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CURSO

TOPICOS DE ORGANIZACIN E
INVESTIGACION CONTABLE

DOCENTE

MG C.P.C.C RAFAEL PAREDES


TEJADA

TEMA

FUSION Y ESCISION DE
EMPRESAS

TRUJILLO

2010

PER

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE

INTRODUCCION

Una de las formas de reorganizacin de sociedades ms


utilizadas en el mundo empresarial la constituye el
proceso de fusin y escisin de empresas regulado por la
Ley N 26887, Ley General de Sociedades. En el presente
informe, se abocara al desarrollo del tratamiento
tributario y contable aplicable a esta singular figura
societaria, con la finalidad de brindar
las pautas
necesarias para llevarlas a cabo, y as minimizar las
contingencias tributarias y contables que puedan
presentarse.

FUSION DE EMPRESAS

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I.

CONCEPTO
~

Por la fusin se entiende que dos a ms sociedades se unen para dar


lugar a una sola, constituida o por constituir. El objetivo de esta unin
suele estar vinculado a la necesidad de mejorar la situacin patrimonial
de las sociedades fusionadas, fortalecer su posicin frente a los
competidores,
simplificar
procedimientos
de
produccin
o
comercializacin, entre otros objetivos.

La Fusin es una figura jurdica del derecho de sociedades por la cual


dos o ms sociedades se unen para formar una sola sociedad,
procediendo a unificar el patrimonio, lo cual tendr efectos respecto a
los socios y terceros.

POR QU SE FUSIONAN LAS EMPRESAS?


Existen diversas razones que explican una fusin:
CRECIMIENTO.- Puede darse el caso de una compaa que no tenga una
infraestructura importante para hacer investigacin de desarrollo, laboratorio,
patentes, personal capacitado, etc. (Activos muy valiosos y cuyo desarrollo
toma mucho tiempo).
En circunstancias de este tipo puede ser ms rpido y econmico un
crecimiento va absorcin, comprando una compaa en crisis que supere las
falencias de la firma absorbente o que sirva de puente para hacerlo.
REDUCCION DE COSTOS.- Se logra de manera ms adecuada y tcnica ya
que permite un mejor funcionamiento de los niveles de produccin y
organizacin.
DIVERSIFICACION.- Cuando una empresa est muy concentrada en una
determinada lnea de productos, aspecto que la vuelve dbil, puede
fortalecerse a travs de una fusin. Esta diversificacin puede enfocarse a
distintas formas:
~

Vertical.- Consiste en la fusin con otra compaa que produzca una


materia prima o producto complementario, logrando as una mayor
potencialidad en la empresa y mayor competitividad, asegurando as la
existencia y rentabilidad de las empresas.
Horizontal.- Compaas del mismo tipo de producto o servicio,
buscando beneficios comunes o fortalecindose en aspectos
complementarios, se fusionan logrando que la empresa sea ms
competitiva y rentable.

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FINANCIACION.- Es un factor que puede ser dominante para una empresa
con mucho excedente de efectivo, comprando as otra empresa.
De acuerdo al artculo 344 de la Ley General de Sociedades, la fusin puede
realizarse de dos formas:
a) La fusin por incorporacin
Es la unin de los patrimonios integrales de dos o ms sociedades
con el objeto de formar uno slo.
La transmisin de los patrimonios se realiza para constituir o
incorporar una nueva sociedad que los recibe.
Se extingue la personalidad jurdica de todas las sociedades
incorporadas.
El traspaso de los patrimonios de las sociedades, que se extinguen
se realiza en bloque a titulo universal pues cada uno es un
conjunto integral y nico de activos y pasivos.
Los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por la
fusin, reciben a cambio de las que tenan en ests, acciones o
participaciones de la nueva sociedad incorporante.

Empresa A SA se disuelve para incorporar su patrimonio a una Empresa


nueva sociedad
B SA se disuelve para incorporar su patrimonio a una nueva

CONSTITUCION DE NUEVA SOCIEDAD


Se crea nueva sociedad (incorporante) a partir de la reunin del patrimonio de dos o ms sociedades (incorporadas)
EMPRESAC SRL

b) La fusin por absorcin


Implica la absorcin por parte de una sociedad (adsorbente), de
los patrimonios integrales de otra sociedad (absorbidas), con el fin
de formar uno slo.
La extincin de la personalidad jurdica de la sociedad o
sociedades absorbidas
El traspaso de los patrimonios de la sociedad o sociedades
absorbidas se realizan en bloque y a titulo universal, pues cada
uno es un conjunto integral y nico de activos y pasivo.
Los socios o accionistas de las sociedades absorbidas reciben a
cambio de las que tenan en ests, acciones o participaciones de
la sociedad absorbente.

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FUSION POR ABSORCION

Empresa B SA recibe el patrimonio de la nueva sociedad


presa A SA se disuelve para incorporar su patrimonio a una nueva sociedad

II.

EFECTOS DE LA FUSIN
Ya sea que se realice mediante la incorporacin o por absorcin, la fusin
tienes los mismos efectos, segn sealamos a continuacin:
Las sociedades incorporadas o absorbidas se extinguen, sin necesidad
de llevar a cabo el procedimiento de disolucin.
La sociedad incorporante o absorbente, segn sea el caso, adquieren a
ttulo universal el patrimonio de las sociedades incorporadas o
absorbidas, tanto el pasivo como el activo.
Los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por la fusin
reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de la nueva
sociedad o de la sociedad absorbente, en su caso.

III.

PROCEDIMIENTO
La fusin se lleva a cabo en virtud al acuerdo que deben adoptar las juntas de
socios de cada una de las sociedades participantes.
Este acuerdo deber contar con los requisitos establecidos por la ley y el
estatuto de las sociedades participantes para la modificacin de su pacto social
y estatuto.

1. Proyecto de fusin
Antes de la toma del acuerdo, se deber aprobar el proyecto de la
fusin. Esta aprobacin deber realizarla el directorio de cada una de las
sociedades que participan en la fusin, con el voto favorable de la
mayora absoluta de sus miembros.

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Cuando participen sociedades que no tengan directorio, el proyecto de
fusin deber ser aprobado por la mayora absoluta de las personas
encargadas de la administracin de la sociedad, como los gerentes.

El proyecto de fusin deber contener:

La denominacin, domicilio, capital y los datos de inscripcin en los


Registro Pblicos de las sociedades participantes.
La forma de la fusin.
La explicacin del proyecto de fusin, sus principales aspectos
jurdicos y econmicos y los criterios de valorizacin empleados
para la determinacin de la relacin de canje entre las respectivas
acciones o participaciones de las sociedades participantes en la
fusin.
El nmero y clase de las acciones o participaciones que la sociedad
incorporante o absorbente debe emitir o entregar y, en su caso, la
variacin del monto del capital de esta ltima.
Las compensaciones complementarias, si fuera necesario.
El procedimiento para el canje de ttulos, si fuera el caso.
La fecha prevista para su entrada en vigencia.
Los derechos de los ttulos emitidos por las sociedades
participantes que no sean acciones o participaciones.
Los informes legales, econmicos o contables contratados por las
sociedades participantes, si los hubiere.
Las modalidades a las que la fusin queda sujeta, si fuera el caso.
Cualquier otra informacin o referencia que los directores o
administradores consideren pertinente consignar

Una vez aprobado el proyecto de fusin por los directorios o los


administradores de las sociedades participantes, stas se debern
abstener de realizar cualquier acto o contrato que pueda comprometer la
aprobacin del proyecto o alterar significativamente la relacin de canje
de las acciones o participaciones, hasta la fecha de las juntas generales
o asambleas de las sociedades participantes.

2. Aprobacin del proyecto por la Junta de socios


Posteriormente a la aprobacin del directorio o los administradores, el
proyecto de fusin debe ser aprobado por las juntas generales o
asambleas de las sociedades participantes.

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Para tal fin, se deber realizar la convocatoria mediante aviso publicado
por cada sociedad participante con no menos de diez das de
anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o asamblea.
Para efectos de la aprobacin del proyecto de fusin, desde la
publicacin del aviso de convocatoria, cada una de las sociedades
participantes debe poner a disposicin de sus socios, obligacionistas y
dems titulares de derechos de crdito o ttulos especiales, en su
domicilio social los siguientes documentos:
El proyecto de fusin.
Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades
participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo
ejercicio en que se acuerda la fusin presentan un balance auditado
cerrado al ltimo da del mes previo al de la aprobacin del
proyecto de fusin.
El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o
de las modificaciones a los de la sociedad absorbente.
La relacin de los principales accionistas, directores y
administradores de las sociedades participantes.
La junta general o asamblea de cada una de las sociedades participantes
debe aprobar el proyecto de fusin con las modificaciones que
expresamente se acuerden y fijar una fecha comn de entrada en
vigencia de la fusin.
Previamente a la aprobacin por las juntas o asambleas, los directores o
administradores debern informar sobre cualquier variacin significativa
experimentada por el patrimonio de las sociedades participantes desde
la fecha en que se estableci la relacin de canje de acciones o
participaciones.
El proceso de fusin se extingue si no es aprobado por las juntas
generales o asambleas de las sociedades participantes dentro de los
plazos previstos en el proyecto de fusin y en todo caso a los tres meses
de la fecha del proyecto.

3. Fecha de entrada en vigencia de la fusin


Como se ha mencionado, las juntas o asambleas deben fijar en los
acuerdos de aprobacin del proyecto de fusin, una fecha comn de
entrada en vigencia. De esta manera, la fusin entrar en vigencia en la
fecha fijada en los acuerdos de fusin.
A partir de dicho momento, cesan las operaciones y los derechos y
obligaciones de las sociedades que se extinguen, los que son asumidos
por la sociedad absorbente o incorporante.

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Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la fusin est
supeditada a la inscripcin de la escritura pblica en el Registro, en la
partida correspondiente a las sociedades participantes.
Con la inscripcin de la fusin se produce la extincin de las sociedades
absorbidas o incorporadas, segn sea el caso. Por su solo mrito se
inscriben tambin en los respectivos registros, cuando corresponda, la
transferencia de los bienes, derechos y obligaciones individuales que
integran los patrimonios transferidos.
4. Balances
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusin debe formular
un balance al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de la
fusin. La sociedad absorbente o incorporante, en su caso, deber
formular un balance de apertura al da de entrada en vigencia de la
fusin.
No es necesario insertar estos balances en la escritura pblica de fusin,
pero deben ser aprobados por el directorio de la sociedad respectiva o,
cuando ste no exista, por el gerente.
5. Derecho de separacin
Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por tres veces, con cinco
das de intervalo entre cada aviso. Los avisos podrn publicarse en
forma independiente o conjunta por las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza a contarse a
partir del ltimo aviso de la correspondiente sociedad.
6. Derecho de separacin
El acuerdo de fusin da a los socios y accionistas de las sociedades que
se fusionan el derecho de separacin regulado por el artculo 200 de la
Ley General de Sociedades.
7. Escritura pblica de fusin
La escritura pblica de fusin se otorga una vez vencido el plazo de treinta
das, contado a partir de la fecha de la publicacin del ltimo aviso referido en
el punto anterior, si no hubiera oposicin. Si la oposicin hubiese sido
notificada dentro del citado plazo, la escritura pblica se otorga una vez
levantada la suspensin o concluido el proceso que declara infundada la
oposicin.
En dicha escritura pblica se deber sealar lo siguiente:

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Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades
participantes.
El pacto social y estatuto de la nueva sociedad o las modificaciones del
pacto social y del estatuto de la sociedad absorbente.
La fecha de entrada en vigencia de la fusin
La constancia de la publicacin de los avisos prescritos en el artculo
355.
Los dems pactos que las sociedades participantes estimen pertinente.

8. Inscripcin
Una vez otorgada la escritura pblica de la fusin, se deber presentar a
los Registros
Pblicos para su inscripcin.

PROCEDIMIENTO DE FUSION DE SOCIEDADES


EMPRESA
"A"

EMPRESA
"B"

DIRECTORIO
ADMINISTRACIO
N

DIRECTORIO
ADMINISTRACIO
N
PROYECTO DE FUSION
Aprobacin del texto

JUNTA GENERAL O
ASAMBLEA DE
SOCIOS

JUNTA GENERAL O
ASAMBLEA DE
SOCIOS

DECIDEN APROBAR EL
PROYECTO DE FUSION Y FIJAN
FECHA PARA LA ENTRADA EN
VIGENCIA

DECIDEN APROBAR EL
PROYECTO DE FUSION Y
FIJAN FECHA PARA LA
ENTRADA EN VIGENCIA

OTORGAMIENTO E
INSCRIPCION DE LA
ESCRITURA PUBLICA DE
FUSION EN LOS REGISTROS
PUBLICOS

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IV.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
La fusin, al igual que otras formas de reorganizacin, ha merecido un
tratamiento tributario especfico, el cual, a continuacin procederemos a
comentar:
1. IMPUESTO A LA RENTA
En un proceso de fusin, los partcipes podrn optar por las siguientes
alternativas
1.1

Regmenes o Alternativas.-

Posibilidad de acordar una revaluacin voluntaria modificando el valor


de los activos transferidos con efectos tributarios:
Si las sociedades o empresas acordaran la revaluacin
voluntaria de sus activos, la diferencia entre el mayor valor
pactado y costo computable estar gravado con el Impuesto a la
Renta. En este caso, los bienes transferidos, as como los del
adquirente, tendrn como costo computable el valor al que
fueron revaluados.
Esta alternativa otorga la posibilidad de acordar una revaluacin
voluntaria, modificando con ello, el valor de los activos en la fusin con
ocasin de su transferencia, lo que comnmente se denomina
"revaluacin con efectos tributarios".
Lgicamente, para que el valor revaluado tenga "efectos tributarios", es
decir, -si la intencin es que la Administracin Tributaria reconozca el
nuevo costo computable de los bienes-, el producto de la revaluacin
deber ser afectado con el Impuesto a la Renta.
El beneficio de optar por esta alternativa, es la posibilidad de recuperar
el monto del Impuesto a la Renta pagado anticipadamente, va la
depreciacin de los activos dentro del plazo de su vida til, los cuales
seran contabilizados con un nuevo costo computable
Bajo esta alternativa, el transferente revaluara voluntariamente sus
activos, para transferirlos al nuevo valor a la nueva sociedad. As, la
diferencia entre el mayor valor (producto de la revaluacin) y el "costo
computable" se encontrara afecta al Impuesto a la Renta.
El Impuesto a la Renta a pagar, ascendera a la tasa vigente, aplicable a
la "ganancia", proveniente de la diferencia entre el mayor valor y el
costo computable de los bienes transferidos.
Posibilidad condicionada de acordar una revaluacin voluntaria
modificando el valor de los activos transferidos sin efectos tributarios:

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Si las sociedades o empresas acordaran la revaluacin


voluntaria de sus activos, la diferencia entre el mayor valor
pactado y el costo computable no estar gravado con el
Impuesto a la Renta siempre que no se distribuya. En este caso
el mayor valor atribuido con motivo de la revaluacin voluntaria
no tendr efecto tributario. En tal sentido, no ser considerado
para efecto de determinar el costo computable de los bienes ni
de
su
depreciacin.
Como podr observarse, la norma admite la revaluacin voluntaria de los
activos materia de la transferencia, permitiendo que el mayor valor
atribuido a los mismos no sea gravado, con la condicin que ste no sea
distribuido, sin embargo, esta revaluacin no modifica el costo
computable de los mismos.
Esta frmula permite la revaluacin de los activos, sin encarecer la
fusin, sin embargo, este mayor valor atribuido a los bienes no modifica
su costo computable y por lo tanto, no tiene efectos tributarios.
Cabe resaltar que, no ser gravada la revaluacin, en tanto no se
distribuya este mayor valor. En ese sentido, una posibilidad de
distribucin de la revaluacin podra producirse, si esta ha sido
capitalizada y la sociedad resultante de la fusin, acuerda la reduccin
de su capital.
Debe advertirse que, el Artculo 105 de la Ley, establece que si la
ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la partcipe que la
haya generado, se considerar renta gravada en la misma.
Bajo esta alternativa, la transferente revaluara sus activos para que
pasen a la sociedad beneficiaria con un mayor valor. Sin embargo, este
nuevo valor no tendra efectos tributarios, por lo cual, la tributacin de la
nueva sociedad se efectuar, sobre el costo computable que tenan los
activos antes de ser revaluados y trasferidos.

Posibilidad de no acordar la revaluacin voluntaria de los activos


transferidos:
En caso que las sociedades o empresas no acordaran la
revaluacin voluntaria de sus activos, los bienes transferidos
tendrn para la adquirente el mismo costo computable que
hubiere correspondido atribuirle en poder de la transferente,
incluido nicamente el ajuste por inflacin.
Como puede apreciarse, ante la inexistencia de una revaluacin
voluntaria, esta opcin no genera una ganancia por la transferencia de
activos susceptible de ser gravada con el Impuesto a la Renta pues, los

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activos no incrementan su valor y en consecuencia, los mismos
mantienen su costo computable original.
Debe observarse tambin que este numeral establece la inaplicacin de
la presuncin del Artculo 32 de la Ley que regula las Reglas de valor de
mercado para la transferencia de los activos con lo cual, se impide la
generacin de una renta presunta que pudiera ser afectada con el
Impuesto a la Renta.
Aparentemente, esta es la va de reorganizacin ms neutral, pues
genera menores incidencias tributarias para la sociedad transferente.
Bajo este mecanismo, el transferente no efectuar revaluacin alguna y
transferir sus activos al valor que tienen actualmente, ingresando con
ese mismo valor a la nueva sociedad.
1.2

Transferencia de Derechos

El Artculo 108 del TUO de la Ley seala que en la Reorganizacin de


Sociedades, "... para la transmisin de derechos se requiere que el
adquirente rena las condiciones y requisitos que permitieron al
transferente gozar de los mismos."
En consecuencia, en el caso de una fusin, a efectos de que la
beneficiaria adquiera los derechos concedidos por el Estado o terceros a
la transferente, sta deber reunir las condiciones y requisitos que le
permitieron a la transferente gozar de los mismos.
La transferente deber comunicar tal situacin a la SUNAT en la forma,
plazo y condiciones que esta entidad seale
1.3
Transferencia de
Deducciones Tributarias

Crditos,

Saldos,

Pagos

Cuenta

En el caso de la fusin, los saldos a favor, pagos a cuenta, crditos,


deducciones tributarias y devoluciones en general que correspondan a la
transferente, se transfieren.
1.4

Depreciacin de Activos

Como es de conocimiento general, se entiende por depreciacin al


desgaste o agotamiento que sufren los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilizan en sus actividades productoras de rentas de
tercera categora.
Entonces, en la medida en que se van deteriorando los activos fijos
debido al transcurso del tiempo o del uso, la disminucin del valor se
carga como gasto, denominndose depreciacin.
En trminos generales, la depreciacin indica un monto de gasto por
cada perodo fiscal, distribuyndose el costo del activo a lo largo de su

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vida til, asignndose una parte del costo del activo a cada perodo
fiscal.
En relacin a la depreciacin de los activos transferidos, el ltimo prrafo
del Artculo 104 del TUO de la Ley establece lo siguiente:
"Art. 104.- El valor depreciable y la vida til de los bienes
transferidos por reorganizacin de sociedades o empresas en
cualquiera de las modalidades previstas en este artculo, sern
determinados conforme lo establezca el Reglamento."
Complementando lo expuesto el reglamento establece que, aquellas que
optaron por la primera alternativa (punto 1.1.1) prevista en el presente
informe, debern considerar como valor depreciable de los bienes el
valor revaluado, menos la depreciacin acumulada cuando corresponda.
Dichos bienes sern considerados nuevos y se comenzarn a depreciar
en poder del beneficiario.
Para las que optaron por las dos alternativas restantes (puntos 1.1.2 y
1.1.3), el valor depreciable de los bienes transferidos por la fusin, es el
que hubiera correspondido en poder de la transferente de los mismos,
por lo cual, la beneficiaria continuar depreciando los activos por el resto
de su vida til.
1.5
La Beneficiaria Adquirir el Derecho a Amortizar los gastos
y el precio de determinados Activos Intangibles.El Artculo 107 del TUO de la Ley, establece que en la fusin, el
beneficiario conservar el derecho de la transferente para amortizar los
gastos y el precio de los activos intangibles a los que se refiere el inciso
g) del Artculo 37 y el inciso g) del Artculo 44 del TUO de la Ley, por el
resto del plazo y en la forma establecida.
En ese sentido, el inciso g) del Artculo 37 de la Ley establece que el
adquirente conservar el derecho de amortizar los gastos de
organizacin, los gastos pre-operativos iniciales, los gastos preoperativos originados por la expansin de las actividades de la empresa
y los intereses devengados durante el perodo pre-operativo, en la forma
que hubiere optado la transferente para deducirlos pues la Ley lo
autoriza a hacerlo en su totalidad en el primer ejercicio gravable o a
amortizarlos proporcionalmente en el plazo mximo de diez (10) aos.
En ese mismo orden de ideas, de conformidad con lo establecido por el
inciso g) del Artculo 44 del TUO de la Ley, el precio pagado por los
intangibles de duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser
considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un
solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10)
aos.

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En este contexto, el Artculo 25 del Reglamento, establece cules
activos intangibles son considerados como "activos intangibles de
duracin limitada" y se consideran entre ellos a las patentes, los
modelos, de utilidad, los derechos de autor, los derechos de llave, los
diseos o modelos, planos, procesos o frmulas secretas, y los
programas de instrucciones para computadoras (Software).
Cabe resaltar que, no se consideran activos intangibles de
duracin Limitada las marcas de fbrica y el fondo del comercio
(Goodwill).
As por ejemplo, si la transferente hubiera optado por deducir estos
conceptos en el plazo de 10 aos, y ya los hubiera amortizado por tres
aos, la sociedad beneficiaria podr amortizarlos por los siete aos
restantes.
En conclusin: la sociedad beneficiaria adquiere el derecho a
continuar amortizando los gastos pre-operativos iniciales, los gastos
pre-operativos originados por la expansin de las actividades de la
empresa y los intereses devengados durante el perodo pre-operativo de
la transferente y el precio de las patentes, los modelos, de utilidad, los
derechos de autor, los derechos de llave, los diseos o modelos, planos,
procesos o frmulas secretas, y los programas de instrucciones para
computadoras (Software) de la transferente cuando corresponda.
1.6

Imputacin de Prdidas

El Artculo 106 del TUO de la Ley seala, que en la fusin, el adquirente


no podr imputar las prdidas tributarias del transferente.
Adicionalmente a lo sealado, dispone que en caso que el adquirente
tuviera prdidas tributarias, no podr imputar contra la renta de tercera
categora que se genere con posterioridad a la reorganizacin, un monto
superior al 100% de su activo fijo, antes de la fusin y sin tomar en
cuenta la revaluacin voluntaria.
Como se advierte, no solamente ya no se podr transferir la prdida
tributaria sino que, el adquirente ve limitado el arrastre de su propia
prdidas luego de la fusin.
1.7

Fecha de Entrada en Vigencia de la Reorganizacin

La fusin surtir efectos en la fecha de entrada en vigencia fijada en el


acuerdo, siempre que se comunique la mencionada fecha a la SUNAT
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.
De no cumplirse con dicha comunicacin en el mencionado plazo, se
entender que surtir efectos en la fecha de otorgamiento de la
escritura pblica.

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2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Esta inafecta la transferencia de bienes efectuada al amparo de una fusin
2.1

CREDITO FISCAL.-

El TUO de la Ley de IGV establece que, el crdito fiscal existente a la fecha


de la fusin, podr ser transferido a la beneficiaria.
"Art. 24.- Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr
transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o al adquirente, el
crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin."
En relacin a la posibilidad de aplicar el crdito fiscal a la fecha de la
fusin, el Reglamento del TUO de la Ley del IGV seala lo siguiente:
"Art. 6.- La aplicacin de las normas sobre el Crdito Fiscal
establecidas en el Decreto, se ceir a lo siguiente:
Utilizacin del crdito Fiscal en caso de reorganizacin de
empresas.
En el caso de reorganizacin de sociedades o empresas, el crdito fiscal
que corresponda a la empresa transferente se prorratear entre las
empresas adquirentes, de manera proporcional al valor del activo de cada
uno de los bloques patrimoniales resultantes respecto al activo total
transferido. Mediante pacto expreso, que deber constar en el acuerdo de
reorganizacin, las partes pueden acordar un reparto distinto, lo que
deber ser comunicado a la SUNAT, en el plazo, forma y condiciones que
sta establezca.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de cuatro (4)
meses contados desde la fecha de inscripcin de la escritura pblica de
reorganizacin de sociedades e empresas en los Registros Pblicos a
nombre de la empresa transferente, segn sea el caso, podrn otorgar el
derecho a crdito fiscal a la empresa adquirente.
En los casos a los que se refiere el inciso b) del numeral 7 del artculo 2, la
transferencia del crdito fiscal opera en la fecha de otorgamiento de la
escritura pblica o de no existir sta, en la fecha en que se comunique a la
SUNAT mediante escrito simple.
Como podr observarse, el crdito fiscal es transferible proporcionalmente
con ocasin de una reorganizacin, salvo pacto en contrario.
Cabe precisar que, el crdito fiscal que conste en los comprobantes de
pago emitidos a la transferente, en un plazo no mayor de cuatro meses
contados desde la fecha de inscripcin de la Escritura Pblica de fusin en

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Registros Pblicos, tambin otorgarn el derecho al crdito fiscal a la
adquirente

2.2

FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA DE LA REORGANIZACIN.-

La fusin surtir efectos, en la fecha de entrada en vigencia fijada en el


acuerdo, siempre que se comunique la mencionada fecha a la SUNAT
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.
De no cumplirse con dicha comunicacin en el mencionado plazo, se
entender que surtir efectos en la fecha de otorgamiento de la escritura
pblica.
Tratndose de Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT, las
comunicaciones a que se refiere la norma sern realizadas a la entidad
correspondiente, en el lugar y forma que estas determinen.

ESCISION DE EMPRESAS

I. CONCEPTO
Operacin mediante la cual se divide total o parcialmente el patrimonio de
una sociedad para transmitir, en uno solo acto, sin que proceda liquidacin
alguna, la parte o partes resultantes de esta divisin patrimonial vinculadas
a una o ms lneas de produccin, comercializacin o servicios a otras tantas
sociedades preexistentes o constituidas sobre la base de esa divisin
patrimonial.
Por la escisin una sociedad se divide en uno o ms bloques para
transferirlos ntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos,
cumpliendo los requisitos y las formalidades prescritas por la ley. La escisin
es un instrumento til para la concentracin empresarial atreves de la
descentralizacin organizativa.

II.

CARACTERISTICAS

Las caractersticas de la Escisin son:

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a) La posibilidad de escisin no est limitada a las sociedades annimas.
b) La escisin podr ser efectuada para constituir nuevas sociedades o a favor
de las preexistentes.
c) Los socios de la empresa escindida adquirirn la condicin de socios
escisionarios
d) La transmisin de bloques patrimoniales de la escindida a favor de las
sociedades escisionarias, podr realizarse a ttulo singular o global. Esto se
desprende de lo prescrito en el artculo 369 de la Nueva Ley General de
Sociedades, que al definir "bloques patrimoniales" establece que ste
puede ser:
~ Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida.
~ El conjunto de uno o ms activos y uno o ms pasivos de la sociedad
escindida.

III.

RAZONES PARA ESCINDIR UNA EMPRESA


Desde el punto de vista de la empresa escindente existen principalmente
tres razones fundamentales que pueden ser la base para tomar la decisin
de ser escindida. Ellas son las que se refieren a la administracin, a la
inversin.
a)

Administrativas: Las razones son variadas, pero se pueden sealar


como principales:
Problemas de una direccin dbil
Disputas internas
Separacin
Muerte
Retiro del personal clave
Exceso de personal en nmero
Prestaciones y salarios
Una carga sindical excesiva
Privatizacin, etc.
Esto ocurre con cierta frecuencia en las empresas administradas por el
Estado y en las empresas de familia, las cuales reflejan resultados
inaceptables.

b) Inversin: Las razones tambin son muy variadas; las ms frecuentes


son originadas para alcanzar una alta competencia y productividad,
desconcentrando productos o lneas de productos en otras empresas con
alta especializacin y alianzas estratgicas.
Otra consideracin importante en el caso del accionista cuyos recursos
estn ligados a una empresa que no tiene cotizadas sus Acciones en la
Bolsa de Valores; es decir, que carece de mercado para su inversin y

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tiene riesgos reales para sus herederos por una venta forzada despus
de su fallecimiento.
Tambin las escisiones se derivan de la conveniencia de separar alguna
planta o proceso de produccin para obtener o buscar nuevos
desarrollos, tecnologa de punta, franquicias, o incrementar el capital
con otros accionistas para poder ser competitivos en los mercados
internacionales.
Lo anterior nos lleva a decir que el proceso de reestructuracin se
asienta sobre una serie de funciones bsicas.
Una de ellas muestra que dicho proceso persigue un mejor alineamiento
de los intereses de los directivos con los de los accionistas.
Otra funcin consiste en la entrega de los activos a sus propietarios
finales, quienes podrn gestionarlos de una manera ms eficiente,
ayudando al mismo tiempo al sistema econmico a usarlos de la forma
que genere ms valor.
Otra funcin es la de corregir la fiebre de las fusiones y adquisiciones de
compaas, que dan lugar a errneas uniones entre empresas que
reducen el valor de sus accionistas.
Como ya sealamos anteriormente, la venta de parte de los activos de la
empresa puede deberse a motivos involuntarios, como por ejemplo al
incumplimiento de la legislacin antimonopolio, lo que podra ocurrir
cuando al agruparse o fusionarse dos compaas transgreda las reglas
de defensa de la competencia en alguno de los sectores en que operan,
lo que implicara la necesidad de vender parte de los negocios del nuevo
grupo empresarial.
La venta de parte de la sociedad puede deberse tambin a motivos de
tipo voluntario, como pueden ser la obtencin de beneficios, los efectos
informativos y la infravaloracin, la transferencia de riqueza o los
motivos fiscales, dependiendo en este ltimo caso de la legislacin fiscal
imperante en cada pas donde se presenta la situacin de escisin de
negocios.
IV.

ANLISIS DE LA DECISIN POR LA ESCISIN


Seguimos escudriando por qu se decide dividir o separar los negocios en
busca de maximizar la opcin elegida:
a) Obtencin de Beneficios. Hay veces en que una parte de la empresa
vale ms para un tercero que para sus propietarios actuales, es decir,
hay un comprador que est dispuesto a pagar por una parte de la
compaa ms de lo que vale para sus dueos actuales. A esto se le
denomina sinergia negativa, es decir, cuando el todo vale menos que la
suma de las partes (es como si 3+2 fuese igual a 4) y que se produce
cuando los activos tienen un mayor valor aisladamente considerados
que cuando forman parte de la empresa.

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Un tpico ejemplo de esta motivacin suele ser la venta de la clsica
seccin o divisin que continuamente proporciona prdidas, o cuyo
rendimiento es inferior al costo del capital de la compaa y en la que el
propietario no est dispuesto a invertir el dinero necesario para que
vuelva a ser rentable, siendo preferible vendrsela a una compaa que
pueda integrarla eficientemente en su sistema de negocios.
Adems, con dicha decisin se forma parte de un proceso del mercado
eficiente que reasigna los activos a aquellos inversores capaces de
extraerles su mayor valor.
b) Realineamiento Estratgico: Otra razn para la venta de una parte de
la empresa estriba en la realizacin de un cambio estratgico en la
misma.
Cuando la empresa se plantea si sus negocios se ajustan a lo que el
mercado demanda, podra encontrarse con que parte de sus activos que
antes encajaban en los negocios de
la compaa ahora ya no lo hacen y sera una buena decisin deshacerse
de ellos.
As por ejemplo, cuando se adquiere una empresa es normal que una
parte de sus negocios no encajen en las ideas del comprador sobre lo
que espera de la empresa recin adquirida.
c) Efecto Informativo: Otra razn para vender parte de los activos de la
empresa viene proporcionada por la informacin transmitida a los
inversores.
As, si la directiva tiene informacin que no conocen los inversores,
informacin asimtrica, el anuncio de la venta de activos puede
enviarles seales sobre la misma.
Si dicho anuncio se interpreta como un cambio favorable en la estrategia
de inversiones de la empresa o en su eficiencia operativa, puede
producir un efecto positivo en el precio de mercado de las Acciones.
Pero si se interpreta como la venta de la parte ms fcilmente liquidable
de la sociedad, se producir una cada en el precio de las Acciones
porque se pensar que la compaa necesita urgentemente liquidez para
hacer frente a problemas que los inversores desconocan.
d) Transferencia de Riqueza: Si una compaa liquida una parte de la
misma y distribuye el dinero recibido por la venta entre sus accionistas
(ya sea va dividendos o va recompra de
Acciones), existira una transferencia de riqueza hacia stos por parte de
sus acreedores u obligacionistas.
Dicha operacin reduce la posibilidad de hacer frente al servicio de la
deuda, lo que producir un descenso del precio de mercado de sus
obligaciones como respuesta al aumento del riesgo de insolvencia. Si,
adems, suponemos que el valor de mercado total de la empresa no
vara, al descender el valor de mercado de la deuda se producir un

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ascenso del valor de mercado de las Acciones: este efecto es
exactamente el contrario de la sinergia financiera, es decir, si una fusin
beneficia a los acreedores anteriores a la misma, una escisin les
perjudica.
e) Mercado de Capitales: Una escisin puede tener lugar debido a que la
empresa resultante tiene una mayor facilidad de acceso al mercado de
capitales.
As puede que haya inversores que deseasen invertir en compaas
tabaqueras pero no en el sector lcteo o alimentario, otros preferirn
invertir en empresas lcteas pero no en los otros dos sectores, y unos
terceros slo invertiran en el sector de alimentacin.
Por eso, si un conglomerado que opera en los tres sectores se dividiese,
formando tres empresas independientes, esos tres tipos de inversores
ahora s que estaran dispuestos a colocar su dinero en los negocios
deseados. Las tres empresas anteriores tendrn una mayor facilidad de
acceso al mercado de capitales si acuden de forma independiente que si
lo hacen unidas en una sola.
Este tipo de operaciones de reestructuracin puede dar lugar a tipos de
empresas, que aunque s haba inversores dispuestos a colocar su dinero
en ellas, previamente eran inexistentes en el mercado. Lo que hace que
el mercado de capitales aumente su abanico de posibilidades de
inversin.
f) Razones Fiscales: Si por ejemplo, una empresa pierde dinero y no
puede transferir dichas prdidas fiscalmente al futuro porque espera no
tener beneficios, podra vender parte de sus activos como una forma de
obtener un valor de dicha ventaja fiscal si pudiese compensar las
plusvalas en la venta de los activos con las prdidas de su explotacin.
Si la reestructuracin empresarial implica realizar una compra
apalancada, existira un aumento en la desgravacin fiscal debida a los
altos intereses a los que la compaa deber hacer frente.
En algunos pases, si la operacin apalancada incorpora la utilizacin del
Plan de accionariado de los empleados de la empresa (ESOP), existirn
tambin algunas ventajas fiscales adicionales.
V.

REQUISITOS DEL ACUERDO DE ESCISIN


La escisin se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el
estatuto de las sociedades participantes para la modificacin de su pacto
social y estatuto.
No se requiere acordar la disolucin de la sociedad o sociedades que se
extinguen por la escisin.

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VI.

REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad participante
debe poner a disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems
titulares de derechos de crdito o ttulos especiales en su domicilio social
los siguientes documentos:
1. El proyecto de Escisin.
2. Estados Financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades
participantes. Aquella que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio
en que se acuerda la escisin presentan un Balance auditado cerrado al
ltimo da del mes previo al de aprobacin del proyecto;
3. El proyecto de modificacin del pacto social y estatuto de la sociedad
escindida; el proyecto de pacto social y estatuto de la nueva sociedad
beneficiaria; o, si se trata de escisin por absorcin, las modificaciones
que se introduzcan en los de las sociedades beneficiarias de los bloques
patrimoniales; y,
4. La relacin de los principales socios, de los directores y de los
administradores de las sociedades participantes

VII.

VIII.

A PROBACIN DEL PROYECTO DE ESCISIN


El directorio de cada una de las sociedades que participan en la escisin
aprueba, con el voto favorable de la mayora absoluta de sus miembros, el
texto del proyecto de escisin.
En el caso de sociedades que no tengan directorio, el proyecto de escisin
se aprueba por la mayora absoluta de las personas encargadas de la
administracin de la sociedad

PROCESO DE LA ESCISIN DE UN ACTIVO


1. Tomar la decisin de escindir una filial. La directiva de la compaa
matriz tomar esta decisin despus de realizar un anlisis financiero de
las diversas alternativas, entre las que escoger la ms rentable.
2. Formular un plan de reestructuracin. Que ser negociado y acordado
entre la compaa matriz y la filial. Este plan es necesario en el caso de
que una vez escindida la filial siga relacionndose con su antigua matriz
(spin-off). En el plan se reflejarn con todo detalle los activos y las
deudas de la compaa filial, as como qu activos van a pasar a ser
propiedad de la matriz despus de la escisin, qu empleados van a
mantenerse en la filial y cules pasarn a integrarse en la matriz, y
cmo va a financiarse, de ser el caso, el fondo de pensiones de dichos
empleados.
3. Aprobacin del plan por los accionistas. Si la legislacin del pas as lo
requiere, la Junta general de accionistas de la empresa matriz deber
aprobar el plan de la operacin de escisin.

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4. Registro de las acciones. Las Acciones emitidas al realizarse un spinoff
debern ser autorizadas por la CONASEV para su inscripcin en la Bolsa
de Valores, lo que implicar la realizacin de un folleto explicativo que
deber ser entregado a los accionistas de la empresa filial recin
escindida.
En otro tipo de escisin pudiera no hacer falta el registro de las Acciones,
bien porque ya lo estn, o bien porque el adquirente no desea que
coticen en Bolsa de Valores.
5. Finalizacin de la operacin. La separacin de la filial de la matriz deber
seguir un calendario acordado previamente.
IX.

VALORACIN FINANCIERA DE LAS ESCISIONES


La valoracin financiera de una filial por parte de la empresa matriz, que
est pensando en deshacerse de aqulla debe seguir una serie de pasos
lgicos que podramos concretar de la manera siguiente:
1. Estimacin de los flujos de caja. La compaa matriz necesita estimar los
flujos de caja (FC) que genera su empresa filial. En dicho clculo se
debern considerar, adems, las interrelaciones matriz-filial de cara a la
consecucin de dichos flujos de caja, analizando si los flujos generados
por la matriz son afectados positiva o negativamente por el proceso de
liquidacin de la filial.
2. Determinacin de la tasa de descuento de la empresa filial. Para ello
debemos tener en cuenta el riesgo asociado con la filial, aisladamente
considerada. Se puede tomar como referencia el costo del capital de
otras empresas que operen en la misma actividad y tengan un tamao
semejante.
3. Clculo del valor actual. Actualizando los flujos de caja (FC) libres
esperados a la tasa de descuento previamente obtenida, se calcular el
valor actual de la liquidez que es capaz de generar la filial por s misma.
Es decir, se obtendr el valor de la compaa filial.

X.

ASPECTO LABORAL DE LAS ESCISIONES


La escisin total de una sociedad, implica la extincin de sta por lo que se
tienen que cerrar el
Libro Planillas, pasando as sus trabajadores a ser trabajadores de las
sociedades beneficiaras hasta que finalice el contrato de algunos y los
dems continuarn con su relacin con las sociedades beneficiarios las que
se encargan de todas las obligaciones contrarias por la empresa que escinde
con sus trabajadores.

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Los trabajadores que terminen su contrato de servicios al producirse la
escisin, depender de las sociedades, si deciden nuevamente contratarlos
o no.
Los trabajadores que pasan a ser trabajadores de las sociedades
beneficiaras, ingresan con el mismo rcord de servicios que tenan en la
sociedad que se escinde.

XI.

MARCO LEGAL Y TRIBUTARIO DE LA ESCISIN


Establecindose la exoneracin e todo tributo, incluido el impuesto a la
renta, que pudiera gravar la formacin y otros actos y transferencias
patrimoniales, derivados de acuerdos de escisin y fusin de toda clase de
personas jurdicas.
En tal sentido, se encontraron exonerados del Impuesto a la Renta las
ganancias que pudieran obtenerse a raz de las transferencias patrimoniales
que se produjeran entre empresas que realicen operaciones de fusin o
divisin; as como tampoco se encontraron gravadas con el impuesto
general a las ventas las transferencias de bienes que se realizaron como
consecuencia de tales operaciones.
Las normas reglamentaras establecidas en el D.S. N 120-94-EF publicado el
20 de octubre de 1994, en lo que se atae a este artculo, la norma
estableci que la ganancia que pueda derivarse de la revaluacin voluntaria
de activos fijos con motivo de acuerdo de escisin y fusin no estar
gravada para el que la efectu con el Impuesto a la Renta, siempre que
fuera capitalizada en acto previo a la escisin y fusin. La norma agregada
que para efectos del impuesto a la renta los bienes transferidos como
consecuencia de escisin y fusin tenan como costo computable para la
adquirente el valor al que fueron transferidos, esto es el valor revaluado. De
lo sealado en los prrafos anteriores, queda claro que el rgimen de
beneficios estableca entre otros aspectos la exoneracin para la
transferente de una ganancia que pudo haberse obtenido como
consecuencia de la escisin y fusin.
La stima disposicin transitoria y final de la Ley N 27034, se estableci,
que los bienes que hubieren sido revaluados voluntariamente conforme a lo
dispuesto por la ley N 26283, normas ampliatorias y reglamentarias, que
posteriormente sean vendidos, tendrn como costo computable el valor
original, sin considerar el mayor valor producto de la referida revaluacin. En
el caso de divisin de personas jurdicas, al amparo del D.S. N 120-94-EF,
las prdidas arrastrables se transferan en forma proporcional al valor de los

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activos transferidos. El monto de la prdida arrastrable se redujo en el
monto equivalente al valor transferido de los activos fijos e intangibles que
la adquirente no mantuviese desde que ingresaba a su patrimonio hasta
cumplido los 12 meses, contados a partir del ejercicio siguiente al de la
fecha de otorgamiento de escritura pblica de escisin, salvo que se hubiese
tratado de fuerza mayor o caso fortuito.
El Decreto Legislativo N 821 (Ley N 26557), en su artculo 24 deca que se
poda transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquirente, el
crdito fiscal existente a la fecha de reorganizacin. Cabe resaltar que el
Reglamento del Impuesto General a las Venias, D.S. N 29-94-EF del 29 de
marzo de 1994, seala que: "se considera divisin de empresas cuando el
patrimonio vinculado a una o ms lneas de produccin, comercializacin o
servicio, en su integridad es apartado de una empresa a otra nueva".
Tambin es divisin de empresas cuando el patrimonio vinculado a una o
ms lneas de produccin, comercializacin, servicio o construccin son
transferidas en su integridad a los accionistas, socios o titular de la empresa
que es materia de divisin con la consiguiente reduccin de capital y con la
condicin que quienes reciban dicho patrimonio lo exploten a travs de una
nueva empresa. Se entiende producida la escisin con el otorgamiento de la
escritura pblica correspondiente.

CASO PRACTICO DE FUSIN


Fusin por constitucin Sociedades Sindi S.A., Sandi S.A. y Milagros S.A.
Las empresas Sindi S.A. y Sandi S.A. acordaron la reorganizacin de sus
sociedades mediante el proceso de fusin por constitucin.

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Sindi S.A.

Sandi S.A.

La fusin consiste en la constitucin de una nueva sociedad denominada Milagros S.A., que asumir los patrimonio

Sindi S.A.

Nueva

Sandi S.A.

Milagros S.A.

Finalmente se constituye la sociedad Milagros S.A., extinguindose as las sociedades S

Nueva

Milagros S.A.

FUSION POR CONSTITUCIN.


Los socios de la empresa Sindi S.A. y la empresa Sandi S.A., acordaron fusionarse
para formar una nueva sociedad denominada Milagros S.A. que asume los activos y
pasivos de las empresas anteriores que se extinguen a la fecha del acuerdo, las sociedades
presentas los siguientes balances:

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SINDI S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre del ao 1)

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Existencias
3,800.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
30,000.00
Depreciacin Acumulada
( 2,500.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO
S/.
1,200.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente

S/.
2,200.00
2,200.00

5,000.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

25,000.00
5,300.00
30,300.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 32,500.00


27,500.00
S/. 32,500.00

Conformacin de los capitales Sindi S.A.


La sociedad est conformada por 2,500 acciones a S/. 10.00 c/u.
SOCIOS
Marcos Vega
Francisco Vega
Jaime Snchez

APORTE
7,500.00
7,500.00
10,000.00
25,000.00

PORCENTAJE
30%
30%
40%
100%

SANDI S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre del ao 1)
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ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Existencias
3,500.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
45,000.00
Depreciacin Acumulada
( 3,000.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO
S/.
1,800.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar

S/.
1,300.00

Total Pasivo Corriente

1,300.00

PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

50,000.00
( 4,000.00)
46,000.00

5,300.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 47,300.00


42,000.00
S/. 47,300.00

Conformacin de los capitales Sandi S.A.


La sociedad est conformada por 5,000 acciones a S/. 10.00 c/u.
SOCIOS
Ral Garca
Armando Camarena
Jaime Cordero
Paul Snchez

APORTE
10,000.00
10,000.00
15,000.00
15,000.00
50,000.00

PORCENTAJE
20%
20%
30%
30%
100%

La fusin debe ser efectiva al 2 de febrero, debiendo ser el nuevo capital la suma de los
patrimonios de ambas sociedades al momento de la fusin definitiva, cobrando en efectivo
las diferencias que existiera por el redondeo del valor de las acciones.
Las nuevas acciones que se emitan tendrn un valor de S/. 20.00 c/u
OPERACIONES QUE SE REALIZARON ANTES DE LA FUSION:
Durante el proceso de fusin se han realizado operaciones en cada una de las empresas que
no han significado alteracin en el valor de sus patrimonios de los balances generales
presentados al momento del acuerdo inicial de la fusin.

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Empresa Sindi S.A.
1. Se vende la mitad de las mercaderas a S/. 5,600.00 ms IGV al contado.
2. Se han cancelado todas las deudas a los proveedores, por lo que nos ha descontado
el 10% por pronto pago.
3. Se mayorizan las operaciones y se elabora el ltimo balance previo a la fusin.
4. Se traslada los resultados acumulados a la cuenta capital.
5. Se registran las operaciones de traslado a la nueva empresa.
Empresa Sandi S.A.
1. El banco nos ha pagado intereses por S/. 1,200.00.
2. El socio Ral Garca ha mostrado su disconformidad con la fusin, presentando su
renuncia por lo que se le paga todos los derechos que de acuerdo Ley le
corresponde.
PATRIMONIO
%
PARTICIP.
SALDO
ACTUAL
PARTICIPACION
GARCIA
PATRIM.
Capital
50,000.00
20%
10,000.00
40,000.00
Resultados Acum.
( 2,800.00)
20%
( 560.00)
( 2,240.00)
Al 1 de Feb. Del ao 2
47,200.00
9,440.00
37,760.00

Saneamiento del patrimonio.

Capital
Resultados Acumulados

SALDO
PATRIMONIO
40,000.00
( 2,240.00)
37,760.00

PRDIDA
CUBIERTA
37,760.00
37,760.00

3. Se traslada los resultados acumulados a la cuenta capital.


4. Se registran las operaciones de traslado a la nueva empresa.
Empresa Milagros S.A.
1. Recibe los activos, Pasivos y Patrimonio de la empresa Sindi.
2. Recibe los Activos, Pasivos y Patrimonios de la empresa Sandi.
3. Se cobran los aportes a los socios, por diferencia de redondeo de las acciones
emitidas.

DIARIO DE SINDI S.A.

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OPERACIONES DE LA EMPRESA SINDI S.A. ANTES DE LA FUSION:
3
9

------------------X-------------------Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

DEBE
2,500

HABER

391 Depreciacin acumulada

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

5
9

Resultados Acumulados

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

2,200

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


25,000

501 Capital Social


5,300

591 Utilidades no distribuidas


1,200

101 Caja
3,800

201 Mercaderas manufacturadas


30,000

335 Muebles y Enseres


Por el cierre del balance del 31-12-01
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

5
9

Resultados Acumulados

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

1,200

101 Caja
3,800

201 Mercaderas manufacturadas


30,000

335 Muebles y Enseres


2,500

391 Depreciacin acumulada


2,200

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


25,000

501 Capital Social


5,300

Por la apertura de las ctas. al 1 de enero del ao 2


------------------X-------------------6,664

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar


1,064

4011 Impuesto General a las Ventas


7
0

Ventas

5,600

701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al contado.
------------------X--------------------

6
9

Costo de Ventas

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1,900

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691 Mercaderas
2
0

Mercaderas

1,900

201 Mercaderas manufacturadas


Por el costo de las mercaderas vendidas.
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros

6,664

101 Caja
6,664

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar


Por el cobro de la factura segn venta.
------------------X--------------------

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

7
7

Ingresos Financieros

2,200

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


1,980

101 Caja
220

775 Descuentos obtenidos por pronto pago


Por el pago a proveedores con un descuento del 10% por
pronto pago. ------------------X--------------------

6
1

Variacin de Existencias

6
9

Costo de Ventas

1,900

611 Mercaderas
1,900

691 Mercaderas
Por el traslado del costo de ventas.
------------------X--------------------

7
0

Ventas

5,600

7
7

Ingresos Financieros

8
9

Determinacin del Resultado del Ejercicio

701 Mercaderas
220

775 Descuentos obtenidos por pronto pago


5,820

891 Utilidad
Cierre de las ctas. del elemento 7.
------------------X--------------------

8
9

Determinacin del Resultado del Ejercicio

6
1

Variacin de Existencias

1,900

892 Perdida
1,900

611 Mercaderas
Por el cierre de la cta. 61.

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------------------X-------------------89

Determinacin del Resultado del Ejercicio

3,920

891 Utilidad
59

Resultados Acumulados

3,920

591 Utilidades No distribuidas


Por el traslado del resultado de las operaciones a
resultados acumulado
------------------X-------------------39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

2,500

391 Depreciacin acumulada


40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

1,064

4011 Impuesto General a las Ventas


50

Capital

25,000

501 Capital Social


59

Resultados Acumulados

9,220

591 Utilidades No distribuidas


10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

5,884

101 Caja
20

Mercaderas

1,900

201 Mercaderas manufacturadas


33

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

30,000

335 Muebles y Enseres


Por el cierre al 31 de enero del ao 2
------------------X-------------------10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

5,884

101 Caja
20

Mercaderas

1,900

201 Mercaderas manufacturadas


33

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

30,000

335 Muebles y Enseres


39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

2,500

391 Depreciacin acumulada


40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

1,064

4011 Impuesto General a las Ventas


50

Capital

25,000

501 Capital Social


59

Resultados Acumulados

9,220

591 Utilidades No distribuidas


Por el asiento de apertura al 1 de febrero del ao 2

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 31

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


------------------X-------------------59

Resultados Acumulados

9,220

591 Utilidades No distribuidas


50

Capital

9,220

501 Capital Social


Por el traslado de la cta. Resultados ACUMULADOS A CTA.
CAPITAL
------------------X-------------------39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

2,500

391 Depreciacin acumulada


40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

1,064

4011 Impuesto General a las Ventas


50

Capital

34,220

501 Capital Social


01

MILAGROS S.A.

37,784

Por el traslado a las ctas. de pasivo y patrimonio a


Milagros S.A.
------------------X-------------------01

MILAGROS S.A.

37,784

10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

5,884

101 Caja
20

Mercaderas

1,900

201 Mercaderas manufacturadas


33

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

30,000

335 Mueble y Enseres


Por el traslado de las ctas. del activo a Milagros S.A.
------------------

--------------------

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 32

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


DIARIO DE SANDI S.A.
OPERACIONES DE LA EMPRESA SANDI S.A. ANTES DE LA FUSION:
3
9

------------------X-------------------Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

DEBE
3,000

HABER

391 Depreciacin acumulada

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

5
9

Resultados Acumulados

1,300

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


50,000

501 Capital Social


1,800

101 Caja
3,500

201 Mercaderas manufacturadas


45,000

335 Muebles y Enseres


4,000

591 Utilidades no distribuidas


Por el cierre del balance del 31-12-01
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

5
9
3

Resultados Acumulados

391 Depreciacin acumulada

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

1,800

101 Caja
3,500

201 Mercaderas manufacturadas


45,000

335 Muebles y Enseres


4,000

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

3,000
1,300

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


50,000

501 Capital Social


Por la apertura de las ctas. al 1 de enero del ao 2
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

7
7

Ingresos Financieros

1,200

101 Caja
1,200

772 Rendimientos Ganados


Por los intereses sobre depsitos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 33

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


------------------X-------------------5
0

Capital

5
9

Resultados Acumulados

4
6

Cuentas por Pagar Diversas Terceros

DEBE

HABER

10,000

501 Capital Social


560

592 Prdidas Acumuladas


9,440

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas


Por la reduccin del patrimonio debido a la disconformidad
del
proceso
De fusin
por parte del socio Garca.
------------------X--------------------

7
7

Ingresos Financieros

8
9

Determinacin del Resultado del ejercicio

1,200

772 Rendimientos Ganados


1,200

891 Utilidad
Por el cierre de la cuenta del elemento 7
------------------X--------------------

8
9

Determinacin del Resultado del ejercicio

5
9

Resultados Acumulados

1,200

891 Utilidad
1,200

591 Utilidades no distribuidas


Por el traslado del resultado de las operaciones a
resultados acumulados
------------------X--------------------

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado

42

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

3,000

391 Depreciacin acumulada


1,300

421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar


46

Cuentas por Pagar Diversas-Terceros

9,440

46 Otras Cuentas por Pagar Diversas


50

Capital

40,000

501 Capital Social


59

Resultados Acumulados

2,240

592 Prdidas Acumuladas


10

Efectivo y Equivalente de Efectivo

3,000

101 Caja
20

Mercaderas

3,500

201 Mercaderas
33

Inmueble, Maquinaria y Equipo

45,000

335 Muebles y Enseres


Por el asiento de cierre al 2 de febrero del ao 2
------------------X--------------------

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 34

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE

------------------X-------------------10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

3,000

101 Caja
20

Mercaderas

3,500

201 Mercaderas manufacturadas


33

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

45,000

335 Muebles y Enseres


59

Resultados Acumulados

39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

2,240
3,000

391 Depreciacin acumulada


42

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

1,300

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


46

Cuentas por Pagar Diversas-Terceros

9,440

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas


50

Capital

40,000

501 Capital Social


Por la apertura de las ctas. al 2 de febrero del ao 2
------------------X-------------------50

Capital

2,240

501 Capital Social


59

Resultados Acumulados

2,240

592 Prdidas Acumuladas


Por el traslado de los resultados acumulados a la cta.
capital
------------------X-------------------39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado

3,000

391 Depreciacin Acumulada


42

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

1,300

421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes de Pago


46

Cuentas por Pagar Diversa-Terceros

9,440

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas


50

Capital

37,760

501 Capital Social


01

Milagros S.A.

51,500

Por el traslado de las cuentas del pasivo y patrimonio a


Milagros S.A. ------------------X--------------------

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 35

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


01

Milagros S.A.

51,500

10

Efectivo y Equivalente de Efectivo

3,000

101 Caja
20

Mercaderas

3,500

201 Mercaderas Manufacturadas


33

Inmueble, Maquinaria y Equipo

45,000

335Muebles y Enseres
Por el traslado de las cuentas del Activo a Milagros S.A.
------------------

--------------------

DIARIO DE MILAGROS S.A.


OPERACIONES DE LA EMPRESA MILAGROS S.A.
1
0

------------------X-------------------Efectivo y Equivalentes de Efectivo

DEBE
5,884

HABER

101 Caja

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

0
1

Sindi S.A.

0
1
3

Sindi S.A.

391 Depreciacin Acumulada

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

5
0

Capital

1,900

201 Mercaderas manufacturadas


30,000

335 Muebles y Enseres


37,784

Por la recepcin de los activos correspondientes de Sindi


S.A.
------------------X-------------------37,784

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado

2,500
1,064

4011 IGV
34,220

501 Capital Social


Por la recepcin de los pasivos, capital correspondiente de
Sindi S.A.
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

2
0

Mercaderas

3
3

Inmueble, Maquinaria y Equipo

0
2

Sandi S.A.

3,000

101 Caja
3,500

201 Mercaderas Manufacturadas


45,000

335 Muebles y Enseres

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

51,500

Pgina 36

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


Por la recepcin de los activos correspondientes a Sandi
S.A.
------------------X-------------------02

Sandi S.A.

51,500

39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado

3,000

391 Depreciacin Acumulada


42

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

1,300

421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar


46

Cuentas por Pagar Diversas- Terceros

9,440

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas


50

Capital

37,760

501 Capital Social


Por la recepcin de los pasivos y patrimonio
correspondiente
a
Sandi S.A.
------------------X-------------------10

Efectivo y Equivalente de Efectivo

40

101 Caja
50

Capital

40

501 Capital Social


------------------

--------------------

SINDI S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Existencias
1,900.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
30,000.00
Depreciacin Acumulada
( 2,500.00)

PASIVO
S/.
5,884.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Div.
Total Pasivo Corriente

S/.
1,064.00
1,064.00

7,784.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

25,000.00
9,220.00
34,220.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 35,284.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 37

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

27,500.00
S/. 35,284.00

SANDI S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Existencias
3,500.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
45,000.00
Depreciacin Acumulada
( 3,000.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO
S/.
3,000.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar Div.
Total Pasivo Corriente

S/.
1,300.00
9,440.00
10,740.00

6,500.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

40,000.00
( 2,240.00)
37,760.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 48,500.00


42,000.00
S/. 48,500.00

MILAGROS S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)

ACTIVO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

PASIVO

Pgina 38

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


Activo Corriente
Efectivo
Existencias
5,400.00
Total Activo Corriente

S/.
8,924.00

S/.
1,300.00
10,504.00
11,804.00

14,324.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
75,000.00
Depreciacin Acumulada
( 5,500.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar Div.
Total Pasivo Corriente

72,020.00
72,020.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 83,824.00


69,500.00
S/. 83,824.00

CASO PRCTICO DE ESCISION


Escisin Total
Sociedades El Crucero S.A., Pichirilo S.A. y Trapiche S.A.
Las sociedades El Crucero S.A. y Pichirilo S.A., acordaron la
reorganizacin de sus sociedades mediante proceso de escisin.

El Crucero S.A.

Pichirilo S.A.

La escisin consiste en que la sociedad El Crucero S.A. se extingue, cediendo


su patrimonio a Pichirilo S.A. y Trapiche S.A. que se constituye.

Pichirilo S.A.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 39

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE

El Crucero S.A.
Trapiche S.A.

Nueva

Finalmente queda constituida la sociedad Trapiche S.A., e incrementado el


patrimonio de la sociedad Pichirilo S.A.

Pichirilo S.A.

Nueva

Trapiche S.A.

ESCISION POR CONSTITUCIN.


Los socios de la empresa El Crucero S.A. y Pichirilo S.A., acordaron la reorganizacin
de sus sociedades mediante el procedimiento de escisin, la escisin consiste en que parte
del patrimonio de El Crucero S.A. se va a incorporar la empresa Pichirilo S.A., y el
patrimonio restante va a formar una nueva sociedad denominada Trapiche S.A.,
extinguindose la sociedad El Crucero S.A..
A la fecha del acuerdo, las sociedades muestran los siguientes balances generales.

EL CRUCERO S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 25 de Octubre del ao 1)

ACTIVO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

PASIVO

Pgina 40

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


Activo Corriente
Efectivo
Ctas. por Cobrar Com.
6,800.00
Existencias
Total Activo Corriente

S/.
1,900.00

Total Pasivo Corriente


10,200.00
18,900.00

Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
34,450.00
Depreciacin Acumulada
( 5,800.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com

PATRIMONIO
Capital
Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

S/.
5,300.00
5,300.00

40,000.00
4,000.00
(1,750.00)
42,250.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 47,550.00


28,650.00

S/. 47,550.00

Conformacin de los capitales El Crucero S.A.


SOCIOS
Nely Espinoza
Maria Flores
Juana Flores
Luis Lora

ACCIONES
1,000
1,200
1,500
300
4,000

VALOR
ACCION
10.00
10.00
10.00
10.00

PARTICIP.

TOTAL

25%
30%
37.50%
7.50%
100%

10,000.00
12,000.00
15,000.00
3,000.00
40,000.00

PICHIRILO S.A.
BALANCE GENERAL

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 41

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


(Al 25 de Octubre del ao 1)

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Cuentas por Cobrar Com.
3,500.00
Existencias
12,400.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
48,000.00
Depreciacin Acumulada
( 8,000.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO
S/.
1,520.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com.
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente

17,420.00

PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

S/.
1,400.00
4,820.00
6,220.00

50,000.00
1,200.00
51,200.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 57,420.00


40,000.00
S/. 57,420.00

Conformacin de los capitales Pichirilo S.A.


SOCIOS

ACCIONES

Pedro Gutierres
Honorio Amaya
Lesly Cordero
Irma Meneses

3,000
2,500
2,000
2,500
10,000

VALOR
ACCION
5.00
5.00
5.00
5.00

PARTICIP.

TOTAL

30%
25%
20%
25%
100%

15,000.00
12,500.00
10,000.00
12,500.00
50,000.00

La escisin entra en vigencia el 1 de diciembre de ao 1.


En el acuerdo se ha determinado que la transferencia comprende los siguientes activos y
pasivos de la empresa El Crucero S.A., que deber entregar a Pichirilo S.A..
Conformacin del Capital:
ACTIVOS
Dinero en Efectivo
Mercaderas
Inmueble, Maq. Y Equipo

PARCIAL

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

CANTIDAD
1,230
8,000
20,000

Pgina 42

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


Depreciacin Acumulada
PASIVO
Dos Fact. Por Pagar

(3,500)

16,500
25,730

1,000

2,000

Se acord tambin que las acciones de Pichirilo S.A. deben estar conformadas cuyo valor
unitario sea de S/. 20.00, debiendo los socios aportar en efectivo la diferencia por redondeo
que existieran.
As mismo se acord que el capital de la nueva sociedad Trapiche S.A. debe estar
conformado por acciones cuyo valor unitario sea de S/. 10.00, debiendo adems realizar
aportes en efectivo por las diferencias de redondeo que hubiera en efectivo.
OPERACIONES QUE SE REALIZARON ANTES DE LA ESCISION
Posterior al acuerdo de escisin y previo a la fecha de elaboracin de la escritura pblica,
las empresas han realizado las siguientes operaciones:
Empresa El Crucero S.A.
1. Se venden mercaderas con factura al cliente Jos Pereda por 4,000.00 mas IGV,
cuyo costo es de 2,000.00 al contado.
2. Se cancelan a los proveedores 1,500.00 por lo que nos hacen un descuento del 10%
por pronto pago.
3. El socio Luis Lora no est de acuerdo con la operacin, por lo que ha presentado su
renuncia, la cual fue aceptada por los dems socios, debindole pagar todos sus
derechos adquiridos en la empresa.
4. Se determina el resultado del ejercicio.
5. Previo al traslado de su patrimonio a las dos empresas, se ha capitalizado el
excedente de revaluacin y los resultados acumulados.
6. Se traslada el saldo de sus cuentas patrimoniales a la empresa Pichirilo S.A. y
Trapiche S.A. extinguindose la sociedad.
Empresa Pichirilo S.A.
1. Se ha vendido el 50% de las mercaderas por S/. 9,000.00 mas IGV al crdito.
2. Se ha devengado un recibo de telfono por S/. 2,000.00.
3. Se determina el resultado del ejercicio.
4. Los socios, previo a la escisin acordaron distribuirse las utilidades.
5. Se recibe los activos y pasivos de la empresa El Crucero S.A..
Empresa Trapiche S.A.
1. Se recibe parte de los activos y pasivos de la empresa El Crucero S.A..

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 43

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


DIARIO DE EL CRUCERO S.A.
OPERACIONES DE LA EMPRESA EL CRUCERO S.A. ANTES DEL PROCESO
DE ESCISION:
3
9

------------------X-------------------Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

DEBE
5,800

HABER

391 Depreciacin acumulada

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

5
7

Excedente de Revaluacin

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

5
9

Resultados Acumulados

5,300

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


40,000

501 Capital Social


4,000

571 Excedente de Revaluacin


1,900

101 Caja
6,800

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


10,200

201 Mercaderas manufacturadas


34,450

335 Muebles y Enseres


1,750

592 Perdidas Acumulados


Por el cierre del balance del 25-10-01
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

5
9

Resultados Acumulados

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

5
7

Excedente de Revaluacin

1,900

101 Caja
6,800

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


10,200

201 Mercaderas manufacturadas


34,450

335 Muebles y Enseres


1,750

592 Prdidas Acumuladas


5,800

391 Depreciacin acumulada


5,300

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


40,000

501 Capital Social


4,000

Por la apertura de las ctas. al 26 de octubre del ao 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 44

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


------------------X-------------------1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar

4,760

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar


760

401 Gobierno Central


4011 Impuesto General a las Ventas

7
0

Ventas

4,000

701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al contado.
------------------X--------------------

6
9

Costo de Ventas

2
0

Mercaderas

2,000

691 Mercaderas
2,000

201 Mercaderas manufacturadas


Por el costo de las mercaderas vendidas.
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros

4,760

101 Caja
4,760

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar


Por el cobro de la factura segn venta.
------------------X--------------------

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

7
7

Ingresos Financieros

1,500

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


1,350

101 Caja
150

775 Descuentos obtenidos por pronto pago


Por el pago a proveedores con un descuento del 10% por
pronto pago. ------------------X--------------------

5
0

Capital

3,000

5
7

Excedente de Revaluacin

5
9

Resultados Acumulados

1
0

Efectivo y Equivalente de Efectivo

501 Capital Social


30

571 Excedente de Revaluacin


300

591 Utilidades
3,300

101Caja
Por el pago de los derechos correspondientes al socio Luis
Lora
no
Estarpor
de acuerdo
con el proceso de escisin.
------------------X--------------------

Patri Resul.
m Ejerc.

Patri Aporte Patrim


m
Final
Final

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 45

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE

------------------X-------------------6
1

Variacin de Existencias

6
9

Costo de Ventas

2,000

611 Mercaderas
2,000

691 Mercaderas
Por el traslado del costo de ventas.
------------------X--------------------

7
0

Ventas

4,000

7
7

Ingresos Financieros

8
9

Determinacin del Resultado del Ejercicio

701 Mercaderas
150

775 Descuentos obtenidos por pronto pago


4,150

891 Utilidad
Cierre de las ctas. del elemento 7.
------------------X--------------------

8
9

Determinacin del Resultado del Ejercicio

6
1

Variacin de Existencias

2,150

892 Perdida
2,150

611 Mercaderas
Por el cierre de la cta. 61.
------------------X--------------------

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

5,800

391 Depreciacin acumulada


760

4011 IGV
4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

3,800

5
0

Capital

5
7

Excedente de Revaluacin

5
9

Resultados Acumulados

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

6,800

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 46

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


37,000

501 Capital Social


3,700

571 Excedente de Revaluacin


370

591 Utilidades Acumulados


1,980

101 Caja

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
2
0

Mercaderas

8,200

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

201 Mercaderas manufacturadas


34,450

335 Muebles y Enseres


Por el cierre del balance al 30 de noviembre del ao 1
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

1,980

101 Caja
6,800

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


8,200

201 Mercaderas manufacturadas


34,450

335 Muebles y Enseres


5,800

391 Depreciacin acumulada


760

4011 IGV
4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

5
7

Excedente de Revaluacin

5
9

Resultados Acumulados

3,800

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


37,000

501 Capital Social


3,700

571 Excedente de Revaluacin


370

591 Utilidades Acumulados


Por el asiento de apertura al 1 de diciembre del ao 1
------------------X--------------------

5
9

Resultados Acumulados

5
7

Excedente de Revaluacin

5
0

Capital

370

591 Utilidades Acumulados


3,700

571 Excedente de Revaluacin


4,070

501 Capital Social


Por el traslado de la cta. Resultados Acumulados y Excedente
de
A laRevaluacin
cta. Capital
------------------X--------------------

0
1
1

Pichirilo S.A.

101 Caja

2
0

Mercaderas

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

29,230
1,230
8,000

Pgina 47

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


201 Mercaderas manufacturadas
3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

20,000

335 Muebles y Enseres


Por el traslado de las ctas. Del Activo a Pichirilo S.A.
------------------X--------------------

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

0
1

Pichirilo S.A.

0
2
1

Trapiche S.A.

101 Caja

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

3,500

391 Depreciacin acumulada


2,000

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


23,730

501 Capital Social


29,230

Por el traslado de las ctas. Del Pasivo y Patrimonio a Pichirilo


S.A.
------------------X-------------------22,200

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

750
6,800

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


200

201 Mercaderas manufacturadas


14,450

335 Muebles y Enseres


Por el traslado de las cts. Del Activo a Trapiche S.A.
------------------X--------------------

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

2,300

391 Depreciacin acumulada


760

4011 IGV
4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

0
2

Trapiche S.A.

1,800

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


17,340

501 Capital Social


22,200

Por el traslado de las ctas. Del Pasivo y Patrimonio a Trapiche


S.A.
------------------------------------

EL CRUCERO S.A.
BALANCE GENERAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 48

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


(Al 30 de Noviembre del ao 1)

ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente
Efectivo
Ctas. por Cobrar Com.
6,800.00
Existencias
Total Activo Corriente

S/.
1,980.00

8,200.00
16,980.00

Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
34,450.00
Depreciacin Acumulada
( 5,800.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com
Cuentas por Pagar Div.
Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO
Capital
Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

S/.
3,800.00
760.00
4,560.00

37,000.00
3,700.00
370.00
41,070.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 45,630.00


28,650.00

S/. 45,630.00

DIARIO DE PICHIRILO S.A.


OPERACIONES DE LA EMPRESA PICHIRILO S.A. ANTES DEL PROCESO
DE ESCISION:
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 49

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE

3
9

------------------X-------------------Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

DEBE
8,000

HABER

391 Depreciacin acumulada

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

4
6

Cuentas por Pagar Diversas-Terceros

5
0

Capital

5
9

Resultados Acumulados

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

1,400

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


4,820

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas


50,000

501 Capital Social


1,200

591 Utilidades Acumulados


1,520

101 Caja
3,500

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


12,400

201 Mercaderas manufacturadas


48,000

335 Muebles y Enseres


Por el cierre del balance del 25-10-01
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

4
6

Cuentas por Pagar Diversas-Terceros

5
0

Capital

5
9

Resultados Acumulados

1,520

101 Caja
3,500

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


12,400

201 Mercaderas manufacturadas


48,000

335 Muebles y Enseres


8,000

391 Depreciacin acumulada


1,400

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


4,820

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas


50,000

501 Capital Social


1,200

591 Utilidades Acumulados


Por la apertura de las cts. Al 26 de octubre del ao 1
------------------X--------------------

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar

10,710

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

1,710

Pgina 50

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
7
0

Ventas

9,000

701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al crdito.
------------------X--------------------

6
9

Costo de Ventas

2
0

Mercaderas

6,200

691 Mercaderas
6,200

201 Mercaderas manufacturadas


Por el costo de las mercaderas vendidas al crdito.
------------------X--------------------

6
3

Gastos por Servicios Prestados por Terceros

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar

2,000

631 Transportes, Correos y Gastos de Viaje


380

401 Gobierno Central


4011 Impuesto General a las Ventas

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

2,380

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


Por los servicios recibidos pendientes de pago
------------------X--------------------

9
4
7

Gastos Administrativos

791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos

2,000

Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos

2,000

Por la funcin de los gastos


------------------X-------------------6
1

Variacin de Existencias

6
9

Costo de Ventas

6,200

611 Mercaderas
6,200

691 Mercaderas
Por el traslado del costo de ventas a variacin de existencias
------------------X--------------------

7
9

Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos

9
4

Gastos Administrativos

2,000

791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos


2,000

Por el cierre de las cuentas del elemento 9 con la Cta. 79


------------------X--------------------

7
0

Ventas

9,000

8
9

Determinacin del Resultado del Ejercicio

8
9

Determinacin del Resultado del Ejercicio

701 Mercaderas
9,000

892 Ganancia
------------------X-------------------8,200

892 Perdida

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 51

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


6
1

Variacin de Existencias

6
3

Gastos por Servicios Prestados por Terceros

6,200

611 Mercaderas
2,000

631 Transportes, Correos y Gastos de Viaje


Por el cierre de las Ctas. De Gastos (Elemento 6)
------------------X--------------------

8
9

Determinacin del Resultado del Ejercicio

5
9

Resultados Acumulados

800

891 Utilidad
800

591 Utilidades no Distribuidas


Por el traslado del resultado del ejercicio a resultados
acumulados ------------------X--------------------

5
9

Resultados Acumulados

4
4

Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y


Gerentes
441 Accionistas (o Socios)

2,000

591 Utilidades no Distribuidas


2,000

4412 Dividendos
Por la distribucin de las utilidades antes de iniciar el proceso
de escisin
------------------X-------------------3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

8,000

391 Depreciacin acumulada


1,330

4011 IGV
4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

4
4

Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y


Gerentes
441 Accionistas (o Socios)

4
6

Cuentas por Pagar Diversas-Terceros

5
0

Capital

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

3,780

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


2,000

4412 Dividendos
4,820

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas


50,000

501 Capital Social


1,520

101 Caja
14,210

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


6,200

201 Mercaderas manufacturadas


48,000

335 Muebles y Enseres


Por el cierre del balance al 30 de noviembre del ao 1
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

1,520

Pgina 52

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


101 Caja
1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

3
9

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por


Pagar
401 Gobierno Central

14,210

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


6,200

201 Mercaderas manufacturadas


48,000

335 Muebles y Enseres


8,000

391 Depreciacin acumulada


1,330

4011 IGV
4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

4
4

Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y


Gerentes
441 Accionistas (o Socios)

3,780

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


2,000

4412 Dividendos
4
6

Cuentas por Pagar Diversas-Terceros

5
0

Capital

4,820

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas


50,000

501 Capital Social


Por el asiento de reapertura al 1 de Diciembre del ao 1
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

0
1

El Crucero S.A.

1,230

101 Caja
8,000

201 Mercaderas manufacturadas


20,000

335 Muebles y Enseres


29,230

Por la recepcin del bloque patrimonial correspondiente al


Activo
de S.A.
El Crucero
------------------X--------------------

0
1
3

El Crucero S.A.

29,230

391 Depreciacin acumulada

4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

3,500
2,000

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


23,730

501 Capital Social


Por la recepcin del Pasivo y Patrimonio de El Crucero S.A.
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

10

101 Caja

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 53

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


5
0

Capital

10

501 Capital Social


Por el redondeo del valor de las acciones
------------------

--------------------

PICHIRILO S.A.
CONFORMACION DEL CAPITAL
ANTES DEL PROCESO DE ESCISON
SOCIOS
"EL CRUCERO
S.A."

CAPITAL
SOCIAL

ANTER.
%

EXCEDENTE
DE REVAL.

RESULT.
ACUMU.

DESPUES DEL PROCESO DE ESCISION


TOTAL

NUEVO
PATRIM.

DIF.
REDOND

PATRIMO.
MAS DIFE.

NUEVO
%

CANTID.
DE
ACCION.

Nely Espinoza

10,000.00

25%

1,000.00

100.00

11,100.00

6,414.00

6.00

6,420.00

8.70%

321

Maria Flores

12,000.00

30%

1,200.00

120.00

13,320.00

7,696.00

4.00

7,700.00

10.44%

385

Juana Flores

15,000.00

37.50%

1,500.00

150.00

16,650.00

9,620.00

9,620.00

13.05%

481

Luis Lora

3,000.00

7.50%

300.00

30.00

3,330.00

40,000.00

100%

4,000.00

400.00

44,400.00

Pedro Gutierrez

15,000.00

30%

0.00

0.00

15,000.00

15,000.00

0.00

15,000.00

20.34%

750

Honorio Amaya

12,500.00

25%

0.00

0.00

12,500.00

12,500.00

0.00

12,500.00

16.95%

625

Lesly Cordero

10,000.00

20%

0.00

0.00

10,000.00

10,000.00

0.00

10,000.00

13.56%

500

Irma Meneces

12,500.00

25%

0.00

0.00

12,500.00

12,500.00

0.00

12,500.00

16.95%

625

50,000.00

100%

0.00

0.00

50,000.00

73,730.00

10.00

73,740.00

100%

3687

SOCIOS
"PICHIRILO S.A."

PARTICIPACION DE LOS SOCIOS DE EL CRUCERO S.A. QUE SE


EXTINGUE

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 54

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


SOCIOS
EL CRUCERO
S.A.

PAGO
SOC.
LUIS
LORA

TOTAL
S/.

TRANSF.
TRANSF.
PICHIRILO TRAPICHE
S.A.
S.A.

SALDOS

Nely Espinoza

11,100.00

-6,414.00

-4,686.00

0.00

Maria Flores

13,320.00

-7,696.00

-5,624.00

0.00

Juana Flores

16,500.00

-9,620

-7,030.00

0.00

3,330.00

-3,330.00

44,250.00

-3,330.00

Luis Lora

TOTALES

0.00
-23,730.00

-17,340.00

0.00

PICHIRILO S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 30 de Noviembre del ao 1)

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Cuentas por Cobrar Com.
14,210.00
Existencias
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
48,000.00
Depreciacin Acumulada
( 8,000.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO
S/.
1,520.00

6,200.00
21,930.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com.
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

S/.
3,780.00
6,150.00
9,930.00

50,000.00
2,000.00
52,000.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 61,930.00


40,000.00
S/. 61,930.00

PICHIRILO S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 1 de Diciembre del ao 1)
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Pgina 55

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE

ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente
Efectivo
Cuentas por Cobrar Com.
14,210.00
Existencias
Total Activo Corriente

S/.
2,760.00

14,200.00
31,170.00

Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
68,000.00
Depreciacin Acumulada
( 11,500.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com.
Otras Cuentas por Pagar

S/.
5,780.00
8,150.00

Total Pasivo Corriente

13,930.00

PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

73,740.00
0.00
73,740.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 87,670.00


56,500.00
S/. 87,670.00

DIARIO DE TRAPICHE S.A.


OPERACIONES DE LA EMPRESA TRAPICHE S.A. DESPUES DEL PROCESO
DE ESCISION:
1
0

------------------X-------------------Efectivo y Equivalentes de Efectivo

DEBE
750

HABER

101 Caja

1
2

Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros

2
0

Mercaderas

3
3

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

0
1

El Crucero S.A.

0
1
3

El Crucero S.A.

391 Depreciacin acumulada

4
0

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por


Pagar

6,800

121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar


200

201 Mercaderas manufacturadas


14,450

335 Muebles y Enseres


22,200

Por la recepcin del Activo de la empresa El Crucero S.A


------------------X-------------------Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

22,200
2,300
760

Pgina 56

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


401 Gobierno Central
4011 IGV
4
2

Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

5
0

Capital

1,800

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


17,340

501 Capital Social


Por la recepcin del Pasivo y Patrimonio de la empresa El
Crucero S.A.
------------------X--------------------

1
0

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

5
0

Capital

10

101 Caja
10

501 Capital Social


Por el aporte en efectivo de los socios por el redondeo del
valoracciones
de
Las
------------------

--------------------

TRAPICHE S.A.
CONFORMACION DEL CAPITAL
SOCIOS
"EL CRUCERO
S.A."

ANTES DEL PROCESO DE ESCISON


CAPITAL
SOCIAL

ANTER.
%

EXCEDENTE
DE REVAL.

RESULT.
ACUMU.

DESPUES DEL PROCESO DE ESCISION


TOTAL

NUEVO
PATRIM.

DIF.
REDOND

PATRIMO.
MAS DIFE.

NUEVO
%

CANTID.
DE
ACCION.

Nely Espinoza

25%

4,686.00

4.00

4,690.00

27.03%

469

Maria Flores

30%

5,624.00

6.00

5,630.00

32.43%

563

Juana Flores

37.50%

7,030.00

7,030.00

40.54%

703

Luis Lora

7.50%
17,350.00

1.00

100%

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

17,340.00

10.00

Pgina 57

1,735

TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE


TRAPICHE S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 1 de Diciembre del ao 1)

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Cuentas por Cobrar Com.
6,800.00
Existencias
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
14,450.00
Depreciacin Acumulada
( 2,300.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO
S/.
760.00

200.00
7,760.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com.
Otras Cuentas por Pagar

S/.
1,800.00
760.00

Total Pasivo Corriente

2,560.00

PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

17,350.00
0.00
17,350.00

TOTAL PASV. Y PATR. S/. 19,910.00


12,150.00
S/. 19,910.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

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