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CASO PRCTICO

1. La empresa ORO NEGRO S.A.C reinicia sus operaciones con el


siguiente inventario: activo, pasivo y patrimonio neto.
N DE
CUENT
A
10
12
16
21
25
33
37
39

NOMBRE DE LA CUENTA

CARGOS

Efectivo y equivalente de efectivo


Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Cuentas por cobrar diversas - terceros
Productos terminados

34,830
15,000
5,000
1,963,44
0
1,022,20
0
8,603,90
0
30,000

Materiales auxiliares, suministros y


repuestos
Inmuebles , maquinaria y equipo

42
46

Activo diferido
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulados
Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por
pagar
Remuneraciones y participaciones por
pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
Cuentas por pagar diversas terceros

50

Capital

58
59
TOTAL

Reservas
Resultados acumulados

40

41

ABONOS

3,441,56
1
11,194

16,302

11,674,
370

250,000
3,607,08
6
4,000,00
0
200,000
148,227
11,674,3
70

Enunciados adicionales:
Cuenta 21)
Concentrado de plomo: 1, 021,708
Concentrado de zinc: 599,284

Cuenta 25)

Concentrado de cobre: 342,448

Combustible - petrleo: 122,664


Lubricantes - aceite: 81,776
Otros suministros, explosivos y
accesorios - dinamita: 61,332
Repuestos rodaje: 128,797

Llantas: 157,419

Bolsa de acero: 40,888

Madera: 207,507

Transformadoras: 71,554

Planchas de acero: 150,263

Cuenta 33)
Campamentos: 228,720
Escuela: 99,523

Maquinaria y equipo de
explotacin

Perforadora: 1, 062,390
Cargador frontal: 2, 096,890
Camin y carros mineros: 2,
100,903
Fajas transportadoras: 538,831
Molino: 1, 580,572
Celdas de flotacin: 548,434
Turbinas: 88,884

Cuenta 39) Depreciacin


acumulada
Campamentos: 91,488
Escuela: 39,809

Maquinaria y equipo de
explotacin

Transformadoras: 85,874

Perforadora: 424,956

Ruedas pelln: 87,379

Cargador frontal: 838,756

Unidades de transporte

Camin y carros mineros: 840,361

Vehculos ligeros: 60,000

Fajas transportadoras: 215,532

Muebles y enseres: 22,000

Molino: 632,229

Equipos diversos

Equipo para procesamiento de


informacin - computadoras:
3,500
Cuenta 40)
Renta de 3ra categora: 5,000

Celdas de flotacin: 219,374


Turbinas: 35,554
Transformadoras: 34,350
Ruedas pelln: 34,952

Unidades de transporte

Es salud: 5,143

Vehculos ligeros: 24,000

Seguros contra accidentes de


trabajadores: 1,051

Muebles y enseres: 8,800

CTS empleados: 4,541

Equipos diversos

Equipo para procesamiento de


informacin - computadoras:
1,400

CTS obreros: 2,190

Cuenta 41)

Prstamos de terceros: 3, 600,000

Sueldos por pagar: 3,571

AFP: 7,086

Cuenta 46)

Salarios por pagar: 6,000

COMPRAS DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS.


2. La compra en el ejercicio de materiales auxiliares, suministros y
repuestos.
DETALLE
Petrleo disel N2
Aceites
Dinamita
Rodajes
Llantas
Maderas
Planchas de acero
Bolas de acero
TOTAL

COSTO
91,570
61,046
45,785
117,514
133,539
160,247
122,856
30,523
763,080

IGV
16482.6
10988.28
8241.3
21152.52
24037.02
28844.46
22114.08
5494.14
137354.4

TOTAL
108,053
72,034
54,026
138,667
157,576
189,091
144,970
36,017
900,434

CONSUMO DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS.


3. El consumo de materiales auxiliares, suministros y repuestos.
DETALLE
Petrleo disel
N2
Aceites
Dinamita
Rodajes
Llantas
Maderas
Planchas de
acero
Bolas de acero
Transformadores
TOTAL
correspondi.

IMPORTE
102,000
68,000
51,000
107,100
130,900
172,550
124,950
34,000
59,500
850,000

DISTRIBUCIN AL COSTO
CENTROS DE
COSTOS
Minado
Concentracin
Lixiviacin
Generacin
elctrica
TOTAL

CUENT
AS
90
91
92
95

IMPORT
ES
455,909
208,636
108,182
77,273
850,000

4. La planilla de sueldos en el ejercicio

TRABAJAD
ORES

SUELD
OS Y
SALARI
OS

RETENCI
N AFP
12.40%

Sueldos

120,000

14,880

Supervisores
Salarios

60,000
300,000

7,440
37,200

TOTAL

480,00
0

59,520

EMPLEADOR
NETO
RPS
9%
105,12
0
52,560
262,80
0
420,4
80

ACC.TRAB
AJO
1.84%

10,80
0
5,400
27,00
0
43,20
0

5,520

TOTAL
CENTR
O DE
COSTO
S
130,80
0
65,400
332,52
0
528,72
0

La distribucin a los centros de costos:


CENTROS DE COSTOS
Minado
Concentracin
Lixiviacin
Generacin elctrica
Costos indirectos de produccin distribuibles
Gastos generales
TOTAL

CUENTAS
90
91
92
95
96
99

IMPORTES
122,328
26,066
42,938
16,373
158,436
162,579
528,720

5. La provisin por depsitos CTS se pag el 15 de mayo (de noviembre a


abril)y el 15 de noviembre (de mayo a octubre) quedando como saldo
a la fecha de balance los CTS correspondientes a los meses de
noviembre y diciembre.
PROVISI
TOTAL
N
CTS
10,000
sueldos
CTS
5,000
supervisor
es
CTS
25,000
salarios CENTROS DE
CUENTAS
TOTAL
40,000
COSTOS
CTS
Minado
Concentracin
Lixiviacin
Generacin elctrica
Costos indirectos de
produccin distribuibles
Gastos generales
TOTAL

IMPORTES
90
91
92
95
96

9,255
1,971
3,248
1,239
11,986

99

12,301
40,000

6. Los servicios del ejercicio as como la distribucin a los centros de


costos corresponde a:
SERVICIOS
RECIBIDOS
Transporte y
almacenamiento
Produccin
encargada a
terceros
Mantenimiento y
reparacin
Alquileres
Servicios de
personal
Comisiones y
corretajes
Servicios
profesionales
TOTALES

SERVICIO
S
80,000

IGV 18%
14,400

TERCERO
S
94,400

CENTROS
COSTOS
Minado (90)

DE

IMPORTE

600,000

108,000

708,000

Generacin
elctrica (95)

138,117

160,000

28,800

188,800

243,825

50,000

9,000

59,000

100,000

18,000

118,000

120,000

21,600

141,600

60,000

10,800

70,800

C. indirectos
distribuibles (96)
Gastos de ventas
(98)
Gastos generales
(99)
Concentracin
(91)
Lixiviacin (92)

1,170,000

210,600

1,380,60
0

488,468

58,571
40,832
115,143
85,044
1,170,00
0

7. El monto de las obligaciones correspondientes a las concesiones en el


ejercicio fueron: S/38,000 aplicndose el total al centro de costo
minado.

8. En el ejercicio se devengan los seguros pagados por adelanto de las


siguientes manera:
SEGURO CONTRA TODO
RIESGO DE ACTIVOS FIJOS
DETALLE
TOTAL
Saldo inicial
7,000
pliza
Devengado 12
15,000
meses
DISTRIBUCIN
Saldo final
2,000
A LOS
pliza
CENTROS DE
IMPORTE A
24,000
COSTOS
DISTRIBUIR Minado

CUENTAS

Concentracin
Lixiviacin
Generacin elctrica
Gastos generales
TOTAL

IMPORTES

90
91
92
95
99

12,000
5,280
1,200
720
4,800
24,000

9. La depreciacin del ejercicio correspondi a lo siguiente:


DEPRECIACIN
TOTAL
Edificios y otras
construcciones
Maquinaria , equipo
y otros
CENTROS DE
CUENTAS
IMPORTES
Unidades de
COSTOS
transporte
Minado
90
Muebles y enseres
91
Equipos diversosConcentracin
Lixiviacin
92
TOTAL
Generacin elctrica
95
Costos indirectos de
96
10.La
produccin distribuibles
Gastos generales
99
TOTAL
distribucin de los costos de la energa elctrica (cuenta 95) generada
se distribuye a los centros de costos minado, concentrado y lixiviacin
en funcin a la energa utilizada y que correspondi a:
El mayor de la cuenta 95 hasta la operacin anterior es S/
ENERGA
ELECTRICA (95)
A DISTRIBUIR
(100%)

MINADO (90)
15%

CONCENTRACI
N (91) 20%

LIXIVIACIN
(92) 65%

11.La distribucin de los costos indirectos de produccin distribuibles


(cuenta 96) se distribuye a los centros de costos en funcin al costo
directo del material utilizado:
El mayor de la cuenta 96 hasta la operacin anterior es S/
DISTRIBUCIN DEL COSTO EN
FUNCIN AL MATERIAL
UTILIZADO
CENTROS
IMPORT PORCENTA
DE
E
JE
COSTOS
Minado
Concentrac
in
Lixiviacin
TOTAL

COSTO
DIRECTO
DISTRIBU
IBLE (96)

COSTO DISTRIBUIDO

IMPORTE

C. COSTO

Minado (90)
Concentracin
(91)
Lixiviacin (92)

12.La produccin del ejercicio y la distribucin de los costos a los


concentrados fue el siguiente:

Distribucin de los costos conjuntos en funcin a los porcentajes de los


precios de mercado
CONCENTR
ADO

VOLUMENE
S
PRODUCIDO
S

VALORES DE MERCADO
V. UNITARIO

V.TOTAL

% V.
TOTALES
MERCADO

Cobre
Plomo
Zinc
TOTAL

CONCENTR
ADO

% DE
DISTRIBUC
IN

MINADO
(90)

CONCENTRACIN
(91)
C.
C.
CONJUNT
DIRECTO
OS
S

TOTAL
COSTO

Cobre
Plomo
Zinc
TOTAL
COBRE LIXIVIADO (92)
TOTAL PRODUCCIN DEL EJERCICIO
VENTAS
13.Las ventas al exterior y ene l pas de los concentrados corresponde:
DETALLE
Concentrado
cobre
Concentrado
plomo
Concentrado
zinc
TOTAL

VENTAS
EXTERIOR
PAS

IGV 18%

TOTAL VENTAS
PAS
EXTERIOR

de
de
de

El costo de ventas de los concentrados es:


DETALLE
Concentrado de cobre
Concentrado
de
plomo
Concentrado de zinc
TOTAL

COSTO DE VENTAS
V. EXTERIOR
V. PAS

TOTAL

14.Prestacin de servicios de alquiler de una maquinaria por S/ , IGV S/,


Total
15.Los intereses generados en el ejercicio por el prstamo recibido por el
banco asciende a S/
16.El impuesto a la renta del ejercicio anterior y los pagos a cuenta del
ejercicio, son compensados con el saldo a favor del exportador del IGV.
DETALLE
Saldo ejercicio
anterior
Ingresos netos
enero a febrero
Ingresos netos de
marzo a
diciembre
TOTALES

INGRESO
S NETOS

PORC/
COEFIC.

OBLIGACI
N

COMPENSA
CIN

PAGOS I.
RTA.