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UMCA

2011
[LIBRO DE EJERCICIOS]
Profesor USO EXCLUSIVO
PARA
Lic. Mario Zamora Salazar, CPA
DEL CURSO DE
CONTABILIDAD I

1 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
INTRODUCCIN
Es muy importe para saber donde estamos y porque, hacer un repaso a la Historia, que sin duda
siempre es enriquecedor, vamos a rastrear la historia de la contabilidad y los estudios mercantiles que
es lo nuestro
Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se
empleaban tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
Nuestros antepasados nos legaron su formacin y su cultura contable aunque se sabe que en todos los
casos, el rey, gobernante o faran llevaba muy ordenadamente un registro de todas las pertenencias
del pas y tambin de su gente
En la rudimentaria contabilidad de la cultura egipcia slo era necesario un sistema contable basado en
la partida simple, anotando en un papiro los activos y las obligaciones.

Los fenicios en Asia quienes fueron los primeros en utilizar el trueque como una forma de comercio
en la poca antigua. Estos fueron pueblos comerciantes que desarrollaron, por necesidad, formas
primitivas de contabilizacin de sus operaciones basadas en los instrumentos y formas de escritura de
la poca en que vivieron. De hecho se encuentran vestigios de este tipo de registros de pocas tan
antiguas como 3,000 aos antes de Jesucristo.
Algunas sociedades que carecan de escritura utilizaron, sin embargo, registros contables. Es el caso
de los Incas, que empleaban los quipus, agrupaciones de nudos de distintas formas y colores
ordenados a lo largo de un cordel, y cuya finalidad, aun no desvelada totalmente era, sin duda, la de
efectuar algn tipo de registro numrico.
Los banqueros griegos llevaban fundamentalmente dos clases de libros de contabilidad: el Diario
(efemrides) y el libro de cuentas de Clientes.
Babilonia
Tercer milenio antes de Cristo.- Los pueblos que habitaron entre los ros Tigris y Efrates (donde
la Sagrada Biblia sita en tiempo y espacio el Jardn de Edn) nos han dejado miles de tablillas de
arcilla donde se conocen documentos escritos o grabados, libros de entrada y salida de mercancas,
letras de cambio, recibos de pago que refleja en el siclo (ocho gramos de plata) la moneda
internacional.
1700 antes de Cristo aproximadamente, fue promulgado el famoso cdigo Hammurabi, que contena
adems de las leyes penales, normas civiles y de comercio. Regulaba contratos como los de prstamo,
venta, arrendamiento, comisin, depsito y otras figuras propias del derecho civil y mercantil, y entre
sus disposiciones haba algunas directamente relacionadas con la manera en que los comerciantes
deban llevar sus registros.
2 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

PRIMERA REFERENCIA DE UN TRATADO DE CONTABILIDAD


1494. Lo que hoy conocemos como la partida doble, no poda ser de otra forma nace con el
Renacimiento, y marca el cambio de mentalidad medieval hacia la vida econmica moderna.
La primera referencia histrica que se conoce de esta contabilidad por partida doble, se recoge de un
manuscrito de Benedetto Cotrugli, que contiene un capitulo de unas cuatro pginas, y se puede definir
como un simple esbozo, de la mera presentacin de un tema novedoso de aquella poca.
La publicacin de la edicin de la "Summa de Arithmetica" del franciscano Fray Luca Pacioli,
enuncia en el ao 1494 por primera vez en la historia varios principios fundamentales de la
contabilidad por partida doble, que comprende unos 36 captulos.
FRAY LUCAS PACCIOLI (1445-1514) Matemtico Italiano, naci en Sansepolcro provincia de
Umbra, Toscana, Italia, Su familia era extremadamente pobre y Luca no pudo nunca asistir a la
escuela. Sin embargo, el estar siempre en contacto con artesanos y mercaderes le permiti ir
aprendiendo distintos oficios y sobre todo un poco de lo que en esa poca se llamaban matemticas
comerciales que consistan bsicamente en manejar el sistema de numeracin hindo-arbigo (el que
nosotros usamos hoy en da), saber sumar, restar, multiplicar y dividir.
Pacioli se fue apasionando cada vez ms por las matemticas y mientras trabajaba en distintos talleres
ya fuera como ayudante de curtidor de pieles o como ayudante de herrero, logr, por s solo, ir
estudiando e irse convirtiendo en un muy buen matemtico. Ingres muy joven a la orden religiosa de
San Francisco y hay historiadores que piensan que esto se debi no tanto a su vocacin de monje sino
ms bien a que estando dentro de un monasterio podra tener acceso a los libros y a la educacin que
haba deseado toda su vida. Y en efecto, para 1475, cuando Pacioli tena solamente treinta aos, su
fama como maestro en contabilidad y como matemtico era ya muy grande y fue invitado a ser
profesor de la universidad de Perugia.
Despus de 1481, Pacioli viaj a travs de Italia y por algunos lugares fuera de ella, hasta que en
1486 fue llamado por los Franciscanos nuevamente a la Universidad de Perugia. Durante este tiempo,
Pacioli comenz a usar el ttulo de "Magister", Gran Maestro, equivalente a un profesor de tiempo
completo en los tiempos modernos.
El ao 1494 es la nica fecha durante la vida de Pacioli que est absolutamente segura. Durante este
ao, a los cuarenta y nueve aos de edad, Pacioli public su famoso libro Summa de aritmtica,
geometra, proporcin y proporcionalidad (recopilacin del conocimiento sobre aritmtica,
geometra, proporcin y proporcionalidad). Pacioli escribi el Summa en una tentativa de restaurar el
pobre estado de la enseanza de las matemticas en su tiempo. Una seccin en el libro hizo a Pacioli
famoso. La seccin es: Particularis de Computis et Scripturis, un tratado en contabilidad. Pacioli es el
primero en describir la partida doble contable, tambin conocida como el Mtodo Veneciano. El
Summa hizo de Pacioli una celebridad y le asegur un lugar en la historia como " El Padre de la
Contabilidad". El Summa fue el trabajo sobre matemticas posiblemente ms ledo en toda Italia, y
uno de los primeros libros impresos en la prensa de Gutenberg.
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Aos ms tarde Luca Pacioli era ya considerado como uno de los mejores maestros en contabilidad
de toda Italia y fue contratado por el duque de Florencia para trabajar en la corte como tesorero. Ah
conoci a Leonardo da Vinci y fue quizs uno de sus mejores amigos, al grado de que Leonardo
ilustraba siempre sus libros y textos. Da Vinci ilustr el manuscrito de Pacioli, De Divina
Proportione ("De la Proporcin Divina"), segundo en importancia. Pacioli ense perspectiva y
proporcionalidad a Da Vinci y este conocimiento permiti que Da Vinci creara una de sus obras
maestras ms grandes, el mural en la pared norte del templo de Santa Mara de Gracia Dominica. Este
mural es la pintura ms famosa del siglo XV, conocido como "la cena pasada".
Pacioli muri en 1514 despus de haber dedicado su vida a las matemticas y en particular a las
matemticas comerciales. Invent procedimientos nuevos para la suma, la resta, la multiplicacin y
bueno, quizs basta decir que la forma en la que nosotros dividimos hoy en da, es un invento ms de
Luca Pacioli.

Retrato de Luca Pacioli, de Jacobo del Barbari (1505).


Luca Pacioli estableci las bases de la contabilidad
Es el primer matemtico del que se tiene un retrato autntico. Luca Pacioli, fraile franciscano,
aparece sealando con la mano izquierda un ejemplar de la Summa de Arithmetica (1494), mientras
con la derecha indica en una pizarra una figura geomtrica y una suma de nmeros representada
segn la "nueva" notacin. Por la posicin de los ojos de los personajes, Pacioli parece estar
observando el cuerpo suspendido enfrente, que es un rombicuboctaedro de cristal con agua, y
comprobando alguna propiedad del mismo en el dibujo de la pizarra, a la vez que consulta la Summa.
En la mesa, sobre el libro, aparece un dodecaedro. Su acompaante observa directamente al
espectador. La rica vestimenta de ste hace suponer que se trata de uno de los hijos de un acaudalado
comerciante veneciano de los que Pacioli fue tutor y maestro. De su relacin con esta familia es de
donde Pacioli desarroll sus conocimientos sobre aritmtica comercial.
La Summa de Arithmetica, Geometrica, proportioni et proportionalita tuvo una gran repercusin en
su tiempo, siendo considerado por los historiadores como el primer libro de lgebra impreso. No era,
sin embargo, una obra original, sino una recopilacin de los conocimientos existentes de lgebra,
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aritmtica, geometra eucldea muy elemental y contabilidad. Pacioli no cit en ningn lugar las
fuentes de donde fue tomada dicha informacin.

De la parte aritmtica, la Summa se ocupa con mucho detalle de describir diferentes algoritmos para
hacer multiplicaciones y races cuadradas. En el apartado algebraico incluye las soluciones usuales
de las ecuaciones lineales y cuadrticas y manifiesta su creencia de que las ecuaciones cbicas no
podan resolverse algebraicamente. Carece de inters alguno el apartado de geometra mientras que
los aspectos comerciales incluidos en el libro gozaron de gran popularidad. De hecho se suele
considerar a Pacioli como el padre de la contabilidad moderna de doble entrada.

Un estudio muy interesante sobre este tema, en el que adems se ejemplifican algunos de los
algoritmos de Pacioli para efectuar un producto de nmeros, apareci en la revista Mundo Cientfico
n 217 en Noviembre de 2000: La matemtica en la Edad Media, de Andr Allard. En la imagen
inferior, una multiplicacin de la Summa con el algoritmo que en la actualidad se ensea en nuestras
escuelas.

El legado de Fray Luca Pacioli es la moderna Contabilidad que se establece con la partida Doble,
genial expresin de la Matemtica Aplicada, para servir al noble ejercicio del comercio. A partir de
1494, la necesidad de reflejar los ingresos y egresos, pierde la frialdad y se explica como una
condicin de "causa" y "efecto". La disciplina tiene conciencia, tiene mtodo y una finalidad: la del
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servicio que trasciende en el propsito generoso de la educacin. La Contabilidad Moderna nace en


1494 en los inicios del Renacimiento.
Cuando Fray Luca publica en Venecia su libro "La Summa di Arithmetica, Geometria, Proportioni et
Proportionalita" en la imprenta el Paganimo di Paganini. Haban transcurrido slo dos aos de la
Gesta Colombina cuando el libro se da Luz pblica; en el contexto de las nuevas relaciones polticas
y comerciales surge la obra de Pacioli, quien senta verdadera vocacin por la enseanza y la difusin
de la matemtica pura y aplicada. La obra esta dedicada a su alumno Guidubaldo de Montefeltro,
duque de Urbino a quien Fray Luca afirma que se sirve de la lengua vulgar para que todos puedan
comprender su obra y "Trattato de Computi e delle scriture" nace la moderna Contabilidad sostenida
por slidos principios: El dueo de un negocio mercantil, antes de iniciar sus operaciones de compra
y venta de mercancas, debe preparar una lista e inventario de todas sus propiedades ACTIVOS y otra
de sus compromisos con terceros PASIVOS. Los ACTIVOS se agrupan de acuerdo al principio de
valor y movilidad, primero dinero en efectivo y despus los bienes. Los PASIVOS se agrupan de
acuerdo al vencimiento y exigibilidad del pago, a corto plazo y a largo plazo.
Para sustentar la PARTIDA DOBLE comprob y demostr que toda operacin mercantil que se
practicara tena una CAUSA, la cual deba producir necesariamente un EFECTO, por lo que exista
una compensacin numrica entre causa y efecto respectivamente. Sobre el concepto contable de
MERCANCIAS escribi: "De todo cuanto pongas en ella, la hars deudora da por da en tus libros y
as tambin por lo contrario, la hars acreedora comn a todo cuanto saques o recibas de ella y como
si fuera un deudor que te pagar en parte". Para Luca Pacioli el ALMACEN DE MERCANCIAS
deba considerarse como una persona deudora de cuanto en l se pusiera o gastase por cualquier
concepto. Para el registro de operaciones propuso cuatro libros bsicos: INVENTARIO llamado hoy
de Inventarios y Balances; GIORNALE hoy libro Diario; cuaderno hoy libro mayor; y el
MEMORIALE que hoy no existe.
El libro de Luca Pacioli establece la importancia que produce la Contabilidad a travs de las Cuentas
y dems conceptos contables, puesto que son la exposicin de la situacin que guardan los negocios,
pero sobre todo conocer el comerciante si su negocio va bien o no. La regulacin de una disciplina,
como aplicacin de la matemtica, su inters de ensear, la visin de utilizar la moderna imprenta y
de escribir un tratado de especialidad para un mejor comercio en tiempo de coyuntura, (el reciente
Descubrimiento de Amrica) hacen de Luca Pacioli el modelo del Hombre del Renacimiento y de su
obra Nuestro Legado.

Los principios de la partida doble es un principio contable establecido por Fray


Luca Pacioli (1445-1510) en 1494.
Su enunciado bsico dice:
1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida).
2. A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas acreedoras por el mismo
importe.
3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
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4. Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.


5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s.
6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre l.
7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas
en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.
8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se
modifica cada vez que una operacin tiene efecto sobre los componentes que ella representa.
9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son
acreedoras.
10. En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos y crditos, la suma de los saldos
debe ser igual.
11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo
representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado.
12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.
Los activos adquiridos por una empresa estn sujetos, (financiados) a los derechos (participaciones)
de los acreedores propietarios o interesados ajenos a la empresa y como estos derechos no pueden
acceder al monto de los activos se tiene la siguiente igualdad: A = P + PN

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE


ACEPTADOS
OBJETIVO DEL TRABAJO:
A fin de facilitarte la elaboracin del trabajo integral, es conveniente y necesario analizar y aplicar
correctamente los principios que rigen la contabilidad.
Investiga, analiza y responde las siguientes preguntas:
1. Cmo se enuncian los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.)
2. Estos principios pueden ser clasificados, segn su utilidad, en cuatro clases: un Principio
Fundamental o Postulado Bsico, Principios de Fondo o de Valuacin, Principios que hacen a
las cualidades de la informacin, y Principios dados por el medio socioeconmico. Qu
principios incluiras en cada categora? Justifica tu respuesta.
3. Qu relacin encuentras entre los principios de "valuacin al costo" y "realizacin"?
4. Qu relacin encuentras entre los principios de "realizacin" y "devengado"?
5. Cmo se relacionan los conceptos de "significacin" y "uniformidad"?
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Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) aprobados por la VII


Conferencia Interamericana de Contabilidad, se enuncian de la siguiente forma:
Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la contabilidad, dado que
los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse
de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa
dada.

Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

Bienes Econmicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos
monetarios.

Moneda de Cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos
sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un "precio" a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del
cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de valor, en razn de las
fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es
factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos apropiados de ajuste.
Empresa en Marcha
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financiero pertenecen a una
"empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyeccin
futura.

Valuacin al Costo
El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de la valuacin,
que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados "de situacin", en correspondencia
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tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn por la cual esta norma adquiere el carcter de
principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios
aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de
no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de
"costo" como concepto bsico de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que
inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen,
asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la
expresin numeraria de los respectivos costos.

Ejercicio
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea
para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos
financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de
dos o ms ejercicios sean comparables entre s.

Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las
que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

Realizacin
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin
que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe
establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado.

Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente se
debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del
propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas
las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la
presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de las operaciones
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Uniformidad

Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para preparar
los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al
otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de
cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las circunstancias aconsejen
sean modificadas.
Materialidad (significacin o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas particulares debe
necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aqullos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es significativo y
debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las
circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el
patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Exposicin

Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados
econmicos del ente a que se refieren.
Luego de hacer un anlisis de los 14 principios puedo afirmar que cada categora quedara
conformada de la siguiente forma:
PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BSICO

EQUIDAD

PRINCIPIOS DE FONDO O DE VALUACIN

DEVENGADO
VALUACION AL COSTO
REALIZACION

PRINCIPIOS QUE HACEN A LAS CUALIDADES DE LA INFORMACIN

OBJETIVIDAD
EXPOSICION
PRUDENCIA
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UNIFORMIDAD
MATERIALIDAD

PRINCIPIOS DADOS POR EL MEDIO SOCIOECONMICO

ENTE
BIENES ECONOMICOS
EMPRESA EN MARCHA
MONEDA DE CUENTA
EJERCICIO

El principio de equidad se lo puede catalogar como fundamental o bsico, dado que marca como una
conducta general a tener en cuenta en el momento de poner en prctica la contabilidad. En su
enunciacin refleja una especie de regla tica para los contadores.
Los principios que se agrupan como los de fondo o de valuacin son tres. Corresponden a todo lo que
se ajuste a los compromisos de pago, cobro, resultado del ejercicio y costos. El de "Valuacin al
costo" se incluye en esta clasificacin por su referencia a la valuacin al costo de adquisicin o
fabricacin de un bien. "Devengado" forma parte de esta clasificacin, puesto que con su
cumplimiento apunta a reflejar los resultados de un ejercicio independientemente de que el hecho este
concluido o no. El principio de "Realizacin" se parece mucho al anterior ya que es un mecanismo
para reflejar correctamente los resultados de un ejercicio.
Los principios que hacen a las cualidades de la informacin se clasifican basndose en la obtencin,
demostracin y realizacin de la informacin. El principio de objetividad representa un punto
importantsimo en esta clasificacin, puesto que enuncia que la informacin que la contabilidad
suministra no se debe distorsionar por ninguna razn, debe representar lo sucedido. El principio
referido a la "uniformidad" marca la importancia de un sistema heterogneo para manejar los datos y
as poder comparar los ejercicios. "Prudencia", al igual que "materialidad" marcan formas de registro
para que la informacin sea verdadera y tratada correctamente. El principio de "exposicin" es
similar a los anteriores y marca la base de todo trabajo contable. La informacin debe ser clara y
concisa para que sea de fcil acceso y no confusa.
Por ltimo los Principios dados por el medio socioeconmico abarcan a los que tengan que ver con la
empresa, el medio y la sociedad. "Ente" se incluye en esta clasificacin por el simple hecho de que es
la empresa. "Bienes econmicos" es un principio que hace referencia a los bienes materiales e
inmateriales que poseen un valor econmico para la empresa o ente. "Moneda de cuenta" se incluye
en esta clasificacin porque marca la eleccin de una unidad monetaria dependiendo del medio donde
se ubique. "Empresa en marcha" marca la continuidad de la empresa, se refiere a esta y a su futuro.
"Ejercicio" por que marca una pauta para poder analizar los progresos, o no, de la empresa dividiendo
en periodos para luego compararlos.
1. La relacin que existe entre los principios de valuacin al costo y la de realizacin es que
ambos establecen el valor que puede tener un bien de cambio. El primero, como su nombre lo
indica, determina el valor de costo; el punto de realizacin determinara el valor de venta de un
bien, ya que para su cuantificacin el evento econmico se ha considerado ya terminado.
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2. La relacin existente entre los principios de realizacin y devengado es que ambos se aplican
cuando el acto econmico se a llevado a cabo. Esto es de vital importancia ya que de esta
forma los actos econmicos realizados se vern reflejados en los resultados del perodo al que
realmente corresponde y as se podr tambin cumplir con el principio de ejercicio.
3. La relacin que existe entre los principios de materialidad y uniformidad es que el primero es
el que alterar al segundo. La uniformidad de un ejercicio se ver afectada cuando surja un
cambio significativo (de importancia relativa), Un ejemplo seria un cambio de presentacin,
en su valuacin, en su descripcin o en cualquier elemento que pudiera significar algn
cambio en las decisiones.
Prctica de Principios de Contabilidad
1

Consistencia

Valor histrico
original

3
4

Criterio
prudencial
Realizacin

Confiabilidad

6
7

Perodo
contable
Provisionalidad

Utilidad

Negocio en
marcha
Supletoriedad

10

La informacin debe adaptarse a las necesidades de los


usuarios para que pueda ser utilizada en el proceso de toma de
decisiones.
La informacin que aparece en un estado financiero presenta
la informacin con los elementos y circunstancias vigentes
hasta el momento de su elaboracin
Determina el momento en que las operaciones y eventos
econmicos de una entidad se consideran realizados.
Para efectos contables, la vida econmica de una entidad se
debe dividir en perodos convencionales.
Los bienes y derechos deben valuarse de acuerdo con su costo
de adquisicin o fabricacin.
Supone que la permanencia del negocio en el mercado no
tendr fin, con excepcin de las entidades en liquidacin.
Los supuestos y reglas por medio de los cuales se obtuvo
informacin contable, deben tener estabilidad para facilitar su
comparabilidad.
Posicin conservadora que se recomienda adoptar para
resolver algn dilema que presente la aplicacin de reglas
particulares en casos especficos.
Bsqueda de las normas ms adecuadas a falta de un sustento
terico en el pas.
Es necesario que el proceso de integracin y cuantificacin de
los estados financieros haya sido objetivo.

EJERCICIOS
1. En cada una de las siguientes operaciones de la Ferretera El Clavo, S.A., seale
cul o cules principios se respetan o, en su caso, cules se violan:
a) Registra en contabilidad los viticos (gastos personales) de la esposa e hijos del
dueo del negocio, que no trabajan en el lugar.
b) El Gerente le indica al contador que a principios del prximo ao cerrar una
venta muy importante, lo cual ha sido prometido de palabra por el cliente, por lo

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que le solicita que registre esta operacin en los registros contables de ste
perodo.
c) Se cambi de mtodo para depreciar los activos fijos (PPE) de la empresa. En las
notas a los estados financieros se indica que el nuevo mtodo brinda mayores
beneficios ya que se deprecia aceleradamente el costo de los mismos y se
modifican los estados financieros del ao anterior.
2. En cada una de las situaciones que se presentan a continuacin indica:
a) Qu principio (mencionar slo el principal se aplica.
b) Si es correcto o incorrecto de acuerdo a principios.
i)
ii)
iii)
iv)
v)
vi)
vii)
viii)
ix)
x)

La papelera para consumir durante todo el ao se carga a una cuenta de


gastos en el momento de su adquisicin.
En los estados financieros de la empresa no se incluyen los pasivos de los
accionistas (Deudas contradas por los dueos de sus propias actividades).
Es necesario que los estados financieros de un perodo sean comparables
con los del perodo anterior.
Se preparan estados financieros en intervalos definidos.
Todos los eventos significativos posteriores a la fecha del balance, se
incluyen en notas.
Se ajustan las cifras de los estados financieros por el efecto inflacionario.
Se reconocen los ingresos en el momento de la prestacin de un servicio y
no en el momento del cobro.
Una empresa que planea seguir operando durante el prximo ao,
presenta todos sus activos y valores de liquidacin.
Los pasivos siempre tienen que ser igual a la diferencia entre los activos y
el capital (Patrimonio).
Una empresa no estima la posible incobrabilidad de las deudas de sus
clientes, argumentando que considera que es ms objetivo no anticiparse
a los hechos y reconocer slo como incobrables lo que realmente no se
pueda cobrar en el perodo.

3. En los ejemplos que te presentan a continuacin, identifica el principio que se


aplica y menciona si ha sido violado.
a) Almacenes Diana presenta sus estados financieros acompaados de notas
explicativas donde se presentan los principios contables utilizados en la
realizacin de su contabilidad, as como informacin relevante de las cuentas
presentadas en los mismos.
b) Nos encontramos a principios de enero y t trabajas en el departamento de
contabilidad, donde te encargas de realizar las compras de la empresa. Un
proveedor de la empresa te enva facturas correspondientes a diciembre del
ao pasado, ya que no pudo enviarlas con anterioridad. Qu puedes hacer al
respecto? El cierre contable se hice a diciembre 31.
c) Durante el mes hubo muchas lluvias, lo que provoc que la vieja bodega de la
empresa se derrumbara, perdindose todo el inventario en existencia. Por tal
motivo, el contador de la empresa se encarga de registrar un estimado de la
prdida por dichas circunstancias.

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4. Menciona dos ejemplos prcticos de la aplicacin del criterio prudencial y


fundamenta tu respuesta.
5. DEXTRA, S.A. cambi su mtodo de valuacin de inventarios de costo promedio
por UEPS (Ultimo que entra primero que sale), pues asegura que ste le brindar
mayores utilidades mensuales. En los estados financieros comparativos del
presente ejercicio, tambin modific los estados presentados en el ejercicio
anterior. Qu opina al respecto?. Est correcto o incorrecto lo que hizo el
Contador?
Presente sus argumentos desde el punto de vista de la aplicacin de los
principios de contabilidad.
PROBLEMAS
1. Para cada una de las siguientes operaciones de CIMEX, S:A., seala cul o
cules principios se respetan o, en su caso, cules se violan (irrespetan):
a) Se pag una pliza de seguro contra robos que tiene una vigencia de dos aos
y el contador la registr como un activo (Activo diferido o pagado por
adelantado) por el importe total pagado.
b) Uno de los socios es tambin dueo de una pequea tienda de souvenir,
donde slo tiene dos empleados. No hay mucho movimiento de efectivo, por
lo que utiliza la cuenta de cheques de CIMEX, S.A. para hacer los de la tiene,
mientras el negocio crece.
c) La contabilidad muestra el valor de los bienes a precios de liquidacin a pesar
de que la empresa no se encuentra en esa situacin.
d) Se pidi un prstamo bancario por 300,000.00 a 180 das (6 meses). Se
calcula un total de intereses de 5,000.00 que debern ser pagados
mensualmente. El contador registr un pasivo de 330,000.00 por concepto de
prstamo bancario.
e) Por una falla (producto de un rayo) en el sistema elctrico el equipo de
cmputo sufri desperfectos severos. De acuerdo con los registros contables
se calcul el costo de dichos activos y se procedi a registrar la prdida
estimada.
CUESTIONARIO:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Cules son las cuentas bsicas de la contabilidad?


Elabore tres ejemplos de cuentas de activos
Cules son las dos clasificaciones del activo? Explquelas brevemente.
En qu consiste el pasivo de una empresa?
Describa dos pasivos a corto plazo.
Cules son las dos formas en que puede aumetnar el capital de una
empresa?
7. Qu es un ingreso?
8. Qu se considera un gasto?
9. Explique dos ejemplos de gastos de ventas y dos de gastos de administracin.
10.Qu es un activo.

14 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA


(Captulo 2 del libro de Contabilidad Financiera de Cant)
3. A continuacin se muestra el anlisis de las transacciones que celebr Alquileres Su Casa, S. A.
durante su primer mes de operaciones. La Compaa adquiere equipo y lo arrienda para generar
ingresos. Su propietario solo realiz una inversin para iniciar la empresa y no ha habido retiros de
capital (los gastos y los ingresos se reflejan en esta misma cuenta).
Efectivo
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)

Cuentas
por
Cobrar

+ 50,000
- 750

Equipo
para
arrendamiento
+ 750
+ 100,000

Cuentas
por pagar

Capital
del
propietario
+ 50,000

+ 100,000

+800
- 2,000
+ 6,600
- 10,000
+ 150

+800
-2,000
+6,600
-10,000

-150

Se le solicita que:
a) Describa cada transaccin que realiz Alquileres Su Casa, S. A. Indique claramente si la
transaccin se hizo al contado o al crdito.
b) Indique cul fue el monto de la utilidad o (prdida) neta por ese primer mes de operaciones.
Prepare un Estado de Resultados.
4. El auxiliar de contabilidad de Servicios Editoriales Haynes, S. A. prepar el Balance de la
compaa mientras el contador estaba enfermo. El estado financiero contiene varios errores. En
particular el auxiliar saba que los totales del balance deban ser iguales, de modo que aument el
importe del capital contable para lograr el equilibrio. Sin embargo, dicho importe es incorrecto.
Aunque todos los dems montos son correctos, algunos estn fuera de su sitio adecuado.
Servicios Editoriales Haynes, S. A.
Balance
Del mes que termina el 31 de octubre del 200X
ACTIVO
Efectivo
Gastos por seguros
Terrenos
Gastos por sueldos
Mobiliario de oficina
Cuentas por pagar
Gastos por servicios pblicos
Total del activo

3,400
300
31,500
3,300
6,700
3,000
2,100
52,300

PASIVO
Documentos por cobrar
Gasto por intereses
Insumos de oficina
Cuentas por cobrar
Documentos por pagar

14,000
2,000
800
2,600
21,000

CAPITAL CONTABLE
Capital contable
Total del Pasivo

11,900
52,300

15 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Se requiere lo siguiente:
1. Prepare el balance correcto y ponga la fecha correcta. Calcule los totales de activo, pasivo y
capital contable.
2. Identifique las cuentas que no deben incluirse en el balance y explique por qu las excluy
del balance correcto que prepar en el requisito No. 1.
5. Juan Prez es propietario y administrador de un despacho de diseos de interiores llamado John
Desing Studio, S. A.. Los siguientes importes resumen la situacin financiera de su empresa al 30 de
abril del 200X.

Efectiv
o
Saldo

1,720

Cuentas
por
cobrar
3,240

Insumos

Terrenos
24,100

Capital
del
+
propietari
o
5,400
23,660

Cuentas
por
pagar

Durante el mes de mayo del 200X tuvieron lugar las siguientes transacciones:
a. Juan Prez deposit 12,000 en la cuenta bancaria de la empresa como un aporte de capital
adicional.
b. Se liquid (pag) el saldo inicial de cuentas por pagar.
c. Se brindaron servicios a un cliente y se recibieron 1,100 en efectivo.
d. Se cobraron 750 en efectivo de un cliente que deba esa cuenta.
e. Se compraron insumos al crdito por 720.
f. Se prestaron servicios de consultora para el diseo de interiores de un edificio de oficina y se
facturaron 5,000 al cliente por los servicios prestados.
g. El propietario invirti 1,700 de sus fondos personales en la empresa.
h. Se registraron los siguientes pagos del mes:
1. Pago del alquiler (renta) de oficina por 1,200.
2. Pago de publicidad por 660.
i. Venta de insumos a otro despacho de diseo de interiores por 80 en efectivo, a su costo.
j. El propietario retir 1,400 por concepto de anticipo dividendos.
k. El propietario retir 1,600 para su uso personal, sobre el monto que deposit en el punto a.
Se le solicita que prepare lo siguiente:
1) Registre las transacciones presentadas en el mes de mayo del 200X en la ecuacin
contable de la entidad, segn formato visto en clase.
2) Prepare el Estado de Resultados de la empresa para el ao que termina el 31 de mayo del
200X.
3) Prepare el Estado de variaciones en el Capital Contable de la entidad para el mes que
termina el 31 de mayo del 200X.
4) Prepare el balance general de la entidad al 31 de mayo del 200X.

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del Lic. Mario Zamora S. CPA.

APLICACIN DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE


Registro de operaciones:
1. 01/05/05 Se hace la inversin inicial en el negocio La Casona por los socios de 200,000.00 en
efectivo.
2. 01/05/05 Se deposita en le Banco de Costa Rica 150,000.00 en efectivo.
3. 02/05/05 Se compr mobiliario a crdito por 40,000.00 segn factura 415 de Instalaciones Marte,
S. A.
4. 03/05/05 Se compraron mercancas a crdito a Almacenes del Norte, S. A. por 30,000.00 segn
nota de remisin No. 2405.
5. 03/05/05 Se pag con cheque 10,000.00 a Instalaciones Marte, S. A. (Acreedor) a cuenta de
nuestro adeudo.
6. 04/05/05 Venta de mercancas por 20,000.00 al contado
7. 04/05/05 Venta de mercancas por 25.000.00 a crdito al Cliente Juan Gonzles
8. 10/05/05 Se pag con cheque la factura No. 2405 a Almacenes del Norte, S. A.
9. 11/05/05 Se recibe 15,000.00 como abono de Juan Gonzles (transaccin del 04/05/05)
10. Compra de mercancas por 10,000.00 pagados con un cheque.
Prepare los asientos de diario y mayorcelos en cuenta T y genere los saldos
1. De su propia definicin de cuenta contable.
2. Usted tiene el siguiente grupo de cuentas

Cuentas de activo

Cuentas de pasivo

Cuentas de gastos

Cuentas de ingresos

Cuentas de patrimonio

Con el signo positivo (+), o con el signo (-), seale en qu lado de la cuenta (debe o haber), aumenta
y en qu lado disminuye.
3. A qu se denomina movimiento deudor y a qu se denomina movimiento acreedor.
4. Calcule los montos faltantes para cada una de las compaas siguientes.

Nombre de la compaa

Inicial
Activo
Pasivo

105,000
50,000

50,000
20,000

110,000
60,000

Final
17 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Activo
Pasivo

160,000
70,000

70,000 ???
35,000
80,000

Patrimoni
o
Capital
Retiros del propietario

???
100,000

0
40,000

10,000
70,000

430,000
230,000
320,000 ???

400,000
300,000

Estado de
resultados
Ingresos
Gastos

5. Seale el efecto de los siguientes hechos econmicos en la ecuacin contable, en


trminos de aumento (A), disminucin (D) o sin efecto (S)

Activo

Pasivo

Patrimonio

Compra de un vehculo a crdito


Cancelacin de una obligacin bancaria
Compra de maquinaria de contado
Aporte en efectivo de un socio para
la empresa
Compra de un terreno, mitad a crdito
y mitad de contado
Constitucin de una sociedad con
aportes en efectivo y en equipos
Venta del equipo de computacin a
Crdito
Recibo del pago por la venta del equipo
de computacin
Consecucin de prstamo en un banco
local
Aumento de aportes sociales en efectivo
6. Cules de las siguientes cuentas se acreditan cuando aumenta?

SI

NO

Obligaciones financieras
Gastos de personal - sueldos
Terrenos
Utilidades acumuladas
Cargos diferidos - implementos de aseo
Ingresos recibidos por anticipado
Patentes
Inversiones - Bonos
Ingresos por cobrar
18 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

I. CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:


1. Cmo se define el Balance General:

2. Qu debe entenderse por persona fsica?


3. Cules son los tres elementos que componen un Balance General?
a)____________________ b)__________________ c)__________________
4. Cmo se les llama a las cuentas de Activo, Pasivo y Capital:
5. Cmo se les llama a las cuentas de Ingresos y Gastos:
II. COMPLETE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
1. Al conjunto de bienes y valores propiedad de una empresa se le da el nombre de
2. A la diferencia entre el Activo y el Pasivo se le llama:
3. Al conjunto de deudas contradas por una empresa se le llama:
4. Al dinero en efectivo, las mercancas, el mobiliario, dinero depositado en bancos, forman el
elemento del Balance llamado:
5. Las deudas a favor de proveedores, los documentos por pagar y los impuestos pendientes de pago
forman parte del elemento del Balance General llamado:
III. ECUACION CONTABLE BASICA
Calcule la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco:
ACTIVO =

PASIVO +
550,000.00 +
340,000.00 +
860,000.00 +
180,000.00 +

CAPITAL
300,000.00
150,000.00
120,000.00
670,000.00

19 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

ACTIVO =
600,000.00 =
920,000.00 =
870,000.00 =
600,000.00 =

PASIVO +

CAPITAL
140,000.00
450.000.00
520,000.00

160,000.00 +

ACTIVO =

PASIVO +
330,000.00 +
560,000.00 +
420,000.00 +
95,000.00 +

CAPITAL +
510,000.00 +
320,000.00 +
430,000.00 +
150,000.00 +

UTILIDADES
190,000.00
150,000.00
110,000.00
76,000.00

ACTIVO =
800,000.00
990,000.00
790,000.00
820,000.00
600,000.00

PASIVO +

CAPITAL +
140,000
460,000.00
430,000.00

UTILIDADES
70,000.00
160,000.00

240,000.00
320,000.00
175,000.00

126,000.00
400,000.00

IV. FRENTE A CADA CONCEPTO INDIQUE () SI ESTE PERTENECE AL ACTIVO O AL PASIVO:

No.
Descripcin
1.
Dinero depositado en bancos
2.
Muebles y maquinaria para oficina
3.
Cantidad adeudada a los proveedores
4.
Terreros
5.
Dinero en efectivo en caja
6.
Cuentas por cobrar a los clientes
7.
Hipoteca por pagar
8.
Camiones, camionetas
9.
Inventarios
10.
Gastos anticipados
A= Activo, P= Pasivo

V. DE LOS BIENES ENUMERADOS EN LA SIGUIENTE LISTA, INDIQUE CULES


PERTENECEN AL ACTIVO CIRCULANTE, AL FIJO.
No.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Descripcin

AC

AF

AI

Dinero efectivo en caja


Dinero depositado en bancos
Mercancas disponibles para la venta (inventario)
Cuentas por cobrar a los clientes
Mobiliario y dems equipo de oficina
Camiones y dems equipo de transporte
Documentos pendientes de cobro
20 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

8.
Inversin en ttulos negociables a corto plazo
9.
Marcas de fbrica
10.
Patente
AC= Activo Circulante, AF= Activo Fijo, AI= Activo Intangible
VI. LAS PARTES O CLASIFICACIONES BSICAS QUE FORMAN LA ESTRUCTURA DE
TODO SISTEMA CONTABLE SON:
Orden de
preparaci
n de los
Estados
Financiero
s

Estados
Financiero
s

Clasificacione
s Bsicas

Saldo normal y lado de


aumento
DEBE

1
2

HABER

Lado de disminucin

DEBE

HABER

Estado de
Resultados
Balance
De
Situacin

ACTIVOS, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS


VII. ANOTE EN EL LUGAR INDICADO EL NOMBRE DE LA CUENTA QUE SE UTILIZA
PARA REGISTRAR LOS BIENES, DEUDAS Y OPERACIONES QUE SE MENCIONAN:
No.
Descripcin
CUENTA
1.
Cuenta en la que se registra el dinero depositado en el
banco
2.
Valor de archivadores, mquinas de escribir,
mostradores, etc.
3.
Cantidades que se adeudan por la compra de
mercancas a crdito
4.
Cuenta en la que se registran las entradas y salidas de
dinero en efectivo
5.
Cuenta que se utiliza para registrar la existencia de
mercancas para su venta
6.
Importe de las deudas por mercancas vendidas a
crdito
7.
Camiones, camionetas y dems vehculos utilizados en
el transporte de mercancas o de personas
8.
Nombre de la cuenta en la que se registran la
inversiones efectuadas por los socios de la una
empresa
9.
Deudas a cargo de la empresa por cuyo valor ha
firmado pagars o letras de cambio
10. Esta cuenta se registran todas las ventas efectuadas, ya
21 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

No.

Descripcin
sean al contado o al crdito

CUENTA

22 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES


Captulo 3 del libro de Contabilidad Financiera de Cant

Ejercicio N. 1
Juan Varela, Consultor
Balanza de comprobacin
Al 18 de diciembre de 200X
Cuenta
Debe
Efectivo
12,100
Cuentas por cobrar
1,700
Seguro pagado por
anticipado
600
Insumos
300
Equipo
2,000
Mobiliario
3,600
Cuentas por pagar
Capital
Retiros
Ingresos por servicios
Gasto de renta (alquiler)
500
Gasto por servicios pblicos
200
Gasto por sueldos
Totales
21,000

Haber

3,900
14,000
3,100

21,000

En el ltimo tercio de diciembre, la entidad tuvo las siguientes transacciones:


Diciembre 21 Se recibieron 900 anticipadamente por servicios de un cliente, que se prestarn de
manera uniforme durante los prximos 30 das.
Diciembre 21 Se contrat una secretaria, que cobrar 1,500 el da 20 de cada mes. La secretaria
empez a trabajar inmediatamente.
Diciembre 26 Se pagaron 300 de las cuentas por pagar.
Diciembre 28 Se cobraron 600 de la cuenta por cobrar.
Diciembre 30 El propietario retir 1,600 para uso personal.
Se requiere lo siguiente:
1. Abra las siguiente cuentas T:
a. Depreciacin acumulada Equipo
b. Depreciacin acumulada Mobiliario
c. Sueldos por pagar
d. Ingresos no devengados por servicios
e. Gasto por depreciacin Equipo
f. Gasto por depreciacin Mobiliario
g. Gasto por insumos
h. Gasto por seguro
23 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

2. Prepare asientos de diario para las transacciones del 21 al 30 de


diciembre.
3. Efecte el pase de los asientos a las cuentas T, identificando todas las
partidas por fecha, o por una letra del abecedario.
4. Prepare la balanza de comprobacin al 31 de diciembre. Incluya tambin
columnas para los ajustes y la balanza de comprobacin ajustada.
5. Al 31 de diciembre, se cuenta con la informacin siguiente para los
asientos de ajuste:
a. El gasto incurrido por concepto de seguro al cierre del mes
ascienden a 100.
b. Los ingresos por servicios acumulados ascienden a 400.
c. Se deveng una parte de los ingresos por servicios cobrados por
anticipados (diferidos) el 21 de diciembre.
d. Se hizo un inventario en el almacn de los insumos y se calcul que
al cierre del mes de diciembre, el valor de stos era de 100.
e. Gasto por depreciacin de 50 de equipo y 60 de mobiliario.
f. Gasto acumulado del sueldo de la secretaria por 10 das trabajados.
6. Transfiera los asientos de ajuste al diario y al mayor. Denote cada monto
de ajuste con el trmino Ajuste y cada saldo con Saldo.
7. Prepare del mes que termina el 31 de diciembre:
a. El estado de resultados.
b. El estado de variaciones al capital contable de Juan Varela,
Consultor, y
c. El balance general a esa fecha.
8. Prepare los respectivos asientos de cierre
a. Cierre de los gastos.
b. Cierre de los ingresos.
c. Cierre de la cuenta de Prdidas y Ganancias.
A continuacin se le presenta La balanza de comprobacin de la compaa de Servicios Rpidos, S.
A. y que corresponde al 30 de noviembre del 20X5. El fin del ejercicio contable anual es al 31 de
diciembre de 20X5.
Servicios Rpidos, S. A.
Balanza de comprobacin
Al 30 de noviembre de 20X5
Cuenta
Efectivo
Cuentas por cobrar
Insumos
Mobiliario y enseres
Depreciacin acumulada mobiliario y enseres
Edificio
Depreciacin acumulada edificio
Cuentas por pagar
Sueldos por pagar

Debe

Haber
198,000
370,000
6,000
100,000
40,000
250,000
130,000
380,000

24 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Ingresos no devengados por servicios


Capital del propietario
Retiros del propietario
Ingresos por servicio
Gasto por sueldos
Gastos por insumos
Gastos de depreciacin mobiliario y enseres
Gastos de depreciacin edificio
Gastos diversos
TOTAL

45,000
293,000
65,000
286,000
172,000

13,000
1,174,000

1,174,000

Durante el mes de diciembre se realizaron las siguientes transacciones:


I PARTE:
Dic. 01
Dic. 05
Dic. 16
Dic. 17
Dic. 21
Dic. 23
Dic. 24
Dic. 30
Dic. 30

Se adquiri una pliza de seguros de incendio para el edificio cuyo costo es de 6,000
que cubre seis meses a partir de esta fecha.
Se recibieron 900 anticipadamente por servicios a un cliente, que se prestarn de
manera uniforme durante los siguientes 30 das.
Se cobr 6,000 en efectivo a cuenta de un cliente.
Se brind un servicio aun cliente por 1,700 a cuenta abierta.
Compr materiales de oficina (Insumos) por 800 a cuenta abierta.
Pag 2,600 a cuenta.
Recibi 1,900 en efectivo por un trabajo recin terminado.
Pag 700 por concepto de gastos diversos.
Pag 2,100 por concepto de sueldos a empleados.

Se le solicita que prepare:


1. Registre las transacciones que ocurrieron entre el 01 y el 30 de diciembre en el libro diario.
Incluya una explicacin sucinta.
2. Registre las transacciones en el mayor T, usando la referencia al diario por la fecha.
3. Genere los saldos al 30 de diciembre del 20X5.
4. Prepare una balanza de comprobacin al 30 de diciembre de 20X5. (Valor 35 puntos)
II PARTE:
Los datos necesarios para los asientos de ajuste son los siguientes:
a) Los insumos en existencia al final del ejercicio son 2,000.
b) La depreciacin de mobiliario y enseres. Considere que el mobiliario y enseres tienen una
vida til de 5 aos. Calcule la depreciacin por el mtodo de lnea recta.
c) La depreciacin del edificio. Considere que el edificio tiene una vida til de 25 aos. Calcule
la depreciacin por el mtodo de lnea recta.
d) Los sueldos adeudados y todava no pagados es 5,000.
e) Se consumi un mes del seguro de incendio.
f) Los servicios devengados corresponden a 25 das.
g) Los ingresos por servicios acumulados es de 12,000.
25 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

h) Del saldo de 45,000 de ingresos no devengados por servicios, 32,000 se devengaron en el ao.
Se le solicita que prepare lo siguiente:
1. Prepare los asientos de ajuste de Servicios Rpidos, S. A. al 31 de diciembre de 20X5,
identifique los ajustes con letras.
2. Pase los asientos de ajuste a las cuentas de mayor T.
3. Prepare la balanza de comprobacin en una hoja columnar (mnimo 6 columnas), pase los
asientos de ajuste y genere la balanza de comprobacin ajustada.
4. Prepare el estado de resultados, estado de variaciones en el capital contable y el balance
general en la fecha de cierre. Utilice los formatos estudiados en clase.
Ejercicio E2-12 Pg. 72 del libro de Contabilidad de Horngreen.
Abra las siguientes cuentas T del despacho de contadores Cole Gates: Efectivo, Cuentas por cobrar,
Insumos de oficina, Mobiliario de oficina, Cuentas por pagar, Capital de Cole Gates, Retiros de Cole
Gates, Ingresos por servicios, Gastos por sueldos, Gastos por renta.
Registre las siguientes transacciones directamente en las cuentas T, sin usar un diario. Use letras para
identificar las transacciones. Calcule el saldo de cada cuenta.
a. Gates abri un despacho de contadores invirtiendo 12,400 en efectivo y
mobiliario de oficina por un valor de 5,400.
b. Pag una renta mensual de 1,500.
c. Compr a cuenta abierta insumos de oficina por 700.
d. Pag sueldos de empleados por 1,800.
e. Pag 400 de cuenta por pagar creada en la transaccin c.
f. Brind servicios contables por 1,600 a cuenta abierta.
g. Retir 7,000 para uso personal.

Ejercicio E2-13 Despus de registrar las transacciones del ejercicio 2-12, prepare una balanza de
comprobacin para el Despacho de Contadores de Cole Gates al 31 de marzo de 200X. (Del libro de
Contabilidad de Horngreen)
Ejercicio E2-15 Amos Faraday realiz las siguientes transacciones durante la primera quincena de
diciembre: (Del libro de Contabilidad de Horngreen)
2-12 Invirti 14,000 para iniciar un despacho de consultora; Amos Faraday Consultant.
2-12 Pag 500 por renta mensual de la oficina.
3-12 Pag 2,000 en efectivo por una computadora Dell. Espera que la computadora dure cinco aos
en buen uso.
4-12 Compr a cuenta abierta 3,600 de mobiliario de oficina. El mobiliario durar cinco aos en buen
uso.
5-12 Compr a cuenta abierta 300 de insumos.
9-12 Brind un servicio de asesora por 1,700 a cuenta abierta.
12-12 Pag 200 de gastos por servicios pblicos.
18-12 Brind un servicio a un cliente y recibi en efectivo el pago completo de 800.
Ser requiere lo siguiente:
1. Abra cuentas T en el mayor: Efectivo, Cuentas por cobrar, Insumos, Equipo,
Mobiliario, Cuentas por pagar, Capital de Amos Faraday, Retiros de Amos

26 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Faraday, Ingresos por servicios, Gastos por renta, Gastos por servicios pblicos y
Gastos por sueldos.
2. Registre en el diario las transacciones. No es necesario que incluya explicaciones.
3. Registre en las cuentas T. Marque todas las partidas por fecha y seale el saldo
de las cuentas con sal. No es necesario que incluya referencias formales de las
partidas.
4. Prepare una balanza de comprobacin al 18 de diciembre.

Ejercicio No. 3
A partir de las siguientes cuentas del Consultorio Veterinario Urgecan, prepare
una balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 200X. Ordene las cuentas
segn el orden estudiado en clase.
Equipo de oficina
Capital
Gastos de honorarios
Obligaciones financieras
Gasto de depreciacin
Ingresos financieros de intereses
Gastos de servicios
Depreciacin acumulada de equipo de oficina
Gastos de seguros
Utilidades acumuladas
Dividendos por pagar
Cuentas por cobrar
Patente comercial
Caja
Gastos de sueldos
Cuentas por pagar
Ingresos por servicios
Gastos de viaje
Gastos pagados por anticipado de seguros
Cesantas por pagar
Materiales, repuestos y accesorios

750,000
500,000
48,000
300,000
75,000
25,000
98,200
125,000
32,000
161,000
15,500
211,000
360,000
186,000
142,500
156,200
542,500
47,300
96,000
356,800
136,000

Ejercicio No. 4
Vicente Serrano inicio un negocio de Catering Service denominado Serrano
Catering Service y en el primer mes de operaciones (enero de 200X), realiz las
siguientes transacciaones que hemos seleccionado:
a. Serrano inicio su negocio con una inversin de 23,000 en efectivo y una
camioneta (automvil) valuada en 13,000. El negocio recibi de Serrano el
resto en efectivo que lo utilizar para sus operaciones.
b. Contrat un prstamo bancario por 25,000; firm un pagar.
c. Pag 32,000 por equipo para servir alimentos.
d. Compr materiales por 400 a cuenta abierta.
27 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

e. Pag 1,300 por concepto de sueldos de empleados.


f. Recibi 800 en efectivo por servir un banquete a sus clientes.
g. Recibi una factura por 800 por gasto en publicidad, que pagar en un
futuro prximo.
h. Pag 100 de la cuenta por pagar.
i. Sirvi un banquete de una boda en la que cobr 3,300 a cuenta abierta (al
crdito).
j. Recibi efectivo por 1,100 de la cuenta por cobrar.
k. Pag los siguientes gastos en efectivo:
a. Renta 1,000
b. Seguros 600
c. Retiros del propietario 2,600, para su uso personal.
Se requiere lo siguiente:
1. Abra las siguientes cuentas T: Efectivo, Cuentas por Cobrar, Insumos,
Equipo para servir alimentos, Automvil, Cuentas por pagar, Documentos
por pagar, Capital, Retiros, Ingresos por servicios, Gastos por sueldos,
Gastos por publicidad y Gastos por seguros.
2. Registre las transacciones en el libro diario y luego mayorceras. Use letras
para identificar las transacciones.
3. Prepare la balanza de comprobacin de Serrano Catering Service.
Despus de terminar la balanza de comprobacin, prepare los siguientes
estados financieros de Serrano Catering Service:
1. Estado de resultados para el mes de cierre al 31 de enero de 200X.
2. Estado de variaciones en el Patrimonio para el mes con cierre al 31 de
enero de 200X.
3. Balance General al 31 de enero de 200X.
Ejercicio P2-4A Pg. 75 del Libro de Contabilidad Horngreen.
Jill Case, CPA
Balanza de comprobacin
Al 14 de febrero de 200X
Cuenta
Debe Haber
Efectivo
2,000
Cuentas por
cobrar
9,500
Insumos
800
18,60
Terrenos
0
Cuentas por pagar
3,000
26,50
Capital de Jill Case
0
Retiros de Jill Case 1,200
Ingresos por
servicios
7,200
28 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Gastos por sueldos 3,600


Gastos por renta
1,000
36,70 36,70
Totales
0
0
Durante el resto de febrero, Case realiz las siguientes transacciones:
15-02 Case cobr 3,500 en efectivo de un cliente a cuenta.
16-02 Brind un servicio fiscal a un cliente por 700 a cuenta abierta.
20-02 Pag a cuenta, 1,000.
21-02 Compr materiales por 100 a cuenta abierta.
21-02 Pag una tarima de madera para su casa particular, usando fondos
personales, 9,000.
22-02 Recibi efectivo por 5,100 por un trabajo de asesora recin terminado.
28-02 Pag 800 por concepto de renta.
28-02 Pag 1,800 por concepto de sueldos de empleados.
Se requiere lo siguiente:
l. Registre las transacciones que ocurrieron entre el 15 y el 28 de febrero en
el libro diario. Incluya una explicacin sucinta para cada partida.
m. Abra las cuentas del mayor. Asiente las transacciones en el mayor usando
fechas, referencias de los asientos de diario.
n. Prepare la balanza de comprobacin de Jill Case y los respectivos estados
financieros.
Ejercicio 8, pg. 102 del Libro Contabilidad Financiera de Gerardo Guajardo
Cant.
La Clnica de Diagnstico del doctor Gustavo torres presenta el estado de
situacin financiera al 30 de noviembre con los siguientes saldos.Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
Utensilios de laboratorio
Equipo de rayos X
Equipo de laboratorio
Equipo de transporte
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
Renta por pagar
Prstamo bancario
Capital Social
Utilidades retenidas

166.290
34.230
37.900
134.580
530.000
275.000
280.000
145.600
65.000
72.400
60.000
500.000
400.000
215.000

29 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Asimismo, se muestran a continuacin las transacciones ocurridas en el mes de


diciembre:
Dic. 2

Dic. 4
Dic. 6
Dic. 9
Dic.
13
Dic.
18
Dic.
21
Dic.
25
Dic.
26
Dic.
28

Se elabor un cheque para pagar la renta del mes de


diciembre por 7,000, as como la renta de meses anteriores
que estaba pendiente de pago por 60,000. Se realiz un solo
cheque por el total.
Se compr a crdito equipo para rayos X por 1,100,000.
Se cobr la cuenta por cobrar de uno de sus pacientes, por
13,100.
Se compraron de contado camillas por 10,000.
Se pag una cuenta pendiente a Laboratorios Morei, por
32,500. Se tiene registrado este adeudo en la cuenta de
proveedores.
Se pag una mensualidad de la pliza de seguro anual contra
incendio de la clnica por 3.600.
El doctor Torres retir por concepto de dividendos 23,500,
mediante un cheque a su nombre.
Se pagaron sueldos a las enfermeras por 48,000.
Se registraron los honorarios mdicos de los clientes
pendientes de cobro por 63,000. Estos honorarios mdicos
sern cobrados en enero.
Se pagaron con un cheque, diversos gastos de utensilios por
18,300.

Se pide:
1. Realice el registro contable en el libro diario de las operaciones
2. Realice los pases al mayor.
3. Elabore la balanza de comprobacin
4. Elabore los estados financieros. (Balance General, Estado de Resultados y
Estado de Variaciones en el Patrimonio.
Ejercicio 3.32 del libro Introduccin a la Contabilidad Financiera.
Horngreen, Sundem y Elliott. Pg. 115.
Contabilizacin, transferencias al mayor, balanza de comprobacin.
Canseco Garden, tienda de artculos y equipo de jardinera, tuvo las siguientes
cuentas del balance general al 31 de diciembre de 200X-1:
Canseco Garden
Balanza de comprobacin
Al 31 de diciembre de 200X-1
CUENTAS
Debe
Haber
Efectivo
22,000
Cuentas por cobrar
37,000
30 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Inventario
Renta pagada por
adelantado
Equipo de tienda
Depreciacin acumulada
Cuentas por pagar
Capital pagado
Utilidades retenidas
TOTALES

131,000
4,000
60,000
24,000
111,000
40,000
79,000
254,000 254,000

A continuacin se incluye un resumen de transacciones que ocurrieron durante


el ao 200X
a. Compras de inventario a crdito en cuenta abierta por 550,000.

31 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Necesidad de los asientos de ajuste:


Captulo 4 de libro de Contabilidad Financiera de Cant.

1. C u e s t i o n a r i o.
2.
3.
4.
5.
6.

Qu son los asientos de ajuste? Para qu se hacen?


Mencione los dos tipos de ajuste de ingresos.
Cul es el concepto de un gasto pagado por anticipado?. De dos ejemplos.
Qu es la depreciacin de un activo?
Para qu se utiliza la cuenta depreciacin acumulada.

Los asientos de ajustes son aquellos que se realizan al final de cada periodo contable y tiene por
objeto actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estn adecuadamente enfrentados los
ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para la obtencin de los mismos.
Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del Balance General y una del Estado de Resultados. En
consecuencia, si el asiento no afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no se considera un asiento de
ajuste.
Es sumamente importante tener presente que los montos de los asientos de ajuste estn en funcin del
periodo contable de referencia, es decir, un mes, un trimestre o un ao. Por ello, es necesario precisar
la extensin del periodo contable que maneje una compaa para proceder a efectuar el asiento de
ajuste correspondiente.

1. AJUSTES DE GASTOS
En los siguientes casos se le da informacin a la cual se le tiene que realizar ajustes de gastos.
En cada caso, indique el importe y el ajuste correspondiente a fin de mes.
CASO A
El 10 de noviembre se obtuvo un prstamo bancario por 300,000, que se pagar en 3 meses. El Banco
cobrar al final de los 3 meses un inters de 6% mensual. El gasto por intereses del mes de noviembre
es de ___________
El respectivo ajuste es:
DETALLE

DEBE

HABER

CASO B
Una empresa tiene 4 empleados que ganan 800 cada uno por semana. El perodo contable termina el
30 de septiembre, que es un martes; sin embargo, a los empleados se les pagar su sueldo hasta el
32 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

viernes 3 de octubre. El gasto por concepto de sueldos de la ltima semana laborada que corresponde
parte a septiembre y octubre es de ___________
El respectivo ajuste es:
DETALLE

DEBE

HABER

CASO C
Se contrat el 01 de enero un seguro por 3,600 con duracin de un ao. El gasto por seguro mensual
es de ________ .
El respectivo ajuste es:
DETALLE

DEBE

HABER

2. AJUSTES DE INGRESOS
CASO A
Se prestaron servicios a crdito durante el mes por un total de 150,000, que no se ha registrado. El
ajuste del ingreso por servicios del perodo es de _________
El respectivo ajuste es:
DETALLE

DEBE

HABER

CASO B
El 2 de marzo se recibieron 207,000 por concepto de anticipo de servicios de un cliente al que se le
dar asesora en reas tecnolgicas y de sistemas durante 3 meses. El ajuste del ingreso por servicios
ganados al 31 de marzo es de __________
El respectivo ajuste es:
DETALLE

DEBE

HABER

33 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

CASO C
Una parte de los ingresos recibidos en un perodo contable no se registraron por ser al crdito. Los
ingresos reales totales que se brindaron fueron de 1,500,000, 25% de los cuales fue a crdito. El
ajuste de ingresos por servicios no registrados es de _________
El respectivo ajuste es:
DETALLE

DEBE

HABER

Consumo de materiales
2) La compaa Essex, S. A. adquiri de contado el 18 de marzo materiales y artculos para oficina
con un costo de 35,000. Se espera que estos materiales sirvan para ms de un mes y la empresa
presenta estados financieros en forma mensual.
Se pide:
1. Presente el asiento necesario el da 18 de marzo para registrar la compra de materiales.
2. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de abril si se determina una existencia fsica de
materiales por 19,700.
3. Presente el asiento de ajuste necesario el 31 de mayo si se determina una existencia fsica de
materiales por 12,500.
4. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de junio si se determina que en ese mes se utilizaron
materiales para oficina por un valor de 6,300.
5. Muestre qu saldo de la cuenta de materiales para oficina aparecer en el balance general al
a. 30 de abril
b. 31 de mayo
c. 30 de junio
6. Porqu los materiales para oficina no se registraron como un gasto del mes de marzo, si fueron
comprados y pagados en marzo?
3) La cuenta de materiales para oficina presentaba un saldo de 34,800 al 31 de mayo. El 30 de junio
se realiz un inventario fsico que arroj como resultado un total de 11,000 de materiales sin usar.
(Valor 4 puntos, 2 puntos cada una)
1.

Se pide:
Anote en forma de asiento de diario el ajuste necesario el 30 de junio.
34 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

2.

Cul es el importe que aparecer en el balance general por concepto de materiales para
oficina despus de haber hecho el asiento de ajuste?
4) Cada una de las siguientes columnas representa una cuenta de materiales independiente, con la
informacin que se presenta obtenga el dato que falta: (Valor 6 puntos, 2 puntos cada una)
PRODUCTOS =
Saldo de materiales al 1 de junio
Compras de materiales durante el mes de junio
Consumo de materiales durante el mes de junio
Saldo final de materiales al 30 de junio

A
50,000
98,000
110,000

B
23,000
24,800
15,700

C
45,000
63,000
32,000

Depreciacin:
5) El 1 de agosto del ao 2004 la compaa Alarmas, S. A. compr un equipo de transporte por
231,000, con una vida til estimada de 5 aos y un valor de rescate (residual) de 15,000. Del importe
total del valor del equipo se pagaron en efectivo 150,000 y por el resto se firm un documento. (Valor
18 puntos, 2 puntos cada una)
1.
2.
3.
4.

Se pide:
Qu asiento debe hacerse el 1 de agosto del 2004.
Qu asiento debe hacerse el 3l de agosto del 2004
Qu asiento debe hacerse el 30 de septiembre del 2004.
Calcule el saldo de la cuenta depreciacin acumulada correspondiente a ese equipo, en las
siguientes fechas:
a.
b.
c.

5.
iii.

31 de agosto del 2004


30 de septiembre del 2004
30 de septiembre del 2005
Con que valor neto aparecer el equipo de transporte en el balance general al:
i. 31 de agosto del 2004
ii. 30 de septiembre del 2004
30 de septiembre del 2005

6) La compaa Maquilas, S. A. tiene un equipo de produccin cuyo costo fue de 328,320 el 1 de


mayo del 2004 y se pag de contado. Su vida til es de 6 aos y no se considera valor de rescate.
(Valor 8 puntos, 2 puntos cada una)
1.
2.
3.
a.

Se pide:
Asiento de diario para registrar la compra del equipo de produccin el 1 de mayo.
Asiento de ajuste necesario para registrar la depreciacin por el mes de mayo del 2004
Muestre cmo aparecer en el balance general la cuenta del equipo de produccin y su cuenta
complementaria (depreciacin acumulada) correspondiente al:
31 de mayo del ao del 2004
35 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

b.

31 de diciembre del 2004


Pagos por adelantado
7) El da 1 de enero la compaa Apolo, S. A. pag cinco meses de renta por adelantado,
adquiriendo as el derecho de ocupar un local por los siguientes 5 meses, esto tuvo un costo de
40,000. (Valor 12 puntos, 2 puntos cada una)

Se pide:
A cunto asciende la renta mensual
Qu asiento se debe hacer el 1 de enero para registrar la renta pagada.
Qu asiento deber hacerse el 31 de enero
Qu importe aparecer en el balance general de la compaa por concepto de esta renta al 31
de enero.
5.
Qu importe aparecer en el balance general de la compaa por concepto de esta renta al 31
de marzo
6.
Porqu no se registra la renta pagada por adelantado como un gasto del mes de enero, si fue
pagada en ese mes.
1.
2.
3.
4.

Cobros por adelantado


8) Durante el mes de noviembre la empresa Lminas, S. A. recibi anticipos por 100,000 de sus
clientes. De este total al 30 de noviembre ya se haban entregado mercancas que valuadas a precio de
venta suman 88,000. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una)
Se pide:
1.
Presente el asiento que deber hacer la empresa Lminas, S. A. el da 30 de noviembre por
la mercanca que ya entreg.
2.
Calcule el saldo que presentar la cuenta de anticipos de clientes al 30 de noviembre.
Salario devengados no pagados
9)

La compaa Manufar, S. A. es del ramo industrial y paga a sus obreros el sbado de cada
semana. El importe total que paga a la semana es de 35,000 correspondiente a los siete das de la
semana. El da 30 de septiembre fue mircoles por lo que el importe de salario acumulados a la fecha
era de 15,000, correspondiente a tres das de la semana. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una)
Se pide:

1.
2.

Asiento de ajuste el 30 de septiembre


Asiento de diario el sbado 3 de octubre cuando pague a los obreros lo correspondiente a
la semana.
Intereses devengados no pagados

10)

A la compaa General, S. A. le concedieron un prstamo bancario el da 1 de abril por 100,000


y firm un documento a 12 meses con un inters del 39% anual, acordando pagar el capital y los
intereses en un ao. (Valor 6 puntos, 2 puntos cada uno)
36 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Se pide:
1.
2.
3.

Presente el asiento de diario el da 1 de abril en la compaa General, S. A.


Presente el asiento de ajuste que ser necesario hacer el da 30 de abril
Al da 30 de abril, a cuanto asciende la deuda total de la compaa General, S. A. por el
prstamo solicitado.
Asientos de cierre

11)

La siguiente informacin corresponde a los saldos de la cuentas de la empresa Comercial el


Prado, S. A. en el mes de septiembre: (Valor 2 puntos)
Ventas
Ingresos por intereses
Gastos de sueldos
Costo de ventas
Gastos de publicidad
Devoluciones y rebajas sobre ventas

180,000
3,700
25,800
125,000
23,000
5,300

Se pide:
Hacer en forma de asiento de diario los asientos necesarios para cerrar las cuentas de esta empresa.
Prepare los siguientes asientos de ajuste.
1
Por la cantidad gastada en publicidad durante el
ejercicio 75,000.oo. pagada por anticipado.
----------------------------- / --------------------------------2
Por la depreciacin anual del mobiliario 50,000.oo.
----------------------------- / --------------------------------3
Por la depreciacin anual del equipo de transporte
60,000.oo.
----------------------------- / --------------------------------4
La parte devengada de las primas de los seguros
pagados por anticipado es de 15,000.oo.
----------------------------- / --------------------------------37 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

5
La parte devengada de la renta cobrada por anticipado
es de 12,000.oo.
----------------------------- / --------------------------------6
Por el importe de los intereses pendientes de cobro a la
fecha del balance es de 2,500.oo
----------------------------- / --------------------------------7
Por los intereses pendientes de pago a la fecha del
balance es de 3,250.oo
----------------------------- / --------------------------------8
A la fecha del balance se deben sueldos en la siguiente
forma: A empleados del almacn 12,500.oo; a
oficinistas se les adeudan 18,500.oo.
----------------------------- / --------------------------------9
El gasto por materiales de oficina del mes fue de
9,650.oo.
----------------------------- / --------------------------------10
El gasto por los intereses pendientes de pago asciende
a 5,500.oo.
Consumo de materiales
2) La compaa Essex, S. A. adquiri de contado el 18 de marzo materiales y artculos para oficina
con un costo de 35,000. Se espera que estos materiales sirvan para ms de un mes y la empresa
presenta estados financieros en forma mensual. (Valor 16 puntos 2 puntos cada una)
Se pide:
7. Presente el asiento necesario el da 18 de marzo para registrar la compra de materiales.
38 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

8. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de abril si se determina una existencia fsica de


materiales por 19,700.
9. Presente el asiento de ajuste necesario el 31 de mayo si se determina una existencia fsica de
materiales por 12,500.
10. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de junio si se determina que en ese mes de
utilizaron materiales para oficina por un valor de 6,300.
11. Muestre qu saldo de la cuenta de materiales para oficina aparecer en el balance general al
a. 30 de abril
b. 31 de mayo
c. 30 de junio
12. Porqu los materiales para oficina no se registraron como un gasto del mes de marzo, si
fueron comprados y pagados en marzo?
3) La cuenta de materiales para oficina presentaba un saldo de 34,800 al 31 de mayo. El 30 de junio
se realiz un inventario fsico que arroj como resultado un total de 11,000 de materiales sin usar.
(Valor 4 puntos, 2 puntos cada una)
Se pide:
3. Anote en forma de asiento de diario el ajuste necesario el 30 de junio.
4. Cul es el importe que aparecer en el balance general por concepto de materiales para
oficina despus de haber hecho el asiento de ajuste?
4) Cada una de las siguientes columnas representa una cuenta de materiales independiente, con la
informacin que se presenta obtenga el dato que falta: (Valor 6 puntos, 2 puntos cada una)
PRODUCTOS =
Saldo de materiales al 1 de junio
Compras de materiales durante el mes de junio
Consumo de materiales durante el mes de junio
Saldo final de materiales al 30 de junio

A
50,000
98,000
110,000

B
23,000
24,800
15,700

C
45,000
63,000
32,000

Depreciacin:
5) El 1 de agosto del ao 2004 la compaa Alarmas, S. A. compr un equipo de transporte por
231,000, con una vida til estimada de 5 aos y un valor de rescate (residual) de 15,000. Del importe
total del valor del equipo se pagaron en efectivo 150,000 y por el resto se firm un documento. (Valor
18 puntos, 2 puntos cada una)
Se pide:
6. Qu asiento debe hacerse el 1 de agosto del 2004.
7. Qu asiento debe hacerse el 3l de agosto del 2004
8. Qu asiento debe hacerse el 30 de septiembre del 2004.
9. Calcule el saldo de la cuenta depreciacin acumulada correspondiente a ese equipo, en las
siguientes fechas:
a. 31 de agosto del 2004
39 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

b. 30 de septiembre del 2004


c. 30 de septiembre del 2005
10. Con que valor neto aparecer el equipo de transporte en el balance general al:
a. 31 de agosto del 2004
b. 30 de septiembre del 2004
c. 30 de septiembre del 2005

6) La compaa Maquilas, S. A. tiene un equipo de produccin cuyo costo fue de 328,320 el 1 de


mayo del 2004 y se pag de contado. Su vida til es de 6 aos y no se considera valor de rescate.
(Valor 8 puntos, 2 puntos cada una)
Se pide:
4. Asiento de diario para registrar la compra del equipo de produccin el 1 de mayo.
5. Asiento de ajuste necesario para registrar la depreciacin por el mes de mayo del 2004
6. Muestre cmo aparecer en el balance general la cuenta del equipo de produccin y su cuenta
complementaria (depreciacin acumulada) correspondiente al:
a. 31 de mayo del ao del 2004
b. 31 de diciembre del 2004
Pagos por adelantado
7) El da 1 de enero la compaa Apolo, S. A. pag cinco meses de renta por adelantado,
adquiriendo as el derecho de ocupar un local por los siguientes 5 meses, esto tuvo un costo de
40,000. (Valor 12 puntos, 2 puntos cada una)
Se pide:
7. A cunto asciende la renta mensual
8. Qu asiento se debe hacer el 1 de enero para registrar la renta pagada.
9. Qu asiento deber hacerse el 31 de enero
10. Qu importe aparecer en el balance general de la compaa por concepto de esta renta al 31
de enero.
11. Qu importe aparecer en el balance general de la compaa por concepto de esta renta al 31
de marzo
12. Porqu no se registra la renta pagada por adelantado como un gasto del mes de enero, si fue
pagada en ese mes.
Cobros por adelantado
8) Durante el mes de noviembre la empresa Lminas, S. A. recibi anticipos por 100,000 de sus
clientes. De este total al 30 de noviembre ya se haban entregado mercancas que valuadas a precio de
venta suman 88,000. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una)
Se pide:
40 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

3. Presente el asiento que deber hacer la empresa Lminas, S. A. el da 30 de noviembre por


la mercanca que ya entreg.
4. Calcule el saldo que presentar la cuenta de anticipos de clientes al 30 de noviembre.
Salario devengados no pagados
12) La compaa Manufar, S. A. es del ramo industrial y paga a sus obreros el sbado de cada
semana. El importe total que paga a la semana es de 35,000 correspondiente a los siete das de la
semana. El da 30 de septiembre fue mircoles por lo que el importe de salario acumulados a la
fecha era de 15,000, correspondiente a tres das de la semana. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una)
Se pide:
1. Asiento de ajuste el 30 de septiembre
2. Asiento de diario el sbado 3 de octubre cuando pague a los obreros lo correspondiente a
la semana.
Intereses devengados no pagados
13) A la compaa General, S. A. le concedieron un prstamo bancario el da 1 de abril por 100,000
y firm un documento a 12 meses con un inters del 39% anual, acordando pagar el capital y los
intereses en un ao. (Valor 6 puntos, 2 puntos cada uno)
Se pide:
1. Presente el asiento de diario el da 1 de abril en la compaa General, S. A.
2. Presente el asiento de ajuste que ser necesario hacer el da 30 de abril
3. Al da 30 de abril, a cuanto asciende la deuda total de la compaa General, S. A. por el
prstamo solicitado.
Asientos de cierre
14) La siguiente informacin corresponde a los saldos de la cuentas de la empresa Comercial el
Prado, S. A. en el mes de septiembre: (Valor 2 puntos)
Ventas
Ingresos por intereses
Gastos de sueldos
Costo de ventas
Gastos de publicidad
Devoluciones y rebajas sobre ventas

180,000
3,700
25,800
125,000
23,000
5,300

Se pide:
Hacer en forma de asiento de diario los asientos necesarios para cerrar las cuentas de esta empresa.

41 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

ESTADOS FINANCIEROS Y CIERRE DEL EJERCICIO


Captulo 5 del libro de Cant

PREPARE EL BALANCE GENERAL CLASIFICADO


Compaa El Faro, S. A.
Fecha: 30 de mayo del 2005
Caja
Bancos
Inventario de Mercancas
Cuentas por cobrar clientes
Muebles y enseres
Equipo de transporte
Edificio
Gastos de instalacin
Seguros pagados por anticipado
Cuentas por pagar a proveedores
Acreedores diversos (otras cuentas por pagar)
Documentos por pagar a corto plazo
Documentos por pagar a largo plazo
Capital

40,000.00
60,000.00
125,000.00
75,000.00
150,000.00
200,000.00
500,000.00
30,000.00
15,000.00
80,000.00
120,000.00
100,000.00
95,000.00
800,000.00

Compaa: El Marinero, S. A.
Fecha: 30 de mayo del 2005
Caja
Bancos
Inventario de mercancas
Cuentas por cobrar clientes
Documentos por cobrar corto plazo
Deudores diversos
Depsitos en garanta
Muebles y enseres
Equipo de transporte
Edificio
Gastos de instalacin
Inventario de papelera
Seguros pagados por anticipado
Proveedores
Acreedores diversos
Documentos por pagar a corto plazo
Documentos por pagar a largo plazo
Hipoteca por pagar
Anticipos de clientes

60,000.00
120,000.00
150,000.00
80,000.00
120,000.00
25,000.00
5,000.00
180,000.00
215,000.00
700,000.00
35,000.00
5,000.00
10,000.00
110,000.00
140,000.00
160,000.00
50,000.00
240,000.00
20,000.00

42 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Capital
Renta cobrada por anticipado

980,000.00
5,000.00

PRESENTACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS


Con la siguiente informacin elabore el estado de resultados y el balance general correspondiente a
Marte, S. A., en el mes de mayo del 2005.
Efectivo
Clientes
Deudores diversos
Equipo de oficina
Proveedores
Prstamos bancarios
Ingresos por servicios
Gastos de servicios
Gastos de salarios
Capital social

15,000.00
20,000.00
10,000.00
20,000.00
13,000.00
22,000.00
48,000.00
18,000.00
30,000.00
20,000.00

CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS

CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA COMERCIAL


Cuestionario:
1. Qu tipo de bienes se incluyen en el inventario?
2. Cules son las diferencias fundamentales en el estado de resultados de una empresa de
servicios y una comercial?
3. Explica los dos sistemas de registro de inventario que existen en las empresas comerciales?
4. Menciona cul es la frmula para obtener el costo de la mercadera vendida.
5. Por qu no existe la cuenta costo de ventas en una empresa de servicios?
6. En qu consisten los descuentos comerciales que ofrecen algunas empresas?
7. Qu diferencia existe en el registro de un descuento comercial y uno de pronto pago?
8. De qu naturaleza es la cuenta Devoluciones sobre ventas?
9. Explique por qu se manejan las cuentas de devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas y
no se disminuyen los montos directamente a la cuenta Ventas.
10. Resuma los pasos que deben seguirse para realizar el cierre contable en las empresas
comerciales.
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
El estado de resultado o estado de prdidas y ganancias es un documento contable que muestra
detalladamente y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio.
43 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta de mercanca
hasta determinar la utilidad o prdida del ejercicio en ventas. Esto quiere decir la diferencia entre el
precio de costo y de venta de las mercancas vendidas.
Para determinar la utilidad o prdida en ventas, es necesario conocer los siguientes resultados
VENTAS NETAS
COMPRAS TOTALES O BRUTAS
COMPRAS NETAS
COSTO DE LO VENDIDO
Ventas netas
Se determina restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y las rebajas en ventas.
Devoluciones sobre ventas
Ventas totales = Ventas netas
Rebajas sobre ventas
EJERCICIO 1
Durante el ejercicio se vendieron mercancas con valor de 1,950,000 de las cuales los clientes
devolvieron el equivalente de 30,000 y adems se les concedieron rebajas por valor de 20,000
Compras totales o brutas
Se determinan aumentando a las compras el valor de los gastos de compra.
Compra + gasto de compra = compras totales
EJERCICIO 2
Durante el ejercicio se compraron mercancas por el valor de 800.000 y se tuvo que pagar para
trasladarlas al almacn 20,000 por flete y acarreos.
COMPRAS NETAS
Se obtiene restando de las compras totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras
Devoluciones sobre compras
Compras totales - = compras netas
Rebajas sobre compras
EJERCICIO 3
De una compra anterior se les devuelven a los proveedores mercancas por 60,000 y nos
concedieron rebajas por 10,000
COSTO DE LO VENDIDO
Se obtiene sumando el inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma total que
se obtenga el valor del inventario final.
Inventario inicial + compras netas = total de mercancas inventario final = costo de lo vendido.
EJERCICIO 4
44 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Considerando el inventario inicial ms las compras netas anteriores calculemos el costo de lo vendido
con una existencia final de 600,000
UTILIDAD EN VENTAS
Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido
Ventas netas costo de lo vendido = utilidad en ventas
Compras ventas totales
+gastos de compra devoluciones sobre venta
=compras totales rebajas sobre venta
-=
devoluciones sobre compras ventas netas
rebajas sobre compras =
inventario + compras netas inventario final = costo de lo vendido
inicial =
utilidad bruta o en ventas
Esta es la forma como se obtiene la utilidad en ventas
Observacin
Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el valor de las ventas netas, el resultado ser la perdida
en ventas o perdida bruta
Empleo de las columnas
Primera columna: en esta columna se deben anotar los valores de la compra, de los gastos de compra,
de las devoluciones sobre compra y de los descuentos sobre compra.
Segunda columna: en esta columna se deben anotar los valores de las devoluciones sobre venta, de
las rebajas sobre venta y de las compras totales.
Tercera columna: se anotan los valores totales del inventario inicial, de las compras netas y del
inventario final.
Cuarta columna: se anotan los valores de las ventas netas, costo de lo vendido y de la utilidad o
prdida en ventas.
Cambio en la colocacin de columnas
1. Cuando no hay devoluciones ni rebajas sobre ventas, el valor de las ventas totales pasa
directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas.
2. Cuando no hay gastos de compra el valor de las compras pasa directamente hasta la columna
dos, como si fuera compras totales.
3. Cuando no hay gastos de compra, ni devoluciones y rebajas sobre compra el valor de las
compras pasa directamente hasta la tercera columna como si fueran compras netas.
4. Cuando nicamente hay devoluciones o rebajas sobre venta, su valor pasa directamente a la
tercera columna.
45 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

5. Cuando nicamente hay devoluciones sobre compras o rebajas sobre compras su valor pasa
directamente a la segunda columna.

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

La segunda parte consiste en analizar detalladamente, los gastos de operacin as como los gastos y
productos que no corresponden a la actividad principal del negocio.
Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes
resultados
Gastos de operacin
Utilidad de operacin
El valor neto sobre otros gastos y productos
Gastos de operacin
Son las erogaciones que sostienen la organizacin implantada de la empresa y que permite llevar
acabo las diversas actividades y operaciones diarias. Se llaman gastos de operacin al total de la suma
de los gastos de venta, gastos de administracin y gastos financieros.
Gastos de venta + gastos de administracin + gastos financieros = gastos de operacin
productos financieros
=
Gastos de venta + gastos de administracin + perdida financiera = gastos de operacin
Esta es la frmula cuando se deben clasificar en primer trmino los productos, si su valor es mayor
que el de los gastos.
Productos financieros
Gastos de operacin
=
Gastos de venta + gastos de administracin + utilidad financiera = gastos de operacin
Esta es la formula que se utiliza cuando se debe clasificar en primer termino los gastos siempre y
cuando su valor sea mayor que los productos
Utilidad de operacin
Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operacin
Utilidad bruta = gastos de operacin = utilidad de operacin
Valor neto entre otros gastos y otros productos
Se deben clasificar en primer trmino los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros
productos, pero se debe clasificar en primer trmino los otros productos, si su valor es mayor que el
de los otros gastos.
46 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la formula ser la
siguiente:
Otros productos otros gastos = perdida neta entre otros gastos y productos.
Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros gastos, la formula ser la
siguiente:
Otros productos otros gastos = utilidad neta entre otros productos y gastos.
Utilidad liquida del ejercicio
Se debe restar de la utilidad de operacin el valor de la perdida neta entre otros gastos y productos y
su formula es la siguiente.
Utilidad de operacin perdida neta = utilidad neta del ejercicio
Ejercicios No. 1
Con los saldos que se proporcionan, calcula lo que se pide: (Pg. 240 CF)
Compras
300,000
Devoluciones sobre
compras
7,500
Fletes sobre compras
12,000
Descuentos sobre compras
15,000
Ventas
1,400,000
Descuentos sobre ventas
70,000
Flete sobre ventas
25,000
Devoluciones sobre ventas
85,000
Inventario inicial
250,000
Inventario final
12,000
a) Compras netas:____________
b) Ventas netas:______________
c) Mercanca disponible para la venta:__________
Ejercicio No. 2
Con los datos que se presentan, calcule el costo de ventas de enero: (Pg. 240 CF)
Inventario a enero, 1
790,000
Inventario a enero, 31
530,000
Compras de enero
1,350,000
Fletes sobre compras
30,000
Descuento sobre compras
70,000
Devoluciones sobre
compras
50,000
Ejercicio No. 3
Determina la utilidad bruta sobre ventas de marzo, con los siguientes datos : (Pg. 240 CF)
47 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Inventario a marzo, 1
Descuento sobre compras
Inventario a marzo, 31
Devoluciones sobre ventas
Ventas
Devoluciones sobre
compras
Compras
Fletes sobre ventas
Descuento sobre ventas
Flete sobre compras

500,000
70,000
350,000
120,000
3,800,000
60,000
1,000,000
15,000
90,000
30,000

Ejercicio No. 4 (Pg. 241 CF)


Conteste y calcula lo que se indica. Si se realiz una venta el 4 de mayo por 700,000 con un
descuento comercial del 15%, condiciones de pago 2/10, n/30 y flete LAB punto de embarque:
a) El valor de la venta es de:____________
b) El ltimo da para otorgar el descuento por pronto pago es:_____________
c) Quin debe pagar el flete? El que vende o el que compra:_____________
Ejercicio No. 5
Se realiz una compra el 25 de abril por 800,000, se consigui un descuento de 20% por volumen,
condiciones de pago de 3/15, 2/30, n/45 y flete LAB, punto de destino:
a)-El importe de la compra es de:______________
b) La fechas lmites para aprovechar los descuentos por pronto pago son:__________
c) La fecha de vencimiento del plazo de pago es:_________________
d) Quin debe pagar el flete?
Ejercicio No. 5
En la Boutique Exclusiva, S.A. ocurri lo siguiente: (Pg. 242 CF)
El 6 de agosto se compr mercanca marcada a precio de lista de 1,150,000, sobre lo que se consigui
un descuento de 20%, condiciones de pago 4/7, 1/30, n/60 y flete LAB punto de embarque. El valor
de flete es de 2,300.
Ocho das despus se devolvi parte de lo comprado porque tena defectos de fabricacin; la
mercanca devuelta tena un precio de lista de 250,000.
Contesta lo siguiente:
a) Si se desea aprovechar al mximo descuento por pronto pago:
i.
Cundo es el ltimo da para realizar el pago?_____________
ii.
Cundo se tendra que pagar?________________
b) Quin debe pagar el flete?_____________________
c) Cunto vale la devolucin?____________________
d) Si el pago se realizara el 5 de septiembre, de cunto sera el importe del pago?
______________________
e) Cundo y cunto se tendra que pagar si se esperan el ltimo da del plazo de pago?
48 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

La compaa Austin Sound Center es una empresa comercial y utiliza el sistema de registro del
inventario, el mtodo perodico. (Anexo 5A-4, pg. 214, Contabilidad, Horngreen).
A continuacin se le presenta la Balanza de Comprobacin de Austin Sound Center al 30 de
noviembre de 200X.
Austin Sound Center
Balanza de Comprobacin
Al 30 de noviembre de 200X
Debe
Haber
Efectivo
2,850
Cuentas por cobrar
4,600
Documentos por cobrar
8,000
Intereses por cobrar
Inventario
38,600
Seguro pagado por adelantado
1,200
Insumos
650
Mobiliario y enseres
33,200
Depreciacin acumulada Mob. Y enseres
2,400
Cuentas por pagar
47,000
Ingresos por ventas no devengadas
2,000
Sueldos por pagar
Intereses por pagar
Documentos por pagar a largo plazo
12,600
Capital
25,900
Retiros
54,100
Ventas
168,000
Descuento sobre ventas
1,400
Devoluciones y rebajas sobre ventas
2,000
Compras
91,400
Descuento sobre compra
3,000
Devoluciones y rebajas sobre compras
1,200
Fletes sobre compras
5,200
Gasto de sueldos
9,800
Gastos de renta
8,400
Gastos de seguros
Gastos de depreciacin
Gastos de insumos
Ingresos por intereses
600
Gastos por intereses
1,300
TOTALES

262,700 262,700

Prepare asientos de diario sin explicacin de las transacciones siguientes:


49 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Dic. 3 Compra a cuenta abierta de 700 de mercancas ms el impuesto de ventas (13%), con
condiciones 2/10, neto a fin de mes.
Dic. 7 Devolucin de 300 de mercanca defectuosa, adquirida el 3 de diciembre.
Dic. 9 Pago de factura de flete por 30 correspondientes a al compra del 3 de diciembre.
Dic. 10 Venta de mercancas por 3,200. Las condiciones de pago son 2/15, n/30.
Dic. 12 Pago del importe adeudado sobre la compra a crdito del 3 de diciembre, menos el descuento
y la devolucin.
Dic. 16 Concesin de una rebaja sobre ventas de 800 correspondiente a la venta del 10 de diciembre.
Dic. 17 Venta de mercancas a crdito, con condiciones 3/10, n/30, por 9,600.
Dic. 23 Recepcin del pago total del cliente de la transaccin del 10 de diciembre, menos la rebaja y
el descuento.
Dic. 26 Compra de mercancas al contado por 2,000 ms los costos de flete de 160.
Dic. 27 Recepcin en el almacn de mercancas devueltas de la venta del da 17 por 400. La entidad
embarc mercancas incorrectas por error.
Dic. 27 Recepcin del pago total del cliente de la transaccin del da 17 de diciembre, menos la
rebaja y el descuento.
DATOS ADICIONALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Ingresos por intereses devengados y todava no cobrados, 400.


Insumos en existencia, 100 (Qued al final del perodo).
Seguro pagado por anticipado que expir durante del ao, 1,000.
Depreciacin, 600.
Ingresos por ventas no devengados que se devengaron (ganaron) durante el ao, 1,300
Gastos por sueldos acumulados, 400.
Gastos por intereses acumulados, 200.
Inventario en existencias, 40,200 (Inventario final).

Se le solicita que prepare:


1.

Balanza de comprobacin
Asientos de diario de las transacciones
Mayorizacin de los asientos de diario
Asientos de ajuste
Mayorizacin de los asientos de ajuste
Balanza de comprobacin ajustada
Estados financieros
a. El Estado de resultados
b. El Estado de Variaciones del Capital Contable (Patrimonio)
c. El Balance General debidamente clasificado, (puede hacerlo en forma de cuenta o en
forma de reporte)
8. Asientos de cierre
9. Balanza de comprobacin despus del cierre
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Ejercicio No. 6
La empresa Atlntica, S.A. realiz las siguientes transacciones en junio de 200X:
50 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Da:
1. Se compr mercanca al crdito a Metrpolis, S.A. con un precio de lista de 705,000 con
condiciones 2/10, n/30. Metrpolis concedi un descuento comercial de 15%.
2. Se pag el flete por la mercanca comprada a Metrpolis por la cantidad de 450.
3. Se vendi mercanca a crdito a Juan Prez por 68,000 con condiciones de venta de 2/10,
n/60. Se le otorg un descuento de 5% por volumen. La mercanca vendida tuvo un costo de
40,000.
4. Se pagaron 345 por el flete de la venta a Juan Prez.
5. Juan Prez devolvi mercanca cuyo precio de lista es de 8,300, mismos que se acreditaron en
su cuenta. El costo de lo devuelto es de 4,800.
7. Compra de mercanca a crdito a Acme por 120,000 con condiciones 1/10, n/30. Se consigui
un descuento de 10% por volumen.
8. Se compraron materiales de oficina a crdito por 36,000, los cuales se pagarn en 20 das.
10. Se vendi mercanca a crdito por 75,600 a Tiendas de Marcotas, S.A. con condiciones 2/10,
n/30. El costo de lo vendido fue de 45,000.
11. Se pag la compra de mercancas, realizada el 1 de junio a Metrpolis, S.A.
12. Se devolvi mercnaca a Acme por estar daada con un valor de 11,200.
13. Se recibi un cheque de Juan Prez por la compra que realiz el 3 de junio para liquidar su
cuenta, aprovechando el descuento por pronto pago.
17. Se pag a Acme la deuda por la compra de mercancas, realizada el 7 de junio menos la
devolucin del da 12.
21. Se recibi el pago de Tiendas de Mascotas por la venta realizada el 10 de junio.
23. Se pag la compra de materiales de oficina realizada el 8 de junio.
24. Se vendi mercanca al contado por 33,500. Esta mercanca costo 15,000.
Se pide:
Realiza los asientos de diario para cada una de las transacciones en los dos sistemas de registro de
inventarios: peridico y perpetuo.
Ejercicio No. 7 (Pg. 266 CF)
A continuacin se presenta una serie de transacciones de la empresa comercial MUEBLES
IMPORTADOS, S.A., dedicada a la venta de muebles para el hogar. Enseguida se muestra una
balanza de comprobacin al cierre de abril de 200X. Las transacciones que se deben registrar
corresponden a mayo de 200X. El registro contable del inventario se har por el sistema de registro
peridico.
El catlogo de cuentas de le empresa MUEBLES IMPORTADOS, S.A. es el siguiente:
MUEBLES IMPORTADOS, S.A.
Catlogo de cuentas
Nmero Descripcin
Nmero Descripcin
1010-3 Bancos
3030-2 Dividendos
1030-1 Clientes
4010-1 Ventas
1030-3 Deudores diversos
4020-1 Descuento s/ventas
1050-1 Inventario
4030-1 Devoluciones s/ventas
1060-2 Seg. Pag. Por adelantado
5010-1 Compras
1070-1 Imp. Ventas por acreeditar 5010-2 Fletes s/compras
51 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

1080-1
1080-2
1080-3

Terrero
Edificio
Dep. acum. Edificio

5010-3
5010-4
5015-1

1080-4

Mobiliario y equipo

5020-2

1080-5
1080-6
1080-7
2010-1
2010-4

Dep. acum. Mob. Y equip.


Equipo de transporte
Dep. acu. Equipo transp.
Proveedores
Acreedores diversos
Impuesto de ventas por
pagar
ISR por pagar
Intereses por pagar
Documentos por pagar L.P.
Capital Social
Utilidades retenidas

5020-3
5020-7
5030-1
5030-3
5030-5

Descuento s/compras
Devoluciones s/compras
Costo de ventas
Gasto por deprec. Mob. Y
equipo
Gasto por deprec. Equipo
transp.
Fletes s/ventas
Gasto por sueldos
Gasto por deprec. Edificio
Gasto por seguro

5030-7
5040-1
5050-1

Gasto por servicios pblicos


Gasto por intereses
Impuesto sobre la renta (ISR)

2020-1
2030-1
2040-1
2050-2
3010-1
3020-1

1010-3
1030-1
1030-3
1050-1
1060-2
1070-1
1070-2
1070-3
1070-4
1070-5
1070-6
1070-7
2010-1
2010-4
2030-1
2040-1
2050-2
3010-1
3020-1

MUEBLES IMPORTADOS, S.A.


Balanza de comprobacin al cierre
Al 30 de abril de 200X
Cuenta
Debe
Haber
Bancos
52,000
Clientes
81,000
Deudores diversos
16,200
Inventario
108,000
Seg. Pag. Por adelantado
36,000
Terrero
850,000
Edificio
1,680,000
Dep. acum. Edificio
42,000
Mobiliario y equipo
115,200
Dep. acum. Mob. Y
equip.
4,800
Equipo de transporte
193,600
Dep. acu. Equipo transp.
9,600
Proveedores
63,200
Acreedores diversos
8,800
ISR por pagar
22,800
Intereses por pagar
4,800
Documentos por pagar
L.P.
720,000
Capital Social
2,000,000
Utilidades retenidas
256,000

52 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Total

3,132,000 3,132,000

El impuesto de ventas es del 13%. Todas las transacciones de compras y ventas calcule el
impuesto.
May. 2
May. 3
May. 6
May. 8
May. 9
May. 10
May. 12
May. 15
May. 18
May. 22
May. 24
May. 25
May. 29
May. 31
May. 31

Se vendi mercadera a crdito a Tach, S.A. por 48,000 ms IV. Se hizo un


descuento del 3% en la factura. Las condiciones de venta fueron 2/10,
n/30.
Se compr mercanca a crdito por 42,000 ms IV a Fine Woods, S.A., en
condiciones de compra 3/10, n/30. El proveedor hizo un descuento del 5%
en la factura.
Se pagaron los fletes correspondientes a la compra del 3 de mayo con el
cheque nmero 0603 por la cantidad de 2,100.
Tach, S.A. devuelve parte de la mercanca adquirida el 2 de mayo por
encontrarse defectuosa. El valor de la devolucin es de 2,400.
La empresa vende de contado 56,000 ms IV en muebles a la empresa
Cloise, S.A.
Se paga el flete de la mercanca vendida el 9 de mayo a Cloise, S.A. y para
ello se emite el cheque nmero 0604 por un monto de 2,600.
Se paga la mercanca comprada a Fine Woods, S.A. y se aprovecha el
descuento por pronto pago. Para ello se emite el cheque nmero 0605.
Se vende mercanca al crdito a Dotchy, S.A. por un monto de 36,000 ms
IV, en condiciones 2/10,n/30.
Se compr mercanca de contado a Tau Muebles, S.A. por 38,000 ms IV
y para ello se emite el cheque nmero 0606
Muebles Importados, S.A. devolvi parte de la mercanca comprada a Tau
Muebles, S.A. por un total de 2,400 y se reembols esa cantidad, que fue
depositada a la cuenta de corriente (Bancos)
Dotchy, S.A. liquid el adeudo que tena por la compra de mercanca del
da 15 de mayo.
Khios, S.A. sald su cuenta por la compra realizada el da 28 de abril. El
monto de su cuenta era de 25,700.
Tach, S.A. liquida su adeudo por la compra de mercanca del 2 de mayo.
Se pag el ISR pendiente por un monto de 22,800 mediante la emisin del
cheque nmero 0607.
Se pagaron sueldos por 14,000; intereses por 3,600, que estaban
pendientes de pago; servicios pblicos por 5,400 y de declararon y
pagaron dividendos por s9,500. De igual forma se reconoci un ISR de
8,000, que se pagar hasta el siguiente mes.

Informacin adicional para preparar los asientos de ajuste:


1. La vida til y el valor de rescate de los activos fijos se enlistan a continuacin:
VIDA UTIL
VALOR DE
ACTIVO
(AOS)
RESCATE
Edificio
10
0
53 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Mobiliario y equipo
6
0
Equipo de transporte
4
40,000
2. El 1 de enero se contrat un seguro y se pag la cantidad de 48,000 por 12 meses.
3. Los intereses del prstamo del mes de mayo son por 2,000 y sern pagados hasta el mes de
junio. An no se han registrado.
4.
Se le pide: ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
a. Elabora los asientos de diario, utilizando el sistema de registro de inventario peridico.
b. Realiza los pases al mayor y la balanza de comprobacin parcial al 30 mayo.
c. Registra los asientos de ajuste.
d. Elabora la balanza de comprobacin ajustada el 30 de mayo.
e. Prepara el Estado de resultados del mes de mayo.
f. Prepara el Estado de variaciones en el capital del mes de mayo.
g. Prepara el Balance General (Estado de Situacin Financiera) al 30 de mayo.
h. Luego de elaborar los estados financieros se debe proceder a realizar el cierre de las cuentas
de ingresos, gastos y dividendos.
Ejercicio No. 8 (Pg. 261 CF)
La empresa Mundo Computacional, S.A. cuyo giro comercial es la venta de equipo de cmputo,
presenta su balanza de comprobacin al 31 de marzo de 200X:
Mundo computacional, S.A.
Balanza de comprobacin
al 30 de abril del 200X
Bancos
62,400.00
Clientes
97,200.00
IVA por acreditar
19,440.00
302,400.0
Inventario
0
Seguro pagado X
adelantado
43,200.00
1,020,000.
Terreno
00
2,016,000.
Edificio
00
Depreciacin acumulada
edificio
50,400.00
138,240.0
Mobiliario
0
Depreciacin acumulada
mobiliario
5,760.00
232,320.0
Equipo de transporte
0
Depreciacin acumulada
transporte
11,520.00
Proveedores
275,840.0
54 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

IVA X Pagar
ISR X Pagar
Inters x Pagar
Documento por pagar
Capital Social
Utilidades Retenidas
Totales

0
10,560.00
27,360.00
5,760.00
864,000.0
0
2,000,000.
00
680,000.0
0
3,931,200. 3,931,200.
00
00

Las transacciones del mes de abril de 200X, fueron las siguientes:


1 de abril
Se vendieron a crdito una computadora y un monitor de 22 pulgadas, al
cliente Salvador Garza por 48,000 ms IV, con condiciones 2/10, n/30.
2 de abril
Se compr mercanca a crdito por 42,000 ms IV. Se negoci un
descuento comercial del 10% y condiciones de pago 2/10, n/30. El envo
de la mercanca se acord LAB punto de embarque.
5 de abril
Se pag con cheque el flete de la compra del da 2 de abril, el importe
pagado fue de 4,500.
8 de abril
El cliente Salvador Garza regres un teclado de computadora por
defectuoso. El valor de la devolucin es de 2,400 ms IV, mismos que se
disminuyeron de su saldo pendiente de pago.
9 de abril
Se vendieron de contado 3 computadoras y un escaner al cliente Julio
Aguilar por 106,000 ms IV, acordando el envo de la mercanca LAB
punto destino.
10 de abril Se extendi un cheque por 2,600 para pagar el flete de la venta realizada
el 9 de abril.
12 de abril Se pag la mercanca comprada el 2 de abril y se aprovech descuento
por pronto pago.
15 de abril Se vendieron a crdito 5 monitores de 19 pulgadas, al cliente Francisco
Zertuche por 80,000 ms IV. Se aplic un descuento comercial del 15% y
condiciones de pago 2/10, n/30.
30 de abril Se realizaron transferencias bancarias para el pago de sueldos por
24,000, intereses del prstamo pendiente de pago por 2,000 y servicios
de luz por 2,000.
Se tiene la siguiente informacin para el registro de los asientos de ajuste del mes de abril:
a) La depreciacin anual es de 26,800.
b) La depreciacin anual del mobiliario es de 19,200.
c) La depreciacin anual del equipo de transporte es de 14,000.
d) El seguro ha expirado por un valor de 4,000.
e) Los intereses del mes pendientes de pago son de 2,000 y no han sido registrados.
Nota: El valor del inventario al 30 de abril es de 234,600.

55 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Se pide:
1. Elabora los asientos de diario, utilizando el sistema de registro de inventario peridico.
2. Realiza los pases al mayor y la balanza de comprobacin parcial al 30 de abril.
3. Realice los asientos de ajuste.
4. Elabora la balanza de comprobacin ajustada al 30 de abril.
5. Prepara el estado de resultados del mes de abril.
6. Prepara el estado de variaciones en el capital contable del mes de abril.
7. Prepara el estado de situacin financiera al 30 de abril.
Ejercicio No. 9
Para cada una de las cuatro situaciones siguientes, calcule las cifras que faltan. El caso de
prdida use parntesis para indicar que la cifra es negativa.

A
B
C
C

Venta

Inventario Compras Inventario Costo


inicial
final
de
ventas

80,000
90,000
125,000

50,000
35,000
50,000
40,000

40,000

70,,000

45,000
40,000
35,000

Utilidad gastos
bruta

55,000
50,000
55,000
30,000

20,000
25,000
35,000
35,000

Uti.
Oper.
15,000
20,000.

Ejercicio No. 10
Comercial Maquila, Ltda utiliza el sistema de inventario peridico y cierra libros contables el
ltimo da de cada mes. Al iniciar el mes de mayo, el saldo de inventario de mercancas era de
600 unidades con un costo de 84,000.
Durante el mes de mayo realiz las siguientes transacciones relacionadas con sus inventarios:
COMPRAS
VENTAS
Fecha Unidades Precio Condicin Fecha Unidades Monto Condicin
6/5
250
150
Contado
4/5
200
40,000 Crdito
13/5
150
160
Crdito
12/5
150
30,750 Contado
20/5
200
160
Contado
19/5
250
52,500 Crdito
27/5
100
180
Crdito
29/5
400
86,000 Contado
El conteo fsico arroj un saldo de 300 unidades con un costo de 42,000.
Durante el mes se presentaron los siguientes gastos:
Sueldos.... 15,000
Servicios pblicos. 5,500
Se pide:
a) Registre en el diario cada una de las transacciones anteriores.
b) Efecte los asientos de cierre en el diario.
c) Prepare el estado de resultados de mayo.
Ejercicio No. 10
Representaciones Arcos Ltda presenta el siguiente balance general a octubre 31 del ao 200X.
56 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Pasivo y
Monto
Patrimonio
400,000 Proveedores
200,000 Aporte Social
Utilidades
Inventario
900,000 retenidas
Total
1,500,000 Total
Activo
Banco
Clientes

Monto
400,000
400,000
700,000
1,500,000

La empresa cierra sus libros contables mensualmente, utiliza el sistema de inventario peridico y
realiz las siguientes transacciones durante el mes de noviembre:
Nov. 4, vende mercancas a crdito por 860,000, en condiciones 5/15.
Nov. 9, Compra mercancas a crdito por 740,000, en condiciones 6/10.
Nov. 11, De la venta de noviembre 4 devuelve mercancas por 90,000, precio de lista.
Nov. 14, Devuelve mercancas, compradas en noviembre 9, por 20,000, precio de lista.
Nov. 17. Recibe el saldo de la venta de noviembre 4.
Nov. 24, Cancela el saldo de la compra de noviembre 9.
Nov. 30, Paga 86,000 correspondiente a gastos del mes.
Las mercancas disponibles a noviembre 30 tenan un valor de 930,000. Tngase en cuenta un
Impuesto sobre las ventas del (IVA) del 13%.
Se pide:
a) Registrar las transacciones en el libro mayor.
b) Elaborar el balance de prueba.
c) Registrar los cierres en el libro mayor.
d) Preparar el balance general a noviembre 30.
EJERCICIO 5
Elaborar con la siguiente informacin el estado de resultados de la empresa LA PRINCESA S.A...
del ejercicio 2005.
Devoluciones sobre compras 5,000
Gastos de compras 2,000
Inventario final 849,500
Rebajas sobre compras 2,500
Inventario inicial 900,000
Ventas 980,000
Compras 543,000
Devoluciones sobre ventas 4,000
Rebajas sobre ventas 3,000
GASTOS DE VENTA:
Renta de almacn 17,000
Propaganda 9,000
57 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Sueldo de agentes 32,000


Comisiones de agentes 16,000
Consumo de luz de almacn 1,000
GASTOS DE ADMINISTRACIN:
Renta de oficina 12,000
Sueldo de personal 43,000
Papelera y tiles 3,000
Consumo de luz de oficina 2,000
GASTOS FINANCIEROS:
Intereses a nuestro cargo 5,000
Descuentos sobre ventas 4,500
Gastos de situacin 500
EJERCICIO 6
Durante el ejercicio se efectuaron gastos con los valores siguientes:
renta de almacn 17,000
propaganda y publicidad 9,000
sueldos de agente 32,000
comisiones de agentes 16,000
consumo de luz de almacn 1,000
rentas de las oficinas 12,000
sueldo del personal de oficinas 43,000
papelera y tiles 300
consumo de luz de oficina 2,000
intereses pagados 5,000
perdidas en cambios 4,500
gastos de situacin 500
gastos financieros
-

58 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

REGISTROS AUXILIARES
A fin de ejercer un control ms completo y detallado de las operaciones que
realiza una empresa, es necesario el empleo de libros o registros auxiliares, en
los cuales se manejan las cuentas personales de los clientes, proveedores,
deudores y acreedores diversos, as como las subcuentas para registrar los
gastos e ingresos, adems de otros conceptos.
Mediante estos registros auxiliares, una empresa puede saber con exactitud la
cantidad que cada uno de los clientes y deudores diversos le adeudan, as como
lo que debe a cada uno de los proveedores y acreedores, ya que se le lleva una
subcuenta o cuenta personal a cada uno. Tambin se utilizan registros auxiliares
para las cuentas bancarias cuando se opera con varios bancos.

Los registros auxiliares (clientes, deudores, proveedores y acreedores


diversos)
Para las sub cuentas de gastos e ingresos
Para vencimiento de documentos, ya sea por cobrar o por pagar.
Para el control de las mercancas en el almacn (entradas, salidas y
existencia)

Los datos que se registran en los libros auxiliares se obtienen de las subcuentas
que forman parte de los asientos formulados en el libro Diario y en algunos
casos, de los mismos comprobantes de las operaciones, por ejemplo: las
entradas de mercancas se pueden pasar a las tarjetas de almacn obteniendo
los datos de la nota de remisin o de la factura que nos enva el proveedor,
asimismo, datos para registrar las salidas de mercancas pueden obtener de las
notas de remisin o facturas que el vendedor entrega al cliente. Hay empresas
que de los comprobantes mencionados formulan notas de entrada y notas de
salida y con base en esta documentacin se hacen las anotaciones
correspondientes en las tarjetas o registro auxiliar de almacn.
Cuando las necesidades de la empres lo requieren, adems de los registros
auxiliares ya mencionados, se llevan tambin en forma de libros, registros
auxiliares de compras y de ventas, con las columnas necesarias para anotar los
datos que la legislacin respectiva establezca.
Algunos de los registros auxiliares de que hemos hablado se pueden manejar en
tarjetas o en libros debidamente encuadernados segn sea ms prctico aunque
existen algunos que generalmente se llevan en tarjetas como las cuentas
personales de clientes, deudores, proveedores y acreedores, adems del registro
para el control de las mercancas en el almacn.

AUXILIAR DE CUENTAS PERSONALES


59 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Las tarjetas utilizadas para el registro y control de las cuentas personales, ya


sean stas de clientes, deudores, proveedores o acreedores, generalmente
constan de las siguientes columnas:
1.
2.
3.
4.

Fecha de la operacin
Concepto por el cual se carga o se acredita.
Folio (nmero del asiento o la pgina de donde se obtuvieron los datos).
Columnas de movimientos con Debe y Haber, en donde se cargan o
acreditan los valores respectivos.
5. Columnas para saldos (Deudor y Acreedor).
Llevan adems como encabezado, los siguientes datos:
1. Nombre de la persona a quien se le lleva la cuenta.
2. Indicacin de su domicilio.
3. Cuenta, aqu se especifica si se trata de clientes, deudores, proveedores o
acreedores.
4. Nmero de la subcuenta.

MOVIMIENTO EN UNA CUENTA PERSONAL


En el formulario siguiente se muestra un ejemplo de la forma en que registran
en una tarjeta para cada cuenta personal.
Nombre El Faro, S.A.
Direccin Calle 22, Ave. 4 y 6.

Cuenta
MOVIMIENTOS

FECHA
Jul. 31
Jul. 31
Jul. 31
Ago. 3
Ago. 9
Ago. 18

CONCEPTO
Fac. 105
Fac. 125
Abono Fac.
105
Devo. Fac.
125
Fac. 155
Pago saldo
105

FOLI
O

DEBE
15,000
20,000

HABER

Num.
SALDOS
ACREEDO
DEUDOR
R
15,000
35,000

10,000

25,000

3,000

22,000
47,000

25,000
5,000

42,000

1) Registro de operaciones con libros auxiliares:


1. 01/05/05 Se hace la inversin inicial en el negocio La Casona, S. A. por los
socios de 200,000.00 en efectivo.
2. 01/05/05 Se deposita en le Banco de Costa Rica 150,000.00 en efectivo.
60 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

3. 02/05/05 Se compr mobiliario a crdito por 40,000.00 segn factura 415


de Instalaciones Marte, S. A.
4. 03/05/05 Se compraron mercancas a crdito a Almacenes del Norte, S. A.
por 30,000.00 segn nota de remisin No. 2405.
5. 03/05/05 Se pag con cheque 10,000.00 a Instalaciones Marte, S. A.
(Acreedor) a cuenta de nuestro adeudo.
6. 04/05/05 Venta de mercancas por 20,000.00 al contado
7. 04/05/05 Venta de mercancas por 25.000.00 a crdito al Cliente Juan
Gonzles
8. 10/05/05 Se pag con cheque la factura No. 2405 a Almacenes del Norte,
S. A.
9. 11/05/05 Se recibe 15,000.00 como abono de Juan Gonzles (transaccin
del 04/05/05)
10.
12/05/05 Compra de mercancas por 10,000.00 al crdito, factura
1015 al Almacn la Confianza, S. A..
Prepare los asientos de diario, mayorcelos en cuenta T, prepare los libros
auxiliares y genere los saldos.
Fecha
Sept. 1

Descripcin
El Sr. Ramn Corts Ramos, inicia las operaciones en su empresa
denominada Muebles del Norte, S. A. con un capital de 250,000 que
invierte en efectivo.
Se abre una cuenta bancaria con un depsito de 200,000
Se compra mobiliario por 60,000 pagando 10,000 con cheque y se
firm un documento por 50,000.
Sept. 5
Se anticipa tres meses de alquiler del local comercial, a razn de
10,000 por mes y se pag con cheque.
Se compran mercancas por 35,000 al crdito, segn factura No. 917
de Muebles Hrcules, S. A.
Se compra mercancas al crdito a los siguientes proveedores:
- Factura No. 311 de la Nacional, S.A. por 16,000
- Factura No. 435 de Muebles del Centro, S.A. por 40,000
Sept. 10 Las ventas al crdito de este da fueron como sigue:
- Factura No. 001 por 12,500 al Sr. Jorge Sandoval G.
- Factura No. 002 por 15,500 al Sr. Jaime Rodrguez L.
Se compra mercancas al crdito por 40,000, segn factura No. 911
de la Continental, S.A.
Sept. 14 Venta de mercancas al crdito, segn los siguientes comprobantes:
- Factura No. 003 por 25,000 al Sr. Manuel Gutirrez R.
- Factura No. 004 por 30,000 al Sr. Jaime Rodrguez L.
- Factura No. 005 por 10,000 al Sr. Daniel Ramrez S.
Se compr papelera por 3,200, pagando con cheque.
Sept. 20 Se recibi del cliente Jorge Sandoval G., cheque por 12.500 en pago
de la factura No. 001
61 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Se pagaron con cheque las siguientes facturas a nuestros


proveedores:
- Fac. No. 311 de la Nacional, S.A. por 16,000
- Fac. No. 917 pagada a Muebles Hrcules, S.A. por 35,000
Se cobr a nuestros clientes las siguientes facturas:
- Fac. 003 al Sr. Manuel Gutirrez R. por 25,000
- Fac. 005 al Sr. Daniel Ramrez S. por 10,000
Venta de mercancas al crdito como sigue:
- Fac. 006 por 18,000 al Sr. Csar Trevio Lpez
- Fac. 007 por 24,500 al Sr. Ramiro Thames Torres
- Fac. 008 por 8,000 al Sr. Alejandro Gonzlez R.
- Fac. 009 por 12,000 al Sr. Hctor Salinas M.
Sept. 30 Se recibi del cliente Jaime Rodrguez L. cheque por 30,000, en pago
de nuestra factura No. 004.
Se compraron mercancas al crdito a los siguientes proveedores:
- Fac. 998 por 45,500 de Muebles Hrcules, S.A.
- Fac. 415 por 20,000 de la Nacional, S.A.
Venta de mercancas al contado por 13,500, segn factura No.010.
Venta de mercancas por 11,000 segn factura No. 011 recibiendo
pagars.
Se deposit en el banco 30,000.
Se cobr un pagar de 6,000
Venta de mercancas al crdito por 17,500, segn factura No. 012 a
nombre del Sr. Esteban Snchez A.
Prepare:
Los asientos de diario en las respectivas hojas columnares.
Mayorice en cuenta T y genere los saldos.
Prepare los libros auxiliares y genere los saldos.
Prepare la balanza de comprobacin.

Ejercicios de Contabilidad I
EJERCICIOS DE PRCTICA
TABLA DE CONTENIDO
EJERCICIOS DE PRACTICA.
SOBRE LA ECUACION CONTABLE:
PROBLEMA
PROBLEMA
PROBLEMA
PROBLEMA
PROBLEMA

1:
2:
3:
4:
5:

62 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

PROBLEMA
PROBLEMA
PROBLEMA
PROBLEMA

6:
7:
8:
9:

SOBRE ASIENTOS DE DIARIO:


PROBLEMA 10
PROBLEMA 11
PROBLEMA: 12
PROBLEMA: 13
PROBLEMA: 14
PROBLEMA: 15
PROBLEMA: 16
PROBLEMA: 17
PROBLEMA: 18
PROBLEMA 19
PROBLEMA 20
EJERCICIOS DE MAYORIZACION Y PREPARACION DEL BALANCE DE COMPROBACION:
PROBLEMA
PROBLEMA
PROBLEMA
PROBLEMA
PROBLEMA

21
22
23
24
25

PRACTICA SOBRE ASIENTOS DE AJUSTE


PROBLEMA: 26
PROBLEMA: 27
PROBLEMA: 28
PROBLEMA: 29
PROBLEMA 30
PROBLEMA 31
PROBLEMA 32
PROBLEMA 33
PROBLEMA 34
PROBLEMA 35
PROBLEMA 36
PROBLEMA 37
PROBLEMA 38
PROBLEMA 39
PROBLEMA 40
EJERCICIOS DE PRACTICA.

SOBRE LA ECUACION CONTABLE:


PROBLEMA 1:
A continuacin se indican varias operaciones realizadas por Servicio de Entregas El Rpido.
Indique el efecto que tiene cada una de las operaciones en la ecuacin contable.

63 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

1- Su dueo Juan Carlos Campos, aporta 2.000.000.00 en efectivo al negocio.


2- Compra una motocicleta para uso del negocio en 250.000.00. La compra la paga al
contado.
3- Paga 50.000.00 por concepto de una publicacin en un diario, anunciando la apertura
del negocio.
4- Adquiere mobiliario para el negocio, por 150.000, al crdito.
5- Se prestan servicios a varios clientes por 50.000 y se recibe el pago al contado.
6- Se pagan 5.000.00 por concepto de combustible para la motocicleta. (considere el
combustible como un gasto).
7- El dueo del negocio retira 10.000 en efectivo.
8- Se prestan varios servicios de fletes por 150.000. Los clientes prometen pagar el
prximo mes.
9- Se pagan tres meses por adelantado, por concepto de alquiler del local que ocupa el
negocio. El alquiler asciende a 25.000 por mes.
10-El dueo del negocio aporta al mismo un vehculo que tena para su uso personal. El valor
del vehculo es de 500.000.00
PROBLEMA 2:
Servicios Money S.A., es una empresa de servicios, el cual realiza las siguientes operaciones
durante el mes de octubre de 1993.Indique los efectos de cada operacin en la ecuacin
contable.
En vista de que no se dan cifras indique solamente si se trata de un aumento o una disminucin,
diciendo tambin el elemento de la ecuacin contable que se afecta.

1- Se compran artculos de oficina al crdito.


2- Se pagan los recibos por concepto de servicios de agua, electricidad y telfono.
3- Se prestan servicios a varios clientes quienes pagan al contado.
4- Se recibe el pago de un cliente al cual, hace un mes se le haban prestado servicios al crdito.
5- Los dueos aportan capital adicional a la empresa.
6- Se compra a crdito maquinaria.
7- Se paga una parte de la factura de la maquinaria comprada a crdito.
8- Se compra equipo de cmputo al crdito.
9- Se devuelve el monitor del equipo de cmputo, por encontrarse en mal estado y el vendedor est
de acuerdo en rebajar su monto de nuestra cuenta.
10- Se paga el equipo de cmputo comprado al crdito.
PROBLEMA 3:
A continuacin se le brindan los datos correspondientes al Activo y Pasivo de Servicios Cndor.
Para cada uno de los casos debe determinar el aumento o disminucin del capital durante el
perodo.
Indique la diferencia entre Ingresos y Gastos ocurrida durante el ao.
1 de enero de 2005
31 de diciembre de 2005

ACTIVO
950.000
1.000.000

PASIVO
400.000
400.000

64 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

1)
2)
3)
4)

El
El
El
El

dueo
dueo
dueo
dueo

del negocio no ha hecho ningn aporte, ni ningn retiro durante el ao.


no ha hecho ningn aporte, pero ha retirado 180.000.00.
no ha hecho ningn retiro, pero ha aportado 250.000.
ha aportado 180.000.00 y retirado 120.000.00

PROBLEMA 4:
Indique los efectos que causan en la ecuacin contable de la empresa, las siguientes
operaciones.
1)
2)
3)
4)

El dueo aporta 1.000.000.00 de capital a la empresa.


Compra un vehculo al crdito para uso de la empresa, en 575.000.00
Paga gastos de publicidad por un diario local, por 50.000.00
Le paga 55.000 en efectivo a una persona que le hace trabajos de limpieza en las
oficinas.
5) Paga al contado sueldos a una empleada por 75.000.00
PROBLEMA 5:
Indique los efectos que tienen las siguientes operaciones, en la ecuacin contable de la
empresa.
1) Se constituye la empresa como sociedad annima y se venden acciones por 500.000.00
al contado.
2) Se obtiene un prstamo al Banco Nacional por 1.000.000.00
3) Se compra mobiliario para oficina por 300.000. Se pagan 100.000.00 al contado y se
firma un pagar por 200.000.00
4) Se prestan servicios por los que se cobra 100.000.00 al contado.
5) Se compra al crdito papelera para el negocio por 50.000.00 (Considere la papelera
comprada como un Activo).
6) Se prestan servicios por 200.000.00 a un cliente, quien promete pagar en tres meses.
7) Se pagan salarios por 75.000.00
8) Los socios hacen un aporte adicional de capital de 250.000.00
9) Se compra una mquina de escribir al contado en 350.000.00
10)Se gastan en combustible para el vehculo 5.000.00
PROBLEMA 6:
Pedro Segura inicia un negocio de servicios denominado El Servicio Seguro, aporta
10.000.00 en efectivo y 500.00 en equipo de oficina. Compra al crdito, firmando una
hipoteca como garanta un edificio por 8.500.00 y un terreno por 10.000.00
respectivamente.
Indique el monto del activo, pasivo y capital despus de realizar estas transacciones.
PROBLEMA 7:
Al inicio del perodo contable, la ecuacin contable de la empresa El Servidor S.A., arrojaba
los siguientes datos:
Activo 100.000
Pasivo 25.000

65 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Capital 75.000
Si durante el perodo la empresa tuvo Ingresos por Servicios por 200.000.00 que se cobran
en efectivo y gastos por 250.000, que no se pagan durante el perodo contable, indique la
composicin de la ecuacin contable de la empresa al final del perodo.
PROBLEMA 8:
Indique los efectos que producen en la ecuacin contable, las siguientes operaciones:
1- Patricia Lemus aporta 2.500.000.00 para establecer la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, Servicios Omega.
2- Se pagan en efectivo tres meses de alquiler por adelantado, del local que va a ocupar el
negocio, a razn de 50.000.00 por mes.
3- Se compra una mquina de escribir por 300.000.00 al crdito.
4- Compra una microcomputadora en 250.000.00 al crdito.
5- El monitor de la computadora, que tiene un costo de 50.000.00 est en malas
condiciones, por lo que Patricia lo devuelve. El vendedor le rebaja esa suma de la cuenta que
ella le debe.
6-Compra equipo de oficina por 500.000.00. Lo paga al contado.
7- Compra un nuevo monitor por 70.000.00 al contado.
8- Le pagan 150.000 la digitacin de un folleto. El trabajo se realizar dentro de tres
meses.
9- Paga sueldos a las secretarias por 100.000.00
10- Le pagan 125.000.00 por la digitacin de varios trabajos.
PROBLEMA 9:
La empresa de Servicios Pedro Pereira, presenta el siguiente balance al 30 de septiembre de
2005.
Efectivo 40.000
Edificio 400.000
Terreno 500.000
Cuentas por Pagar 340.000
Pedro Pereira, Capital 600.000
En esta fecha el seor Pereira decide liquidar su negocio, por lo que vende el edificio y el
terreno en 700.000.00
Indique la forma en que queda la ecuacin contable despus de realizada esta venta.
Indique de qu forma tendr que repartirse el dinero proveniente de la venta de los activos.

SOBRE ASIENTOS DE DIARIO:


PROBLEMA 10
Pedro Fuentes decide instalar un negocio de reparacin de electrodomsticos, para lo que
aporta lo siguiente:
Efectivo 200.000

66 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Materiales 100.000
Mobiliario y Equipo 500.000
Artculos de Oficina 60.000
Herramientas 150.000
Haga el asiento de diario para registrar el aporte del seor Fuentes.
PROBLEMA 11
Pedro Naranjo instala el negocio Bienes Races El Sol, para lo que aporta 200.000.00 en
Efectivo, un vehculo valuado en 750.000.00, Equipo de Oficina de su propiedad valuado en
75.000.00 y su microcomputadora personal, con un valor de 150.000.00
Haga el asiento de diario para registrar el aporte inicial del seor Naranjo.
PROBLEMA: 12
El doctor Mario Ramos efecta una intervencin a un paciente, por la que ste le paga
50.000 al contado y queda debindole 100.000. Haga el asiento de diario para registrar
esta operacin.
PROBLEMA: 13
Tres meses despus el paciente paga al seor Ramos. Registre en el libro de diario del doctor
Ramos, dicho pago.
PROBLEMA: 14
Con el fin de comprar equipo para su consultorio, el seor Ramos obtiene un prstamo de
500.000.00 del Banco Popular, el cual garantiza con una hipoteca. Haga el correspondiente
asiento de diario.
PROBLEMA: 15
Lavandera La Mejor firma un contrato con Hotel El Mar, el 1 de enero de 2005, por el que se
compromete a lavar la ropa del hotel durante los meses de febrero, marzo y abril de ese
ao. En el momento de firmar el contrato recibe 300.000, como pago. Haga el asiento de
diario correspondiente.
PROBLEMA: 16
Con el fin de instalar sus oficinas, Bienes Races Naranjo compra una propiedad en
1.500.000.00. El costo del edificio es 2/3 del total de la transaccin. La compra es al crdito
por lo que se firma una hipoteca. Haga el correspondiente registro en el Libro de Diario.
PROBLEMA: 17
Jacinto Mora instal una lavandera el 1 de abril de 1990 e invirti 250.000.00 en efectivo,
400.000.00 en equipo y 20.000.00 en materiales. Compr a crdito ms equipo por
200.000. Prest servicios que le pagaron al contado por 250.000.00, pag 25.000 de
sueldos y retir 20.000.00 en Efectivo del negocio para su uso personal. Realice los
correspondientes asientos de diario.
PROBLEMA: 18

67 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Pedro Fuentes vendi una finca de su propiedad en 2.000.000.00. Pag varias deudas que
tena e invirti los 250.000.00 restantes en su negocio. Haga el registro en el Libro de
Diario del negocio del seor Fuentes.
PROBLEMA 19:
Registre las siguientes transacciones en el Libro de Diario de la empresa.
1 de julio 97
1) Juan Chacn y Pedro Flores constituyen una sociedad annima, llamada Rpido de Pococ
S.A. aportando 10.000.000.00 de Capital en efectivo cada uno.
2 de julio
Se adquieren dos busetas por un monto de 10.000.000.00 cada una. Se paga la mitad al
contado y se firma un pagar por la diferencia
3 de julio
Se adquiere en el ICE un derecho telefnico por 100.000.00. Se paga al contado.
5 de julio
Se adquiere un seguro contra colisin y vuelco, para proteger las busetas. La pliza es por
500.000.00, se paga al contado y cubre un ao por adelantado.
8 de julio
Se contrata el alquiler de un estacionamiento que sirva de parada de buses, pagando
600.000 por un ao por adelantado,
15 de julio
Se pagan los sueldos de los choferes por 200.000.00
17 de julio
Se reciben en efectivo, por concepto de pasajes las suma de 750.000.00
20 de julio
Se pagan en efectivo 7.000.00 por combustible para las busetas. (Considere el combustible
como un Gasto)
23 de julio
Se paga una pgina de publicidad en un diario por 50.000, para anunciar el servicio de
transporte.
25 de julio
Se firma un contrato con una empresa de radio, la cual pasar cuas publicitarias durante un
ao. El monto del contrato se paga en efectivo y asciende a 250.000.00
PROBLEMA 20:
Gerardo Corrales establece una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, la cual
prestar servicios de lavado de ropa, con el nombre de Lavandera la Limpieza.
Esta empresa realiza las siguientes transacciones, Usted debe registrarlas en el libro de
Diario. Todas las transacciones se realizan en el ao 2005.

68 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Marzo 1:
Corrales aporta 2.000.000 en efectivo y equipo de lavado por 10.000.000
Marzo 2:
Se adquiere un rtulo publicitario el cual se instala en la fachada del negocio por
500.000.00. Se pagan 300.000.00 al contado y se firma un pagar por el resto.
Marzo 4:
Se compran detergentes para mantener en existencia por 300.000. Se paga la factura al
contado.
Marzo 6:
Se reciben ingresos por 150.000 por servicios de lavado prestados a varios clientes, los
cuales pagan al contado.
Marzo 8:
Se firma un contrato con Hotel El Centro, para lavar ropa de cama y paos. El servicio se
prestar en los meses de abril, mayo y junio. El pago se recibe de inmediato y es por un
total de 300.000.00
Marzo 10:
Se imprimen y reparten volantes de publicidad por 50.000.00. Se pagar la factura dentro
de 30 das.
Marzo 12:
Se lavan paos y ropa de cama al Hotel Canal por 100.000.00. El Hotel promete pagar
dentro de 30 das.
Marzo 14
Se prestan servicios a varios clientes, los cuales pagan en efectivo 100.000.00
Marzo 15:
Se pagan sueldos por 125.000.00
Marzo 16:
Se pagan los recibos de agua, luz y telfono por 78.000.00

EJERCICIOS DE MAYORIZACION Y PREPARACION DEL BALANCE DE


COMPROBACION:
PROBLEMA 21:
Registre las siguientes operaciones, mayorice y prepare el Balance de Comprobacin
El 1 de abril de 2005, Carlos Fuentes establece un Despacho de Contadura Pblica y realiza
las siguientes transacciones:
Abril 1: Aporta en efectivo 500.000.00, una computadora con un valor de 150.000.00 y
mobiliario por 25.000.00
Abril 2: Compra un local para oficina por 1.500.000.00, de los cuales 1.000.000.00
corresponden a terreno y el resto a edificio. Para esto, firma una hipoteca a nombre del
despacho por 1.000.000.00 y hace un nuevo aporte de capital por 500.000.00.
Abril 3: Se suscribe al Diario El Imparcial pagando un ao por adelantado. El costo de la
suscripcin anual es de 12.000.00
Abril 4: Paga un seguro contra incendio para la propiedad. El seguro cubre un ao, pagando

69 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

una prima de 6.000.00


Abril 5: Aporta al despacho una biblioteca tcnica valorada en 100.000.00
Abril 6: Presta servicios profesionales a un cliente, por lo que recibe 25.000.00 en efectivo.
Abril 6: Presta servicios profesionales al seor Pedro Fernndez, por un monto de
100.000.00. El seor Fernndez promete pagar en tres meses.
Abril 9: Compra un derecho telefnico por la suma de 60.000.00
Abril 15: Paga 20.000.00 de sueldo a la secretaria del despacho.
Abril 15: Presta servicios profesionales por 50.000.00, los cuales se le pagan al contado.
PROBLEMA 22
Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de Comprobacin
El 1 de febrero de 2005, se funda la Sociedad Annima El Cinematgrafo S.A., la cual realiza
las siguientes transacciones:
Febrero 1 Se aporta capital en efectivo por 3.000.000.00
Febrero 2: Se compra un equipo de proyeccin por 3.000.000.00, pagando 2.000.000.00
en efectivo y por el resto se firma un pagar.
Febrero 3: Paga por adelantado tres meses de alquiler de local. El valor del alquiler es de
100.000.00 mensuales.
Febrero 4: Manda a imprimir en Imprenta Imperial, volantes de publicidad por 10.000.00 y
los paga en efectivo.
Febrero 5: Compra lapiceros en efectivo, para usarlos en la publicidad del cine. Estos
lapiceros sern repartidos el da de la inauguracin. El costo de los lapiceros es de
100.000.00
Febrero 7: Paga una pliza contra robo, para proteger el equipo de proyeccin la cual cubre
un ao. El monto de la misma es de 100.000.00.
Febrero 8: Publica una pgina de publicidad con un costo de 50.000.00. Promete pagarla al
final de mes.
Febrero 9: Manda a imprimir talonarios de entradas. Calcula que los mismos le durarn seis
meses. El valor de los talonarios es de 60.000.00. Promete pagar la factura en treinta das.
Febrero 10: Alquila pelculas por 50.000.00 y las paga en efectivo.
Febrero 10: Reparte la mitad de los lapiceros de publicidad.
Febrero 28: Se recaudan por concepto de taquillas 500.000.00

PROBLEMA 23:
Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de Comprobacin.
El seor Alvaro Mesn, contador pblico, abre un despacho de Contadura Pblica en la ciudad
de Cartago, el 1 de marzo de 2005, y realiza las siguientes operaciones.
Marzo 1: El seor Mesn aporta 500.000.00 en efectivo y una biblioteca tcnica valorada en
300.000.
Marzo 3: Paga por adelantado 150.000.00 por el alquiler de tres meses de la oficina que va a
ocupar en la ciudad de Cartago.
Marzo 4: Recibe de Distribuidora Brumosa S.A. 150.000, por concepto de pago de honorarios
por asesora contable a esa empresa, por los meses de abril., mayo y junio prximos.
Marzo 5: Presta servicios profesionales a Pedro Fuentes, quien promete pagar en treinta das. El
monto de los honorarios es de 100.000.00
Marzo 10: Efecta un retiro para gastos personales, en efectivo, por un monto de 10.000.00
Marzo 12: Paga patente municipal, un ao por adelantado. Monto pagado 12.000.00
Marzo 15: Paga 18.000.00 de sueldo a su secretaria.
Marzo 17: Cobra por adelantado servicios profesionales por 100.000
Marzo 25: Paga el recibo telefnico al contado. El monto del recibo es de 2.800
Marzo 26: Paga 10.000.00 en efectivo, por concepto de servicios elctricos.

70 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

PROBLEMA 24: Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de


Comprobacin
Se funda en la ciudad de Alajuela la Lavandera Blanca S.A., en el mes de abril de 2005, la cual
realiza las siguientes transacciones.
Abril 1: Se efecta un aporte de capital en efectivo por 3.000.000.00
Abril 2: Se compra equipo de lavado para el negocio, pagndose 1.500.000.00 en efectivo y
firmndose un pagar por 1.500.000.00
Abril 3: Se compran materiales de lavado por 100.000.00 al contado.
Abril 4: Se compra un local para instalar la lavandera, el cual est compuesto de un terreno con
un valor de 500.000 y un edificio de 2.000.000.00. Se firma una hipoteca por la totalidad de
la compra.
Abril 5: Se compra una inversin en el Banco de Crdito Centroamericano S.A. por la suma de
500.000.00
Abril 17: Los socios hacen un nuevo aporte de capital en efectivo, por la suma de
1.000.000.00
Abril 18: Se cobran 100.000.00, por servicios de lavado prestados.
Abril 20: Se cancela la inversin en BANCENTRO y el efectivo obtenido se entrega como abono a
la deuda por la adquisicin del equipo de lavado.
Abril 21: Se firma un contrato con el Hotel Las Palmeras, comprometindose la lavandera a
prestar servicios de lavado durante tres meses (mayo, junio y julio). Se reciben 150.000, en
efectivo.
PROBLEMA 25:
Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de Comprobacin.
En el mes de septiembre de 2005, el seor Hctor Nez instala un taller de enderezado y
pintura, llevndose a cabo las siguientes transacciones:
septiembre 1: Aporta al negocio 2.000.000.00 en efectivo.
Septiembre 3: Compra un terreno por 1.000.000.00 para instalar su taller de enderezado y
pintura. El terreno lo paga al contado.
Septiembre 4: Recibe un prstamo por 1.000.000.00, garantizado con un pagar, con el
Banco de Crdito Centroamericano S.A.
septiembre 5: Emplea la totalidad del prstamo recibido, para una construccin prefabricada, la
cual instala en el terreno comprado para su taller.
Septiembre 6: Compra una gra para uso del negocio, con un precio de 1.500.000.00. Entrega
250.000.00 en efectivo y firma un pagar por el resto.
Septiembre 7: Vende una propiedad por la cual recibe 2.000.000.00. Emplea 1.000.000.00
en el pago de deudas personales, con el resto compra equipo y lo aporta al taller.
Septiembre 10: Realiza un trabajo de enderezado al seor Gustavo Pacheco por 200.000.00.,
quien paga el servicio al contado.
Septiembre 15: Retira del negocio equipo por 50.000.00 para su uso personal.
Septiembre 16: Realiza un trabajo de enderezado por 250.000.00, del cual le pagan
150.000.00 al contado y le quedan debiendo el resto.
Septiembre 17: Paga la planilla de la primera quincena de septiembre, la cual asciende a
75.000.00
septiembre 17: Compra 250.000.00 al crdito de repuestos para vehculos. (Considere la
pintura comprada como un activo)
septiembre 27: Efecta un trabajo de enderezado por 350.000.00, el cual se lo pagan al
contado.
Septiembre 30: Le cancelan los 100.000.00 del trabajo realizado el 16 de septiembre.
Septiembre 30: Paga los siguientes recibos. Servicios elctricos 25.000.00, servicio telefnico
5.000.00 y 10.000.00 de servicios de agua.

71 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
del Lic. Mario Zamora S. CPA.

PRACTICA SOBRE ASIENTOS DE AJUSTE.


PROBLEMA: 26
Al inicio del perodo haba una existencia de artculos de oficina de 50.000.00. Durante el
perodo se compran 75.000.00 y al final de ste se determina que quedan 25.000.00 de
artculos de oficina en existencia. Haga el correspondiente asiento de ajuste.
PROBLEMA: 27
Al final del perodo, la cuenta Artculos de Limpieza, arroja un saldo de 50.000.00. Se
determina que durante el perodo se ha incurrido en gastos por artculos de limpieza por
30.000.00 Efecte el correspondiente asiento de ajuste.
PROBLEMA: 28
Una empresa compra una pliza de seguros el 1 de noviembre de 2005, pagndola por
adelantado. El monto de la pliza es de 2.400.00 y su vigencia dos aos. Suponiendo que la
empresa cierra el perodo contable todos los 31 de diciembre de cada ao, indique el asiento de
ajuste que deber de hacer el 31 de diciembre de 1998.
PROBLEMA: 29
La Fonda Gastronmica compra 200.000.00 en ceniceros el 1 de junio y los registra como
Gastos de Publicidad. Al finalizar el perodo contable el 31 de diciembre determina que la cuarta
parte de esos ceniceros an se encuentran en existencia. Haga el asiento de ajuste
correspondiente.
PROBLEMA 30:
La empresa servicios del Norte paga una planilla de 500.000 semanales, considerando la
semana de cinco das y hace efectivo el pago los viernes. Si el cierre del perodo es un
mircoles, haga el asiento de ajuste el mircoles y registre el pago de la planilla el viernes.
PROBLEMA 31:
Al inicio del perodo haba un inventario de artculos de limpieza de 25.000, al finalizar el
mismo se realiza un inventario de artculos de limpieza y se determina que haba 5.000.00 en
existencia. Haga el correspondiente asiento de ajuste.
PROBLEMA 32:
Se determina que la depreciacin correspondiente al perodo, para el Mobiliario de Oficina es de
10.000. Haga el correspondiente asiento de ajuste.
PROBLEMA 33:
La depreciacin correspondiente al perodo para el edificio es de 75.000. Haga el
correspondiente asiento de ajuste.
PROBLEMA 34:
Lavandera El Pelcano firm un contrato de lavado con el Hotel el Mar el 15 de diciembre, para
brindarle lavado de ropa por tres meses a razn de 75.000.00 el mes. Recibir el pago al
vencimiento. Suponiendo que la empresa cierra el perodo contable el 31 de diciembre, haga el
correspondiente asiento de ajuste.
PROBLEMA 35:
La Guardera El Lobo Feliz, cobr por adelantado el 15 de septiembre 100.000.00 de
mensualidades, que corresponde al perodo comprendido entre el 16 de septiembre y el 15 de

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octubre. Suponga que la empresa cierra el perodo contable el 30 de septiembre. Haga el


asiento para registrar el cobro del dinero y el asiento de ajuste correspondiente.
PROBLEMA 36:
Transacciones el Pony firma el 15 de diciembre un documento por pagar por 280.000.00
debiendo pagar 6.000 de intereses por trimestre Los pagos de intereses se hacen por
trimestres vencidos. Suponiendo que el cierre es el 31 de diciembre, corra el correspondiente
asiento de ajuste.
PROBLEMA 37:
El 1 de septiembre El Fnix S.A., por tener exceso de efectivo, compra un depsito a plazo en
BANCENTRO por 600.000.00 por el que le pagarn 20.000 mensuales de intereses,
pagaderos por trimestre vencido. Si el cierre de la empresa es el 30 de setiembre, prepare el
asiento de ajuste correspondiente.
PROBLEMA 38:
El Hogar S.A. paga los salarios por mes, los das 15 de cada mes. Si el cierre es el 31 de
diciembre y la planilla de 110.000.00 mensuales, haga el asiento de ajuste y el asiento
registrando el pago.
PROBLEMA 39:
El 1 de diciembre se compran 100.000.00 de papelera de oficina, con el fin de mantener en
existencia. Se compra al contado. El 31 de diciembre quedan solamente 20.000 en existencia.
Haga el asiento registrando la compra y el asiento de cierre al 31 de diciembre.
PROBLEMA 40:
Pedro Fuentes, abogado, firma el 26 de diciembre un contrato con un cliente, por medio del cual
se compromete a representarlo en un juicio. Como honorarios recibir 1.000 diarios mientras
dure el juicio, el cual se fallar el 20 de enero del siguiente ao y una bonificacin de 100.000
si lo gana. Si el abogado cierra su perodo contable el 31 de diciembre, realice el
correspondiente asiento de ajuste.

73 Este libro de ejercicios est hecho para propsitos de prctica del curso de Contabilidad I
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