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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS


ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA
MATERIA:
AUDITORIA II
CATEDRTICO:
Licdo. Eddie Gamaliel Castellanos Lopez
TEMA:

MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS


DEL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD
GRUPO TEORICO:
01
GRUPO DE TRABAJO:
02
INTEGRANTES DEL GRUPO

NOMBRE
Rosa Ester

APELLIDO
Gmez Flores
Merino
Wendy Carolina Mercado
Rosales
Carolina Larixa Gonzlez
Sonia Carolina
Umaa Ramos
Jessica Jazmn
Vsquez Avalos

PARTICIPAC
NO. DE CARNET ION
GF07026
100%
MM04134

100%

RG02028
UR07003
VA07032

100%
100%
100%

CIUDAD UNIVERSITARIA, 07 DE ABRIL 2015

INDICE
INTRODUCCION.
I
OBJETIVOS
II
ALCANCE..
III
MANUAL DE CONTROL DE
CALIDAD.1
Responsabilidades

de

liderazgo

en

la

calidad

dentro

de

la

firma

de

auditora.1
Requerimientos

de

tica

aplicables.2
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y encargos especficos
4
Recursos
humanos..5
Realizacin

de

los

encargos..8
Seguimiento
.8
ANEXOS
CHECK LIST

INTRODUCCIN
El presente manual de control de calidad ha sido diseado con el fin de dar a conocer las Responsabilidades de la firma en
relacin a sus lineamientos y procedimientos de calidad con los que se deben efectuarse las auditorias y revisiones de
informacin financiera histrica, a fin de proporcionar seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con normas
profesionales y requisitos reguladores legales.
El manual contiene el detalle de las polticas adoptadas de acuerdo con cada uno de los elementos que integran el
sistema de control de calidad; as tambin, presentan los procedimientos para el cumplimiento de cada una de las polticas. Se
incluyen tanto la herramienta de verificacin del cumplimiento de las polticas adoptadas, como ciertos modelos de instrumentos
que deben utilizarse para la ejecucin de los procedimientos de control de calidad.
1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoria
2. Requerimientos de tica aplicables
3. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y encargos especficos
4. Recursos humanos
5. Realizacin de los encargos
6. Seguimiento
Dentro de cada uno de estos elementos se encuentran desarrollados las polticas y procedimientos adoptados de acuerdo a lo
establecido en la Norma Internacional de Control de Calidad N 1.

1
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Dar a conocer a los miembros de la firma los requerimientos, polticas y procedimientos de control de calidad para el
desarrollo de auditoras.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Establecer lineamientos necesarios que contribuyan al buen desempeo de los trabajos de acuerdo con normas
profesionales y principios ticos.
Establecer polticas y procedimientos que proporcionen seguridad razonable que los lineamientos sean relevantes,
adecuados y operan de manera efectiva al control de calidad de la firma.
Identificar situaciones que puedan ser una amenaza relevante para la independencia de la firma con los clientes, para
evaluarlas y brindar una solucin respectiva.

ALCANCE

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Este manual de polticas y procedimientos de control de calidad, es de aplicacin para:


a) La firma Equipo 02012015 S.A. de C.V., ya que este servir para brindar una seguridad razonable sobre el sistema de
control de calidad de la firma.
b) As mismo proporcionar al personal de la firma, la verificacin del cumplimiento de las leyes, normas profesionales y
requisitos reguladores.
El presente manual se ha elaborado siguiendo los lineamientos de la norma internacional de control de calidad (NICC 1) y la
gua de control de calidad para pequeas y medianas firmas de auditora

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MANUAL POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA


FIRMA Y EL PERSONAL DE AUDITORIA
1.
1.1

RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LA FIRMA


DE AUDITORIA
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Poltica

1.1.1.

Es responsabilidad de todos los socios de la firma, la divulgacin y el cumplimiento


del sistema de control de calidad en el interior de la firma.
Procedimientos

1.2

Los socios de la firma sern los encargados de promover una cultura interna
orientada a la calidad a travs de acciones y mensajes claros hacia todos los
niveles que componen la firma.
Los socios de la firma debern apoyar cualquier tipo de actividad orientada
al fortalecimiento del sistema de control de calidad.
Los socios de la firma debern documentar todas las polticas y
procedimientos relacionados con el control de calidad adoptada, y se
informara a todos los miembros de la firma.
Se entregara un ejemplar del manual a todos los miembros de la firma.
(Anexo 1)
Poltica
Uno de los socios ser el encargado de asumir la responsabilidad operacional del
sistema de control de calidad de la firma. Dicho socio tendr la apropiada
experiencia, capacidad suficiente y autoridad dentro de la firma.

1.2.1

1.3

Procedimientos
Una vez al ao los socios deben nombrar de entre ellos al responsable de los
elementos del sistema de control de calidad.
El socio encargado ser el responsable de la emisin del manual y de
someterlo a la aprobacin por el consejo de socios.
El socio encargado tendr la atribucin de evaluar el cumplimientos de los
estndares de calidad contenidos en el presente manual
Poltica

1.3.1

Semestralmente el socio encargado elaborara un boletn conteniendo aspectos que


deban mejorarse en la firma relacionados con la calidad.
Procedimientos
1

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Previo a la emisin del boletn se elaborara una revisin del desempeo de


la calidad dentro de la firma.
De acuerdo a la revisin realizada de la calidad se elabora el boletn.
El boletn se presentara a la direccin de la firma para ser evaluado y
aprobado.
Se incluirn las mejoras necesarias que contenga el boletn en el sistema de
control de calidad.
2.
2.1

REQUERIMIENTOS TICOS APLICABLES


POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Poltica

2.1.1.

Establecer procedimientos diseados para proporcionar una seguridad razonable de


que tanto ella misma como su personal cumplen con los principios fundamentales de
tica profesional.
Procedimientos

2.2

La firma ha adoptado el Cdigo de tica profesional para contadores


pblicos y el cdigo de tica IFAC para contadores profesionales.
Una vez al ao se programara una charla para el personal de la firma sobre
los cdigos de tica adoptados.
Se entregara a todo el personal de la firma una copia de los cdigos de tica
adoptados.(Anexo 2)
Poltica

2.2.1

Se deber evitar tener otro tipo de relaciones de negocios o personales que


amenacen su independencia con los clientes.
Procedimientos.
La firma comunicara por escrito a su personal, sobre los requisitos de
independencia y otros que se han aplicables a los mismos.
Al personal de auditora de la firma se le solicitar una carta de
representacin al inicio de cada auditoria a realizar, en la cual manifieste si
existen condiciones que afecten su independencia en relacin a la auditoria
asignada.(Anexo 3)
La firma deber asegurarse que el personal notifique con prontitud las
circunstancias y relaciones que amenacen su independencia, para que puedan
adoptarse las medidas adecuadas.(Anexo 4)
El personal de la firma tratara de limitar su relacin con los empleados del
cliente, ha aspectos exclusivamente relativos a su trabajo.
una vez al ao la firma obtendr confirmacin escrita del cumplimiento de
2

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2.3
2.3.1

sus polticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el


personal que debe ser independiente, de acuerdo con los requerimientos de
tica aplicables.
Determinar y aplicar salvaguardas, acciones y procedimientos establecidos
para tratar debidamente las amenazas.
En el caso de que existan amenazas a la independencia en algn personal de
la firma esta deber documentar la accin alternativa aplicada.
Asegurarse de que se cuenta con la documentacin adecuada del proceso y
la resolucin de cada cuestin significativa de independencia.
Aplicar las debidas sanciones por incumplimientos.
Poltica
Debe existir imparcialidad en el ejercicio de la profesin.
Procedimiento
El personal de la firma deber evitar recibir regalos u otros beneficios de
parte de los clientes, para mantener imparcial su juicio profesional.
El personal asignado a un cliente, ser rotado en un plazo mximo de 3
aos.

2.4
Poltica.
El personal de la firma tiene que ser puntual en los compromisos que adquiere; as
mismo debe mantener una buena presentacin personal.
2.4.1
Procedimientos

3.

El personal del equipo deber llegar vestido adecuadamente con corbata,


zapatos lustrados, etc. Llevando su maletn y papelera ordenada
El personal del equipo de auditora deber en las instalaciones del cliente a
la hora acordada.
Siempre saludar al entrar o al retirarse de las instalaciones del cliente.
ACEPTACIN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON
CLIENTES, Y DE ENCARGOS ESPECIFICOS.

3.1
Poltica
Evaluar la aceptacin de un nuevo cliente considerando que la firma tenga la
competencia y capacidad para realizar el encargo, incluyendo el tiempo y los
recursos para hacerlo. As como tambin considerar la integridad de la
administracin del cliente.
3.1.1
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Procedimientos
La firma deber obtener la informacin que considere necesaria a las
circunstancias para evaluar la integridad del cliente, antes de aceptar un
encargo de un nuevo cliente.
Si se identifica un posible conflicto de intereses para la aceptacin de un
encargo de un nuevo cliente, los socios de la firma debern decidir en
conjunto si es adecuado aceptar el encargo.
Si se han identificado cuestiones problemticas y la firma decide aceptar el
cliente se deber documentar el modo en que fueron resultas dichas
cuestiones.
Se evaluara si la firma cuenta con la capacidad, el tiempo y los recursos para
hacerlo.
3.2
Poltica
Se realizara una revisin de los clientes existentes. Y solo se conservaran aquellos
clientes que no representen ningn tipo de riesgo para la firma.
3.2.1.
Procedimientos
Si se identifica un conflicto de inters se deber decidir si se contina con la
relacin con el cliente.
Se realizara una investigacin a los clientes prospectivos para evaluar su
integridad.(Anexo 5)
Verificar si existen indicios de limitaciones en el alcance de la auditoria.
Verificar el trato que recibe el personal designado al cliente.
El auditor encargado dar su opinin por escrito a los socios de la firma,
sobre su evaluacin de continuar o no prestndole el servicio al cliente.
Si es necesaria la contratacin de expertos para desarrollar trabajos
especficos que se requieran
3.3
Poltica
La firma deber evaluar los aspectos tcnicos, ticos y legales, antes de ofrecer otros
servicios especiales a los actuales clientes de auditora.
3.3.1
Procedimientos
Si un cliente con el que se est trabajando actualmente en auditoria solicita
un nuevo servicio, antes de aceptarlo, los socios de la firma evaluarn si este
nuevo servicio pudiera afectar la independencia de la firma.
Se deber generar un informe sobre la situacin en particular.
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4.

RECURSOS HUMANOS
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS

4.1
Poltica.
La firma deber establecer el perfil de los diferentes cargos que integraran el equipo
de auditora, para asegurarse que el candidato rena los requisitos mnimos
establecidos, para garantizar la ms alta calidad en los servicios que se brindan a
los clientes.
4.1.1
Procedimientos
Todo aspirante deber presentar su solicitud de acuerdo con el formato
establecido por la firma. Anexara su hoja de vida profesional con sus
correspondientes atestados y rendir examen o prueba de conocimientos y
habilidades profesionales.
Seguir procedimientos estndar para entrevistas de trabajo, incluyendo la
documentacin del proceso.
Mantener estndares respecto de las habilidades y capacidades que deben
reunir los principiantes, intermedios y avanzados, y dar a los candidatos una
explicacin de las mismas durante el proceso de seleccin.
La firma podr tomar en cuenta candidatos que no posean experiencia
prctica del ejercicio profesional, pero que posean estudios universitarios de
Contadura Pblica, Administracin de Empresas u otra especialidad, segn
el objeto de la contratacin.
Es conveniente que la firma revise peridicamente la efectividad de su
programa de seleccin y haga una evaluacin de sus necesidades actuales de
recursos para determinar si es necesario hacer revisiones al programa.
4.2
Poltica
La firma deber realizar un proceso de induccin y establecer un periodo de prueba,
para los nuevos empleados.
4.2.1
Procedimientos
El personal contratado tendr un periodo de prueba de tres meses. Durante
ese periodo, debe supervisarse de cerca al personal nuevo y hacrsele
comentarios.
El personal contratado recibir induccin.
El personal de la firma recibir capacitacin por medio de educacin
continua, adecuada a cada nivel que desarrolle la firma.
La asignacin de labores se realizara de acuerdo a la capacidad
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especializacin y experiencia.
4.3
Poltica
Se establecer un programa de capacitacin anual, el cual se someter a la
supervisin del consejo de vigilancia de la profesin de contadura pblica y
auditoria.
4.3.1
Procedimientos
Dicho programa, constara de un mnimo de cuarenta horas.
El programa se impartir los das sbado, se llevara un control de la
asistencia. (Anexo 6)
El personal contratado recibir entrenamientos y educacin continua cada
ao, para garantizar su preparacin y capacidad profesional, a fin de brindar
un mejor servicio a nuestros clientes.
De manera complementaria el personal podr participar en los seminarios y
eventos que impartan las gremiales profesionales, y a los eventos que
organice el consejo.
Ofrecer oportunidades para el desarrollo profesional de su personal
aumentara la capacidad de la firma de retener a los profesionales
competentes, lo que a su vez, apoyara la sostenibilidad y el crecimiento
continuo.
4.4
Poltica
La firma asignara la responsabilidad de cada encargo a un socio y al personal
asistente adecuado, que cuenten con la competencia, capacidad y tiempo para
desempear su funcin
4.4.1.
Procedimientos
Se deber comunicar al cliente la identidad y la funcin del socio que ha
sido asignado como responsable del trabajo. (Anexo 7)
Realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios.
Se definirn claramente las responsabilidades del socio encargado y se le
comunicaran por escrito.
El socio responsable tambin debe cerciorarse que los individuos
asignados, y el equipo del encargo en su conjunto, cuenten con las
competencias necesarias para terminar el trabajo conforme a las normas
profesionales.
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La firma deber asegurarse de que el socio del encargo asignado cuente con
las competencias necesarias para su desempeo satisfactorio.
La asignacin de cada trabajo le ser comunicada por escrito a cada auditor
que participara en el (Anexo 8)
Al considerar a personal inexperto, deber ser siempre acompaado de
personal experimentado garantizando la calidad del servicio y procurando el
desarrollo de capacidades y competencias de los asistentes.

5.

REALIZACIN DE LOS ENCARGOS


POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS

5.1
Poltica

5.1.1.

La firma deber proporcionar y mantener manuales y/o plantillas y procedimientos


estndar para los encargos.
Procedimientos
La firma emitir un manual de auditora de acuerdo a los requerimientos
establecidos por las normas internacionales de auditora.
Proporcionar plantillas de la firma para la elaboracin del archivo del
encargo y para la documentacin y correspondencia.
Seguir y observar las polticas de tica de la profesin y de la firma de
auditora.

5.2
Poltica
Al realizar un encargo, el socio y el personal asignado debern realizar una revisin
del trabajo realizado.
5.2.1
Procedimientos
Asegurarse de que todos los papeles de trabajo, documentos del archivo
del encargo y memorandos lleven sus inciales, la fecha y las debidas
referencias cruzadas.
Documentar su trabajo, anlisis, consultas y conclusiones suficiente y
adecuadamente.
Asegurarse de que las comunicaciones, las declaraciones, revisiones y
responsabilidades respecto del cliente queden claramente establecidas y
documentadas.
Asegurarse que el informe del encargo refleje el trabajo realizado y su
finalidad y que se emita tan pronto termina el trabajo de campo.
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6.

SEGUIMIENTO
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS

6.1
Poltica
Se requerir que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o
varios socios u otras personas con experiencia y autoridad en la firma, que se
han suficientes y adecuadas para asumir dicha responsabilidad
6.1.1
Procedimientos
Se emitir un memorando en el cual se asigne la responsabilidad del
monitoreo del sistema de control de calidad.
Los socios establecern recomendaciones en relacin a cambios en las
polticas y procedimientos de control de calidad dentro de la firma, y
cada seis meses presentaran los resultados del monitoreo.
Los socios determinarn las acciones disciplinarias contra los auditores
que incumplan las polticas y procedimientos, y dejarn documentado
todos los resultados del monitoreo.
6.2
Poltica
Se evaluar el cumplimiento de las polticas y procedimientos.
6.2.1
Procedimientos.
El revisor y la direccin de la firma se reunirn semestralmente para
evaluar la implementacin del sistema de control de calidad.
Observancia a las normas profesionales y requerimientos reglamentarios
y legales aplicables.
Determinacin de si se cuenta con documentacin suficiente y adecuada
relativa al trabajo realizado.
Evaluacin de si las polticas y procedimientos de control de calidad de
la firma de auditora se aplicaron debidamente.

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Autorizacin
Con fundamento en La Norma Internacional Sobre Control de Calidad No 1 (NICC No 1) se emite el presente
Manual de Polticas y Procedimientos de Control de Calidad en la Firma Equipo 02012015, S.A. de C.V.
El presente manual contiene informacin referente a polticas y procedimientos en la organizacin del trabajo de
auditora diagramados, el cual tiene como objetivo, servir de instrumento de consulta e induccin para el personal.

REVIS
_________________________________
Licda. Rosa Gmez
Secretaria de la Junta de Accionistas

APROB
_________________________________
Licda. Yessica Avalos
Revisor de Control de Calidad

AUTORIZ
Licda. Larixa Carolina Ramrez
Presidente de la Junta de Accionistas

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ANEXOS
Anexo 1
Memo de entrega de ejemplar de manual de control de calidad al personal de la firma.
Anexo 2
Memo de entrega de ejemplares de los cdigos de tica adoptados por la firma
Anexo 3
Modelo de carta compromiso (con el cliente).
Anexo 4
Notificacin de asuntos que generan amenazas a la independencia profesional, emitida por
el personal de la firma
Anexo 5
Formulario de evaluacin de continuidad de clientes
Anexo 6
Formulario de control de asistencia a capacitaciones
Anexo 7
Modelo de carta para comunicar al cliente la identidad y la funcin del socio asignado
Anexo 8
Modelo de carta para asignacin de auditoras.

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ANEXO 1

Memo de entrega de ejemplar de manual de control de calidad al personal de la firma.


Para: personal de la firma.
De: Responsable de la operatividad del sistema de Control Interno.
El manual deber ser estudiado y comprendido y cada uno de los miembros de la firma, por
lo que cualquier consulta sobre su aplicacin deber ser efectuada con el gerente a cargo de
la auditoria o abordada en el curso de induccin.
Las polticas y procedimientos contenidos en el manual son de obligatorio cumplimiento
para todo el personal de la firma, contribuyendo de esta manera al mejoramiento de la
calidad de cada trabajo encomendado.
Recibido Firma Fecha
_____________________________________ ______________
______________________ _____________________________
______________________ _____________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
______________________ _______________ ______________
___________________________________________________

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ANEXO 2
Memo de entrega de ejemplares de los cdigos de tica adoptados por la firma.
Para: Personal de la firma
De: Responsable de la operatividad del sistema de control de calidad.
Por este medio hacemos entrega de los ejemplares de los cdigos de tica profesional
adoptados por la firma. Estos cdigos son:
a) Cdigo de tica IFAC para contadores profesionales.
b) Cdigo de tica profesional para contadores pblicos emitidos por el CVPCPA.
He recibido y me comprometo a estudiar y comprender dicho manual.

Recibido Firma

Fecha

__________________________ _____________________________
__________________________ _____________________________
__________________________ _____________________________
__________________________ _____________________________
__________________________ _____________________________
__________________________ _______________ ______________

San Salvador_______________ de ____________de___________

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ANEXO 3
Modelo de carta compromiso (con el cliente).

Esta carta de representacin se proporciona en conexin con su auditora de los estados


financieros de la Compaa _______________ por el ao que termin el 31 de diciembre
de 20XX, con el fin de expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
presentados razonablemente, respecto a todo lo importante, (o dan un punto de vista
verdadero y razonable) de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera. Confirmamos que (de acuerdo con nuestro mejor saber y entender, habiendo
realizado las investigaciones que consideramos necesarias con el fin de informarnos
apropiadamente):
Estados financieros
Hemos cumplido con nuestras responsabilidades, expuestas en los trminos del trabajo de
auditora fechado (inserte la fecha), para la elaboracin de los estados financieros de
acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera; en particular los
estados financieros estn presentados razonablemente (o dan un punto de vista verdadero y
razonable) de acuerdo con las mismas.
Los supuestos importantes que utilizamos para realizar las estimaciones contables, incluso
las medidas a valor razonable, son razonables. (NIA 540.)
Las relaciones y transacciones entre partes relacionadas han sido contabilizadas y
reveladas, adecuadamente, de acuerdo con los requisitos de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera. (NIA 550.)
Todos los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros y para los cuales las
Normas Internacionales de Informacin Financiera prevean ajustes o revelaciones, han sido
ajustados o revelados. (NIA 560.)
Los efectos de las representaciones errneas no corregidas no son de importancia relativa,
ni de manera individual ni en forma colectiva, para los estados financieros en conjunto. Se
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adjunta una lista de las representaciones errneas no corregidas a la carta de representacin.


(NIA 450.)
[Cualquier otro asunto que el auditor considerare conveniente] Informacin
proporcionada
Les hemos proporcionado:
Acceso a toda la informacin de la que tenemos conocimiento, y que es importante
para la elaboracin de los estados financieros, como registros, documentacin y
otros asuntos;
La informacin adicional que nos solicitaron para fines de la auditora; y
Acceso sin restricciones a personas en la entidad que ustedes consideraron
necesarias para obtener evidencia de auditora.

Todas las transacciones han sido asentadas en los registros contables y estn reflejadas en
los estados financieros.
Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluacin de los riesgos de que los estados
financieros pueden contener representaciones errneas de importancia relativa

como

resultado de fraude. (NIA 240.)


Les hemos revelado toda la informacin relacionada con fraude o sospecha de fraude de la
que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a:
La administracin;
Los empleados que tengan papeles importantes en el control interno; u Otros donde el
fraude pudiera tener un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros. (NIA
240.)
Les hemos revelado toda la informacin relacionada con denuncias de fraude, o sospecha
de fraude, que afectan los estados financieros de la entidad, comunicada por los empleados,
ex empleados, analistas, reguladores u otros. (NIA 240.)
Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de
incumplimiento con las leyes y reglamentos, cuyos efectos deben ser considerados al
elaborar los estados financieros. (NIA 250.)
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Les hemos revelado la identidad de las partes relacionadas; de la entidad y todas las
relaciones y transacciones entre las partes relacionadas de las que tenemos conocimiento.
(NIA 550.)
[Cualesquiera otros asuntos que el auditor pueda considerar necesarios]

ANEXO 4
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln

Notificacin de asuntos que generan amenazas a la independencia profesional, emitida


por el personal de la firma.
San salvador____________ de_ ________de________
Seores
Equipo 02012015, S.A. de C.V.
Presente.

Estimados seores:
Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenaza a la independencia en
el trabajo que me fue asignado en la entidad_____________, para que la firma tome la
accin apropiada.
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

Atentamente
_________________________
Auditor

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ANEXO 5
Formulario de evaluacin de continuidad de clientes.
Cliente:
_________________________________________________________________
Qu tipo de dictamen se le emiti en el periodo anterior?
_________________________________________________________________
El cliente ha completado el proceso de adopcin de las NIFES?
Si _________ No ________
Existen indicios que el cliente se dedique a actividades ilcitas como lavado de
dinero o actividades que van en contra la moral?
Si _________ No ________
Hay indicios que el cliente es evasor de impuesto?
Si _________ No ________
El cliente ha solicitado delimitar el alcance de la auditoria?
Si _________ No ________
Si su respuesta en negativa Cules son sus comentarios al respecto?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Existen indicios de quiebra?
Si _________ No ________
Cules fueron las razones para el nombramiento propuesto de la firma, y para no volver a
nombrar a la firma anterior?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
La firma dispone de personal con capacidad idnea para esta auditora?
Si _________ No ________
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Es necesaria la contratacin de personal adicional para cumplir con el trabajo?


Si _________ No ________
Podemos cumplir con la fecha de entrega de los estados financieros que el cliente
requiere?
Si _________ No ________
Es necesaria la contratacin de expertos para desarrollar trabajos especficos, que nuestro
personal no est en la capacidad de ejecutar?
Si _________ No ________
Otros comentarios:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

Preparado por: ________________

F. ______________
Socio Director

ANEXO 6

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Fecha: ______________

F. ____________
Supervisor

Formulario de control de asistencia a capacitaciones.

Ao _____________
Empleado: ________________________________________________________
Cargo: _______________________ Jefe inmediato ______________________
fecha

Institucin
capacitadora

tema

horas

Copia
constancia

Elaborado por Revisado por


_______________________

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____________________

ANEXO 7
Modelo de carta para comunicar al cliente la identidad y la funcin del socio asignado.

San Salvador _____de ______ de ______


Seor
Representante Legal
Sociedad xxxxxxxx
Presente
Estimado Seor:
Por este medio les informamos, que para realizar nuestra auditoria a los estados financieros,
para el perodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de ______ de la
empresa _________________ se ha delegado como socio encargado de la auditoria a:
Licda. /o ________________________
A continuacin se presenta una breve descripcin de las funciones del socio encargado que
llevara a cabo durante la ejecucin de la auditoria y en la constante atencin a sus
requerimientos.
Socio director a cargo de la auditoria, tiene la responsabilidad de coordinar los servicios y
de mantener una adecuada comunicacin con la Administracin de la empresa; as como de
firmar los informes y el dictamen de auditora.
Atentamente

ANEXO 8

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Modelo de carta para asignacin de auditorias

San Salvador, Da/Mes/Ao


Licenciado
_______________________________________
Presente.
Estimado seor ___________________

De la manera ms atenta le anunciamos que se ha tomado a bien elegirlo como auditor


encargado de la auditora financiera de nuestro cliente _______________________., para el
ejercicio contable que finalizar el
Da/Mes/Ao
Por lo que en relacin a lo antes expuesto, requerimos de usted una carta de representacin
acerca de posibles circunstancias que puedan afectar su independencia con relacin a la
auditora antes mencionada.
Entre las circunstancias que debe considerar, son las siguientes:
1. Si tiene vnculos econmicos con la sociedad en mencin
2. Si tiene familiares laborando en puestos claves de la sociedad
3. Si trabaj en el ltimo ao como empleado o ejecutivo de la sociedad
4. Si recibe comisiones o cualquier otro pago por parte de la sociedad.
5. Si su cnyuge o algunos de sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad, trabajan en esa sociedad.
6. Si su novia(o) labora en la sociedad,
7. Si usted fue asesor de la sociedad.
La carta de representacin que se le solicita, es para determinar su grado de independencia
con relacin a _____________________________, para cumplir con ello con lo que
establece la NICC 1, sobre este punto.
Atentamente:
Lic. _________________ Gerente de Auditora.

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LISTA DE
COMPROBACIO
N
CHECK LIST

LISTA DE COMPOROBACION (CHECK LIST) PARA MONITOREAR EL CUMPLIMIENTO DE


CALIDAD DE LOS SERVICIOS
OBJETIVO
Evaluar el cumplimiento de las polticas y procedimientos de control de calidad.
Evaluacin de polticas y procedimientos de

Referencias

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Hecho por

S/N

calidad adoptados por la firma

de
P/TS

1. Determine si existen o no por escrito,


polticas y
Procedimientos para cada uno de los elementos
de control de calidad.
Requisitos Profesionales
Habilidades y Competencia
Asignacin
Delegacin
Consulta
Aceptacin y retencin de clientes
Seguimiento
2. Investigue si estas polticas son del
conocimiento de toda la firma
3. Investigue
si
existe evidencia
de
retroalimentacin
de informacin a
travs de los
clientes,
para
evaluar la:
Independenci
a
Objetividad
Integridad del
personal
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma

Referencias
de
P/TS

Competencia y habilidades
4. Han alcanzado los socios y el personal de la
firma habilidades y competencia requeridas
que los capacite para cumplir con sus
responsabilidades?
Contratacin
5. Investigue si existen perfiles establecidos
para la contratacin del personal idneo.
6. Investigue si existe un manual de
contratacin actualizado y aprobado por las
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Hecho por

S/N

autoridades de la firma.
7. Existe un proceso de induccin adecuado a
momento de la contratacin, a travs del cual
el empleado conozca sus responsabilidades y
sus beneficios.
Desarrollo profesional
8. Verificar si existe dentro de los objetivos de la
firma, el apoyo a la educacin continuada
9. Investigar si hay evidencia de participacin en
capacitaciones, por parte del personal de la
firma.
10. Indagar sobre los temas impartidos en las
capacitaciones asistidas.
Elaboracin de memorndums de
planeacin
Normas Internacionales de Auditoria
Normas Internacionales de Contabilidad
tica y Ejercicio Profesional
Cdigo Tributario
Control de Calidad.
11. Indagar si existe una evaluacin de las
capacitaciones, por parte del personal
asistente.
Presentacin de un informe sobre la
capacitacin recibida.
Discusiones de los temas impartidos en la
capacitacin.
Retroalimentacin del contenido de la
capacitacin a los miembros de la firma
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma

Referencias
de
P/TS

Promociones
12. Se han establecido polticas sobre
promociones para el personal, a fin de que
este se sienta motivado de mejorar su
desempeo y a la vez se capacite para
nuevas responsabilidades.
13. Indague los criterios para evaluar el
desempeo del personal de la firma:
Se entrega en forma oportuna el informe.
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Hecho por

S/N

Existen exmenes sorpresa de parte de


los supervisores a los auditores
encargados sobre temas de actualidad.
Cumple el personal de la firma con el
tiempo establecido para la presentacin de
sus reportes.
Se evala la apariencia personal,
puntualidad y responsabilidad del personal
14. Existe un espritu de la identificacin del
personal con la firma.
Asignacin
15. Se asigna el trabajo de acuerdo con el grado
de capacitacin tcnica y pericia requerida
para llevarlo a cabo
16. Investigar si la firma prepara presupuesto de
tiempos para:
Determinar los requerimientos de personal
Calendarizar el trabajo de auditora.
Asignar el costo total del trabajo a realizar
17. Identifique que factores son los que se toman
en cuenta para la asignacin del trabajo.
Disponibilidad del personal
Conocimiento y experiencia del personal.
Habilidades
requeridas
para
las
circunstancias.
Tamao y complejidad de la auditoria.
Otros.
Delegacin
18. Asegurarse de que la firma posea una o
algunas personas responsables para la
delegacin del trabajo.
19. Indague los procedimientos que actualmente
posee la firma para mantener los estndares
de calidad
Evaluacin de polticas y procedimientos de
Referencias
calidad adoptados por la firma
de
P/TS
Consultas
20. A travs de la tcnica de la observacin
identifique la accesibilidad de los socios con
respecto a las consultas de su personal.
21. Verifique si existen registros de las consultas
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Hecho por

S/N

realizados a los socios, directores.


Memorndums enviados por el personal
de la firma.
Repuesta por escrito de los puntos
tratados en el memorndum
22. Identifique bajo qu circunstancias son
necesarias las consultas a especialistas en
ramas afines.
Evaluacin del medio ambiente.
Evaluacin de multas y sanciones por
parte del Ministerio de Hacienda.
Litigios.
Sistemas de procesamiento electrnico de
datos.
23. Identifique que tipo de especialistas externos
a la Firma son consultados
Peritos evaluadores
Especialistas tributarios
Abogados
Especialistas en sistemas informticos
24. Existe una biblioteca accesible al personal
que labora dentro de la firma
25. Investigue lo actualizado que se encuentra
dicha biblioteca
Aceptacin y retencin de clientes
26. Evala la firma los posibles clientes antes de
la aceptacin?
27. Revisa en forma continua, la relacin con los
clientes existentes
28. Indague sobre los criterios que la firma
considera de importancia al momento de
aceptar o retener un cliente.
Capacidad de la firma para cumplir con el
trabajo solicitado por los clientes.
Integridad de la administracin del cliente.
Solvencia moral del cliente prospecto.
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma

Referencias
de
P/TS

Seguimiento
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Hecho por

S/N

29. Con que periodicidad se realizan las


revisiones de control de calidad.
Mensuales
Trimestrales
Semestrales
Anuales
30. Mencione que tipo de evidencia se deja en la
evaluacin del control de calidad realizada.
A travs de reportes del supervisor a los
socios
Reuniones entre los supervisores y los
asistentes.
OBJETIVOS
Determinar las ares de mayor dificultad para ejercer el control de calidad
Identificar las deficiencias latentes.
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma

Referencias
de
P/TS

31. Investigue si existe


alguna dificultad
para
evaluar
alguna de las fases
del proceso de
Auditora.
Planeacin
Ejecucin
Informe
32. Investigar si:
En todas las fases de la auditoria existe
suficiente:
Direccin
Supervisin
Revisin de Trabajo
El trabajo efectuado por los socios y su
personal
satisface las normas de calidad:
Legales
Profesionales
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Hecho por

S/N

Propia Firma
Direccin
33. Investigue si se les brinda a los asistentes las
instrucciones
necesarias
sobre
sus
responsabilidades y objetivos del trabajo a
travs de:
Reuniones previas a la realizacin de la
auditoria
Cdigo de tica
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma

Referencias
de
P/TS

Supervisin
34. Investigue si la supervisin del trabajo se
realiza en forma constante en todos los
niveles de la Auditora:
Planeacin
Ejecucin
Informe
35. Verifique que los programas de Auditora
Desarrollados hayan sido aprobados por una
persona distinta a quien los elabor y de un
nivel jerrquico ms elevado, con su
respectiva firma e inciales.
36. Verifique si existen hojas de control de tiempo
del personal
37. Indague si existe evidencia de las visitas
sorpresivas al personal de campo al momento
de la ejecucin de la Auditora.
38. Investigue si se realizan reuniones con el
personal para:
Discutir el avance del trabajo asignado.
Evaluar la posibilidad de que se necesita
tiempo extraordinario para el desarrollo de
la auditoria.
Dar a conocer temas de actualidad que
deben ser consideradas en el trabajo
Informar sobre algn cambio dentro de la
empresa.
39. Verifique la periodicidad con la que se
realizan estas reuniones
Semanalmente
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Hecho por

S/N

Quincenalmente
Mensualmente
40. Indagar sobre la existencia de cdula o
documentos que comprueben la discusin de
los informes entre el personal de campo y los
supervisores
Revisin
41. Verifique si los papeles de trabajo son
revisados y firmados por una persona de
cargo superior a quien desarroll
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma

Referencias
de
P/TS

Hecho por

S/N

42. Se mide o controla la eficacia de todas las


polticas de control de calidad y
procedimientos mencionados anteriormente
43. En caso de encontrar deficiencia se toma las
acciones correctivas necesarias.
OBJETIVO
Examinar que polticas y procedimientos de control de calidad son aplicados en el
desarrollo del trabajo de auditora en cada una de las fases.
II. Evaluacin de polticas y procedimientos de
control de calidad en auditoria particular.

Referencias
de
P/TS

Planeacin
44. Verificar que exista evidencia que confirme la
aceptacin del nombramiento del auditor
45. Verificar que el plan de trabajo est
debidamente documentado con un memorndum
de planeacin
46. Revisar que el memorndum de planeacin
Contenga.
Objetivos y procedimientos de auditora.
Naturaleza del trabajo
Alcance del trabajo
Composicin de las pruebas de
auditora.
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Hecho por

S/N

Presupuestos de tiempo y costo.


Programas de auditora a desarrollar
47. El memorndum de planeacin contempla el
rea de conocimiento de negocio del cliente y
sus actividades.
48. Existe informacin respecto al ramo o giro en
el cual opera el cliente
49. Han sido identificados las reas de mayor
riesgo de la empresa
50. Verifique si se obtuvo un entendimiento
suficiente de la estructura de control interno a
travs de la encuesta o cuestionario
preliminar
51. Se han llevado a cabo procedimientos de
Evaluacin de riesgo.
II. Evaluacin de polticas y procedimientos de
control de calidad en auditoria particular.

Referencias
de
P/TS

52. Han sido documentado en una cedula los


procedimientos para evaluar los riesgo
inherente, deteccin y control de acuerdo con
las NIAS
53. Existen evidencias del clculo de la
materialidad. Fue justificado el clculo
54. Hay riesgo de que la empresa no puedan
seguir operando (negocio en marcha).
55. Se tiene debidamente documento tal
procedimiento de una cdula de valuacin al
patrimonio.
56. Los cuestionarios de control interno necesario
para el enfoque de la auditoria esta actualizados
57. Se
tiene
debidamente
identificados
documentados los cambios importantes en :
Procedimientos y polticas contable
Estado financieros de la empresa
58. Se elabora un programa de trabajo segn
tamao y naturaleza de la empresa
59. Est debidamente referenciado el programa
de trabajo
60. Revise si existen procedimientos del
programa de trabajo que no se ejecutaran
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Hecho por

S/N

61. Se ha explicado la causa de los


procedimientos del programa de trabajo que
no se ejecutan
Ejecucin
62. Existen papeles de trabajo documentacin
Probatoria contenida en los papeles de trabajo
que soporte el trabajo tcnico realizado.
63. Estn los papeles de trabajo de la forma
establecida en el manual de polticas y
procedimientos de control de calidad.
64. Estn los papeles de trabajo elaborados en
forma:
Limpia
Legible
Ordenada
Completa
Clara
Consecutiva
II. Evaluacin de polticas y procedimientos de
control de calidad en auditoria particular.

Referencias
de
P/TS

65. Los documentos que integran el legajo de


papeles de trabajo cumplen con los siguientes
atributos:
Nombre de la firma
Nombre del Cliente
rea examinada
Referenciacin del ndice que pertenece el
documento, y el punto que se encuentra
desarrollado.
Significado de las marcas de auditora.
Identificacin de los documentos
proporcionados por el cliente.
Cdulas de notas referenciadas
66. Verificar que para la ejecucin de la auditoria
se haya tomado en cuenta :
Pruebas de cumplimiento sobre los
controles en los que se puede confiar.
Pruebas sustantivas en cuanto a:
La inclusin
La exactitud
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S/N

La validez de la informacin suministrada


por el cliente.

67. Verificar si los papeles de trabajo cuenta con:


Propsito
Alcances
Conclusin
Descripcin.
De las transacciones y registro
examinados.
68. Revise que los papeles de trabajo posee
evidencia escrita de :
La persona que los elabor
La persona que reviso y autoriz.
La fecha de la realizacin del trabajo
69. Verifique que existen cdula de puntos
Pendientes
70. Contiene el archivo permanente todos los
Documentos e informacin histrica del cliente.
II. Evaluacin de polticas y procedimientos de
control de calidad en auditoria particular.

Referencias
de
P/TS

FASES DEL INFORME


71. Verificar que los peridicos cubiertos por el
informe de auditora y los papeles de trabajo
sean idnticos
72. Verifique que la estructura de los informes se
haya desarrollado en base a Normas
Internacionales de Auditoria
73. Verificar si los papeles de trabajo han sido
revisados, para tener la seguridad de que: No
se incluyen comentarios que puedan ser
considerados engaosos o confusos. Los
asuntos pendientes y los puntos de revisin
han sido satisfactoriamente resueltos. Los
resultados documentados del trabajo
realizado justifican el informe
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Hecho por

S/N

74. Investigue si existen notas de remisin y


convocatorias para la lectura y discusin del
informe.
75. Revise el que informe de auditora incluya los
objetivos de la misma respecto a su alcance,
metodologa, reas evaluadas y presentacin
de hallazgo.
76. Evale si en el informe los hallazgos y
recomendaciones se expusieron con
claridad
77. Revise que en el informe, se haya declarado
que se realiz de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoria
78. Verifique que exista evidencia de la discusin
del informe.
79. Verifique que existan informes de
seguimiento a las recomendaciones
expuestas en informes anteriores

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