EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

SUMILLA
A fin de determinar mediante un estudio analtico sobre si en este caso La
Administracin Tributaria no ha afectado o infringido el derecho del contribuyente
veremos los expedientes que sustentan la fiscalizacin, reclamacin y el recurso
de Apelacin, al amparo de la Ley de exclusin o reduccin de penas, denuncias y
recompensas en los casos de Delito e Infraccin Tributaria y que sirven de
sustento a los valores que se emitan como consecuencia de la fiscalizacin.
Ntese que la incorporacin de la facultad de fiscalizacin con la discrecionalidad
que tiene la SUNAT, no ha incorporado el modo procedimental, dando muchas
veces la oportunidad de cometerse abusos y excesos de parte de los funcionarios
fedatarios, la Administracin Tributaria () informa que se realizarn procesos de
fiscalizacin y/o verificacin tributaria, al amparo de lo sealado Cdigo Tributario por
el artculo 62 del.(En las municipalidades, aun no se incorporado el
procedimiento).Sin embargo en un Estado Constitucional como el nuestro
estamos amparados con la reserva de ley, que contempla el art74 de la
Constitucin Poltico del Per, el principio de legalidad y garanta nos protege en
circunstancias contrarias a las leyes o cuando se vulneren alguno de nuestros
derechos fundamentales. El concepto tcnico del Tributo, se trata de una
definicin que va a tener una finalidad instrumental. Nos explicamos: mediante el
concepto tcnico del tributo se facilita el trabajo para distinguir entre los ingresos
tributarios y los ingresos no tributarios. Como dice el profesor Geraldo Ataliba, El
tributo jurdicamente, se define como una obligacin pecuniaria, ex lege que no
constituye sancin de acto ilcito () Un efecto prctico de esta distincin es que
en el caso que un determinado ingreso fiscal califica como tributo resulta de
aplicacin inmediata y exclusiva, un conjunto especial de reglas jurdicas tales
como los principios constitucionales tributarios, Cdigo Tributario, etc. Art. 74 de
la Constitucin Poltica del Per. Los tributos se crean, modifican o derogan, o
establecen una exoneracin () Los gobiernos Regionales y los Gobiernos
locales puedan crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, exonerar de
estas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. (Constitucin
Poltica del Per: 2013).
1. INTRODUCCIN

La Administracin Tributaria de la Municipalidad de Lince, en primera instancia

administrativa ha presentado un recurso de apelacin de la resolucin de gerencia
nr 025-2015-MDL/OAT ante la municipalidad de lince dirigida al alcalde, con el
exp. N 006622-2014 l es recibido formalmente el da 31 de marzo del 2015, y el
6 de abril del 2015, se ordena pase con la rea competente de forma urgente, a la
Sra. Roxana Tito, sin embargo el 5 de marzo del 2015, la Eco.Tatiana Pirola
Robles del rea de unidad de administracin Tributaria quien emite un informe n
056-2015-MDL-OAT- En el que da una ORDENANZA a la unidad de
Recaudacin y Control de la municipalidad, C.p.c Sr. Arnaldo Alvarado Carbonero,
jefe de la unidad , ordenando se declare INFUNDADO el Recurso de Reclamacin
interpuesto por la Sociedad de Beneficencia Pblica de Lima Metropolitana, en
representacin de Edgar Enrique Rojas Suasnabar, con D.N.I n 07975591, contra
las Resoluciones de Determinacin indicadas debindose proseguir con la
cobranza de la deuda en el estado en que se encuentre, finalmente el 18 de marzo
del 1015, la misma Gerente de Servicios de Administracin Tributaria remite un
expediente Administrativo, Memorndum N 018-2015-MDL-GSAT, con su
respectiva Resolucin n 025-2015-MDL-OAT, de fecha 09.03.15, notificado
13.03.15, ha resuelto declarar NULO, dicho recurso contra las Resoluciones de
Determinacin, respondiendo a la pretensin de la SBP/LM quienes en el recurso
de reclamacin manifiestan que la MLM, les est adjudicando indebidamente
estos recursos de determinacin por carecer de sustento legal, en base a los
fundamentos de hecho y de derecho que detallaremos ms adelante Este recurso
de Reclamacin, fue recibida el 16 de Diciembre de 2014, en la oficina de
recaudacin y control de la Municipalidad de Lince. En este trabajo detallaremos el
informe de un procedimiento en primera instancia va administrativa que se inicia
con el procedimiento de presentar un recurso de Apelacin, ante la Administracin
tributaria de la Municipalidad de Lince, y si no se resuelve en esta etapa pasar a
segunda instancia va judicial.

1.1 DIFERENCIA ENTRE PROCESO Y PROCEDIMIENTO EN EL DERECHO

DISTINCIN JURDICA
Siendo el concepto de "proceso" tan amplio y general en algunas
oportunidades se confunde o se le refiere indebidamente como sinnimo de
"procedimiento", lo cual no es exacto ni correcto.
El vocablo proceso deriva del latn "processus" que significa avance,
progreso. Implica un desenvolvimiento, una continuidad dinmica, una
sucesin de actos que se dirigen a un fin.

La funcin jurisdiccional del Estado se ejerce a travs del proceso. El proceso es

un instrumento para cumplir los fines del estado al imponer a las personas una
determinada conducta jurdica adecuada al Derecho y, a la vez, brindarles la tutela
jurdica.
Couture seala: "El proceso es la totalidad, la unidad. El procedimiento es la
sucesin de los actos". "El proceso es la sucesin de esos actos hacia el fin de la
cosa juzgada"(Proceso:http://www.estudiojuridicolingsantos.com/2011/11/). De
acuerdo a Carnelutti no debe confundirse proceso con procedimiento, puesto que
el primero es considerado como continente y el otro como contenido; explicndose
as que una combinacin de procedimientos (los de primera y segunda instancia,
por ejemplo) pudiera concurrir a constituir un solo proceso (2). Luego trata de
explicarlo con una metfora: "Para distinguir mejor entre proceso y procedimiento
se puede pensar en el sistema decimal: el procedimiento es la decena; el proceso
es el nmero concreto, el cual puede alcanzar la decena o bien comprender ms
de una" (3). Calamandrei indica: "Proceso" y "Procedimiento", aun emplendose
en el lenguaje comn como sinnimos, tienen significado tcnico diverso, en
cuanto el ""Procedimiento" indica ms apropiadamente el aspecto exterior del
fenmeno procesal (en el curso del mismo proceso puede, en diversas fases,
cambiar el procedimiento): vase, por ejemplo, tambin en el nuevo Cdigo, el
ttulo del libro II, "Del proceso de cognicin", seguido inmediatamente del ttulo del
libro I "Del procedimiento ante el tribunal"" (5). No obstante lo expuesto, existe otra
nocin sobre la diferencia entre proceso y procedimiento que se puede desprender
de la redaccin de los cdigos y leyes del sistema jurdico peruano, ya que se ha
reservado la palabra "proceso" nicamente para las vas jurisdiccionales que se
siguen en los diferentes juzgados (proceso civil, proceso penal, proceso
constitucional y proceso contencioso administrativo), mientras el trmino
"procedimiento" se ha empleado para referirse a todas las vas administrativas
que pueden seguir ante las distintas entidades administrativas (ejemplo el
procedimiento registral ante el Tribunal Registral o el procedimiento sumarsimo
ante Indecopi, procedimiento tributario ante el Tribunal Fiscal, etc), Por otra parte,
el "procedimiento" es el trmite que se inicia con una solicitud ante una entidad
administrativa (autoridad administrativa), quien resuelve lo solicitado en una
resolucin con un efecto llamado "cosa decidida" (que significa que la entidad
resolvi lo solicitado y la decisin es inmutable en sede administrativa). El
Procedimiento es el trmite que se hace ante una entidad para conseguir una
resolucin con Cosa Decidida. Ling Santos. DIFERENCIACIN Y
DISCRIMINACION: la desigualdad constitucional e inconstitucional" [en
17.12.11 [consulta:6.11.15]. enweb:(http://estudiojuridicolingsantos.blogspot)
2. MATERIA CONTROVERTIDA
La oficina de administracin tributaria de la Municipalidad Distrital de Lince
con fecha 9 de marzo de 2015. Visto el recurso de reclamacin presentado

por la Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana, dentro del trmino

de ley.
Que d conformidad con lo dispuesto por el artculo 142 del T.U.O
del C.T aprobado por Decreto Legislativo N 135-99-EF modificado
por el Decreto Legislativo N 981, la administracin tributaria resolver
las reclamaciones dentro del plazo mximo de (9) meses, incluido el
plazo probatorio, contado a partir de la fecha de la presentacin del
recurso de reclamacin, esta se encuentra ya apta para resolver como
podemos establecer acuerdo de jurisprudencia (SAT-Resolucin T.F N
06559-8-2012232-Municipalidad de Lince).
Que el artculo 144 del mencionado Cdigo modificado N 953,
establece que cuando se formule una reclamacin ante la
administracin y esta no notifique su decisin en el plazo de (6)
meses el interesado puede considerarla desestimada e interponer
apelacin ante el Tribunal Fiscal. (SAT-RT.F N 06559-8-2012232Municipalidad de Lince).
TITULO III
3.-PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 124.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano
sometido a jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico
antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.
Artculo 125o.- MEDIOS PROBATORIOS
Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en la va administrativa son
los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargo de resolver, los

cuales sern valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones
obtenidas por la Administracin Tributaria.
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30) das
hbiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de
reclamacin o apelacin. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaracin
expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria requiera la
actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario. Tratndose de las
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de
cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos
y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as
como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas ser de cinco (5) das hbiles.
Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano
encargado de resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no menor
de dos (2) das hbiles.
Artculo 126.- PRUEBAS DE OFICIO
Para mejor resolver el rgano encargado podr, en cualquier estado del
procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los
informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestin a resolver.
En el caso de la pericia, su costo estar a cargo de la Administracin Tributaria
cuando sea sta quien la solicite a las entidades tcnicas para mejor resolver la
reclamacin presentada. Si la Administracin Tributaria en cumplimiento del
mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades tcnicas o cuando
el Tribunal Fiscal disponga la realizacin de peritajes, el costo de la pericia ser
asumido en montos iguales por la Administracin Tributaria y el apelante.
Para efectos de lo sealado en el prrafo anterior se estar a lo dispuesto en el
numeral 176.2 del artculo 176 de la Ley del Procedimiento Administrativo
General, por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las
Universidades Pblicas.
Artculo 127.- FACULTAD DE REEXAMEN
El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen
completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por
los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.

Mediante la facultad de reexamen el rgano encargado de resolver slo puede

modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalizacin o verificacin que
hayan sido impugnados, para incrementar sus montos o para disminuirlos.
En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados, el rgano
encargado de resolver la reclamacin comunicar el incremento al impugnante a
fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes. A
partir del da en que se formul los alegatos el deudor tributario tendr un plazo de
treinta (30) das hbiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que
considere pertinentes, debiendo la Administracin Tributaria resolver el reclamo en
un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de
presentacin de la reclamacin.
Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.
Contra la resolucin que resuelve el recurso de reclamacin incrementando el
monto de los reparos impugnados slo cabe interponer el recurso de apelacin.
Artculo 128.- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY
Los rganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolucin
por deficiencia de la ley.
Artculo 129.- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES
Las resoluciones expresarn los fundamentos de hecho y de derecho que les
sirven de base, y decidirn sobre todas las cuestiones planteadas por los
interesados y cuantas suscite el expediente.
Artculo 130o.- DESISTIMIENTO
El deudor tributario podr desistirse de sus recursos en cualquier etapa del
procedimiento. El desistimiento en el procedimiento de reclamacin o de
apelacin es incondicional e implica el desistimiento de la pretensin. El
desistimiento de una reclamacin interpuesta contra una resolucin ficta
denegatoria de devolucin o de una apelacin interpuesta contra dicha resolucin
ficta, tiene como efecto que la Administracin Tributaria se pronuncie sobre la
devolucin o la reclamacin que el deudor tributario consider denegada. El
escrito de desistimiento deber presentarse con firma legalizada del contribuyente
o representante legal. La legalizacin podr efectuarse ante notario o fedatario de
la Administracin Tributaria. Es potestativo del rgano encargado de resolver
aceptar el desistimiento. En lo no contemplado expresamente en el presente
Artculo, se aplicar la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Artculo 131.- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES
Tratndose de procedimientos contenciosos y no contenciosos, los deudores
tributarios o sus representantes o apoderados tendrn acceso a los expedientes

en los que son parte, con excepcin de aquella informacin de terceros que se
encuentra comprendida en la reserva tributaria.Tratndose de procedimientos de
verificacin o fiscalizacin, los deudores tributarios o sus representantes o
apoderados tendrn acceso nicamente a los expedientes en los que son parte y
se encuentren culminados, con excepcin de aquella informacin de terceros que
se encuentra comprendida en la reserva tributaria. Los terceros que no sean parte
podrn acceder nicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios
que hayan agotado la va contenciosa administrativa ante el Poder Judicial,
siempre que se cumpla con lo dispuesto por el.

CAPITULO II
RECLAMACIN
Artculo 132.- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin
Tributaria podrn interponer reclamacin.
Artculo 133.- RGANOS COMPETENTES
Conocern de la reclamacin en primera instancia:
1. La SUNAT respecto a los tributos que administre
2. Los Gobiernos Locales
3. Otros que la ley seale
En el presente caso, la controversia consiste en determinar si el fisco viol el
derecho del contribuyente, de conocer los procedimientos que forman el sustento
de un proceso de fiscalizacin y si procede la cobranza ya que ste sustent que
de acuerdo a la Ley General de Sistema Nacional de Bienes Estatales y su
Reglamento, en los que resulte aplicable y no se oponga con el artculo N11 del
presente Decreto Supremo. La sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana a
la fecha se encuentra INAFECTA AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL Y
ARBITRIOS MUNICIPALES. (TRIBUTOS MUNICIPALES Y EXIGIR UNA
CONTRAPRESTACIN DE SERVICIOS A QUIEN CORRESPONDA, EN ESTE
CASO A LOS INQUILINOS). No es tasa, el pago que se recibe por un servicio
contractual, las Tasas entre otras pueden ser: Arbitrios, Derechos, y licencias, (en
Norma II de Enciclopedia Jurdica OMEBA) Tomo III, Editorial bibliogrfica
ARGENTINA .Pp.108, 115, consultado 6 de noviembre del 2015)

4. FUNDAMENTOS DE HECHO:
Artculo 132.- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin
Tributaria podrn interponer reclamacin.
Artculo 133.- RGANOS COMPETENTES
Conocern de la reclamacin en primera instancia:
4. La SUNAT respecto a los tributos que administre
5 Los Gobiernos Locales.
6

Otros que seale la Ley.

En el presente caso, la controversia consiste en determinar si el fisco viol el

derecho del contribuyente, de conocer los procedimientos que forman el sustento
de un proceso de fiscalizacin y si procede la cobranza ya que ste sustent que
de acuerdo a la Ley General de Sistema Nacional de Bienes Estatales y su
Reglamento, en los que resulte aplicable y no se oponga con el artculo N11 del
presente Decreto Supremo. La sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana a
la fecha se encuentra INAFECTA al pago del impuesto predial y arbitrios
municipales (Tributos Municipales y exigir una contraprestacin de servicios a
quien corresponda, en este caso segn ellos, a los inquilinos. No es tasa, el pago
que se recibe por un servicio contractual, las Tasas entre otras pueden ser:
Arbitrios, Derechos, y licencias, (en Norma II de Enciclopedia Jurdica OMEBA)
Tomo III, Editorial bibliogrfica ARGENTINA .Pp.108, 115, consultado 6 de
noviembre del 2015)
Artculo 134.- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA
La competencia de los rganos de resolucin de reclamaciones a que se refiere el
artculo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades.
Artculo 135.- ACTOS RECLAMABLES
Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de
Pago y la Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre
recursos no contenciosos, las resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan, y los actos que tengan relacin directa con la

determinacin de la deuda Tributaria. Asimismo, sern reclamables, las

resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin y aquellas que
determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular.
La Sociedad de Beneficencia Pblica de Lima Metropolitana amparada por el art.
137 del C.T, con actuacin dentro del plazo concedido por la norma (20 das). De
lo dispuesto por los artculos 132, 133 y 135. Del Texto Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF dentro del trmino
de la Ley, interpone el derecho de reclamacin contra las Resoluciones de
Determinacin emitidas por la administracin tributaria de la Municipalidad de
Lince con los siguientes fundamentos:
3.1 Las sociedades de beneficencia, segn decreto supremo Nro.004-2011MIMDES, tienen la finalidad de promocin, atencin y apoyo a nios, adolescentes
y jvenes, mujeres y ancianos y en general a toda persona en condicin de
riesgo, abandono o con problemas psquicos, sociales o corporales que
menoscaben su desarrollo humano.
3.2 Las rentas que obtiene mi representada por el arriendo de sus predios, no
puede ser considerado actividad comercial por cuanto dicho trmino conlleva a
ganancia y provecho econmico para el propietario del bien arrendado, lo cual no
sucede en el presente caso, ya que aquellas rentas no son para provecho del
recurrente, sino que son exclusivamente destinadas para el mantenimiento y
sostenimiento de los asilos, albergues, centros sentnciales y comedores
populares donde diariamente se atiende a nios, jvenes, madres ancianos que
forman parte de labor social de la recurrente y as poder lograr cubrir sus
necesidades como son: alimentacin, vestimenta, higiene y aseo, estudios,
vivienda y recreacin.
3.3 Mediante el Decreto Supremo N 004-2011-MIMDES, se declar concluido el
proceso de efectivizacion de las transferencias de funciones y competencias del
Ministerio de la Mujer y desarrollo social a los gobiernos locales de Arequipa,
Trujillo, Huancayo y a la Municipalidad Metropolitana de Lima respecto a las
sociedades de Beneficencia pblicas, entre de ellas la Sociedad de Beneficencia
de Lima Metropolitana, en el marco del Decreto supremo N 010-2010-MIMDES.
3.4 Que en consecuencia, habindose transferido a la municipalidad de lima las
funciones de coordinacin, supervisin y evaluacin de las gestiones de la
sociedad de beneficencia de lima metropolitana se debe establecer que nuestros
bienes deben tener los mismos atributos, calidades y derechos que los bienes del
estado y se rigen por la ley N 29151 ley general del sistema nacional de bienes
estatales y su Reglamentos, as lo seala la ley N29151 ley General del Sistema
Nacional de Bienes Estatales y su reglamentos, as lo seala el artculo 10.1 del
Decreto Supremo N 004.2010-MINDES que dicta medidas para el funcionamiento
de las sociedades de beneficencia Publica y juntas de participacin , como sigue:
Artculo 10 de los bienes.

10.1 Los bienes de la sociedades de Beneficio Pblico y de las juntas de

participacin social tienen los mismo atributos calidades y derechos que los bienes
del estado y se rigen por la ley N29151.Ley general de sistema Nacional de
bienes Estatales y su Reglamento en los que resulte aplicable y no se oponga con
el artculo 11del presente Decreto Supremo. La sociedad de Beneficencia de
Lima metropolitana a la fecha se encuentra INAFECTA AL PAGO DEL IMPUESTO
PREDIAL Y ARBITRIOS MUNICIPALES.
3.5 Debemos precisar que mediante ley N 26918 se cre el Sistema Nacional
para l poblacin en Riesgo con la finalidad de dirigir las actividades del estado y
convocar a la comunidad en su conjunto para la promocin atencin y apoyo a
nios, adolescentes, mujeres, jvenes y ancianos en general toda persona en
situacin en riesgo y abandono y con problemas psquicos sociales o corporales
que menoscaben su desarrollo humano; dentro del cual nos encontramos
inmersos y nuestra finalidad es la manutencin de nuestra poblacin de riesgo.
3.6 La ley N26918, que en el art, 6 a la letra establece:
Artculo 6. los bienes que integran el patrimonio de las sociedades de
beneficencia pblica y juntas de participacin social, transformadora de
fundaciones, no constituyen bienes de propiedad fiscal, ni son considerados como
fondos pblicos. Continuaran inafectados al pago del impuesto al valor del
patrimonio predial.
3.7 en tal sentido, de la norma antes citada, se concluye que los bienes de la
SBLM cuyo patrimonio inmobiliario tiene los mismos atributos, calidades y
derechos que los bienes del estado. SE ENCUENTRA INAFECTADA AL PAGO
DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES es decir se encuentra exonerado de
impuestos prediales y arbitrios.
De otro lado, respecto a los cobros sobre Arbitrios, es menester, precisar que, los
servicios que presta la municipalidad ya sean, limpieza pblica mantenimiento de
parques y jardines, serenazgo, se dan en funcin a las necesidades del distrito y
por ende en mejora de ello, y quienes deben ser exigidos directamente al pago de
dichos servicios. Por ser parte de una CONTRAPRESTACION DE SERVICIOS,
por parte del Gobierno Local.
5. FUNDAMENTOS DE DERECHO:
5. 1. Art.132, 133 y 135 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF.
5. 2. Por otra parte, el "procedimiento" es el trmite que se inicia con una
solicitud ante una entidad administrativa (autoridad administrativa), quien resuelve
lo solicitado en una resolucin con un efecto llamado "cosa decidida" (que significa

que la entidad resolvi lo solicitado y la decisin es inmutable en sede

administrativa).
5. 3. Art. 6 de la ley N 26918.
. Artculo 6.- Los bienes que integran el patrimonio de las Sociedades de
Beneficencia Pblica y Juntas de Participacin Social, transformadas en
Fundaciones, no constituyen bienes de propiedad fiscal, ni son
considerados como fondos pblicos. Continuarn inafectos al pago del
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
Los actos de disposicin de dichos bienes se realizan bajo
responsabilidad civil y penal de los administradores a que se refiere el
Artculo 8 de la presente Ley. Los legados y donaciones que hubieran
sido otorgados a las indicadas entidades mantendrn el espritu de su
finalidad originaria.
Ley de creacin del Sistema Nacional para la poblacin en riesgo SPR en:
(http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/2002/discapacidad/leyes/26
918.htm) (Consulta:06.11.15)
5. 4. Ley N 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales.
Ley N 29151, Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales, se
da origen a un conjunto de organismos, garantas y normas que regulan, de
manera integral y coherente, los bienes estatales, en sus niveles de
Gobierno Nacional, regional y local, a fin de lograr una administracin
ordenada, simplificada y eficiente, teniendo a la Superintendencia Nacional
de Bienes Estatales - SBN como ente rector.
SISTEMA NACIONAL DE BIENES ESTATALE COMPENDIO NORMATIVO
TomoIBienesInmuebles,Julio:2014en:
(http://www.sbn.gob.pe/documentos_web/marco_general_inmuebles/ley29151.pdf)
, (consultado:6.11.15).

En este recurso de Reclamacin el recurrente que en este caso es la

Beneficencia Pblica de la Municipalidad de Lima est debidamente representada
y acreditada por el Apoderado Judicial, el doctor Edgar Enrique Rojas Suasnabar,
quien sustenta debidamente su representacin con copia del poder, copia de DNI,
y copias de las resoluciones de determinacin.|
6.- POSICIN DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria ha considerado resolver el Recurso de Reclamacin

presentado por la Sociedad de Beneficencia Pblica de Lima Metropolitana, que
figura en el Sistema MUNIPLUS con el Cdigo de Contribuyente N
000002437,contra las Resoluciones de Determinacin dentro del plazo
establecido, con fecha de 16 de Diciembre de 2014. El cual de acuerdo con lo
dispuesto por el TUO del C.T, aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF. De
acuerdo a la Resolucin N 025-2015-MDL/ OAT, emitida el 9 de marzo de
2015.Quien ha VISTO el recurso DE RECLAMACIN presentado por la
Sociedad de Beneficencia De Lima Metropolitana, representada por Edgar
Enrique Rojas Suasnabar. Con DNI N O7975591.
RESUMEN EN CUADRO DE LOS MONTOS A COBRAR RESOLUCIONES DE
DETERMINACIN DE ARBITRIOS E IMPUESTO PREDIAL

La Administracin Tributaria, emiti un informe a la Unidad de Recaudacin y

Control a cargo de la gerente de servicios de Administracin Tributaria Tatiana
Pirola Robles. Luego de las evaluaciones respectivas de fiscalizacin y con
Memorndum N dentro del cual se encuentra la-2015-MDL-OAT de fecha
09.03.15, notificado el 13.03.15 Resolucin N 025, orden de declarar
INFUNDADO el recurso de Reclamacin interpuesto por la Sociedad de
Beneficencia de Lima Metropolitana. La posicin de la Administracin Tributaria en
contestacin al recurso de Reclamacin con fecha 13 de Marzo de 2015 y en
actuacin del recurso de reclamacin de las Resoluciones de Determinacin. La
MDL aduce que estas Resoluciones, carecen de sustento legal para ejercer su
cobranza, la Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin
Tributaria pone en conocimiento el resultado de la labor de fiscalizacin, destinada
a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establecer un crdito
o una deuda tributaria.
El Reglamento de la Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana por
Resolucin de Presidencia N 057-2002-P/SBLM de fecha 30 de diciembre de
2002, precisa en su artculo lo siguiente:
Artculo 6.- Naturaleza
La Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana, tiene personera jurdica de
derecho pblico interno y rgimen especial con autonoma administrativa,
econmica presupuestal, patrimonial y financiera. Sus fines primordiales son el
desarrollo de los servicios de promocin y atencin de apoyo social a menores,
nias madres y/o extrema precariedad econmica y social en forma
complementaria con los fines sociales y tutelares del estado.
5.1 Que los arbitrios Municipales son las tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado conforme a lo preceptuado
por el numeral 2) de la Norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF, as como el
inciso a) del Art.86 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal
aprobado por Decreto Supremo N 156-04-EF.

5.2 Que, de acuerdo a lo sealado por el art. 60 de la Ley de Tributacin

Municipal-D.Leg N 776. 22 del D. Leg. N 952, seala que Conforme a lo
establecido por el numeral 4 del artculo 195 y por el artculo 74 de la
Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y suprimen
contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije la
ley. En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes
normas generales: a) La creacin y modificacin de tasa y contribuciones se
aprueban por Ordenanza, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as
como lo dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades no tienen ninguna
limitacin legal.
5.3 Que el art. 66 de la Ley de Tributacin Municipal aprobado mediante D.L N
776 indica que las Las tasas municipales son los tributos creados por los
Consejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a
las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de las Municipalidades; y
asimismo, el art.68 de la misma norma indica que las Las Municipalidades podrn
imponer las siguientes tasas: a)Tasa por servicios pblicos o arbitrios: son las
tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.

5.4 Que la norma IV del Cdigo Tributario, consagra el principio de legalidad

disponiendo que solo por ley o por Decreto Legislativo, o en caso de delegacin u
Ordenanzas Municipales para el caso de gobiernos locales se puede crear,
modificar y suprimir contribuciones, arbitrios. Derechos y licencias o exonerar de
ellos dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
5.5 Que haciendo uso de la potestad tributaria, reconocida constitucionalmente a

favor de los gobiernos locales, esta corporacin Edil estableci el Rgimen

Tributario de Arbitrios Municipales para esta jurisdiccin de Lince para el ao2014
mediante Ordenanza N 330-MDL. Publicada el 29 de Diciembre del 2013, la
misma que no consideran en ninguno de sus artculos la Exoneracin o
Inafectacin alguna a favor de la SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA DE LIMA
METROPOLITANA.
5.6 Que, tal y como lo seala en su artculo dcimo la Ordenanza N330-MDL,
publicada en el diario El Peruano el 29 de Diciembre del 2013 que refiere a las
inafectaciones en el cual seala que solo se encuentran infectos en materia de
Arbitrios Municipales los siguientes :
a) Los predios de propiedad de la Municipalidad Distrital de Lince o lo que
tenga en uso para las actividades que le son propias y para el cumplimiento de
sus fines.
b) Los predios de propiedad de los gobiernos extranjeros, en condicin
de reciprocidad, siempre que se destinen a residencia de sus representantes

diplomticos, o al funcionamiento de oficinas dependiente de sus embajadas,

delegaciones o consulados.
c) Del cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per, cuando lo
utilices directamente y por sus fines propios.
d) Los predios de propiedad de Instituciones Religiosas perteneciente a
la Iglesia Catlica en el caso que destinen sus predios a templos, de conformidad
y al amparo del Acuerdo Internacional suscrito entre la Santa Sede y la Repblica
del Per de fecha 19 de julio de 1980.
e) Comisara de Lince cuando los utilice directamente y para sus fines
propios.
f) Asimismo los terrenos sin construir, no afectos a los Arbitrios de
Recojo de Residuos slidos de Parque y de Jardines Pblicos, respectivamente.
5.7 Que, de conformidad con la mencionada Ordenanza, la presente Sociedad no
se encuentra dentro de los artculos de inafectacin y/o Exoneracin alguna a su
favor, por lo que procede el cobro de los Arbitrios Municipales.
5.8 Que las Resoluciones de Determinacin R.D N 027281-2014-MDL-OAT-URC,
R.D. N 027282-2014-MDL-OAT-URC, R.D. N027283-MDL-OAT-URC, R.D. N
027284-2014-MDL-OAT-URC, R.D. N027285-MDL-OAT-URC, R.D. N0272862014-MDL-OAT-URC, R.D. N027287-2014-MDL-OAT-URC, R.D. N 0272882014-MDL-OAT-URC, R.D. N 024596-MDL-OAT-URC, reclamadas fueron
debidamente notificadas de acuerdo a lo establecido en el artculo 104 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por D.S. N 133-2013-EF.
5.8 Que por otro lado, la Unidad de Recaudacin y Control, emite el informe N
056-2015-MDL-OAT-URC de fecha 5 de marzo de 2015, a travs del cual opina
que se declare INFUNDADO el Recurso de Reclamacin Interpuesto por la
Sociedad de Beneficencia De Lima Metropolitana, representada por EDGAR
ENRIQUE ROJAS SUASNABAR, con D.N.I n 08773405, con domicilio en jr. El
Cortijo N 329 Urb. Monterrico Chico-Santiago de Surco, contra la Resolucin de
Determinacin debindose proseguir con la cobranza de la deuda en el estado en
que se encuentre:
5.9 Que, estando a lo expuesto y en uso de las atribuciones conferidas por la
Resolucin de Alcalda N 136-2012-ALC-MDL, concordante con el Artculo 39 de
la Ley Orgnica de Municipalidades Ley N 27972.
En el primer artculo, por lo expuesto resolvi y declar INFUNDADO el Recurso
de Reclamacin interpuesto por Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana,
representada por Edgar Enrique Rojas Suasnabar, con D.N.I N07975591, con
domicilio en Jr. Carabaya N 641 Cercado de Lima, mediante el Expediente

Administrativo N 006622-2014 contra la Resoluciones de Determinacin: R.D N

027281-2014-MDL-OAT-URC, R.D. N 027282-2014-MDL-OAT-URC, R.D.
N027283-MDL-OAT-URC, R.D. N 027284-2014-MDL-OAT-URC, R.D. N027285MDL-OAT-URC, R.D. N027286-2014-MDL-OAT-URC, R.D. N027287-2014-MDLOAT-URC, R.D. N 027288-2014-MDL-OAT-URC, R.D. N 024596-MDL-OAT-URC,
debidamente notificadas.
Ordena en el artculo segundo, qu se contine con la cobranza de las mismas en
el estado en se encuentre, por los argumentos legales expuestos en la parte
considerativa de la presente resolucin.
Finalmente en el tercer artculo, ordena notificar la presente resolucin a la
administrada, Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana, conforme a Ley.
7. RECURSO DE APELACIN
Con fecha 25 de Abril de 2014, la Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana
con RUC N 20135604551, interpone el Recurso de Apelacin a la Resolucin de
gerencia N 025-2015-MDL/OAT, Expediente N 006622-2014 con domicilio real en
Carabaya N 641 y sealando domicilio procesal en Jr. Lampa 754 representada
por su Apoderado Judicial EDGAR ENRIQUE ROJAS SUASNABAR, identificado
con D.N.I N 07975591, con poder amplio y suficiente para interponer acciones
legales en nombre de la recurrente, tal como consta en el poder otorgado ante la
Notara Pblica Roco Calmet Fritz. Cabe resaltar que la fecha del petitorio no
concuerda con la fecha de registro, del 30 de marzo de 2015 la recepcin del
documento de Peticin de Recurso de Apelacin, la cual es el 31 de marzo de
2015, y la presentacin del documento por parte de la SBLM, con fecha de 25 de
abril de 2014. A continuacin el petitorio que realiza la SBLM a la Municipalidad
Metropolitana de Lima, para que sea elevado ante el Tribunal Fiscal, para su
respectiva evaluacin y pronunciacin respectiva.
I.- PETITORIO

Que al amparo de lo dispuesto por los artculos 144, 145 y dems pertinentes
del T.U.O del Cdigo Tributario aprobado por D.S N 133-2013 E.F, dentro del
trmino de Ley, interpone RECURSO DE APELACIN contra la Resolucin sub
Gerencial Resolucin Gerencial N 025-2015-MDL/OAT. El cual declara se
resuelva INFUNDADO, el Recurso de Reclamacin de la SBLM, en base a los
fundamentos de Hecho y de Derecho.
ARTCULO N 144.- Recursos contra la Resolucin Denegatoria que
desestima la Reclamacin ante la Administracin Pblica.
Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin Tributaria y
sta no notifique su decisin en los plazos previstos en el primer y

segundo prrafos del artculo 142, el interesado puede considerar

desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso de los recursos
siguientes:
1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de una
reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano
sometido a jerarqua.
2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una
reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano
respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal.
Tambin procede la formulacin de la queja a que se refiere el Artculo
155 cuando el Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no resuelva
dentro del plazo a que se refiere el primer prrafo del Artculo150.

Artculo 145.- PRESENTACIN DE LA APELACIN

El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict
la resolucin apelada el cual, slo en el caso que se cumpla con los
requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevar el
expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes a la presentacin de la apelacin. Tratndose de la apelacin
de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan, se elevar el expediente al Tribunal
Fiscal dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la presentacin
de la apelacin.

II.- FUNDAMENTOS DE HECHO

2.1 Mediante la Ley N 26918 se cre el Sistema Nacional para la Poblacin en
Riesgo con la finalidad de dirigir las actividades de Estado y convocar a la
comunidad en su conjunto para la promocin, atencin y apoyo a nias, nios y
adolescentes, mujeres, jvenes y anciano, en general a toda persona en situacin
de riesgo y abandono o con problemas psquicos, sociales o corporales que
menoscaben su desarrollo humano.
2.2 La sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana, al ser parte de las
poblaciones vulnerables tal y como lo establece el art. 2 del Decreto Legislativo N
1098- Decreto que aprueba la Ley de Organizacin y Funciones del Ministerio de
la Mujer y Poblaciones Vulnerables, form parte del gobierno central.
2.3 Por lo antes expuesto, reiteramos que las rentas que obtienen mi representada
por el arriendo de sus predios, no puede ser considerado como Actividad

comercial por cuanto dicho trmino por cuanto dicho trmino conlleva una
ganancia o provecho econmico para el propietario del bien arrendado, lo cual
no sucede en el presente caso, ya que aquellas rentas no son para el provecho de
la recurrente, sino que son destinados exclusivamente para el mantenimiento y
sostenimiento de los asilos, albergues, centros asistenciales y comedores
populares en donde diariamente se atienden a los nios, jvenes, madres y
ancianos que son objeto de la labor social de la recurrente, y as poder lograr
cubrir sus necesidades como son: alimentacin, vestimenta, higiene, y aseo,
estudios, vivienda y recreacin.
2.4 Mediante el Decreto Supremo N 004-2011-MIMDES, se declar concluido el
proceso de efectivizacin de las transferencias de funciones y competencias del
Ministerio de Mujer y Desarrollo Social a los Gobiernos Locales de Arequipa,
Trujillo, Huancayo y a la Municipalidad Metropolitana de Lima, respecto a las
Sociedades de Beneficencia Pblicas, entre ellas la Sociedad de Beneficencia de
Lima Metropolitana.
2.5 El artculo 6 de la Ley N 26918, establece que los bienes que integran el
patrimonio de las Sociedades de Beneficencia Pblica y Juntas de Participacin
Social, transformadas en Fundaciones, no constituyen bienes de propiedad fiscal,
no son consideradas como fondos pblicos. Continuarn inafectos al pago del
impuesto al valor patrimonial predial.
2.6 Que, en consecuencia, habindose transferido a la Municipalidad
Metropolitana de Lima, las funciones de coordinacin, supervisin y evaluacin de
las gestiones de la Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana, se debe
establecer que nuestros bienes deben tener los mismos atributos, calidades, y
derechos que los bienes del Estado y se rigen por la Ley N 29151 Ley General
del Sistema Nacional de Bienes Estatales y su Reglamentos, as lo seala el
artculo 10.1 del Decreto Supremo N 004-2010- MIMDES que dicta medidas para
el funcionamiento de sociedades de Beneficencia Pblica y Juntas de
Participacin Social. De conformidad ala art. 17 Inc. (a) de la Ley de Tributacin
Municipal Decreto Legislativo N 776, se encuentra liberada de los impuestos
municipales.
2.7 Como es de verse, la Sociedad de Beneficencia de Lima Metropolitana a la
fecha se encuentra INAFECTA AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL, Y
ARBITRIOS MUNICIPALES.
III.- FUNDAMENTACIN JURDICA O DE DERECHO
En amparo de los artculos 144 y 145 del T.U.O del Cdigo Tributario aprobado
por D.S. N 133-2013 EF establecen que los Contribuyentes tienen facultad para
interponer Recurso de Apelacin contra los actos de materia tributaria emitidos por
la Administracin Tributaria, que afectan el patrimonio y los intereses de mi
representada. Asimismo, el numeral 143 de la norma legal antes citada, establece
que corresponde al Tribunal Fiscal resolver en segunda instancia las apelaciones

interpuestas en contra de las resoluciones que resuelvan las reclamaciones

interpuestas en contra de la administracin tributaria.
IV.- ANEXOS
4.1 Copia de DNI del Representante de SBLM.
4.2 Copia de fedateada del representante de la SBLM.
4.3 Copia de la Resolucin de Gerencia N 025-2015-MDL/OAT. En la actuacin
de este procedimiento se cumpli con la parte final del procedimiento en primera
instancia con la Resolucin de Gerencia, dando pase a la presentacin del
Recurso de Apelacin por parte de la SBLM.
POR LO TANTO:
A usted seor Alcalde, solicito se tenga por admitido el presente Recurso de
Apelacin y sea elevado ante el Tribunal Fiscal, para su respectivo
pronunciamiento.
Con fecha, Lima, 25 de abril del 2014, se da pase a Roxana Tito, para su
actuacin urgente de acuerdo a competencia, el 6 de abril de 2015.
8.-CONCLUSIN
Finalmente presentado el Recurso de Apelacin, argumentando, lo expuesto
se espera un debido proceso

En lneas generales, el Tribunal Constitucional, a travs de sus

sentencias, ha instruido al legislador
y al aplicador del
Derecho Tributario Peruano con un marco que permite calificar
al tributo y sus elementos que lo conforman, como tambin
que concuerdan con la doctrina internacional y el
ordenamiento jurdico nacional, logrando consolidar la
seguridad jurdica por lo tanto asegura el principio de reserva
de ley, igualdad ante la ley, el debido proceso, principio
garantista etc., significa que. El tribunal constitucional
reconoce que las obligaciones, y determinantes ex lege
significa que el supuesto planteado en el instrumento
normativo idneo( que de ocurrir en la realidad denota la
obligacin tributaria(), debe regular los elementos esenciales
y determinantes para reconocer al tributo como tal, de modo que todo
lo adicional pueda ser delegado para su regulacin
a la norma
reglamentaria en trminos de complementariedad, pero no de modo

independiente.(INVERSIONES DREAM S.A,

exp.2302-2003-AA/TC), consultado 6.11.15)

de

Amparo,13.4.15,

en:

La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del

Procedimiento Contencioso Tributario y procede contra los siguientes actos:

Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.

Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al Tribunal
Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo.
La Resolucin del Tribunal Fiscal. (Tambin denominada RTF) resuelve el Recurso
de Apelacin y pone fin a la va administrativa del Procedimiento Contencioso
Tributario.
Cabe sealar que tambin son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones
que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, excepto las solicitudes de devolucin (que son reclamables).
El Recurso de Apelacin puede ser presentado por los deudores tributarios que no
estn de acuerdo con lo resuelto por la Administracin Tributaria en la primera
instanciaadministrativa,(RecursodeAPELACINen:PAG.SUNAT,
(http://orientacion.sunat.gob.pe/index),consultado), (consultado el 6.11.15.)

BIBLIOGRAFA
*(INVERSIONES DREAM S.A, Accin de Amparo, 13.4.15, en: exp.2302-2003AA/TC), consultado 6.11.15)
*"DIFERENCIACINYDISCRIMINACION:enLINGSANTOSladesigualdad
constitucionaleinconstitucional"[enlnea]17.12.11 [consulta:06.11.15]. En
web: http://estudiojuridicolingsantos.blogspot.
*(Constitucin Poltica del Per: 2013).art 74, (consulta: 6.11.15)
*(RECURSODEAPELACINen:pag.SUNAT,
(http://orientacion.sunat.gob.pe/index),consultado), (consultado el 6.11.15.)
*Ley de creacin del Sistema Nacional para la poblacin en riesgo - SPR en:
(http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/2002/discapacidad/leyes/26918.ht
m) (Consulta: 6.11.15)
*Cdigo Tributario Peruano.4to,art124-art145, (D.L N 816):22.04.1996.

*SISTEMA NACIONAL DE BIENES ESTATALES COMPENDIO NORMATIVO

TomoIBienesInmuebles,Julio:2014en:
(http://www.sbn.gob.pe/documentos_web/marco_general_inmuebles/ley29151.pdf)
, (consulta:6.11.15).