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B.

- Sistema de Inventario PERMANENTE ó PERPETUO
B1.-Conceptos

Su nombre proviene del hecho de permitir mantener “permanentemente” actualizado el saldo de
inventario en existencia.

Utilizado en compañías que distribuyen mercancías de alto valor unitario

No requiere de inventarios físicos para su registro contable.

Implica el uso de libros, tarjetas de existencia o KARDEX donde se puede conocer el costo de cada
artículo en existencia (valoración de mercancías) o conocer el costo de cada artículo que se vende.

B2.-Registro Contable

El sistema suministra todas las cifras acerca de resylutados sobre valor ventas, costo de las ventas
y valor del inventario final.

Cuando se adquieren mercancías se debita la cuenta Inventario-Mercancias

Cuando se venden mercancías se acredita la cuenta Inventario-Mercancias

B3.-Asientos Tipo
B3.1 registro hecho económico:
B.3.1.1 )COMPRA MERCANCÍAS
Fecha

Cód
143501

Cuenta
Invetario - Mercancias

Débito
X

Caja/Bancos/CxP

Crédito
X

B.3.1.2) VENTA MERCANCÍAS
Requiere doble asiento:
B3.1.2.1 Registro Precio Venta
Fecha

Cód

Cuenta
Caja/Bancos/CxC

*

4135

Débito
X

IngresosOperacionales(ventas)ó¡

Crédito
X

B3.1.2.2 Registro Costo de Venta
Fecha

*

Cód
6135

Cuenta
Costo de Ventas

143501

Inventario-Mercancias

Débito
X

Crédito
X

000.4 Registros CIERRE Fecha * Cód 4135 Cuenta Ingresos Operacionales(Ventas) 590505 Fecha * Débito X Crédito GyP Cód 590505 Cuenta GyP 6135 X Débito X Costo Ventas Crédito X B. por $1.-ElectroAndes Ltda.000.000.700..000 2.000 Bancos Crédito 1. con un costo de $670. registro hecho económico COMPRA MERCANCÍAS Fecha 16/04/2001 Cód 143501 Cuenta inventario-Mercancias Débito 1. compra mercancía de contado el 16 de abril de 2001.000.700.*IngresosOperacionales(valor ventas) y Costo Ventas son cuentas temporales que se cierran al final del periodo contra GyP.000.100.6 Estado de Resultados ( GyP) Menos Menos Ingresos Operacionales-Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Utilidad Operacional x (y) Z W U Ejemplo: 1. B.-ElectroAndes Ltda. vende mercancía de contado el 25 de abril de 2001. Utiliza Sistema Inventario Permanente. Utiliza Sistema Inventario Permanente. por $1. registro hecho económico COMPRA MERCANCÍAS Fecha 20/04/2001 Cód 143501 Cuenta Inventario-Mercancias Proveedores CxP Débito 5. Utiliza Sistema Inventario Permanente registro hecho económico VENTA MERCANCÍAS .ElectroAndes Ltda.000.000. compra mercancía a crédito el 20 de abril de 2001.700. por $5.5 Libro Mayor ( cuentas “T” ) GyP X Cancela Ingresos Operacionales z Utilidad Bruta Cancela Costo Ventas X B.000 3.000 Crédito 5.

000.000 Crédito 3. vende mercancía a crédito el 27 de abril de 2001.000 Crédito GyP 3.000 .000 (25/04) + 2.500.600.ElectroAndes Ltda.000 Crédito 670.170.000 Débito 2. por $2.100.000 (27/04) Fecha 30/04/2001 Cód 590505 6135 Cuenta GyP Costo Ventas 2.Mercancias Débito 670. con un costo de $1.500.500.Requiere doble asiento: Registro Precio Venta Fecha Cód 25/04/2001 130505 Caja * 4135 Cuenta Débito 1.000 Registro Costo de Venta Fecha 27/04/2001 Cód 6135 Cuenta Costo Ventas 143501 Inventario-Mercancias Débito 1.000 Crédito 1.500.500.000 Ingresos Operacionales (Ventas) Crédito 1.000.000 Registro Costo de Venta Fecha *25/04/2001 Cód 6135 Cuenta Costo Ventas 143501 Inventario .170.000 Registros CIERRE Fecha Cód 30/04/2001 4135 Cuenta Ingresos Operacionales(Ventas)o 590505 Débito 3.000= 1.100..600.000 Cliente CxC * 4135 Ingresos Operacionales (Ventas) Crédito 2.600.100.500.000 4.500. Utiliza Sistema Inventario Permanente registro hecho económico VENTA MERCANCÍAS Requiere doble asiento: Registro Precio Venta Fecha 27/04/2001 Cód Cuenta Débito 2.

000 = 670. farmacias.000 GyP 3.1 registro hecho económico A. ferreterias.e: tiendas de abarrotes.170. A2.  Cuando se venden mercancias se acredita la cuenta.500. P.600.430.000 2.-Registro Contable  Cuando se adquieren mercancias se debita la cuenta Compra-Mercancias al costo de adquisición..000 V. se determina el valor de las existencias.000 Cancela Ingresos Operacionales 1. A3.  Ambas son cuentas temporales y se cierran contra GyP.000 1.000 0 1. supermercados.  para determinar el Costo de Ventas se requiere conocer:  valor Inventario Inicial ( existencias de mercancias al inicio del periodo)  Valor Compras netas ( mercancias adquiridas durante el periodo)  Valor Inventario Final ( existencias de mercancias no vendidas y mercancias aun en existencia al final del periodo).  Al final del periodo y mediante la toma física de los inventarios. IngresosOperacionalesVentas.1.-Asientos Tipo A3.430.000 ( 25/04) + 1.170.Sistema de Inventario PERIODICO o ANALÍTICO A1.Ciclo Contable Empresas ComercialesA..000 (27/04) Libro Mayor ( cuentas “T” ) Cancela Costo Ventas2.3.2.430.-Conceptos  Usado en empresas con "alto" volumen de ventas de productos de "bajo" valor unitario.170.600.000 Utilidad Bruta Estado de Resultados ( GyP) Menos Menos Ingresos Operacionales-Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Utilidad Operacional 3.1 COMPRA MERCANCÍAS .

Registro Precio Venta Fecha - Cód 4135 A.5 Libro Mayor ( cuentas "T" ) GyP Inv. el cual no se modifica a lo largo del periodo contable.Fecha Cód Cuenta 620501 Compra-Mercancias Caja/Bancos/CxP A.2 VENTA MERCANCÍAS Solo se contabiliza el "precio de venta".Inicial 01/01s Compras Mercancía disponible Costo ventas X - X X xX X x X IngresoOperacional-ventas A.4 Registros CIERRE * Fecha - - X Débito Crédito Caja/Bancos/CxC X - IngresosOperacionales(Ventas)ó - X Cód 590505 - Crédito X Cuenta 130505 *30/mes Débito 143501 Débito Crédito GyP Cuenta X - Inventarios Mercancías (inicial) - X Se cancela el Inventario Inicial o saldo inicial (desaparece contablemente) en el libro mayor Fecha Cód *30/mes 143501 - 590505 Cuenta Débito Crédito Inventarios Mercancías(inicial) X - GyP - X Se crea el nuevo saldo del Inventario de mercancias. Fecha Cód Cuenta Débito Crédito X - Compra mercancías - X IngresosOperacionales-ventas GyP X - X *30/mes 590505 GyP - 620501 - 4135 590505 A.1.6 Estado de Resultados ( GyP) Ingresos Operacionales-Ventas Menos InventarioFinal 31/12 X Utilidad bruta Costo de Ventas más InventarioInicial(01/01) Compra mercancías menos Menos Total Mercancía Disponible para la venta Inventario Final(31/12) Costo MercancíaVendida Utilidad Bruta en ventas Gastos Operacionales - Utilidad Operacional Consultar - A B A-B - . Nota:Compras Mercancias e IngresosOperacionales-Ventas Ambas son cuentas temporales y se cierran contra GyP.3.

2.I. Transporte en la compra y venta de mercancía 4.UEPS.1. Cuadro comparativo entre Sistema Inventario Periodico y Sistema Inventario Perpetuo..Ciclo Contable Empresas Comerciales C. seguro y flete) a cargo del vendedor C&F (costo y flete) a cargo del vendedor.Contabilización de Fletes. en forma preliminar. el segurto a cargo del comprador.F (costo . Modelo Registro COMPRADOR CODIGO cuenta DEBE VENDEDOR HABER CODIGO cuenta DEBE HABER .O. permitiendo observar la situación financiera de la Cía.B (libre a bordo) el vendedor "corre" con los gastos hasta que la mercancía este a bordo del medio de transporte C. F. Devoluciones y rebajas en la compra y venta de mercancía SERVICIOS COMERCIAL MANUFACTURA Ingresos: venta de servicios Ingresos: venta de mercancías Menos: Costo Mercancía Vendida =Utilidad bruta Ingresos: venta de productos Menos: Costo Producto Vendido = Utilidad bruta Menos Gastos Operativos = Utilidad Operativa Menos Gastos Operativos = Utilidad Operativa Menos Gastos Operativos = Utilidad Operativa Mas Otros Ingresos Mas Otros Ingresos Mas Otros Ingresos Menos Otros Egresos =Utilidad antes de Imp Menos Otros Egresos =Utilidad antes de Imp Menos Otros Egresos =Utilidad antes de Imp Menos Impuestos estimados =Utilidad Neta después de Imp Menos Impuestos estimados =Utilidad Neta después de Imp Menos Impuestos estimados =Utilidad Neta después de Imp A7 HOJA DE KARDEX Es una herramienta que facilita la mecánica de los asientos de ajuste y de cierre . Devoluciones (en compras y ventas) y Descuentos C1. IV. identificación específica 3. Métodos valuación de Inventarios y control existencias PEPS. FLETES EN COMPRA Y VENTAS costo adicional que surge de transportar kas mercancías de la bodega del proveedor a la bodega del cliente. Costo Promedio.

600 Notese que cuando el vendedor sufraga el flete. Compra carteras y bolsos y recibe unaa factura por $ 40.Fuente xPagar 1110 Caja DEBE HABER 40.600 Almacén Bibiana.Fuente xPagar 400 1110 Caja 39.000 .000 en mayo 30 por conceptos de fletes.Sistema periodico COMPRADOR CODIGO 620501 cuenta Compra-Mcías DEBE HABER 40.620501 Compra-Mcías 513550 Xx 11 Cja/Bcos/CxP Xx Gasto-fletes Xx 2335/ 1 CxP Xx Ejemplos: Almacén Bibiana Ltda. Según consultó su administradora la Retención en la Fuente para Transportes es del 1% y procedió al pago en efectivo Almacén Bibiana. No la paga inmediatamente . Vende mercancías y recibió cuenta de cobro en mayo 30 por $40.000 236525 Rte. se origina un gasto operacional Almacén Supiel Ltda.000 400 39.Sistema PERMANENTE COMPRADOR CODIGO 143501 cuenta Invent-Mercancías 236525 Rte.

- Xx . Tipos registro COMPRAS CODIG O 620501 cuenta CompraMcías 2205 DEBE VENTAS HABE R CODIGO 1305 Xx CxP Xx cuenta CxC 4135 2205 cuenta CxP 6225 DEBE Xx Devolución Ventas HABE R CODIGO 417501 Xx Devolución en Compras Xx Comercio al por Mayorymenor Devolución Compras CODIG O DEBE HABER Xx 1305 cuenta DEBE HABER Devolución en Ventas Xx CxC p.000 cada unidad.DEVOLUCION EN COMPRAS Y VENTAS (cuentas temporales) En Sistema Permanente cada operación origina asiento en InventarioMercancías Recuerde que dependiendo del sistema de valuación inventario se debe efectuar el registro respectivo en las tarjetas de kárdex.000 236525 Rte.VENDEDOR CODIGO cuenta 513550 DEBE Gasto-fletes HABER 40.Fuente xPagar 400 234545 CxP 39.e: Almacen Bibiana Ltda. Devuelve por mal estado 10 unidades de un lote de bolsos comprado a $45.600 C2.

Le devolvieron mercancías así: 20 unidades a $25.DESCUENTOS p.Sistema PERMANENTE COMPRADOR CODIGO cuenta 220501 DEBE CxP proveedores HABER 450.000 143501 Inventario-Mercancias 450.000 250.Almacén Bibiana.000 250.500 por unidad Almacén Supiel.000 500.000 cada una El costo por promedio ponderado es de 12.000 Almacén Supiel Ltda.SISTEMA PERMANENTE VEMDEDOR CODIGO cuenta 417501 Devolución en ventas 1305 CxC 143501 Inventario-Mercancias 6135 Costo Ventas DEBE HABER 500.e: Compras CODIG O 620501 2205 cuenta CompraMcías Ventas DEBE HABER 1305 Xx CxP CODIG O Xx 4135 cuenta CxC DEBE HABER Xx Comercio al por Mayor y Xx .000 C3.

Se toma el valor neto de la factura p.e: 10 / 15.00 0 Cja/Bcos/C xP CODIG O 1305 405.00 0 C.2 Descuentos FINANCIEROS o por pronto pago Notación: n / t donde n: porcentaje que se puede deducir t: días de plazo(si paga en t días) p.00 0 cuenta Deudores CxC clientes DEBE HABER 405.000 C. y puede descontarse el 10% si paga dentro de los 15 días siguientes Notas:  se considera como (4210) IngresosNoOperacionales-Financieros para el COMPRADOR .1 Descuentos COMERCIALES: precio lista $450.000) valor neto $405.3. no figura en libros.menor deducción del precio de lista.000 Notese que no figuran en los libros ni del comprador ni del vendedor se registra por el precio neto facturado los registros serían: Comprador CODIG O cuenta 62050 Compra1 Mcías 11/12 DEBE Vendedor HABER 405.3.000 descuento 10% ($ 45.e descuento comercial del 10% sobre artículos cuyo valor es de $450.00 0 IngresosOperacional 4135es-Comercio al porMym 405. n / 30 el cliente tiene 30 días para pagar la factura.

000 registros Comprador CODIG O cuenta 220501 CxP-Proveedores Ingresos-descuentos 421040 Fcieros condicionados 1110Bancos Vendedor DEBE HABER 1.e: Una Cía factura $1. y 5. El estado de resultados. Ciclo Contable Empresas Comerciales D. El estado de flujos de efectivo. 4.000 130505 CxC Clientes DEBE HABER 950. El estado de cambios en la situación financiera.000. con las condiciones de descuento 5 / 15.05 = 50. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO D1. en su artículo 120. . Normatividad : DECRETO NUMERO 2649 DE 29 DIC.000.Descuentos 530535 CialesCondicionados 950. indica el contenido y forma del estado de flujos de efectivo. 2.000 1.000 50. El balance general. 1993 Artículo 22º Estados financieros básicos.000 IV.000.000. Son estados financieros básicos: 1.00 0 CODIGO 1105 50. 3. n / 30 y el pago se da en efectivo antes de 15 días Descuento Financiero: 1. se considera como (530535) GAstosNoOperacionales para el VENDEDOR p. El estado de cambios en el patrimonio.000. El Decreto 2649 de 1993 (Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas para Colombia).000 cuenta Caja Gast.000 x 0.

Comformación Efectivo Equivalente de efectivo Dinero disponible en caja y en bancos Depósito en inversiones con vencimiento [] 3 meses ENTRADAS DE EFECTIVO AUMENTO SALIDAS DE EFECTIVO DISMINUCION Se representa entre paréntesis( ) D3. es decir.producción y distribución de bienes ENTRADAS (provienen) SALIDAS (pagos)  De mercancias y . aquéllas que afectan el estado de resultados. El estado de flujos de efectivo debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del período. 3. ACTIVIDADES EFECTIVO Tiene relación con: De operación (afectan rsultados Prestación de servicios. De Operación b. los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferentes de las partidas operacionales D2. De Financiación Objetivo: tener una adecuada información de la corriente de efectivo recibido o pagado a lo largo de un período. en las actividades: a. 2.Artículo 120º Estado de flujos de efectivo. Inversión de recursos. Concepto El Estado de Flujos de Efectivo es un estado financiero básico donde se específica el importe de efectivo neto recaudado (recibido) y el usado(desembolsado) por la empresa durante el ejercicio. Financiación de recursos. o sea. los cambios de los activos diferentes de los operacionales y. De Inversión c. clasificado por actividades de: 1. Operación. Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. esto es.

carteras y clientes  Otros proveedores por conecptos operacionales  Cobros intereses   Rendimientos sobre inversiones Nómina y prestaciones sociales  Ventas de bienes   (Recaudos)  De Inversión (afectan recursos NO operacionales) Cambio de activos pero diferentes a los inventarios  De Financiación Cambios en Pasivo y Patrimonio. para convertirlo a base de efectivo. PRESENTACIÓN D.servicios operacionales)  Materias primas e insumos Prestación de servicios  Pagos acreedores  Recaudos. Se presenta el efectivo generado por las Actividades de Inversión y de financiación D. planta y equipo.4.4. inversiones en bienes) Préstamos a CP y LP Reembolso en efectivo de aportes Pagos de obligaciones a corto y largo plazo D4. presentado a base de causación .1 METODO DIRECTO Las actividades de operación se presentan como si tratara de un Estado de Resultados por el Sistema de Caja**! Se determina el EGO (Efectivo Generado por las Operaciones) ajustando el Estado de Resultados . obteniendo recursos de los Propietarios y reembolso o pago de rendimientos derivados de su inversión   Venta de activos No operacionales (propiedad.2 METODO INDIRECTO . inversiones) Préstamos Incrementos de aportes de propietarios Préstamos recibidos a corto y mediano plazo Intereses e impuestos (pagos)     Compra activos No operacionales (propiedad. planta y equipo.

Punto partida: Utilidad Neta del periodo. utilidades o pérdidas en venta de propiedad.6 DIAPOSITIVAS D.4. corrección monetaria. planta y equipo. agotamiento.5 HOJA DE TRABAJO GENERAL D. inversiones y otros activos operacionales)**!! Se determina el EGO (Efectivo Generado por las Operaciones) partiendo de la utilidad del ejercicio y se ajusta sumándole los gastos no pagados en efectivo o la disminución de activos. se le adicionan o disminuyen las partidas del Estado de Resultados que no impliquen cobro o pago en efectivo( depreciación. Se suman los Aumentos de los Pasivos circulantes y las disminuciones de activos corrientes ( disminución del patrimonio ocasionado por el cambio en circulantes operacionales) Luego se resta el aumento de Activos Corrientes y la Disminución de Activos Corrientes ( aumento del patrimonio causado por el cambio en los corrientes) Se presenta el efectivo generado por las Actividades de Inversión y de financiación.7 LINKS Pronunciamiento No 8 Pronunciamiento No 9 documento excel . D.4. amortización.4.