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6. El Sr.

Ornar Córdova Leiva, gerente, nos comenta que en la
mencionada entidad trabajan las personas que a continuación se
detalla:
i)

Alberto Torres Diaz, gerente general de la empresa, no vinculado,
percibiendo una remuneración mensual correspondiente a 5/. 6,450.
ii)
El consultante, accionista con una participación del 50% del referido
capital y un sueldo mensual de S/. 11,550. Además, se refiere que no ha
percibido otros conceptos que califiquen como renta de quinta categoría.
Adicional mente, nos indica que también laboran obreros no vinculados,
correspondiéndole a uno de ellos el mayor salario ascendente a S/. 1,550
mensuales.
En ese contexto, es preciso determinar el valor de mercado de su
remuneración.
Para un adecuado análisis, acompaña un organigrama de la citada empresa.

Cargo

Situación

Sueldo

Mensual

Gerente General

No vinculado

s/.

6,450.00

Gerente de Producción

Accionista vinculado s/.

11,550.0
0

Obrero

No vinculado

1,550.00

s/.

SOLUCION:
Los incisos n y ñ del artículo 37° de la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
establece que “Las remuneraciones que por todo concepto
correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, accionistas, participacionistas y en general a los socios o
asociados de personas jurídicas, en tanto se pruebe que trabajan en el
negocio y que la remuneración no excede el valor del mercado. Este
último requisito será de aplicación cuando se trate del titular de la
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada; así como cuando los

De no existir ninguno de los referentes señalados anteriormente. entre aquellos que se ubiquen dentro del grado. En caso de no existir el referente señalado en el numeral anterior. En caso de no existir los referentes anteriormente señalados. socio o asociado. participacionista. 5. De no existir los referentes anteriores. participacionistas y. la administración o el capital de la empresa. accionista. 3.” Y asimismo de conformidad con el artículo 19° del REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. establece que se han dispuesto reglas y parámetros que se emplearán tanto sobre la remuneración de mercado como el trabajador que será utilizado como referente. 4. La remuneración del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares dentro de la empresa. categoría o nivel jerárquico inmediato superior dentro de la estructura organizacional de la empresa. será la remuneración del trabajador de menor remuneración dentro de aquellos ubicados en el grado. será la remuneración del trabajador mejor remunerado. en razón a su participación en el control.accionistas. socios o asociados de personas jurídicas califiquen como parte vinculada con el empleador. dentro de la estructura organizacional de la empresa. sin que exceda de (95) UIT anuales. será el doble de la remuneración del trabajador mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado. categoría o nivel jerárquico inmediato inferior. en general. y los parámetros son los siguientes: a) Determinación del valor de mercado: 1. 2.5 . y la remuneración del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1. el valor de mercado será el que resulte mayor entre la remuneración convenida por las partes. categoría o nivel jerárquico equivalente dentro de la estructura organizacional de la empresa. El reglamento establecerá los supuestos en los cuales se configura dicha vinculación En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado. la diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho titular.

300.700 . 71.LIR S/.550 x 14 S/. 90.927. 21. aceptada según el R.400. b) Remuneración del trabajador referente: Con el referente ya seleccionado.420. 2) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no estará sujeto a las retenciones de quinta categoría.420.700.400.00 Exceso S/. 161. 4) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones deberá mantenerse 5) anotado en los libros contables o registros correspondientes. se desarrolla de la siguiente manera: Remuneración Cálculos Resultado Remuneración S/. el impuesto que corresponda por concepto de dividendos será abonado dentro del plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de diciembre.300 S/. 11.400.00 S/. 90. 21. 6. 71. c) Generación del dividendo 1) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no será deducible de la renta bruta de tercera categoría del pagador.450 x 14 S/. tal como se consignó inicialmente.Con lo ya antes mencionado la determinación del mercado se hará en base a la remuneración del Gerente General es decir se ha optado por la regla del grado superior inmediato. En todos los casos.00 Por lo tanto la empresa deberá tributar vía reparo los S/.40 .00 Remuneración base.00 Tributo 30% de S/. 3) El exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones será considerado dividendo solamente para efectos del Impuesto a la Renta. 161.1% de S/.S/. Se procede a desarrollar de la siguiente manera: Cargo Gerente de Producción Cálculos 4. 2.00 nuevos soles. 71.00 Resultado S/.