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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Católica de Loja
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Departamento de Finanzas y Contabilidad
Sección Finanzas

Presupuestos
Guía didáctica
4 créditos

Titulaciones
¡ Ingeniero en Administración de Empresas
¡ Ingeniero en Administración en Banca y Finanzas
¡ Ingeniero en Administración en Gestión Pública

Ciclo

¡ Ingeniero en Contabilidad y Auditoría

VI

¡ Ingeniero en Contabilidad y Auditoría (Presupuestos I)*

VII

V

* Pénsum por asignaturas

Autor:

Dr. Luis Paúl Solano Quezada

Asesoría virtual:
www.utpl.edu.ec

PRESUPUESTOS

Guía didáctica
Luis Paúl Solano Quezada
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

CC Ecuador 3.0 By NC ND
Diagramación, diseño e impresión:
EDILOJA Cía. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Primera edición
Tercera reimpresión
ISBN-978-9942-08-067-7

Esta versión impresa ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas;
la cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines comerciales
ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
Abril, 2013

2. Índice
3. Introducción................................................................................................................................ 5
4. Bibliografía................................................................................................................................. 6
4.1 Básica................................................................................................................. 6
4.2 Complementaria .......................................................................................................................... 6

5. Orientaciones generales para el estudio ........................................................... 7
6.
Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de
competencias............................................................................................................................. 9
PRIMER BIMESTRE
6.1 Competencias genéricas.......................................................................................9
6.2 Planificación para el trabajo del alumno .................................................................9
6.3 Sistema de evaluación.......................................................................................12
6.4 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias................................13
UNIDAD 1: El

proceso administrativo................................................................................................. 13

1.1 Introducción y propósito.....................................................................................13
1.2 El papel de la administración..............................................................................13
1.3 Las funciones de la administración y el proceso administrativo.................................13
1.4 La esencia de la planificación directiva..................................................................14
1.5 La esencia del control administrativo....................................................................14
1.6 Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo..............................15
Actividades recomendadas..........................................................................................15
Autoevaluación 1......................................................................................................16
UNIDAD 2: Los

fundamentos de la planificación y control de utilidades ....................................... 17

2.1 Panorama general de la PCU..............................................................................17
2.2 Conceptos fundamentales de la planificación y control de utilidades..........................17
2.3 Planificación por la administración empleando la PCU.............................................18
2.4 Dimensiones de tiempo en la PCU.......................................................................19
2.5 El control administrativo empleado la PCU............................................................19
2.6 Adaptación organizacional a la PCU.....................................................................20
2.7 La coordinación empleando la PCU......................................................................20
2.8 Presupuestos formales versus presupuestos informales............................................20
2.9 Flexibilidad en la aplicación de la PCU..................................................................21
2.10 Expectativas realistas en la PCU..........................................................................21
2.11 Establecimiento de la base para la PCU................................................................21
Actividades recomendadas..........................................................................................21
Autoevaluación 2......................................................................................................22

UNIDAD 3: El

proceso de planificación y control de utilidades........................................................ 23

3.1 El proceso de planificación y control de utilidades...................................................23
3.2 Tiempos del proceso de planificación – planificación continua de utilidades................24
3.3 Responsabilidades del personal de línea y de asesoría relacionadas con las PCU.........24
3.4 Manual de políticas de la PCU.............................................................................25
Actividades recomendadas..........................................................................................25
Autoevaluación 3......................................................................................................25
UNIDAD 4: Aplicación

de la planificación y control integral de utilidades...................................... 27

4.1 Introducción y propósito (Caso global para demostración SMC)................................27
Autoevaluación 4......................................................................................................27
SEGUNDO BIMESTRE
6.5 Competencias genéricas.......................................................................................................... 29
6.6 Planificación para el trabajo del alumno............................................................................... 29
6.7 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias........................................ 31
UNIDAD 5: Planificación

y control de flujos de efectivo................................................................... 31

5.1 El centro de la planificación del efectivo................................................................31
5.2 Horizontes del tiempo en la planificación y control del efectivo................................31
5.3 Métodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo.........................32
5.4 Control de la posición de efectivo........................................................................32
5.5 Técnicas para mejorar el flujo de efectivo..............................................................32
Actividades recomendadas..........................................................................................33
Autoevaluación 5......................................................................................................33
UNIDAD 6: Pronósticos

financieros, planeación y presupuestos..................................................... 34

6.1 Pronostico financiero.........................................................................................34
6.2 Pronostico financiero por el método del porcentaje de ventas...................................34
6.3 El presupuesto o plan financiero..........................................................................37
6.4 La estructura presupuestal..................................................................................37
6.5 Forma abreviada para formular el presupuesto......................................................46
Autoevaluación 6......................................................................................................47
UNIDAD 7: Evaluación

del desempeño y el control administrativo................................................. 49

7.1 Propósito...........................................................................................................49
7.2 Características esenciales de los informes de desempeño..........................................49
7.3 Adáptense los informes de desempeño a las necesidades del usuario..........................50
7.4 Procedimientos de seguimiento administrativo.........................................................50
7.5 Aspectos técnicos de los informes de control...........................................................50
Actividades recomendadas..........................................................................................51
Autoevaluación 7......................................................................................................51

8. Solucionario .................................................................................................................. 52

Guía didáctica: Presupuestos

PRELIMINARES

3. Introducción
La asignatura de Presupuestos es una materia troncal con 4 créditos, se la imparte en el quinto ciclo de
las carreras de Administración en Banca y Finanzas y Administración de Empresas y en el séptimo ciclo
de Contabilidad y Auditoría.
La importancia de esta materia radica, en el mantener un plan de operatividad dentro de los límites
razonables, además de ser un elemento para el cumplimiento de políticas y estrategias de la empresa
orientándolas hacia los objetivos previamente trazados.
Por lo tanto el presupuesto como tal, es un instrumento de dirección ampliamente empleado, que
facilita el manejo de considerables cantidades de información disponibles en las empresas, una eficaz
confección del presupuesto puede optimizar la toma de decisiones, suministra un punto de referencia
para medir y controlar los resultados, amplía la comunicación y análisis general en el seno de la
organización y establece un acuerdo entre los directivos en cuanto a las metas y dispone de un buen
proceso de planificación y confección de los presupuestos. La calidad de tales decisiones puede verse
considerablemente mejorada si esta es la contribución procedente de todos los niveles de dirección y
racionalice al mismo tiempo la distribución de los recursos.
Una parte esencial de los presupuestos es sustituir el éxito circunstancial en la gestión de las empresas,
por criterios profesionales planeados y bien concebidos. Así mismo éste, no debería entenderse como
la expresión de una aspiración sino como la descripción de un objetivo alcanzable. Además de insistirse
en que los presupuestos reflejan los planes y que la planificación debe ejecutarse antes de prepararlos.
Son múltiples los usuarios del presupuesto en el sector privado. Tal es así que el empresario no
podrá dejar que sus empresas marchen sin rumbo, tendrán que fijar metas moderadas y acordes a sus
limitados recursos, materializando los planes empresariales en información cuantitativa y monetaria.
El contenido a estudiar se lo ha dividido en siete unidades tomando en consideración que, las primeras
cuatro unidades corresponden al primer bimestre:



El proceso administrativo.
Los fundamentos de la planificación y control de utilidades.
El proceso de planificación y control de utilidades.
La aplicación de la planificación y control integral de utilidades

Las siguientes unidades pertenecen al segundo bimestre:


Planificación y control de flujos de efectivo.
Pronósticos financieros, planeación y presupuestos (esta unidad tendrá que ser revisada
específicamente en esta guía de estudio).
Evaluación del desempeño y el control administrativo.

No olvide que la autodisciplina es un factor de éxito en todas las actividades humanas, en nuestro
caso, en la educación a distancia cobra gran importancia por lo tanto trabaje planificadamente y con
seguridad alcanzará el éxito en sus estudios, sin perder de vista, sobre todo, que como persona debe
procurar una formación integral.
Mi nombre es Paul Solano y como docente de la asignatura estaré siempre presto a apoyarle cuando
requiera, con la finalidad que pueda continuar adelante en la aplicación y manejo de los presupuestos.
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5

. resúmenes.ec/web/guest/boletines-de-prensa. Lo podemos relacionar con el tema de áreas del conocimiento empleadas para presupuestar y también con el capitulo 1 que se refiere de las generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica.  Solano P. Colombia: (Serie Shaum) Ed. (2011). Recomendamos revisar el capítulo 2 Metodología para la elaboración del presupuesto. Guía didáctica de Presupuestos. 6 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . La actualización constante en este tipo de aspectos nos da una ventaja muy importante al momento de pronosticar y presupuestar. contabilidad y finanzas. Joe y Siegel G. Presupuestos planificación y control. (2005).  Shim K. La claridad con la que se presentan los temas. Loja.htm Un sitio donde podemos encontrar información acerca de la administración y la gerencia. Administración Financiera. ejemplarizaciones.Ecuador: Editorial UTPL.  http://www. ejercicios. (1990). Colombia: Mc Graw Hill. Bibliografía 4. Graw Hill. dan como resultado poseer un texto que nos proporcione un enfoque concreto y actualizado que sea adaptable a todo ámbito empresarial mundial. La obra de Administración financiera le ayuda a comprender de mejor manera la unidad 6 que se refiere a los pronósticos financieros.Guía didáctica: Presupuestos PRELIMINARES 4. y Cols.  http://www. responden a las necesidades que tienen las organizaciones en tiempos de economías globalizadas.gestiopolis. diagnostico empresarial.sri. establecimiento del punto de equilibrio.2 Complementaria  Burbano. 4. que le servirán para orientar el estudio del texto básico.A. (2005). Joel. México: Pearson Educación.sriint El tema de los presupuestos es muy cambiante debido a factores especialmente externos dentro de los cuales tenemos agentes de tipo tributario. contiene entre otros elementos. las instrucciones.com/finanzas-contaduria/presupuestos-fundamentos-teoricosmetodologia-y-organizacion. planeación y control de recursos. Hemos escogido el texto de Welsch debido a la profundidad con la que trata los temas administrativos y la manera como los continuos cambios que se dan en el mundo actual. autoevaluaciones. planeación y presupuesto. Interamericana S.jsessionid=D99A2F4CA56AE246653F D8645D2A6238. Ruiz Jorge. sobre la dirección estratégica. Glenn A.1 Básica  Welsch. PRESUPUESTOS Enfoque de gestión. ilustraciones. La guía didáctica ha sido desarrollada por el profesor de la asignatura con la finalidad de servir de apoyo en el aprendizaje de los temas.gob. donde se tratan temas como: etapas de la preparación del presupuesto. MC.

Finalmente le recomiendo considerar la planificación para el alumno. Economía: El estudio y análisis de factores macroeconómicos. y Cols. Utilice algunas técnicas que le faciliten el aprendizaje como subrayar o resaltar las ideas principales. Orientaciones generales para el estudio Es importante que tengamos presente que aparte del texto básico de Welsch Glenn A. estoy siempre a su disposición para ayudarle. Las inquietudes o dudas que se presenten en el desarrollo de las actividades a distancia y en las calificaciones de sus pruebas presenciales. resumir. es básico y fundamental el análisis de todos los factores que intervienen al momento de pronosticar. Se recomienda. las debe efectuar al docente de la materia. se encuentran debidamente estructurados de tal manera que exista una secuencia lógica. por lo que se sugiere avanzar en forma continua el desarrollo de los mismos. Si tiene alguna inquietud en el desarrollo de la asignatura. entre otras. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 7 . mediante el email. además de invitarlos a participar de manera activa en el uso de la herramienta EVA. donde se explican las competencias específicas que cada carrera o escuela pretende lograr con esta asignatura. en los conceptos. y de la guía didáctica. definiciones y demás comentarios. hacer cuadros sinópticos. fluctuaciones. medias aritméticas. Cada uno de los temas que integran esta guía. no están aislados de relación con otras asignaturas como: La contabilidad de costos. Es recomendable dedicar una hora diaria para que no pierda la secuencia de lo aprendido. tasas de interés. Hay que destacar lo necesario de tener conocimientos de: Contabilidad: Movimientos de las cuentas. Cabe recalcar que en el estudio de esta asignatura. administración de empresas. donde usted encontrar recursos como son los foros. estadística. No debemos pasar por alto algo fundamental. Estadística: Uso de fórmulas que nos ayudan a obtener promedios. se debe contar con una calculadora con las funciones básicas. los indicadores de aprendizaje a lograrse con las unidades de estudio. las cuales ayudarán a tener un parámetro de la compresión que vamos teniendo sobre cada una de las unidades. tareas y anuncios que le ayudarán en las tareas de aprendizaje e interacción con el profesor. desarrollar ejercicios que los puede encontrar en el texto básico o en la presente guía didáctica. mercados internacionales. tener materiales de oficina así como tomar en cuenta la bibliografía complementaria para de alguna manera profundizar en los temas relacionados con nuestra materia. tener presente que los conocimientos teóricos vertidos en el texto básico y en esta guía didáctica que tiene aplicación práctica. siempre contando con fuentes de informaciones veraces y oportunas. telefónicamente. internet o el Entorno Virtual de Aprendizaje. para lo cual puede hacer uso del teléfono. interpretación de los balances y estados financieros. cálculos porcentajes. las actividades que usted realizara y el tiempo sugerido para dedicarlo al análisis de cada una de ellas.Guía didáctica: Presupuestos PRELIMINARES 5. inflación. como lo son las auto-evaluaciones.

.

Lea detenidamente los contenidos de 8 horas de la primera unidad. La esencia del control distancia. Distingue la diferencia entre la planificación estratégica y la planificación táctica. Distingue las variables controlables y las variables no controlables. Interactúe en el EVA. la estructura organizacional de la 1. Algunos aspectos de comportamiento del 4. autoestudio y 8 horas de 2.1. Autoevaluación 1 Establece la diferencia entre los tipos de control. UNIDAD 1: El proceso Captar una visión administrativo panorámica del proceso administrativo. Administración en Banca y Finanzas Planificar actividades de inversión. unidad. financiera y de inversión para el planteamiento. desarrollo de la evaluación a 1. Usar e interpretar la información contable. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias PRIMER BIMESTRE 6.2. 1.3. INDICADORES DE APRENDIZAJE CONTENIDOS Unidades/Temas ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE CRONOGRAMA ORIENTATIVO Tiempo estimado Semanas 1 y 2 1. Desarrolle las interacción. Introducción y en conjunto con propósito.5.2 Planificación para el trabajo del alumno COMPETENCIAS ESPECÍFICAS Contabilidad y Auditoria Aplica técnicas presupuestarias como herramientas de planificación y control Administración de Empresas Identificar oportunidades para emprender nuevos negocios y/o desarrollar nuevos productos mediante la optimización de procesos en las organizaciones. plantear y resolver problemas  Habilidad de trabajar en forma autónoma  Habilidad en el uso de las tecnologías de las TIC´S 6. financiamiento y gestión de recursos financieros en la organización.4. actividades recomendadas y de autoevaluación 1. administración. El papel de la entidad. 1.6. proceso administrativo. control y toma de decisiones gerenciales en función de la optimización de recursos en la empresa. Analiza el control en un proceso por el cual se mide y evalúa los resultados reales. La esencia de la 3. administrativo.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE 6. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 9 . Inicie con el planificación directiva. Las funciones de la que se encuentran administración y el al final de la proceso administrativo.1 Competencias genéricas  Capacidad de aplicar los conocimientos en la practica  Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua  Capacidad de identificar. 1. Identifica los elementos clave en la definición de la planificación y control de utilidades.

6 Adaptación la administración organizacional a la dedicar su atención PCU a las variaciones favorables o 2. se fijan para fines de la PCU deben ser 2.Guía didáctica: Presupuestos COMPETENCIAS ESPECÍFICAS PRIMER BIMESTRE CONTENIDOS INDICADORES DE APRENDIZAJE Unidades/Temas ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE CRONOGRAMA ORIENTATIVO Tiempo estimado Semanas 3 y 4 1.11 Establecimiento de la base para la PCU Autoevaluación 2 10 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . autoestudio y 8 horas de 2. Interactúe en el puede acrecentar la EVA.10 Expectativas realistas en la PCU 2. comunicación en una 2. Inicie con el alcanzables la administración desarrollo de empleando la PCU la evaluación a Explica la manera a distancia.8 Presupuestos formales Explica que la versus presupuestos planificación y control informales de utilidades puede aplicarse a los negocios 2.4 Dimensiones de un programa de PCU tiempo en la PCU 4.3 Planificación por 3.2 Conceptos de autoevaluación los planes de utilidades fundamentales de la que se encuentran planificación y control al final de la Analiza las metas que de utilidades unidad. Explica las relaciones actividades PCU entre los objetivos de recomendadas y la entidad.1 Panorama general de la interacción. Desarrolle las 2.7 La coordinación desfavorables empleando la PCU Identifica los conceptos de planificación y control de utilidades UNIDAD 2: Los fundamentos de la planificación y control de utilidades 2. las metas y 2.9 Flexibilidad en la pequeños aplicación de la PCU 2. Lea detenidamente los contenidos de 8 horas de la primera unidad.5 El control organización administrativo empleado la PCU Explica por qué debe 2. 2.

Concluya el Analiza el plan la planeación y control desarrollo del de producción si integral de las utilidades trabajo a distancia constituye la base para y envíelo a la otros sub-presupuestos 4. Desarrolle las planificación y control actividades de utilidades recomendadas y 3. Interactúe en el Identifica los casos en Autoevaluación 4 EVA. demostración SMC. Concluya el desarrollo del trabajo a distancia y envíelo a la universidad. Interactúe en el EVA. CONTENIDOS Unidades/Temas ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE UNIDAD 3: El proceso de 1.1. los que se aplica los presupuestos flexibles de gastos. Autoevaluación 3 Identifica el rol del comité ejecutivo con respecto al programa de planificación y control de utilidades Establece la diferencia entre la elaboración de pronósticos y planificación UNIDAD 4: Aplicación de 1. Responsabilidades del personal de línea y de asesoría relacionadas con las PCU 3. El proceso de 2.3. Semanas 7 y 8 8 horas de autoestudio y 8 horas de interacción.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE COMPETENCIAS ESPECÍFICAS INDICADORES DE APRENDIZAJE Distingue las fases del proceso de PCU. 3. 3.2. 3. Explica la naturaleza y el propósito de una declaración de objetivos generales en una empresa. Lea planificación y control de detenidamente utilidades los contenidos de la primera unidad. Inicie con el desarrollo de la evaluación a distancia. 2. 2. CRONOGRAMA ORIENTATIVO Tiempo estimado Semanas 5 4 horas de autoestudio y 4 horas de interacción. Caso global para universidad. Distingue y compara el plan sustantivo del plan financiero. Indica la diferencia entre metas y las estrategias de la empresa. Explica los alcances que se dan al momento de usar informes de desempeño y su importancia que se distinga entre la causa y el efecto. Semanas 6 4 horas de autoestudio y 4 horas de interacción. Manual de políticas de la PCU 4.4. Unidades de la 1 a la 4 1. Tiempos del proceso de autoevaluación de planificación – que se encuentran planificación continua al final de la de utilidades unidad. Interactúe en el EVA. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 11 .1.

que equivale al 70%. orden y ortografía Dominio del contenido x x x Contribución en el trabajo colaborativo y de equipo x x x Creatividad e iniciativa x Respeto a las personas y a las normas de comunicación x Esfuerzo e interés en los trabajos x Cumplimiento. Heteroevaluación Formas de Evaluación Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE 6. puntualidad y responsabilidad x Comportamiento ético x Competencia: Criterio Evaluación a Distancia** Prueba Presencial 3. pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso de aprendizaje ** Recuerde: que la evaluación a distancia del primer bimestre y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo. Señor estudiante: Tenga presente que la finalidad de la valoración cualitativa es principalmente formativa. no tienen calificación. debe desarrollarla y entregarla en las fechas correspondientes. Autoevaluación* x x x x x 70% 14 20 Puntos Actividades Presenciales y en el eva TOTAL 6 Máximo 1 punto (Completa la evaluación a distancia) Actitudes Parte de Ensayo x x x Estrategia de Aprendizaje x x 4 2 x x x Análisis y profundidad en el desarrollo de los temas x x x 20% 30% Aporta con criterios y soluciones x x x Habilidades x x Conocimientos x x x x 10% Investigación (cita fuentes de consulta) Puntaje x x x Emite juicios de valor argumentadamente PORCENTAJE x x x x Presentación. * Son estrategias de aprendizaje.3 Sistema de evaluación de la asignatura (Primero y segundo bimestres) Prueba Objetiva Interacción en el EVA Parte Objetiva 1. 12 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . Coevaluación 2.

fundamentalmente si le participamos de confianza. 1.4 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias Unidad I. tienen un eficaz resultado. sin olvidar que este proceso se sustenta de una continua retroalimentación. Suministrar el personal y administrar los recursos humanos Asegurar el alistamiento de personal adecuado para efectuar las tareas requeridas por la empresa. 1. Planificación Desarrollo de los objetivos empresariales 2. EL PROCESO ADMINISTRATIVO 1.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE 6.3 Las funciones de la administración y el proceso administrativo Cuando hacemos referencia a las funciones administrativas. para alcanzar los objetivos de la empresa UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 13 . Dirigir y motivar La relación personal. Es importante indicarle a usted que cuando hablamos del proceso administrativo siempre lo vamos a relacionar con una sucesión de actividades autónomas utilizadas por la administración de una organización para el desempeño de las siguientes funciones a su cargo como los son: planificar.2 El papel de la administración El proceso administrativo siempre va a tener un horizonte con aplicación no solo a las empresas mercantiles y no mercantiles sino también podemos hablar de las personas naturales y esta debe estar orientada hacia las consecución de metas como lo pueden ser el rendimiento de la inversión y la contribución a la mejoría económica y social de un medio ambiente más extenso e innovador. incluido el contacto físico. implantarlo y en conjunto con una disposición organizacional sea ésta la base fundamental en el proceso de planificación y control. suministrar el personal y controlar. 5. Para profundizar en el tema debemos remitirnos al texto básico. 3. A continuación detallamos las cinco funciones: 1. en donde se trata de manera más específica sobre la orientación hacia las metas y hacia la gente. organizar. Controlar Asegura el desempeño eficiente de los recursos disponibles.1 Introducción y propósito La intención que tiene la presente unidad es brindarle a usted una idea global sobre el proceso administrativo. De la misma manera no debemos olvidar que el éxito de una empresa u organización no solo depende de la gente relacionada con la misma sino de todo un equipo conformado desde el nivel más bajo hasta los administradores ya que todo en su conjunto se encuentra inmerso en la consecución de los objetivos que se trazaron. estas se relacionan y sincronizan entre sí. apoyo y ánimo a los empleados. Organizar Compromiso de los empleados con el cumplimiento de los objetivos de la empresa. 4. con una justa remuneración por los logros alcanzados.

4 La esencia de la planificación directiva Hay que destacar que la planificación es la primera función de la administración.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE Es importante que revisemos el texto básico. en la asignación o delegación de responsabilidades administrativas y en la definición del lugar de las decisiones. recalcamos que este es un proceso continuo y con una retroalimentación constante de información que nos ayudará corregir deficiencias observadas dentro del proceso y hacer frente a acontecimientos inesperados de naturaleza perjudicial y así como beneficiarnos de los nuevos adelantos e innovaciones. esta va estar relacionada con los planes de la empresa y estará compuesta de la subdivisión de una empresa en unidades de trabajo manejable. sería muy oportuno la revisión y análisis de este tema lo efectué en el texto. En el texto se muestra el recuadro 1-4 una estructura organizacional. en la que se destacan cinco características de la estructura. de una manera sistemática. no olvidemos que el controlar se puede precisar como el proceso para medir y evaluar el desempeño de cada componente organizacional de una empresa y efectuar la acción correctiva. específicamente el recuadro 1-1 en donde se plasma el proceso administrativo. A continuación identificaremos tres tipos de control: 1 2 3 Control preliminar Control coincidente Control por retroalimentación En el texto hace referencia a un control de tipo corriente cuyo propósito es el vigilar las actividades periódicas de un negocio y cada centro de responsabilidad. 1. Así mismo no debemos olvidar que existen factores internos y externos que influyen en la estructura de la organización y que deberán ser considerados de manera primordial. Los pasos en el proceso de toma de decisiones lo podemos observar de manera más amplia en el texto básico: 1 2 3 4 5 6 7 8 Reconocer un problema Identificar alternativas Especificar las fuentes de incertidumbre Escoger un criterio Considerar preferencias de riesgo Evaluar alternativas Elegir la mejor alternativa Implantar el curso de acción seleccionado Cabe recalcar que la toma de decisiones que la dirección realice involucrara el manejo de variables controlables y no controlables. Referente a la organización. 1. están y deberán ser consideradas influyentes en el existo de la empresa a largo plazo.5 La esencia del control administrativo Cuando nos referimos al control podemos decir que éste es un mecanismo que siempre debe estar operando en una empresa. 14 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . Lo trascendental dentro de una estructura organizacional es que esté bien definida ya que en la misma se designa autoridad y responsabilidades en el desempeño.

y Cols.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE 1. Planificación 2. Significado de metas y normas   . Estilo de liderazgo   . Evaluación del desempeño   . Actividades de seguimiento   . Liderazgo 5. Futuras expectativas de los empleados . con persona. Delegación de autoridad y responsabilidades   . Recompensas y castigo   . Enriquecimiento del trabajo/oportunidades de carrera       . con grupos y con relaciones interpersonales dentro del grupo. Método de medir el desempeño   .                                                                         ALGUNOS FACTORES CRITICOS DE ACTIVIDAD DIRECTA COMPORTAMIENTO 1. Escalafones/incentivos   . La administración del comportamiento es compleja y sutil porque se debe tratar. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 15 . Controlar                     . Distinga los tipos de control y analice la importancia de cada uno de ellos. Métodos de informar sobre el desempeño y de evaluarlo   . Conflictos entre el personal de línea y el de asesoría       . Especificación de tareas   . Glenn A. Lograr congruencia en las metas   . Participación o no participación . Presupuesto planificación y control Elaborado: Paúl Solano Quezada ACTIVIDADES RECOMENDADAS   Defina la diferencia de la planificación estratégica con la planificación táctica. Diseño organizacional . Suministro de incentivos       . A continuación destacamos algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo. que se manifiestan el texto básico. Uso de los planes y las normas Fuente: Welsch. Acción correctiva   . Proceso de planificación . Proceso de selección y contratación . Actitud hacia los empleados       .6 Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo. Evaluación basada en el desempeño controlable   . Actitudes de los gerentes ante el riesgo   . Comunicación de los planes . Organización 3. Dotar al personal 4. Método de fijación de metas y normas de desempeño . paralelamente.

( ) Organizar es el primer paso que se emplea dentro del proceso administrativo. ( ) Las operaciones de planificación y control son dos funciones primordiales de los gerentes de una entidad. A las siguientes aseveraciones conteste según su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el paréntesis respectivo: 1. ( ) En toda empresa se deben trazar metas y objetivos. 5. ( ) El éxito de la empresa se puede medir en términos de logro de sus metas. 4. ( ) Será importante concienciar a todo el personal que labora en la empresa del logro de objetivos y metas. ( ) Controlar es el proceso de asegurar el desempeño eficiente para alcanzar los objetivos de la empresa. ( ) Las variables incontrolables pueden incidir negativamente en la consecución de los objetivos. ( ) El proceso mediante el cual se relacionan los empleados y sus labores es la planificación. 9. Sus aciertos o equivocaciones permitirán medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la primera unidad. 10. ( ) La presupuestación administrativa también se la puede denominar sistema de planificación y control. 7. 6. ( ) El control es un proceso que debe funcionar de manera continua en la empresa. en el solucionario que consta al final de la guía didáctica. 8. Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación. 2. 16 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . 3.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE Autoevaluación 1 Señor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluación.

de corto plazo y el detalle de responsabilidades asignadas. desde una visión integral así como el desarrollo de sus características principales considerando las ventajas y desventajas en su aplicación. • Proceso administrativo • Compromiso de la alta administración • Estructura de organización • Proceso de planificación • Proceso de control • Coordinación • Canales de comunicación • Plan estratégico • Plan táctico • Contabilidad por áreas o centros de responsabilidad • Principio de excepción • Administración del comportamiento UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 17 . El desarrollo de la aplicación de los objetivos generales y de largo alcance de la empresa. de un plan estratégico de utilidades de largo alcance. 6. El establecimiento de un sistema de informes periódicos de desempeño. es ayudar a que la administración de las empresas. los cuales se encuentran de una manera más detallada en el recuadro 2-1del texto básico.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE Unidad 2. La especificación de las metas de la compañía 3. detallados por responsabilidades asignadas.2 Conceptos fundamentales de la planificación y control de utilidades La intención de la siguiente unidad es indicar los fundamentos de la planificación y el control de utilidades. El desarrollo de procedimientos de seguimiento. puedan efectuar competentemente las diferentes etapas de las funciones de planificar y controlar. 5. A continuación mencionamos un resumen de los términos fundamentales de la planificación y control de utilidades. 4.1 Panorama general de la PCU La finalidad de la planificación y control integral de utilidades (PCU). El modelo de PCU alcanza las siguientes fases y las mismas que se profundizan en su estudio en todo el capítulo 2 del texto básico: 1. 2. La especificación de un plan táctico de utilidades. El desarrollo de manera general. 2. LOS FUNDAMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE UTILIDADES 2.

veremos que los planes estratégicos y tácticos son un proceso que involucra disposiciones de la administración superior y de manera ideal un nivel elevado de cooperación de la misma. es un trabajo complicado en el cual normalmente el gerente está inmerso.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE 2. Debe ser modificada al cambiar las condiciones y disponer de nueva información. y Cols. Presupuesto planificación y control Elaborado: Paúl Solano Quezada 18 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja .3 Planificación por la administración empleando la PCU El proceso de alimentación adelantada. Cuando revisemos el recuadro 2-3 del texto básico. Glenn A. departamentos y poder capitalizarlos a nuestro favor. sin olvidar el tema de la retroalimentación es importante ya que nos valemos de la experiencia y resultados obtenidos en diferentes periodos. es un propósito fundamental de la planificación por parte de la administración. constituyen en un elemento primario de la alimentación adelantada. En la etapa inicial del proceso de planificación se desarrollan tres tipos diferentes de proyecciones: • Proyección para referencia • Proyección anhelada • Proyección planificada La planificación por la administración superior es un proceso continuo porque una proyección planificada jamás puede considerarse como producto final y definitivo. ya que como veremos el gerente tendrá que valerse de todos los recursos disponibles para poder efectuar la planificación. Debemos considerar que la función de planificar. el texto básico menciona que los planes aprobados. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD (Generales y de largo alcance) Económicos Empleados Clientes Producciones Dueños Sociales  METAS DE LA ENTIDAD Líneas de productos Participación en el mercado Rentabilidad sobre la inversión Tasa de crecimiento Líneas de servicios Rendimiento  PLAN DE UTILIDADES (Estructurados y cuantificados)   Plan estratégico (largo alcance) de utilidades  General  Largo plazo  Responsabilidades generales  Cuantificado Plan táctico (corto plazo) de utilidades  Detallado  Corto plazo  Responsabilidades en todos los niveles  Cuantificado Fuente: Welsch.

Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE 2. el costeo de las actividades. son una técnica que se fundamenta en una condición de que cada actividad considerada dentro del presupuesto deber ser completamente justificada. este sistema debe ser diseñado de tal manera que permita obtener información financiera separada para cada unidad organizacional. Al referirnos sobre el horizonte de planificación. Cuando nos referimos al costeo de las actividades estas son el resultado de la distribución de la contabilidad por áreas de responsabilidad ya que acumulan costos por departamentos y los sistemas de costeo de productos asocian los costos con las unidades de productos o servicios. estamos figurando a un periodo de tiempo determinado para lo cual la administración debe planificar y en la cual se destacan la constitución de las políticas y planes que tenga la organización. demandan una minuciosa aplicación si la función de planificación ha de llevarse a cabo con eficacia. Mientras que el sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad se constituye en uno de los factores primordiales de la PCU como se detalla en el recuadro 2-1.5 Control administrativo empleando la PCU El control es un factor importante con el cual queremos asegurar el cumplimiento de las metas y objetivos trazados. la división de la contabilidad por áreas de responsabilidad. • Se designan los conceptos que son controlables y los que no lo son. el uno tiene relación con el horizonte de planificación y otro con su vinculación con los tiempos de las actividades de planificación. Pueden revisar en el texto básico el recuadro 2-6 en el cual se representan a los planes periódicos. los casos de control presupuestal en una agencia de publicidad y el presupuesto base cero en un distrito de escuelas públicas UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 19 . 2. En el texto básico se puede revisar en el capítulo 2.4 Dimensiones de tiempo en la PCU Cuando hablamos de las dimensiones de tiempo en la PCU es importante destacar que dos asuntos que tienen que ver con el tiempo. Los presupuestos base cero. semanales y mensuales. un presupuesto base cero y la aplicación del principio de excepción Los informes de desempeño deben cumplir con características esenciales que son: • El desempeño se clasifica por las responsabilidades que se asignan. mientras que los tiempos de las actividades de la planificación proponen que debe haber una agenda precisa que establezca la administración para iniciar y cumplir períodos específicos dentro del proceso de planificación. este control lo podemos realizar a través de informes de desempeño. El principio de excepción sostiene que la gerencia debe concentrar vigilancia en las partidas excepcionales o anormales que surjan en los informes diarios. • Se formulan informes oportunos. son obligatoriamente estas partidas que demandan de una atención especial y oportuna para poder establecer sus causas y emprender las acciones correctivas. los análisis de costos por actividades pueden ayudar a los gerentes a eliminar actividades reiterativas viéndolas desde la óptica costo – beneficio.

Y por el contrario. y responsabilidades correspondientes. Debe ser prioridad para cualquier tipo de organización. una organización que se encuentre en el inicio de un programa de planificación y control de utilidades debe considerar. El texto básico hace referencia a un ejemplo de contabilidad por áreas efectuado en la petrolera ARCO. 20 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . • Estabilidad laborar del personal. 2. La asignación de autoridad conlleva a responsabilidades por áreas o centros los que a su vez se encasillaran debido a su grado de responsabilidad en: • Centro de costos • Centro de ingresos • Centro de utilidades • Centro de inversión Como lo destaca el texto básico. específicamente sobre el tema costos de mantenimiento. dando como resultado que cada subdivisión de una entidad trabaja efectivamente hacia la consecución de objetivos comunes.8 Presupuestos formales versus presupuestos informales Referente a los temas de presupuestos formales. en primer término se debe considerar los motivos por los cuales se hace imprescindible la formalización de los mismos. efectivos para la toma de decisiones. en primer término. páginas 32 y 33. versus presupuestos informales.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE 2. • Cronograma de actividades. su estructura organizacional y la asignación de autoridad. cuándo y quién ha de llevarlo a cabo.6 Adaptación organizacional a la PCU La adaptación organizacional a la planificación y control tiene como propósito fundamental la estructura organizacional así como la asignación de autoridad dentro del cual se enmarcan los objetivos de la empresa en forma coordinada y efectiva y sobre una base de continuidad. puede traer consigo peligros de mucha mayor trascendencia que la misma falta de formalidad que tengan los presupuestos. 2. planificación y control. para lo cual se debe destacar: • Este proceso no se lo puede efectuar al azar. toda coordinación se hará efectiva principalmente a través de un ejercicio eficaz de las funciones de la administración. revise el texto básico en su capítulo 2. • El establecimiento de objetivos. Amplíe sus conocimientos sobre el tema. planes y metas se las debe efectuar por escrito. • La formalización como base lógica para una flexibilidad racional. tenga conocimiento de manera anticipada sobre la planificación y todo su proceso desde el cómo.7 La coordinación empleando la PCU La coordinación es la sincronización de hechos individuales. el hecho de tener una sobredimensión de la formalización y administración. que su personal independientemente de su nivel jerárquico.

pagina 33. Puntualmente se debe destacar la perspectiva a considerar sobre que la administración no deber ser instrumento para limitar los actos de la administración. para una mejor comprensión sobre la flexibilidad de la administración en el proceso de planificación.11 Establecimiento de la base para la PCU Entre los puntos destacables para el establecimiento de bases para un programa de planificación y control de utilidades podemos nombrar los siguientes. niveles de producción. la actividad consiste en relacionar términos clave con breves descripciones los conceptos antes mencionados. • Análisis FODA de la empresa. desembolsos de capital. • Evaluación y reorganización del sistema de contabilidad. • PCU y su incidencia en el tiempo. costos. existe una tarea para relacionar los doce conceptos fundamentales de la PCU. 2. Estos seis pasos se encuentran desarrollados de una manera más amplia en el texto básico. la cual se encuentra en el texto básico. 2. también enmarca a la comunicación. Las expectativas realistas.10 Expectativas realistas en la PCU La existencia en la fijación de objetivos y metas razonables en las partidas presupuestales tales como las ventas. es el cual de hecho es un proceso complejo. por tal motivo se requiere la revisión del recuadro 2-7 en el texto básico. • Educación continua presupuestaria a todo nivel. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 21 . sino para el aprovechamiento de oportunidades sean estas planeas o no.9 Flexibilidad en la aplicación de la PCU La dirección de la planificación y el control de utilidades advierten de particularidades. • Compromiso de la administración general con los conceptos de PCU. de las diferentes razones para la formalización de los presupuestos. 2. control del efectivo y productividad resultan de mucha ayuda para la planificación y control de utilidades. • Estructura organización definida. ajustes y de la re-planificación al ir desarrollándose las situaciones reales o en el campo de trabajo. Realice esta actividad que servirá para complementar sus conocimientos.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE Es necesaria la revisión de manera más amplia. Se hace imprescindible la revisión de los capítulos siguientes que constan en el texto básico. ACTIVIDADES RECOMENDADAS  Al final del capítulo 2 del texto básico.

4. 3. A las siguientes aseveraciones conteste según su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el paréntesis respectivo: 1. Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación. ( ) El plan estratégico de utilidades es vasto y comúnmente se lo efectúa para máximo un año. ( ) Los sistemas de contabilidad deben adaptarse por áreas de responsabilidad a las necesidades organizacionales específicas. 2. proveer el personal. 7. ( ) La planificación y control integral de utilidades centra su atención en los informes de desempeño. 5. ( ) El plan de utilidades es una expresión financiera y narrativa de los resultados esperados de las decisiones de planificación. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la segunda unidad. ( ) La función de planificación debe variar en alcance e intensidad según el nivel de administración. 10. 9. organizar. 6. ( ) Un proceso administrativo comprende planificar. 22 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . ( ) El horizonte de planificación se refiere al periodo de tiempo. dirigir y controlar. ( ) La administración de toda la empresa debe desarrollar una gráfica semejante de dimensiones de tiempo para los efectos de la planificación y control de utilidades. en el solucionario que consta al final de la guía didáctica. 8. ( ) La retroalimentación es un importante componente tanto de la replanificación como del control.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE Autoevaluación 2 Señor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluación. ( ) La planificación por la administración superior es un proceso continuo.

visión y el carácter ético de la empresa. En el desarrollo de objetivos generales de la empresa estos deben ser la expresión misma de la misión. continuidad en los objetivos delineados. El desarrollo del plan estratégico y táctico de utilidades conlleva a un proceso de aprobación. logística. cabe recalcar la importancia de revisar el recuadro 3-2 del texto básico. actualización tecnológica. datos complementarios e informes de desempeño. así como poder instruir cuando se necesite para ampliar los planes estratégico y táctico de utilidades. leyes. La evaluación de las estrategias de la compañía tiene como objetivo encontrar las mejores opciones para alcanzar los objetivos generales y su vez las metas específicas no debemos olvidar que las estrategias básicas de la empresa deben centrar su atención en la identificación de áreas críticas que influyen en el éxito a largo plazo de la empresa. etc. inflación. La identificación de variables externas. la intención es tener identidad. Los planes de proyectos se relacionan con los horizontes variables de tiempo pues cada proyecto tiene una dimensión de tiempo particular.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE Unidad 3. la declaración de los objetivos generales es la primera parte del plan sustantivo de una organización. creo conveniente ayudarle con el siguiente resumen que le permitirá comprender de mejor manera el contenido de este tema que constituye una entrada a la aplicación práctica del proceso de presupuestar las utilidades como elemento esencial en la toma de decisiones dentro de la empresa: El esquema de las partes que integran un programa característico de planeación y control de utilidades para un determinado año considera las siguientes partes. presupuestos variables de gastos.1 Proceso de planificación y control de utilidades De acuerdo con lo desarrollado en el texto básico. son influencias que la empresa no puede controlar como pueden ser políticas de estado. publicidad. no debemos descuidar los factores internos o también llamados fortalezas y debilidades las cuales son una radiografía de la empresa como el estado actual de sus productos y servicios. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 23 . nueva tecnología. un plan sustantivo. instalaciones físicas nuevas. los cuales representaran un verdadero desafío para la empresa en su conjunto lo que abarca a cada centro de responsabilidad. Las instrucciones de la administración ejecutiva para la planificación explica cuáles y cómo se van alcanzar los objetivos generales las metas y las estrategias. puntos de venta. negación o la corrección. plan financiero. Dentro de la implantación de los planes de utilidades debemos decir que los comentarios que se realizan para poder soportar la formulación de los objetivos y metas deber ser realistas y por ende alcanzables. los planes de proyectos incluyen conceptos como planes para mejorar los productos actuales. EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE UTILIDADES 3. Las metas específicas dentro del proceso de planificación y control de utilidades tienen como intención la definición con un grado de precisión muy alto de las declaraciones de los objetivos generales y moverse desde el círculo de información general hacia la información específica de planificación. tributación las cuales deben estar presentes dentro del proceso de PCU. fundamentándose ya sea en la acción de la administración ejecutiva o la presentación y justificación por parte de los gerentes de las áreas de responsabilidad.

cuando nos referimos a planes estratégicos éstos tendrán un período de tiempo de cinco años mientras que los planes tácticos se enmarcaran dentro un año. • Ser responsable de la organización del programa. En el texto básico se describen unos ejemplos con respecto a cuándo. Al hablar de los presupuestos flexibles éstos deben proporcionar información prudente acerca de los gastos que permitan calcular las cifras presupuestales para distintos volúmenes de producción o tasas de actividad en cada área de responsabilidad. 3. en tanto que para algunas organizaciones estos planes se ven bastante lejanos para lo cual recurren a una planificación continua de utilidades que no es otra cosa que la planificación y replanificación frecuente a causa de la dinámica del medio ambiente o de la tecnología. en la que describe cuáles son las responsabilidades directas de un comité.4 Manual de políticas de la PCU De manera concreta mencionamos la estructura que debe contener un manual de las políticas a emplearse en un programa de planeación y control de utilidades: 24 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . Página 66. que dentro de las tareas debe efectuar un director de presupuestos: • Orientar al nivel ejecutivo más alto. se debe efectuar o corregir una planificación. A parte de las características mencionadas anteriormente se requiere revisar el texto básico. • Constante análisis de los ingresos y gastos. las variaciones o desviaciones encontradas dentro del proceso e implantación de la planificación y control de utilidades sean estas favorables o desfavorables tienen que ser identificadas. • Preparación de informes de desempeño • Análisis de lo planificado con los datos reales. • Recomendar los procedimientos a emplearse en la PCU. El seguimiento es parte importante de un control eficaz. en función del tiempo. implantar y cumplir el papel de cada centro en lo que se refiere al logro de los objetivos y las metas de la empresa. • Continúo control técnico sobre los programas. A continuación se describe de manera general algunas características. tendrán como objetivo comparar el desempeño real con el desempeño planificado y mostrar cada diferencia como desviación positiva o negativa del ejercicio. un escogimiento de períodos definidos para los planes tanto estratégicos como tácticos.2 Tiempos del proceso de planificación – planificación continua de utilidades La planificación de utilidades tiene como fondo. 3.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE El uso de los informes periódicos de desempeño. 3. • Diseño y recomendación de cédulas presupuestales.3 Responsabilidades del personal de línea y de asesoría relacionadas con las PCU El programa de planificación y control de utilidades debe constituirse sobre una plataforma firme de responsabilidad en línea y la obligación de desarrollar.

( ) El plan sustantivo está representado por los objetivos generales. Autoevaluación 3 Señor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluación. • Como proceder con los informes de desempeño. ( ) Los planes de utilidades pueden manipular al negocio. 5. consta una estructura más detallada a la antes presentada. las estrategias y la políticas que se desarrollan a través de una participación considerable establecen la base de la comunicación efectiva. 6. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 25 . • Instrucciones para distribución de las cédulas del plan de utilidades. ( ) Cuando se efectúan una evaluación del desempeño real este debe compararse con metas realistas o con estándares de desempeño. 8. • Control del tiempo. 7. ( ) El desarrollo de los objetivos generales deben expresar la misión. 3. En texto básico. ( ) El liderazgo ejecutivo es fundamental para desarrollar y articular las instrucciones de la administración ejecutiva. con la finalidad de estar familiarizados con la materia. las estrategias. ACTIVIDADES RECOMENDADAS  Se recomienda elaborar un cuadro resumen de términos o conceptos empleados en los capítulos estudiados en el texto básico.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE • Manifestación de objetivos. • Procedimiento de acciones correctivas. • Medios de seguimientos y re-planificación. • Procesos a seguir en el progreso de los planes de utilidades. ( ) Los planes. 2. ( ) Los gastos fijos permanecen constantes en un periodo corto sin importar cambios en la producción. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la tercera unidad. los planes específicos y los programas de la organización. ( ) Las funciones de la administración de planificar y controlar constituyen el centro primario de un programa de PCU. A las siguientes aseveraciones conteste según su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el paréntesis respectivo: 1. la visón y el carácter ético de la empresa. 4.

PRIMER BIMESTRE ( ) Una de las tareas características del director de presupuestos es la preparación de informes de desempeño por áreas de responsabilidad. ( ) La declaración de los objetivos del programa de PCU es parte del manual de planeación y control de utilidades. en el solucionario que consta al final de la guía didáctica. Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación. 10.Guía didáctica: Presupuestos 9. 26 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja .

metas. ¿Qué tipo de planes debe incluir el objetivo del control de costos? 3. Indique cuáles son y qué información proporcionan. la cobertura geográfica y muchas más factores determinantes al momento de presupuestar. El presupuesto de producción constituye la base para otros presupuestos. Nombre por lo menos tres objetivos generales de la Superior Manufacturing Company. ¿Cómo define a los presupuestos de mano de obra directa? 4. apoyo logístico. Esta visión amplia que muestra esta unidad es un caso práctico que consta en el texto básico. es ofrecer al estudiante una visión amplia del tema de planificación.1 Introducción y propósito (Caso global para demostración SMC) El propósito de esta unidad. es importante tener en cuenta que el presupuesto no es el simple hecho de presentar formas. como ya lo hemos dicho de los factores externos o variables no contables por la empresa. ¿Cuál es la diferencia de un presupuesto fijo y un flexible? 5. visión. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 27 . Autoevaluación 4 Señor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluación. que en muchos casos se descuidan al momento de la planificación. sin desconocer cuál es la capacidad instalada o de producción.Guía didáctica: Presupuestos PRIMER BIMESTRE Unidad 4. Dentro de la declaración de metas específicas. 2. 1. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la cuarta unidad. modelos de presupuestos. esta unidad es para el estudio y análisis. de la empresa SUPERIOR MANUFACTURING COMPANY en la cual se recomienda tener una cuidadosa atención al caso y todo su proceso. no debemos olvidar también. además de presentar un presupuesto resumido para cada una de las partes de un programa de planificación y control de utilidades. esquemas. lugares de distribución. propósitos. el personal con el que cuenta si están o no capacitados para las labores a ellos encomendadas. APLICACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN Y CONTROL INTEGRAL DE UTILIDADES 4. objetivos. es conocer a la empresa o compañía empezando por su misión.

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Usar e interpretar la información contable. 3. financiera y de inversión para el planteamiento. control y toma de decisiones gerenciales en función de la optimización de recursos en la empresa. control y administración del efectivo Planificar actividades de inversión. Lea detenidamente los contenidos de la quinta unidad. Interactúe en el EVA.5 Técnicas para mejorar tiene la utilización el flujo de efectivo del método de la contabilidad financiera Autoevaluación 5 para el desarrollo del presupuesto de caja ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1. Inicie con el desarrollo de la evaluación a distancia. 4.5 Competencias genéricas  Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica  Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua  Habilidad de trabajar en forma autónoma  Habilidad en el uso de las tecnologías de las TIC´S 6. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 29 . Identifica y explica los procedimientos que se utilizan dentro de una planificación adecuada.2 Horizontes del tiempo en la planificación y control del efectivo Explica los métodos 5. CRONOGRAMA ORIENTATIVO Tiempo estimado Semanas 9 y 10 8 horas de autoestudio y 8 horas de interacción.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE SEGUNDO BIMESTRE 6.1 El centro de la planificación del efectivo 5. 2.4 Control de la posición de efectivo Identifica las implicaciones que 5. financiamiento y gestión de recursos financieros en la organización. Desarrolle las actividades recomendadas y de autoevaluación que se encuentran al final de la unidad. Administración en Banca y Finanzas INDICADORES DE APRENDIZAJE Explica el alcance y objetivo así como la definición del presupuesto de caja Analiza la responsabilidad de los gerentes en la planificación y el control del efectivo CONTENIDOS Unidades/Temas UNIDAD 5: Planificación y control de flujos de efectivo 5.3 Métodos utilizados principales que se usan para el desarrollo de para desarrollar los un presupuesto de presupuestos del flujo efectivo de efectivo 5.6 Planificación para el trabajo del alumno COMPETENCIAS ESPECÍFICAS Contabilidad y Auditoria Aplica técnicas presupuestarias como herramientas de planificación y control Administración de Empresas Identificar oportunidades para emprender nuevos negocios y/o desarrollar nuevos productos mediante la optimización de procesos en las organizaciones.

Continúe con el desarrollo de su evaluación a 6. Interactúe en el EVA. 2.1 Propósito texto básico. Semanas 13 y 14 UNIDAD 7: Evaluación del 1. Lea desempeño y el control detenidamente administrativo. planeación y presupuesto Explica las ventajas del método del porcentaje de ventas. Para desarrollar esta unidad debe referirse a la guía en la unidad VI. Describe de manera precisa los pasos para exponer el presupuesto. formular el presupuesto Autoevaluación 6 4.4 Procedimientos una empresa se deben el desarrollo de de seguimiento ajustar los informes de su evaluación a administrativo desempeño.5 Forma abreviada para distancia. responsabilidades necesidades del usuario organizacionales de 3. 6. distancia.Guía didáctica: Presupuestos COMPETENCIAS ESPECÍFICAS SEGUNDO BIMESTRE CONTENIDOS INDICADORES DE APRENDIZAJE Unidades/Temas UNIDAD 6: Pronóstico financiero. que se encuentran 7.1 Pronóstico financiero de las actividades del 6. Interactúe en el EVA. Prepárese para la evaluación presencial. CRONOGRAMA ORIENTATIVO Tiempo estimado Semanas 11 y 12 8 horas de autoestudio y 8 horas de interacción. Clasifica el presupuesto en dos categorías generales y sus diferentes componentes. los contenidos del 8 horas de autoestudio capítulo 15 del y 8 horas de 7.3 El presupuesto o plan financiero ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1. Interactúe en el los informes de control EVA Autoevaluación 7 Explica la diferencia de los informes financieros para fines internos como externos. Desarrolle las actividades recomendadas y de autoevaluación que se encuentran al final de la unidad. .3 Adáptense los informes al final de la Explica como las de desempeño a las unidad.2 Características 2. interacción.2 Pronóstico financiero presupuesto está en el por el método del pronóstico financiero. 6. 7. porcentaje de ventas Describe los procedimiento para elaborar un balance pro-forma. Concluya con 7. Unidades de la 5 a la 7 1.4 La estructura presupuestal 3. Desarrolle las Indica los objetivos esenciales de actividades fundamentales de los los informes de recomendadas y informes internos de desempeño de autoevaluación desempeño. 30 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja Semanas 15 y 16 8 horas de autoestudio y 8 horas de interacción. Demuestra que la base 6. 7.5 Aspectos técnicos de 4. 2.

PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO 5. recibir descuentos por pagos puntuales así como la notificación de los pagos y la concesión de descuentos sobre las ventas efectuadas. debemos seguir los contenidos del texto básico en el que consta los principales propósitos del presupuesto de efectivo son: 1. corto plazo y el inmediato. Coordinar el efectivo con a) el total del capital de trabajo. 2. 3. 4. el tipo de control que se aplique tendría sus frutos en lo referente a incrementar la eficacia de las actividades de créditos y cobranzas como lo son las maneras de efectuar los pagos de documentos de crédito a plazo fijo sustituyendo el uso de la chequera. Como sabemos el presupuesto de efectivo consta de dos partes. Establecer la necesidad de financiamiento y/o disponibilidad de efectivo para la inversión.7 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias Unidad 5. Identificar los excedentes o déficit de efectivo por periodos. d) las inversiones y e) los pasivos. Establecer una base sólida para la vigilancia continua de la posición de caja. los ingresos de efectivos o llamados también flujos de entrada planificados y los desembolsos o flujos de salida. De una manera más explícita se debe revisar este tema en el capítulo 12 del texto básico páginas 317 -318 5. la planificación a largo plazo tendrá como soporte un plan estratégico de utilidades a largo plazo y los proyectos de desembolso de capital. Hay que tomar en cuenta que la preparación del presupuesto de caja tiene que ser responsabilidad del tesorero de la empresa. para poder determinar las posiciones iníciales y finales de caja en cada periodo presupuestal debemos calcular los flujos de entradas con las de salidas. 5.1 El centro de la planificación del efectivo Se considera que la planificación y el control de las entradas y salidas de efectivo y de su adecuado financiamiento se constituyen en una función trascendental en todas las empresas indistintamente de la actividad que realicen. mientras que los de corto plazo se fundamentan en las distintas cédulas del presupuesto y para culminar el horizonte inmediato se lo utiliza para estimar. Determinar la probable posición de caja al fin de cada periodo como resultado de las operaciones de planificación. b) los ingresos por las ventas.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE 6. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 31 . controlar y administrar flujos de entrada y salida sobre una base diaria continua. c) los gastos.2 Horizontes del tiempo en la planificación y control del efectivo Cuando se menciona al horizonte del tiempo en la planificación y control del efectivo estos cubren tres periodos que son a largo plazo.

Se precisa en el texto básico que toda empresa debe contar y desarrollar una política precisa destinada a como se debe proceder con la inversión del efectivo que por cualquier motivo se encuentre temporalmente ocioso. Políticas de inversión para la inmediata colocación de saldos ociosos de efectivo. menciona lo importante de contar con un sistema eficaz de control del efectivo. La evaluación diaria de caja. El texto básico. El proceso de los pagos de efectivo con el fin de aplazar los desembolsos.4 Control de la posición de efectivo En el caso del control de la posición del efectivo existen tres actividades fundamentales que son: 1) 2) 3) La planificación sistemática de los flujos de efectivo.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE Para profundizar el aprendizaje de este tema remítase a las páginas 318-319 de su texto básico. es garante directo de la posición del efectivo. El texto básico desarrolla de una manera más amplia temas como: • El método de los ingresos y los desembolsos de efectivo para calcular los ingresos de efectivo.5 Técnicas para mejorar el flujo de efectivo Destacamos tres técnicas para mejorar el flujo de efectivo. Se debe desarrollar políticas puntuales acerca de las posibles situaciones de efectivo que se encuentre inactivo. tanto a largo como a corto plazo.3 Métodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo Cuando nos referimos a los métodos utilizados para desarrollar un presupuesto de efectivo tenemos el método de ingresos y desembolsos de efectivo su elaboración es sencilla y apropiada cuando se utiliza un plan detallado de utilidades empleado normalmente en una planificación de efectivo a corto plazo y también tenemos el método de la contabilidad financiera es muy útil para efectuar proyecciones a largo plazo para el efectivo en algunas empresas se utiliza para fines analíticos. 5. 5. para lo cual la administración debe poner énfasis en: a) b) c) El proceso de los cobros de efectivo con el propósito de acelerar las cobranzas. Cabe recalcar que la persona responsable de las finanzas de la empresa o también llamado tesorero. La re-proyección mensual de la posición de caja. 32 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . debido a que normalmente existen decisiones que la administración aplica y que tienen incidencia en la posición del efectivo. 5. • Determinación de las necesidades de financiamiento temporal. • Planificación de los pagos de efectivo.

2. 10. ( ) Controlar los flujos de efectivo es un tarea constante de muchas compañías. ( ) Los flujos de entradas de efectivo se derivan de transacciones como las ventas de contado. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la quinta unidad. 6. 5. depende comúnmente de un plan realista de ventas. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 33 . ( ) El método de la contabilidad financiera empleado para desarrollar el presupuesto de caja. ( ) La administración del efectivo es importante en las empresas sean grandes o pequeñas. 7. 3. identifican de manera anual los problemas de flujos de efectivo que van surgiendo periódicamente. A las siguientes aseveraciones conteste según su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el paréntesis respectivo: 1.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE ACTIVIDADES RECOMENDADAS  Efectuar una investigación dentro de lugar de trabajo con la finalidad de conocer si la empresa tiene vigente una política de administración del efectivo. ( ) La preparación del presupuesto de caja debe ser responsabilidad del tesorero. siempre está expuesto a algún tipo de ajustes. ( ) El método de los estados financieros se emplea para análisis más generales de la posición de caja. ( ) Una línea de crédito con las instituciones bancarias de préstamos. ( ) La planificación de los flujos de salida de efectivo siempre son sujetos de ajustes. en el solucionario que consta al final de la guía didáctica. Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación. Autoevaluación 5 Señor Estudiante: Realice los siguientes ejercicios. 9. ( ) El método directo involucra básicamente el uso de datos detallados de la cuenta presupuestada de caja. 4. 8. ( ) Los informes de desempeño en el área de efectivo.

Donde no se aplique el porcentaje. Además para el desarrollo de esta unidad se toma en cuenta la obra de Administración Financiera de Shim K Joe y SIEGEL Joel (Serie Shaum) 6. 3. Estos porcentajes. comienza con el pronóstico de ventas y los gastos. Análisis de regresión 2. y pasivos para un periodo futuro se calculan como porcentaje de ventas.1 Pronóstico financiero El pronóstico financiero.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE Unidad 6. 6. Análisis de ingresos-egresos d. se utilizan para elaborar balances pro forma. es la base de actividades de presupuesto y de las proyecciones de las necesidades financieras futuras. simplemente se anotan las cifras del balance actual en la columna para el período futuro. como por ejemplo los gastos. La partida o cuenta que no varía directamente con ventas se designa como no aplicable. Proyectar las ventas de la empresa. 3. junto con las ventas proyectadas. Calcular el nivel de inversión en activos corrientes y fijos. Los métodos estadísticos para pronosticar ventas incluyen: a. se utilizan para elaborar balances pro forma. 4. en el cual éstos se calculan como un porcentaje de ventas. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . El método más usado para ejecutar proyecciones es el método de porcentaje de ventas. Análisis tiempo-series b. Estos con las ventas proyectadas. Calcular las necesidades financieras de la empresa. Proyectar variables. Los cálculos para un balance pro forma son las siguientes: 34 1. Multiplicar los porcentajes obtenidos en el paso anterior por las ventas proyectadas para obtener las cantidades para un período futuro. Diagramas de dispersión e. Las partidas del balance que varían directamente con las ventas como porcentaje de ellas. método que se utiliza tradicionalmente para calcular diversos gastos.2 Pronósticos financieros por el método de porcentaje de ventas. (Planeados o proyectados). activos. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO La unidad correspondiente a los pronóstico financiero. PRONÓSTICO FINANCIERO. activos y pasivos. proporcionará al estudiante una nueva visión sobre los pronósticos financieros a través del método del porcentaje de ventas. Emparejamiento exponencial c. los pasos que se siguen son: 1. 2. planeación y presupuesto. en el cual los diversos gastos.

0 $7.2 PASIVOS Y PATRIMONIO DE ACCIONISTAS Pasivo Corriente $2.08c $7.8 Total de activos $ 6.2 Utilidades retenidas 1. $0. Como el pasivo más el patrimonio se debe balancear con los activos al totalizarlos.4 Activos fijos 4.9 $ 0.4 Deuda a largo plazo 2. BALANCE PRO FORMA (EN MILLONES DE DÓLARES) Presente (2010) % de ventas (Ventas año 2010=$20) Proyectado (Ventas año 2011=$24) ACTIVOS Activos corrientes $2.2 Financiación Total provista Financiación Externa necesaria Total UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 35 .0 10% $2. 5. como lo indicamos al inicio de esta unidad esta tomado del libro Administración Financiera de Shim K Joe y SIEGEL Joel (Serie Sahum).5 $2.1 n.a. cualquier diferencia es un déficit. luego sumar las cuentas proyectadas de pasivos y patrimonio para determinar la necesidad total de financiación. Ejemplo 1 Para el siguiente balance pro forma.5 n.2 1. 0. Calcular las utilidades retenidas proyectadas como sigue: Utilidades retenidas proyectadas = utilidades retenidas actuales + utilidades netas proyectadas – dividendos pagados en efectivo.12 4.92b Total de patrimonio $ 1. 2.0 10% $24 X 10%=$2.1 Sobrante de capital 0.a. Sumar las cuentas de activos para obtener una cifra total de activos proyectados.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE 4.a. se supone que la utilidad neta es el 5% de las ventas y la relación de dividendo pagado es del (40%). lo cual constituye la cantidad que se requiere de financiación externa.5 Acciones comunes $0. A continuación ilustramos de una manera explícita la elaboración de un balance proforma.2 n.22 Total de pasivo y patrimonio de acciones $ 6.0 20% 4.0 $ 7.5 Total de pasivos $4.

Ejemplo 2 Del Ejemplo 1.4 .0.92 Financiación externa requerida = total de activos proyectados – (total pasivos proyectados + patrimonio proyectado) =7. a menudo es más fácil usar la siguiente fórmula simple: Fondos externos Requeridos = Aumento requerido en activos EFN= A S ∆S - L - Aumento espontáneo en pasivos - Aumento en ganancias reten.a.48 =$1. Utilidades retenidas 2011 = utilidades retenidas 2010 + ingreso neto proyectado – dividendos pagados en efectivo.2 .2 .08 c. ∆S -(PM) (PS) (1-d) Donde: EFN A/S L/S ∆S PM Ps d = Fondos externos requeridos = activos que aumentan espontáneamente con ventas como un porcentaje de ventas. Estas no varían con las ventas b.22) =7.).2 .2 + 5%(24) . =1.Guía didáctica: Presupuestos a.12 =$0. = cambio en ventas = margen de utilidad sobre ventas = ventas proyectadas = razón de dividendo pagado.9 + 2.48 =2.2 + 1. A $6 = = 30% S $20 L $2 = = 10% S $20 ∆S = $24 − $20 = $4 PM = 5% sobre ventas 36 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja .0.40%{5%(24)} =1.(4. Aunque el pronóstico de fondos adicionales que se necesitan.1.7. puede efectuarse estableciendo balances pro forma como se describen en el Ejemplo 3. SEGUNDO BIMESTRE No aplicable (n. = pasivos que aumentas espontáneamente con las ventas como un porcentaje de ellas.

El presupuesto financiero consta de: 1. es necesario preparar un presupuesto de efectivo.$0. Sin embargo. bonos. el cual refleja los resultados de las decisiones de la operación. Con base en esta suposición. El presupuesto de ventas 2. la empresa no tiene suficiente capacidad productiva para absorber aumentos proyectados en ventas. 6. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 37 . El presupuesto es un conjunto de estados formales de las expectativas de la administración con relación a ventas.3 ($4) – 01 ($4) – (0. Presupuesto de mano de obra directa. y el presupuesto financiero.2 . el presupuesto es un plan o norma.72 = = 0. volumen de producción y diversas transacciones financieras de la empresa para el período siguiente.05) ($24) (1-0. consideramos que el presupuesto se clasifica en dos categorías generales: el presupuesto operacional. de tal manera que se puedan mejorar sus operaciones futuras.4) = $1. un presupuesto es un conjunto de estados pro forma acerca de las finanzas y operaciones de la compañía.08 Los $80.000 en financiación externa se puede obtener por una emisión de letras por pagar. 6. para obtener una proyección más precisa de las necesidades financieras futuras de la empresa. al final del mismo. o acciones. expresa que el plan financiero anual de una compañía se conoce como presupuesto. gastos. En su forma simple.4 La Estructura presupuestal A continuación. que refleja las decisiones financieras de la empresa. Presupuesto de producción 3. Una limitación importante del método de porcentaje de ventas significa que la empresa está operando al 10% de su capacidad.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE PS = $24 d = 40% Al introducir estas cifras en la fórmula obtenemos EFN = 0. Un presupuesto es una herramienta tanto para la planeación como para el control. en forma simple o combinada.4 – 0.3 El Presupuesto o plan financiero El texto de Administración Financiera de Shim K Joe . sirve como elemento de control para ayudar a la administración a evaluar el funcionamiento de la empresa en relación con el plan. Presupuesto de inventario final 4. Al comienzo del período. y por lo tanto requiere una inversión adicional en activos. Presupuesto de materiales directos 5. La principal ventaja del método de porcentaje de ventas para pronósticos financieros es que es simple y poco costoso.

en donde un fabricante de un solo producto. Balance pro forma Los pasos para la preparación del presupuesto son: 1.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE 6. El ejemplo pone de relieve la distribución costo variable costo fijo desde el comienzo. Véase Ejemplo 3. y el 2% es incobrable. Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros 4.3. Formular estados financieros proyectados Estudie las ilustraciones de la Compañía Norventas (Ejemplos 3 a 12). Por lo general. 3. Determinar el volumen de producción 3. Analizar los diversos factores que influyen sobre los ingresos de ventas y luego predecir el comportamiento futuro de cada uno de estos factores. Hacer un estimativo interno que recoja las opiniones de los ejecutivos y del personal de ventas. Efectuar un pronóstico estadístico 2. Existen 3 pasos fundamentales en la realización del presupuesto de ventas: 1. Presupuesto de efectivo 2. Estado de utilidades por forma. 38 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . Calcular los costos de fabricación y gastos de operación 3. se conforma el presupuesto de ventas multiplicando el número estimado de unidades por el precio unitario esperado. Preparar un pronóstico de ventas 2. cuyo presupuesto anual se creó para el año 2001. el 28% en el siguiente trimestre. El presupuesto de ventas Al referimos la presupuesto de ventas. el presupuesto de ventas incluye un cálculo de cobros anticipados en efectivo de las ventas a crédito. El presupuesto financiero consta de: 1. La compañía desarrolla su presupuesto en forma trimestral. el cual se empleará más tarde para el presupuesto en efectivo. Suponga que de las ventas de cada trimestre se cobra el 70% en el primer trimestre de la venta. además proporciona la cantidad de cada producto que se espera vender. Presupuesto gastos generales de la fábrica 7. este es el punto donde se inicia la preparación del presupuesto de operaciones. Después de que se ha proyectado el volumen de ventas.

Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE NORVENTAS S.trimestre ($ 64000) Ventas 2do. a. A PRESUPUESTO DE VENTAS Para el año que terminó el 31 de diciembre.3.3) Inventario final deseado Necesidades totales Menos inventario inicial Unidades que se deben producir. A PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Para el año que terminó el 31 de diciembre. 2 $ 54300 3 $ 17920 39200 $ 57120 Total 4 $ 15680 50400 $66080 3200 X 80 $256000 $ 20160 44800 $ 9500 62720 54880 70560 44800 $ 64960 242460 $64000 x 0. Se establece el número de unidades que se espera fabricar para satisfacer las ventas y el inventario presupuestado.trimestre ($72000) Ventas 4to. Precio unitario venta ($) Ventas totales 2 800 X 80 $64000 3 700 X 80 $56000 Total 4 900 X 80 $72000 800 X 80 $64000 Trimestre 1 Ctas.4. Véase Ejemplo 3. Ejemplo 4 Suponga que el inventario final es el 10% de las ventas del próximo trimestre y que el inventario final para el cuarto trimestre es de 100 unidades. dcbre 31. 2011 Trimestre 1 Ventas planeadas(Ej.trimestre ($56000) Ventas 3er.28 = $17920 El presupuesto de producción Después de presupuestar las ventas se puede determinar el presupuesto de producción. NORVENTAS S.2000 Ventas 1er. 2 3 Total 4 800 70 870 80 700 90 790 70 900 80 980 90 800 100 900 80 3200 100 3300 80 790 720 890 820 3220 La misma cantidad que en el inventario final del trimestre anterior UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 39 . 2011 Trimestre 1 Ventas esperadas en unidades. Se determina el volumen esperado de producción restando el inventario estimado al comienzo del período de la suma de unidades que deben venderse más el inventario final que se desea. x cobrar. b.trimestre ($64000) $ 9500 44800 Total de cobros en efectivo a.70 = $44800 $64000 x 0.

el saldo se paga en el trimestre siguiente. 3.Trimestre ($4422) Compras 3er. dic. que deben producirse(Ej. La compra dependerá tanto del uso que se espera hacer de los materiales como de l nivele de inventario.(lib.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE El presupuesto de materiales directos Cuando se ha calculado el nivel de producción. el inventario final de materiales para el cuarto trimestre es de 250 unidades.Trimestres ($4928) 2 40 2349 Total $2200 $2349 2211 $2211 2649 $4549 $4560 $4860 La misma cantidad que en el inventario final del trimestre anterior. Inventario final de material deseado Necesidades totales Menos:inventario inicial de mater. se necesitan 3 libras de materiales por unidad de producto a un costo de $ 2 por libra. NORVENTAS S.4) Necesidades de material punid. A PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS Para el año que terminó el 31 de diciembre. Materiales que deben comprarse Precio unitario ($) 2 3 4 Total 790 X3 2370 216 2586 237 2349 X2 720 X3 2160 267 2427 216 221 x2 890 X3 2670 246 2916 267 2649 x2 820 X3 2460 250 2710 246 2464 x2 3220 X3 9660 250 9910 237 9673 x2 469 4422 5298 4928 $19346 Costo de compra.2000 Compras 1er. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA 4 $2200 Total de desembolsos a. y es ese trimestre cuando se paga el 50% de las compras de cada trimestre. 2011 Trimestre 1 Unid. También.) Materiales necesarios para producc. 3 La Universidad Católica de Loja $2649 2464 4698 4422 5298 2464 $5113 $19082 . 31. Ejemplo 5 Suponga que el inventario final es el 10% del requerimiento de producción del siguiente semestre. Trimestre ($4698) Compras 2do. se programa de materiales directos que muestren cuánto material se necesitará y cuánto se debe comprar para satisfacer los requerimientos de producción.Trimestre ($4298) Compras 4to. Cuadro de desembolsos de capital esperados Trimestre 1 Cuentas por pagar. La fórmula para calcular la compra es: Cantidad de materiales que se deben comprar = Materiales necesarios Inventario final deseado para poducción en + en unidades unidades - Inventario inicial de materiales en unidades El presupuesto directo de materiales por lo general va acompañado de un cálculo de los pagos que se esperan hacer por los materiales comprados.

Todos los costos generales que implican desembolsos de dinero se pagan en el trimestre en el cual se incurren. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 41 . Las horas directas de mano de obra necesarias para satisfacer los requerimientos de producción multiplicadas por la tasa estimada por hora. Ejemplo 6 Suponga que se requieren cinco horas de trabajo por unidad de producto y que la tasa por hora es de $5. NORVENTAS S. y por lo tanto debe deducirse de los gastos generales totales de la fábrica al calcular los desembolsos de efectivo para dichos gastos. Al desarrollar el presupuesto den efectivo. 3. 2. Se ha presupuestado $6000 por trimestre como gastos generales totales más $2 por hora de mano de obra directa. Los gastos de depreciación son de $3250 por trimestre. recuerde que la depreciación no significa un desembolso de dinero. 2011 Trimestre 1 Unidades que deben ser producidas (Ejemplo 3.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE Presupuesto de mano de obra directa El presupuesto de producción proporciona también el punto inicial para la preparación del presupuesto de mano de obra directa. El ejemplo del enfoque de contribución al presupuesto exige el desarrollo de una tasa de gastos generales predeterminada para las porciones variables d los gastos generales de la fábrica. proporciona el costo total de mano de obra directa. Ejemplo 7 Para el siguiente presupuesto de gastos generales de fábrica suponga que: 1.4) Horas de mano de obra di – recta por unidad Total horas Costo de mano de obra directa por hora ($) Costo total de mano de obra directa 2 3 Total 4 790 720 890 820 3220 X5 X5 X5 X5 X5 3950 3600 4450 4100 16100 X5 X5 X5 X5 X5 1975 $18000 $22250 $20500 $80500 Presupuesto para gastos generales de la fábrica El presupuesto para gastos generales de la fábrica se programa como todos los costos de manufactura diferentes a materiales directos y mano de obra directa. A PRESUPUESTO DIRECTO DE MANO DE OBRA Para el año que terminó el 31 de diciembre.

en primer lugar se necesita calcular la unidad de costo variable para los productos terminados. A PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES Para el año que terminó el 31 de diciembre. como sigue: Valor unitario Materiales directos Mano de obra directa Gastos generales variables Unidades 3 libras 5 horas 5 horas $2 $5 $2 Total $6 25 10 $41 Costo total variable de fabricación NORVENTAS S.6) Tasa gastos generales variables ($) Gastos generales variables presupuestados Gastos generales fijos Total gastos generales presupuestados Menos: depreciación Desembolso de caja para gastos generales 2 3 Total 4 3950 3600 4450 4100 16100 X2 X2 X2 X2 X2 $7900 6000 $7200 6000 $8900 6000 $8200 6000 $32000 24000 $13900 $13200 $14900 $14200 $56200 3250 3250 3250 3250 13000 $10650 $9950 $11650 $10950 $43200 Presupuesto de inventario final El presupuesto de inventario final proporciona la información requerida para elaborar estados financieros presupuestados. 2011 Trimestre 1 Horas mano de obra directa presupuestadas (Ej.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE NORVENTAS S. da el valor en dólares de los materiales finales y del inventario de mercancías terminadas que aparecen en el balance presupuestado. es útil para calcular el costo de mercancías vendidas en el estado d ingresos presupuestado. A PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL Para el año que terminó el 31 de diciembre. 2011 Inventario final Unidades Materiales directos Mercancías terminadas 42 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA 250 libras 100 unidades La Universidad Católica de Loja Valor unitario $2 $41 Total $500 $4100 . Segundo. En primer lugar. Ejemplo 8 Para el presupuesto de inventario final.3.

Como el presupuesto de efectivo detalla los ingresos en efectivo que se esperan y los desembolsos para un período de tiempo indicado. A PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS Para el año que terminó el 31 de diciembre. es decir. esto ayuda a evitar el problema de tener efectivo en caja sin utilizar o de sufrir una escasez de efectivo. 2011 Trimestre 1 Ventas esperadas en unidades Gastos variables administrati-vos y ventas por unidad Gastos variables presupuestad Gastos administrativos y de Ventas fijos Publicidad Seguros Salarios de oficina Arrendamiento Impuestos Total gastos administrativos y Ventas presupuestadas 2 3 Total 4 800 700 900 800 3200 X4 $3200 X4 $2800 X4 $3600 X4 $3200 X4 $12800 1100 2800 8500 350 1100 1100 1100 8500 350 8500 350 1200 8500 350 4400 2800 34000 1400 1200 $15950 $12750 $14750 $13150 56600 El presupuesto en efectivo El presupuesto en efectivo se prepara con el fin de pronosticar las necesidades financieras futuras de la empresa. El presupuesto en efectivo típicamente consta de cuatro secciones principales: 1. La sección de recibos 2. si se necesitan préstamos a corto o largo plazo. los gastos se pagan en el mismo trimestre en el cual se incurren. el presupuesto en efectivo indica si la escasez es temporal o permanente. La sección desembolsos 3. fletes y suministros. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 43 . Ejemplo 9 Los gastos variables administrativos y de ventas ascienden a $ 4 por unidad de venta. También es un instrumento para la planeación y control del efectivo. La sección financiera. si se experimenta una escasez en efectivo. con excepción de $ 1200 en impuestos de renta. NORVENTAS S.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE Presupuesto de gastos de ventas administrativos El presupuesto de gastos administrativos y de ventas enumera los gastos de funcionamiento implicados en las ventas de productos y en la administración de la empresa. La sección de sobrante o déficit de efectivo 4. los cuales se pagan en el tercer trimestre. incluyendo comisiones. Sin embargo.

000 4. 2.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE Ejemplo 10 Para este ejemplo suponga lo siguiente: 1.300 $9401 57120 $5461 66080 $9106 64960 $10000 242460 64300 66521 $71541 $74066 252460 $4549 19750 10650 15950 $4560 18000 9950 12750 24300 $4860 22250 11650 14750 $5113 2055 10950 13150 $69560 $(3039) $53510 $18031 $49713 $24353 $19082 80500 43200 56600 24300 4000 227682 $24778 4000 $54899 $9401 $8500 $9401 $8500 $5461 $8500 (8500) (425) (8500) (425) (8925) $9106 $24353 $(425) $24353 Pronóstico financiero. según las necesidades.9 Dado Dado Total 2 3 4 $10000 54.3 3. A PRESUPUESTO DE EFECTIVO Para el año que terminó el 31 de diciembre. presupuesto puede dividirse en trimestres.* 44 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . La compañía desea mantener un saldo mínimo en efectivo de $5000 al final de cada trimestre. El saldo de efectivo al comienzo del primer trimestre es de $ 10. Una suma de $ 24300 se debe pagar en el segundo trimestre por maquinaria adquirida. NORVENTAS S. 5. 2011 Trimestre 1 Saldo efectivo inicial Sumar recibos Cobros de clientes Total efectivo Disponible. 3. Se paga impuesto de renta por $ 4000 en el primer trimestre. por ejemplo. planeación y presupuesto El estado de ingresos presupuestado El estado de ingresos presupuestado resumen las proyecciones de varios componentes de ingresos y gastos para el período presupuestado. Para fines de control. Impuesto renta Total desembolsos Sobrante efectivo (déficit) Financiación Préstamo Abono Interés Total de Financiación Saldo efectivo. Todos los préstamos y abonos deben realizarse en múltiplo de $500 a una tasa de interés del 10 por ciento por año.5 3. fabr Ventas y administ Compra maquinar. El interés se calcula y paga como se abona a la principal. Los préstamos se contratan al comienzo y los abonos al final de cada trimestre.6 3.7 3. Menos desembolsos Materiales directos Mano obra directa Gastos gener. final Dado 3.

2010 Activos Activos corrientes Efectivo Cuentas por cobrar Inventario de materiales Inventario de mercancías Terminadas. ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO Para el año que terminó el 31 de diciembre 2010 Del ejemplo Ventas (3200 unidades @ $80) Menos: Gastos Variables Costos variables de mercancías Vendidas (3200 unidades @$41) Ventas administrativo variable Margen de contribución Menos: Gastos Fijos Gastos generales de fábrica Ventas y administrativa Ingresos netos de operación Menos: Gastos por intereses Utilidad neta antes impuestos Menos: Impuestos renta (20%) Utilidad neta 3. Para descubrir cualquier condición financiera potencialmente desfavorable. Para subrayar futuros recursos y obligaciones.A BALANCE Para el año que terminó el 31 de diciembre. Ejemplo 12 NORVENTAS S. Algunas de las razones por las cuales se debe preparar el balance presupuestado son: 1.7 3.8 3.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE Ejemplo 11 NORVENTAS S. Para ayudar a la administración a ejecutar una variedad de cálculos d razones.9 $24000 43800 144000 $112000 67800 $44200 425 $43775 8755 $35020 3. A. 2. no 3280 Al valor nominal $23254 Utilidades retenidas $50000 100000 (60000) $90000 Total pasivo y patrimonio de accionistas 113254 $2200 4000 70000 37054 $113250 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 45 .9 $131200 $12800 3. Para que sirva como comprobante final de la exactitud matemática de todos los otros presupuestos. Activos Fijos Terreno Edificio y equipo Depreciación acumulada Total assets Pasivos y patrimonios de los accionistas Pasivo corriente $10000 Cuentas por pagar 9500 Impuesto por pagar 474 Patrimonio de accionistas Acciones comunes. 4.10 El balance presupuestado El balance presupuestado se desarrolla comenzando con el balance del año que terminó y ajustándolo con todas las actividades que se espera tendrán lugar durante el período presupuestado.3 $256 3. 3.

5 Forma abreviada para formular el presupuesto Los ejemplos 3 al 12 muestran un procedimiento detallado para formular un presupuesto. d.7) = $ 73 000. $37 954(del balance de 2011) + 35 020(del ingreso neto. en la práctica una propuesta abreviada para formular el presupuesto es muy común y puede resumirse como sigue: 46 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . f.10 (presupuesto en efectivo) b. Del ejemplo 3.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE NORVENTAS S.10) = $73 000.8 (presupuesto de inventario final). $ 60 000 (del balance de 2011) + $ 13 000 (del ejemplo 3.5) = $ 19 082 (Ejemplo 3. e. $2464 8755 70000 72074 $153293 g. Sin embargo. Sin cambio del balance de 2011. Del ejemplo 3.5) = $2 464 o 50% de la compra del Cuarto trimestre = 50% ($4 928) =$2 464 h. Ejemplo 3. Del Ejemplo 3.11 (estado de ingresos presupuestado). A BALANCE PRESUPUESTADO Para el año que terminó el 31 diciembre.3 (presupuesto de ventas) cuentas por cobrar = saldo al comienzo + ventas . j.recibos = $9500+$256000-242460 = $23040 c. Sin cambios del balance de 2011. $ 100 000 (del balance de 2011) + $ 24 300 (del ejemplo 3. no al $51993 valor nominal Utilidades retenidas $50000 124300 Total pasivo y patrimonio de (73000) accionistas 101300 153293 a. Del ejemplo 3. i. 2011 Activos Activos corrientes Efectivo Cuentas por cobrar Inventario de materiales Inventario de mercancías terminadas Activos Fijos Terreno Edificio y equipo Depreciación acumulada Total activos Pasivos y patrimonios de los accionistas Pasivo corriente $24353 Cuentas por pagar 23040 Impuestos por pagar 500 Patrimonio de accionistas 4100 Acciones comunes.11)=$72074 6. Cuentas por pagar = saldo al comienzo + costo compra – desembolsos por material =$ 2 200 + $ 19346 (Ejemplo 3.

...................... la sección de.... un elemento esencial de la planeación................... es la base de las actividades presupuestales..... El valor de ciertas variables como efectivo... Complete con la respuesta correcta los siguientes enunciados: 1.................. 6............... 4... mientras que el .... El desarrollo de la presente actividad complementaria será su termómetro para medir el grado de conocimientos.......................... 2.. 8.... ... y la sección financiera.. (b) falso................................................... Proforma muestra la condición financiera esperada al final del periodo presupuestado...... y luego haciendo a que la financiación adicional cubra esas cifras deseadas.. ...2 2............. 2.............................. 5....................... El presupuesto de efectivo contiene cuatro secciones importantes............ El presupuesto de producción se prepara después de haber completado el presupuesto de ..... se deben tener en cuenta para hacer que el balance cuadre........ Se desarrolla un estado de ingresos pro forma empleando relaciones de porcentajes pasados entre los gastos pertinentes de costos y las ventas de la empresa..............presupuestado como en el ....... Los presupuestos de efectivo deben incluir cargos no efectivos tales como depreciación: (a) verdadero. 3..................... Autoevaluación 6 Señor Estudiante....... Las cifras deseadas para inventario final aparecen tanto en.. pro forma muestra los resultados que esperan de las operaciones para el año presupuestado. Este se prepara en . la sección de .... El presupuesto es una herramienta para.......... Se calcula un balance pro forma determinando el nivel deseado de ciertas partidas del balance............ UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 47 ..................... La condición financiera pasada de la empresa es un pronóstico exacto de su condición futura.. 7.................... Estos porcentajes se aplican luego a los pronósticos de ventas de la compañía...Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE 1.............. .. inventario y cuentas por cobrar puede ser forzado a tomas valores específicos deseados... Estas son la sección de.......... El método más ampliamente usado para pronosticar las necesidades financieras futuras es .................... por lo tanto... Esta es una versión del método de porcentaje de ventas discutido en la sección 3.... ...................... El . Existen dos atribuciones básicas que sustentan este enfoque: 1............. Las partidas restantes............ y.....

Una forma abreviada para la formulación de un presupuesto usa una versión del............................... Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación... SEGUNDO BIMESTRE La idea que sigue a la preparación de presupuestos de efectivo es la de evitar........ .. De efectivo y ................................................................... en el solucionario que consta al final de la guía didáctica.........Guía didáctica: Presupuestos 9.................... 48 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja ............. 10.............

se constituyen de suma importancia dentro del sistema de planificación y control de utilidades. debido fundamentalmente al alto grado de logro de metas y objetivos debidamente planificados en la organización. Adaptarse a las exigencias de los usuarios principales.1 Propósito Dentro de la administración. concretar y efectuar distinciones importantes. Informe a los dueños. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO Y EL CONTROL ADMINISTRATIVO 7. este cumplimiento de imprescindible para el logro de utilidades. Ser constructivos en su tono. Ser precisos y estables de manera que permitan hacer. comprensibles y proporcionar la información esencial. 2. Informes externos especiales. 3. Informes internos.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE Unidad 7. por lo tanto es preciso mencionar que podemos generalizar algunos criterios que se rigen a su diseño y aplicación: 1. Amoldarse a la estructura organizacional y el control a ejercer en las diferentes áreas o unidades. 3. 5. Los informes de desempeño plantean dificultades de manera puntual sobre los comportamientos que tienen las personas reportando tanto la ineficiencia como la eficiencia de las mismas. Preparase y presentarse de manera oportuna. Ser sencillos. Ser repetitivos y relacionarse con cortos periodos de tiempo. • Informes estadísticos • Informes especiales • Informes de desempeño Es fundamental mencionar que en la mayoría de los negocios los administradores. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 49 . 7. Diseñarse en tal forma que faciliten la aplicación del principio de administración por excepción.2 Características esenciales de los informes de desempeño En el texto básico. 7. compañía o institución de acuerdo a factores internos y externos que le rodeen. Es trascendente por parte de usted (estudiante) la revisión de los siguientes informes que constan en el texto básico capítulo 15: 1. 2. 6. todas las áreas o unidades que constituyen la empresa deberán orientar sus esfuerzos a la consecución de los objetivos generales. los informes así como su utilización para uso interno (dentro de la empresa). estos reportes o también llamados informes internos a su vez tienen validez cuando su comunicación a todas las dependencias de la empresa es verdaderamente efectiva. Estos informes deben de conformarse y adecuarse a las características de la empresa. 4. menciona un tema significativo sobre las características esenciales de los informes de desempeño. 8. dependen en gran medida de la información detallada en los diferentes reportes efectuados dentro de la empresa.

Incluir comentarios. Las siguientes son formas de comunicar información financiera: 1. se deben considerar: 1. 7.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE Es por eso fundamental mantener un formato básico de los informes de desempeño tomando en consideración especialmente los tres primeros criterios antes nombrados. remitiéndose al texto básico. estos deben acoplarse a las necesidades del usuario especialmente. Revisar el recuadro 15-3 del texto básico. 7.3 Adáptense los informes de desempeño a las necesidades del usuario Cuando nos referimos a que los informes de desempeño. en donde consta un informe departamental de desempeño. Verbales - Estados financieros formales - Gráficas - Reuniones de grupo - Estadísticas tabuladas - - Pláticas con los empleados - Exposiciones narrativas escritas     - Razones y otros indicadores   del desempeño   Diagrama e imágenes Lo invitamos a revisar el texto básico. 2. Representaciones Gráficas 3. Las variaciones acumulativas en el año a la fecha. 50 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . Es importante que refuerce el estudio de este tema.4 Procedimientos de seguimiento administrativo Las variaciones favorables o desfavorables entre el rendimiento real y lo planificado son motivo para que los administradores analicen con cuidado sobre los altos desempeño como los bajos rendimientos en sus respectivos departamentos o áreas de responsabilidad. 7. para que sirvan a las necesidades de medición y de toma de decisión de los mismos. Por Escrito 2. Cabe recalcar que algunas compañías exigen explicaciones por escrito de las variaciones consideradas importantes. Las variaciones habidas durante el periodo que se reportan.5 Aspectos técnicos de los informes de control Cuando nos referimos a los aspectos técnicos que deben de contener los informes de control y es especial los informes mensuales de desempeño por cada una de las áreas de responsabilidad. notas al pie y cuando se conozcan los motivos de las variaciones que se presentan. 3.

10. ( ) Los informes de desempeño se deben ajustar a la estructura de la empresa. en el solucionario que consta al final de la guía didáctica.Guía didáctica: Presupuestos SEGUNDO BIMESTRE ACTIVIDADES RECOMENDADAS  Explique cuál es la diferencia de los informes que se preparan para información interna. ( ) Los informes de desempeño son aplicables tanto en empresas fabricantes como las no fabricantes. se preparan dentro de la compañía para uso internos exclusivamente. de los que se presentan con propósitos externos. 7. Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación. ( ) El personal de la administración superior suele definirse como aquellos miembros de la administración que tienen a su cargo la dirección de las principales subdivisiones del negocio. se trata del tradicional informe anual a los dueños del negocio. 4. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 51 . ( ) Es conveniente que se utilicen métodos diferentes de presentación en los informes de desempeño. ( ) Los informes internos son de carácter confidencial. 9. 2. 3. A las siguientes aseveraciones conteste según su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el paréntesis respectivo: 1. ( ) En las compañías pequeñas se puede satisfacer la mayoría de las necesidades básicas de información mediante el empleo de un informe de propósitos generales. 8. ( ) Es conveniente distribuir informes mensuales completos de desempeño a todos los gerentes de la compañía. 5. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la séptima unidad. ( ) Un plan realista de utilidades es una de las principales funciones de la administración en compañías no fabricantes. los resultados reales y las variaciones correspondientes. ( ) El objetivo central de los informes de desempeño es la comunicación de las mediciones del rendimiento del personal. Autoevaluación 7 Señor Estudiante: Realice los siguientes ejercicios. 6. ( ) Los informes externos especiales.

( V ). ( V ). 10. sobrante de efectivo o déficit. NOTA Agradeceremos comunique por escrito cualquier aspecto que haya observado como negativo en la atención que el Profesor y la Universidad en gener al le brindan. 2. ( V ). Unidad VII 1. ( V ). ( F ). ( V ). ( V ). ( V ). 8. ( V ). 3. Unidad VI 1. ( V ). Ba lance Sobrante o déficit. ( V ). 2. ( V ). ( V ). 4. El pronóstico financiero. ( V ). 9. ( V ). ( V ). 10. 9. 6. ( F ). 3. 6. ( F ). 10. 8. ( V ). ( F ). ( V ). 5. 7. ( F ). ( V ). ( V ). 2. desembolso de defectiv o. 7. 8. 4. 4. 8. 4. Método del porcentaje de ventas. 3. 7. El método del porcentaje de ventas Planeación control Recibo de efectivo. 7. ( V ). ( V ). ( V ). 9. ( V ). Solucionario PRIMER BIMESTRE Unidad I 1. 4. ( V ). SEGUNDO BIMESTRE Unidad V 1. 10. ( V ). 3. 9. 6. PSQ/mett/13-07-2011/52 jalb/2013-01-11 52 UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja . ( V ). ( F ). ( V ). 5. 10. 2. ( F ). 5. 8. unidades físicas (b) Estado de ingresos balance Estado de ingresos o costo de bienes vendidos. 5. ( V ). 9. ( V ). 5. 2. ( V ). Unidad II 1. 7. 9. 6. 8. Unidad III 1. ( F ). ( V ). 3. ( V ). 2. 10. 5. ( V ). ( V ). Ventas. ( V ). ( V ). 6. 6. ( V ).Guía didáctica: Presupuestos SOLUCIONARIO 8. ( V ). 7. ( V ). ( V ). ( V ). ( V ). 3. 4.