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Proceso contable

Contabilidad I – ICO . Prof. Mariano


Osorio O.

Ecuación de inventario
• La Ecuación de Inventario es la fórmula con
que se expresa la igualdad entre recursos y
deudas y de la cual se deriva la PARTIDA
DOBLE

RECURSOS = DEUDAS
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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RECURSOS = DEUDAS

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Esta igualdad dura toda la vida de la empresa, aunque sus


componentes cambien constantemente de valor.

SUSTITUYENDO EL
PATRIMONIO

ACTIVO=PASIVO + (CAPITAL-PERDIDA)

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SUSTITUYENDO EL
PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO +
(CAPITAL+GANANCIA-PERDIDA)

La cuenta contable y su
tratamiento
(NOMBRE DE LA CUENTA)
DEBE HABER

Cargar Abonar
Adeudar Acreditar
Debitar

SUMA = DEBITO SUMA = CREDITO

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Saldos
• Débito > Crédito : SALDO DEUDOR

• Débito < Crédito : SALDO ACREEDOR

• Débito = Crédito : CUENTA SALDADA

Clasificación de las cuentas


• Cinco son los grupos más usuales en los que
se clasifican las cuentas:
– Cuentas de activo, cuentas de pasivo, cuentas
de patrimonio (cuentas del balance)
– Cuentas de pérdidas y cuentas de ganancias
(cuentas de resultado)

– Cuentas de orden

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Tratamiento de las cuentas
• Identificar el grupo al que pertenece la
cuenta
• Cuándo y por qué se carga
• Cuándo y por qué se abona
• Qué tipo de saldo presenta
• Explicar el significado del saldo

Fundamento matemático

• ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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Las posibles variaciones son de
aumento o disminuciones

Aumento de activo = Aumento de Pasivo o de Patrimonio


- Disminuciones de activo - Disminuciones de Pasivo o de Pat.

Dejando sólo términos


semejantes

Aumento de Activo Aumento de Pasivo


=
+ Disminuciones de + Aumento de Patrimonio
Pasivo
+ Disminuciones de + Disminuciones de Activo
Patrimonio

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Aumento de Activo Aumentos de Pasivo
+ Disminuciones de + Aumentos de
pasivo Patrimonio
+ Disminuciones de + Disminuciones de
patrimonio activo

Conclusión
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Aumentos Disminuciones Disminuciones Aumentos Disminuciones Aumentos

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Reglas para el tratamiento de
cuentas
• Las cuentas de activo se cargan por los
aumentos y se abonan por las disminuciones.
• Las cuentas de pasivo se cargan por las
disminuciones y se abonan por los aumentos.
• Las cuentas de patrimonio se cargan por las
disminuciones y se abonan por los aumentos.

Reglas para el tratamiento de


cuentas
• Las cuentas de activo tienen saldo deudor. El
débito es siempre mayor que el crédito.
• Las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor.
El débito es siempre menor que el crédito.
• Las cuentas de patrimonio tienen saldo
acreedor. El débito es siempre menor que el
crédito.

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Reglas para el tratamiento de
cuentas: cuentas de pérdidas y
ganancias.
• Las cuentas de pérdidas, su tratamiento es
similar al de las cuentas de activo.

• Las cuentas de ganancias, su tratamiento es


similar al de las cuentas de pasivo y
patrimonio.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS - PERDIDA

Homogeneizando: tenemos

ACTIVO + PERDIDA = PASIVO + CAPITAL + GANANCIA