REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA

NUCLEO CABIMAS
PROGRAMA DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
SUBPROGRAMA DE CONTADURIA
CATEDRA: Auditoria II

INFORME DE AUDITORIA II

Realizado por:
Arlys Miranda
C.I:25.803.089

Importancia de evaluar los riesgos de auditora en la planificacin de

auditora
Toda organizacin debe valerse de una herramienta que le ayude a evaluar
los riesgos de auditoria, el auditor debe identificar la importancia de los riesgos
para establecer los procedimientos que se llevaran a cabo y las pruebas de
efectividad de los procesos y actividades de una entidad para evaluar de esta
forma su desempeo. La auditora como proceso sistemtico consiste en evaluar
las evidencias de los procedimientos administrativos, jurdicos y tcnicos con lo
establecido en las leyes vigentes.
La Auditora debe funcionar como una actividad concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organizacin, aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolucin
de los Sistemas de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo:
Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de
control de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema
de Control Interno.
Riesgo de Deteccin: Es aquel que se asume por parte de los auditores que
en su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.
Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las
caractersticas del Sistema de Control Interno.
Se hace necesario estudiar los Riesgos que pudieran aparecen en cada
subproceso de Auditora, esto servir de apoyo para prevenir una adecuada
realizacin de los mismos.
Uno de los objetivos principales de la auditoria es descubrir cifras errneas
que pueden ser producto de acciones de mala fe o para ocultar hechos delictivos.

Por qu es importante evaluar el control interno de una auditora?

El control interno le proporciona al auditor un marco de referencia para el
buen desarrollo de la auditoria, por eso su evaluacin es de suma importancia.
Las grandes entidades cuentan con un departamento exclusivo de control
interno. La auditora persigue en evaluar la implementacin de los controles
internos claves de la organizacin, los cuales incluyen:
El proceso de preparacin de la informacin financiera, las actividades de
control sobre las autorizaciones, registros y procedimientos, la segregacin de
funciones dentro de la organizacin, y el registro, aprobacin y desglose de los
saldos y transacciones con partes vinculadas.
Un buen sistema de control interno reduce los posibles riesgos que la
entidad pueda tener, lo que hace al auditor enfocarse con ms detalles en las
reas ms vulnerables de la empresa.
Un sistema de control interno integrado que funcione adecuadamente en
las organizaciones hace que el trabajo de los auditores sea de mayor utilidad.
Algunas empresas por cuestin de tamao no poseen un sistema de control
interno por lo que ciertos procedimientos de comprobacin de informacin sern
menos eficientes

NIA 220. Control de Calidad para el Trabajo de Auditoria

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades especficas del personal de
la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditoras de
informacin financiera histrica. Incluyendo auditoras de los estados financieros.
Los equipos del trabajo:
a) Implementan procedimientos de control de calidad que son aplicables al
trabajo de auditora.
b) Proporcionan a la firma informacin relevante para facilitar el
funcionamiento de la parte del sistema de control de calidad de la firma que se
refiere a la independencia.
c) Tienen derecho a apoyarse en los sistemas de la firma (por ejemplo, en
relacin con las capacidades y competencias del personal durante su
reclutamiento y entrenamiento formal; independencia a travs de la compilacin y
comunicacin de informacin relevante sobre la independencia; mantenimiento de
relaciones con clientes mediante sistemas de aceptacin y continuacin; as como
adhesin a los requisitos de regulacin y legales durante el proceso de monitoreo),
a menos que la informacin proporcionada por la firma u otras partes sugiera lo
contrario.
Los objetivos de las polticas de control de calidad que adopte una firma de
auditora deben incorporar lo siguiente:

Requisitos profesionales. El personal de la firma observar los

principios

de

Independencia,

Integridad,

Objetividad,

Confidencialidad y Conducta Profesional.

Competencia y Habilidad. El personal debe tener estndares
tcnicos y competencia profesional requeridos para cumplir con sus

responsabilidades.
Asignacin. Este trabajo debe ser asignado a personal que tenga
cierto grado de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para las
circunstancias.

Delegacin. Deber haber direccin, supervisin y revisin del

trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de
que el trabajo efectuado cumple con las normas de calidad

adecuadas.
Consultas. Cada vez que sea necesario, se consultar dentro o fuera
de la firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos

apropiados.
Aceptacin y retencin de clientes. Se debe realizar una evaluacin
de los clientes prospecto y una revisin sobre una base de datos
continua de los clientes existentes y se considerar la capacidad e
independencia de la firma para dar servicio al cliente en forma

apropiada y la integridad de la administracin del cliente.

Monitoreo. Deber hacerse de manera continua y adecuada sobre la
efectividad operacional de las polticas y procedimientos de control
de calidad.

Estas polticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma

deben comunicarse a todo su personal de una manera tal que brinde certeza de
que son bien comprendidas.

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS: CONFIRMACIN DE LOS

ABOGADOS

La NIA 505, Confirmaciones Externas, dice que el objetivo del auditor

cuando usa procedimientos de confirmacin externa es obtener evidencia de
auditora relevante y confiable que le permita confirmar registros.
La evidencia de auditora en forma de confirmaciones externas que recibe
directamente el auditor de las partes confirmantes puede ser ms confiable y
aumentar la seguridad que el auditor obtiene de la evidencia existente dentro de
los registros contables o de las declaraciones hechas por la administracin.
Estas manifestaciones escritas, constituyen evidencia de auditora y se trata
de un soporte escrito que establece cierta garanta sobre la integridad de la
informacin y la adecuada preparacin de los estados financieros, entre otros.
De acuerdo con las normas internacionales de auditoras, el auditor debe
cuidar que las solicitudes de confirmacin a los abogados contengan ciertos
requerimientos mnimos de informacin que le permitan identificar adecuadamente
la existencia de litigios, demandas y gravmenes.
El auditor deber analizar y evaluar las respuestas de los abogados con el
objeto de cuantificar cualquier posible prdida o utilidad y juzgar su importancia
relativa en relacin a los estados financieros sujetos a examen.
Respecto a las consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una
auditora de estados financieros las NIAS mencionan que una vez concluida por
el auditor la evaluacin de los riesgos de fraude, en respuesta y con escepticismo
profesional, debe proceder a la obtencin y evaluacin de la evidencia de
auditora, por medio de una corroboracin adicional de las explicaciones o
declaraciones de la administracin referentes a asuntos importantes, mediante su
confirmacin por terceras partes.

NIA 580 NORMA INTERNACIONAL DE MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA

Esta declaracin establece la obligatoriedad para el contador pblico, que

como parte de su examen a los estados financieros efectuado de acuerdo con
normas de auditoria de aceptacin general, obtenga de la gerencia en forma
escrita ciertas manifestaciones. Adems, proporciona una gua sobre tales
manifestaciones.
Durante el examen de los estados financieros, la gerencia hace muchas
manifestaciones al contador pblico, tanto en forma verbal como escrita, ya sea en
respuesta a alguna solicitud o por medio de los estados financieros. Estas
manifestaciones verbales o escritas son parte de la evidencia que el contador
pblico obtiene pero no sustituyen la aplicacin de otros procedimientos de
auditoria necesarios para respaldar su opinin sobre los estados financieros. Las
manifestaciones escritas de la gerencia normalmente confirman las informaciones
dadas al contador pblico en forma verbal, documentan la veracidad de dichas
manifestaciones, y reducen la posibilidad de malas interpretaciones de los asuntos
relacionados con las mismas.
Con estas Manifestaciones se pretende que:

La direccin confirme que ha cumplido su responsabilidad en la preparacin

de los estados financieros de conformidad con el MIFA, y adems, una

descripcin de sus responsabilidades.

La informacin y acceso a sta, que ha proporcionado al auditor, es
conforme a la Carta Encargo. Y que todas las transacciones ocurridas se

hayan registrado.
Tambin sirve para fundamentar otra evidencia de auditoria relevante para
los estados financieros.
Responder de modo adecuado a dichas manifestaciones escritas.
Conseguir la afirmacin de los responsables de que le han revelado al
auditor, toda la informacin relativa al fraude o a indicios de ste, adems
de sus responsabilidades con respecto al control interno para prevenir y
detectar el fraude.