2.

Fundamento Terico
2.1

Definicin de Control
La Real Academia Espaola (2001) tiene las siguientes
acepciones sobre el trmino control.
Control. (Del fr. contrle).
1. m. Comprobacin, inspeccin, fiscalizacin, intervencin.
2. m. Dominio, mando, preponderancia.
3. m. Oficina, despacho, dependencia, etc., donde se controla.
4. m. Regulacin, manual o automtica, sobre un sistema.
5. m. Mec. Mando o dispositivo de regulacin.
6. m. Mec. Tablero o panel donde se encuentran los mandos.
7. m. Dispositivo que regula a distancia el funcionamiento de un
aparato, mecanismo o sistema
La acepcin que ms se aproxima a la idea de control en
contabilidad o administracin es la
sinnimo

de

comprobacin,

primera: Control como

inspeccin,

fiscalizacin

intervencin.
Claros y Len (2012) nos dicen al respecto que el concepto de
control est ntimamente relacionado con la planificacin, debido
fundamentalmente a que en esta etapa se sealan los objetivos y
metas a alcanzar en un periodo determinado de tiempo, por lo
general, un ao, el mismo que debe ser objeto de control, a fin de
determinar si las mismas han sido alcanzadas y de no ser as,
identificar las causas que la originaron, de manera tal que se
pueda disponer los correctivos necesarios. (p. 14)

En ese sentido, plantean que la importancia del control se

sustenta en los siguientes aspectos:

Establece medidas para corregir las actividades, de tal

forma que se alcancen los planes exitosamente

Se aplica a todo: a las cosas, a las personas y a los actos

Determina y analiza rpidamente las causas que pueden

originar desviaciones, para que no vuelvan a presentarse
en el futuro

Localiza a los sectores responsables de la administracin,

desde el momento en que se establecen medidas
correctivas

Proporciona informacin acerca de la situacin de la

ejecucin de los planes, sirviendo como fundamento al
reiniciarse el proceso de la planeacin

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacin incide directamente en la racionalizacin de la

administracin y consecuentemente, en el logro de la
productividad de todos los recursos de la organizacin. (p.
15)

El Staff de la Revista Actualidad Gubernamental (2012) define el

concepto de controles como medios a travs de los cuales la
gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es
manejado en armona con eficiencia y economa, dentro del
marco legal vigente. (p. 260)
Aldave y Meniz (2003, p. 83), por su parte, definen el control

como el conjunto de procedimientos, medidas y mtodos que se

establecen o aplican para controlar, salvaguardar o proteger los
recursos

pblicos,

materiales

financieros,

aplicando

el

cumplimiento de las disposiciones legales vigentes como el

Sistema Nacional de Control, las Normas Tcnicas de Control
Interno (del rea de tesorera, Presupuesto, Endeudamiento
Pblico,

Contabilidad,

Abastecimiento,

Administracin

de

personal, etc.) y lograr el cumplimento de las metas y objetivos

programados.
2.2

Definicin de Control Interno

Para Aldave y Meniz (2003:88) el control interno es el conjunto
de procedimientos, medidas y mtodos coordinados que se
establecen en una entidad, para salvaguardar sus activos,
asegurando el grado de confiabilidad de las operaciones
contables y presupuestarias, cumplir las leyes, reglamentos, las
directivas y sus modificaciones por diversas razones.
Para el Staff de la Revista Actualidad Gubernamental (2012) el
control interno Es el proceso continuo realizado por la direccin,
gerencia y, el personal de la entidad; para proporcionar seguridad
razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las

operaciones y, la calidad en los servicios que deben brindar
cada entidad pblica;

Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier

prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto

ilegal;

Cumplir

las

leyes,

reglamentos

otras

vlida

normas

gubernamentales; y,

Elaborar

informacin

financiera

confiable,

presentada con oportunidad.(p. 260)

Para Vizcarra (2010) el control interno es un proceso efectuado
por la gerencia de una empresa diseado para proporcionar una
razonable seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las
siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la informacin financiera

Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables

Adhesin a las polticas de la empresa. (p. 23)

El Informe COSO (Citado por Vizcarra, 2010, p. 24), define el

control interno de la siguiente manera:
Control Interno en sentido amplio, se define como un proceso
efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto
del personal de una entidad, diseado para proporcionar una
razonable seguridad respecto al logro de objetivos, dentro de las
siguientes categora: eficacia y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento con las
leyes y normas aplicables.
2.3

Componentes del Control interno COSO

Vizcarra (2010, p. 24-25) sostiene que el modelo COSO consta de
cinco componentes interrelacionados y dinmicos entre s que

son: Ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de

control, informacin y comunicacin y monitoreo o supervisin.
El ambiente de control establece el tono de una organizacin,
influenciando la conciencia de control de su gente. Constituye el
fundamento de los otros componentes del control interno,
suministrando disciplina y estructura. A su vez, los elementos del
ambiente de control son:

Integridad y valores ticos, se pueden promover a travs de

decisiones adoptadas por la alta gerencia para comunicar al
personal los valores y las normas de comportamiento
institucional, mediante polticas generales o la aprobacin
de un cdigo de tica.

Autoridad y responsabilidad, Se refiere a la forma en que se

asigna la autoridad y responsabilidad para la ejecucin de
actividades en la entidad. Ello implica igualmente, definir en
forma clara los objetivos de la entidad de manera que las
decisiones sean adoptadas por el personal apropiado.
Incluye las polticas dirigidas a asegurar que el personal
entienda los objetivos de la entidad.

Estructura organizacional, se refiere a la estructura dentro

de la cual una entidad planea, dirige, ejecuta, controla y
supervisa sus actividades para el logro de sus objetivos.

Polticas de personal, el personal de la entidad debe tener

el conocimiento, habilidades y herramientas necesarias
para apoyar el logro de los objetivos. Este aspecto tiene

relacin con la contratacin, capacitacin, evaluacin,

rotacin y retribucin por el trabajo.

Clima de confianza en el trabajo, la direccin y gerencia de

la entidad deben fomentar un apropiado clima de confianza
que asegure el adecuado flujo de informacin entre los
empleados. La confianza tiene su base en la seguridad en
otras personas y en su integridad y competencia, cuyo
entorno las anima a conocer los aspectos propios de su
responsabilidad. La confianza mutua entre empleados crea
las condiciones para que exista un buen control interno.

Compromiso de competencia, debe reflejar el conocimiento

y las actividades necesarias para realizar las tareas que
definen los trabajos individuales. Que tan bien se requiere
que se cumplan esas tareas es generalmente una decisin
de la administracin, quien considerar los objetivos de la
entidad, las estrategias y planes para la consecucin de los
objetivos.

Consejo de directores, el ambiente de control y el tono en el

nivel alto se ven influenciados significativamente por el
concejo de directores y por el comit de auditora de la
entidad.

La evaluacin de riesgos significa que cada entidad afronta una

variedad de riesgos de origen interno y externo que deben ser
valorados. La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis
de riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos,

formando una base para la determinacin de cmo los riesgos

deben ser manejados.
Los objetivos para realizar la valoracin de riesgos, pueden
categorizarse desde el siguiente punto de vista:

Objetivos de operacin, Son aquellos relacionados con la

efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad,
incluyendo objetivos de desempeo y rentabilidad, as
como recursos de salvaguarda contra las prdidas.

Objetivos de informacin Financiera, estn referidos a la

obtencin de informacin financiera confiable.

Objetivos de cumplimiento, estn dirigidos al cumplimiento

de leyes y regulaciones, as como tambin a polticas
dictadas por la gerencia. Identificacin de los riesgos
internos y externos, el desempeo de una entidad puede
estar en riesgo a causa de factores internos o externos.
Esos factores, a su turno pueden afectar todos los objetivos
establecidos

como

los

implcitos.

Los

riesgos

se

incrementan en la medida en que los objetivos difieren

crecientemente del desempeo pasado. La identificacin
del riesgo es un proceso interactivo y a menudo est
integrado

con

el

proceso

de

planeacin.

Los

administradores se deben centrar cuidadosamente en los

riesgos en todos los niveles de la entidad y realizar las
acciones necesarias para administrarlos.

Anlisis de riesgo, luego que una entidad ha identificado los

riesgos globales y los riesgos de actividad, necesita hacer

un anlisis de riesgo. La metodologa para evaluar riesgos
puede variar ampliamente porque muchos riesgos son
difciles de cuantificar. Se debe estimar la frecuencia con
que se presentarn los riesgos identificados, as como
tambin se debe cuantificar la probable prdida que ellos
puedan ocasionar. Los mtodos utilizados para determinar
la importancia relativa de los riesgos pueden ser diversos,
incluirn como mnimo:
-

Una estimacin de su frecuencia, o sea la probabilidad

de ocurrencia.

Una valoracin de la prdida que podra resultar.

En general, aquellos riesgos cuya concrecin est estimada como

de baja frecuencia, no justifican preocupaciones mayores. Por el
contrario los que son de alta frecuencia deben merecer preferente
atencin. Entre estos extremos se encuentran casos que deben
ser analizados cuidadosamente, aplicando elevadas dosis de
buen juicio y sentido comn.
Existen muchos riesgos dificultosos de cuantificar que como
mximo se prestan a calificaciones de grande, moderado, o
pequeo. Pero no debe cederse a la difundida inclinacin de
conceptuarlos rpidamente como no medibles.
Riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un hecho o situacin
no deseada, que por su efecto impacta significativamente sobre la
ejecucin y marcha del proceso o sobre su resultado. Un riesgo

dejar de serlo en el momento en que se presente, ya que en ese

momento pasar a ser un hecho, que entrar a subsanarse y
sobre el cual no podemos aplicar medidas preventivas sino
correctivas.
Las actividades de control son las polticas y procedimientos que
ayudan a garantizar que se lleve a cabo la administracin. Ello
contribuye a que las acciones necesarias sean tomadas para
direccionar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la
entidad.
Los elementos que conforman las actividades de control gerencial
son:

Polticas para el logro de objetivos, las polticas diseadas

para apoyar el logro de los objetivos de una organizacin y
la administracin de sus riesgos deben ser implementadas,
comunicadas y practicadas de manera que el personal
entienda qu se espera de ellos y el alcance de sus
atribuciones.

Coordinacin entre las dependencias de la entidad, las

decisiones y acciones de las diferentes partes de la
organizacin deben ser coordinadas. Las acciones y
decisiones que deben adoptarse siempre requieren de
coordinacin. El control es ms efectivo en una entidad
cuando las personas trabajan coordinadamente para lograr
sus objetivos. La coordinacin proporciona integracin,
consistencia y responsabilidad.

Diseo de las actividades de control, las actividades de

control deben ser diseadas como un aspecto importante
de la entidad, tomando en consideracin sus objetivos, los
riesgos existentes y las interrelaciones de los elementos de
control. Estas actividades incluyen, entre otras acciones:
aprobacin,
inspeccin,
proteccin

autorizacin,
revisin
de

de

verificacin,
indicadores

recursos,

segregacin

conciliacin,

de
de

rendimiento,
funciones;

supervisin y entrenamiento adecuado.

La informacin y comunicacin ya que la informacin pertinente
debe ser identificada, capturada y comunicada en forma oportuna
que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. Los
sistemas de informacin producen informacin operacional
financiera y suplementaria que hacen posible manejar y controlar
los negocios. Todo el personal debe recibir un mensaje claro de
parte de la alta gerencia respecto a que las responsabilidades de
control deben tomarse seriamente.
Los elementos que conforman el sistema de informacin contable
son:

Identificacin de informacin suficiente, la informacin

suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada
en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus
responsabilidades asignadas.

Evaluacin de los sistemas de informacin, las necesidades

de informacin y los sistemas de informacin deben ser

reevaluados cuando existan cambios en los objetivos o

cuando se producen deficiencias significativas en los
procesos de formulacin de informacin.
La supervisin y monitoreo ya que un sistema de control interno
necesita ser supervisado, o sea, implementar un proceso de
evaluacin de la calidad de desempeo del sistema. Simultneo a
su actuacin; esto es, actividades de supervisin que se
desarrollan adecuadamente, evaluaciones separadas o una
combinacin de las dos. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones

separadas

dependern

primeramente

de

la

valoracin de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de

supervisin.
Los elementos del Monitoreo son:
a.

Actividades de Monitoreo, el rendimiento debe ser

monitoreado

comparando

las

metas

indicadores

identificados con los objetivos y planes de la entidad. El

monitoreo del rendimiento de las operaciones ofrece una
oportunidad para aprender de la experiencia. El logro de
los objetivos en forma rpida o lenta en relacin a lo
planeado, puede indicar la necesidad de revisar los
objetivos o modificarlos por la propia entidad.
b.

Evaluaciones
procedimientos
proporcionan

Independientes,
del

monitoreo

retroalimentacin

mientras
ongoing
importante

que

los

usualmente
sobre

la

efectividad de otros componentes del control, puede ser til

tomar de tiempo en tiempo una mirada fresca, centrada

directamente en la efectividad del sistema. Ello tambin
proporciona una oportunidad para considerar la continuidad
efectiva de los procedimientos del monitoreo ongoing.
c.

Reporte de deficiencias, la gerencia debe monitorear

peridicamente la efectividad del control interno en su
entidad para retroalimentar el proceso de gestin de la
entidad.

d.

Adicionalmente, utiliza los informes de auditora interna

como un insumo que le permite disponer la correccin de
las desviaciones que afectan el logro de los objetivos del
control interno.

Claros y Len (2012, p. 27-45) se expresan en el mismo sentido

ya que todos se basan el modelo COSO aunque lo desarrolla con
mayor amplitud que Vizcarra.
En igual sentido se manifiesta la Ley de Control Interno de la
Entidades del Estado (Ley 28716) que define como sistema de
control interno al conjunto de acciones, actividades, planes,
polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y
mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecucin de los objetivos institucionales que procura y cuyos
componentes son:
(i)

El ambiente de control, entendido como el entorno

organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores,

conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del

control interno y una gestin escrupulosa
(ii)

La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y

administrar los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas,
objetivos, actividades y operaciones institucionales

(iii)

Las actividades de control gerencial, que son las polticas y

procedimientos de control que imparte el titular o
funcionario que se designe, gerencia y los niveles
ejecutivos competentes, en relacin con las funciones
asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad

(iv)

Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las

acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las
funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar
respectivamente,

su

idoneidad

calidad

para

la

consecucin de los objetivos del control interno

(v)

Los sistemas de informacin y comunicacin, a travs de

los cuales el registro, procesamiento, integracin y
divulgacin de la informacin, con bases de datos y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y
eficiencia a los procesos de gestin y control interno
Institucional

(vi)

El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y

verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las

medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementacin de las recomendaciones formuladas en
sus informes por los rganos del SNC
(vii)

Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los

rganos y personal de la administracin institucional
efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del
control interno e informan sobre cualquier desviacin
deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que
se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.

2.4

Tipos de control interno

A nivel del control gubernamental la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
hace una serie de clasificaciones del control gubernamental,
atendiendo a diversos criterios.
Segn la oportunidad de su aplicacin, el control puede ser
previo, simultneo o posterior.
El Control Interno Previo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades
como responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades
de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus
planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los
que contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro,

verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.

El Control Interno Simultaneo es ejercido por los servidores
pblicos de las entidades en cumplimiento de sus funciones, los
mismos que no tienen la atribucin de paralizar un proceso, que si
lo tienen los funcionarios y servidores que realizan el control
interno previo.
El Control Interno Posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas; as como por el
rgano de Control Institucional (OCI) segn sus planes y
programas anuales.
Segn la oportunidad en que se realiza puede ser control interno
y control externo.
El control interno comprende las acciones de cautela previa
simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta
a control.
El control externo es el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos que compete aplicar a la Contralora
General u otro rgano del sistema por encargo o designacin de
sta.
Por el objetivo que persigue, el control puede ser preventivo o de
deteccin.
El control preventivo se orienta a prevenir que la entidad incurra
en desviaciones que impidan o limiten la correcta ejecucin de
determinadas operaciones o actividades, para lo cual colabora

con al entidad en la promocin de la transparencia, la probidad y

el cumplimiento de la normativa correspondiente.
El control de deteccin est orientado a verificar o identificar
desviaciones respecto de lo propuesto o dispuesto inicialmente
con relacin a determinadas operaciones o actividades.
(Ver tambin al respecto Claros y Len (2012:60-62)
2.5

Principios del Sistema de control interno

Claros y Len (2012:15-16) consideran los siguientes principios
del control interno: Del equilibrio, de los objetivos, de la
oportunidad, de las desviaciones, de excepcin, de la funcin
consoladora.
El principio del equilibrio significa que a cada grupo de delegacin
conferido debe proporcionarse el grado de control lo que supone
que se tienen que establecer mecanismos para verificar su
cumplimiento.
El principio de los objetivos significa que los controles solo tienen
validez, si se fundamentan en los objetivos y si permite evaluar el
logro de los mismos.
El principio de la oportunidad significa que el control se da a
tiempo, es decir, es oportuno y, en consecuencia, debe aplicarse
antes de que ocurra el error lo que permitir tomar medidas
correctivas con anticipacin.
El principio de las desviaciones significa que las variaciones o
desviaciones de los planes deben analizarse detalladamente,
para conocer sus causas y tomar las medidas necesarias para

poder evitarlas en el futuro.

El principio de excepcin significa que el control debe aplicarse
preferentemente a las actividades representativas, a fin de reducir
costos y tiempo, delimitando adecuadamente qu funciones
estratgicas requieren de control.
El principio de la funcin controladora significa que la persona o la
funcin que realiza el control no debe estar involucrada con la
actividad a controlar.
Por otra parte, la Contralora General de la Repblica (1998)
establece doce principios o postulados bsicos que enumeramos
a continuacin.
Principio 1. Autoridad legal para ejercer las actividades de
auditora gubernamental. Significa que la labor de auditora
gubernamental debe efectuarse de acuerdo con las normas
establecidas por los rganos rectores del sistema nacional de
control.
Principio

2.

gubernamental.

Aplicabilidad
Significa

de

las

normas

de

auditora

que

las

Normas

de

Auditora

Gubernamental, conocidas como NAGU, son de cumplimiento

obligatorio para todos los entes confortantes de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control.
Principio 3. Importancia relativa. Significa que los hechos son
importantes si su conocimiento tiene consecuencias para el
destinatario del informe de auditora gubernamental.
Principio 4. La auditora gubernamental se dirige a la mejora de

las operaciones futuras, en vez de criticar solamente el pasado.

Significa que la auditora gubernamental no es una retroactiva,
sino que estudia el pasado para mejorarlo va medidas ms
efectivas, eficientes y econmicas.
Principio 5. Juicio imparcial de los auditores. Significa que un
auditor no est contaminado o parcializado por intereses
subalternos o subjetivos.
Principio 6. El ejercicio de la auditora gubernamental impone
obligaciones profesionales a los auditores. Significa que los
auditores debe actuar con independencia y objetividad.
Principio 7. Acceso a todo tipo de informacin pblica. Significa
que la Contralora General de la Repblica pueda acceder en
cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e
informacin de las entidades del sector pblico, as tengan el
carcter de secretas.
Principio 8. Aplicacin de la materialidad en la auditora
gubernamental. Significa que la concentracin del control se da
en las transacciones u operaciones de mayor importancia para la
entidad examinada.
Principio 9. Perfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de
auditora. Significa que la Contralora General de la Repblica no
solamente examine las actividades de los entes sujetos a control,
sino que en esa labor contribuya al perfeccionamiento de los
mtodos y tcnicas que se aplican para controlar la validez de los
criterios utilizados, en la evaluacin del desempeo (rendimiento)

de la entidad auditada.
Principio 10. Existencia de controles internos apropiados. Significa
que cada entidad pblica debe implementar y mantener un
sistema de control interno slido.
Principio 11. Las operaciones y contratos gubernamentales estn
libres de irregularidades y actos de colusin. Significa que en el
control partimos de la presuncin de inocencia.
Principio 12. Responsabilidad (obligacin de rendir cuenta) y
auditora gubernamental.

Significa que los funcionarios o

empleados que manejan fondos pblicos, estn obligados a rendir

cuenta tanto ante una auditora superior como ante el pblico por
los fondos o bienes del estado a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado por ellos.
2.6

Limitaciones a la eficacia del Control Interno

Una estructura de control interno no puede garantizar por s
misma una gestin eficaz y eficiente, con registros e informacin
financiera ntegra, precisa y confiable, ni puede estar libre de
errores, irregularidades o fraudes.
La eficacia del control interno puede verse afectada por causas
asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto como a
cambios en el ambiente externo e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del
factor humano, pudiendo verse afectado por un error de
concepcin, criterio, negligencia o corrupcin. Por ello, aun
cuando pueda controlarse la competencia e integridad del

personal que aplica el control interno, mediante un adecuado

proceso de seleccin y entrenamiento, estas cualidades pueden
ceder a presiones externas o internas dentro de la entidad. Es
ms, si el personal que realiza el control interno no entiende cual
es su funcin en el proceso o decide ignorarlo, el control interno
resultar ineficaz.
Otro factor limitante son las restricciones que, en trminos de
recursos

materiales,

pueden

enfrentar

las

entidades.

En

consecuencia, deben considerarse los costos de los controles en

relacin con su beneficio. Mantener un sistema de control interno
con el objetivo de eliminar el riesgo de prdida no es realista y
conllevara a costos elevados que no justificaran los beneficios
derivados. Por ello, al determinar el diseo e implantacin de un
control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo y el
efecto potencial de ste en la entidad deben ser considerados
junto con los costos relacionados a la implantacin del nuevo
control.
Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales
como los cambios organizacionales y en la actitud del titular y
funcionarios pueden tener impacto sobre la eficacia del control
interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta
razn,

el

titular

funcionario

designado

debe

evaluar

peridicamente los controles internos, informar al personal de los

cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de los
controles dando un buen ejemplo a todos. Al respecto podemos

consultar a Claros y Len (2012, p. 48-49)

2.2

Definicin de Trminos
Actividades de control. Son aquellas que realizan la gerencia y dems
personal de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades
asignadas. Estas actividades estn expresadas en las polticas,
sistemas y procedimientos.
Competencia. Son los conocimientos y habilidades que debe poseer el
personal para cumplir adecuadamente sus tareas.
Efectividad. Es el cumplimiento de las metas de una institucin utilizando
la menor cantidad de recursos posible.
Eficacia. Es el cumplimiento de las metas de una institucin.
Eficiencia. Es el uso ptimo de los recursos.
Empresa. Es la persona natural o jurdica, pblica o privada, lucrativa o
no lucrativa, que asume la iniciativa, decisin, innovacin y riesgo para
coordinar los factores de la produccin en la forma ms ventajosa para
producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan necesidades
humanas.
Evaluacin de riesgos. Es la identificacin y anlisis de riesgos
relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la
forma en que tales riesgos deben ser mejorados.
Indicador. Es una expresin emprica de una variable, por lo que a travs
de l es posible medir y observar dicha variable.
Monitoreo. Es la actividad de control que permite comparar si se est
operando de acuerdo a lo previsto.
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA). Recursos asignados

anualmente a las entidades pblicas y aprobados por el titular de la

entidad.
Presupuesto Institucional Modificado. PIA modificado en atencin a
nuevas prioridades de las entidades pblicas.
Recursos Directamente Recaudados. Fondos generados por la propia
unidad ejecutora (alquileres y/o venta de bienes, tasas, servicios, etc.).
Recursos Ordinarios. Fondos pertenecientes al Tesoro pblico que
financian las actividades de una unidad ejecutora.