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SISTEMA TRIBUTARIO

FACULTAD:
CONTABILIDAD V
MATERIA:
DERECHO FINANCIERO

AUTORES:
CHUMACERO ABAD ROCIO

DOCENTE:
CHECA FERNANDES HILTON ARTURO

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SISTEMA
TRIBUTARIO

DEDICATORIA
En primer lugar a dios por ser el manantial de vida y concedernos lo necesario para
seguir adelante da a da para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y
amor.
As mismo a nuestro maestro por su gran apoyo y motivacin para la culminacin de
nuestros estudios profesionales, por su apoyo ofrecido en este trabajo, por habernos
transmitidos los conocimientos obtenidos en el aprendizaje.

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AGRADECIMIENTO
Agradecimiento Agradezco a dios y a mis padres que son El soporte y la razn de ser de
nuestras vidas. Agradezco el apoyo incondicional que me brinda da a da La cual me
permite ser una persona con valores y criterios Bien definidos, que saben guiar por el
buen camino e incentivndonos a seguir luchando para alcanzar mis objetivos.

INDICE
CARATULA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE GENERAL
INTRODUCCION
DEFINICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO
PRINCIPIOS GENERALES DE TRIBUTACION
TIPOS DE OBLIGACIONES
TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT
COMPONENTES DEL TRIBUTO
LOS REGIMENES TRIBUTARIOS
SISTEMA TRIBUTARIO
DERECHOS ARANCELARIOS
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA

INTRODUCCION
Cada Estado conforme a su desarrollo histrico, sus objetivos de pas y polticas de
Estado prioriza determinado tipo de gastos e inversiones, que generan necesidades de
financiamiento, por lo que, para financiar estas actividades, y segn las caractersticas
del pas, se disea un ordenamiento, el cual contiene principios, normas, reglas y
procedimientos los cuales tratan de ser coherentemente enlazados para una ptima
creacin y aplicacin de los tributos, todo ello podra considerarse como un sistema
tributario. Y de ese sistema depende la capacidad del Estado para crear y administrar
sus tributos adecuadamente conforme sus rasgos particulares e igualmente esta
capacidad objetivada podra decirse que conforma un sistema tributario. En el presente
artculo pretendemos dilucidar el concepto y caractersticas de un sistema tributario, no
pretendiendo dar una idea final y acabada del tema, adems de establecer algunas
diferencias conceptuales entre rgimen y sistema tributario.
Para ello trataremos los distintos conceptos que la doctrina o la ley le han atribuido al
sistema tributario, estableceremos las caractersticas desde la teora econmica y desde
la perspectiva jurdica.

En nuestro pas el problema del sistema tributario ha sido debatido como en otros en el
sentido de cmo estructurar uno, que haga compatible las necesidades estatales con los
derechos de los ciudadanos contribuyentes, de este modo se han establecido a travs del
tiempo lo que se ha denominado un sistema tributario, entendindose muchas veces,
casi siempre, como el conjunto de tributos que conforman la estructura de recaudacin
del Estado.

DEFINICIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera a
algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la
apropiacin ilcita, la defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos (la celebracin
de contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.).
Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan aportes de
los individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente
de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de los tributos en un pas.
No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una poca
determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas, pero en pocas
diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un tiempo a otro o de un
pas a otro.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.
PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la
"base, el origen, la razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o
verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier materia". En este caso, nos
referimos a esas proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad,
la equidad, la simplicidad y la legalidad, que a continuacin se detallan.

TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Antes de pasar a ver cada uno de los tipos de obligaciones tributarias, debemos recordar
la definicin de obligacin tributaria:
Es el vnculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

OBLIGACIONES FORMALES
Consiste principalmente en dar informacin a la SUNAT y contribuyen al cumplimiento
de la obligacin sustancial, que es el pago.
Las principales obligaciones formales son:
1) Inscripcin en el RUC
2) Obligacin de emitir y entregar comprobantes de pago
3) Obligacin de trasladar bienes con guas de remisin
4) Comunicacin de datos a la SUNAT
5) Presentacin de la declaracin jurada

OBLIGACIN DE EMITIR Y ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO

El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios.
La emisin y entrega de comprobantes de pago es una obligacin formal del
contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente.
Son comprobantes de pago los siguientes documentos:
COMPROBANTES DE PAGO
a. Boleta de Venta
b. Ticket
c. Recibo por Honorarios
d. Recibo por Arrendamiento
e. Factura

f. Liquidacin de Compra
Ahora, si bien no son comprobantes de pago, para el traslado de bienes se requieren los
Documentos siguientes:
GUA DE REMISIN
a. Gua de Remisin del Transportista
b. Gua de Remisin del Remitente

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL RGANO

RECAUDADOR
TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT
Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se
entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado
en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III
(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la Ley del IGV e
ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.

Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los

pequeos negocios y establecimientos.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa,
mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que
estn exoneradas.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la
Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad valorem, la
Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Especfico a la Importacin de
Productos Alimenticios.
Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios:
Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las sobretasas
compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la
importacin de trigo (harina y pastas),
Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas
al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga
de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo
correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.
Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico
descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica
de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica,
financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y
sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin,
promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones
sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as
como otros seguros en riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones,
cuya administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La
ONP es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con
personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con
plena autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la
Ley.
Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de
actividades relacionadas con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 construccin.

Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el
Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14
UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto.
COMPONENTES DEL TRIBUTO
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base
de clculo y la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por
la Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que
realiza una actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho
generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones
formales.
Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de
medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se
conoce como base imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo
con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del
tributo que el contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la
tasa que es un tipo de tributo.

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SISTEMA
TRIBUTARIO

LOS REGMENES TRIBUTARIOS

Toda persona que inicia un negocio debe analizar el rgimen tributario aplicable a su
actividad. En ese sentido, debe evaluar las diferentes alternativas que le ofrece el
sistema tributario del pas para decidir qu regulacin tributaria le corresponde o, en el
caso de que pueda optar, cul es la que ms le conviene.
Los negocios dependen de varios factores:
Financiero: Permite evaluar los recursos de que dispondr la persona para iniciar la
actividad.
Comercial: Permite conocer el mercado al que va a dirigir su produccin o servicios; y,
Tributario: Consiste en determinar si el negocio cumple con las condiciones y requisitos para
optar por uno de los regmenes tributarios establecidos y cul de ellos es el ms adecuado a sus
caractersticas y necesidades.
As, conocer y optar por el rgimen tributario ms apropiado para la actividad
econmica que se va a realizar, constituye un elemento fundamental para la proyeccin
econmica del negocio.
Los negocios y toda actividad empresarial generan Rentas de Tercera Categora; es
decir, ingresos derivados del comercio, la industria o minera, de la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de
servicios comerciales, industriales o de naturaleza similar, como
transportes, comunicaciones, hoteles, reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes .
Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de
tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o
instrumentos que facilitan el pago de tributos, como por ejemplo, la presentacin de
declaraciones a la SUNAT, la entrega de comprobantes de pago o llevar libros
contables, entre otros.
Estos ingresos o Rentas de Tercera Categora pueden ser pequeas, medianas o grandes,
inclusive muy grandes.
Entonces, para poder regularlos y dar facilidad a los que tienen menos volumen de
ingresos se han creado tres regmenes tributarios a saber:
- Rgimen nico Simplificado (RUS).
- Rgimen Especial de Renta (RER).
- Rgimen General.
Los ingresos que puede generar una empresa grande o pequea son considerados como
Rentas de Tercera Categora. La diferencia entre una pequea, mediana o gran empresa
no est en el tipo de renta que obtienen, sino en relacin al volumen de ingresos.
Cada uno de estos regmenes tiene obligaciones diferentes. Debemos recordar que las
obligaciones pueden ser:
- Formales.- Consisten principalmente en proveer de informacin a la SUNAT.
- Sustanciales.- Se refieren al pago de los tributos.

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SISTEMA
TRIBUTARIO

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual. Su
objetivo es darle facilidades a los pequeos negocios y establecimientos para que
cumplan sus obligaciones tributarias.
En el Nuevo RUS slo se emiten boletas de venta y tickets. No se puede emitir facturas.
Este rgimen comprende a:
Las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
Las personas naturales que ejercen un oficio de manera independiente (no son
profesionales) y slo por el ejercicio de dicho oficio.
Tambin los sujetos que brindan el servicio de transporte terrestre pblico urbano de
pasajeros.
A. Obligaciones formales de los contribuyentes del Nuevo RUS
Los sujetos de este rgimen se deben inscribir en el Registro nico del Contribuyente
(RUC) y solicitar la autorizacin para entregar comprobantes de pago. Slo debern
emitir y entregar boletas de venta y/o tickets emitidos por mquinas registradoras que
no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.
De otro lado, no estn obligados a llevar libros o registros contables para efectos
tributarios. Deben llevar un archivo ordenado de los comprobantes de pago de las
compras realizadas y de los pagos realizados.

B. Obligacin Sustancial de los contribuyentes del Nuevo RUS

Con relacin al pago de tributos, los sujetos comprendidos en el RUS abonarn una
cuota mensual, cuyo importe se determinar aplicando la tabla siguiente:

Para el cambio de categora se debe tener en cuenta el monto de los ingresos y

adquisiciones de cada mes.
El pago de la cuota mensual se efectuar mediante el Sistema Pago Fcil directamente
en las agencias y sucursales de los Bancos autorizados.
Los pagos se realizarn de acuerdo con el ltimo dgito del N RUC, segn el
cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT.
Los contribuyentes del RUS que suspendan temporalmente sus actividades debern
comunicar tal situacin a la SUNAT, mediante la presentacin del Formulario N 2127
o por Internet. Durante el perodo que dura la suspensin, no estn obligados al pago de
las cuotas.
C. Categora Especial para los contribuyentes del Nuevo RUS
Los contribuyentes se pueden ubicar en la "Categora Especial del NUEVO RUS"
cuando sus ingresos brutos y adquisiciones anuales no excedan de S/. 60,000 y se trate
de:
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
en mercados de abastos.

b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos
en su estado natural.
En este caso, la cuota es cero; es decir, no pagan y slo deben presentar su pago fcil
con el importe 0,00.
Los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial" debern presentar anualmente
una declaracin jurada informativa, a fin de sealar sus cinco principales proveedores,
en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
Es un rgimen dirigido principalmente a pequeas empresas que requieren emitir
facturas.
Estn comprendidas en el RER las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas que generen Rentas de Tercera Categora
provenientes de servicios, comercio o industria, como la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como aqullas que extraigan recursos naturales o se
dediquen a la cra de animales o al cultivo.
Estn excluidas las personas naturales o jurdicas que se dediquen a contratos de
construccin, transporte de carga de mercancas con capacidad igual o mayor a dos
toneladas mtricas, transporte terrestre de pasajeros, espectculos pblicos, casinos,
tragamonedas, comercializacin de combustibles lquidos, agencias de
viaje, propaganda y publicidad, venta de inmuebles, depsitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
Tampoco se pueden acoger a este rgimen las actividades de notario, comisionista y/o
rematador, agente corredor, agente de aduanas y
afines, medicina y odontologa, veterinaria, actividades jurdicas y
de contabilidad, arquitectura, ingeniera, consultora e informtica.
A. Obligaciones formales de los contribuyentes del RER
Los sujetos del RER se deben inscribir en el RUC y solicitar la autorizacin para
entregar comprobantes de pago. Pueden emitir y entregar boletas de venta, tickets
emitidos por mquinas registradoras y facturas.
De otro lado, deben llevar un Registro de Ventas y un Registro de Compras y una
Planilla Electrnica (en caso de tener trabajadores dependientes).
Adems, cada mes deben presentar la declaracin jurada correspondiente La declaracin
y pago se efecta mediante el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) IGV Renta
Mensual 621 o el Formulario N 118, segn corresponda.
Los sujetos del RER presentarn cada ao una declaracin jurada en la forma, plazos y
condiciones que seale la SUNAT. Dicha declaracin corresponder
al inventario realizado el ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin.
B. Obligacin sustancial de los contribuyentes del RER
Los contribuyentes del RER estn obligados a declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta por sus ingresos y el IGV por las ventas que realicen.
Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente a
1.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus Rentas de Tercera Categora.
Los pagos mensuales tienen carcter definitivo y cancelatorio. Adems, los
contribuyentes del RER no estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

RGIMEN GENERAL
Estn comprendidas obligatoriamente las personas naturales o jurdicas generadoras de
rentas de tercera categora, cuyos ingresos anuales en el ejercicio anterior hayan sido
mayores a S/. 360 000 nuevos soles y aqullas que voluntariamente se desean acoger.
A. Obligaciones formales
Las principales obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes de este
rgimen son:
Inscribirse en el RUC
Emitir comprobantes de pago y otros documentos, que pueden ser facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, boletas de venta, liquidaciones de compra, notas de
dbito, notas de crdito y guas de remisin.
Llevar libros contables. Si es persona natural con ingresos brutos anuales que no exceden las 100
UIT[9]Libro Caja Bancos, Libro de Inventarios y Balances, Registro de Ventas e Ingresos y
Registro de Compras. Si es persona jurdica o es persona natural con ingresos brutos anuales
mayores a 100 UIT, estn obligados a llevar contabilidad completa.
Presentar declaraciones determinativas (pagos a cuenta mensuales y Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta) y declaraciones informativas (Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros DAOT, entre otras)
B. Obligacin Sustancial
Los contribuyentes del Rgimen General deben efectuar pagos mensuales del IGV y
pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.
TP
Si tienen trabajadores a su cargo, debern cumplir con retener el Impuesto a la Renta de
Quinta Categora y pagar tambin las Contribuciones al ESSALUD y los aportes a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), segn corresponda. Asimismo, debern
efectuar y abonar las retenciones que correspondan por el Impuesto a la Renta (no
domiciliados, segunda y cuarta categoras).

OBLIGACIONES SEGN EL RGIMEN TRIBUTARIO

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Sistema Tributario Peruano
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de tributos
de un determinado pas considerndolo como un objeto unitario de conocimientos.
Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser enjuiciado en su conjunto;
debido a los efectos que produce, pueden corregirse y equilibrarse entre si. Por esta
razn, podemos definir que el sistema tributario est constituido por el conjunto de
tributos vigentes en un pas y por las normas que los regulan en una poca determinada.
Problemas y Principios Fundamentales de un Sistema Tributario:
La imposicin crea diversos problemas, independientemente del tipo que se adopte, los
problemas deben ser encarados desde los distintos puntos de vista que pueden
presentarse; y adems dilucidar los distintos principios a los cuales el sistema tributario
debe ajustarse. Estos problemas son:
1. De Poltica Econmica:
El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un pas cuya poblacin tiene
diferente capacidad de ingreso, no todos tendrn la misma capacidad econmica,
aunque todos pueden fomentar capacidad tributaria. Por esto se afirma que en todo
sistema tributario estarn todos obligados a tributar en base a su capacidad econmica,
pero sin perjudicar al sistema econmico. Del mismo modo, todo sistema tributario
debe ser flexible ante el sistema econmico imperante, respetando la poltica econmica
cambiaria y de precios.
2. De Poltica Financiera:
El Sistema Tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe lograr
que sea lo ms simple, haciendo que el contribuyente sepa de una manera sencilla como
y cuando debe pagar, o sea que los tributos tendrn que ser simples para facilidad del
contribuyente para el control y fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.
3. De Administracin Fiscal:
La razn de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado; por tal
motivo, el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que cumpla
con su finalidad de servicios a la comunidad.
4. De Poltica Social:
Tambin se afirma que todo tributo puede crear problemas en la Sociedad, por lo tanto,
un sistema tributario tendr que generar un sacrificio tolerable o mnimo al
contribuyente, por esta razn debe ser un sistema equitativo, de la misma manera el
contribuyente debe verlo como un sistema justo que afecte ms a la gente que posee
mayores recursos econmicos; constituyndose el sistema tributario en un instrumento
promotor fundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el consumo de ciertos
bienes y procurando promover la inversin en la produccin de otros. Tambin el
sistema tributario debe estar bien organizado generando un sacrificio mnimo al Estado
y procurando una recaudacin gil y eficaz. En resumen debe hacer que la poblacin
tome conciencia tributaria al saber que sus tributos estn bien administrados y
tcnicamente aplicados.
DERECHOS ARANCELARIOS
Derechos Arancelarios
Bajo la denominacin de Derechos Arancelarios incluimos a todos aquellos que se
aplica con ocasin de realizarse operaciones de comercio exterior y que tambin recaen
sobre las importaciones. Existen dos clases de gravmenes aplicados por los pases
principales por razones econmicas, militares o polticas tales como:

1. De tipo Cualitativo.- se refiere a normas, procedimientos y reglas que prohben, reducen o

limitan la calidad y cantidad de importaciones de bienes. Se manifiestan en forma de cuotas por
importar o exportar, exigencias de depsitos previos para exportar o importar, es decir formas no
impositivas, conocidas como "barreras no arancelarias".
2. De tipo Cuantitativo.- La aplicacin de tributos en general. Los tributos sobre el comercio
exterior pueden asumir a su vez dos formas, ellas son:
a) Impuesto o "derechos aduaneros".- as llamado porque son exigidos en las aduanas, o
sea son los puntos fiscales de entradas y salidas de mercancas.
b) Impuesto Cambiarios.- por este mecanismo un organismo oficial acta como
intermediario en las operaciones de exportacin e importacin.
Los Impuestos Aduaneros.Constituyen unas de las formas ms antiguas de imposicin y desempean un papel
muy importante en la estructura impositiva de los pases del mundo para su estrategia de
desarrollo. Los llamados derechos aduaneros constituan en los primeros aos
de desarrollo econmico, una fuente aceptable e importante del ingreso gubernamental,
pero en la actualidad estn perdiendo su antigua importancia por tres razones:
a) Los movimientos internacionales de integracin econmica suponen la eliminacin de los
impuestos aduaneros y similares en el comercio entre los pases, quedando slo como elemento
de control para entrada y salida de mercancas.
b) La existencia de impuestos cambiarios que suponen una percepcin ms fcil y menos
costosa que tiende a operar como forma sustitutiva ms atrayente que los impuestos
aduaneros clsicos.
c) Como resultado de la sustitucin de importaciones, pero como consecuencia del propio
desarrollo, la productividad de los ingresos procedentes de los derechos aduanero decrece
conforme contina el proceso de desarrollo y se limita al grado de dependencia del exterior.
Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas finalidades entre las
que podemos destacar las siguientes:
a) Los Derechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de imposicin indirecta, lo que
resulta administrativamente ms factible que mediante los impuesto internos.
b) Los instrumentos aduaneros son efectivos para la construccin de objetivos para el desarrollo,
es decir, para la restriccin selectiva de importaciones sobre bienes no considerados
importantes para el desarrollo econmico.
c) Como los derechos aduaneros no recaen sobre el sector interior de la economa, es menos
probable que interfieran con los incentivos de la produccin interna y con la organizacin de los
impuestos de la produccin, que es el caso de la imposicin directa interna.
d) Adems de desalentar la importacin de los bienes gravados, los derechos aduaneros favorecen
la sustitucin de las importaciones si el gravamen iguala o excede de la diferencia de los costos
entre la produccin interna externa.
e) En una economa en desarrollo los ingresos por derechos aduaneros satisfacen en grado
razonable los principios aceptados de equidad mucho ms que en los pases altamente
desarrollados.
Como las economas en desarrollo enfrentan dificultades para la administracin de una
imposicin progresiva sobre la renta, un sistema de derechos aduaneros, resulta en la
prctica mucho ms equitativo. Pero la aplicacin del los impuestos aduaneros a la
importacin implican ciertas reglas:
a) Exceptuar de todo gravamen aduanero a las materias primas necesarias para la
agricultura e industria.

b) En materia de impuesto a la importacin ha de gravarse con tasas econmicas protectoras

o compensatorias, a las mercancas producidas en el mercado interior cuando su
reemplazo por otra del extranjero no parezca oportuna.
Aspectos tcnicos especficos de los impuestos aduaneros:
Bsicamente se distinguen cuatro Aspectos que ataen a la tcnica y mecnica operativa
de los impuestos aduaneros. Estos aspectos son: Arancel Aduanero, Tipo de Impuestos
Aduaneros, Limitaciones internacionales y conceptos de valor aduanero
Arancel Aduanero.- Es la lista completa conteniendo la nmina de los artculos que se
exportan e importan con su correspondiente impuesto a pagar o exoneracin si
corresponde. Constituye la parte dinmica de los impuestos y generalmente la ley
establece los principios generales en torno a escalas de tasas, concepto de valor,
exoneraciones, dejando a la reglamentacin la misin de modificar el impuesto aplicado
sobre cada artculo.
Tipos de Impuestos Aduaneros.- Hay 2 los gravmenes: especficos y los gravmenes
ad-valoren.
Un derecho aduanero especfico puede aplicarse a las unidades del producto o unidades
de medida. Los tipos especficos tienen la ventaja principal de ser fciles de aplicar, no
es necesario la valoracin y es imposible que se produzca una evasin por declaraciones
falsas de valor.
Limitaciones Internacionales y conceptos de valor aduanero.- Los tipos especficos
estn sujetos a muchas limitaciones. Una es que algunas clases de bienes estn hechas
de un gran nmero de artculos de diferentes clases, usos y valor.

CONCLUSIONES
La mayora de normas tributarias no son aprobadas con la participacin de especialistas
del mayor nivel acadmico, ni se tiene en cuenta las experiencias propias y de otros
pases; por tanto, es la elusin se convierte en esa ventana para no cumplir lcitamente
las obligaciones fiscales, lo cual entorpece efectividad del Sistema Tributario Nacional.
Como se ha podido apreciar, hay mucho por hacer en materia tributaria en lo referente a
la tributacin de la persona natural y la familia. En resumen, tenemos pues tres
grandes problemas a resolver que existen hoy en la legislacin del Impuesto a la Renta
en el Per en lo que se refiere a la persona natural:

ANEXOS

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TRIBUTARIO

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SISTEMA
TRIBUTARIO

GLOSARIO TRIBUTARIO

Atomizacin empresarial: Es la forma de significar la pequea dimensin de

las empresas, lo que conlleva, adems, su elevado nmero, y al final, el incremento de
los costes de produccin y su falta de competitividad.
Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Decreto legislativo: Norma jurdica con rango de ley, emanada del poder ejecutivo en virtud de
delegacin expresa efectuada por el poder legislativo (es decir, mediante ley ordinaria).
Derechos: Tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
Gasto pblico: Total de gastos realizados por el sector pblico, tanto en la adquisicin de bienes
y servicios como en la prestacin de subsidios y transferencias.
Hecho imponible: Concepto utilizado en derecho tributario que marca el nacimiento
de la obligacin tributaria, siendo as uno de los elementos que constituyen el tributo.
Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del estado.
Licencias: Tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin
de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Pensionista: Quien recibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia.
Tasa: Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de
un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual.

Tributo: Prestacin de dinero que el estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir
los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
Gobernabilidad: Est vinculada al estilo de un gobierno que busca colaboracin y
entendimiento con los actores no estatales.
Concertacin: Acuerdo entre dos o ms personas o entidades sobre un asunto.

* BIBLIOGRAFA

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto

Supremo N 135- 99-EF
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF
Ley N 27056, Ley de creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD)
Decreto Supremo N. 002-99- TR
El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley N.19990
El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley N.25897
Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por
Decreto
Supremo 004- 98- EF
Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto
Ley N 25988