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UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja


MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Departamento de Finanzas y Contabilidad


Seccin Finanzas

Presupuestos
Gua didctica
4 crditos

Titulaciones
Ingeniero en Administracin de Empresas
Ingeniero en Administracin en Banca y Finanzas
Ingeniero en Administracin en Gestin Pblica

Ciclo

Ingeniero en Contabilidad y Auditora

VI

Ingeniero en Contabilidad y Auditora (Presupuestos I)*

VII

* Pnsum por asignaturas

Autor:

Dr. Luis Pal Solano Quezada

Asesora virtual:
www.utpl.edu.ec

PRESUPUESTOS

Gua didctica
Luis Pal Solano Quezada
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

CC Ecuador 3.0 By NC ND
Diagramacin, diseo e impresin:
EDILOJA Ca. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Primera edicin
Tercera reimpresin
ISBN-978-9942-08-067-7

Esta versin impresa ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas;
la cual permite copiar, distribuir y comunicar pblicamente la obra, mientras se reconozca la autora original, no se utilice con fines comerciales
ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
Abril, 2013

2. ndice
3. Introduccin................................................................................................................................ 5
4. Bibliografa................................................................................................................................. 6
4.1 Bsica................................................................................................................. 6
4.2 Complementaria .......................................................................................................................... 6

5. Orientaciones generales para el estudio ........................................................... 7


6.
Proceso de enseanza-aprendizaje para el logro de
competencias............................................................................................................................. 9
PRIMER BIMESTRE
6.1 Competencias genricas.......................................................................................9
6.2 Planificacin para el trabajo del alumno .................................................................9
6.3 Sistema de evaluacin.......................................................................................12
6.4 Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias................................13
UNIDAD 1: El

proceso administrativo................................................................................................. 13

1.1 Introduccin y propsito.....................................................................................13


1.2 El papel de la administracin..............................................................................13
1.3 Las funciones de la administracin y el proceso administrativo.................................13
1.4 La esencia de la planificacin directiva..................................................................14
1.5 La esencia del control administrativo....................................................................14
1.6 Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo..............................15
Actividades recomendadas..........................................................................................15
Autoevaluacin 1......................................................................................................16
UNIDAD 2: Los

fundamentos de la planificacin y control de utilidades ....................................... 17

2.1 Panorama general de la PCU..............................................................................17


2.2 Conceptos fundamentales de la planificacin y control de utilidades..........................17
2.3 Planificacin por la administracin empleando la PCU.............................................18
2.4 Dimensiones de tiempo en la PCU.......................................................................19
2.5 El control administrativo empleado la PCU............................................................19
2.6 Adaptacin organizacional a la PCU.....................................................................20
2.7 La coordinacin empleando la PCU......................................................................20
2.8 Presupuestos formales versus presupuestos informales............................................20
2.9 Flexibilidad en la aplicacin de la PCU..................................................................21
2.10 Expectativas realistas en la PCU..........................................................................21
2.11 Establecimiento de la base para la PCU................................................................21
Actividades recomendadas..........................................................................................21
Autoevaluacin 2......................................................................................................22

UNIDAD 3: El

proceso de planificacin y control de utilidades........................................................ 23

3.1 El proceso de planificacin y control de utilidades...................................................23


3.2 Tiempos del proceso de planificacin planificacin continua de utilidades................24
3.3 Responsabilidades del personal de lnea y de asesora relacionadas con las PCU.........24
3.4 Manual de polticas de la PCU.............................................................................25
Actividades recomendadas..........................................................................................25
Autoevaluacin 3......................................................................................................25
UNIDAD 4: Aplicacin

de la planificacin y control integral de utilidades...................................... 27

4.1 Introduccin y propsito (Caso global para demostracin SMC)................................27


Autoevaluacin 4......................................................................................................27
SEGUNDO BIMESTRE
6.5 Competencias genricas.......................................................................................................... 29
6.6 Planificacin para el trabajo del alumno............................................................................... 29
6.7 Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias........................................ 31
UNIDAD 5: Planificacin

y control de flujos de efectivo................................................................... 31

5.1 El centro de la planificacin del efectivo................................................................31


5.2 Horizontes del tiempo en la planificacin y control del efectivo................................31
5.3 Mtodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo.........................32
5.4 Control de la posicin de efectivo........................................................................32
5.5 Tcnicas para mejorar el flujo de efectivo..............................................................32
Actividades recomendadas..........................................................................................33
Autoevaluacin 5......................................................................................................33
UNIDAD 6: Pronsticos

financieros, planeacin y presupuestos..................................................... 34

6.1 Pronostico financiero.........................................................................................34


6.2 Pronostico financiero por el mtodo del porcentaje de ventas...................................34
6.3 El presupuesto o plan financiero..........................................................................37
6.4 La estructura presupuestal..................................................................................37
6.5 Forma abreviada para formular el presupuesto......................................................46
Autoevaluacin 6......................................................................................................47
UNIDAD 7: Evaluacin

del desempeo y el control administrativo................................................. 49

7.1 Propsito...........................................................................................................49
7.2 Caractersticas esenciales de los informes de desempeo..........................................49
7.3 Adptense los informes de desempeo a las necesidades del usuario..........................50
7.4 Procedimientos de seguimiento administrativo.........................................................50
7.5 Aspectos tcnicos de los informes de control...........................................................50
Actividades recomendadas..........................................................................................51
Autoevaluacin 7......................................................................................................51

8. Solucionario .................................................................................................................. 52

Gua didctica: Presupuestos

PRELIMINARES

3. Introduccin
La asignatura de Presupuestos es una materia troncal con 4 crditos, se la imparte en el quinto ciclo de
las carreras de Administracin en Banca y Finanzas y Administracin de Empresas y en el sptimo ciclo
de Contabilidad y Auditora.
La importancia de esta materia radica, en el mantener un plan de operatividad dentro de los lmites
razonables, adems de ser un elemento para el cumplimiento de polticas y estrategias de la empresa
orientndolas hacia los objetivos previamente trazados.
Por lo tanto el presupuesto como tal, es un instrumento de direccin ampliamente empleado, que
facilita el manejo de considerables cantidades de informacin disponibles en las empresas, una eficaz
confeccin del presupuesto puede optimizar la toma de decisiones, suministra un punto de referencia
para medir y controlar los resultados, ampla la comunicacin y anlisis general en el seno de la
organizacin y establece un acuerdo entre los directivos en cuanto a las metas y dispone de un buen
proceso de planificacin y confeccin de los presupuestos. La calidad de tales decisiones puede verse
considerablemente mejorada si esta es la contribucin procedente de todos los niveles de direccin y
racionalice al mismo tiempo la distribucin de los recursos.
Una parte esencial de los presupuestos es sustituir el xito circunstancial en la gestin de las empresas,
por criterios profesionales planeados y bien concebidos. As mismo ste, no debera entenderse como
la expresin de una aspiracin sino como la descripcin de un objetivo alcanzable. Adems de insistirse
en que los presupuestos reflejan los planes y que la planificacin debe ejecutarse antes de prepararlos.
Son mltiples los usuarios del presupuesto en el sector privado. Tal es as que el empresario no
podr dejar que sus empresas marchen sin rumbo, tendrn que fijar metas moderadas y acordes a sus
limitados recursos, materializando los planes empresariales en informacin cuantitativa y monetaria.
El contenido a estudiar se lo ha dividido en siete unidades tomando en consideracin que, las primeras
cuatro unidades corresponden al primer bimestre:



El proceso administrativo.
Los fundamentos de la planificacin y control de utilidades.
El proceso de planificacin y control de utilidades.
La aplicacin de la planificacin y control integral de utilidades

Las siguientes unidades pertenecen al segundo bimestre:




Planificacin y control de flujos de efectivo.


Pronsticos financieros, planeacin y presupuestos (esta unidad tendr que ser revisada
especficamente en esta gua de estudio).
Evaluacin del desempeo y el control administrativo.

No olvide que la autodisciplina es un factor de xito en todas las actividades humanas, en nuestro
caso, en la educacin a distancia cobra gran importancia por lo tanto trabaje planificadamente y con
seguridad alcanzar el xito en sus estudios, sin perder de vista, sobre todo, que como persona debe
procurar una formacin integral.
Mi nombre es Paul Solano y como docente de la asignatura estar siempre presto a apoyarle cuando
requiera, con la finalidad que pueda continuar adelante en la aplicacin y manejo de los presupuestos.
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Gua didctica: Presupuestos

PRELIMINARES

4. Bibliografa
4.1 Bsica

Welsch, Glenn A. y Cols. (2005). Presupuestos planificacin y control, Mxico: Pearson


Educacin.

Hemos escogido el texto de Welsch debido a la profundidad con la que trata los temas
administrativos y la manera como los continuos cambios que se dan en el mundo actual, dan
como resultado poseer un texto que nos proporcione un enfoque concreto y actualizado que sea
adaptable a todo mbito empresarial mundial.

Solano P. (2011). Gua didctica de Presupuestos. Loja- Ecuador: Editorial UTPL.

La gua didctica ha sido desarrollada por el profesor de la asignatura con la finalidad de servir
de apoyo en el aprendizaje de los temas, contiene entre otros elementos, las instrucciones,
ejemplarizaciones, resmenes, ilustraciones, ejercicios, autoevaluaciones, que le servirn para
orientar el estudio del texto bsico.

4.2 Complementaria

Burbano, Ruiz Jorge. (2005). PRESUPUESTOS Enfoque de gestin, planeacin y control de


recursos. Colombia: Mc Graw Hill.

La claridad con la que se presentan los temas, sobre la direccin estratgica, responden a las
necesidades que tienen las organizaciones en tiempos de economas globalizadas.

Recomendamos revisar el captulo 2 Metodologa para la elaboracin del presupuesto, donde


se tratan temas como: etapas de la preparacin del presupuesto, diagnostico empresarial,
establecimiento del punto de equilibrio.

http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/presupuestos-fundamentos-teoricosmetodologia-y-organizacion.htm

Un sitio donde podemos encontrar informacin acerca de la administracin y la gerencia,


contabilidad y finanzas. Lo podemos relacionar con el tema de reas del conocimiento empleadas
para presupuestar y tambin con el capitulo 1 que se refiere de las generalidades del presupuesto
empresarial en la gerencia estratgica.

http://www.sri.gob.ec/web/guest/boletines-de-prensa;jsessionid=D99A2F4CA56AE246653F
D8645D2A6238.sriint

El tema de los presupuestos es muy cambiante debido a factores especialmente externos dentro
de los cuales tenemos agentes de tipo tributario. La actualizacin constante en este tipo de
aspectos nos da una ventaja muy importante al momento de pronosticar y presupuestar.

Shim K. Joe y Siegel G. Joel. (1990). Administracin Financiera. Colombia: (Serie Shaum) Ed.
MC. Graw Hill., Interamericana S.A.

La obra de Administracin financiera le ayuda a comprender de mejor manera la unidad 6 que


se refiere a los pronsticos financieros, planeacin y presupuesto.

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Gua didctica: Presupuestos

PRELIMINARES

5. Orientaciones generales para el estudio


Es importante que tengamos presente que aparte del texto bsico de Welsch Glenn A. y Cols. y de
la gua didctica, se debe contar con una calculadora con las funciones bsicas, tener materiales de
oficina as como tomar en cuenta la bibliografa complementaria para de alguna manera profundizar
en los temas relacionados con nuestra materia.
Cada uno de los temas que integran esta gua, se encuentran debidamente estructurados de tal manera
que exista una secuencia lgica, en los conceptos, definiciones y dems comentarios, por lo que se
sugiere avanzar en forma continua el desarrollo de los mismos.
Se recomienda, tener presente que los conocimientos tericos vertidos en el texto bsico y en esta gua
didctica que tiene aplicacin prctica, no estn aislados de relacin con otras asignaturas como: La
contabilidad de costos, administracin de empresas, estadstica, entre otras.
Cabe recalcar que en el estudio de esta asignatura, es bsico y fundamental el anlisis de todos los
factores que intervienen al momento de pronosticar, siempre contando con fuentes de informaciones
veraces y oportunas.
Hay que destacar lo necesario de tener conocimientos de:
Contabilidad:

Movimientos de las cuentas, interpretacin de los balances y estados financieros.

Estadstica:

Uso de frmulas que nos ayudan a obtener promedios, medias aritmticas,


fluctuaciones, clculos porcentajes.

Economa:

El estudio y anlisis de factores macroeconmicos, inflacin, tasas de inters,


mercados internacionales.

No debemos pasar por alto algo fundamental, como lo son las auto-evaluaciones, las cuales ayudarn a
tener un parmetro de la compresin que vamos teniendo sobre cada una de las unidades.
Utilice algunas tcnicas que le faciliten el aprendizaje como subrayar o resaltar las ideas principales,
resumir, hacer cuadros sinpticos, desarrollar ejercicios que los puede encontrar en el texto bsico o
en la presente gua didctica.
Las inquietudes o dudas que se presenten en el desarrollo de las actividades a distancia y en las
calificaciones de sus pruebas presenciales, las debe efectuar al docente de la materia, mediante el
email, telefnicamente, adems de invitarlos a participar de manera activa en el uso de la herramienta
EVA, donde usted encontrar recursos como son los foros, tareas y anuncios que le ayudarn en las
tareas de aprendizaje e interaccin con el profesor.
Finalmente le recomiendo considerar la planificacin para el alumno, donde se explican las
competencias especficas que cada carrera o escuela pretende lograr con esta asignatura, los indicadores
de aprendizaje a lograrse con las unidades de estudio, las actividades que usted realizara y el tiempo
sugerido para dedicarlo al anlisis de cada una de ellas. Es recomendable dedicar una hora diaria para
que no pierda la secuencia de lo aprendido.
Si tiene alguna inquietud en el desarrollo de la asignatura, estoy siempre a su disposicin para ayudarle;
para lo cual puede hacer uso del telfono, internet o el Entorno Virtual de Aprendizaje.
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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

6. Proceso de enseanza-aprendizaje para el logro de competencias


PRIMER BIMESTRE
6.1 Competencias genricas

Capacidad de aplicar los conocimientos en la practica

Capacidad de aprender a aprender como poltica de formacin continua

Capacidad de identificar, plantear y resolver problemas

Habilidad de trabajar en forma autnoma

Habilidad en el uso de las tecnologas de las TICS

6.2 Planificacin para el trabajo del alumno


COMPETENCIAS
ESPECFICAS
Contabilidad y
Auditoria
Aplica tcnicas
presupuestarias como
herramientas de
planificacin y control
Administracin de
Empresas
Identificar
oportunidades
para emprender
nuevos negocios y/o
desarrollar nuevos
productos mediante
la optimizacin
de procesos en las
organizaciones.
Usar e interpretar
la informacin
contable, financiera
y de inversin para el
planteamiento, control
y toma de decisiones
gerenciales en funcin
de la optimizacin
de recursos en la
empresa.
Administracin en
Banca y Finanzas
Planificar actividades
de inversin,
financiamiento y
gestin de recursos
financieros en la
organizacin.

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

CONTENIDOS
Unidades/Temas

ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE

CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado

Semanas 1 y 2
1. Lea
detenidamente
los contenidos de 8 horas de
la primera unidad. autoestudio
y 8 horas de
2. Desarrolle las
interaccin.
actividades
recomendadas y
de autoevaluacin
1.3. Las funciones de la
que se encuentran
administracin y el
al final de la
proceso administrativo.
unidad.
1.4. La esencia de la
3. Inicie con el
planificacin directiva.
desarrollo de
la evaluacin a
1.5. La esencia del control
distancia.
administrativo.

UNIDAD 1: El proceso
Captar una visin
administrativo
panormica del
proceso administrativo,
1.1. Introduccin y
en conjunto con
propsito.
la estructura
organizacional de la
1.2. El papel de la
entidad.
administracin.
Identifica los
elementos clave en
la definicin de la
planificacin y control
de utilidades.
Distingue las variables
controlables y
las variables no
controlables.
Distingue la diferencia
entre la planificacin
estratgica y la
planificacin tctica.

1.6. Algunos aspectos de


comportamiento del

4. Interacte en el
EVA.

proceso administrativo.
Autoevaluacin 1

Establece la diferencia
entre los tipos de
control.
Analiza el control en
un proceso por el cual
se mide y evala los
resultados reales.

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Gua didctica: Presupuestos

COMPETENCIAS
ESPECFICAS

PRIMER BIMESTRE

CONTENIDOS

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

Unidades/Temas

ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE

CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado

Semanas 3 y 4
1. Lea
detenidamente
los contenidos de 8 horas de
la primera unidad. autoestudio
y 8 horas de
2. Desarrolle las
2.1 Panorama general de la
interaccin.
Explica las relaciones
actividades
PCU
entre los objetivos de
recomendadas y
la entidad, las metas y
2.2 Conceptos
de autoevaluacin
los planes de utilidades
fundamentales de la
que se encuentran
planificacin y control
al final de la
Analiza las metas que
de utilidades
unidad.
se fijan para fines de
la PCU deben ser
2.3 Planificacin por
3. Inicie con el
alcanzables
la administracin
desarrollo de
empleando la PCU
la evaluacin a
Explica la manera a
distancia.
2.4 Dimensiones de
un programa de PCU
tiempo en la PCU
4. Interacte en el
puede acrecentar la
EVA.
comunicacin en una 2.5 El control
organizacin
administrativo
empleado la PCU
Explica por qu debe
2.6 Adaptacin
la administracin
organizacional a la
dedicar su atencin
PCU
a las variaciones
favorables o
2.7 La coordinacin
desfavorables
empleando la PCU
Identifica los
conceptos de
planificacin y control
de utilidades

UNIDAD 2: Los
fundamentos de la
planificacin y control de
utilidades

2.8 Presupuestos formales


Explica que la
versus presupuestos
planificacin y control
informales
de utilidades puede
aplicarse a los negocios 2.9 Flexibilidad en la
pequeos
aplicacin de la PCU
2.10 Expectativas realistas en
la PCU
2.11 Establecimiento de la
base para la PCU
Autoevaluacin 2

10

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

COMPETENCIAS
ESPECFICAS

INDICADORES DE
APRENDIZAJE
Distingue las fases del
proceso de PCU.
Distingue y compara
el plan sustantivo del
plan financiero.
Explica la naturaleza
y el propsito de
una declaracin de
objetivos generales en
una empresa.
Indica la diferencia
entre metas y las
estrategias de la
empresa.
Explica los alcances
que se dan al
momento de
usar informes de
desempeo y su
importancia que se
distinga entre la causa
y el efecto.

CONTENIDOS
Unidades/Temas

ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE

UNIDAD 3: El proceso de 1. Lea


planificacin y control de
detenidamente
utilidades
los contenidos de
la primera unidad.
3.1. El proceso de
2. Desarrolle las
planificacin y control
actividades
de utilidades
recomendadas y
3.2. Tiempos del proceso
de autoevaluacin
de planificacin
que se encuentran
planificacin continua
al final de la
de utilidades
unidad.
3.3. Responsabilidades del
personal de lnea y de
asesora relacionadas
con las PCU

3. Inicie con el
desarrollo de
la evaluacin a
distancia.

3.4. Manual de polticas de


la PCU

4. Interacte en el
EVA.

CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semanas 5
4 horas de
autoestudio
y 4 horas de
interaccin.

Autoevaluacin 3

Identifica el rol del


comit ejecutivo con
respecto al programa
de planificacin y
control de utilidades
Establece la diferencia
entre la elaboracin
de pronsticos y
planificacin
UNIDAD 4: Aplicacin de 1. Concluya el
Analiza el plan
la planeacin y control
desarrollo del
de produccin si
integral de las utilidades
trabajo a distancia
constituye la base para
y envelo a la
otros sub-presupuestos 4.1. Caso global para
universidad.
demostracin SMC.
2. Interacte en el
Identifica los casos en
Autoevaluacin 4
EVA.
los que se aplica los
presupuestos flexibles
de gastos.
Unidades de la 1 a la 4
1. Concluya el
desarrollo del
trabajo a distancia
y envelo a la
universidad.
2. Interacte en el
EVA.

Semanas 6
4 horas de
autoestudio
y 4 horas de
interaccin.

Semanas 7 y 8
8 horas de
autoestudio
y 8 horas de
interaccin.

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

6.3 Sistema de evaluacin de la asignatura (Primero y segundo bimestres)

Prueba
Objetiva

Interaccin
en el EVA

Parte Objetiva

1. Autoevaluacin*
x
x
x
x

70%

14

20 Puntos

Actividades Presenciales y en el eva

TOTAL

Mximo 1 punto
(Completa la
evaluacin a
distancia)

Actitudes

Parte de
Ensayo

Estrategia de
Aprendizaje

x
4

Anlisis y profundidad en el desarrollo de los


temas

x
20% 30%

Aporta con criterios y soluciones

Habilidades

Conocimientos

x
10%

Investigacin (cita fuentes de consulta)

Puntaje

Emite juicios de valor argumentadamente

PORCENTAJE

Presentacin, orden y ortografa

Dominio del contenido

Contribucin en el trabajo colaborativo y de


equipo

Creatividad e iniciativa

Respeto a las personas y a las normas de


comunicacin

Esfuerzo e inters en los trabajos

Cumplimiento, puntualidad y responsabilidad

Comportamiento tico

Competencia: Criterio

Evaluacin a
Distancia**

Prueba Presencial

3. Coevaluacin

2. Heteroevaluacin

Formas de Evaluacin

Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mnimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
*

Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificacin; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso
de aprendizaje

** Recuerde: que la evaluacin a distancia del primer bimestre y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y
otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en las fechas correspondientes.

Seor estudiante:

Tenga presente que la finalidad de la valoracin


cualitativa es principalmente formativa.

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

6.4

Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias


Unidad I. EL PROCESO ADMINISTRATIVO

1.1 Introduccin y propsito


La intencin que tiene la presente unidad es brindarle a usted una idea global sobre el proceso
administrativo, implantarlo y en conjunto con una disposicin organizacional sea sta la base
fundamental en el proceso de planificacin y control. Es importante indicarle a usted que cuando
hablamos del proceso administrativo siempre lo vamos a relacionar con una sucesin de actividades
autnomas utilizadas por la administracin de una organizacin para el desempeo de las siguientes
funciones a su cargo como los son: planificar, organizar, suministrar el personal y controlar.
1.2 El papel de la administracin
El proceso administrativo siempre va a tener un horizonte con aplicacin no solo a las empresas
mercantiles y no mercantiles sino tambin podemos hablar de las personas naturales y esta debe estar
orientada hacia las consecucin de metas como lo pueden ser el rendimiento de la inversin y la
contribucin a la mejora econmica y social de un medio ambiente ms extenso e innovador. De la
misma manera no debemos olvidar que el xito de una empresa u organizacin no solo depende de la
gente relacionada con la misma sino de todo un equipo conformado desde el nivel ms bajo hasta los
administradores ya que todo en su conjunto se encuentra inmerso en la consecucin de los objetivos
que se trazaron. Para profundizar en el tema debemos remitirnos al texto bsico, en donde se trata de
manera ms especfica sobre la orientacin hacia las metas y hacia la gente.
1.3 Las funciones de la administracin y el proceso administrativo
Cuando hacemos referencia a las funciones administrativas, estas se relacionan y sincronizan entre s,
sin olvidar que este proceso se sustenta de una continua retroalimentacin. A continuacin detallamos
las cinco funciones:
1.

Planificacin
Desarrollo de los objetivos empresariales

2.

Organizar
Compromiso de los empleados con el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

3.

Suministrar el personal y administrar los recursos humanos


Asegurar el alistamiento de personal adecuado para efectuar las tareas requeridas por la empresa,
con una justa remuneracin por los logros alcanzados.

4.

Dirigir y motivar
La relacin personal, incluido el contacto fsico, tienen un eficaz resultado, fundamentalmente si
le participamos de confianza, apoyo y nimo a los empleados.

5.

Controlar
Asegura el desempeo eficiente de los recursos disponibles, para alcanzar los objetivos de la
empresa

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

Es importante que revisemos el texto bsico, especficamente el recuadro 1-1 en donde se plasma el
proceso administrativo.
1.4 La esencia de la planificacin directiva
Hay que destacar que la planificacin es la primera funcin de la administracin, recalcamos que
este es un proceso continuo y con una retroalimentacin constante de informacin que nos ayudar
corregir deficiencias observadas dentro del proceso y hacer frente a acontecimientos inesperados de
naturaleza perjudicial y as como beneficiarnos de los nuevos adelantos e innovaciones.
Los pasos en el proceso de toma de decisiones lo podemos observar de manera ms amplia en el texto
bsico:
1
2
3
4
5
6
7
8

Reconocer un problema
Identificar alternativas
Especificar las fuentes de incertidumbre
Escoger un criterio
Considerar preferencias de riesgo
Evaluar alternativas
Elegir la mejor alternativa
Implantar el curso de accin seleccionado

Cabe recalcar que la toma de decisiones que la direccin realice involucrara el manejo de variables
controlables y no controlables, estn y debern ser consideradas influyentes en el existo de la empresa
a largo plazo.
Referente a la organizacin, esta va estar relacionada con los planes de la empresa y estar compuesta
de la subdivisin de una empresa en unidades de trabajo manejable, en la asignacin o delegacin de
responsabilidades administrativas y en la definicin del lugar de las decisiones. En el texto se muestra el
recuadro 1-4 una estructura organizacional, en la que se destacan cinco caractersticas de la estructura.
Lo trascendental dentro de una estructura organizacional es que est bien definida ya que en la misma
se designa autoridad y responsabilidades en el desempeo, de una manera sistemtica. As mismo no
debemos olvidar que existen factores internos y externos que influyen en la estructura de la organizacin
y que debern ser considerados de manera primordial.
1.5 La esencia del control administrativo
Cuando nos referimos al control podemos decir que ste es un mecanismo que siempre debe estar
operando en una empresa, no olvidemos que el controlar se puede precisar como el proceso para
medir y evaluar el desempeo de cada componente organizacional de una empresa y efectuar la
accin correctiva. A continuacin identificaremos tres tipos de control:
1
2
3

Control preliminar
Control coincidente
Control por retroalimentacin

En el texto hace referencia a un control de tipo corriente cuyo propsito es el vigilar las actividades
peridicas de un negocio y cada centro de responsabilidad, sera muy oportuno la revisin y anlisis de
este tema lo efectu en el texto.

14

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

1.6 Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo.


La administracin del comportamiento es compleja y sutil porque se debe tratar, paralelamente, con
persona, con grupos y con relaciones interpersonales dentro del grupo.
A continuacin destacamos algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo, que se
manifiestan el texto bsico.

ALGUNOS FACTORES CRITICOS DE


ACTIVIDAD DIRECTA
COMPORTAMIENTO
1. Planificacin

2. Organizacin

3. Dotar al personal

4. Liderazgo

5. Controlar

. Diseo organizacional
. Delegacin de autoridad y responsabilidades

. Especificacin de tareas

. Conflictos entre el personal de lnea y el de asesora

. Proceso de seleccin y contratacin


. Escalafones/incentivos

. Evaluacin del desempeo

. Enriquecimiento del trabajo/oportunidades de carrera

. Futuras expectativas de los empleados


. Estilo de liderazgo

. Actitud hacia los empleados

. Mtodo de fijacin de metas y normas de desempeo


. Significado de metas y normas

. Mtodo de medir el desempeo

. Mtodos de informar sobre el desempeo y de evaluarlo


. Accin correctiva

. Recompensas y castigo

. Actividades de seguimiento

. Actitudes de los gerentes ante el riesgo

. Evaluacin basada en el desempeo controlable

. Lograr congruencia en las metas

. Suministro de incentivos

. Participacin o no participacin
. Proceso de planificacin
. Comunicacin de los planes
. Uso de los planes y las normas

Fuente: Welsch, Glenn A. y Cols. Presupuesto planificacin y control


Elaborado: Pal Solano Quezada

ACTIVIDADES RECOMENDADAS

Defina la diferencia de la planificacin estratgica con la planificacin tctica.


Distinga los tipos de control y analice la importancia de cada uno de ellos.
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15

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PRIMER BIMESTRE

Autoevaluacin 1
Seor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluacin. Sus aciertos o equivocaciones permitirn
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la primera unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.

Las operaciones de planificacin y control son dos funciones primordiales de los


gerentes de una entidad.

2.

La presupuestacin administrativa tambin se la puede denominar sistema de


planificacin y control.

3.

El xito de la empresa se puede medir en trminos de logro de sus metas.

4.

En toda empresa se deben trazar metas y objetivos.

5.

Ser importante concienciar a todo el personal que labora en la empresa del logro
de objetivos y metas.

6.

El proceso mediante el cual se relacionan los empleados y sus labores es la


planificacin.

7.

Controlar es el proceso de asegurar el desempeo eficiente para alcanzar los objetivos


de la empresa.

8.

Organizar es el primer paso que se emplea dentro del proceso administrativo.

9.

Las variables incontrolables pueden incidir negativamente en la consecucin de los


objetivos.

10. (

El control es un proceso que debe funcionar de manera continua en la empresa.

Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluacin, en el solucionario que consta al final de la


gua didctica.

16

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

Unidad 2. LOS FUNDAMENTOS DE LA PLANIFICACIN Y CONTROL DE UTILIDADES


2.1 Panorama general de la PCU
La finalidad de la planificacin y control integral de utilidades (PCU), es ayudar a que la administracin
de las empresas, puedan efectuar competentemente las diferentes etapas de las funciones de planificar
y controlar.
El modelo de PCU alcanza las siguientes fases y las mismas que se profundizan en su estudio en todo
el captulo 2 del texto bsico:
1.

El desarrollo de la aplicacin de los objetivos generales y de largo alcance de la empresa.

2.

La especificacin de las metas de la compaa

3.

El desarrollo de manera general, de un plan estratgico de utilidades de largo alcance.

4.

La especificacin de un plan tctico de utilidades, de corto plazo y el detalle de


responsabilidades asignadas.

5.

El establecimiento de un sistema de informes peridicos de desempeo, detallados por


responsabilidades asignadas.

6.

El desarrollo de procedimientos de seguimiento.

2.2 Conceptos fundamentales de la planificacin y control de utilidades


La intencin de la siguiente unidad es indicar los fundamentos de la planificacin y el control de
utilidades, desde una visin integral as como el desarrollo de sus caractersticas principales considerando
las ventajas y desventajas en su aplicacin.
A continuacin mencionamos un resumen de los trminos fundamentales de la planificacin y control
de utilidades, los cuales se encuentran de una manera ms detallada en el recuadro 2-1del texto bsico.

Proceso administrativo

Compromiso de la alta administracin

Estructura de organizacin

Proceso de planificacin

Proceso de control

Coordinacin

Canales de comunicacin

Plan estratgico

Plan tctico

Contabilidad por reas o centros de responsabilidad

Principio de excepcin

Administracin del comportamiento

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17

Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

2.3 Planificacin por la administracin empleando la PCU


El proceso de alimentacin adelantada, es un propsito fundamental de la planificacin por parte de
la administracin, el texto bsico menciona que los planes aprobados, constituyen en un elemento
primario de la alimentacin adelantada.
Debemos considerar que la funcin de planificar, es un trabajo complicado en el cual normalmente
el gerente est inmerso, ya que como veremos el gerente tendr que valerse de todos los recursos
disponibles para poder efectuar la planificacin, sin olvidar el tema de la retroalimentacin es importante
ya que nos valemos de la experiencia y resultados obtenidos en diferentes periodos, departamentos y
poder capitalizarlos a nuestro favor.
En la etapa inicial del proceso de planificacin se desarrollan tres tipos diferentes de proyecciones:
Proyeccin para referencia
Proyeccin anhelada
Proyeccin planificada
La planificacin por la administracin superior es un proceso continuo porque una proyeccin
planificada jams puede considerarse como producto final y definitivo. Debe ser modificada al cambiar
las condiciones y disponer de nueva informacin.
Cuando revisemos el recuadro 2-3 del texto bsico, veremos que los planes estratgicos y tcticos
son un proceso que involucra disposiciones de la administracin superior y de manera ideal un nivel
elevado de cooperacin de la misma.
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
(Generales y de largo alcance)
Econmicos Empleados
Clientes Producciones
Dueos
Sociales

METAS DE LA ENTIDAD
Lneas de productos
Participacin en el mercado
Rentabilidad sobre la inversin
Tasa de crecimiento

Lneas de servicios
Rendimiento

PLAN DE UTILIDADES
(Estructurados y cuantificados)

Plan estratgico (largo alcance) de utilidades


General
Largo plazo
Responsabilidades generales
Cuantificado

Plan tctico (corto plazo) de utilidades


Detallado
Corto plazo
Responsabilidades en todos los niveles
Cuantificado

Fuente: Welsch, Glenn A. y Cols. Presupuesto planificacin y control


Elaborado: Pal Solano Quezada

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

2.4 Dimensiones de tiempo en la PCU


Cuando hablamos de las dimensiones de tiempo en la PCU es importante destacar que dos asuntos
que tienen que ver con el tiempo, demandan una minuciosa aplicacin si la funcin de planificacin
ha de llevarse a cabo con eficacia, el uno tiene relacin con el horizonte de planificacin y otro con
su vinculacin con los tiempos de las actividades de planificacin. Al referirnos sobre el horizonte de
planificacin, estamos figurando a un periodo de tiempo determinado para lo cual la administracin
debe planificar y en la cual se destacan la constitucin de las polticas y planes que tenga la organizacin,
mientras que los tiempos de las actividades de la planificacin proponen que debe haber una agenda
precisa que establezca la administracin para iniciar y cumplir perodos especficos dentro del proceso
de planificacin.
Pueden revisar en el texto bsico el recuadro 2-6 en el cual se representan a los planes peridicos.
2.5 Control administrativo empleando la PCU
El control es un factor importante con el cual queremos asegurar el cumplimiento de las metas y objetivos trazados, este control lo podemos realizar a travs de informes de desempeo, la divisin de la
contabilidad por reas de responsabilidad, el costeo de las actividades, un presupuesto base cero y la
aplicacin del principio de excepcin
Los informes de desempeo deben cumplir con caractersticas esenciales que son:

El desempeo se clasifica por las responsabilidades que se asignan.

Se designan los conceptos que son controlables y los que no lo son.

Se formulan informes oportunos.

Mientras que el sistema de contabilidad por reas de responsabilidad se constituye en uno de los
factores primordiales de la PCU como se detalla en el recuadro 2-1, este sistema debe ser diseado
de tal manera que permita obtener informacin financiera separada para cada unidad organizacional.
Cuando nos referimos al costeo de las actividades estas son el resultado de la distribucin de la
contabilidad por reas de responsabilidad ya que acumulan costos por departamentos y los sistemas
de costeo de productos asocian los costos con las unidades de productos o servicios, los anlisis de
costos por actividades pueden ayudar a los gerentes a eliminar actividades reiterativas vindolas desde
la ptica costo beneficio.
Los presupuestos base cero, son una tcnica que se fundamenta en una condicin de que cada actividad
considerada dentro del presupuesto deber ser completamente justificada.
El principio de excepcin sostiene que la gerencia debe concentrar vigilancia en las partidas excepcionales
o anormales que surjan en los informes diarios, semanales y mensuales, son obligatoriamente estas
partidas que demandan de una atencin especial y oportuna para poder establecer sus causas y
emprender las acciones correctivas.
En el texto bsico se puede revisar en el captulo 2, los casos de control presupuestal en una agencia
de publicidad y el presupuesto base cero en un distrito de escuelas pblicas

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19

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PRIMER BIMESTRE

2.6 Adaptacin organizacional a la PCU


La adaptacin organizacional a la planificacin y control tiene como propsito fundamental la estructura
organizacional as como la asignacin de autoridad dentro del cual se enmarcan los objetivos de la
empresa en forma coordinada y efectiva y sobre una base de continuidad. La asignacin de autoridad
conlleva a responsabilidades por reas o centros los que a su vez se encasillaran debido a su grado de
responsabilidad en:

Centro de costos

Centro de ingresos

Centro de utilidades

Centro de inversin

Como lo destaca el texto bsico, una organizacin que se encuentre en el inicio de un programa de
planificacin y control de utilidades debe considerar, en primer trmino, su estructura organizacional
y la asignacin de autoridad; y responsabilidades correspondientes.
El texto bsico hace referencia a un ejemplo de contabilidad por reas efectuado en la petrolera ARCO,
especficamente sobre el tema costos de mantenimiento.
2.7 La coordinacin empleando la PCU
La coordinacin es la sincronizacin de hechos individuales, dando como resultado que cada subdivisin
de una entidad trabaja efectivamente hacia la consecucin de objetivos comunes, toda coordinacin
se har efectiva principalmente a travs de un ejercicio eficaz de las funciones de la administracin.
Debe ser prioridad para cualquier tipo de organizacin, que su personal independientemente de su
nivel jerrquico, tenga conocimiento de manera anticipada sobre la planificacin y todo su proceso
desde el cmo, cundo y quin ha de llevarlo a cabo.
Ample sus conocimientos sobre el tema, revise el texto bsico en su captulo 2, pginas 32 y 33.
2.8 Presupuestos formales versus presupuestos informales
Referente a los temas de presupuestos formales, versus presupuestos informales, en primer trmino se
debe considerar los motivos por los cuales se hace imprescindible la formalizacin de los mismos, para
lo cual se debe destacar:

Este proceso no se lo puede efectuar al azar.

Estabilidad laborar del personal.

El establecimiento de objetivos, planes y metas se las debe efectuar por escrito.

Cronograma de actividades, efectivos para la toma de decisiones, planificacin y control.

La formalizacin como base lgica para una flexibilidad racional.

Y por el contrario, el hecho de tener una sobredimensin de la formalizacin y administracin, puede


traer consigo peligros de mucha mayor trascendencia que la misma falta de formalidad que tengan los
presupuestos.

20

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PRIMER BIMESTRE

Es necesaria la revisin de manera ms amplia, de las diferentes razones para la formalizacin de los
presupuestos, la cual se encuentra en el texto bsico, pagina 33.
2.9 Flexibilidad en la aplicacin de la PCU
La direccin de la planificacin y el control de utilidades advierten de particularidades, ajustes y de la
re-planificacin al ir desarrollndose las situaciones reales o en el campo de trabajo.
Puntualmente se debe destacar la perspectiva a considerar sobre que la administracin no deber ser
instrumento para limitar los actos de la administracin, sino para el aprovechamiento de oportunidades
sean estas planeas o no.
Se hace imprescindible la revisin de los captulos siguientes que constan en el texto bsico, para una
mejor comprensin sobre la flexibilidad de la administracin en el proceso de planificacin.
2.10 Expectativas realistas en la PCU
La existencia en la fijacin de objetivos y metas razonables en las partidas presupuestales tales como
las ventas, niveles de produccin, costos, desembolsos de capital, control del efectivo y productividad
resultan de mucha ayuda para la planificacin y control de utilidades.
Las expectativas realistas, tambin enmarca a la comunicacin, es el cual de hecho es un proceso
complejo, por tal motivo se requiere la revisin del recuadro 2-7 en el texto bsico.
2.11 Establecimiento de la base para la PCU
Entre los puntos destacables para el establecimiento de bases para un programa de planificacin y
control de utilidades podemos nombrar los siguientes.

Compromiso de la administracin general con los conceptos de PCU.

Anlisis FODA de la empresa.

Estructura organizacin definida.

Evaluacin y reorganizacin del sistema de contabilidad.

PCU y su incidencia en el tiempo.

Educacin continua presupuestaria a todo nivel.

Estos seis pasos se encuentran desarrollados de una manera ms amplia en el texto bsico.
ACTIVIDADES RECOMENDADAS

Al final del captulo 2 del texto bsico, existe una tarea para relacionar los doce conceptos
fundamentales de la PCU, la actividad consiste en relacionar trminos clave con breves
descripciones los conceptos antes mencionados. Realice esta actividad que servir para
complementar sus conocimientos.

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PRIMER BIMESTRE

Autoevaluacin 2
Seor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluacin. Sus aciertos o equivocaciones permiten
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la segunda unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.

Un proceso administrativo comprende planificar, organizar, proveer el personal,


dirigir y controlar.

2.

La retroalimentacin es un importante componente tanto de la replanificacin como


del control.

3.

La planificacin por la administracin superior es un proceso continuo.

4.

El plan de utilidades es una expresin financiera y narrativa de los resultados


esperados de las decisiones de planificacin.

5.

El plan estratgico de utilidades es vasto y comnmente se lo efecta para mximo


un ao.

6.

La funcin de planificacin debe variar en alcance e intensidad segn el nivel de


administracin.

7.

El horizonte de planificacin se refiere al periodo de tiempo.

8.

La administracin de toda la empresa debe desarrollar una grfica semejante de


dimensiones de tiempo para los efectos de la planificacin y control de utilidades.

9.

La planificacin y control integral de utilidades centra su atencin en los informes de


desempeo.

10. (

Los sistemas de contabilidad deben adaptarse por reas de responsabilidad a las


necesidades organizacionales especficas.

Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluacin, en el solucionario que consta al final de la


gua didctica.

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

Unidad 3. EL PROCESO DE PLANIFICACIN Y CONTROL DE UTILIDADES


3.1 Proceso de planificacin y control de utilidades
De acuerdo con lo desarrollado en el texto bsico, creo conveniente ayudarle con el siguiente resumen
que le permitir comprender de mejor manera el contenido de este tema que constituye una entrada
a la aplicacin prctica del proceso de presupuestar las utilidades como elemento esencial en la toma
de decisiones dentro de la empresa:
El esquema de las partes que integran un programa caracterstico de planeacin y control de utilidades
para un determinado ao considera las siguientes partes, un plan sustantivo, plan financiero, presupuestos
variables de gastos, datos complementarios e informes de desempeo, cabe recalcar la importancia de
revisar el recuadro 3-2 del texto bsico.
La identificacin de variables externas, son influencias que la empresa no puede controlar como
pueden ser polticas de estado, inflacin, leyes, tributacin las cuales deben estar presentes dentro
del proceso de PCU, no debemos descuidar los factores internos o tambin llamados fortalezas y
debilidades las cuales son una radiografa de la empresa como el estado actual de sus productos y
servicios, actualizacin tecnolgica, puntos de venta, publicidad, logstica, etc.
En el desarrollo de objetivos generales de la empresa estos deben ser la expresin misma de la misin,
visin y el carcter tico de la empresa, la intencin es tener identidad, continuidad en los objetivos
delineados, la declaracin de los objetivos generales es la primera parte del plan sustantivo de una
organizacin.
Las metas especficas dentro del proceso de planificacin y control de utilidades tienen como intencin
la definicin con un grado de precisin muy alto de las declaraciones de los objetivos generales y
moverse desde el crculo de informacin general hacia la informacin especfica de planificacin.
La evaluacin de las estrategias de la compaa tiene como objetivo encontrar las mejores opciones para
alcanzar los objetivos generales y su vez las metas especficas no debemos olvidar que las estrategias
bsicas de la empresa deben centrar su atencin en la identificacin de reas crticas que influyen en
el xito a largo plazo de la empresa.
Las instrucciones de la administracin ejecutiva para la planificacin explica cules y cmo se van
alcanzar los objetivos generales las metas y las estrategias, as como poder instruir cuando se necesite
para ampliar los planes estratgico y tctico de utilidades.
Los planes de proyectos se relacionan con los horizontes variables de tiempo pues cada proyecto tiene
una dimensin de tiempo particular, los planes de proyectos incluyen conceptos como planes para
mejorar los productos actuales, instalaciones fsicas nuevas, nueva tecnologa.
El desarrollo del plan estratgico y tctico de utilidades conlleva a un proceso de aprobacin, negacin
o la correccin, fundamentndose ya sea en la accin de la administracin ejecutiva o la presentacin
y justificacin por parte de los gerentes de las reas de responsabilidad.
Dentro de la implantacin de los planes de utilidades debemos decir que los comentarios que se
realizan para poder soportar la formulacin de los objetivos y metas deber ser realistas y por ende
alcanzables, los cuales representaran un verdadero desafo para la empresa en su conjunto lo que
abarca a cada centro de responsabilidad.
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23

Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

El uso de los informes peridicos de desempeo, tendrn como objetivo comparar el desempeo
real con el desempeo planificado y mostrar cada diferencia como desviacin positiva o negativa del
ejercicio.
Al hablar de los presupuestos flexibles stos deben proporcionar informacin prudente acerca de los
gastos que permitan calcular las cifras presupuestales para distintos volmenes de produccin o tasas
de actividad en cada rea de responsabilidad.
El seguimiento es parte importante de un control eficaz, las variaciones o desviaciones encontradas
dentro del proceso e implantacin de la planificacin y control de utilidades sean estas favorables o
desfavorables tienen que ser identificadas.
3.2 Tiempos del proceso de planificacin planificacin continua de utilidades
La planificacin de utilidades tiene como fondo, un escogimiento de perodos definidos para los planes
tanto estratgicos como tcticos, cuando nos referimos a planes estratgicos stos tendrn un perodo
de tiempo de cinco aos mientras que los planes tcticos se enmarcaran dentro un ao, en tanto
que para algunas organizaciones estos planes se ven bastante lejanos para lo cual recurren a una
planificacin continua de utilidades que no es otra cosa que la planificacin y replanificacin frecuente
a causa de la dinmica del medio ambiente o de la tecnologa.
En el texto bsico se describen unos ejemplos con respecto a cundo, en funcin del tiempo, se debe
efectuar o corregir una planificacin.
3.3 Responsabilidades del personal de lnea y de asesora relacionadas con las PCU
El programa de planificacin y control de utilidades debe constituirse sobre una plataforma firme de
responsabilidad en lnea y la obligacin de desarrollar, implantar y cumplir el papel de cada centro en
lo que se refiere al logro de los objetivos y las metas de la empresa.
A continuacin se describe de manera general algunas caractersticas, que dentro de las tareas debe
efectuar un director de presupuestos:

Orientar al nivel ejecutivo ms alto.

Recomendar los procedimientos a emplearse en la PCU.

Ser responsable de la organizacin del programa.

Contino control tcnico sobre los programas.

Diseo y recomendacin de cdulas presupuestales.

Constante anlisis de los ingresos y gastos.

Preparacin de informes de desempeo

Anlisis de lo planificado con los datos reales.

A parte de las caractersticas mencionadas anteriormente se requiere revisar el texto bsico, Pgina 66,
en la que describe cules son las responsabilidades directas de un comit.
3.4

Manual de polticas de la PCU

De manera concreta mencionamos la estructura que debe contener un manual de las polticas a
emplearse en un programa de planeacin y control de utilidades:

24

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PRIMER BIMESTRE

Manifestacin de objetivos.

Procesos a seguir en el progreso de los planes de utilidades.

Control del tiempo.

Instrucciones para distribucin de las cdulas del plan de utilidades.

Como proceder con los informes de desempeo.

Procedimiento de acciones correctivas.

Medios de seguimientos y re-planificacin.

En texto bsico, consta una estructura ms detallada a la antes presentada.


ACTIVIDADES RECOMENDADAS

Se recomienda elaborar un cuadro resumen de trminos o conceptos empleados en los captulos


estudiados en el texto bsico, con la finalidad de estar familiarizados con la materia.

Autoevaluacin 3
Seor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluacin. Sus aciertos o equivocaciones permiten
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la tercera unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.

Las funciones de la administracin de planificar y controlar constituyen el centro


primario de un programa de PCU.

2.

El plan sustantivo est representado por los objetivos generales, las estrategias, los
planes especficos y los programas de la organizacin.

3.

El desarrollo de los objetivos generales deben expresar la misin, la visn y el carcter


tico de la empresa.

4.

El liderazgo ejecutivo es fundamental para desarrollar y articular las instrucciones de


la administracin ejecutiva.

5.

Los planes, las estrategias y la polticas que se desarrollan a travs de una participacin
considerable establecen la base de la comunicacin efectiva.

6.

Los planes de utilidades pueden manipular al negocio.

7.

Cuando se efectan una evaluacin del desempeo real este debe compararse con
metas realistas o con estndares de desempeo.

8.

Los gastos fijos permanecen constantes en un periodo corto sin importar cambios en
la produccin.

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25

Gua didctica: Presupuestos

9.

PRIMER BIMESTRE

Una de las tareas caractersticas del director de presupuestos es la preparacin de


informes de desempeo por reas de responsabilidad.

10. (

La declaracin de los objetivos del programa de PCU es parte del manual de


planeacin y control de utilidades.

Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluacin, en el solucionario que consta al final de la


gua didctica.

26

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Gua didctica: Presupuestos

PRIMER BIMESTRE

Unidad 4. APLICACIN DE LA PLANIFICACIN Y CONTROL INTEGRAL DE UTILIDADES


4.1 Introduccin y propsito (Caso global para demostracin SMC)
El propsito de esta unidad, es ofrecer al estudiante una visin amplia del tema de planificacin, es
importante tener en cuenta que el presupuesto no es el simple hecho de presentar formas, esquemas,
modelos de presupuestos, es conocer a la empresa o compaa empezando por su misin, visin,
propsitos, objetivos, metas, sin desconocer cul es la capacidad instalada o de produccin, el
personal con el que cuenta si estn o no capacitados para las labores a ellos encomendadas, lugares
de distribucin, apoyo logstico, la cobertura geogrfica y muchas ms factores determinantes al
momento de presupuestar, no debemos olvidar tambin, como ya lo hemos dicho de los factores
externos o variables no contables por la empresa, que en muchos casos se descuidan al momento de
la planificacin.
Esta visin amplia que muestra esta unidad es un caso prctico que consta en el texto bsico, de la
empresa SUPERIOR MANUFACTURING COMPANY en la cual se recomienda tener una cuidadosa
atencin al caso y todo su proceso, adems de presentar un presupuesto resumido para cada una de las
partes de un programa de planificacin y control de utilidades, esta unidad es para el estudio y anlisis.

Autoevaluacin 4
Seor Estudiante: Desarrolle la siguiente autoevaluacin. Sus aciertos o equivocaciones permiten
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la cuarta unidad.
1.

Nombre por lo menos tres objetivos generales de la Superior Manufacturing Company.

2.

Dentro de la declaracin de metas especficas. Qu tipo de planes debe incluir el objetivo del
control de costos?

3.

Cmo define a los presupuestos de mano de obra directa?

4.

Cul es la diferencia de un presupuesto fijo y un flexible?

5.

El presupuesto de produccin constituye la base para otros presupuestos. Indique cules son y
qu informacin proporcionan.

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27

Gua didctica: Presupuestos

SEGUNDO BIMESTRE

SEGUNDO BIMESTRE

6.5 Competencias genricas


Capacidad de aplicar los conocimientos en la prctica

Capacidad de aprender a aprender como poltica de formacin continua

Habilidad de trabajar en forma autnoma

Habilidad en el uso de las tecnologas de las TICS

6.6 Planificacin para el trabajo del alumno


COMPETENCIAS
ESPECFICAS
Contabilidad y
Auditoria
Aplica tcnicas
presupuestarias como
herramientas de
planificacin y control
Administracin de
Empresas
Identificar
oportunidades
para emprender
nuevos negocios y/o
desarrollar nuevos
productos mediante
la optimizacin
de procesos en las
organizaciones.
Usar e interpretar
la informacin
contable, financiera
y de inversin para el
planteamiento, control
y toma de decisiones
gerenciales en funcin
de la optimizacin
de recursos en la
empresa.
Administracin en
Banca y Finanzas

INDICADORES DE
APRENDIZAJE
Explica el alcance
y objetivo as como
la definicin del
presupuesto de caja
Analiza la
responsabilidad de
los gerentes en la
planificacin y el
control del efectivo

CONTENIDOS
Unidades/Temas
UNIDAD 5: Planificacin
y control de flujos de
efectivo
5.1 El centro de la
planificacin del
efectivo
5.2 Horizontes del tiempo
en la planificacin y
control del efectivo

Explica los mtodos


5.3 Mtodos utilizados
principales que se usan
para el desarrollo de
para desarrollar los
un presupuesto de
presupuestos del flujo
efectivo
de efectivo
5.4 Control de la posicin
de efectivo
Identifica las
implicaciones que
5.5 Tcnicas para mejorar
tiene la utilizacin
el flujo de efectivo
del mtodo de la
contabilidad financiera Autoevaluacin 5
para el desarrollo del
presupuesto de caja

ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
1. Lea
detenidamente
los contenidos de
la quinta unidad.
2. Desarrolle las
actividades
recomendadas y
de autoevaluacin
que se encuentran
al final de la
unidad.

CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semanas 9 y 10
8 horas de
autoestudio
y 8 horas de
interaccin.

3. Inicie con el
desarrollo de
la evaluacin a
distancia.
4. Interacte en el
EVA.

Identifica y explica
los procedimientos
que se utilizan dentro
de una planificacin
adecuada, control y
administracin del
efectivo

Planificar actividades
de inversin,
financiamiento y
gestin de recursos
financieros en la
organizacin.

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29

Gua didctica: Presupuestos

COMPETENCIAS
ESPECFICAS

SEGUNDO BIMESTRE

CONTENIDOS

INDICADORES DE
APRENDIZAJE

Unidades/Temas
UNIDAD 6: Pronstico
financiero, planeacin y
presupuesto

Explica las ventajas del


mtodo del porcentaje
de ventas.

Demuestra que la base 6.1 Pronstico financiero


de las actividades del
6.2 Pronstico financiero
presupuesto est en el
por el mtodo del
pronstico financiero.
porcentaje de ventas
Describe los
procedimiento para
elaborar un balance
pro-forma.
Clasifica el
presupuesto en dos
categoras generales
y sus diferentes
componentes.

6.3 El presupuesto o plan


financiero

ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
1. Para desarrollar
esta unidad debe
referirse a la gua
en la unidad VI.
2. Desarrolle las
actividades
recomendadas y
de autoevaluacin
que se encuentran
al final de la
unidad.

CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
Tiempo estimado
Semanas 11 y 12
8 horas de
autoestudio
y 8 horas de
interaccin.

6.4 La estructura
presupuestal

3. Contine con
el desarrollo de
su evaluacin a
6.5 Forma abreviada para
distancia.
formular el presupuesto
Autoevaluacin 6

4. Interacte en el
EVA.

Describe de manera
precisa los pasos
para exponer el
presupuesto.
Semanas 13 y 14
UNIDAD 7: Evaluacin del 1. Lea
desempeo y el control
detenidamente
administrativo.
los contenidos del 8 horas de
autoestudio
captulo 15 del
y 8 horas de
7.1 Propsito
texto bsico.
interaccin.
7.2 Caractersticas
2. Desarrolle las
Indica los objetivos
esenciales de
actividades
fundamentales de los
los informes de
recomendadas y
informes internos de
desempeo
de autoevaluacin
desempeo.
que se encuentran
7.3 Adptense los informes
al final de la
Explica como las
de desempeo a las
unidad.
responsabilidades
necesidades del usuario
organizacionales de
3. Concluya con
7.4 Procedimientos
una empresa se deben
el desarrollo de
de seguimiento
ajustar los informes de
su evaluacin a
administrativo
desempeo.
distancia.
7.5 Aspectos tcnicos de
4. Interacte en el
los informes de control
EVA
Autoevaluacin 7
Explica la diferencia
de los informes
financieros para
fines internos como
externos.

Unidades de la 5 a la 7

1. Preprese para
la evaluacin
presencial.
2. Interacte en el
EVA.

30

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Semanas 15 y 16
8 horas de
autoestudio
y 8 horas de
interaccin.

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SEGUNDO BIMESTRE

6.7 Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias


Unidad 5. PLANIFICACIN Y CONTROL DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
5.1 El centro de la planificacin del efectivo
Se considera que la planificacin y el control de las entradas y salidas de efectivo y de su adecuado
financiamiento se constituyen en una funcin trascendental en todas las empresas indistintamente de la
actividad que realicen, el tipo de control que se aplique tendra sus frutos en lo referente a incrementar
la eficacia de las actividades de crditos y cobranzas como lo son las maneras de efectuar los pagos
de documentos de crdito a plazo fijo sustituyendo el uso de la chequera, recibir descuentos por
pagos puntuales as como la notificacin de los pagos y la concesin de descuentos sobre las ventas
efectuadas.
Como sabemos el presupuesto de efectivo consta de dos partes, los ingresos de efectivos o llamados
tambin flujos de entrada planificados y los desembolsos o flujos de salida, para poder determinar
las posiciones inciales y finales de caja en cada periodo presupuestal debemos calcular los flujos
de entradas con las de salidas, debemos seguir los contenidos del texto bsico en el que consta los
principales propsitos del presupuesto de efectivo son:
1.

Determinar la probable posicin de caja al fin de cada periodo como resultado de las
operaciones de planificacin.

2.

Identificar los excedentes o dficit de efectivo por periodos.

3.

Establecer la necesidad de financiamiento y/o disponibilidad de efectivo para la


inversin.

4.

Coordinar el efectivo con a) el total del capital de trabajo, b) los ingresos por las ventas, c)
los gastos, d) las inversiones y e) los pasivos.

5.

Establecer una base slida para la vigilancia continua de la posicin de caja.

Hay que tomar en cuenta que la preparacin del presupuesto de caja tiene que ser responsabilidad del
tesorero de la empresa.
De una manera ms explcita se debe revisar este tema en el captulo 12 del texto bsico pginas 317
-318
5.2 Horizontes del tiempo en la planificacin y control del efectivo
Cuando se menciona al horizonte del tiempo en la planificacin y control del efectivo estos cubren
tres periodos que son a largo plazo, corto plazo y el inmediato, la planificacin a largo plazo tendr
como soporte un plan estratgico de utilidades a largo plazo y los proyectos de desembolso de capital,
mientras que los de corto plazo se fundamentan en las distintas cdulas del presupuesto y para culminar
el horizonte inmediato se lo utiliza para estimar, controlar y administrar flujos de entrada y salida sobre
una base diaria continua.
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31

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SEGUNDO BIMESTRE

Para profundizar el aprendizaje de este tema remtase a las pginas 318-319 de su texto bsico.
5.3 Mtodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo
Cuando nos referimos a los mtodos utilizados para desarrollar un presupuesto de efectivo tenemos el
mtodo de ingresos y desembolsos de efectivo su elaboracin es sencilla y apropiada cuando se utiliza
un plan detallado de utilidades empleado normalmente en una planificacin de efectivo a corto plazo
y tambin tenemos el mtodo de la contabilidad financiera es muy til para efectuar proyecciones a
largo plazo para el efectivo en algunas empresas se utiliza para fines analticos.
El texto bsico desarrolla de una manera ms amplia temas como:

El mtodo de los ingresos y los desembolsos de efectivo para calcular los ingresos de
efectivo.

Planificacin de los pagos de efectivo.

Determinacin de las necesidades de financiamiento temporal.

5.4 Control de la posicin de efectivo


En el caso del control de la posicin del efectivo existen tres actividades fundamentales que son:
1)
2)
3)

La planificacin sistemtica de los flujos de efectivo, tanto a largo como a corto plazo.
La re-proyeccin mensual de la posicin de caja.
La evaluacin diaria de caja.

El texto bsico, menciona lo importante de contar con un sistema eficaz de control del efectivo, debido
a que normalmente existen decisiones que la administracin aplica y que tienen incidencia en la
posicin del efectivo.
Cabe recalcar que la persona responsable de las finanzas de la empresa o tambin llamado tesorero, es
garante directo de la posicin del efectivo.
5.5 Tcnicas para mejorar el flujo de efectivo
Destacamos tres tcnicas para mejorar el flujo de efectivo, para lo cual la administracin debe poner
nfasis en:
a)
b)
c)

El proceso de los cobros de efectivo con el propsito de acelerar las cobranzas.


El proceso de los pagos de efectivo con el fin de aplazar los desembolsos.
Polticas de inversin para la inmediata colocacin de saldos ociosos de efectivo.

Se debe desarrollar polticas puntuales acerca de las posibles situaciones de efectivo que se encuentre
inactivo.
Se precisa en el texto bsico que toda empresa debe contar y desarrollar una poltica precisa destinada
a como se debe proceder con la inversin del efectivo que por cualquier motivo se encuentre
temporalmente ocioso.

32

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SEGUNDO BIMESTRE

ACTIVIDADES RECOMENDADAS

Efectuar una investigacin dentro de lugar de trabajo con la finalidad de conocer si la empresa
tiene vigente una poltica de administracin del efectivo.

Autoevaluacin 5
Seor Estudiante: Realice los siguientes ejercicios. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el
grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la quinta unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.

La administracin del efectivo es importante en las empresas sean grandes o


pequeas.

2.

La preparacin del presupuesto de caja debe ser responsabilidad del tesorero.

3.

Los flujos de entradas de efectivo se derivan de transacciones como las ventas de


contado.

4.

Controlar los flujos de efectivo es un tarea constante de muchas compaas.

5.

El mtodo de los estados financieros se emplea para anlisis ms generales de la


posicin de caja.

6.

El mtodo de la contabilidad financiera empleado para desarrollar el presupuesto de


caja, siempre est expuesto a algn tipo de ajustes.

7.

La planificacin de los flujos de salida de efectivo siempre son sujetos de ajustes.

8.

Los informes de desempeo en el rea de efectivo, identifican de manera anual los


problemas de flujos de efectivo que van surgiendo peridicamente.

9.

El mtodo directo involucra bsicamente el uso de datos detallados de la cuenta


presupuestada de caja.

10. (

Una lnea de crdito con las instituciones bancarias de prstamos, depende


comnmente de un plan realista de ventas.

Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluacin, en el solucionario que consta al final de la


gua didctica.

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33

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Unidad 6. PRONSTICO FINANCIERO, PLANEACIN Y PRESUPUESTO


La unidad correspondiente a los pronstico financiero, planeacin y presupuesto, proporcionar al
estudiante una nueva visin sobre los pronsticos financieros a travs del mtodo del porcentaje de
ventas, mtodo que se utiliza tradicionalmente para calcular diversos gastos, activos y pasivos; en el cual
stos se calculan como un porcentaje de ventas. Estos porcentajes, junto con las ventas proyectadas, se
utilizan para elaborar balances pro forma. (Planeados o proyectados).
Adems para el desarrollo de esta unidad se toma en cuenta la obra de Administracin Financiera de
Shim K Joe y SIEGEL Joel (Serie Shaum)
6.1 Pronstico financiero
El pronstico financiero, es la base de actividades de presupuesto y de las proyecciones de las
necesidades financieras futuras, comienza con el pronstico de ventas y los gastos, los pasos que se
siguen son:
1.

Proyectar las ventas de la empresa. Los mtodos estadsticos para pronosticar ventas
incluyen:

a. Anlisis tiempo-series
b. Emparejamiento exponencial
c. Anlisis de ingresos-egresos
d. Diagramas de dispersin
e. Anlisis de regresin

2.

Proyectar variables, como por ejemplo los gastos.

3.

Calcular el nivel de inversin en activos corrientes y fijos.

4.

Calcular las necesidades financieras de la empresa.

6.2 Pronsticos financieros por el mtodo de porcentaje de ventas.


El mtodo ms usado para ejecutar proyecciones es el mtodo de porcentaje de ventas, en el cual los
diversos gastos, activos, y pasivos para un periodo futuro se calculan como porcentaje de ventas. Estos
con las ventas proyectadas, se utilizan para elaborar balances pro forma.
Los clculos para un balance pro forma son las siguientes:

34

1.

Las partidas del balance que varan directamente con las ventas como porcentaje de
ellas. La partida o cuenta que no vara directamente con ventas se designa como no
aplicable.

2.

Multiplicar los porcentajes obtenidos en el paso anterior por las ventas proyectadas para
obtener las cantidades para un perodo futuro.

3.

Donde no se aplique el porcentaje, simplemente se anotan las cifras del balance actual
en la columna para el perodo futuro.

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SEGUNDO BIMESTRE

4.

Calcular las utilidades retenidas proyectadas como sigue:

Utilidades retenidas proyectadas = utilidades retenidas actuales + utilidades netas


proyectadas dividendos pagados en efectivo.

5.

Sumar las cuentas de activos para obtener una cifra total de activos proyectados; luego
sumar las cuentas proyectadas de pasivos y patrimonio para determinar la necesidad total
de financiacin. Como el pasivo ms el patrimonio se debe balancear con los activos al
totalizarlos, cualquier diferencia es un dficit, lo cual constituye la cantidad que se requiere
de financiacin externa.

A continuacin ilustramos de una manera explcita la elaboracin de un balance proforma,


como lo indicamos al inicio de esta unidad esta tomado del libro Administracin Financiera
de Shim K Joe y SIEGEL Joel (Serie Sahum).

Ejemplo 1
Para el siguiente balance pro forma, se supone que la utilidad neta es el 5% de las ventas y la relacin
de dividendo pagado es del (40%).
BALANCE PRO FORMA
(EN MILLONES DE DLARES)
Presente
(2010)

% de ventas
(Ventas ao
2010=$20)

Proyectado
(Ventas ao 2011=$24)

ACTIVOS
Activos corrientes

$2.0

10%

$24 X 10%=$2.4

Activos fijos

4.0

20%

4.8

Total de activos

$ 6.0

$7.2

PASIVOS Y
PATRIMONIO DE
ACCIONISTAS
Pasivo Corriente

$2.0

10%

$2.4

Deuda a largo plazo

2.5

n.a.

2.5

Total de pasivos

$4.5

Acciones comunes

$0.1

n.a.

$0.1

Sobrante de capital

0.2

n.a.

0.2

Utilidades retenidas

1.2

1.92b

Total de patrimonio

$ 1.5

$2.22

Total de pasivo y patrimonio de acciones

$ 6.0

$ 7.12

4.9

$ 0.08c

$7.2

Financiacin
Total
provista
Financiacin
Externa
necesaria
Total

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35

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a.

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No aplicable (n.a.). Estas no varan con las ventas

b.

Utilidades retenidas 2011 = utilidades retenidas 2010 + ingreso neto proyectado dividendos
pagados en efectivo.




=1.2 + 5%(24) - 40%{5%(24)}




=1.2 + 1.2 - 0.48




=2.4 - 0.48
=$1.92
Financiacin externa requerida = total de activos proyectados (total pasivos proyectados +
patrimonio proyectado)




=7.2 - (4.9 + 2.22)




=7.2 - 7.12
=$0.08

c.

Aunque el pronstico de fondos adicionales que se necesitan, puede efectuarse estableciendo balances
pro forma como se describen en el Ejemplo 3.1, a menudo es ms fcil usar la siguiente frmula simple:

Fondos externos
Requeridos

Aumento requerido
en activos

EFN=

A
S

S - L

Aumento espontneo
en pasivos

Aumento en
ganancias reten.

S -(PM) (PS) (1-d)

Donde:
EFN
A/S
L/S
S
PM
Ps
d

= Fondos externos requeridos


= activos que aumentan espontneamente con ventas como un porcentaje de ventas.
= pasivos que aumentas espontneamente con las ventas como un porcentaje de ellas.
= cambio en ventas
= margen de utilidad sobre ventas
= ventas proyectadas
= razn de dividendo pagado.

Ejemplo 2

Del Ejemplo 1;

A $6
=
= 30%
S $20
L $2
=
= 10%
S $20
S = $24 $20 = $4
PM = 5% sobre ventas

36

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PS = $24
d = 40%
Al introducir estas cifras en la frmula obtenemos
EFN = 0.3 ($4) 01 ($4) (0.05) ($24) (1-0.4)
= $1.2 - $0.4 0.72 =
= 0.08
Los $80.000 en financiacin externa se puede obtener por una emisin de letras por pagar, bonos, o
acciones, en forma simple o combinada.
Una limitacin importante del mtodo de porcentaje de ventas significa que la empresa est operando
al 10% de su capacidad. Con base en esta suposicin, la empresa no tiene suficiente capacidad
productiva para absorber aumentos proyectados en ventas, y por lo tanto requiere una inversin
adicional en activos.
La principal ventaja del mtodo de porcentaje de ventas para pronsticos financieros es que es simple
y poco costoso. Sin embargo, para obtener una proyeccin ms precisa de las necesidades financieras
futuras de la empresa, es necesario preparar un presupuesto de efectivo.
6.3 El Presupuesto o plan financiero
El texto de Administracin Financiera de Shim K Joe , expresa que el plan financiero anual de una
compaa se conoce como presupuesto. El presupuesto es un conjunto de estados formales de las
expectativas de la administracin con relacin a ventas, gastos, volumen de produccin y diversas
transacciones financieras de la empresa para el perodo siguiente. En su forma simple, un presupuesto
es un conjunto de estados pro forma acerca de las finanzas y operaciones de la compaa. Un
presupuesto es una herramienta tanto para la planeacin como para el control. Al comienzo del
perodo, el presupuesto es un plan o norma; al final del mismo, sirve como elemento de control para
ayudar a la administracin a evaluar el funcionamiento de la empresa en relacin con el plan, de tal
manera que se puedan mejorar sus operaciones futuras.
6.4 La Estructura presupuestal
A continuacin, consideramos que el presupuesto se clasifica en dos categoras generales: el presupuesto operacional, el cual refleja los resultados de las decisiones de la operacin; y el presupuesto
financiero, que refleja las decisiones financieras de la empresa.
El presupuesto financiero consta de:
1.

El presupuesto de ventas

2.

Presupuesto de produccin

3.

Presupuesto de inventario final

4.

Presupuesto de materiales directos

5.

Presupuesto de mano de obra directa.

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37

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6.

Presupuesto gastos generales de la fbrica

7.

Estado de utilidades por forma.

El presupuesto financiero consta de:


1.

Presupuesto de efectivo

2.

Balance pro forma

Los pasos para la preparacin del presupuesto son:


1.

Preparar un pronstico de ventas

2.

Determinar el volumen de produccin

3.

Calcular los costos de fabricacin y gastos de operacin

3.

Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros

4.

Formular estados financieros proyectados

Estudie las ilustraciones de la Compaa Norventas (Ejemplos 3 a 12), en donde un fabricante de un solo
producto, cuyo presupuesto anual se cre para el ao 2001. La compaa desarrolla su presupuesto en
forma trimestral. El ejemplo pone de relieve la distribucin costo variable costo fijo desde el comienzo.
El presupuesto de ventas
Al referimos la presupuesto de ventas, este es el punto donde se inicia la preparacin del presupuesto
de operaciones, adems proporciona la cantidad de cada producto que se espera vender. Existen 3
pasos fundamentales en la realizacin del presupuesto de ventas:
1.

Efectuar un pronstico estadstico

2.

Hacer un estimativo interno que recoja las opiniones de los ejecutivos y del personal de ventas.

3.

Analizar los diversos factores que influyen sobre los ingresos de ventas y luego predecir el
comportamiento futuro de cada uno de estos factores.

Despus de que se ha proyectado el volumen de ventas, se conforma el presupuesto de ventas


multiplicando el nmero estimado de unidades por el precio unitario esperado. Por lo general, el
presupuesto de ventas incluye un clculo de cobros anticipados en efectivo de las ventas a crdito, el
cual se emplear ms tarde para el presupuesto en efectivo. Vase Ejemplo 3.3.
Suponga que de las ventas de cada trimestre se cobra el 70% en el primer trimestre de la venta; el 28%
en el siguiente trimestre, y el 2% es incobrable.

38

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NORVENTAS S. A PRESUPUESTO DE VENTAS


Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1
Ventas esperadas en unidades.
Precio unitario venta ($)
Ventas totales

800
X 80
$64000

700
X 80
$56000

Total

900
X 80
$72000

800
X 80
$64000

Trimestre
1
Ctas. x cobrar, dcbre 31,2000
Ventas 1er.trimestre ($ 64000)
Ventas 2do.trimestre ($56000)
Ventas 3er.trimestre ($72000)
Ventas 4to.trimestre ($64000)

$ 9500
44800

Total de cobros en efectivo


a.
b.

$ 54300

$ 17920
39200

$ 57120

Total

$ 15680
50400
$66080

3200
X 80
$256000

$ 20160
44800

$ 9500
62720
54880
70560
44800

$ 64960

242460

$64000 x 0.70 = $44800


$64000 x 0.28 = $17920

El presupuesto de produccin
Despus de presupuestar las ventas se puede determinar el presupuesto de produccin. Se establece
el nmero de unidades que se espera fabricar para satisfacer las ventas y el inventario presupuestado.
Se determina el volumen esperado de produccin restando el inventario estimado al comienzo del
perodo de la suma de unidades que deben venderse ms el inventario final que se desea. Vase
Ejemplo 3.4.
Ejemplo 4
Suponga que el inventario final es el 10% de las ventas del prximo trimestre y que el inventario final
para el cuarto trimestre es de 100 unidades.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1

Ventas planeadas(Ej.3.3)
Inventario final deseado
Necesidades totales
Menos inventario inicial
Unidades que se deben producir.

a.

Total

800
70
870
80

700
90
790
70

900
80
980
90

800
100
900
80

3200
100
3300
80

790

720

890

820

3220

La misma cantidad que en el inventario final del trimestre anterior

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39

Gua didctica: Presupuestos

SEGUNDO BIMESTRE

El presupuesto de materiales directos


Cuando se ha calculado el nivel de produccin, se programa de materiales directos que muestren cunto
material se necesitar y cunto se debe comprar para satisfacer los requerimientos de produccin. La
compra depender tanto del uso que se espera hacer de los materiales como de l nivele de inventario.
La frmula para calcular la compra es:
Cantidad de
materiales que se
deben comprar

Materiales necesarios
Inventario final deseado
para poduccin en +
en unidades
unidades

Inventario inicial
de materiales en
unidades

El presupuesto directo de materiales por lo general va acompaado de un clculo de los pagos que se
esperan hacer por los materiales comprados.
Ejemplo 5
Suponga que el inventario final es el 10% del requerimiento de produccin del siguiente semestre; el
inventario final de materiales para el cuarto trimestre es de 250 unidades; y es ese trimestre cuando se
paga el 50% de las compras de cada trimestre, el saldo se paga en el trimestre siguiente. Tambin, se
necesitan 3 libras de materiales por unidad de producto a un costo de $ 2 por libra.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1
Unid. que deben producirse(Ej. 3.4)
Necesidades de material punid.(lib.)
Materiales necesarios para producc.
Inventario final de material deseado
Necesidades totales
Menos:inventario inicial de mater.
Materiales que deben comprarse
Precio unitario ($)

Total

790
X3
2370
216
2586
237
2349
X2

720
X3
2160
267
2427
216
221
x2

890
X3
2670
246
2916
267
2649
x2

820
X3
2460
250
2710
246
2464
x2

3220
X3
9660
250
9910
237
9673
x2

469

4422

5298

4928

$19346

Costo de compra.

Cuadro de desembolsos de capital esperados


Trimestre
1
Cuentas por pagar, dic. 31,2000
Compras 1er. Trimestre ($4698)
Compras 2do.Trimestre ($4422)
Compras 3er.Trimestre ($4298)
Compras 4to.Trimestres ($4928)

40

2349

Total
$2200

$2349
2211

$2211
2649

$4549
$4560
$4860
La misma cantidad que en el inventario final del trimestre anterior.
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$2200

Total de desembolsos
a.

La Universidad Catlica de Loja

$2649
2464

4698
4422
5298
2464

$5113

$19082

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Presupuesto de mano de obra directa


El presupuesto de produccin proporciona tambin el punto inicial para la preparacin del presupuesto
de mano de obra directa. Las horas directas de mano de obra necesarias para satisfacer los requerimientos
de produccin multiplicadas por la tasa estimada por hora, proporciona el costo total de mano de obra
directa.
Ejemplo 6
Suponga que se requieren cinco horas de trabajo por unidad de producto y que la tasa por hora es de
$5.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DIRECTO DE MANO DE OBRA
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1
Unidades que deben ser producidas (Ejemplo 3.4)
Horas de mano de obra di
recta por unidad
Total horas
Costo de mano de obra directa por
hora ($)
Costo total de mano de obra directa

Total

790

720

890

820

3220

X5

X5

X5

X5

X5

3950

3600

4450

4100

16100

X5

X5

X5

X5

X5

1975

$18000

$22250

$20500

$80500

Presupuesto para gastos generales de la fbrica


El presupuesto para gastos generales de la fbrica se programa como todos los costos de manufactura
diferentes a materiales directos y mano de obra directa. El ejemplo del enfoque de contribucin al
presupuesto exige el desarrollo de una tasa de gastos generales predeterminada para las porciones
variables d los gastos generales de la fbrica. Al desarrollar el presupuesto den efectivo, recuerde que
la depreciacin no significa un desembolso de dinero, y por lo tanto debe deducirse de los gastos
generales totales de la fbrica al calcular los desembolsos de efectivo para dichos gastos.
Ejemplo 7
Para el siguiente presupuesto de gastos generales de fbrica suponga que:
1.

Se ha presupuestado $6000 por trimestre como gastos generales totales ms $2 por hora de
mano de obra directa.

2.

Los gastos de depreciacin son de $3250 por trimestre.

3.

Todos los costos generales que implican desembolsos de dinero se pagan en el trimestre en el
cual se incurren.

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41

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SEGUNDO BIMESTRE

NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1
Horas mano de obra directa
presupuestadas (Ej.3.6)
Tasa gastos generales variables ($)
Gastos generales variables
presupuestados
Gastos generales fijos
Total gastos generales
presupuestados
Menos: depreciacin
Desembolso de caja para gastos
generales

Total

3950

3600

4450

4100

16100

X2

X2

X2

X2

X2

$7900
6000

$7200
6000

$8900
6000

$8200
6000

$32000
24000

$13900

$13200

$14900

$14200

$56200

3250

3250

3250

3250

13000

$10650

$9950

$11650

$10950

$43200

Presupuesto de inventario final


El presupuesto de inventario final proporciona la informacin requerida para elaborar estados financieros
presupuestados. En primer lugar, es til para calcular el costo de mercancas vendidas en el estado d
ingresos presupuestado. Segundo, da el valor en dlares de los materiales finales y del inventario de
mercancas terminadas que aparecen en el balance presupuestado.
Ejemplo 8
Para el presupuesto de inventario final, en primer lugar se necesita calcular la unidad de costo variable
para los productos terminados, como sigue:
Valor unitario
Materiales directos
Mano de obra directa
Gastos generales variables

Unidades
3 libras
5 horas
5 horas

$2
$5
$2

Total
$6
25
10
$41

Costo total variable de fabricacin


NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Inventario final
Unidades
Materiales directos
Mercancas terminadas

42

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

250 libras
100 unidades

La Universidad Catlica de Loja

Valor unitario
$2
$41

Total
$500
$4100

Gua didctica: Presupuestos

SEGUNDO BIMESTRE

Presupuesto de gastos de ventas administrativos


El presupuesto de gastos administrativos y de ventas enumera los gastos de funcionamiento implicados
en las ventas de productos y en la administracin de la empresa.
Ejemplo 9
Los gastos variables administrativos y de ventas ascienden a $ 4 por unidad de venta, incluyendo
comisiones, fletes y suministros; los gastos se pagan en el mismo trimestre en el cual se incurren, con
excepcin de $ 1200 en impuestos de renta, los cuales se pagan en el tercer trimestre.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1
Ventas esperadas en unidades
Gastos variables administrati-vos y
ventas por unidad
Gastos variables presupuestad
Gastos administrativos y de
Ventas fijos
Publicidad
Seguros
Salarios de oficina
Arrendamiento
Impuestos
Total gastos administrativos y
Ventas presupuestadas

Total

800

700

900

800

3200

X4
$3200

X4
$2800

X4
$3600

X4
$3200

X4
$12800

1100
2800
8500
350

1100

1100

1100

8500
350

8500
350
1200

8500
350

4400
2800
34000
1400
1200

$15950

$12750

$14750

$13150

56600

El presupuesto en efectivo
El presupuesto en efectivo se prepara con el fin de pronosticar las necesidades financieras futuras de la
empresa. Tambin es un instrumento para la planeacin y control del efectivo.
Como el presupuesto de efectivo detalla los ingresos en efectivo que se esperan y los desembolsos
para un perodo de tiempo indicado, esto ayuda a evitar el problema de tener efectivo en caja sin
utilizar o de sufrir una escasez de efectivo. Sin embargo, si se experimenta una escasez en efectivo,
el presupuesto en efectivo indica si la escasez es temporal o permanente, es decir, si se necesitan
prstamos a corto o largo plazo.
El presupuesto en efectivo tpicamente consta de cuatro secciones principales:
1.

La seccin de recibos

2.

La seccin desembolsos

3.

La seccin de sobrante o dficit de efectivo

4.

La seccin financiera.

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43

Gua didctica: Presupuestos

SEGUNDO BIMESTRE

Ejemplo 10
Para este ejemplo suponga lo siguiente:
1.

La compaa desea mantener un saldo mnimo en efectivo de $5000 al final de cada trimestre.

2.

Todos los prstamos y abonos deben realizarse en mltiplo de $500 a una tasa de inters del 10
por ciento por ao. El inters se calcula y paga como se abona a la principal. Los prstamos se
contratan al comienzo y los abonos al final de cada trimestre.

3.

El saldo de efectivo al comienzo del primer trimestre es de $ 10.000

4.

Una suma de $ 24300 se debe pagar en el segundo trimestre por maquinaria adquirida.

5.

Se paga impuesto de renta por $ 4000 en el primer trimestre.


NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2011
Trimestre
1

Saldo efectivo inicial


Sumar recibos
Cobros de clientes
Total efectivo
Disponible.
Menos desembolsos
Materiales directos
Mano obra directa
Gastos gener. fabr
Ventas y administ
Compra maquinar.
Impuesto renta
Total desembolsos
Sobrante efectivo (dficit)
Financiacin
Prstamo
Abono
Inters
Total de
Financiacin
Saldo efectivo, final

Dado
3.3

3.5
3.6
3.7
3.9
Dado
Dado

Total

$10000
54.300

$9401
57120

$5461
66080

$9106
64960

$10000
242460

64300

66521

$71541

$74066

252460

$4549
19750
10650
15950

$4560
18000
9950
12750
24300

$4860
22250
11650
14750

$5113
2055
10950
13150

$69560
$(3039)

$53510
$18031

$49713
$24353

$19082
80500
43200
56600
24300
4000
227682
$24778

4000
$54899
$9401

$8500

$9401

$8500
$5461

$8500
(8500)
(425)

(8500)
(425)
(8925)
$9106

$24353

$(425)
$24353

Pronstico financiero, planeacin y presupuesto


El estado de ingresos presupuestado
El estado de ingresos presupuestado resumen las proyecciones de varios componentes de ingresos y
gastos para el perodo presupuestado. Para fines de control, presupuesto puede dividirse en trimestres,
por ejemplo, segn las necesidades.*

44

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SEGUNDO BIMESTRE

Ejemplo 11

NORVENTAS S. A.
ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO
Para el ao que termin el 31 de diciembre 2010
Del ejemplo

Ventas (3200 unidades @ $80)


Menos: Gastos Variables
Costos variables de mercancas

Vendidas (3200 unidades @$41)

Ventas administrativo variable

Margen de contribucin
Menos: Gastos Fijos

Gastos generales de fbrica

Ventas y administrativa
Ingresos netos de operacin
Menos: Gastos por intereses
Utilidad neta antes impuestos
Menos: Impuestos renta (20%)
Utilidad neta

3.3

$256

3.8
3.9

$131200
$12800

3.7
3.9

$24000
43800

144000
$112000
67800
$44200
425
$43775
8755
$35020

3.10

El balance presupuestado
El balance presupuestado se desarrolla comenzando con el balance del ao que termin y ajustndolo
con todas las actividades que se espera tendrn lugar durante el perodo presupuestado. Algunas de las
razones por las cuales se debe preparar el balance presupuestado son:
1.
2.
3.
4.

Para descubrir cualquier condicin financiera potencialmente desfavorable.


Para que sirva como comprobante final de la exactitud matemtica de todos los otros presupuestos.
Para ayudar a la administracin a ejecutar una variedad de clculos d razones.
Para subrayar futuros recursos y obligaciones.

Ejemplo 12

NORVENTAS S.A
BALANCE
Para el ao que termin el 31 de diciembre, 2010
Activos

Activos corrientes
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Inventario de mercancas
Terminadas.
Activos Fijos
Terreno
Edificio y equipo
Depreciacin acumulada
Total assets

Pasivos y patrimonios de los accionistas


Pasivo corriente
$10000 Cuentas por pagar
9500 Impuesto por pagar
474 Patrimonio de accionistas
Acciones comunes, no
3280 Al valor nominal
$23254 Utilidades retenidas
$50000
100000
(60000)
$90000 Total pasivo y patrimonio de
accionistas
113254

$2200
4000
70000
37054

$113250

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45

Gua didctica: Presupuestos

SEGUNDO BIMESTRE

NORVENTAS S. A
BALANCE PRESUPUESTADO
Para el ao que termin el 31 diciembre, 2011
Activos
Activos corrientes
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario de materiales
Inventario de mercancas
terminadas
Activos Fijos
Terreno
Edificio y equipo
Depreciacin acumulada
Total activos

Pasivos y patrimonios de los accionistas


Pasivo corriente
$24353 Cuentas por pagar
23040 Impuestos por pagar
500
Patrimonio de accionistas
4100 Acciones comunes, no al
$51993 valor nominal
Utilidades retenidas
$50000
124300 Total pasivo y patrimonio de
(73000) accionistas
101300
153293

a.

Del ejemplo 3.10 (presupuesto en efectivo)

b.

Del ejemplo 3.3 (presupuesto de ventas)

cuentas por cobrar = saldo al comienzo + ventas - recibos




= $9500+$256000-242460 = $23040

c.

Del ejemplo 3.8 (presupuesto de inventario final).

d.

Sin cambio del balance de 2011.

e.

$ 100 000 (del balance de 2011) + $ 24 300 (del ejemplo 3.10) = $73 000.

f.

$ 60 000 (del balance de 2011) + $ 13 000 (del ejemplo 3.7) = $ 73 000.

$2464
8755

70000
72074

$153293

g.
Cuentas por pagar = saldo al comienzo + costo compra desembolsos por material

=$ 2 200 + $ 19346 (Ejemplo 3.5)

= $ 19 082 (Ejemplo 3.5) = $2 464 o 50% de la compra del Cuarto trimestre

= 50% ($4 928)

=$2 464
h.

Del Ejemplo 3.11 (estado de ingresos presupuestado).

i.

Sin cambios del balance de 2011.

j.

$37 954(del balance de 2011) + 35 020(del ingreso neto, Ejemplo 3.11)=$72074

6.5 Forma abreviada para formular el presupuesto


Los ejemplos 3 al 12 muestran un procedimiento detallado para formular un presupuesto. Sin embargo,
en la prctica una propuesta abreviada para formular el presupuesto es muy comn y puede resumirse
como sigue:

46

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Gua didctica: Presupuestos

SEGUNDO BIMESTRE

1.

Se desarrolla un estado de ingresos pro forma empleando relaciones de porcentajes pasados


entre los gastos pertinentes de costos y las ventas de la empresa.

Estos porcentajes se aplican luego a los pronsticos de ventas de la compaa. Esta es una versin
del mtodo de porcentaje de ventas discutido en la seccin 3.2

2.

Se calcula un balance pro forma determinando el nivel deseado de ciertas partidas del balance, y
luego haciendo a que la financiacin adicional cubra esas cifras deseadas. Las partidas restantes,
por lo tanto, se deben tener en cuenta para hacer que el balance cuadre.

Existen dos atribuciones bsicas que sustentan este enfoque:

1.

La condicin financiera pasada de la empresa es un pronstico exacto de su condicin futura.

2.

El valor de ciertas variables como efectivo, inventario y cuentas por cobrar puede ser forzado a
tomas valores especficos deseados.

Autoevaluacin 6
Seor Estudiante. El desarrollo de la presente actividad complementaria ser su termmetro para
medir el grado de conocimientos.
Complete con la respuesta correcta los siguientes enunciados:
1.

................................................................ un elemento esencial de la planeacin, es la base de


las actividades presupuestales.

2.

El mtodo ms ampliamente usado para pronosticar las necesidades financieras futuras es .........
.........................................

3.

El presupuesto es una herramienta para.............................. y..............................

4.

El presupuesto de efectivo contiene cuatro secciones importantes. Estas son la seccin de.........
...................... la seccin de................................, la seccin de ......................................... y la
seccin financiera.

5.

El presupuesto de produccin se prepara despus de haber completado el presupuesto de ........


........................ Este se prepara en ........................................

6.

Los presupuestos de efectivo deben incluir cargos no efectivos tales como depreciacin: (a)
verdadero, (b) falso.

7.

El .................................... pro forma muestra los resultados que esperan de las operaciones
para el ao presupuestado, mientras que el ............................... Proforma muestra la condicin
financiera esperada al final del periodo presupuestado.

8.

Las cifras deseadas para inventario final aparecen tanto en........................presupuestado como
en el ..........................................

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47

Gua didctica: Presupuestos

9.

SEGUNDO BIMESTRE

La idea que sigue a la preparacin de presupuestos de efectivo es la de evitar......................................


De efectivo y .........................................

10. Una forma abreviada para la formulacin de un presupuesto usa una versin del........................
..........................................................
Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluacin, en el solucionario que consta al final de la
gua didctica.

48

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Gua didctica: Presupuestos

SEGUNDO BIMESTRE

Unidad 7. EVALUACIN DEL DESEMPEO Y EL CONTROL ADMINISTRATIVO


7.1 Propsito
Dentro de la administracin, los informes as como su utilizacin para uso interno (dentro de la empresa),
se constituyen de suma importancia dentro del sistema de planificacin y control de utilidades,
debido fundamentalmente al alto grado de logro de metas y objetivos debidamente planificados en la
organizacin.
Es trascendente por parte de usted (estudiante) la revisin de los siguientes informes que constan en el
texto bsico captulo 15:
1.

Informes externos especiales.

2.

Informe a los dueos.

3.

Informes internos.

Informes estadsticos

Informes especiales

Informes de desempeo

Es fundamental mencionar que en la mayora de los negocios los administradores, dependen en gran
medida de la informacin detallada en los diferentes reportes efectuados dentro de la empresa, estos
reportes o tambin llamados informes internos a su vez tienen validez cuando su comunicacin a todas
las dependencias de la empresa es verdaderamente efectiva.
7.2 Caractersticas esenciales de los informes de desempeo
En el texto bsico, menciona un tema significativo sobre las caractersticas esenciales de los informes
de desempeo, todas las reas o unidades que constituyen la empresa debern orientar sus esfuerzos
a la consecucin de los objetivos generales, este cumplimiento de imprescindible para el logro de
utilidades.
Los informes de desempeo plantean dificultades de manera puntual sobre los comportamientos que
tienen las personas reportando tanto la ineficiencia como la eficiencia de las mismas. Estos informes
deben de conformarse y adecuarse a las caractersticas de la empresa, compaa o institucin de
acuerdo a factores internos y externos que le rodeen, por lo tanto es preciso mencionar que podemos
generalizar algunos criterios que se rigen a su diseo y aplicacin:
1.

Amoldarse a la estructura organizacional y el control a ejercer en las diferentes reas o unidades.

2.

Disearse en tal forma que faciliten la aplicacin del principio de administracin por excepcin.

3.

Ser repetitivos y relacionarse con cortos periodos de tiempo.

4.

Adaptarse a las exigencias de los usuarios principales.

5.

Ser sencillos, comprensibles y proporcionar la informacin esencial.

6.

Ser precisos y estables de manera que permitan hacer, concretar y efectuar distinciones
importantes.

7.

Preparase y presentarse de manera oportuna.

8.

Ser constructivos en su tono.

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49

Gua didctica: Presupuestos

SEGUNDO BIMESTRE

Es por eso fundamental mantener un formato bsico de los informes de desempeo tomando en
consideracin especialmente los tres primeros criterios antes nombrados.
7.3 Adptense los informes de desempeo a las necesidades del usuario
Cuando nos referimos a que los informes de desempeo, estos deben acoplarse a las necesidades del
usuario especialmente, para que sirvan a las necesidades de medicin y de toma de decisin de los
mismos.
Las siguientes son formas de comunicar informacin financiera:
1. Por Escrito

2. Representaciones Grficas

3. Verbales

Estados financieros formales - Grficas

Reuniones de grupo

Estadsticas tabuladas

Plticas con los empleados

Exposiciones narrativas
escritas

Razones y otros indicadores

del desempeo

Diagrama e imgenes

Lo invitamos a revisar el texto bsico.


7.4 Procedimientos de seguimiento administrativo
Las variaciones favorables o desfavorables entre el rendimiento real y lo planificado son motivo para
que los administradores analicen con cuidado sobre los altos desempeo como los bajos rendimientos
en sus respectivos departamentos o reas de responsabilidad. Cabe recalcar que algunas compaas
exigen explicaciones por escrito de las variaciones consideradas importantes.
Es importante que refuerce el estudio de este tema, remitindose al texto bsico.
7.5 Aspectos tcnicos de los informes de control
Cuando nos referimos a los aspectos tcnicos que deben de contener los informes de control y es
especial los informes mensuales de desempeo por cada una de las reas de responsabilidad, se deben
considerar:
1.

Las variaciones habidas durante el periodo que se reportan.

2.

Las variaciones acumulativas en el ao a la fecha.

3.

Incluir comentarios, notas al pie y cuando se conozcan los motivos de las variaciones que se
presentan.

Revisar el recuadro 15-3 del texto bsico, en donde consta un informe departamental de desempeo.

50

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SEGUNDO BIMESTRE

ACTIVIDADES RECOMENDADAS

Explique cul es la diferencia de los informes que se preparan para informacin interna, de los
que se presentan con propsitos externos.

Autoevaluacin 7
Seor Estudiante: Realice los siguientes ejercicios. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el
grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la sptima unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste segn su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el parntesis
respectivo:
1.

Los informes externos especiales, se trata del tradicional informe anual a los dueos
del negocio.

2.

Los informes internos son de carcter confidencial, se preparan dentro de la compaa


para uso internos exclusivamente.

3.

En las compaas pequeas se puede satisfacer la mayora de las necesidades bsicas


de informacin mediante el empleo de un informe de propsitos generales.

4.

El objetivo central de los informes de desempeo es la comunicacin de las


mediciones del rendimiento del personal, los resultados reales y las variaciones
correspondientes.

5.

El personal de la administracin superior suele definirse como aquellos miembros de


la administracin que tienen a su cargo la direccin de las principales subdivisiones
del negocio.

6.

Los informes de desempeo se deben ajustar a la estructura de la empresa.

7.

Es conveniente que se utilicen mtodos diferentes de presentacin en los informes


de desempeo.

8.

Es conveniente distribuir informes mensuales completos de desempeo a todos los


gerentes de la compaa.

9.

Un plan realista de utilidades es una de las principales funciones de la administracin


en compaas no fabricantes.

10. (

Los informes de desempeo son aplicables tanto en empresas fabricantes como las
no fabricantes.

Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluacin, en el solucionario que consta al final de la


gua didctica.

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51

Gua didctica: Presupuestos

SOLUCIONARIO

8. Solucionario
PRIMER BIMESTRE
Unidad I
1.
5.
9.

( V );
( V );
( V );

2.
6.
10.

( V );
( F );
( V );

3.
7.

( V );
( V );

4.
8.

( V );
( F );

2.
6.
10.

( V );
( V );
( V );

3.
7.

( V );
( V );

4.
8.

( V );
( V );

2.
6.
10.

( V );
( F );
( V );

3.
7.

( V );
( V );

4.
8.

( V );
( V );

4.
8.

( V );
( F );

Unidad II
1.
5.
9.

( V );
( F );
( V );

Unidad III
1.
5.
9.

( V );
( V );
( V );

SEGUNDO BIMESTRE
Unidad V
1.
5.
9.

( V );
( V );
( V );

2.
6.
10.

( V );
( V );
( V );

3.
7.

( V );
( V );

Unidad VI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

El pronstico financiero.
El mtodo del porcentaje de ventas
Planeacin control
Recibo de efectivo, desembolso de defectiv o, sobrante de efectivo o dficit.
Ventas, unidades fsicas
(b)
Estado de ingresos balance
Estado de ingresos o costo de bienes vendidos, Ba lance
Sobrante o dficit.
Mtodo del porcentaje de ventas.

Unidad VII
1.
5.
9.

( F );
( F );
( V );

2.
6.
10.

( V );
( V );
( V );

3.
7.

( V );
( V );

4.
8.

( V );
( F );

NOTA
Agradeceremos comunique por escrito cualquier aspecto que haya observado como negativo en la
atencin que el Profesor y la Universidad en gener al le brindan.
PSQ/mett/13-07-2011/52
jalb/2013-01-11

52

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