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EL PROCESO CONTABLE

A. CONCEPTO.
Es el proceso ordenado y sistemático de registros contables a través de las cuales la
Contaduría Pública obtiene y comprueba la información financiera, desde la elaboración de
comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de estados
financieros que se repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio.
Se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades
registradas del diario al libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de
trabajo, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de
ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación
posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde
el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. El pasar a un
nuevo período contable se facilita cerrando los libros, que es un procedimiento de oficina
que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada, y prepara los libros
para el comienzo de un nuevo ciclo contable.
Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el
ciclo contable, los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al
público. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros.
Las cuentas T ayudan a organizar el pensamiento y a descubrir las cantidades desconocidas.
La idea clave es la de llenar las cuentas relativas con todos los cargos, abonos y saldos
conocidos, y luego resolver para encontrar las cantidades desconocidas.
B. FASES DEL CICLO CONTABLE
A continuación se presentan los pasos del Ciclo CONTABLE:

1. ENTRADA O CAPTACION DE DATOS:

2. recibos de caja.2. PROCESAMIENTO DE DATOS Clasificación de los hechos respaldados por la documentación. La cuenta se representa por una cuenta T mayúscula. ect. se asignan valores a los hechos clasificados. Los datos en la contabilidad se clasifican por medio de la Cuenta. lo que equivale a un campo dividido en dos partes por una línea vertical. La CUENTA es el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que intervienen en una transacción financiera. este se inicia al constituirse una empresa con los aportes de los dueños generándose el Balance General Inicial y se aperturan los libros de contabilidad principales y auxiliares.Revelación o toma de conocimiento de los hechos económicos que alteran el patrimonio esto a través de identificación e interpretación de los comprobantes o documentos respalda torios como las facturas.2 REGISTRO Y CALCULO DE LOS DATOS 2.1 CLASIFICACIÓN DE LOS DATOS.1 La Partida Doble. . Se puede graficar de la siguiente forma: 2. empleo de cuentas y denominaciones comunes. 2. arrojando calculo de saldos para el Almacenamiento de registros y finalizando con el Cálculo-medición del patrimonio y de los resultados para el cierre del año fiscal. medición de los efectos posteriormente se registran los hechos en los libros de contabilidad mediante asientos y mayorizan. comprobantes de egreso.

2.1 Asiento simple. 2. La Ecuación Patrimonial es igual a: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 2. luego se procede a afectar cada una de ellas. nos podemos dar cuenta en el manejo de las cuentas. Del Pasivo o del Patrimonio.4 Comprobante de Contabilidad Documento de origen interno y externo en el cual se resumen las operaciones financieras. . el valor del Activo. Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas. económicas y sociales del ente público y sirve de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente. una que se debita y otra que se acredita. pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras.3.2. se deben llevar obligatoriamente por los comerciantes. o viceversa. Para determinar la cuenta que se debito y la Cuenta que se acredita debemos primero identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento.1 Libros Principales Permiten el resumen de las operaciones mercantiles que se realizan en un lapso determinado a partir de los asientos contables. mecánica o electrónica. Pueden ser elaborados de manera manual.2. 2. teniendo en cuenta cuando aumenta su saldo y cuando disminuye su saldo.2.3 Partida Doble o Ecuación Patrimonial Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales del Activo. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas se utiliza una fórmula matemática conocida con el nombre de Ecuación Patrimonial. 2.2. Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un debito y a un crédito.Al examinar cualquier operación mercantil. 2. que cada una de ellas afectan por lo menos.3 REGISTO EN LIBROS Los hay principales y Auxiliares en los cuales el comerciante registra en orden cronológico las operaciones mercantiles de acuerdo con las normas legales vigentes.2 Asientos Contables. de Pasivo. independientemente. 2.2. Esta fórmula da a conocer.2.2. dos cuentas.2 Asiento compuesto. y de Patrimonio de un ente económico.

organismos estatales. 2.2 Libros auxiliares Son los libros de las subcuentas y su función es ampliar la información recogida en los libros principales. para conocer aumentos y disminuciones que ha experimentado. las partidas débito y crédito que afectaron una cuenta durante un período. Libro Diario Columnario: Se registran día a día y en forma cronológica todos los hechos económicos de una empresa. Este se abre con el Comprobante de Apertura el cual contiene los valores del Balance e Inventarios y se cierra con el Comprobante de cierre donde se registra los asientos de cierre del año fiscal.1.): Presupuestos. El Libro Mayor y Balances: Libro que recoge los hechos que están en el libro de diario pero sin fecha de realización de la operación en la cuenta. SALIDAS DE LA INFORMACION Esta se realiza a través de la exposición de la información en informes contables. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. cálculos de costos.): estados contables 3. estimaciones. Este libro no es de carácter obligatorio para la empresa. Consiste en reagrupar la información proporcionada por El libro Mayor o la . Informes contables para usuarios externos (inversores. clientes. Libro de Inventarios Y balances: Es donde se registra el inventario por lo menos una vez al año. los propietarios. 3. es un libro de movimientos.1 Estados Financieros Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo de un periodo. aunque es muy útil al recoger de una en una. etc. bancos. b. Estos son importantes para la administración. sino la cuenta que ha sido operada o con la que se ha trabajado.1. análisis de cifras. de los que hay dos tipos: a. todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos de las mismas durante el periodo contable.3. Informes Contables para usuarios Internos (propietarios. etc. los acreedores y el Estado. acreedores. El resumen de movimientos del Libro Diario Columnario se traslada al Libro Mayor y Balances. etc. El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el Balance General y el Estado de Resultados. 3. 2. administradores.

gastos y renglones no operacionales El estado de resultados nos permite saber cuáles han sido los ingresos. el Estado de Resultados. Este está compuesto solo de las cuentas del ACTIVO. Además se le practican las correcciones necesarias. está compuesto por ingresos.2 Cierre de Libros Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital.1.1.Balance de Prueba para así elaborar el Balance General.1. Estado de Cambio en la Situación Financiera y Estado de Flujo de Efectivo.1. también es llamado Estado de Ganancias y pérdidas. Estado de Cambio en el Patrimonio. costos. a una fecha determinada. lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario. transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. de lo que debe. procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor. como el estado de sus deudas.1 Balance General Es un resumen de todo lo que tiene la empresa.2 Estado de Resultados Es un financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos. 3. . 4. los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.1. RETROALIMENTACION La información generada suele ser consultada para generar nueva información y para efectuar análisis y comparaciones. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente. PASIVO Y PATRIMONIO 3. los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa. analizar esta información permite tomar decisiones sobre dicha empresa 3. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio.