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IMCP
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Planteamiento 1. Deduccin de gastos mdicos con certificado de una institucin de salud particular.
Las Personas Fsicas, que se encuentran en el supuesto jurdico fiscal de presentar su declaracin anual, pueden
incluir algunas deducciones personales, derivadas de gastos por honorarios mdicos, dentales o de enfermera,
por anlisis, estudios clnicos o prtesis o gastos hospitalarios.
Ahora bien, de conformidad con el artculo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente para el 2015 (sic),
fraccin I, tercer prrafo del mismo ordenamiento jurdico, existe la opcin de tambin hacer deducibles los
pagos efectuados por honorarios mdicos, dentales o de enfermera, por anlisis, estudios clnicos o prtesis,
gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitacin del paciente,
derivados de las incapacidades a que se refiere el artculo 477 de la Ley Federal del Trabajo, cuando se cuente
con el certificado o la constancia de incapacidad correspondiente expedida por las instituciones pblicas del
Sistema Nacional de Salud.
Se tiene la inquietud por parte de algunos contribuyentes, si en el caso de haber realizado algn gasto de
rehabilitacin como honorarios mdicos o pago de uso de instalaciones para la misma rehabilitacin o por la
adquisicin de alguna prtesis, el requisito del certificado o la constancia de incapacidad correspondiente
expedida por las instituciones pblicas del Sistema Nacional de Salud puede suplirse por un certificado de una
institucin de salud particular, para que reuniendo los dems requisitos se pueda considerar como una deduccin
personal.
SAT (14/01/2016) De conformidad con el artculo 151, fraccin I, tercer, cuarto y quinto prrafos, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (ISR) vigente a partir del 1 de enero de 2016, como una medida en beneficio directo de
los contribuyentes, en especfico de aquellos que realizan erogaciones mdicas relacionadas con el tratamiento
de una incapacidad o discapacidad, se consider apropiado ampliar los alcances contenidos en la disposicin
primigenia, siempre teniendo en cuenta los parmetros establecidos tanto por la Ley Federal del Trabajo como
de la Ley General para la Inclusin de las Personas con Discapacidad.
En ese sentido, la Ley del ISR establece que para poder aplicar este beneficio es requisito contar con un
certificado de incapacidad o de discapacidad expedido por las instituciones pblicas que componen el Sistema
Nacional de Salud, requisito que no se considera oportuno suplir por algn documento emitido por una entidad
de carcter privado, toda vez, que con independencia de que el contribuyente cuente o no con seguridad social,
los certificados de discapacidad pueden ser emitidos por cualquier entidad pblica del Sector Salud. En ese
tenor, el documento pblico de referencia, goza de presuncin de legalidad, caracterstica de la cual carece un
documento privado al no ser emitido por un funcionario pblico.
Adicionalmente, se comenta que para la declaracin anual de las personas fsicas correspondiente al ejercicio
2015, sern aplicables las disposiciones fiscales que estuvieron vigentes al 31 de diciembre de 2015, por lo que
esta reforma contenida en el artculo 151, fraccin I, tercer, cuarto y quinto prrafos, de la Ley del ISR,
contenida en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, del Cdigo Fiscal de la
Federacin y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, publicada en el Diario Oficial de
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Comentario Adicional SAT: Se comenta que en el caso de personas que no estn sujetas a una relacin laboral,
se solicitar retroalimentacin a Jurdica a efecto de ver si es viable la emisin de una regla.
IMCP
REGIN: NOROESTE
SAT (14/01/2016) Derivado de que actualmente no existe un esquema de tributacin especial para las empresas
integradoras creadas en trminos del Decreto que promueve la organizacin de Empresas Integradoras; dichos
entes econmicos, debern tributar en trminos del Ttulo II de la Ley del ISR vigente.
Esto es, que al no haber un rgimen fiscal que de cabida a este tipo de empresas, toda vez que con la reforma
fiscal de 2014, quedaron nicamente los regmenes denominados Rgimen de Actividades Agrcolas,
Ganaderas, Silvcolas y Pesqueras; y el Rgimen De los Coordinados; actualmente no es posible un
tratamiento fiscal que les permita continuar con el esquema anterior, bajo el argumento de que cualquier regla o
resolucin, no pueden ir ms all de la norma vigente.
IMCP
Planteamiento 3: Formato de la declaracin mensual de IVA.
En la declaracin mensual de IVA de personas fsicas con actividad empresarial y servicios profesionales no
existe un rengln especfico para colocar el acreditamiento de los saldos a favor de meses pasados, actualmente
es necesario colocarlo junto con el monto de IVA acreditable del periodo.
Se informa de esta situacin y se sugiere la actualizacin de la aplicacin electrnica.
SAT (14/01/2016) Derivado de una simplificacin, se realiz una actualizacin al formulario correspondiente a
la declaracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) contenido en el programa electrnico Declaraciones y
Pagos, en el caso de personas fsicas, la seccin de Determinacin de impuesto se prescindi del campo que
haca referencia al Acreditamiento del saldo a favor de perodos anteriores, quedando en la actualidad en un
slo apartado que sirve para reflejar tanto el IVA de periodos anteriores sumado al impuesto pagado en el
periodo (IVA acreditable por sus compras y/o gastos), sin que esta suma de cantidades exceda del impuesto
cobrado en el mismo periodo (IVA causado por sus ventas, servicios o arrendamiento), toda vez que al realizar
esta accin no se ve afectada la determinacin del impuesto, aunado a esto y tomando en cuenta el control del
IVA que debe llevar un contribuyente en sus papeles de trabajo, si hubiere algn remanente se podr aplicar en
los pagos posteriores con la misma mecnica.
Cabe sealar que la informacin anteriormente sealada se tiene contemplada en la pregunta frecuente nmero 6,
referente a Declaraciones y pagos de la pgina de internet del SAT.
Por ltimo, es importante comentar que las preguntas y respuestas, se pueden descargar accediendo a la siguiente
liga:
http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/pago_referenciado/Documents/DyP2014.pdf
IMCP
Planteamiento 5: F3241 descarga del programa.
Uno de los problemas que hemos tenido con respecto a programas que se descargan de la pgina del SAT es que
el programa electrnico para las devoluciones y compensaciones F3241 frecuentemente presenta errores y
muchas veces se ve interrumpida (sin explicacin alguna) al momento de su descarga.
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Cabe sealar que la informacin anteriormente sealada se encuentra publicada en la siguiente ruta:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/software/Paginas/programa_electronico_f_3241.aspx
IMCP
Planteamiento 6: F3241 actualizacin del programa.
Hace falta actualizar el programa F3241, pues en algunos trmites no tiene los conceptos adecuados, como por
ejemplo, para poder enviar una solicitud de devolucin del impuesto al valor agregado, y poder tener los
beneficios del sector maquiladora en base a las reglas publicadas en la RMF el programa electrnico de
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SAT (14/01/2016) De conformidad con la regla 5.2.14., de las Reglas Generales de Comercio Exterior para
2015, las empresas que obtengan la certificacin en materia de IVA e IEPS, tendrn dentro de sus beneficios
obtener la devolucin del IVA, contando a partir del da siguiente a la presentacin de la solicitud respectiva, en
trminos de lo dispuesto por el artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), en los siguientes plazos:
Modalidad del certificado
A
AA
AAA
Por lo cual, es viable considerar que bastar con que en el envo de la solicitud, se seleccione dentro del tipo de
trmite, la modalidad del certificado con que cuenta, para que la devolucin sea efectuada en el plazo
correspondiente, salvo que contenga errores la misma.
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IMCP
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REGIN: CENTRO
C.P.C. MARCIAL CAVAZOS ORTIZ
SAT (14/01/2016) De conformidad con el artculo 29 del CFF, todos los contribuyentes estn obligados a emitir
Comprobantes Fiscales Digitales a travs de Internet (CFDI). Consecuentemente los municipios tienen la
obligacin de emitir los mencionados comprobantes por concepto del pago del Impuesto Predial, toda vez que se
trata de operaciones por las que reciben ingresos y que significan erogaciones deducibles para los
contribuyentes. En caso de que no los expidan, los contribuyentes pueden realizar su denuncia a travs del Portal
de internet del SAT, ingresando a la siguiente direccin electrnica:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/denuncia_comprobantes.aspx
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Comentario Adicional SAT: Se acord que el IMCP mandara la lista de los municipios que no expiden los
comprobantes fiscales por pago de predial a ms tardar a fin de mes, a efecto de que se tenga un acercamiento
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IMCP
Planteamiento 8: Poblaciones rurales sin servicios financieros para RIF.
Con motivo de la Reforma Fiscal y la Resolucin Miscelnea para este ao en materia de los contribuyentes del
Rgimen de Incorporacin Fiscal, se establece que la autoridad deber dar a conocer las poblaciones o zonas
rurales que no cuenten con servicios financieros. En ese sentido, surgen los siguientes cuestionamientos:
cundo sern publicadas? y si esta disposicin tendr alcance para otros contribuyentes que se encuentren en
dichas zonas y que no estn en el RIF.
SAT (14/01/2016) De acuerdo a lo establecido en el artculo 112, fraccin V, tercer prrafo, de la Ley del ISR,
as como por la regla 11.7.1.2. de la RMF para 2016, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) podr
liberar de la obligacin de pagar las erogaciones a travs de transferencia electrnica, cheque nominativo, tarjeta
de crdito, dbito, de servicios, o de monederos electrnicos autorizados, cuando las mismas se efecten en
poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios financieros y para tal efecto, la autoridad cuenta con
todo el mes de enero de cada ao para la publicacin de la lista citada en el Portal del SAT.
En ese sentido, la regla es precisa en su alcance, al referirse que nicamente aplica para los contribuyentes
pertenecientes al RIF. Para otros contribuyentes, en la regla 3.15.14. de la RMF para el 2016, se establece la
facilidad de liberar de la obligacin referida a las personas fsicas o morales que se encuentren en la misma
situacin de realizar erogaciones en poblaciones o zonas rurales, sin servicios bancarios, remitiendo al interesado
a realizar el procedimiento contenido en la ficha de trmite 69/ISR Solicitud de autorizacin para la liberacin
de la obligacin de pagar erogaciones con transferencias electrnicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero
electrnico, del Anexo 1-A de la citada RMF, la cual se enva por Buzn Tributario, obteniendo oficio de
autorizacin en caso de cumplir los requisitos del artculo 42 del Reglamento de la Ley del ISR.
Informacin adicional:
RMF - Forma de pago en poblaciones o zonas rurales, sin servicios financieros
Regla 11.7.1.2.
Para los efectos del artculo 112, fraccin V, tercer prrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros que
se den a conocer a travs del Portal del SAT, quedan liberados de la obligacin de pagar las erogaciones a
travs de transferencia electrnica de fondos, cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de
crdito, dbito, de servicios, o de los denominados monederos electrnicos autorizados por el SAT, pudiendo
realizarlo en efectivo.
LISR 112
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Oficio de autorizacin.
En caso de no cumplir:
Cundo se presenta?
Cuando el contribuyente lo requiera.
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Condiciones
Comentario Adicional SAT: Jurdica coment que se pretende simplificar la Solicitud de autorizacin para la
liberacin de la obligacin de pagar erogaciones con transferencias electrnicas, cheque nominativo, tarjeta o
monedero electrnico, con la finalidad de que sea slo un aviso y no una autorizacin.
IMCP
Planteamiento 9: Solicitud de devolucin - Buzn tributario - Resolucin Judicial.
Diversos contribuyentes han tratado de enviar solicitudes de devolucin, sin embargo, se encuentran con que al
tratar de ingresar a la seccin "Trmites" del portal del SAT, se ha eliminado la seccin de "Trmites >
Devoluciones > Solicitud".
Slo aparece dentro de Buzn Tributario la seccin Trmites > Devoluciones y Compensaciones > Solicitud
de Devolucin; en consulta al SAT, les comentan que por el momento ser la nica forma de enviar la
promocin y que desconocen si nuevamente aparecer la aplicacin Devoluciones > Solicitud en la seccin
"Trmites".
Ahora bien, hay contribuyentes que no cuentan con Buzn Tributario, por alguna razn o porque se encuentra
suspendida su obligacin, derivado de mandato judicial; en ese sentido, no podran enviar solicitudes de
devolucin? O existir nuevamente la aplicacin antes sealada?
SAT (14/01/2016) Actualmente slo se cuenta con el medio de presentacin de la solicitud de devolucin o bien
del aviso de compensacin a travs del Buzn Tributario, a partir del 4 de enero del presente ao. Ahora bien, de
conformidad con lo establecido por el artculo 17-K, fraccin II, del CFF, los contribuyentes presentarn
promociones, solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a travs de documentos
digitales, y podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal, por lo cual, si un contribuyente por resolucin
judicial no cuenta con acceso al Buzn Tributario porque ste se encuentra suspendido, es indispensable saber
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Finalmente, se comenta que a partir del 18 de enero, se habilit en la seccin de Trmites del Portal del SAT,
el apartado de Devoluciones y Compensaciones, exclusivamente para los contribuyentes que tienen bloqueado
su Buzn Tributario, a efecto de que puedan presentar sus solicitudes de devolucin o avisos de compensacin
por internet.
IMCP
Planteamiento 10: CFDI para trabajadores eventuales RFA 2016.
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SAT (14/01/2016) Se tiene contemplado que exista una facilidad para la expedicin del CFDI por concepto de
nmina para los trabajadores eventuales del campo en trminos de la regla 1.4 de la Resolucin de Facilidades
Administrativas para 2016, publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2015, ya que se est trabajando en la
implementacin de un RFC genrico, el cual se dar a conocer probablemente en la Primara Modificacin y
tendr efectos retroactivos al 1 de enero de 2016.
A continuacin se muestran los datos mnimos que deber incluir el CFDI de nmina:
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Requerido/opcional*
Requerido
CURP
Requerido
Departamento
Opcional
Puesto
Opcional
Nmero de
seguridad social
Opcional
Antigedad
Opcional
CLABE
Opcional
Banco
Opcional
Descripcin
Se expresar el nmero de empleado utilizando hasta 15
caracteres para ello.
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
18, posiciones, es la CURP del empleado.
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
Para indicar hasta en 100 caracteres, el departamento o
rea a la que pertenece el trabajador.
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
Puesto asignado al empleado o actividad que realiza
(No se establece un nmero lmite de caracteres a
escribir).
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
Escribir el nmero de seguridad social hasta en 15
posiciones.
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
Nmero de semanas que el empleado ha mantenido
relacin laboral con el empleador.
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
Tipo definido para expresar la CLABE interbancaria de
hasta 18 caracteres numricos del 0 al 9
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
Atributo opcional para la expresin del Banco conforme al
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Fecha de inicio de
relacin laboral
Opcional
10
Fecha de pago
Requerido
11
Periodicidad de
pago
Requerido
12
Fecha inicial de
pago
13
14
Nmero de das
pagados
Requerido
15
Tipo de contrato
Opcional
16
Tipo de jornada
Opcional
17
Rgimen de
contratacin
Requerido
8
9
10
18
Salario base de
cotizacin
Opcional
19
Salario diario
integrado
Opcional
20
Registro patronal
Opcional
21
Riesgo de puesto
21
Requerido/opcional
Requerido
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Percepciones total
exento
Requerido
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Percepciones tipo
Requerido
25
Percepciones clave
Requerido
26
Percepciones concepto
Requerido
22
Descripcin
Atributo requerido para expresar el total de
percepciones gravadas que se relacionan en el
comprobante.
Se expresa en importes numricos con fraccin
hasta seis decimales.
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
Atributo requerido para expresar el total de
percepciones exentas que se relacionan en el
comprobante.
Se expresa en importes numricos con fraccin
hasta seis decimales.
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
A
Clave agrupadora. Clasifica la percepcin conforme al
catalogo publicado en el portal del SAT en Internet.
Valor numrico de tres dgitos, comprendidos entre 0 y
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(Catlogos del complemento de recibo de nmina)
Atributo requerido, representa la clave de
percepcin de nmina propia de la contabilidad de
cada patrn, puede conformarse desde 3 hasta 15
caracteres
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
Atributo requerido para la descripcin del
concepto de percepcin.
Puede conformarse desde 3 hasta 15 caracteres
(Archivo nmina11.pdf-Estndar)
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Percepciones importe
gravado
Requerido
28
Percepciones importe
exento
Requerido
29
Deducciones total
gravado
Requerido
30
Deducciones total
exento
Requerido
31
Deducciones tipo
Requerido
32
Deducciones clave
Requerido
33
Deducciones concepto
Requerido
34
Deducciones importe
gravado
Requerido
35
Deducciones importe
exento
Requerido
36
Requerido
Requerido
37
38
Requerido
40
Incapacidades no de
das
Requerido
41
Incapacidades tipo
Requerido
42
Incapacidades monto
del descuento
Requerido
39
Requerido
Comentario Adicional SAT: Este tema se est tratando con el Consejo Nacional Agropecuario y se tiene
previsto que se tope con algn porcentaje la utilizacin del RFC genrico que se determine para estos fines, as
como la identificacin de zonas en las que se podr utilizar.
IMCP
REGIN: NOROESTE
SNDICO REGIONAL: HCTOR AMAYA ESTRELLA
SAT (14/01/2016) Se comenta que el artculo 29, primer prrafo del CFF establece la obligacin para los
contribuyentes de expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que realicen,
por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efecten, por lo cual de conformidad
con su fraccin IV, antes de su expedicin debern remitirlos al SAT o al proveedor de certificacin de
comprobantes fiscales digitales por Internet con el objeto de que se certifique, es decir, se valide el cumplimiento
de los requisitos establecidos en el artculo 29-A del mismo Cdigo, se le asigne un folio y se le incorpore el
sello digital del SAT.
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Comentario Adicional SAT: Se comenta que el comprobante se debe entregar de manera inmediata si as lo
solicita el cliente y el dueo del establecimiento debe de contar con todos los medios que lo garanticen.
Asimismo, el criterio no vinculativo, se refiere bsicamente a que la obtencin del comprobante fiscal digital por
internet o factura electrnica no sea exclusivamente por el propio contribuyente en una pgina de internet del
proveedor de bien o servicio.
Participantes en la reunin de trabajo, del jueves 14 de enero de 2016; conforme al Programa Nacional de
Sndicos del Contribuyente.
SAT:
Lic.
Lic.
Lic.
Lic.
C.P.
Lic.
Lic.
Lic.
L.C.
Lic.
C.P.
IMCP:
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
C.P.C.
La informacin contenida en este documento, es de carcter informativo, no crea derechos ni establece obligaciones distintas de las contenidas en
las disposiciones fiscales, adems de no constituir instancia.
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