Tasas de Depreciacin Fiscal

En la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) se hace mencin a esto en dos de

sus artculos, el nmero 33 y el 34. Dentro del artculo 33 se habla acerca de la
amortizacin de gastos, dando lugar a cientos mximos autorizados tratndose
de gastos y cargos diferidos, as como para las erogaciones realizadas en
periodos preoperativos, que son los siguientes:
5% para cargos diferidos
10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos
15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos diferidos
Acto seguido, el artculo 34 habla sobre los mximos autorizados, tratndose
de activos fijos por tipo de bien, que son los que siguen:
Tratndose de construcciones:
10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos,
histricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y
Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de
restauracin expedido por el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o el
Instituto Nacional de Bellas Artes.
5% en los dems casos.
Tratndose de ferrocarriles:
3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
5% para vas frreas.
6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas,
gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de
durmientes.
10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.
Mobiliario y equipo de oficina: 10%
Maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes
renovables: 100%
Embarcaciones: 6%

Tratndose de aviones:
25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola.
10% para los dems.
Automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques: 25%
Computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras:
30%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental: 35%
Semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin fiscal y
equipos electrnicos de registro fiscal: 100%
Tratndose de comunicaciones telefnicas:
5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.
8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que
utiliza el espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de
microonda digital o analgica, torres de microondas y guas de onda.
10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta
interna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan
hacia las troncales que llegan a la central telefnica, incluye multiplexores,
equipos concentradores y ruteadores.
25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de
llamadas de tecnologa distinta a la electromecnica.
10% para los dems.
Tratndose de comunicaciones satelitales:
8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del
satlite, los transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de
comunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite.
10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la
transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo
para el monitoreo del satlite.
Adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o
mejoras al activo fijo: 100%

Cmo se calcula la Depreciacin Fiscal?

A continuacin veremos cmo hacer el clculo de la depreciacin fiscal de

activos de la empresa.
Ejemplo:
Valor de adquisicin: $ 100,000
Ao de adquisicin: 2010
Porcentaje de depreciacin: 10% anual
Valor depreciado: ($ 100,000 $ 30,000) = $ 70,000
Qu sucede si la depreciacin fiscal es menor a la contable?

Muchos se preguntan qu ocurre si la depreciacin fiscal de un activo es

inferior a la depreciacin que se determina de forma contable. Y all la consulta
radica en si se debe depreciar fiscalmente menos en el resultado fiscal.
No obstante, lo que se debe realizar es considerar en el resultado fiscal la
Depreciacin Fiscal a la tasa que consigna la LISR.

Prima de riesgo de trabajo

Contenido generado por la Secretara de Economa o algun rgano desconcentrado del sector

El empresario debe considerar las amenazas o riesgos a los que su personal se encuentra expuesto por las
actividades que desarrolla. En una empresa, la probabilidad de que ocurra un accidente o que un trabajador
padezca una enfermedad es latente, pero vara segn el tipo de actividades que se realicen y los controles
que se implementen para disminuir el riesgo. Los patrones deben tener conocimiento sobre su prima de
riesgo de trabajo y la forma cmo deben presentar su determinacin oportunamente.

QU ES LA PRIMA DE RIESGO?
Es una de las cuotas que debe pagar el patrn al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para cubrir la
probabilidad de riesgo de cualquier accidente o enfermedad a las que estn expuestos sus trabajadores por
la actividad que desarrollen.

ME ENCUENTRO OBLIGADO A PAGAR UNA PRIMA DE RIESGO DE

TRABAJO?
En principio todos los patrones que sean personas fsicas o empresas que tengan trabajadores a su cargo
deben calcular su prima de riesgo mediante una revisin anual de su siniestralidad, es decir, la frecuencia o
ndice de accidentes o enfermedades de trabajo que sus empleados han tenido entre el 1 de enero y 31 de
diciembre del periodo que se presenta.

QU OCURRE CUNDO ME REGISTRO POR PRIMERA VEZ COMO

PATRN?
Al registrarse por primera vez o al cambiar de actividad, las empresas, debern de auto clasificarse para
efectos de la determinacin y pago de la prima en el seguro de riesgos de trabajo conforme al catlogo de
actividades para la clasificacin de las empresas. Los criterios para hacerlo son el giro de las actividades a
desarrollar, la divisin econmica, grupo econmico, fraccin y clase que en cada caso les corresponda.

CMO SE HACE LA CLASIFICACIN DE ACTIVIDADES

ECONMICAS PARA DETERMINAR LA PRIMA DE RIESGO DE
TRABAJO?
El artculo 196 de Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin contiene el catlogo de actividades e indica la divisin a la que
pertenece.
Por ejemplo, las empresas que realizan trabajos agrcolas, floricultura, fruticultura, horticultura y jardinera
ornamental, pertenecen a la divisin 0 denominada agricultura, ganadera, silvicultura, pesca y caza. Las
empresas que se dedican a la construccin, reparacin, reformas y reconstrucciones de edificaciones
residenciales y no residenciales, excepto cuando se trate de obra pblica; pertenecen a la divisin 4
denominada Industria de la construccin.
De acuerdo con la actividad de su negocio podr identificar la clasificacin que le corresponde dentro de las
ocho divisiones contempladas en el catlogo.
Una vez distinguida la divisin, deber determinar el grupo al que pertenece. Por ejemplo, la agricultura
pertenece al grupo 1 mientras que la construccin de edificaciones y de obras de ingeniera civil pertenece al
grupo 41.
Cada grupo se divide en fracciones, por lo cual es necesario seleccionar cul es la fraccin aplicable. As, en
el grupo 41 las instalaciones sanitarias, elctricas, de gas y de aire acondicionado pertenecen a la fraccin
421 y la agricultura pertenece a la fraccin 011 del grupo 1.
Una vez identificadas la divisin, el grupo y la fraccin de la actividad de su negocio, puede conocer la clase
a la que pertenece y el monto de la prima de riesgo correspondiente. En nuestro ejemplo a la agricultura le
corresponde la clase III y las instalaciones la clase IV.

CULES SON LAS CLASES Y EL PORCENTAJE DE LA CUOTA DE

CADA UNA?
El artculo 73 de la Ley del Seguro Social indica:

Prima media

En porcentajes

Clase I

0.54355

Clase II

1.13065

Clase III

2.59840

Clase IV

4.65325

Clase V

7.58875

LA PRIMA DE RIESGO ES UN INDICADOR PERMANENTE?

No. Cada ao se debe recalcular y de acuerdo a la siniestralidad de la empresa esta puede aumentar o
disminuir. La vigencia de la prima de riesgo una vez recalculada tendr vigencia desde el primero de marzo
del ao siguiente a aquel en que concluy el periodo computado y hasta el da ltimo de febrero del ao
subsecuente.

CMO SE CALCULA LA PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO?

El artculo 72 de la Ley del Seguro Social establece que se obtiene multiplicando la siniestralidad de la
empresa por un factor de prima, y al producto se le sumar el 0.005. El resultado ser la prima a aplicar
sobre los salarios de cotizacin, conforme a la frmula siguiente:
Prima = [(S/365) + V * (I + D)] * (F/N) + M

Donde:

V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa laboral de un individuo que no haya sido vctima de
un accidente mortal o de incapacidad permanente total.
F = 2.3, que es el factor de prima.
N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.
I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre
100.
D = Nmero de defunciones.
M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo.

Sin embargo, estos clculos los puede hacer directamente a travs del portal del IMSS con el Sistema nico
de

Autodeterminacin

(SUA),

el

cual

puede

descargar

de:http://www.imss.gob.mx/patrones/sua/Pages/complementos.aspx.

TODAS LAS EMPRESAS ESTN OBLIGADAS A RECALCULAR LA

PRIMA DE RIESGO CADA AO?
No. En caso de que la prima de riesgo sea igual a la del ao anterior las empresas estn exentas de
presentarla. Asimismo, sino han cambiado de actividad o recientemente se dieron de alta y no han
completado un ao de actividades tampoco deben presentarla. Por otro lado, las empresas con menos de
diez trabajadores tienen la opcin de presentarla en su declaracin anual.

QU BENEFICIOS ME OFRECE REALIZAR EL CLCULO EXACTO

DE LA PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO?
Conocer qu es la prima de riesgo y cmo se calcula le permitir realizar una adecuada planeacin de las
finanzas de la empresa.
Le ayudar a determinar con mayor precisin la actividad a la cual se va a dedicar, para de este modo evitar
ambigedades que podran llevar a una variacin en la clasificacin de empresa.
La prima de riesgo le puede servir como una herramienta til para detectar las reas que le estn
representando un mayor riesgo a su empresa y que requieren acciones preventivas.
La disminucin de la prima de riesgo le servir como un indicador para saber qu tan efectivas son las
medidas de seguridad implementadas en su empresa. Dependiendo el giro de su negocio un monto debajo
de la misma es favorable mientras que uno alto le servir como alerta para redisear, mejorar o fortalecer
sus estrategias en esta materia.
Hay actividades que por su naturaleza son altamente riesgosas por lo cual la prima de riesgo le ayudar a
poder cuantificar en trminos econmicos el costo beneficio de asegurar oportunamente a sus trabajadores.

QU DEBO HACER PARA ESTIMAR EL CLCULO DE LA PRIMA DE

RIESGO DE TRABAJO?
Identifique el giro de su empresa en el catlogo de actividades para la clasificacin de las empresas.
Lleve un control de los siniestros (incapacidades temporales, permanentes, parciales o totales, accidentes,
decesos) ocurridos en su empresa.
Determine el valor de la prima de riesgo.
Presente anualmente (en el mes de febrero) la Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de
Trabajo de su empresa.
Implemente medidas preventivas que le ayuden a mantener un monto de prima de riesgo favorable para su
negocio.

CMO REALIZO LA DETERMINACIN DE LA PRIMA DE RIESGO

DE TRABAJO?
Debe hacer la clasificacin de su negocio de acuerdo al catlogo de actividades, desde que inicia sus
actividades en un centro de trabajo y conforme pasa el tiempo, cambia de actividad o hay modificaciones en
sus formas de operacin deber notificarlo al IMSS.
Es necesario tener un control de todas las incapacidades que han tenido los trabajadores de la empresa y
de accidentes que se han presentado.
Acceda a la plataforma del SUA en el apartado de determinacin de la prima de riesgo de trabajo, ingresar
los datos solicitados y calcular. Aqu obtendr un reporte conocido como Cartula de la Determinacin y se
le dir paso a paso cmo puede presentarlo a travs del portal http://idse.imss.gob.mx/imss/[5]. Tenga en
cuenta que esto debe hacerlo antes de que termine el mes de febrero si su empresa no se encuentra exenta
de hacerlo.
Es de gran ayuda implementar acciones preventivas y dar seguimiento a los accidentes ocurridos, para lo
cual puede tomar medidas como definir un plan de seguridad, resaltar las vas de acceso y salidas de
emergencia, hacer simulacros, capacitar a sus trabajadores en aspectos de seguridad, realizar exmenes
mdicos y tener una historia clnica de su personal, tener un rea encargada de la seguridad, entre otras.

Ejemplificacin:
Fabricantes de Motores Cndor S.A. de C.V. tiene su planta en Monterrey. Esta planta fabrica bases
mecnicas hidrulicas y elctricas de motores para tractores, gras y camiones. Tiene una planta laboral de
120 trabajadores industriales y veinte para trabajos de oficina, que se encuentra en las mismas
instalaciones.

Dentro de las obligaciones de seguridad social de la empresa se encuentra el pago de la prima de riesgos al
Instituto Mexicano del Seguro Social. Para realizar el clculo de esta prima el contador de la empresa a
travs del SUA ingresa los datos de la empresa para que este arroje el monto a pagar.
La prima de riesgo de Fabricantes de Motores Cndor S.A. de C.V. haba sido sumamente elevada, ya que
el lugar no contaba con procedimientos de capacitacin en primeros auxilios, un rea encargada de
seguridad industrial, los trabajadores se accidentaban frecuentemente y no existan protocolos de proteccin
civil.
Los socios se dieron cuenta de que la proyeccin de gastos de cada ao se poda reducir si se lograba
abatir la incidencia de accidentes de trabajo y eso tambin les permitira reducir el indicador de la prima de
riesgos de trabajo. La implementacin de procedimientos como capacitacin en primeros auxilios,
prevencin de accidentes industriales, uso de equipo de proteccin, capacitacin de los obreros en el uso de
mquinas y herramientas, implementacin de protocolos de seguridad y otros sistemas de proteccin civil
representaban en conjunto un costo mucho ms bajo en comparacin con lo que se pagaba de la prima de
riesgos de toda la nmina.