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preparacin y presentacin
de Estados Contables
CONTABILIDAD SUPERIOR I
Objetivo
Se analizarn las diferentes posibilidades de
presentacin de estados contables ante los
efectos de la inflacin y los cambios de precios
relativos (ajuste por inflacin) , la definicin de
moneda funcional, las herramientas necesarias
para poder determinar como moneda funcional
una moneda distinta al peso uruguayo y los
principales problemas que se presentan con la
tasa de cambio a utilizar al momento de convertir
los estados contables a moneda extranjera
(ajuste por inflacin y conversin a moneda
extranjera).
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Agenda
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AJUSTE DE
ESTADOS CONTABLES
POR INFLACION
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Definicin de Moneda
En qu momento utilizamos la moneda en el ciclo contable :
Cierre
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Presentacin
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Unidad de medida
Para medir el valor se necesita una unidad de medida = moneda
La moneda de curso legal en Uruguay es el peso uruguayo
La bases de medicin ( valores histricos, valores corrientes, valores
razonables ) utilizan una unidad de medida
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Unidad de medida
Modelos contables
Unidad de medida
Valuacin de Activos y Pasivos
Definicin de Capital
Determinacin de la ganancia
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Unidad de medida
Caracterstica bsica de la unidad de medida es la uniformidad
La unidad de medida debe ser constante en cualquier momento en el tiempo
y en cualquier lugar
Si no cumple las caractersticas anteriores no puede utilizarse como unidad de
medida de valor
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( ratios , etc.)
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resultados).
El resultado de mantener activos y pasivos (posicin tradicional
en materia de ajuste incluye solo el de mantener activos y
pasivos monetarios) = RDM
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Costo de ventas
Costo vs valor de mercado ( VNR)
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Intereses
Sobreprecios de inflacin
Diferencias de cambio
Diferencias de cotizacin ( valores mobiliarios)
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El EOAF - Repaso
El objetivo del EOAF es proporcionar informacin sobre los movimientos de los
fondos de una entidad.
Este estado muestra la variacin de los recursos de la empresa en funcin de cmo,
donde y cuando se generaron y de cmo, donde y cuando se utilizaron.
La NIC 7 solo admite la elaboracin del EOAF con fondos igual efectivo y equivalentes
de efectivo.
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El EOAF - Repaso
Elaboracin del EOAF
Fondos Efectivo y Equivalentes:
Efectivo: Caja y depsitos bancarios a la vista.
Equivalentes de Efectivo: inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a
un riesgo no significativo de cambios en su valor (vto mximo 3 meses)
Orgenes y aplicaciones
Fondos por tipo de actividad: Actividades Operativas, de Inversin y de
Financiamiento.
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El EOAF - Repaso
Para las entidades del rgimen general, rige lo dispuesto por el Decreto 291/014.
Es de aplicacin obligatoria NIIF para PYMES emitida por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad.
Asimismo, son de aplicacin obligatoria determinadas soluciones particulares
establecidas en el Decreto 291/014.
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Normativa local
La aplicacin preceptiva o no del ajuste por inflacin en Uruguay :
Decreto 266/07
Decreto 99/09
Decreto 124/11
Decreto 104/12 y la opinin de la Academia
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sobrepasa el 100 %.
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NIC 29
La enmienda a la NIC 29 es sobre descripcin de los
Estados Financieros a costo histrico
Enmienda para reflejar el hecho de que en los estados
financieros a costo histrico, algunos activos y pasivos
pueden ser medidos a valores corrientes (por ejemplo,
propiedad, planta y equipo medida a valor razonable)
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CONVERSIN DE
ESTADOS CONTABLES
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Definicin y Objetivo
Definicin general clave:
Conversin es transformar estados financieros
elaborados originalmente en una moneda A, en otra
moneda B.
Objetivos de la conversin
Facilitar la lectura de los estados contables, para quien
no conoce la moneda de origen de los estados
financieros;
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Definiciones de la NIC 21
Moneda funcional:
Es la moneda del entorno econmico principal en el que
opera la entidad.
Moneda de presentacin:
Es la moneda en que se presentan los estados financieros.
Moneda local:
Es la moneda de curso legal en el pais en que opera la
entidad.
Negocio en el extranjero:
Es toda entidad subsidiaria, asociada, negocio conjunto o
sucursal de una entidad, cuyas actividades se realizan en
un pas o moneda distintos a los de esa entidad.
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Moneda funcional
El entorno econmico principal en el que opera la entidad es
aqul en el que sta genera y emplea el efectivo. Para
determinar su moneda funcional, la entidad considerar los
siguientes factores:
a) La moneda:
(i) en la cual se denominen y liquiden los precios
de venta de sus bienes y servicios; y
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c)
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Mtodo temporal
Bases conceptuales:
Supone que las operaciones se registran como realizadas directamente en
la moneda funcional.
El riesgo de cambio est dado por la posicin monetaria en la moneda
local.
Los estados contables cambian de unidad de medida. Se miden en la
moneda funcional.
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Rubros monetarios
Rubros no monetarios
Patrimonio
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Mtodo traslacin
Bases conceptuales:
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Activos y pasivos
Patrimonio
Se expone en el patrimonio
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Activos y pasivos
Patrimonio
Se expone en el patrimonio
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Resumen de la conversin
DE MONEDA LOCAL A
MONEDA FUNCIONAL
DE MONEDA FUNCIONAL A
MONEDA DE PRESENTACIN
ECONOMIA
ML = MF
ML MF
MF = MP
MF MP
No hiperinflacionaria
Nada
Temporal
Nada
Traslacin
Hiperinflacionaria
Aj. X Inf.
Temporal
Nada
Traslacin
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