Obligaciones del Mes

Febrero 2016
Fiscal
PERSONAS MORALES *
Pagos
provisionales
Rgimen

Retenciones

Pagos definitivos

Periodo
ISR

ISAN

ISR

IVA

IESPYS

IVA1

IESPYS2

Cuota
adicional del
IESPYS3

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

17

Rgimen general

Mensual

17

Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras4

Mensual

17

Con fines no lucrativos

Mensual

* El da 15 vence el plazo para que los contribuyentes obligados cumplan con la presentacin de las principales declaraciones informativas,
que amparan operaciones del ejercicio 2015

En el caso de importacin de bienes tangibles y enajenacin de bienes o prestacin de servicios en forma accidental, as como en la enajenacin de inmuebles consignada en escritura pblica, se deber atender a lo sealado en los artculos 28 y 33 de la LIVA, segn se trate, para
presentar el pago del impuesto
2
Para enterar el impuesto correspondiente, tratndose de importacin de bienes, deber atenderse a lo dispuesto por los artculos 15 y 16 de
la LIESPYS
3
Adicionalmente a las tasas establecidas en el artculo 2, fraccin I, inciso C) de la LIESPYS, se pagar una cuota de $0.35 por cigarro enajenado
o importado
4
La regla 1.3. de la RFA para 2016 (DOF 23-XII-2015), establece que los contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II De las personas morales, Captulo VIII Rgimen de
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras de la LISR, podrn realizar pagos provisionales semestrales del ISR
Asimismo, indica que las personas fsicas y morales dedicadas a las actividades referidas, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la LISR, que opten por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral, podrn enterar las retenciones
que efecten a terceros por el ejercicio fiscal 2016, en los mismos plazos en los que realicen sus pagos provisionales del ISR. Ello, ser aplicable,
siempre que las personas fsicas y morales dedicadas a las actividades a que se refiere esta regla que opten por realizar pagos provisionales del
ISR en forma semestral, presenten en el mismo plazo la declaracin correspondiente al IVA
Tratndose de las retenciones del IVA, stas debern enterarse de manera mensual, debido a que no existe disposicin que seale lo contrario
Una vez ejercida la opcin a que se refiere esta regla, la misma no podr variarse durante el ejercicio
5
nicamente cuando realicen actividades gravadas por la ley de la materia, caso en el cual, conforme al artculo 33 de la LIVA, el impuesto
deber pagarse dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en el cual se obtenga la contraprestacin
1

febrero 2016

Puntos Prcticos

61

Obligaciones del Mes

PERSONAS FSICAS *
Pagos
provisionales
Rgimen

Retenciones

Pagos definitivos

Periodo
ISR

ISAN

ISR

IVA6

IESPYS

17

17

17

17

17

10

17

17

De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales4

Mensual

Rgimen de incorporacin fiscal7

Mensual

De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso

o goce temporal de bienes inmuebles12

Mensual

17

De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso

o goce temporal de bienes inmuebles12

Trimestral

17

Fideicomiso para arrendamiento15

Mensual

ISR

IVA1

IESPYS2

Cuota
adicional del
IESPYS3

17

17

17
1711

1713, 14

1713, 14
17

* El da 15 vence el plazo para que los contribuyentes obligados cumplan con la presentacin de las principales declaraciones informativas,
que amparan operaciones del ejercicio 2015

De conformidad con lo estipulado en el artculo 1-A de la LIVA

El quinto prrafo del artculo 111 de la LISR indica que los contribuyentes que tributen en este rgimen calcularn y enterarn el impuesto de
manera bimestral, y tendr el carcter de pago definitivo
Para los mismos efectos, los artculos 5-E de la LIVA y 5-D de la LIESPYS establecen que los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar
en el rgimen de incorporacin fiscal, a que se refiere el artculo 111 de la LISR, durante el periodo que permanezcan en el mismo, en lugar de
presentar mensualmente la declaracin correspondiente al IVA y al IESPYS, debern calcular tales impuestos de manera bimestral
No obstante lo anterior, el artculo dcimo tercero transitorio de la RM para 2016 considera que los contribuyentes incumplen con la presentacin
de las declaraciones bimestrales de los ejercicios 2014 y 2015, cuando no atiendan ms de dos requerimientos efectuados por la autoridad fiscal
para la presentacin de las declaraciones bimestrales omitidas, en trminos del artculo 41, fraccin I del CFF
8
Conforme a la fraccin VII del artculo 112 de la LISR, las retenciones por salarios debern enterarse conjuntamente con la declaracin bimestral
9
El tercer prrafo del artculo 5-E de la LIVA establece que en caso de que estos contribuyentes efecten la retencin a que se refiere el artculo 1-A
de dicha ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente, lo harn de manera bimestral, conjuntamente con la declaracin de pago
10
El tercer prrafo del artculo 5-D de la LIESPYS establece que en caso de que estos contribuyentes efecten la retencin a que se refiere el
artculo 5-A de dicha ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente, lo harn de manera bimestral, conjuntamente con la declaracin de pago
11
Tratndose de estas cuotas adicionales, debern enterarse de manera mensual debido a que no existe disposicin que seale lo contrario
12
El artculo 116, tercer prrafo de la LISR seala que cuando nicamente se obtengan ingresos en este rgimen y el monto mensual de los
mismos no exceda de 10 salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, los contribuyentes podrn efectuar
los pagos provisionales del ISR de manera trimestral
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No se pagar este impuesto cuando se trate del uso o goce temporal destinado para casa habitacin
14
Conforme al artculo 5-F de la LIVA, cuando estos contribuyentes deban enterar pagos provisionales trimestrales, en lugar de presentar
mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 5-D de la citada ley, debern calcular el IVA de manera trimestral
15
El artculo 117, segundo prrafo de la LISR, indica que esas instituciones efectuarn pagos provisionales de manera cuatrimestral
Al respecto, la regla 3.14.1. de la RM para 2016 seala que estos contribuyentes podrn efectuar, en su caso, el entero de las retenciones a su
cargo, en los mismos plazos en los cuales realicen los pagos provisionales del ISR. No obstante, al no existir regulacin semejante para el pago
del IVA, ste deber efectuarse de manera mensual
6
7

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Puntos Prcticos

febrero 2016

Obligaciones del Mes

Pagos
provisionales
Rgimen

Retenciones

Periodo
ISR

Por ingresos espordicos

Espordico

Por actos accidentales

Espordico

ISAN

ISR

IVA6

IESPYS

ISR

IVA1

IESPYS2

Cuota
adicional del
IESPYS3

16

AMPLIACIN DEL PLAZO PARA PRESENTAR

PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS
Conforme a Decreto
El artculo 5.1. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin
administrativa (DOF 26-XII-2013), establece plazos adicionales para presentar los pagos provisionales y definitivos de impuestos federales, dependiendo del sexto
dgito numrico del RFC del contribuyente, quedando de
la siguiente manera:
Sexto dgito numrico
de la clave del RFC

Pagos definitivos

Fecha lmite de pago

1y2

Da 17 ms un da hbil

3y4

Da 17 ms dos das hbiles

5y6

Da 17 ms tres das hbiles

7y8

Da 17 ms cuatro das hbiles

9y0

Da 17 ms cinco das hbiles

1717

18

del CFF, que opten por dictaminar sus estados

financieros por contador pblico autorizado en
los trminos del artculo 52 del CFF, as como los
contribuyentes a que se refiere el artculo 32-H de
ese ordenamiento.
Los sujetos y entidades a que se refiere el artculo
20, Apartado B, fracciones I, II, III y IV del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria
(RISAT).
La Federacin y las entidades federativas.
Los organismos descentralizados y las empresas
de participacin estatal mayoritaria de la Federacin.
Los organismos descentralizados y las empresas de
participacin estatal mayoritaria de las entidades
federativas, as como aquellos fondos o fideicomisos
que, en los trminos de sus respectivas legislaciones, tengan el carcter de entidades paraestatales,
excepto los de los municipios.

Lo dispuesto en la citada facilidad, no aplica respecto

a los contribuyentes siguientes:

Los partidos y asociaciones polticos legalmente

reconocidos.

Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de

los supuestos a que se refiere el artculo 32-A

Las integradas e integradoras a que se refiere el

Captulo VI del Ttulo II de la LISR.

Dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso

Conforme al artculo 1-A, penltimo prrafo de la LIVA
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Dentro de los 15 das siguientes a la obtencin de la contraprestacin
16
17

febrero 2016

Puntos Prcticos

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