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UNIVERSIDAD

PRIVADA
ANTENOR ORREGO
TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS ECUELA DE
ADMINISTRACION,
CONTABILIDAD Y ECONOMIA-

PRESUPUESTO
CONCEPTO:
1. Es un plan de accin expresada en trminos cuantitativos, sobre
estimaciones programadas de las actividades operativas, financieras y
resultados que aplicara una empresa en un determinado periodo.
2. Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone
alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin
de las estrategias necesarias para lograrlos.
3. Un presupuesto es un plan integrado y coordinado que se expresa en
trminos financieros respecto a los operarios y recursos que forman
parte de una Empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia.

DETALLE DE ESTE CONCEPTO:


Es expresin cuantitativa.- Porque los objetivos deben ser mensurables y su
alcance requiere la destinacin de recursos durante el periodo fijado como
horizonte de planeamiento.
Es formal.- Porque exige la aceptacin de quienes estn al frente de la
organizacin o empresa (Gerencia, Presidencia y/o Juntas Directivas o
Administracin)
Es el fruto de las estrategias separadas.- Porque estas permiten
responder el cmo se a comentaran e integraran las diferentes actividades de
la empresa de modo que converjan a logros de los objetivos previstos.

PARTICIPACION EN SU ELABORACION:
Los directivos y los asesores debern participar en el bosquejo de las
actividades futuras de la empresa para lograr los objetivos: mercantiles,
sociales, fabriles y financieros planeados, minimizar sus costos sin sacrificar las
calidades y maximizar la productividad, teniendo en cuenta que el bienestar
colectivo debe primar sobre el bienestar personal

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO:


Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse

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en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,


mayores sern los riesgos por asumir.
El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al
reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y
en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos,
contables y financieros de la empresa.

EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA:
En el capitalismo la eficiencia y la productividad se materializan en utilidades
monetarias que dependen en grado sumo que la planificacin. La gerencia es
dinmica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el
presupuesto, el cual empleado de manera eficiente, genera grandes
beneficios.
El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe
recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes:

Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las


expectativas de los inversionistas.
Interrelacionar las funciones empresariales (compra, produccin,
distribucin, finanzas y relaciones industriales) en pos de un objetivo
comn mediante la delegacin de la autoridad y de las
responsabilidades encomendadas.
Fijar polticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no
cubran con las metas que justificaron su implantacin.

EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCION:


La funcin de los buenos presupuestos en la administracin de un negocio o
empresa se comprende mejor cuando estos se relacionan con los fundamentos
de la administracin (planeacin, organizacin, coordinacin, direccin y
control)
La planeacin y el control, como funciones de la gestin administrativa, son
rasgos esenciales del proceso de elaboracin de un presupuesto. Adems la
organizacin, la coordinacin y la direccin permiten asignar recursos y poner
en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos.
El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones
dentro de unos lmites razonables. Mediante el se comparan unos resultados
reales frente a los presupuestos.

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Sin presupuesto la direccin de una empresa no sabe hacia cual meta debe
dirigirse, no puede precisar los campos de la inversin que merecen
financiarse. La ausencia de presupuestos imposibilita cuestionar los resultados
conseguidos en cuanto a ventas, abastecimientos, produccin y utilidades.

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Conocer el

Medir si los propsitos, p

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PRINCIPIOS
QUE
PRESUPUESTO:

SE

CONSIDERAN

AL

ELABORAR

EL

Dentro de todo proceso de elaboracin de presupuestos, se deben considerar


los siguientes principios:
1. Principio de Objetividad: Se debe tener en cuenta que todos los
cambios y estimaciones numricas, as como las condiciones en que se
van a desarrollar el presupuesto, deben ser los ms objetivos posibles;
es decir, dentro de los que se sabe, lo mas racionalmente posible, lo cual
significa evitar: Especulaciones, clculos arbitrarios, esperanzas
cimentadas sobre bases no firmes.
2. Principio de Confianza: Se debe tener confianza en todos los
actores que se incorporan en un presupuesto en el sentido de que los
mismos han de determinarse conforme al principio anterior.
3. Principio de Organizacin: Este principio considera que la
aplicacin del presupuesto se efectuara en la empresa, cuya
organizacin tenga un alto nivel de eficiencia.
4. Principio de Participacin: Se considera que todos los integrantes
de la empresa deben participar en el funcionamiento presupuestal, lo
cual implica que el personal debe contribuir en la preparacin del
presupuesto.
5. Principio de Oportunidad: Los presupuestos, para que sean
eficaces necesitan ser oportunos, es decir; deben haberse elaborado
antes de que se inicien el ejercicio presupuestal.
6. Principio de Flexibilidad: Se deben considerar que los presupuestos
no son rgidos, los presupuestos deben considerar los cambios y
modificaciones que se presenten en el transcurso de su periodo
presupuestal, de acuerdo a las circunstancias que van aconteciendo.
7. Principio de Contabilidad: Para que un presupuesto cumpla sus
objetivos, se requiere que la contabilidad mantenga una relacin directa
con el presupuesto, es decir; se necesita que la estructura contable este
estrechamente ligada al proceso presupuestal con el propsito de que
tanto uno como el otro cumplan sus propios objetivos.
8. Principio de las Variaciones: Al aplicar los presupuestos siempre
existen variaciones que se presentan stas deben de ser
cuidadosamente analizadas, con el fin de conocer las causas que las
originaron.
Una vez conocidas dichas causas se deben tomar las medidas
correctivas para evitarlas en el futuro y naturalmente para conocer los
responsables y exigirles el cumplimiento eficiente de su trabajo.
9. Principio de Autoridad: Dentro de todo proceso de elaboracin de
presupuestos se debe considerar en su formulacin quienes poseen

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autoridad para decidir, es decir, se debe sealar


dentro de cada rea de actividad de la empresa.
Principio de Confianza

a los responsables

Principio de Organizacin

Principio de Participacin

Principio de Objetividad

PROCESO DE ELABORACION DE PRESUPUESTOS


Principio de Oportunidad
Principio de Autoridad

Principio de Variaciones

Principio de Flexibilidad

Principio de Contabilidad

ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO:
1. Es un Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la
administracin tratara de realizar, de tal forma que la empresa logre un
cambio ascendente en determinado periodo.
2. Integrador: Indica que toma en cuenta todas las areas y actividades
de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero tambin est dirigido
a cada uno de las reas, de forma que contribuya al logro del objetivo
global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de
la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la
Empresa u organizacin. A este proceso se le conoce como
PRESUPUESTO MAESTRO, formado por las diferentes reas que la
integran.
3. Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos
de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. Si
estos planes o presupuestos no son coordinados, el presupuesto maestro
no puede ser igual a la suma de sus partes.

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4. En Trminos financieros: Indican la importancia de que el presupuesto


sea representado en la unidad monetaria, para que sirva como medio de
comunicacin, ya que de otra forma surgiran con los problemas en el
anlisis del plan anual.
5. Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es
la determinacin de los ingresos que se obtendrn, as como de los
gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la
forma ms detallada posible.
6. Recursos: No es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro,
la empresa tambin debe planear los recursos necesarios para realizar
sus planes de operacin. Esto se logra bsicamente con la planeacin
financiera.
7. Dentro de un Periodo Futuro determinado: Un presupuesto siempre
tiene que estar en funcin de un cierto periodo.

Conclusin: Un presupuesto es un plan expresado en trminos


monetarios y usualmente e duracin anual. Su importancia radica en que
permite comparar lo realmente obtenido o realizado con lo planeado en
forma anticipada.

BASES PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO:


En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy
relacionados que son base de aployo del trabajo de quienes participan en las
diferentes etapas del ciclo presupuestal. Tales aspectos son:
1. LOS MEDIOS MECANICOS EMPLEADOS:
Se relacionan con el diseo de formas y/o cdulas presupuestarias para
la recoleccin de informacin y los medios tcnicos utilizados para el
clculo matemtico.
Mtodos de oficina empleados en su elaboracin.
2. TECNICAS DE ELABORACION:
Son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar su
actividad, que pueden provenir de la experiencia o de las
investigaciones realizadas en el desarrollo de su trabajo. Por ejemplo:
Por experiencia o por investigaciones realizadas el encargado de
elaborar el presupuesto de ventas puede identificar los factores
que incidieron sobre las ventas de periodos pasados.
Los procedimientos empleados para determinar los estndares de
los 3 elementos del costo.
Los mtodos usados para la fijacin del precio del producto.
3. PRICIPIOS QUE SUSTENTEN LA VALIDEZ DEL PRESUPUESTO:
Los principios revisten especial importancia en el campo de la
presupuestacin y por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el
hecho de que sirven de guas especficas o de moderadores del

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criterio de la persona encargada de confeccionar, presupuesto parcial o


el presupuesto general de la empresa.
SISTEMA PRESUPUESTARIO
BASE DE APOYO

TECNICAS

MEDIOS MECANICOS

PRINCIPIOS

ETAPAS DEL PROSESO


PRESUPUESTARIO
1 ETAPA.- Pre iniciacin o Diagnostico
Financiero: En esta etapa se evalan los resultados
obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las
tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestin
gerencial (ventas, costos, precios, de las acciones en el mercado, mrgenes de
utilidad, rentabilidad, participacin en el mercado, etc.) se efecta la
evaluacin de los factores ambientales no controlados por la direccin y se
estudia el comportamiento de la empresa. Este diagnostico contribuir a sentar
los fundamentos de planeamiento, estratgico y tctico, de manera que exista
objetividad al tomar decisiones.
2 ETAPA.- Formulacin del Presupuesto: En el campo de las ventas,
su valor se subordinara a las perspectivas de los volmenes a comercializar
previstos y de los precios. En el frente productivo se pre programaran las
cantidades a fabricar o ensamblar, segn los estimados de ventas y las
polticas sobre inventarios. Con base en los programas de produccin y en las
polticas que regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos o
componentes, se calculan las compras en trminos cuantitativos y monetarios.
Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura,
segn los criterios de la remuneracin y las disposiciones gubernamentales

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que graviten sobre ella, la jefatura de relaciones industriales o de recursos


humanos debe preparar el presupuesto de la nomina en todas las ordenes
administrativas y operativas.
3 ETAPA.- Ejecucin Presupuestaria: En el proceso administrativo se
relaciona con la puesta en marcha de los planes y con el consecuente inters
de alcanzar los objetivos trazados. En esta etapa el director de presupuestos
tiene la responsabilidad de prestar colaboracin a las jefaturas en reas de
asegurar el logro de los objetivos consagrados al planear: Igualmente,
presentara informes de ejecucin peridica.
4 ETAPA.- Control del Presupuesto: Si el presupuesto es una
especie de termmetro para medir la ejecucin de todas y cada una de las
actividades empresariales, puede afirmarse que su curso seria parcial al no
incorporar esta etapa en el cual es viable determinar hasta qu punto puede
marchar, la empresa con el presupuesto como patrn de medida.
5 ETAPA.- Evaluacin del Presupuesto: Al culminar el periodo de
presupuestacin se prepara un informe crtico de los resultados obtenidos que
contara con no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada
una de las funciones y actividades empresariales.
E
FORMULACION
O DIAGNOSTICO FINANCIERO

PRESENCIACION

TA

PAS

EJECUCION PRESUPUESTARIA
CONRTROL PRESUPUESTARIO
EVALUACION DEL PRESUPUESTO

PROCESO PRESUPUESTARIO

NATURALEZA DEL PRESUPUESTO


Los presupuestos juegan un papel importante para las empresas
organizaciones de todos los tamaos y formas as tenemos por ejemplo:

Se utiliza para administrar las operaciones de las instituciones


gubernamentales: Gobierno Regional, Municipalidades, Universidades y
Colegios Nacionales, Hospitales, etc.
Para administrar operaciones en organizaciones sin fines de lucro: Club
de Leones, Club Libertad, Golf y Country Club.
Se utiliza para administrar sus asuntos financieros, los individuos y las
familias.
En otras instituciones no clasificadas anteriormente
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Grafico-Presupuesto-Personal-Familiar.- A continuacin se presenta el


grafico la parte estimada de su total ingreso mensual que debera
presupuestarse para diversos gastos bsicos de acuerdo al estudio realizado
Consumer Credit Counseling Service.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO


El presupuesto involucra:
1. El establecimiento de objetivos especficos.
2. La ejecucin de los planes para alcanzar los objetivos.
3. La comparacin peridica de los resultados reales con respecto a los
objetivos.
Al hacer esto, el presupuesto afecta a las siguientes funciones administrativas:
1. Planificacin.
2. Direccin.
3. Control.
La Planificacin involucra el establecimiento de los objetivos como una gua
para tomar decisiones. El presupuesto apoya el proceso de planificacin al
requerir que todos los departamentos y otras unidades organizacionales
establezcan sus objetivos futuros. Estos objetivos ayudan a motivar a los
empleados. Adems, el proceso de presupuesto a menudo identifica las reas
donde pueden mejorarse las operaciones o eliminarse las ineficiencias.

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La Direccin implica tomar decisiones y acciones para alcanzar los objetivos


presupuestados. El presupuesto ayuda a coordinar las decisiones y acciones
administrativas para obtener los objetivos presupuestados de la empresa. La
unidad presupuestaria de una empresa se conoce como un centro de
responsabilidad. Cada centro de responsabilidad tiene un administrador
quien tiene la autoridad y responsabilidad de alcanzar los objetivos
presupuestados del centro.
El Control involucra la compraran del desempeo real contra los objetivos
presupuestados. Tales comparaciones proporcionan retroalimentacin tanto a
los administradores como a los empleados acerca de su desempeo. Si es
necesario, los centros de responsabilidad pueden utilizar tal retroalimentacin
para realizar ajustes a sus actividades en el futuro.

PLANIFICACION

DIRECCION

CONTROL

Presupuestado

Resultados
Reales

Presupuestado

RETROALIMENTACION

Un presupuesto es como un mapa de carreteras. Es un


grafico del curso futuro para una empresa en trminos
financieros y, de ese modo, ayuda a la empresa a navegar

COMPORTAMIENTO HUMANO Y EL PRESUPUESTO


Al preparar el presupuesto, pueden surgir problemas de comportamiento
humano en el proceso a partir de las situaciones siguientes:

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1. Los objetivos presupuestados se establecen de manera demasiado


estricta, por lo cual es muy difcil o imposible conseguirlos.
2. Los objetivos presupuestados se establecen de un modo demasiado
relajado u holgado, por lo que son muy fciles de conseguir.
3. Los objetivos presupuestados entran en conflicto con los objetivos de la
empresa y de los empleados
NO
SALTAR

Establecer Objetivos del Presupuestos Demasiado Estrictos.- Los


empleados y administradores pueden llegar a desanimarse si los objetivos
presupuestados se establecen de manera demasiada severa o estricta. Es decir
si los objetivos presupuestados se visualizan como no realistas o inalcanzables,
el presupuesto puede tener un efecto negativo sobre la capacidad de la
empresa para lograr sus metas. Los objetivos razonables y alcanzables tienen
ms probabilidades de motivar a los empleados y administradores.
Establecer Objetivos de Presupuesto Demasiado Relajados.- Aunque es
deseable establecer objetivos alcanzables, no se busca planificar objetivos
inferiores, blando, relajados que puedan hacerlo posible. Tales presupuestos
blandos se denominan holgura presupuestaria.
Establecer Objetivos Conflictivos de Presupuesto.- Se presenta un
conflicto de intereses cuando los intereses propios tanto de los empleados
como de los administradores difieren de las metas u objetivos de la empresa. El
conflicto de objetivos tambin puede ocurrir entre centros de responsabilidad
as como en los departamentos.

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTO


Existen diversas clasificaciones de presupuestos, entre las cuales podemos
mencionar las siguientes:

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I. Tipos de Empresa

a. Presupuestos Pblicos:
Son los que se preparan, formulan y lo utilizan el Gobierno Central y
Local cuyo objetivo natural es la prestacin de servicios a la colectividad.
b. Presupuestos privados:
Son los que se preparan, formulan y lo utilizan las empresas privadas
cuyo objetivo natural es la obtencin de utilidades.
c. Presupuestos mixtos:
Estos presupuestos se preparan, formulan y lo utilizan las empresas cuyo
objetivo natural es tanto la presentacin de servicios a la colectividad,
como la obtencin de utilidades.

II. Tiempo

a. Presupuestos de Corto Plazo:


Son los que se preparan a corto plazo, como son un mes a doce meses.

b. Presupuestos de Mediano Plazo:

Son los que se preparan para dos o cuatro aos futuros.

c. Presupuestos
Plazo:

de

Largo

Son los que se preparan para cinco


o ms aos.
III. Forma

a. Presupuestos Fijos:
Aquellos que en su aplicacin son
sufren alteraciones ni en cifras ni
en conceptos.

b. Presupuestos Flexible:

Son aquellos que en su aplicacin


pueden variar en conceptos y en
cifras,
de
acuerdo
a
las
circunstancias, que generalmente
estn previstas.
IV. Reflejo

en los Estados Financieros

a. Presupuestos de Posicin Financiera:

Son aquellas que muestran la situacin Financiera y Econmica de la


Empresa a una fecha futura. (Balance general Proyectado y Estado de
Ganancias y Prdidas Proyectado).

b. Presupuestos de Resultados:

Estos presupuestos nos muestran la utilidad o prdida del ejercicio de


una empresa y las causas que la originaron.

c. Presupuestos de Costos:

Estos presupuestos nos muestran el costo total futuro, o bien, el costo de


produccin de un ejercicio dentro de una empresa.

V. Base cero

a. Presupuestos Base cero Absoluto:

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Estos presupuestos se elaboran sin considerar conceptos y cifras del


pasado; tambin se les conoce como Presupuestos Integrales.

b. Presupuestos
decisin:

base

Cero

por

medio

de

paquetes

de

Al elaborarse este presupuesto se revalan cada ao todos los costos,


gastos, inversiones y programas de una empresa, describiendo e
identificando para el futuro, actividades especficas, de tal manera que
pueden evaluarse, jerarquizarse y decidirse.

VI. Formulacin

a. Presupuestos Previos:
Son aquellos presupuestos que se elaboran antes que se elaboren los
presupuestos definitivos.

b. Presupuestos Definitivos:

Estos presupuestos son los que se implementan en la empresa y las que


prevalecern en el futuro.

c. Presupuestos Maestros:

Son aquellos que sirven de base para la confeccin de todos los


presupuestos, que tengan, segn las circunstancias, alguna variacin de
importancia relativa.

PRESUPUESTOS Y EL FODA
Cabe indicar que antes de elaborar los presupuestos, la gerencia debe efectuar
un diagnostico interno y externo (FODA), con la finalidad de evitar riesgos y
amenazas en contra de la empresa y lograr as los objetivos trazados.
DIAGNOSTICO EXTERNO
DIAGNOSTICO INTERNO
FORTALEZA Y DEBILIDADES
Respecto a:
Ventas.
Produccin.
Compras.
Recursos Humanos.
Financiamiento
Inversiones.
Innovacin, etc.

OPORTUNIDADES Y AMENAZA
GERENCIA
PLANEACION
ORGANIZACIN
COORDINACION
DIRECCION
CONTROL

Respecto a:
Entorno.
Econmico.
poltico.
Jurdico.
Tributario.
Laboral.
Cultural.
Demogrfico.
Tecnologa.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

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1. Motivan a la Gerencia General y Gerencia Financiera para que definan


adecuadamente los objetivos bsicos de la empresa.
2. propician que se defina una estructura adecuada, determinando la
responsabilidad y autoridad de cada seccin o departamento integrante
de la empresa.
3. Incrementa la participacin en los diferentes niveles de la empresa,
cuando existe motivacin adecuada.
4. Obligan a mantener un archivo de datos histricos controlables.
5. Facilita a la gerencia utilizar en forma ptima los diferentes insumos o
recursos que se tienen en existencias.
6. facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes sesiones o
departamentos de la empresa.
7. obligan a realizar un autoanlisis peridico.
8. Facilitan el control administrativo.
9. Es un reto que constantemente se presenta a los funcionarios de una
empresa para ejecutar su creatividad y criterio profesional, son la
finalidad de lograr los objetivos y metas trazadas por la empresa.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO DESDE EL PUNTO


DE VISTA DE LA ADMINISTRACION
Las empresas reconocen muchos
presupuestacin entre ellos tenemos:

beneficios

de

un

programa

de

1. Los presupuestos comunican planes de la administracin a toda la


organizacin.
2. Los presupuestos obligan a los administradores a pensar y planear para
el futuro. Si no hay necesidad de preparar un presupuesto, muchos
administradores pasaran su tiempo resolviendo urgencias diarias.
3. El proceso de presupuestacin brinda un medio para asignar recursos a
las secciones de la organizacin donde se utilizan de la manera ms
eficaz.
4. El proceso de presupuestacin puede detectar posibles cuellos de
botellas antes de que ocurran.
5. los presupuestos coordinan las actividades de toda la organizacin al
integrar los planes de varias secciones. La presupuestacin ayuda a
garantizar que, en la organizacin, todos siguen la misma direccin.
6. Los presupuestos definen metas y objetivos que pueden servir como de
referencia (bench-mark) para evaluar el desempeo posterior.

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EL PRESUPUESTO

OBJETIVOS Y METAS TRAZADAS POR LA EMPRESA


Permite cumplir

LIMTACIONES DE LOS PRESUPUESTOS


1. Se basa en estimaciones: Esta limitacin obliga a que la gerencia trate
de utilizar determinadas herramientas estadsticas para lograr que la
incertidumbre se reduzca al mnimo, ya que el xito de un presupuesto
depende de la contabilidad de los datos que estamos manejando
2. Se debe adaptar en forma permanente a los cambios de importancia que
surjan: Esto significa que es una herramienta dinmica, pues si surge
algn inconveniente que la afecte, el presupuesto debe adaptarse ya
que de otra manera su aplicacin perdera sentido.
3. Su implementacin no es automtica: Necesitamos hacer que el
elemento humano de la empresa comprenda la utilidad del presupuesto,
de tal forma que todos los integrantes de la empresa sientan que los
primeros beneficiados por el uso del presupuesto son ellos, ya que de
otra forma serian infructuosos todos los esfuerzos para llevarlo a cabo.
4. Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la gerencia: Uno de los
problemas ms graves que provocan el fracaso de las herramientas
administrativas, es creer que por si solas pueden llevar al xito. Hay que
recordar que es una herramienta que utiliza a la gerencia para que
cumpla su cometido, y no para entrar en competencia con ella.
5. Toma tiempo y costo prepararlos.
6. No se deben esperar resultados demasiado pronto.
LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO

SON

ESTIMACIONES
HERRAMIENTA DE LA GERENCIA
SU IMPLEMENTACION NECESITA TIEMPO

ELEGIR UN PERIODO DE PRESUPUESTO


Los presupuestos de operacin por lo general cubren un periodo de un ao,
que corresponde al ao fiscal de la empresa. Muchas empresas dividen su ao
de presupuesto en 4 trimestres. El primer trimestre luego se subdivide en
meses y se confeccionan presupuestos mensuales. Los montos casi finales a

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menudo se establecen con considerables exactitud. Los ltimos 3 meses


pueden llevarse en el presupuesto solo a totales trimestrales. A medida que
avanza el ao, las cifras para el segundo trimestre se dividen en montos
mensuales, lego se dividen las del tercer trimestre, y as sucesivamente. Una
ventaja de este enfoque es que requiere revisiones peridicas y evaluaciones
de los datos del presupuesto durante el ao.

FACTORES HUMANOS EN LA PRESUPUESTACION


El xito de un programa de presupuesto tambin dependen de:
1. El grado al que la administracin superior acepta el programa de
presupuesto como parte vital de las actividades de la empresa.
2. La forma en la que la administracin superior utiliza los datos
presupuestados.
Si se intenta que un programa de presupuesto sea exitoso, debe contar con la
aceptacin y el apoyo pleno de las personas que ocupan cargos claves en la
administracin. Si los mandos medios perciben que la alta administracin
muestra poco entusiasmo por la presupuestacin, sus propias actitudes
reflejaran una falta de entusiasmo similar.
La administracin debe tener claro que el aspecto humano de la
presupuestacin es de importancia clave. la administraciojn debe recordar que
los objetivos del presupuesto son motivar a los empleados y coordinar
esfuerzos. Preocuparse por las cantidades monetarias o ser rgidos e inflexible.

PRESUPUESTO BASE CERO


Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas.
Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios,
las exigencias de actualizacion, de cambio, y por el aumento continuo de los
costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con
informacin extempornea, pero que sirve, entre otros aspectos a evitar vicios,
repeticiones, obsolescencia, etc.

PRESUPUESTOS PUBLICOS Y PRIVADOS


Es necesario hacer la distincin entre ambos tipos de presupuestos. a la fecha
aun se elaboran los presupuestos pblicos con base en la idea de control de
gastos; los gobiernos hacen pimero una estimacin de los gastos que se hayan
de originar debido a las necesidades pblicas, y despus planean la forma en
que podrn cubrirlas, estudiando la aplicacin de los ingresos, que habrn de
provenir de la recabacion de impuestos, de la obtencin de emprstitos, y

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como ltimo recurso de la emisin de papel moneda, que necesariamente


ocasionara inflacin.
Las empresas privadas por el contrario, primero deben estimar sus ingresos,
para, sobre esta base, predeterminar su distribucin o aplicacin, lo que
ocasiona que la integracin de su control presupuestal, sea mas compleja difcil
de solucionar.
Resumen:
De lo expuesto, se deduce que la diferencia existente entre la presentacin del
control presupuestario gubernamental y el privado, nace de la distinta finalidad
que ambas entidades persiguen. Tradicionalmente las compaas econmicas
privadas tienen como fin primordial el logro de utilidades.
Las empresas gubernamentales sin embargo no deben en caso alguno tener
como finalidad la obtencin de utilidades, sus funciones consisten bsicamente
en satisfacer las necesidades pblicas de la mejor manera posible, con el fin de
lograr la estabilidad econmica del pas.

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PRESUPUESTO

PUBLICO
LO REALIZAN LOS GOBIERNOS.

PRIVADO
LO REALIZAN LAS EMPRESAS PARTICULARE

BASE: GASTOS
BASE: INGRESOS
ESTIMAN ORDENAR, POR IMPORTANCIA, LOS GASTOS
ESTIMAN
NECESARIOS
SUS INGRESOS.
E INDISPENSABLES
DETERMINAR LA FORMA DE CUBRIRLOS.
PREDETERMINAN SU DISTRIBUCION Y APLICACIN, CONFORME
FINALIDAD
FINALIDAD
SATISFACER LAS NECESIDADES PBLICAS PARA OBTENCION
LOGRAR LA ESTABILIDAD
DE UTILIDADES
ECONOMICA.
SERVIR AL PAIS Y A SUS HABITANTES.

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO:


Hablar del xito de un presupuesto, no quiere decir necesariamente que los
resultados logrados hayan sido idnticos a los pronosticados, sera suficiente el
haber obtenido una mejora en el grado de eficiencia y seguridad con que se
condujo la empresa. Sin embargo, para que un presupuesto cumpla en forma
adecuada con las funciones que de l se esperan, es indispensable basarlo en
determinadas condiciones que obligatoriamente deben observarse en su
estructuracin como se puede apreciar en el siguiente cuadro.

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RESPALDO DIRECTIVO

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA ES LA BASE

COORDINACION PARA LA EJECUCION DEL PLAN O LA POLITICA

FIJACION DEL PERIODO PRESUPUESTAL

DIRECCION Y VIGILANCIA
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Mg y CPC Juan Sandoval Egusquiza


Los tipos de presupuesto que se elaboran son:

TIPOS DE
ELABORAN

PRESUPUESTO

QUE

SE

SUPERVICION
Y MINUCIA
CONTINUA
EN
SU REALIZACION,
ANALISIS
ESTUDIO
DE
LAS CALENDARIO
DESVIACIONES
MANUALES
SINCRONIZACIN
E INSTRUCTIVOS,
DE CONOCIMIENTO
ACTIVIDADES
A TRAVS
DEL
CRITERIO,
DIRECTOR,
UNIFICACION,
RESPONSABLE,
DEDE
SEGN
MANEJO,
OBJETIVOS.
SEGN
LA NATURALEZA
DE
LA
EMPRESA
OYFORMA
DEL
RENGLN.
OBJETIVOS,
ORGANIZACIN,
NECESIDADES
Y PROFUNDIDAD,
SUDEL
CONTENIDO
Y FORMA
VARAN
UNA ENTIDAD
A OTRA.

BUEN PRESUPUESTO
EXPOSICIN DEL PLAN O POLITICA

PRESUPUESTO OPERATIVO
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO FINANCIERO

I.

Presupuesto Operativo
El presupuesto operativo es la expresin cuantitativa de los planes de
la empresa con el corto plazo. Muestra en trminos monetarios, los
ingresos que generara la empresa en determinado periodo contable,
as como los costos y gastos en que debera incurrir.
Su constitucin:

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto
de
produccin
3. Presupuesto
de
existencias
4. Presupuesto
de
compras
5. Presupuesto de gastos
operativos

Presupuesto de Otros Ingresos

Nota: Permiten elaborar el Estado de Resultados integrales (Ganancias y


Prdidas) presupuestado.

II.

Presupuesto Financiero

El presupuesto financiero tiene como objetivo determinar la situacin


econmica de la empresa, al trmino del periodo presupuestal.
Su Composicin: Est compuesto por:
PRESUPUESTO DE CAJA
PRESUPUESTO FINANCIERO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL PR

PRESUPUESTO MAESTRO
Mg y CPC Juan Sandoval Egusquiza

El presupuesto Maestro es un plan operativo y un plan financiero, que


incluye el presupuesto de ventas, el presupuesto de compras, el presupuesto
de produccin, el presupuesto de inventarios, el presupuesto del costo de
ventas, el presupuesto de gastos administrativos, el presupuesto de gastos de
ventas, presupuesto de gastos financieros, el presupuesto de caja, y los
estados financieros proyectados (Estado de Ganancias y Perdidas y el Balance
General).
CONTENIDO DEL PREUPUESTO MAESTRO:
I.

II.

PRESUPUESTO OPERATIVO:
a. Presupuesto de ventas.
b. Presupuesto de produccin.
c. Presupuesto de inventarios.
d. Presupuesto de compras.
e. Presupuesto del costo de artculos vendidos.
f. Presupuesto de gastos de operacin
g. Estado de ganancias y prdidas presupuestado.
PRESUPUESTO FINANCIERO:
a. Presupuesto de capital.
b. Presupuesto de caja.
c. Balance General proyectado.

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Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Compras

PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Produccin, existencias o inventarios

Presupuesto de Costo de Ventas

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Gastos Operativos

Estado de Ganancias y Prdidas Proyectados

Presupuesto de Caja
PRESUPUESTO FINANCIERO

Balance General Proyectado

Presupuesto de Capital

a. Presupuesto Operativo: comprende a todo aquello ingresos, gastos y


cambios de existencias que provee la empresa para realizar las
actividades operacionales (giro de negocio).
b. Presupuesto de Caja: Es la proyeccin de los ingresos y egresos en
efectivo que la empresa provee para un determinado periodo.
c. Presupuesto de Capital: Es la precisin de la adquisicin y forma de
financiamiento de los inmuebles y maquinarias de equipos que necesita
una empresa.
NOTA: Algunos autores no incluyen el presupuesto de capital dentro del
presupuesto financiero, porque para elaborarlo se utiliza tcnicas
presupuestarias diferentes.
PRESUPUESTO MAESTRO
PLAN OPERATIVO

PLAN FINANCIERO

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Presupuesto de Capital: Es la previsin de la adquisicin y forma de


financiamiento de los inmuebles, Maquinaria y Equipos que necesita una
empresa, y que para elaborarlo se utiliza e VAN, la TIR y el Flujo de Efectivo
descontado.
CMO SE ELABORA EL PRESUPUESTO MAESTRO?
Para elaborar el presupuesto maestro se debe considerar el siguiente
procedimiento:
1. Se establece los objetivos y los planes de corto o largo plazo que espera
alcanzar la empresa.
2. Se elabora el presupuesto de ventas para el periodo presupuestal, este
presupuesto es el punto de partida para elaborar el presupuesto
maestro, porque en base al presupuesto de ventas se estima la
produccin a las compras de materias primas, se estima tambin la
cantidad de inventarios que debemos mantener en stock, y
determinamos tambin la necesidad de efectivo que necesita la empresa
para realizar sus actividades operacionales.
3. Se elabora el presupuesto del costo de ventas y al presupuesto de los
gastos operativos.
4. Se elabora el presupuesto de caja.
5. Finalmente se elabora el Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado y el
Balance General Proyectado.

Presupuesto de operacin
Presupuesto de ventas
Presupuesto del costo de ventas
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compras de materiales directos
Resultado Presupuestado
Presupuesto del costo de mano de obra directa
Presupuesto del importe de costos indirectos
Presupuesto de gasto de venta y de administracin

Estado de

Presupuesto de Financiamiento
Presupuesto de Efectivo

Presupuesto de inversin

Balance General
Presupuestado

Presupuesto de inversiones de capital


Como se muestra anteriormente, el presupuesto maestro es un conjunto
integrado de presupuestos que relacionan en conjunto las actividades de

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operacin, financiamiento e inversin de una empresa dentro de un plan


integrado para e ao venidero.
El presupuesto maestro comienza con la preparacin de los presupuesto de
operacin, que forman el estado de resultados presupuestado.

CLASES DE PRESUPUESTOSPRESPUESTOS DE VENTAS Y OTROS


Presupuesto de Ventas
El presupuesto de ventas es el punto de partida al preparar el presupuesto
maestro, como produccin, compras, inventarios y gastos, dependen de l.
Este presupuesto es el ms importante co todos los dems presupuestos
dependen del presupuesto de ventas. Por ejemplo la produccin se puede
determinar con anticipacin, solo cuando se conoce el volumen de ventas que
se espera, los estndares de material, mano de obra y costos indirectos se
pueden establecer cuando se ha fijado en la produccin. Igualmente, el
volumen de efectivo disponible para el periodo siguiente no se puede
determinar sin una estimacin del volumen de ventas.
antiguamente las ventas estaban consideradas y supeditadas a la habilidad y a
la vivza de los vendedores; pero en la actualidad, con motivo de tecanicas
cientficas aplicadas en la administracin, como lo es en este caso la enorme
ganma integral de la mercadotecnia; ha desaparecido este aspecto aleatorio;
para dar lugar a especulaciones con mayor o menor presionaron en los
mercados; tan es asi que para poder determinar el presupuesto de ventas se
han encontrado en estos das procedimientos diversos que sirven para preveer
casi en forma acertada las ventas, obtenidas por la experiencia lograda a
travs de los aos, por la aplicacin de tcnicas de administracin cientficas, y
por las situaciones generales y particulares, que ayudan a la predeterminacin
de las mismas; para el logro de presupuestos de ventas dichos factores son:
a. Especficos de ventas.
b. De fuerzas econmicas generales.
c. de influencias administrativas.
Consideraciones Varias:
I.

En el presupuesto de venta de bienes hay que considerar


esencialmente 4 factores:
a. Determinacin de la cantidad de artculos que la empresa desea
vender y que el consumidor estara en capacidad de adquirir.

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b. Determinacin de los valores de ventas unitarios (Precio de Venta


= valor de venta + Impuesto General a las Ventas) de cada artculo
para la venta.
c. Los desembolsos necesarios para llevar el producto al lugar de
consumo (Presupuesto de Operacin de la gerencia de ventas).
d. Los desembolsos relaciones con publicidad y promocin de ventas
(incluido en presupuesto de inversiones cuando se trata de
desembolsos considerables).
En todos los casos el plan de cuenta presupuestal debe ser
compatible con el nuevo plan contable empresarial.
De acuerdo al criterio anterior, el presupuesto de venta (ingresos por
ventas) debe abarcar lo registrado contablemente en la cuenta 70 del
plan contable empresarial.
Las estimaciones sobre ventas deben hacerse necesariamente en
cantidades y valores, mostrando por separado para facilitar los
subsecuentes anlisis de los resultados.
La metodologa empleada para fijar valores o previsin de ventas
debe tomar en cuenta:

II.
III.

IV.

V.

La previsin de ventas puede estar basada e 3 tipos de informacin:

Informacin Interna: Esta referida a la informacin que proporciona el


personal de ventas de la empresa, por ejemplo: Por productos, por
lnea de productos, por clientes, por territorios.
Informacin Externa: Se refiere a: Evolucin de la economa y de las
ventas del ramo, anlisis de las condiciones del mercado, curvas de
crecimiento de la demanda de los productos, etc. A menudo se
utilizan ambos tipos de informacin.
Ambos tipos de Informacin:
VI.
Una previsin con un margen tolerable de error, es infinitamente
superior a la ausencia total de previsin.
VII.
La utilidad de un previsin de ventas sirve tanto mayor cuanto mayor
sea su exactitud

Importancia del Presupuesto de Ventas


El presupuesto de ventas es importante por lo siguiente:
a. Las ventas de bienes y/o servicios constituyen la fuente principal de
ingresos para la empresa.
b. El presupuesto de ventas sirve de base para establecer el presupuesto
de produccin, en una empresa industrial y la base para establecer el
presupuesto de compras de una empresa comercial.
c. Permite determinar las necesidades del personal.

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d. Cuando el presupuesto de ventas es a mediano o largo plazo permite


establecer el presupuesto de inversin y su plan correlativo de
financiacin.
e. Permite calcular las inversiones en activos fijos.
f. Si el presupuesto de ventas no es realista, todos los dems presupuesto
parciales, sern errneos y por lo tanto no se podrn tomar las mejores
decisiones y alcanzar los objetivos deseados.

Clasificacin
El presupuesto de ventas puede ser:
1) A corto Plazo, permite:
a. Establecer el presupuesto de produccin.
b. Establecer el presupuesto de compras.
2) A mediano o largo Plazo, permite:
a. Establecer el presupuesto de inversin.
b. Establecer un plan correlativo de financiacin.

Versin A
El presupuesto de ventas se elabora al multiplicar las ventas presupuestadas e
unidades por el precio de venta. La cedula 1 contiene el presupuesto de ventas
de Helados Donofrio para 2011, por trimestres. Observa que en la cedula la
compaa planea vender 100000 cajas de helados durante el ao, con ventas
que llegaran a su mximo en el tercer trimestre.
Se prepara una cedula de cobros proyectados en efectivo, como el que aparece
en la cedula 1 para Helados Donofrio, despus del presupuesto de ventas.
Esta cedula ser necesaria mas tarde para elaborar el presupuesto del efectivo.
Los cobros de efectivo consisten en ingresos por ventas realizadas a clientes en
periodos anteriores mas los cobros relacionados con ventas del periodo de
presupuesto en curso. En Helados Donofrio, la experiencia demostr que 70%
de las ventas se cobra en el trimestre en el que se efectu la venta, y 30%
restante, en el trimestre siguiente. Por ejemplo, 70% de las ventas del primer
trimestre por 200000 (o 140000) se cobra durante el primer trimestre, y 30%
(o 60000), durante el segundo trimestre.

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(1) Cobros de efectivo por las ventas del cuarto trimestre del ltimo ao.
(2) 200 000x70%; 200 000x30%.
(3) 600 000x70%; 600 000x30%
(4) 800 000x70%; 800 000x30%
(5) 400 000x70%; 400 000x30%
(6) Las ventas no cobradas del cuarto Trimestre aparecen como cuentas por
cobrar en el balance general de fin de ao.

Versin B
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El presupuesto de ventas comienza estimando la cantidad de las mismas.


Como punto de partid, a menudo se utiliza la informacin de las ventas del ao
anterior. Entonces, esta informacion de las ventas se revisa en elementos tales
como los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Ordenes de ventas atrasadas sin llenar del periodo anterior.


Publicidad y promocin presupuestadas.
Capacidad de produccin.
Cambios en la fijacin de precios proyectado.
Hallazgos en los estudios de investigacin de mercado
Condiciones esperados de la materia y econmicas en general.

Una vez que se hace la estimacin de la informacin de las ventas, pueden


determinarse los ingresos por ventas esperados al multiplicar el volumen por el
precio de venta por unidad esperado.
Para ilustrar esto, industrial La Elegancia S.A.C. fabrica carteras y bolsas de
mano que son vendidas en dos regiones, La Libertad y Lambayeque. La
Elegancia hace la estimacin de los siguientes volmenes de ventas y precios
para 2011.

Carteras
Bolsas
Mano

Regin
Libertad
287 000
de
156 400

La Regin
Lambayeque
241 000
123 600

Precio de Venta
Unitario
S/.12
S/.25

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Presupuesto de produccin
Se prepara del presupuesto de ventas. El presupuesto de produccin enumera
la cantidad de unidades que se deben durante cada periodo del presupuesto
para satisfacer las necesidades de ventas y proporcionar el inventario final
deseado. Las necesidades de produccin se determinan de la siguiente manera
Ventas
presupuestadas
en
unidades..
Se
suma
el
inventario
final
deseado.
Unidades
totales
requeridos..
Menos
inventario
inicial.
Produccin
Requerida

XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX

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..

Observe que los requisitos de produccin para un trimestre dependen del


inventario final deseado. Los inventarios se deben plantear con cuidado. Los
inventarios excesivos bloquean fondos y crean problemas de almacenamiento.
Los inventarios insuficientes pueden llevar a perder ventas o requerir esfuerzos
adicionales de produccin en el siguiente periodo. En Helados Donofrio, la
administracin cree que un inventario final igual a 20% de las ventas del
prximo trimestre logra el nivel adecuado.
La cedula 2 contiene el presupuesto de produccin de Helados Donofrio. La
primera lnea contiene las ventas presupuestadas, que se tomaron
directamente del presupuesto de ventas (cedula 1). Las necesidades totales
para el primer trimestre se determinan al sumar las ventas presupuestadas de
10 000 cajas para el trimestre y el inventario final deseado de 6 000 cajas.
Como ya se comento, el inventario final tiene como fin proporcionar cierta
reserva en caso de que surjan problemas de produccin, o de que las ventas
aumenten de improviso. Como las ventas presupuestadas para el segundo
trimestre son de 30 000 cajas y a la administracin le gustara que el inventario
final en cada trimestre sea de 20% de las ventas del prximo trimestre, el
inventario final deseado es de 6 000 cajas (20% de30 000 cajas). En
consecuencia, los requerimientos totales para el primer trimestre son 16 000
cajas. Sin embargo, como la compaa ya tiene 2 000 cajas en el inventario
inicial, solo es necesario producir 14 000 cajas en el primer trimestre.

EJERICICOS PRACTICOS-PRESUPUESTO
EJERCICIO N3:
La empresa industrial La Estrella S.A.C. cuya actividad principal es la
fabricacin de linternas para minas. Le presenta la siguiente informacin:
1. Ventas:
Durante el primer trimestre del ao 2011, estima vender 9,000 linternas
para minas a un valor de venta S/. 200 c/u.
2. Inventarios:
La empresa durante el primer trimestre, estima lo siguiente:
a) Estima producir 12,000 linternas.
Costo Total
Materia Prima Consumida..
S/.920,000
Mano de Obra Directa.
610,000

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Gastos de Fabricacin: 15% sobre el costo de


materia prima consumida.
b) Saldo de Inventarios
Inventario al
01.ENE.2011..
3,000
Costo unitario de cada linterna
S/.
120
COSTO TOTA .. S/.
360,000
Se utiliza el mtodo PEPS, para valuar sus inventarios.
1. Informacin adicional para el primer trimestre 2011
a. los gastos de ventas ascienden a un 5% de las ventas
b. Los Gastos de administracin ascienden a un 7% del costo de
produccin del 1 trimestre.
c. No hay inventarios iniciales ni finales de produccin en proceso.
Se pide:
1. elabore el Costo de Produccin para el 1er trimestre 2011.
2. elabore el Costo de Ventas para e 1er trimestre 2011
3. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas para el 1er trimestre.

EJERCICIO N 4:
La gerencia de la Empresa Comercial S.A.C., produce el producto A. Desea
establecer su costo de produccin y proyectar su Estado de Ganancias y
Prdidas.
Los datos que presenta la Empresa son los siguientes:
1. el movimiento de materia prima en el ao concluido es el siguiente:

Saldo al Inicio...2,000unidades a S/. 1.00 c/u


Compras Enero25,000unidades a S/. 1.50 c/u
Compras Febrero 55,000unidades a S/. 1.75 c/u
Compras Octubre 30,000unidades a S/. 1,80
Consumo Enero 7,000 unidades
Consumo Marzo. 15,000 unidades
Consumo Junio.25,000 unidades
Consumo Agosto ..20,000 unidades
Consumo Diciembre 35,000 unidades

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2.
3.
4.
5.
6.
7.

8.

NOTA:
El movimiento de la materia prima se evalan al costo promedio mvil.
Por cada unidad producida se necesito una unidad de materia prima.
La merma de produccin es 5% de la materia prima.
El consumo de materiales auxiliares y envases fue de S/.25,000 y
S/.50,000 respectivamente.
Los gastos de mano de obra es al destajo y representa S/.3.00 por cada
unidad producida.
Los gastos de venta y gastos administrativos fueron de S/.80,000 y S/.
230,000 respectivamente.
Los gastos de venta y gastos Administrativos fueron de S/.625,000 y
S/.500,000 respectivamente.
Con los datos sealados preparar el Costo de Produccin y el Estado de
Ganancias y Prdidas, teniendo en cuenta que la empresa produce a
pedido y su precio de venta en el ejercicio fue de S/.35.00 por unidad.
Proyectar el Costo de Produccin y el Estado de Ganancias y Prdidas
para el siguiente ao, teniendo en cuenta la siguiente informacin:
a. Las compras de materias primas van a sufrir un aumento en el
precio del 40%, con respecto al saldo, la empresa va a aumentar
el stock igual en unidades.
b. Los materiales auxiliares y envases se prev un momento del
orden de 35% y50% respectivamente.
c. La mano de obra a destajo, se tiene prevista pagar razn de
S/.5.00 por unidad producida.
d. Los gastos de depreciacin aumentan en 20% y los gastos
generales de fabricacin en un 35%.
e. La merma de produccin disminuye en 4%.
f. Los gastos de venta y gastos administrativos aumentan en 80% y
117% respectivamente.
g. Siendo las unidades a producir 196,500.
h. El precio de venta de cada producto es S/.50.0

EJERCICIO N 5:
1. A continuacin se presenta la siguiente informacin, con la finalidad de
efectuar el planeamiento a largo plazo de la empresa comercial HONDA
S.A.C.
Los inversionistas le indican al generalmente financiero, que al efectuar
el planeamiento, debe de considerar una realidad sobre los aportes
efectuados por los accionistas que sea igual o superior al 15%

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HONDA S.A.C.
Balance general
Al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
PASIVO Y PATRIMONIO S/.
ACTIVOS/.
Deudas a largo Plazo115,000
Caja y Bancos
-.Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 Capital115,000
Existencias 40,000
Inmuebles, Maquinarias y Eq. (Neto)160,000
Total Pasivo y Patrimonio S/.230,000
Total ActivoS/.230,000

2. Proyeccin de las Ventas

Despus de haber analizado el mercado y la competencia se considera


las siguientes estimaciones como ventas:
Ao 2011.S/. 260,000
Ao 2012. 310,000
Ao 2013. 370,000
Ao 2014. 420,000
Ao 2015. 480,000
TOTALS/.1840,000

3. Proyeccin de los Gastos de Administracin y de Ventas


A continuacin se va a determinar los gastos administrativos y de
ventas, en funcin al porcentaje de las ventas.
Concepto
Costo de Ventas
Sueldos
Otros Gastos

2011
40%
32%
15%

2012
38%
32%
15%

2013
38%
32%
16%

1014
32%
29%
13%

2015
32%
29%
13%

4. Depreciacin
La depreciacin se determina en base a la inversin en activos fijos
existen en cada ao.
Se estima como depreciacin, lo siguiente:
Concepto
Depreciacin

2011
13,00

2012
15,000

2013
13,000

1014
18,000

2015
21,000

5. Gastos Financieros
Los gastos financieros, se estiman en funcin a la deuda que tiene la
empresa.
Se estima que los gastos financieros, serian:

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Concepto
Gastos
Financieros

2011
7,000

2012
9,000

2013

1014

2015

11,000

13,000

16,000

Se Pide:
1. Con la informacin anteriormente propuesta, efectu la proyeccin
del Estado de Ganancias y Prdidas para los aos 2011, 2012, 2013,
2014 y 2015.
2. Comente Ud. si la realidad es la deseada por los inversionistas.
EJERCICIO N 6:
El Estado de Ganancias y Prdidas de la empresa AYACUCHO S.A.C.,
correspondiente al ao 2010 se presenta a continuacin:
Ventas (160,000xS/.14).2240,000
Costos Variables
Materia Prima.....(424,000)
Mano de Obra...(320,000)
Gastos de Produccin.... (80,000)
Gastos de Ventas y Administracin. (96,000)
Total.. 920,000
Margen de Contribucin..1320,000
Manos Costos Fijos...(360,000)
Utilidad del Ejercicio 969,000
Durante el ao 2011, la empresa espera aumentar el nmero de unidades
vendidas en un 20% reduciendo el precio de su nico producto de S/.14 a S/.11
para poder vender estas unidades adicionales es necesario alquilar un local
ms amplio a un costo anual de S/.6,800.
Durante el ao 2011 se espera que los precios de las materias primas bajen en
S/.15,000 a fin de vender las unidades adicionales planeadas Todos los Gastos
de Produccin variables, varan de acuerdo con las unidades; las ventas y los
Gastos Administrativos, principalmente las comisiones de ventas, varan de
acuerdo con las ventas.
Se Pide:
Calcule el Nuevo Estado de Ganancias y Prdidas Proyectados al 2011.
EJERCICIO N 7:
La empresa industrial UNIION S.AC. nos presenta la informacin
relacionada al primer trimestre del ao 2011, y nos indica que durante este
periodo se ha efectuado el siguiente movimiento de sus materia primas
PRIMOR

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INV. INICIAL ADQUISIONALES


DETALLE
Inv. Inicial
31.12.10
Enero
02.01.11
08.01.11
15.01.11
Febrero
05.02.11
15.02.11
20.02.11
Marzo
02.03.11
10.03.11
23.03.11

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

1000kg.

50.00

1000
1500

50.00
55.00

UNIDADES
REMITIDAS A
PRODUCCION

2000kg.
1100

65.00
1600

1000

70.00
600
1100

1000

80.00

Se Pide:
Efecta la Valuacin de Existencias considerando el mtodo PEPS.
EJERCICIO N8:
Cul ser la utilidad presupuestada de la empresa manufacturera PARACAS
S.A.C. en el prximo periodo si solo se produce el 50% de du capacidad y
vende el 40% de lo producido y el valor de la venta es igual al gasto fijo
unitario de lo que se piensa producir multiplicado por 75.

Capacidad normal de produccin es.


160,000 unidades
Costo fijo total esS/. 640,000.00
Costo variable unitario S/.
420.00

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