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Taller de Emprendimiento

Renato Len Castex


renato.leon@gmail.com

Clase N 8
Obligaciones Tributarias

Pero antesEmprender con Franquicia

Qu significa ser contribuyente?


Contribuyente son las Personas Naturales y
Jurdicas que deben pagar Impuestos por las
actividades econmicas que realizan.
Qu son los impuestos?
Son pagos obligatorios de dinero que exige el
Estado a los individuos y empresas, para financiar
los gastos propios de la Administracin, para la
provisin de bienes y servicios de carcter
pblico.

Obligaciones Tributarias
1. Inscripcin en el Rol nico Tributario e
Iniciacin de Actividades
Deben inscribirse en el Rol nico Tributario (RUT)
todas las personas naturales y jurdicas que en
razn de su actividad deban pagar impuestos.
En el caso de las personas naturales el nmero
del RUT coincide con el de su cdula de identidad

Obligaciones Tributarias
Dnde y cmo se hace la inscripcin al RUT e
Inicio de Actividades?
Principalmente a travs de la pgina WEB
www.sii.cl.

Atencin!
Todos estos trmites deben realizarlos las personas
que realizarn una actividad independiente, ya sea
como persona natural o jurdica.
Las personas que desempeen su trabajo de
manera dependiente (empleados) no necesitan
hacer esto, ya que sus impuestos son descontados
de sus remuneraciones y pagados por su
empleador.

Estn obligados a declarar el inicio de sus


actividades todos los sujetos que realicen
actividades gravadas con:
Impuesto a la Renta de Primera Categora: grava
las rentas provenientes del capital obtenida, entre
otras, por las empresas comerciales, industriales,
mineras, servicio, etc., y que alcanza al 20%. Este
impuesto se aplica sobre la base de las utilidades
percibidas.

Impuesto nico de Segunda Categora


El Impuesto nico de Segunda Categora grava las
rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos,
pensiones y rentas accesorias o complementarias a
las anteriores. Es un tributo que se aplica con una
escala de tasas progresivas, declarndose y
pagndose mensualmente sobre las rentas
percibidas provenientes de una actividad laboral y a
partir de un monto que exceda, a contar del 1 de
enero del 2002, de 13,5 UTM.
El citado tributo debe ser retenido y enterado en
arcas fiscales por el respectivo empleador,
habilitado o pagador de la renta.

UTM : Octubre 2014: $ 42.431 (vara todos los meses)

Ejemplo: Caso trabajador dependiente : Sueldo Bruto Mes menos cotizaciones


previsionales y de salud (AFP, ISAPRE)
$ 1.700.000 = 40,1 UTM => Tramo 3
Factor : 40,1 * 0,10 = 4,01
Cantidad a rebajar : 4,01 2,175 = 1,835 UTM
Impuesto a pagar en el mes : 1,835 * 42.431 = $ 77.861.-

Impuesto Global Complementario


El Impuesto Global Complementario grava las
rentas
del
trabajo
independiente
(ej.
Honorarios). Es un tributo que se aplica con una
escala de tasas progresivas, declarndose y
pagndose anualmente sobre las rentas percibidas
provenientes de una actividad laboral y a partir de
un monto que exceda, a contar del 1 de enero del
2002, de 13,5 UTA (Unidad Tributaria Anual).

UTA 2014 : $ 509.172 (UTM x 12)

Ejemplo: Caso trabajador independiente : Total ingresos anuales el 2014 por


boletas de honorarios:
$ 30.000.000.- = 58.92 UTA => Tramo 4
Factor : 58.92 * 0.15 = 8.84
Cantidad a rebajar : 8,84 4.675 = 4,165 UTA
Impuesto anual a pagar : 4,165 * 509.172 = $ 2.120.701.-

Todos los aos en el mes de Abril, las personas naturales y


jurdicas realizan su declaracin anual de impuestos.

En el caso de los servicios de honorarios, cada boleta tiene un


descuento del 10% que constituye una provisin del
impuesto anual a pagar.
Si la suma de los descuentos es mayor que el clculo del pago
real de impuestos sobre el total ganado, el contribuyente recibe
en el mes de Mayo la devolucin de dichos excedentes.
Al contrario si el clculo del pago real de impuesto es mayor
que la provisin, el contribuyente debe pagar al diferencia.
En el caso del Ejemplo anterior la persona debe pagar un
impuesto anual de $ 2.120.701. No obstante se le descontaron
$3.000.000.- (10% del total de las boletas), por lo tanto recibir
una devolucin de $ 879.298.-

En el caso de las personas dependientes (dependen de


un empleador y no realizan ninguna actividad
independiente), el clculo del impuesto a pagar la realiza
la unidad de contabilidad de la empresa empleadora y se
basa en la tabla indicada anteriormente. En este caso el
clculo se ajusta a lo real por lo que dichas personas no
reciben devoluciones y no deben pagar mas que lo
descontado mes a mes.
En el caso que una persona tenga actividades mixtas, es
decir trabaje como dependiente e independiente
(honorarios), debe realizar la declaracin de rentas
anuales considerando el total ganado, es decir, la suma
de los impuestos descontados de sus remuneraciones
como dependiente mas la suma de los impuestos
retenidos en sus boletas (10%).

Documentos Tributarios
1. Boleta de Honorarios
Documento Tributario que le corresponde a los profesionales
independientes o sociedades de profesionales, mediante el
que declaran su renta y el impuesto correspondiente ante el SII
(Impuesto de Segunda Categora). Se registra el pago
provisional de impuestos (10%)
2. Boleta de Compraventa
Es el comprobante tributario que acredita la venta de un
producto o servicio a un consumidor final. Incluye el valor del
IVA. Lo usan contribuyentes que tributan en Primera Categora
3. Factura

Documento Tributario que los comerciantes envan usualmente


a otro comerciante. Incluyen el valor del IVA. Lo usan
contribuyentes que tributan en Primera Categora

Documentos Tributarios

4. Notas de Crdito
Se utiliza para corregir o modificar un valor menor al facturado
5. Nota de Dbito
Se utiliza para corregir o modificar un valor mayor al facturado
6. Libros Contables
Documento que permite llevar el registro contable de la
empresa, realizar el balance anual y respaldar las actividades
ante el SII. Normalmente son usados por los contribuyentes de
primera categora.

Todos estos documentos tiene una versin fsica (papel) o


electrnica (provista por el SII).
Si se utiliza formularios en papel, deben pasar por el trmite de
timbraje (autorizacin) accin que se realiza en las oficinas
del SII.
Si se usan las versiones electrnicas, estos documentos estn
automticamente autorizados.

Clase N 8
Obligaciones Tributarias