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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL

LEY N 60064.0.2015-

ANEXO 1:
TEXTO ORDENADO DE LEY N 6.006

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LEY N 6.006
CDIGO TRIBUTARIO

LIBRO PRIMERO
PARTE GENERAL

TTULO PRIMERO
Disposiciones Generales.

mbito de Aplicacin - Aplicacin Supletoria.


Artculo 1.- Los tributos que establezca la Provincia de Crdoba se rigen por las disposiciones
de este Cdigo y Leyes Tributarias Especiales.
Las disposiciones contenidas en el Libro Primero de este Cdigo se aplicarn supletoriamente a
las Leyes Tributarias Especiales.
Principio de Legalidad - Integracin Analgica: Prohibicin.
Artculo 2.- Ningn tributo puede ser creado, modificado o suprimido sino en virtud de Ley.
Slo la ley puede:
a) Definir el hecho imponible;
b) Indicar el contribuyente y, en su caso, el responsable del pago del tributo;
c) Determinar la base imponible;
d) Fijar la alcuota o el monto del tributo;
e) Establecer exenciones y reducciones;
O Tipificar las infracciones y establecer las respectivas penalidades.
Las normas que regulen las materias anteriormente enumeradas no pueden ser integradas por
analoga.
Derecho Pblico y Privado: Aplicacin Supletoria.
Artculo 3.- Todos los mtodos reconocidos por la ciencia jurdica son admisibles para
interpretar las disposiciones de este Cdigo y dems Leyes Tributarias.
Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este Cdigo o de
una Ley Tributaria Especial, se recurrir en el orden que se establece a continuacin:
1) A las disposiciones de este Cdigo o de otra Ley Tributaria relativa a materia anloga, salvo
lo dispuesto en el artculo anterior;
2) A los principios del Derecho Tributario;
3) A los principios generales del derecho.
Los principios del derecho privado podrn aplicarse supletoriamente respecto de este Cdigo y
ds Leyes Tributarias nicamente para determinar el sentido y alcance propios de los
ceptos, formas e institutos del derecho privado a que aqullos hagan referencia, pero no para

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2015

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LEY N 6006 -T.O. 2015-

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la determinacin de sus efectos tributarios. La aplicacin supletoria establecida precedentemente


no proceder cuando los conceptos, formas e institutos del derecho privado hayan sido
expresamente modificados por este Cdigo o la Ley Tributaria de que se trata.
En todas las cuestiones de ndole procesal, no previstas en este Cdigo, sern de aplicacin
supletoria las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo N 6.658 y
Modificatorias y el Cdigo de Procedimiento en lo Civil y Comercial.
Naturaleza del Hecho Imponible.
Artculo 4.- Para establecer la naturaleza de los hechos imponibles debe atenderse a los hechos,
actos o circunstancias verdaderamente realizados. La eleccin por los contribuyentes de formas o
estructuras jurdicas manifiestamente inadecuadas es irrelevante a los fines de aplicacin del
tributo.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria - Determinacin - Exigibilidad.
Artculo 5.- La obligacin tributaria nace al producirse el hecho, acto o circunstancia previsto en
la Ley. Los medios o procedimientos para la determinacin de la deuda revisten carcter
meramente declarativos.
La obligacin tributaria es exigible an cuando el hecho, acto o circunstancia que le haya dado
origen tenga un motivo, un objeto o un fin ilegal, ilcito o inmoral.
Conversin de Moneda Extranjera y Oro.
Artculo 6.- Salvo disposicin en contrario de este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales,
cuando la base imponible de un tributo est expresada en moneda extranjera, su conversin a
moneda nacional se har con arreglo al tipo de cambio oficial vigente al momento de verificarse
el hecho imponible, y al valor promedio entre el precio de venta y compra. Igual criterio se
tomar en caso de que el tipo de cambio fuera libre, considerando los precios de cotizacin del
billete establecido por el Banco de la Nacin Argentina.
Si la base imponible estuviera expresada en oro, la conversin se efectuar al tipo de cambio
establecido por la legislacin vigente al momento de verificarse el hecho imponible. Si no
existiera tipo de cambio oficial se utilizar el precio en plaza del oro.
En caso de existir distintos tipos de cambio oficiales, el Poder Ejecutivo establecer el que deber
tenerse en cuenta.
Cmputo de la Base Imponible y del Impuesto.
Artculo 7.- La base imponible se redondear en Pesos y el cmputo del importe a pagar en
mltiplos de diez centavos.
Los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin debern depositar la suma total retenida y/o
percibida, sin observar las disposiciones establecidas en el prrafo precedente.

Vigencia de Leyes Tributarias.


Artculo 8.- Las normas tributarias que no sealen la fecha desde la cual entran a regir, tienen
vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. No tienen efecto
retroactivo, salvo disposicin en contrario.
Las normas sobre infracciones y sanciones slo rigen para el futuro. nicamente tendrn efecto
retroactivo cuando eximan de sancin a los actos u omisiones punibles con anterioridad o
establezcan una pena ms benigna.

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Trminos: Forma de Computarlos.


Artculo 9.- Los trminos establecidos en este Cdigo y en las Leyes Tributarias Especiales se
computarn en la forma establecida por el Cdigo Civil. En los trminos expresados en das, en
tanto no se disponga expresamente lo contrario, se computarn solamente los hbiles. Para hacer
efectiva la sancin de clausura, se computarn das corridos.
Cuando la fecha de vencimiento fijada por Leyes, Decretos o Resoluciones, para la presentacin
de las declaraciones juradas, pagos de impuestos y anticipos coincida con da no laborable,
feriado o inhbil -nacional, provincial o municipal- en el lugar donde deba cumplirse la
obligacin, el pago o presentacin se considerarn realizados en trmino si se efectan hasta el
primer da hbil siguiente.
Para calcular los recargos e intereses mensuales establecidos por este Cdigo y Leyes Tributarias
Especiales, y cuando tales adicionales se apliquen a deudas tributarias ajustables y durante el
perodo que no se practica la actualizacin, el clculo se efectuar en forma diaria.
Para calcular los intereses de planes de facilidades de pago establecidos en este Cdigo y Leyes
Tributarias Especiales la fraccin de mes se computar como mes completo.
Para calcular la actualizacin se computar como mes entero la fraccin de mes.
Principio Inquisitivo. Impulso de Oficio.
Artculo 100._ La Direccin y la Secretara de Ingresos Pblicos deben ajustar sus decisiones a
la real situacin tributaria e investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho con
independencia de lo alegado y probado por las partes, impulsando de oficio el procedimiento.
Incompetencia para Declarar Inconstitucionalidad.
Artculo 11.- La Direccin y la Secretara de Ingresos Pblicos carecen de competencia para
declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias, pero podrn aplicar jurisprudencia de la
Corte Suprema de Justicia de la Nacin o del Tribunal Superior de Justicia de la Provincia de
Crdoba, que hayan declarado la inconstitucionalidad de dichas normas.

Exenciones.
Artculo 12.- Las exenciones se regirn por las siguientes normas, salvo disposicin en
contrario de este Cdigo o de Leyes Especiales:
a) Las exenciones objetivas rigen de pleno derecho y en beneficio de aquellas personas o
entidades a quienes la ley atribuye el hecho imponible;
b) Las exenciones subjetivas slo obran de pleno derecho en los casos taxativamente
establecidos por la ley a partir de su fecha de vigencia;
c) Las exenciones subjetivas que no obren por el ministerio de la ley sern declaradas slo a
peticin del interesado.
Probado el derecho, la exencin solicitada podr ser declarada o reconocida por la Direccin
desde el momento que sta hubiera correspondido, en la forma y condiciones que el organismo
establezca;
d) Las exenciones subjetivas podrn ser otorgadas por tiempo determinado y regirn hasta la
expiracin del trmino aunque la norma que las contemple fuese antes abrogada o derogada.
Podrn ser renovadas, a peticin de los beneficiarios, por igual plazo, si la norma subsistiese;
as exenciones se extinguen:
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1) Por la abrogacin o derogacin de la norma que las establece, salvo que fueran
temporales;
2) Por la expiracin del trmino otorgado;
3) Por el fin de la existencia de las personas o entidades exentas;
0 Las exenciones caducan:
1) Por la desaparicin de las circunstancias que las legitiman;
2) Por la caducidad del trmino otorgado para solicitar su renovacin, cuando fueren
temporales;
3) Por la comisin de defraudacin fiscal por quien la goce.
En los supuestos contemplados por los apartados 1) y 3) de este inciso, se requiere una resolucin
emanada de autoridad competente que declare la caducidad, retrotrayndose sus efectos al
momento que desaparecieron las circunstancias que legitimaban la exencin o al momento que
comenz la defraudacin declarada por resolucin firme.
La Direccin podr exigir el cumplimiento de los deberes formales a los sujetos exentos por este
Cdigo o a quienes se atribuya el hecho imponible, en caso de exenciones objetivas.
El pedido de renovacin de una exencin subjetiva temporal deber efectuarse dentro de los
noventa (90) das anteriores del sealado para la expiracin del trmino.
Vencido dicho plazo y habiendo operado la caducidad de la exencin en los trminos del
apartado 2) del inciso O del presente artculo, la nueva solicitud de exencin tramitada por el
contribuyente y/o responsable ser reconocida por la Direccin desde el momento de la solicitud,
una vez probado el derecho.
*
La Direccin General de Rentas podr dar continuidad a las exenciones temporales en aquellos
pedidos de renovacin en los cuales por el procedimiento y los requisitos exigidos se dificulta el
cumplimiento del plazo previsto precedentemente.
Asimismo, corresponder igual tratamiento para los casos en que por la finalidad de las
exenciones o la categora de los sujetos beneficiados, se amerite la continuidad de la exencin.
Para los tributos que establezca la Provincia de Crdoba, las exenciones objetivas y subjetivas
son las que prevea este Cdigo o las Leyes Tributarias Especiales dictadas por la misma, no
resultando de aplicacin otras exenciones que fueran establecidas por normas de carcter
nacional, otros fiscos provinciales y/o municipales.
Artculo 13.- Las exenciones subjetivas previstas en este Cdigo que rigen de pleno derecho,

conforme lo establecido en el inciso b) del artculo anterior son las dispuestas en:
1) El Artculo 169 y el inciso 6) del Artculo 170 en los casos previstos por el segundo prrafo
del Artculo 171;
2) Del Artculo 214: inciso 1) -primer prrafo-, inciso 2), inciso 3) -nicamente para la Iglesia
Catlica-, e incisos 4), 8) y 9);
3) Del Artculo 257: inciso 1) -primer prrafo-, inciso 2) -nicamente para la Iglesia Catlicae incisos 5) y 8);
4) Del Artculo 274: inciso 1) -primer prrafo-, inciso 3) -nicamente para los automotores y
acoplados de propiedad del Cuerpo de Bofriberos Voluntarios-, e incisos 5), 6), 8), 9) y 10) nicamente para la Iglesia Catlica-;
5) Del Artculo 303: inciso 1) -primer prrafo-, e incisos 2), 3), 4) y 5).
La exencin rige a partir de la fecha de vigencia de la norma o desde que el contribuyente se
encuentre encuadrado en la misma, salvo disposicin en contrario de este Cdigo Tributario.

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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


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Las exenciones subjetivas establecidas por Leyes Especiales regirn de pleno derecho en los
casos que as lo establezca el Poder Ejecutivo Provincial.

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Exenciones. Carcter. Trmite.


Artculo 14.- Las resoluciones de la Direccin que resuelvan pedidos de exencin tendrn
carcter declarativo y efecto al da que se efectu la solicitud, salvo disposicin en contrario.
Los pedidos de exencin y renovacin formulados por los contribuyentes o responsables debern
efectuarse por escrito acompaando las pruebas en que funden su derecho. La Direccin deber
resolver la solicitud dentro de los ciento ochenta (180) das de formulada. Vencido este plazo sin
que medie resolucin, el contribuyente o responsable podr considerarla denegada e interponer
los recursos previstos en el Artculo 127 de este Cdigo.
El Poder Ejecutivo podr establecer otro trmite complementario o en sustitucin del establecido
en el presente artculo a los efectos de declarar exenciones.
Artculo 15.- Facltase al Poder Ejecutivo a establecer procedimientos tendientes a incentivar y
promover el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de contribuyentes
y/o responsables y la colaboracin directa o indirecta del pblico en general, para lograr el
cumplimiento de los deberes formales a cargo de los distintos responsables en materia tributaria.
Facltase al Secretario de Ingresos Pblicos a designar -o dar de baja, en su caso- agentes de
informacin respecto de los tributos legislados por este Cdigo en las formas, plazos y
condiciones que el mismo establezca.
TITULO SEGUNDO
Organismos de Administracin Fiscal.
CAPITULO PRIMERO
Direccin General de Rentas.

Denominacin.
Artculo 16.- En este Cdigo cuando se mencione la palabra "Direccin" se referir a la
Direccin General de Rentas y/o Direccin de Polica Fiscal, segn corresponda, en funcin de
las competencias dispuestas para dichos organismos, por el presente Cdigo y por la Ley N
9187.
Funciones.
Artculo 17.- La Direccin General de Rentas tendr a su cargo las siguientes funciones:
a) Establecer y modificar su organizacin interna y reglamentar el funcionamiento de sus
oficinas, sin alterar la estructura bsica aprobada previamente por el Poder Ejecutivo;
b) Recaudar, verificar y fiscalizar los tributos;
c) Determinar y devolver los tributos, vigentes o no, y los que en el futuro se establezcan;
d) Aplicar sanciones por infracciones a las disposiciones de este Cdigo y dems Leyes
Tributarias;
e) Resolver las cuestiones atinentes a las exenciones tributarias y a las vas recursivas
ivistas en este Cdigo en las cuales sea competente;

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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -FO. 2015

O Evaluar y disponer, mediante resolucin fundada, los crditos fiscales que resulten

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incobrables por insolvencia del contribuyente u otras causales, debiendo quedar registrados en
el padrn de morosos;
g) Hacer constar en los cedulones que remita a los contribuyentes para el pago de los Tributos
Provinciales, la existencia de deuda por el tributo respectivo;
h) Responder consultas vinculantes que los sujetos pasivos y dems obligados tributarios
hubiesen formulado, en el marco del Captulo Tercero del presente Ttulo;
i) Resolver las solicitudes de convalidacin y transferencia de crditos impositivos.
Las funciones establecidas en los incisos c), d), e), h) e i) nicamente sern ejercidas por el
Director General de Rentas en su carcter de Juez Administrativo o, en su caso, por los
funcionarios que ste o el Secretario de Ingresos Pblicos designe con ese carcter.
Las funciones establecidas en el inciso O nicamente sern ejercidas por el Director de Rentas.
El Ministro de Finanzas podr delegar en el Director las facultades para designar los funcionarios
que podrn aplicar las sanciones previstas en el Artculo 76 de este Cdigo.
La Secretara de Ingresos Pblicos ejercer la superintendencia general sobre la Direccin
General de Rentas, y por va de avocamiento, las funciones establecidas en este artculo.
Artculo 18.- El cargo de Director ser desempeado por un profesional graduado en Ciencias
Econmicas, con cinco (5) aos de ejercicio profesional como mnimo.

Organizacin y Reglamentacin Interna.


Artculo 19.- La Direccin puede dictar normas generales obligatorias en cuanto a la forma y
modo como deban cumplirse los deberes formales, las que regirn desde el da siguiente al de su
publicacin en el Boletn Oficial.
La Direccin podr, adems, dictar resoluciones generales interpretativas de las normas
tributarias cuando as lo estimare conveniente o a solicitud de los contribuyentes y responsables o
de cualquier entidad con personera jurdica. El pedido de tal pronunciamiento no suspender
cualquier decisin que los funcionarios de la Direccin hayan de adoptar en casos particulares.
La interpretacin se publicar en el Boletn Oficial y dentro del plazo de quince (15) das de la
fecha de su publicacin podr ser recurrida ante la Secretara de Ingresos Pblicos de la Provincia
por cualesquiera de las personas o entidades mencionadas en el prrafo anterior.
Si no fuere recurrida o si la Secretara de Ingresos Pblicos no hiciere uso de la facultad de
revocarla o modificarla, la resolucin interpretativa tendr el carcter de norma general
obligatoria.
El recurso deber interponerse por escrito ante la Direccin, la que lo elevar dentro de los cinco
(5) das a la Secretara de Ingresos Pblicos para que resuelva en definitiva. Aunque no mediare
recurso, la Secretara de Ingresos Pblicos podr revocar o modificar de oficio la resolucin
dentro de dicho plazo. En ambos casos la resolucin definitiva se publicar en el Boletn Oficial.
Si se hubiere interpuesto recurso, la resolucin tendr el carcter de norma general obligatoria
desde el da siguiente a aqul en que se publique la aprobacin o modificacin por parte de la
Secretara de Ingresos Pblicos.
Las interpretaciones firmes podrn ser modificadas por la autoridad que las dict -Secretara de
Ingresos Pblicos o Direccin- pero las modificaciones slo tendrn efecto a partir del momento
en que entren en vigencia.

Facultades - Acta.

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Artculo 200._ Para el cumplimiento de sus funciones, la Direccin tiene las siguientes
facultades:
1) Solicitar o exigir, en su caso, la colaboracin de los entes pblicos, autrquicos o no, y de
los funcionarios y empleados de la administracin pblica nacional, provincial o municipal;
2) Exigir de los contribuyentes o responsables la emisin, registracin y preservacin de
instrumentos y comprobantes de los actos u operaciones que puedan constituir o constituyan o
se refieran a hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas, su exhibicin y la de
los libros y sistemas de registracin correspondientes;
3) Disponer inspecciones en todos los lugares donde se realicen actos o ejerzan actividades
que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia imponible,
con facultad para revisar, intervenir o incautar libros, documentos y bienes del contribuyente,
responsable o tercero y disponer medidas tendientes a su resguardo. La presente facultad
comprende la aplicacin de procedimientos de control de cumplimiento de obligaciones
fiscales de tributos a cargo de esta Direccin, a travs de verificaciones y/o fiscalizaciones
electrnicas en funcin de las pautas, condiciones y/o requisitos que a tal efecto disponga;
4) Citar a comparecer a las oficinas de la Direccin al contribuyente, responsable o tercero o
requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales, dentro del plazo que se les fije;
5) Requerir el auxilio de la fuerza pblica o recabar orden de allanamiento y secuestro de la
autoridad judicial competente, para efectuar inspecciones de libros, documentos, locales o
bienes del contribuyente, responsable o tercero cuando estos dificulten su realizacin;
6) Efectuar inscripciones de oficio en los casos que la Direccin posea informacin y
elementos fehacientes que justifiquen la misma en los impuestos legislados en este Cdigo, sin
perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder. A tales fines, previamente, la Direccin
notificar al contribuyente y/o responsable los datos disponibles que originan la inscripcin de
oficio, otorgndole un plazo de quince (15) das para que el contribuyente y/o responsable
reconozca lo actuado y cumplimente las formalidades exigidas para su inscripcin o aporte los
elementos de prueba que justifiquen la improcedencia de la misma.
En el supuesto que el contribuyente y/o responsable no se presente dentro del citado plazo, se
generarn las obligaciones tributarias conforme los datos disponibles por la Direccin.
Subsistir por parte del contribuyente y/o responsable la obligacin de comunicar los mismos;
7) Efectuar inscripciones de oficio en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de actividades
econmicas desarrolladas por el contribuyente y no exteriorizadas por ante la Direccin
General, en los casos que sta posea informacin y elementos fehacientes que justifiquen la
misma, sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder. Asimismo, la Direccin
podr reencuadrar al contribuyente en el rgimen de tributacin que le corresponda cuando
posea la informacin y elementos fehacientes que justifiquen la errnea inscripcin por parte
del mismo.
A tales fines, previamente, la Direccin General notificar al contribuyente y/o responsable
los datos disponibles que originan la inscripcin de oficio y/o cambio de rgimen, otorgndole
un plazo de quince (15) das para que el contribuyente y/o responsable reconozca lo actuado y
cumplimente las formalidades exigidas para la inscripcin de dichas actividades o cambio de
rgimen o aporte los elementos de prueba que justifiquen la improcedencia de la misma.
Cuando el contribuyente y/o responsable no se presente dentro del plazo previsto en el prrafo
e edente o presentndose no justificara la improcedencia de la intimacin, la Direccin
G ner 1 podr liquidar y exigir los importes que les corresponda abonar en concepto de

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de Asuntos Legales
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Convenio
Fecha:

b4 MA'? 2015

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impuesto, recargos e intereses, de acuerdo al procedimiento establecido en el Artculo 224 de


este Cdigo;
8) Celebrar Convenios de cooperacin y coordinacin con el Estado Nacional, los Estados
provinciales, municipales y/o comunales, sus dependencias y reparticiones autrquicas o
descentralizadas, entes descentralizados y/o las empresas de los Estados mencionados a los
fines de complementar la gestin, coordinacin y unificacin de la informacin tributaria para
tender a eficientizar la administracin y optimizar la percepcin de los tributos.
Los funcionarios de la Direccin levantarn, de corresponder, un acta con motivo y en ocasin
de las actuaciones que se originen en el ejercicio de las facultades mencionadas, las que
podrn ser firmadas por los interesados o por cualquier otra persona hbil que, ante la negativa
de aquellos a hacerlo, sean requeridas para prestar testimonio de las actuaciones cumplidas y
servir de prueba en el procedimiento ante la Direccin.

Delegacin de Funciones y Facultades.


Artculo 21.- Todas las funciones y facultades atribuidas por este Cdigo u otras Leyes
Tributarias a la Direccin General de Rentas, sern ejercidas por el Director y en caso de
ausencia o impedimento por el funcionario de jerarqua inmediata inferior. Dichas funciones y
facultades, con excepcin de las que competan a los Jueces Administrativos, podrn tambin ser
ejercidas por los funcionarios o empleados a quienes autorice el Director, mediante resolucin
que tendr vigencia desde el da siguiente a su publicacin en el Boletn Oficial.
El Poder Ejecutivo podr delegar total o parcialmente en otras autoridades pblicas las funciones
o facultades conferidas a la Direccin por este Cdigo u otras Leyes Tributarias.
CAPITULO SEGUNDO

Tribunal Superior de Justicia. Direccin General de Administracin del Poder Judicial.


Funciones.
Artculo 22.- EL Tribunal Superior de Justicia goza de legitimacin procesal para ejercer las
atribuciones y competencias en orden a la determinacin, recaudacin, administracin y
fiscalizacin de la Tasa de Justicia.
Las referidas atribuciones y competencias sern ejercidas por el rea de Administracin
dependiente del Poder Judicial o, en su caso, por los funcionarios que dicha rea o el Tribunal
Superior de Justicia designe.
Asimismo, y en relacin a la referida Tasa, podr dictar normas generales obligatorias en cuanto
a la forma y modo como deban cumplirse los deberes formales, las que regirn desde el da
siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.
Facltase al Presidente del Tribunal Superior de Justicia a establecer el inters diario a los fines
de la determinacin del recargo resarcitorio que los contribuyentes y/o responsables debern
ingresar por la falta de pago de la Tasa de Justicia en los trminos establecidos en este Cdigo o
en Leyes Tributarias Especiales.
La referida tasa no podr exceder, al momento de su fijacin, al doble de la aplicada por el Banco
de la Provincia de Crdoba en operaciones de descuento de documentos.
CAPITULO TERCERO
Consulta Vinculante.

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Artculo 23.- Los sujetos pasivos y dems obligados tributarios, que tuvieran un inters
personal y directo, podrn formular a la Direccin General de Rentas consultas vinculantes
debidamente documentadas sobre la determinacin de los impuestos cuya recaudacin se
encuentra a cargo de dicho organismo.
La consulta deber presentarse conforme las condiciones reglamentarias que a tal efecto dicte la
mencionada Direccin, debiendo ser contestada en un plazo que no deber exceder los noventa
(90) das, contados a partir de la fecha de notificacin al contribuyente de la admisibilidad formal
de la consulta vinculante.
En caso de requerirse informes o dictmenes de otros organismos, o de resultar pertinente
solicitar del consultante el aporte de nuevos elementos necesarios para la contestacin de la
consulta, el plazo se suspender hasta tanto dichos requerimientos sean respondidos o venzan los
plazos para hacerlo.
La presentacin de la consulta no suspender el transcurso de los plazos ni justificar el
incumplimiento de los obligados.
Artculo 24.- No podrn someterse al rgimen de consulta vinculante los hechos imponibles o
situaciones que:
a) Se vinculen con la interpretacin de aspectos cuya competencia le corresponda a los
organismos del Convenio Multilateral y/o de la Comisin Federal de Impuestos;
b) Se refieran a la aplicacin o interpretacin de regmenes de retencin, percepcin y/o
recaudacin establecidos;
c) Se hallen sometidos a un procedimiento de fiscalizacin debidamente notificado al
responsable, respecto del mismo gravamen por el que se pretende efectuar la consulta, o esta
ltima se refiera a temas relacionados con una determinacin de oficio o de deuda en trmite,
o con un recurso interpuesto en sede administrativa, contencioso administrativa o judicial o
planteos ante organismos interjurisdiccionales.
Dicha limitacin operar an cuando la fiscalizacin, determinacin o recurso, se refiera a
perodos fiscales distintos al involucrado en la consulta;
d) Se hallen sometidos a juicios de ejecucin fiscal, respecto del mismo gravamen, an cuando
se refieran a perodos fiscales distintos por el que se pretende efectuar la consulta. Tratndose
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, dicha exclusin resulta de aplicacin cuando la
materia consultada pueda relacionarse con la deuda ejecutada.
Artculo 25.- La consulta y su respectiva respuesta vincular, exclusivamente, al consultante y
a la Direccin con relacin al caso estrictamente consultado, en tanto no se hubieren alterado los
antecedentes, circunstancias y datos suministrados en oportunidad de evacuarse la misma, o no se
modifique la legislacin vigente. Lo establecido en este prrafo no resultar aplicable en los
supuestos en que la consulta se refiera a una situacin de hecho futura.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, la respuesta emitida podr ser revisada,
modificada y/o dejada sin efecto, de oficio y en cualquier momento, por la Direccin. El cambio
de criterio surtir efectos respecto de los consultantes, nicamente con relacin a los hechos
inid iflibles que se produzcan a partir de la notificacin del acto que dispuso su revocacin y/o
nocacin.

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Anexo
Ley,. .......

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Jefe de ArcatZegales
raccin de Asuntos Legales
II Ministerio de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N'6006 -T.O. 2015-

Artculo 26 0.- Contra la respuesta emitida por la Direccin General de Rentas, el consultante
podr interponer Recurso de Reconsideracin segn las disposiciones previstas en los Artculos
127 y siguientes de este Cdigo.
Dicho recurso se conceder al solo efecto devolutivo y deber ser presentado ante el funcionario
que dicte el acto recurrido.

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Artculo 27.- Las contestaciones por parte de la Direccin de aquellas consultas que no fueran
efectuadas con carcter vinculante, en los trminos previstos en los artculos precedentes, tendrn
el carcter de mera informacin y no vinculando a la Direccin.
TITULO TERCERO
Sujetos de la Obligacin Tributaria.

CAPITULO PRIMERO
Sujeto Activo.
Artculo 28.- Sujeto activo es el acreedor de la obligacin tributaria.
CAPITULO SEGUNDO

Sujetos Pasivos - Enumeracin.


Artculo 29.- Son contribuyentes en tanto se verifiquen a su respecto el hecho generador de la
obligacin tributaria previsto en este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales, los siguientes:
1) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces, segn el derecho privado;
2) Las personas jurdicas de carcter pblico y privado y las simples asociaciones civiles o
religiosas que revistan la calidad de sujetos de derecho;
3) Las entidades que, sin reunir las cualidades mencionadas en el inciso anterior, existen de
hecho con finalidad propia y gestin patrimonial autnoma con relacin a las personas que las
constituyan;
4) Las Uniones Transitorias de Empresas y las Agrupaciones de Colaboracin Empresaria
regidas por la Ley N 19.550 y sus modificatorias;
5) Los Fideicomisos que se constituyan de acuerdo a lo establecido en la Ley Nacional N
24.441 y los Fondos Comunes de Inversin no comprendidos en el primer prrafo del Artculo
1 de la Ley Nacional N 24.083 y sus modificaciones.

Contribuyentes - Obligacin de Pago.


Artculo 300._ Los contribuyentes, conforme a las disposiciones de este Cdigo o Leyes
Tributarias Especiales, y sus herederos de acuerdo al Cdigo Civil estn obligados a pagar los
tributos en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por intermedio de sus representantes
voluntarios o legales y a cumplir con los deberes formales establecidos en este Cdigo o en Leyes
Tributarias Especiales.

Solidaridad - Conjunto Econmico.


Artculo 31.- Cuando un mismo hecho imponible se atribuya a dos o ms personas o entidades,
todas sern contribuyentes por igual y estarn solidariamente obligadas al pago de la obligacin
tributaria.

TOCO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

El hecho imponible atribuido a una persona o entidad, se imputar tambin a la persona o entidad
con la cual aqulla tenga vinculaciones econmicas o jurdicas cuando de la naturaleza de esas
vinculaciones surja que ambas personas o entidades constituyan una unidad o conjunto
econmico. En este supuesto, ambas personas o entidades sern contribuyentes codeudores
solidarios del pago de la obligacin tributaria.

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Efectos de la Solidaridad.
Artculo 32.- La solidaridad establecida en el artculo anterior tendr los siguientes efectos:
1) La obligacin podr ser exigida, total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a
eleccin de la Direccin, sin perjuicio del derecho de demandar el cobro en forma simultnea
a todos los deudores;
2) El pago en dinero o compensacin solicitada de conformidad a lo previsto en el ltimo
prrafo del Artculo 107 del Cdigo Tributario por uno de los deudores libera a los dems;
3) La exencin, condonacin; remisin o reduccin de la obligacin tributaria libera o
beneficia a todos los deudores, salvo que haya sido concedida u otorgada a determinada
persona, en cuyo caso, la Direccin podr exigir el cumplimiento de la obligacin a los dems
con deduccin de la parte proporcional del beneficiario;
4) La interrupcin o suspensin de la prescripcin a favor o en contra de uno de los deudores,
beneficia o perjudica a los dems.

Responsables.
Artculo 33 0.- Responsables son las personas que, sin tener el carcter de contribuyente, deben,
por disposicin de la Ley o del Poder Ejecutivo, cumplir las obligaciones atribuidas a stos.
Responsables: Enunciacin.
Artculo 34.- Son responsables del pago de la deuda tributaria de los contribuyentes y de los
agentes de retencin, percepcin y recaudacin, que mantenga con el Fisco, en la forma y
oportunidad que rija para stos o que expresamente se establezca para aqullos:
1) Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces o inhabilitados total o parcialmente;
2) Los sndicos de quiebras o concursos civiles, los liquidadores de las quiebras, los
representantes de las sociedades en liquidacin, los albaceas y los administradores legales o
judiciales de las sucesiones;
3) Los directores, gerentes, representantes, fiduciarios y administradores de las personas
jurdicas, asociaciones y dems sujetos aludidos en los incisos 2), 3), 4) y 5) del Artculo 29;
4) Los administradores de patrimonios, bienes o empresas que en ejercicio de sus funciones
pueden liquidar las obligaciones tributarias a cargo de sus propietarios y pagar los tributos
correspondientes;
5) Los mandatarios, respecto de los bienes que administren y dispongan;
6) Las personas o entidades que en virtud de las correspondientes normas legales resulten
designados como agentes de retencin, de percepcin o de recaudacin;
7) Los terceros que, an cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten con su
culpa o dolo la evasin del tributo;
,Los usufructuarios de bienes muebles o inmuebles sujetos al impuesto correspondiente.
estn obligados a pagar el tributo al Fisco los responsables sustitutos en la forma y
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Convenio ..............
Fecha:

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de Asuntos Legales
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Responsables. Funcionarios Pblicos.


Artculo 350.- Los funcionarios pblicos, escribanos de registro y magistrados son responsables
del cumplimiento de las obligaciones tributarias vinculadas a los actos que autoricen en el
ejercicio de sus respectivas funciones, a cuyo fin estn facultados para retener o requerir de los
contribuyentes o responsables los fondos necesarios.
Cuando existan razones que a su juicio lo justifiquen, el Poder Ejecutivo podr liberar de las
responsabilidades dispuestas en el prrafo anterior a los funcionarios, por actos concretos que
deban autorizar en el ejercicio de sus funciones.

Escribanos de Registro.
Artculo 36 0.- Los escribanos de registro autorizantes en escrituras traslativas de dominio de
inmuebles debern asegurar el pago de las obligaciones tributarias y sus accesorios relativas al
bien objeto de transferencia, adeudadas a la fecha en que sta tenga lugar, a cuyo efecto actuarn
como agentes de retencin, quedando obligados a retener o requerir de los intervinientes en la
operacin los fondos necesarios para afrontar los pagos de las operaciones.
Los importes retenidos, debern ser ingresados en la forma y condiciones que a tal efecto
establezca el Poder Ejecutivo.
Cuando dadas las caractersticas de la operacin exista imposibilidad de practicar las retenciones,
a que se refiere el primer prrafo, los escribanos intervinientes debern requerir constancia de
pago de la deuda, en la forma, plazos y condiciones que establezca la Direccin General de
Rentas.
Cuando existan razones que a su juicio lo justifiquen, el Poder Ejecutivo podr liberar de las
responsabilidades dispuestas precedentemente, a los escribanos de la Escribana General de
Gobierno de la Provincia, por actos concretos que deban autorizar en el ejercicio de sus
funciones.
Solidaridad de Responsables y Terceros.
Artculo 37.- Los responsables mencionados en los tres artculos precedentes estn obligados,
solidariamente con el contribuyente, al pago de la deuda tributaria de este ltimo, salvo cuando
prueben que les ha impedido o hecho imposible cumplir correcta y tempestivamente con su
obligacin.
Igual responsabilidad corresponde, sin perjuicio de las sanciones por las infracciones en que
hubieren incurrido, a los terceros que por dolo o culpa, facilitaren u ocasionaren el
incumplimiento de la obligacin tributaria del contribuyente o responsable.
En el supuesto de agentes de retencin, de percepcin o de recaudacin la obligacin solidaria
ser procedente por el tributo que omitieron retener, percibir o recaudar, salvo que acrediten
fehacientemente que el contribuyente o responsable ha extinguido la obligacin tributaria. La
retencin, percepcin o recaudacin oportunamente practicada libera al contribuyente de toda
consecuencia, siempre que pueda acreditar fehacientemente la retencin, percepcin o
recaudacin que se le hubiera realizado.
Tratndose de cesiones de crditos tributarios, los cedentes sern responsables solidarios respecto
de la deuda tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a la
cancelacin de la misma, si se impugnara la existencia o legitimidad de tales crditos y los
deudores no cumplieren con la intimacin administrativa de pago.
A los fines de efectivizar la responsabilidad solidaria consagrada en este artculo, se deber
cumplir con el procedimiento de determinacin de oficio previsto en los Artculos 59 y siguientes

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY W 6006 -T.O. 2015-

de este Cdigo, excepto para el caso de los agentes de retencin, percepcin o recaudacin
emergentes de su actuacin en tal carcter y que habiendo practicado las mismas no las hubiesen
ingresado al Fisco Provincial y de las cesiones de crditos tributarios, donde resultarn de
aplicacin las disposiciones previstas por los Artculos 58 y 111 del presente Cdigo,
respectivamente.

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Solidaridad de Sucesores a Ttulo Particular - Cesacin: Casos.


Artculo 38.- En los casos de sucesin a ttulo particular en bienes o en fondos de comercio de
empresas o explotaciones, el adquirente responder solidaria e ilimitadamente con el transmitente
por el pago de la obligacin tributaria relativa al bien, empresa o explotacin transferidos
adeudados hasta la fecha de la transferencia.
Cesar la responsabilidad del adquirente:
1) Cuando la Direccin hubiera expedido el respectivo informe de situacin de obligaciones
tributarias del Impuesto Inmobiliario o del Impuesto a la Propiedad Automotor, en el cual no
constare como adeudado, o cuando ante un pedido expreso de los interesados no lo expidiera
dentro del trmino que a ese efecto se establezca en la reglamentacin;
2) Cuando el transmitente afianzara a satisfaccin el pago de la obligacin tributaria que
pudiera existir, o hubiese solicitado la compensacin contemplada en el ltimo prrafo del
Artculo 107 de este Cdigo;
3) Cuando hubieren transcurrido dos (2) aos desde la fecha en que el responsable comunic
el cambio de titularidad registral o que efectu el empadronamiento segn corresponda, ante la
Direccin, sin que sta haya determinado la obligacin tributaria, reclamado administrativa o
extrajudicialmente la obligacin, o promovido accin judicial de cobro.
Cuando se verifique la transferencia de un inmueble mediante boleto de compraventa, el titular
registral responder solidaria e ilimitadamente con el los adquirente/s por boleto por el pago de
la obligacin relativa al bien, adeudados hasta la anualidad -inclusive- en que se perfeccione la
inscripcin de la escritura traslativa de dominio.
Solidaridad de Cesionarios y/o Adquirentes.
Artculo 390.- Los cesionarios y/o adquirentes por boleto de compraventa en los casos de
inmuebles de mayor superficie respecto de los cuales la Direccin General de Catastro -en el
marco de la Ley Provincial de Catastro- disponga la incorporacin de unidades tributarias,
respondern en la parte que les corresponda, solidaria e ilimitadamente con el titular registral del
inmueble y, si los hubiere, con otros responsables del pago del impuesto inmobiliario, por
aquellas obligaciones tributarias que se devenguen y adeuden a partir de la habilitacin de la
Cuenta Tributaria Provisoria.
La Direccin General de Rentas efectivizar la responsabilidad solidaria cuando el sujeto titular
de la Cuenta Tributaria Provisoria no cumpliere la intimacin administrativa de pago.
Convenios Privados: Inoponibilidad.
Artculo 40.- Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizados entre los
contribuyentes y responsables o entre stos y terceros, no son oponibles al Fisco.

Responsables por los subordinados.


Artculo 41.- Los sujetos pasivos y/o responsables de cualquier naturaleza respondern por los
las consecuencias de hechos u omisiones que realomitan realizar sus empleados o

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Anexo
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TEXTO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -TO. 2015-

dependientes, factores y/o agentes, en su carcter de tales, incluyendo las sanciones y gastos
consiguientes.
TTULO CUARTO
Domicilio Tributario.

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Personas de Existencia Visible. Personas Jurdicas y Entidades.


Artculo 42.- Se considera domicilio tributario de los contribuyentes y responsables:
1) En cuanto a las personas de existencia visible:
a. El lugar de su residencia habitual;
b. Subsidiariamente, si existiere dificultad para su determinacin, el lugar donde ejerzan su
actividad comercial, industrial, profesional o medio de vida.
2) En cuanto a las personas y entidades mencionadas en los incisos 2), 3), 4) y 5) del Artculo
29 de este Cdigo:
a. El lugar donde se encuentre su direccin o administracin;
b. Subsidiariamente, si hubiere dificultad para su determinacin, el lugar donde desarrollen
su principal actividad.
En los supuestos de no haberse denunciado el domicilio fiscal o cuando se comprobare que el
domicilio denunciado no es el previsto en el prrafo precedente, fuere fisicamente inexistente, se
encontrare abandonado o desapareciere o se alterara o suprimiese la numeracin y la Direccin
conociere alguno de los indicados precedentemente en este artculo, podr declararlo como
domicilio fiscal conforme al procedimiento que reglamente la misma. El domicilio fiscal as
determinado quedar constituido y tendr validez a todos los efectos legales.
Sin perjuicio de lo expuesto, a efectos de determinar el domicilio fiscal cuando se den los
supuestos a que se hace referencia en el prrafo anterior, la Direccin podr considerar
constituido el mismo a todos los efectos legales:
1. En el lugar de ubicacin de los bienes registrables en la Provincia, si los hubiere. En caso de
existir varios bienes registrables, la Direccin determinar cul ser tenido como domicilio
fiscal, conforme las pautas que determine la reglamentacin que a tal efecto dicte el organismo
fiscal;
2. En el domicilio que surja de la informacin suministrada por agentes de informacin;
3. En el domicilio declarado en la Administracin Federal de Ingresos Pblicos u otros
organismos estatales;
4. En el domicilio obtenido mediante informacin suministrada a tales fines por empresas
prestatarias de servicios pblicos, entidades financieras o entidades emisoras de tarjetas de
crdito.
En lo que respecta a la obligacin del pago de la Tasa de Justicia, se considera domicilio
tributario el domicilio procesal constituido en la actuacin judicial que dio origen a la obligacin.

Domicilio Fiscal Electrnico.


Artculo 43.- Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro,
personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de comunicaciones de
cualquier naturaleza. Su constitucin, implementacin, funcionamiento y cambio se efectuar
conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la Direccin.

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -rO. 2015-

Dicho domicilio producir en el mbito administrativo los efectos del domicilio fiscal
constituido, siendo vlidas, vinculantes y plenamente eficaces todas las notificaciones,
emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen por esta va.
Sin perjuicio de lo expuesto en el primer prrafo, la Direccin podr disponer la constitucin
obligatoria del domicilio fiscal electrnico, en los casos que establezca la misma.

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Contribuyente Domiciliado Fuera de la Provincia.


Artculo 440 .- Cuando el contribuyente y/o responsable se domicilie fuera del territorio de la
Provincia, est obligado a constituir un domicilio tributario dentro del mismo.
Si no se cumplimentare con lo establecido en el prrafo anterior, podr considerarse como
domicilio fiscal a opcin del fisco el del representante del contribuyente o responsable en la
Provincia, o el lugar de su establecimiento permanente o principal, o, en su caso, el del inmueble
gravado por el impuesto.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, dicho contribuyente y/o responsable podr
constituir un domicilio tributario de acuerdo a lo establecido en los apartados a. de los incisos 1)
y 2), ambos, del Artculo 42 de este Cdigo, segn corresponda, en los casos que a tal efecto
establezca la Direccin General de Rentas.
Obligacin de Consignar Domicilio Domicilio Especial.
Artculo 45.- El domicilio tributario debe ser consignado en las declaraciones juradas y en los
escritos que los contribuyentes o responsables presenten a la Direccin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 44, y de los casos en que la
Direccin General de Rentas expresamente lo resuelva, por causa fundada con vigencia a partir
de la fecha que la misma disponga, no se podr constituir domicilio tributario especial, salvo a los
fines procesales.
El domicilio procesal es vlido a todos los efectos tributarios, pero nicamente en la causa para la
que fue constituido. La Direccin podr, en cualquier momento, exigir la constitucin de un
domicilio procesal distinto, cuando el constituido por el sujeto pasivo entorpezca el ejercicio de
sus funciones especficas.
-

Cambio de Domicilio.
Artculo 46.- Los contribuyentes y responsables se encuentran obligados a comunicar cualquier
cambio de domicilio dentro de los quince (15) das de efectuado, quedando obligada la Direccin
a tener en cuenta el cambio comunicado, nicamente si la modificacin fuera informada de la
manera establecida pof la reglamentacin.
En las actuaciones en que corresponda el ejercicio por parte de la Direccin de las funciones
previstas en el Artculo 17, incisos c), d), e), h) e i), el cambio de domicilio slo producir efectos
legales si se notifica fehacientemente y en forma directa en las actuaciones administrativas.
En el caso de no comunicarse el cambio de domicilio, la Direccin podr reputar subsistente el
ltimo consignado para todos los efectos administrativos o judiciales derivados de la aplicacin
de este Cdigo y Leyes Tributarias.
TTULO QUINTO
Deberes Formales de los Contribuyentes

Responsables y Terceros.

jyi9eracin.
Depjjam e nto
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Anexo
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Ley..
Decreto ..............

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r. Hctor

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Artculo 47.- Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir los deberes
establecidos por este Cdigo y Leyes Tributarias Especiales para facilitar a la Direccin el
ejercicio de sus funciones.
Sin perjuicio de lo dispuesto de manera especial, los contribuyentes, responsables y terceros
quedan obligados a:
1) Inscribirse ante la Direccin, en los casos y trminos que establezca la reglamentacin;
2) Presentar en tiempo y forma la declaracin jurada de los hechos imponibles que este
Cdigo o Leyes Tributarias Especiales les atribuyan, salvo cuando se prescinda de la
declaracin jurada como base para la determinacin de la obligacin tributaria. Asimismo,
presentar en tiempo y forma la declaracin jurada informativa de los regmenes de
informacin propia del contribuyente o responsable o de informacin de terceros;
3) Comunicar a la Direccin dentro del trmino de quince (15) das de ocurrido, todo cambio
en su situacin que pueda originar nuevos hechos imponibles, modificar o extinguir los
existentes, como asimismo la transformacin, fusin o escisin de sociedades o empresas,
transferencias de fondos de comercio, cambio de nombre o denominacin, apertura de nuevos
locales, y/o modificacin en el rgimen de tributacin;
4) Emitir, entregar, registrar y conservar facturas o comprobantes que se refieran a hechos
imponibles o sirvan como prueba de los datos consignados en las declaraciones juradas, en la
forma, plazos y condiciones que establezca la Direccin y a presentarlos y exhibirlos a su
requerimiento;
5) Concurrir a las oficinas de la Direccin cuando su presencia sea requerida y a contestar
cualquier pedido de informes de la Direccin y a formular las aclaraciones que les fuesen
solicitadas con respecto a sus declaraciones juradas y, en general, de las actividades que
puedan constituir hechos imponibles;
6) Solicitar permisos previos y utilizar los certificados, guas, formularios y dems
documentos que determine la Direccin y exhibirlos a requerimiento de autoridad competente;
7) Conservar y exhibir a requerimiento de la Direccin, el o los certificados o constancias por
ella expedidos que acrediten su condicin de inscriptos como contribuyentes del o los
impuestos legislados en este Cdigo -en los casos que establezca el Poder Ejecutivo o la
Direccin- los que adems debern ser expuestos en lugar visible en el domicilio tributario, en
sus medios de transporte o en los lugares donde se ejerza la actividad gravada;
8) Presentar los comprobantes de pago de los impuestos cuando les fueran requeridos por la
Direccin o por las reparticiones a cuyo cargo se encuentre la recaudacin de los respectivos
tributos;
9) Facilitar a los funcionarios y empleados fiscales autorizados, las inspecciones o
verificaciones en cualquier lugar o medio de transporte;
10) Comunicar a la Direccin la peticin de concurso preventivo o quiebra propia dentro de
los cinco (5) das de la presentacin judicial, acompaando copia de la documentacin exigida
por las disposiciones legales aplicables. El incumplimiento de la obligacin determinada,
liberar de la carga de las costas a la administracin provincial, siendo las que pudieren
corresponder a cargo del deudor;
11) Solicitar con diez (10) das de anticipacin al primer vencimiento general del gravamen
y/o de cada cuota, las liquidaciones de los impuestos que conforme se establece en este
Cdigo deben ser determinados por la Direccin General de Rentas, cuando las mismas no las
hubieran recibido por parte del organismo recaudador;

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12) Realizar el pago de cada uno de los perodos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los
formularios habilitados en cada caso debidamente cumplimentados en todos sus rubros;
13) Facilitar a los funcionarios y empleados fiscales autorizados la informacin que le fuera
requerida en soporte magntico, cuando las registraciones se efecten mediante sistemas de
computacin de datos, suministrando a la Direccin los elementos materiales al efecto;
14) Acreditar el robo, hurto, prdida o extravo de libros contables -diario, mayor, inventario y
balance, etc.-, libros de IVA -Compra y Venta-, comprobantes y dems documentacin que
deba cumplir requisitos sustanciales y formales para su existencia -conforme a las leyes y
normas vigentes-. Los contribuyentes o responsables debern realizar una presentacin
conteniendo la informacin detallada de los hechos ocurridos y la documentacin robada,
perdida o extraviada ante la Polica o juzgado provincial correspondiente a la jurisdiccin del
actuante, la que luego deber ser presentada ante la Direccin General de Rentas, dentro de los
quince (15) das de ocurrido el hecho;
15) Solicitar las constancias y/o documentacin respecto del traslado o transporte de bienes en
el territorio provincial, cualquiera fuese el origen y destino de los mismos, segn los casos y
con los requisitos que establezca la Direccin.
La referida documentacin deber ser obtenida por los sujetos obligados a emitir los
comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes, o por el propietario o poseedor de
ellos, en forma gratuita, previo al traslado o transporte por el territorio provincial mediante el
procedimiento y en las condiciones que establezca la Direccin.
Quienes realicen el traslado o transporte de los bienes debern exhibir e informar, ante cada
requerimiento, las constancias y/o documentacin del traslado o transporte que ampara el
trnsito de los mismos.

Libros.
Artculo 48.- La Direccin puede establecer con carcter general la obligacin para
determinadas categoras de contribuyentes o responsables, y an terceros cuando fuere realmente
necesario, de llevar uno o ms libros o sistemas de registros donde anotarn las operaciones y los
actos relevantes para la determinacin de las obligaciones tributarias propias y/o de terceros, con
independencia de los libros de comercio exigidos por la ley.
Obligaciones de Terceros de Suministrar Informes. Negativa.
Artculo 49.- La Direccin puede requerir de terceros, quienes quedan obligados a
suministrrselos, informes referidos a hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan
contribuido a realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos
imponibles, salvo los casos en que esas personas tengan el deber de guardar secreto conforme a la
legislacin nacional o provincial.
La obligacin sealada implica que dichos informes debern ser claros, exactos, veraces y no
deben omitir ni falsear informacin alguna.
El contribuyente, responsable o tercero podr negarse a suministrar informes en caso de que su
declaracin pudiese originar responsabilidad de ndole punitiva contra sus ascendientes,
descendientes, cnyuge, hermanos y parientes hasta el cuarto grado.
Deber de Informar de Magistrados, Funcionarios, Empleados y Escribanos de Registro.
rtculo 50.- Los magistrados, los funcionarios y empleados de la Administracin Pblica y los
banos de registro estn obligados a suministrar informes a requerimiento de la Direccin

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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

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sobre los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeo de sus funciones y puedan
originar, modificar o extinguir hechos imponibles, salvo cuando medie expresa prohibicin legal.
Los magistrados judiciales debern notificar a la Direccin, la iniciacin de los juicios de
quiebra, concurso de acreedores, concurso preventivo y concurso civil dentro del trmino de 48
horas de producida, a los fines de que tome la intervencin que corresponda.
Lbs sndicos que resultaren sorteados en los juicios mencionados en el prrafo precedente,
debern solicitar a la Direccin General de Rentas la liquidacin de los impuestos adeudados por
el concursado o quebrado e informacin respecto al estado de los procedimientos de verificacin
y/o fiscalizacin en curso, a los efectos de la reserva de los derechos del fisco en oportunidad de
la verificacin del crdito, una vez que haya dado cumplimiento del Artculo 161 de este Cdigo.
Prohibicin. Pago Previo de Tributos. Excepcin.
Artculo 51.- Ningn magistrado ni funcionario o empleado de la Administracin Pblica,
registrar o dar curso a tramitacin alguna con respecto a actividades o bienes relacionados con
obligaciones tributarias vencidas, cuyo cumplimiento no se pruebe con certificado expedido por
la Direccin, excepto cuando se trate de solicitudes de exencin, en cuyo caso, de no resultar de
aplicacin el beneficio solicitado se deber intimar el pago. Tampoco registrar, ordenar el
archivo, ni dar curso a tramitacin alguna sin que previamente se abonen las tasas retributivas de
servicios que correspondan.
La Direccin podr verificar en cualquier momento el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en las actuaciones que se tramiten en cualquiera de las circunscripciones judiciales de
la Provincia.
Cuando se trate de actuaciones administrativas o judiciales que deban cumplirse en un plazo
perentorio para evitar la prdida de un derecho o la aplicacin de una sancin, deber darse
entrada a los escritos o actuaciones correspondientes y ordenarse, previo a todo otro trmite, el
pago de los tributos adeudados.
Lo dispuesto en la presente norma regir slo a los fines del cumplimiento de los Impuestos
adeudados, de conformidad a lo establecido en el Artculo 41 de la Ley N 17.801.
TTULO SEXTO
Determinacin de la Obligacin Tributaria.

Declaracin Jurada. Boletas de Depsito. Comunicaciones de Pago.


Artculo 52.- La determinacin de la obligacin tributaria se efectuar sobre la base de la
declaracin jurada que el contribuyente y/o responsable deber presentar en soporte papel ante la
Direccin o por medios electrnicos o magnticos que aseguren razonablemente su autora e
inalterabilidad de las mismas, en las formas, requisitos y condiciones que sta disponga y en el
tiempo que el Poder Ejecutivo establezca, salvo disposicin en contrario de este Cdigo o Ley
Tributaria Especial.
La boletas de depsito y las comunicaciones de pagos confeccionadas por el contribuyente o
responsable con datos que l aporte y las liquidaciones y/o actuaciones practicadas por los
inspectores en procesos de fiscalizacin reconocidas por los contribuyentes y/o responsables,
tienen el carcter de declaracin jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dichos
instrumentos se comprueben, estn sujetas a las sanciones de los Artculos 74, 80 y 81 de este
Cdigo Tributario, segn el caso.

TEXTO ORDENADO DEI CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

Igual carcter tendrn los escritos que presenten los contribuyentes o responsables que permitan
cuantificar la deuda fiscal.

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Liquidacin Administrativa.
Artculo 53.- La Direccin General de Rentas queda facultada para reemplazar, total o
parcialmente el rgimen de Declaracin Jurada por otro sistema que cumpla dicha finalidad, a
cuyo fin podr disponer con carcter general, cuando as convenga y lo requiera la naturaleza del
gravamen a recaudar, la liquidacin administrativa tributaria sobre la base de datos aportados por
los contribuyentes, responsables, terceros y/o los que ella posea.
Artculo 540 .- Las liquidaciones de impuestos, recargos resarcitorios, intereses, actualizaciones
y anticipos expedidas por la Direccin General de Rentas mediante sistemas de computacin,
constituirn ttulos suficientes a los efectos de la intimacin de pago de los mismos si contienen,
adems de los otros requisitos y enunciaciones que les fueran propios, la sola impresin del
nombre y del cargo del juez administrativo.

Artculo 55.- Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al Artculo 53 del
presente Cdigo, el contribuyente o responsable podr manifestar su disconformidad con respecto
a los valores que se liquidan mediante reclamo que deber interponerse antes del primer
vencimiento general del gravamen, a cuyo fin y ante la eventualidad en que no la hubiere recibido
de la Direccin General de Rentas, deber requerirse al organismo atento a lo dispuesto por el
Artculo 47, inciso 11) de este Cdigo.
La referida disconformidad -excepto el caso en que se tratare de error material o de clculo en la
liquidacin del impuesto o de la situacin a que se refiere el penltimo prrafo del presente
artculo- deber dilucidarse a travs de la determinacin de oficio prevista en el Artculo 59 y
concordantes de este Cdigo, a cuyo fin, la Direccin correr vista dentro del trmino de quince
(15) das de su presentacin.
Contra el rechazo del reclamo interpuesto podrn deducirse los recursos previstos en el Artculo
127 de este Cdigo, excepto el caso previsto en el prrafo siguiente.
En el caso en que la disconformidad se refiera exclusivamente a error material o de clculo en la
liquidacin del impuesto, se resolver dentro del trmino de quince (15) das de su interposicin,
sin sustanciacin, pronunciamiento que podr reclamarse slo por la va de repeticin prevista en
el Artculo 122 de este Cdigo.
Tratndose del Impuesto Inmobiliario, cuando la disconformidad respecto de las liquidaciones
practicadas por la Direccin General de Rentas -con arreglo a lo prescripto en el Artculo 53 de
este Cdigo- contenga, entre otros, agravios por modificaciones de datos valuativos del inmueble,
al efecto de resolver dicho cuestionamiento, se regir por el procedimiento previsto por el
Artculo 172.
Las reclamaciones ante cualquier autoridad por disconformidad con los valores que se liquidan,
salvo error material o de clculo, obliga al reclamante al previo pago de la deuda que conforme a
los trminos del reclamo presentado, resulte liquidada.
Declaracin Jurada. Contenido.
,Artculo 560 .- La declaracin jurada deber contener todos los datos y elementos necesarios para
haer.onocer el hecho imponible realizado y el monto del tributo. La Direccin podr verificar
de14racin jurada para comprobar su conformidad ala ley la exactitud de sus datos.
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Obligatoriedad de Pago. Declaracin Jurada Rectificativa.


Artculo 57.- El contribuyente o responsable queda obligado al pago del tributo que resulte de
su declaracin jurada, cuyo monto no podr reducir por declaraciones posteriores, salvo en los
casos de errores de clculo cometidos en la misma y sin perjuicio de la obligacin que en
definitiva determine la Direccin. El contribuyente o responsable podr presentar la declaracin
jurada rectificativa aludida precedentemente, si antes no se hubiera determinado de oficio la
obligacin tributaria o se hubiese reconocido los cargos formulados en el proceso de
fiscalizacin.
Si de la declaracin jurada rectificativa surgiera saldo a favor de la Direccin, el pago se har
conforme lo establecido en este Cdigo. Si el saldo fuera favorable al contribuyente o
responsable, se aplicar lo dispuesto en el Ttulo Noveno.

Artculo 58.- Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto determinado,


conceptos o importes improcedentes, provenientes de retenciones, percepciones, recaudaciones
y/o pagos a cuenta, acreditaciones de saldos a favor o el saldo a favor de la Direccin se cancele
o se difiera impropiamente (regmenes promocionales incumplidos, caducos o inexistentes,
compensaciones no autorizadas por la Direccin, etc.), no proceder para su impugnacin el
procedimiento normado en los Artculos 59 y siguientes de este Cdigo, sino que bastar la
simple intimacin de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen en el
resultado de dicha declaracin jurada.
Asimismo, cuando los contribuyentes y/o responsables apliquen para determinar el tributo,
alcuotas improcedentes a la actividad econmica declarada por los mismos, conforme la
codificacin prevista en las disposiciones legales pertinentes, no proceder para su impugnacin
el procedimiento normado en los Artculos 59 y siguientes de este Cdigo, sino que la Direccin
General de Rentas efectuar la intimacin de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia
que generen en el resultado de la declaracin jurada presentada, mediante la pertinente
Resolucin.
Idntico procedimiento al previsto en el prrafo precedente resultar de aplicacin cuando el
contribuyente y/o responsable aplique alcuotas no compatibles con las equivalencias entre los
Cdigos de Actividades de la Jurisdiccin Crdoba y el Cdigo nico de Actividades del
Convenio Multilateral -C.U.A.C.M.-, realizadas por la Direccin General de Rentas.
Sin perjuicio de la aplicacin de las disposiciones previstas en el presente artculo, la Direccin
de Polica Fiscal podr efectuar el procedimiento de determinacin de la obligacin tributaria por
esos mismos perodos y/o conceptos.
Cuando los agentes de retencin, percepcin o recaudacin -habiendo practicado la retencin,
percepcin o recaudacin correspondiente- hubieran presentado declaraciones juradas
determinativas o informativas de su situacin frente al gravamen de que se trate o,
alternativamente, la Direccin constatare la retencin o percepcin practicada a travs de los
pertinentes certificados, no proceder la aplicacin del procedimiento previsto en los Artculos 59
y siguientes de este Cdigo, bastando la simple intimacin de las sumas reclamadas.
Determinacin de Oficio.
Artculo 59.- La Direccin determinar de oficio la obligacin .tributaria en los siguientes
casos:
1) Cuando el contribuyente o responsable no hubiera presentado la declaracin jurada;

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LEY W 6006 -T.O. 2015-

2) Cuando la declaracin jurada ofreciera dudas relativas a su sinceridad o exactitud o fuese


impugnable ajuicio de la Direccin;
3) Cuando este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales prescindan de la declaracin jurada
como base de la determinacin, o cuando provenga de disconformidad planteada por
liquidacin administrativa prevista por el Artculo 53 de este Cdigo.

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Determinacin de Oficio Total o Parcial.


Artculo 60.- La determinacin de oficio ser total con respecto al perodo y tributo de que se
trate, debiendo comprender todos los elementos de la obligacin tributaria, salvo cuando en la
resolucin respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carcter parcial de dicha
determinacin y definidos los aspectos y el perodo que han sido objeto de la verificacin en cuyo
caso, sern susceptibles de modificacin aquellos no considerados expresamente.

Determinacin Sobre Base Cierta y Sobre Base Presunta.


Artculo 61.- La determinacin de oficio de la obligacin tributaria se efectuar sobre base
cierta o sobre base presunta.
La determinacin de oficio sobre base cierta corresponde cuando el contribuyente o responsable
suministre a la Direccin todos los elementos probatorios de los hechos imponibles o cuando este
Cdigo o Leyes Tributarias Especiales establezcan taxativamente los hechos y circunstancias que
la Direccin debe tener en cuenta a los fines de la determinacin.
En los dems casos, la determinacin se efectuar sobre base presunta tomando en consideracin
todos los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin normal con los que este
Cdigo o Leyes Tributarias Especiales definan como hechos imponibles, permitan inducir en el
caso particular su existencia y monto.
Para efectuar la determinacin de oficio sobre base presunta podrn servir como indicio entre
otros: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las
transacciones yio ventas de otros perodos fiscales, el monto de las compras, utilidades, la
existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin o de empresas
similares dedicadas al mismo ramo, los gastos generales de aqullos, los salarios, el alquiler del
negocio o de la casa habitacin, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos
de juicio que obren en poder de la Direccin o que debern proporcionarle los agentes de
retencin, percepcin yio recaudacin, cmaras de comercio o industria, bancos, asociaciones
gremiales, entidades pblicas o privadas, o cualquiera otra persona que posea informacin til al
respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la verificacin de los
hechos imponibles.

Ingresos Gravados Omitidos


Artculo 62.- Sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 61 de esta Ley se presume, salvo
prueba en contrario, que son ingresos gravados omitidos o materia imponible segn el impuesto
que corresponda, los obtenidos mediante los siguientes procedimientos:
a) Las diferencias fsicas del inventario de mercaderas comprobadas por la Direccin,
representan:
Montos de ingreso gravado omitido, mediante la aplicacin del siguiente procedimiento: si el
inventario constatado por la fiscalizacin fuera superior al informado por el contribuyente en
sQ4claraciones juradas del impuesto a las ganancias o impuesto a la ganancia mnima
rsu ta o de no ser contribuyente de tales impuos nacionales, del que surja de su

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documentacin respaldatoria, la diferencia resultante se considerar como utilidad bruta


omitida del perodo fiscal cenado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen tales
diferencias y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos de ese mismo perodo fiscal.
Las diferencias fsicas del inventario sern valuadas al mismo valor que las existencias
declaradas por el contribuyente o las que surjan de otros elementos de juicio, a falta de
aquellas.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se multiplicar la
suma que representa la utilidad bruta omitida por el coeficiente que resulte de dividir las
ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta declarada, perteneciente al perodo
fiscal cerrado inmediato anterior y que conste en sus declaraciones juradas impositivas o que
surjan de otros elementos de juicio, a falta de aqullas.
b) Ante la comprobacin de omisin de contabilizar, registrar o declarar:
1. Compras: determinado el monto de las mismas, se considerarn ventas omitidas el monto
resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje de utilidad bruta sobre compras
declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas impositivas y otros elementos de
juicio a falta de aqullas, del ejercicio.
2. Gastos: se considerar que el monto omitido y comprobado representa utilidad bruta
omitida del perodo fiscal al que pertenezcan los gastos y que se corresponden con ventas o
ingresos omitidos del mismo perodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se aplicar el
procedimiento establecido en el segundo prrafo del inciso a) del presente artculo.
3. Ventas o ingresos: el monto omitido determinado a travs del procedimiento que se
define a continuacin se considerar mayor base imponible gravada en el Impuesto sobre
los Ingresos Brutos. El porcentaje que resulte de comparar las ventas omitidas con las
declaradas, registradas, informadas o facturadas en la posicin mensual fiscalizada aplicado
sobre la ventas de los ltimos doce (12) meses, que pueden no coincidir con el ejercicio
fiscal, determinar salvo prueba en contrario- diferencias de ventas para los meses
involucrados.
c) Diferencias de ingresos entre la materia imponible declarada y la determinada conforme al
siguiente procedimiento: controlar los ingresos durante no menos de cinco (5) das continuos o
alternados de un mismo mes, el promedio de ingresos de los das controlados se multiplicar
por el total de das hbiles comerciales del mes obtenindose as el monto de ingresos
presuntos de dicho perodo.
Si se promedian los ingresos de tres (3) meses continuos o alternados de un ejercicio fiscal, en
la forma que se detalla en el prrafo anterior, el promedio resultante puede aplicarse a
cualquiera de los meses no controlados del mismo ejercicio.
En todos los casos el promedio obtenido deber tener en cuenta el factor estacional.
d) Cuando los precios de inmuebles que figuren en los boletos de compraventa y/o escrituras
sean notoriamente inferiores a los vigentes en plaza al momento de su venta, y ello no sea
justificado satisfactoriamente por los interesados, por las condiciones de pago, por
caractersticas peculiares del inmueble o por otras circunstancias la Direccin podr, a los
fines de impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado, solicitar
valuaciones e informes a entidades pblicas o privadas.
e) Los incrementos patrimoniales no justificados representan, para quienes revistan el carcter
de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, utilidad bruta omitida del perodo
fiscal inmediato anterior, determinndose el importe de las ventas o ingresos omitidos por el

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monto total en pesos que representen los incrementos patrimoniales no justificados,


multiplicado por el coeficiente resultante de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre
la utilidad bruta declarada, perteneciente al perodo fiscal cerrado inmediato anterior.
O Los depsitos bancarios, debidamente depurados, que superen las ventas y/o ingresos
declarados del perodo, representan en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos montos de ventas
omitidas determinadas por un monto equivalente a las diferencias entre los depsitos y las
ventas declaradas.
g) El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relacin de dependencia no
declarado, as como las diferencias salariales no declaradas, representan en el Impuesto sobre
los Ingresos Brutos montos de ventas omitidas, determinadas por un monto equivalente a las
remuneraciones no declaradas.

Presuncin de Operaciones.
Artculo 63.- En el caso que se comprueben ingresos omitidos en el transcurso de una
verificacin o fiscalizacin por parte de la Direccin, se presume, sin admitir prueba en contrario,
que los mismos provienen de operaciones con consumidores finales, quedando sujetos a la
alcuota general del Impuesto sobre los Ingresos Brutos o a la alcuota que para el comercio
minorista establezca la Ley Impositiva, de las dos, la mayor.
En tal caso, dichos ingresos quedan excluidos de beneficios o tratamientos impositivos especiales
(alcuotas reducidas y/o exenciones) que se dispongan para la actividad desarrollada por el
contribuyente.

Determinacin - Procedimiento.
Artculo 64.- Antes de dictar la resolucin que determine, total o parcialmente la obligacin
tributaria, la Direccin correr vista por el trmino de quince (15) das de las actuaciones
producidas, con entrega de las copias pertinentes al sujeto pasivo y responsables enunciados en el
Artculo 34.
Si el interesado no compareciera dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, las actuaciones
proseguirn en rebelda. Si lo hiciera con posterioridad, las actuaciones seguirn en el estado en
que se encuentren, debiendo el interesado purgar la rebelda mediante el pago de la Tasa
Retributiva de Servicios que establezca la Ley Impositiva Anual.
El interesado evacuar la vista dentro del trmino otorgado, reconociendo, negando u observando
los hechos y el derecho controvertidos. En el mismo escrito, deber ofrecer las pruebas que hagan
a su derecho, siendo admisibles todos los medios reconocidos por la ciencia jurdica, salvo la
prueba testimonial. El interesado podr agregar informes, certificaciones o pericias producidas
por profesionales con ttulo habilitante. No se admitirn las pruebas inconducentes ni las
presentadas fuera de trmino.
El interesado dispondr para la produccin de la prueba del trmino que a tal efecto le fije la
Direccin y que en ningn supuesto podr ser inferior a quince (15) das.
El trmino de prueba no podr ser prorrogado ni suspendido sino por disposicin de la Direccin.
La Direccin podr disponer medidas para mejor proveer en cualquier estado del trmite, con
noticia al interesado.
Vencido el trmino probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, la Direccin dictar
resolucin motivada dentro de los noventa (90) das siguientes, la que ser notificada al
n resado incluyendo, en su caso, las razones del 'echazo de las pruebas consideradas
in onducentes ono sustanciadas.
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Departamento

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Anexo
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Fecha:

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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N' 6006 -FO. 2015-

No ser necesario dictar resolucin que determine total o parcialmente la obligacin tributaria,
cuando cualquiera de los sujetos pasivos intervinientes en el procedimiento se allanare, lo que
surtir los efectos de una declaracin jurada para el contribuyente y de una determinacin por el
fisco para la Direccin, salvo respecto de las sanciones previstas en el Artculo 65, y sin perjuicio
de la aplicacin de multa a los deberes formales.

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Artculo 65.- Si un contribuyente y/o un agente de retencin, de percepcin o de recaudacin


que hubiera omitido de actuar como -flal, presentara o rectificara voluntariamente sus
declaraciones juradas y abonara la deuda y los accesorios correspondientes antes de corrrsele la
vista del Artculo 64, las multas de los Artculos 80 y 81, en este caso en relacin a la infraccin
prevista en su inciso 1), se reducirn a un tercio de su mnimo legal.
Cuando la pretensin fiscal fuere aceptada y abonada por el contribuyente y/o responsable una
vez corrida la vista, pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince (15) das
acordado para contestarla, las multas de los Artculos 80 y 81, en este caso en relacin a la
infraccin prevista en su inciso 1), se reducirn a dos tercios de su mnimo legal.
En caso de que la determinacin de oficio practicada por la Direccin, fuese consentida e
ingresada por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada en base a los Artculos 80 y 81,
en este caso en relacin a la infraccin prevista en su inciso 1), quedar reducida de pleno
derecho al mnimo legal.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin en caso de reincidencia en la comisin de las
infracciones previstas en los Artculos 80 81 de este Cdigo, entendindose por reincidencia, a
los efectos del presente artculo, la existencia en los aos no prescriptos, de multa por omisin o
defraudacin firme a la fecha del dictado de la resolucin que imponga la nueva sancin.
Tampoco resultar de aplicacin la reduccin establecida en el presente artculo para las
sanciones que se impongan a los responsables sustitutos.
Rectificacin de Declaraciones Juradas - Pre Vista.
Artculo 66.- En el transcurso de una verificacin y/o fiscalizacin y a instancia de los
actuantes, los contribuyentes y/o responsables podrn rectificar las declaraciones juradas
oportunamente presentadas, de acuerdo a los cargos y/o crditos que surgieren de la misma.
En tales casos, no quedarn inhibidas las facultades de la Direccin para determinar la materia
imponible que en definitiva resulte.

Notificaciones, citaciones e intimaciones: Formas de practicarlas. Resoluciones:


Notificacin.
Artculo 67.- En las actuaciones administrativas originadas por la aplicacin de este Cdigo o
de Leyes Tributarias Especiales, las notificaciones, citaciones o intimaciones podrn efectuarse:
a) Personalmente, por intermedio de dos agentes de la Direccin quienes entregarn copia del
acto notificado y dejarn constancia en acta, de la diligencia realizada y del lugar, da y hora
en que se efectu, exigiendo la firma del interesado. Si ste no supiere o no pudiere firmar,
podr hacerlo, a su mego, un tercero.
Si el destinatario no se encontrase, se negare a firmar o a recibirla, los agentes procedern a
dejar copia del acto a notificar, en el lugar donde se llevan a cabo las actuaciones dejando
constancia de tales circunstancias en acta;
b) Por carta certificada con aviso especial de retomo o carta certificada sin cubierta con acuse
de recibo. El aviso de retorno o acuse de recibo servir de suficiente prueba de la notificacin,

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siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio tributario del contribuyente o
responsable o en el especial constituido conforme al Artculo 45, aunque sea suscripto por un
tercero;
c) Por cdula o cualquier otro medio que permita tener constancia de la fecha de recepcin y
de la identidad del acto notificado, dirigido al domicilio tributario del contribuyente o
responsable o al especial constituido conforme al Artculo 45;
d) Por la comunicacin informtica del acto administrativo de que se trate en las formas,
requisitos y condiciones que establezca la Direccin. Dicha notificacin se considerar
perfeccionada mediante la puesta a disposicin del archivo o registro que lo contiene, en el
domicilio fiscal electrnico constituido por los responsables, siempre que hayan ejercido la
opcin de registrar el mismo en los trminos del Artculo 43 de este Cdigo.
Si no pudieran practicarse en la forma mencionada, se efectuarn por edictos publicados por
cinco (5) das en el Boletn Oficial, sin perjuicio de las diligencias que la Direccin pueda
disponer para hacer llegar a conocimiento del interesado la notificacin, citacin, o intimacin de
pago.
Las resoluciones dictadas por la Direccin, se notificarn con la transcripcin ntegra de sus
considerandos, excepto cuando la notificacin deba practicarse en la forma prevista en el prrafo
precedente, en cuyo caso, para la publicacin que la Direccin efecte en el Boletn Oficial
deber contener el hecho y/o acto que se pretende poner en conocimiento y los medios y/o plazos
para impugnarlo, pudiendo proceder a notificar en una misma Resolucin a varios contribuyentes
y/o responsables en las formas que a tal efecto establezca.
En todos los casos, la emisin de notificaciones, citaciones o intimaciones podr efectuarse por
sistema de computacin con firma facsimilar del funcionario autorizado, en las condiciones que
determine la Direccin General de Rentas.

Contenido de la notificacin.
Artculo 68.- Cuando la Direccin proceda a notificar a los contribuyentes de la determinacin
de oficio de tributos y/o el requerimiento del pago de los mismos, deber hacerse constar en la
notificacin, citacin o intimacin la va impugnativa que tendr el contribuyente, con indicacin
expresa de los recursos que podr interponer, los plazos con que cuenta y el detalle de la norma
aplicable.
En caso de falta o errnea indicacin de la va impugnativa y del plazo para su articulacin, el
contribuyente y/o responsable dispondr de un plazo perentorio de quince (15) das adicionales
para deducir el recurso que resulte admisible, contado a partir del da siguiente al vencimiento del
plazo legal previsto para su articulacin.

Escritos de Contribuyentes. Responsables y Terceros: Forma de Remisin.


Artculo 69.- Los contribuyentes, responsables o terceros podrn remitir sus declaraciones
juradas, comunicaciones, informes y escritos por carta certificada, carta documento o por
telegrama colacionado. No obstante, respecto de las declaraciones juradas, ser admitida su
remisin por los referidos medios nicamente cuando lo prevea la reglamentacin de la
Direccin. En tales casos se considerar como fecha de presentacin el de la recepcin de la pieza
postal o telegrfica en la oficina de correos.
Sec e o de Actuaciones.

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Ley ..............
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Conv enio

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Jefe de rea Lega'es


CcClon do Asuntos Legales
Mnisterjc de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T,O. 2015-

Artculo 70 o Las declaraciones juradas, comunicaciones, informes y escritos que los


contribuyentes, responsables o terceros presenten ante la Direccin son secretos en cuanto
consignen informaciones referentes a su situacin u operaciones econmicas o a las de sus
familiares.
No estn alcanzados por la disposicin precedente los datos referidos a la falta de presentacin de
declaraciones juradas y a la falta de pago de obligaciones tributarias exigibles, quedando
facultada la Direccin General de Rentas para dar a publicidad dicha informacin, en la
oportunidad y condiciones que el Ministerio de Finanzas establezca.
Asimismo, el Ministerio de Finanzas podr celebrar convenios con el Banco Central de la
Repblica Argentina y con organizaciones dedicadas a brindar informacin vinculada a la
solvencia econmica y al riesgo crediticio, debidamente inscriptas en el registro que prev el
Artculo 21 de la Ley Nacional N 25.326, para la publicacin de la nmina de contribuyentes o
responsables deudores de los tributos provinciales.

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Actuaciones. Inadmisibilidad como Prueba en Causas Judiciales. Excepciones.


Artculo 71.- Las declaraciones juradas, comunicaciones, informes y escritos aludidos en el
artculo anterior no sern admitidos como prueba en causas judiciales y los jueces debern
rechazarlas de oficio salvo cuando se ofrezcan por el mismo contribuyente, responsable o tercero
con su consentimiento y siempre que no revelen datos referentes a terceras personas o salvo
tambin en los procesos criminales por delitos comunes cuando se vinculen directamente con los
hechos que se investiguen.
El deber del secreto no rige:
a) Cuando la Direccin utilice las informaciones para fiscalizar obligaciones tributarias
distintas de aqullas para las cuales fueron obtenidas;
b) Cuando se contesten los pedidos de los fiscos nacionales, provinciales o municipales con
los que exista reciprocidad. Asimismo, cuando se contesten pedidos de informacin
solicitados por las dependencias integrantes del Poder Ejecutivo Provincial o Nacional, en los
casos debidamente justificados;
c) Para personas, empresas o entidades a quienes la Direccin General de Rentas encomiende
la realizacin de tareas administrativas, relevamientos, de estadstica, computacin,
procedimiento de informacin, confeccin de padrones y otras para el cumplimiento de sus
fines. En este caso, para las entidadps o personas intervinientes y para el personal de ellas,
rigen las prohibiciones de este Cdigo, y en el supuesto que divulguen, reproduzcan o utilicen
la informacin suministrada u obtenida con motivo o en ocasin de la tarea encomendada por
la Direccin, sern pasibles de la pena prevista en el Artculo 156 del Cdigo Penal.
El Poder Ejecutivo, en los casos debidamente justificados, podr autorizar a la Direccin a
suministrar a otras reparticiones pblicas las informaciones que le sean requeridas, siempre que
no tengan por objeto verificar el cumplimiento de obligaciones vinculadas con la actividad
econmica ejercida por el contribuyente, responsable o tercero.
Sin perjuicio de lo expuesto, la Direccin podr suministrar a las dependencias integrantes de la
estructura del sector pblico provincial no financiero, la informacin que le sea requerida cuando
tenga por objeto facilitar a stas el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
legisladas en este Cdigo que se encuentran a su cargo.
Resolucin. Modificacin de Oficio.

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Artculo 72.- La resolucin que determine de oficio la obligacin tributaria quedar firme
vencidos los quince (15) das de notificada al contribuyente o responsable, salvo que interponga
recurso de reconsideracin dentro del trmino sealado.
Una vez notificada la resolucin determinativa, slo podr modificarse por la Direccin en los
siguientes casos:
1) Cuando surjan nuevos elementos probatorios no conocidos y cuando hubiere mediado error
u omisin en la consideracin de los elementos obrantes en el procedimiento como
consecuencia de la culpa o dolo del determinado;
2) Por error material o de clculo en la misma resolucin.

TTULO SPTIMO
Infracciones y Sanciones.

Infracciones. Concepto.
Artculo 73.- Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole
sustancial o formal, constituye infraccin punible en la medida y con los alcances establecidos en
este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales.
Las infracciones tributarias requieren la existencia de dolo o culpa.

Infraccin a los Deberes Formales, Multas.


Artculo 74.- El incumplimiento de los deberes formales establecidos en este Cdigo, en Leyes
Tributarias Especiales, en decretos reglamentarios, en resoluciones de la Direccin y en toda otra
norma de cumplimiento obligatorio, constituye infraccin que ser reprimida con multas cuyos
topes mnimos y mximos sern establecidos por la Ley Impositiva Anual, sin perjuicio de las
multas que pudieren corresponder por otras infracciones.
En caso en que la infraccin consistiere en la omisin de presentar la Declaracin Jurada dentro
de los plazos establecidos ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo por parte de la
Direccin General de Rentas, con una multa cuyo importe fije la Ley Impositiva Anual. El
procedimiento podr iniciarse con una notificacin emitida por el sistema de computacin de la
Direccin General de Rentas.
Si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la notificacin, el infractor pagare
voluntariamente la multa y presentare la Declaracin Jurda omitida -o lo hubiese hecho antes de
haber recibido la notificacin-, el importe de la multa a que hace referencia el prrafo precedente
se reducir, de pleno derecho, a la mitad y la infraccin no se considerar como antecedente en su
contra. En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la Declaracin Jurada, deber
sustanciarse el sumario previsto en el Artculo 86 de este Cdigo.

Sumario. Excepciones.
Artculo 75.- Facltase a la Direccin General de Rentas a no realizar el procedimiento
establecido en el Artculo 86 del presente Cdigo, para la impodicin de sanciones por las
infracciones a los deberes formales que tipifique la Direccin, cuando el contribuyente o
responsable cumplimente las formalidades omitidas, reconozca y abone espontneamente, dentro
deplazo que en cada caso se establezca, el importe de multa que se le notifique a tal efecto.
lIMIiQ) importe deber encuadrarse dentro de los lmites estaklecidos en el Artculo 74 de este
Cdigo.
Departamento

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Ley ................
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Fecha:1

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LEY N'6006 -T.O. 2015-

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Infraccin a los Deberes Formales. Clausura.


Artculo 76.- Sin perjuicio de la aplicacin de las multas previstas en el Artculo 74, la
Direccin podr disponer la clausura por tres (3) a diez (10) das de los establecimientos, aunque
estuvieren en lugares distintos, en los siguientes casos:
a) Cuando se hubiere comprobado la falta de inscripcin ante la Direccin de contribuyentes y
responsables, en los casos y trminos que establezca la reglamentacin;
b) Cuando se omita presentar las declaraciones juradas establecidas en este Cdigo.
c) En caso que se omita la emisin y/o entrega y/o la registracin de facturas o comprobantes
equivalentes, relativos a operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin
de servicios, o que no renan los requisitos que establezca la Direccin;
d) Cuando no se acredite con la factura de compra o documento equivalente, o
correspondiente, expedido en legal forma, la posesin en el establecimiento de materias
primas, mercaderas o bienes de cambio;
e) Cuando, ante requerimientos efectuados por la Direccin, se verificara incumplimiento
reiterado del contribuyente o responsable a suministrar en tiempo y forma la informacin
solicitada por la autoridad administrativa.

Artculo 77.- La clausura prevista en el artculo anterior deber ser precedida de un acta de
comprobacin en la cual los agentes de la Direccin dejarn constancias de todas las
circunstancias relativas a los hechos, a su prueba y a su encuadramiento legal. La misma acta
contendr una citacin para que el contribuyente o responsable comparezcan a una audiencia para
ejercer su defensa, munidos de las pruebas que hagan a su derecho, la que se fijar con un plazo
no inferior a cinco (5) das ni superior a diez (10) das.
El acta de comprobacin y citacin deber ser firmada por los agentes intervinientes y notificada
en el mismo acto, entregndose copia a la persona que deba notificarse, o en su defecto, a
cualquier persona del establecimiento o administracin. Si se negaren a firmar o a recibirla, se
dejar en el lugar donde se lleva a cabo la actuacin, certificndose tal circunstancia en el original
que se incorpore al sumario.
El imputado podr presentar un escrito antes de la audiencia, pero en tal caso no tendr derecho a
ser odo verbalmente. Si ste no asistiere a la audiencia o no presentare previamente un escrito, se
dejar constancia de ello y se proceder al dictado de la resolucin respectiva, con los elementos
obrantes en autos. Si compareciera con posterioridad, se proseguirn las actuaciones en el estado
en que se encuentren en ese momento.
Artculo 78.- La audiencia o la presentacin del escrito deber realizarse ante juez
administrativo, quien deber dictar Resolucin en un plazo no mayor de tres (3) das, que podr
extenderse a diez (10) das por decisin fundada. La Resolucin que ordene la clausura dispondr
sus alcances y el nmero de das en que deba cumplirse.
Firme la Resolucin, la Direccin proceder a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y
seguridades del caso. Podr realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el
acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren
en la misma.
Artculo 79.- Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los
establecimientos, salvo la que fuese necesaria para la conservacin o custodia de los bienes o
para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieran interrumpirse por causas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY W 6006 -T.O. 2015-

relativas a su naturaleza. No podr suspenderse el pago de salarios u obligaciones tributarias o


previsionales, sin perjuicio del derecho del empleador a disponer de su personal en las formas
que autoricen las normas laborales.

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Omisin. Multas.
Artculo 8O0. Incurrir en omisin y ser sancionado con una multa graduable de un cincuenta
por ciento (50 %) hasta un doscientos por ciento (200 %) del monto de la obligacin fiscal
omitida, todo contribuyente o responsable que omitiere el pago, total o parcial, de tributos y/o sus
anticipos mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas o por ser inexactas las
presentadas.
Cuando se tratare del impuesto de sellos, cuya determinacin no se realice mediante la
presentacin de declaracin jurada, la falta de pago, total o parcial, del gravamen por parte del
contribuyente o responsable har incurrir a ste en las previsiones del prrafo anterior.
La misma sancin se aplicar a los agentes de retencin y/o percepcin y/o recaudacin que no
actuaren como tales.
No corresponder la aplicacin de la sancin prevista en este artculo cuando la infraccin fuera
considerada como defraudacin por este Cdigo o por Leyes Tributarias Especiales.

Defraudacin Fiscal. Sanciones.


Artculo 81.- Incurren en defraudacin fiscal y son punibles con multas graduables de dos (2) a
diez (10) veces el importe del tributo en que se defraudare o se intentase defraudar al Fisco, y/o
clausura por diez (10) a treinta (30) das, sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos
comunes y por delitos previstos en la Ley Penal Tributaria:
1) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho, asercin,
omisin, simulacin, ocultacin o maniobra con el propsito de producir o facilitar la evasin
total o parcial de las obligaciones tributarias que a ellos o a terceros les incumban;
2) Los agentes de retencin o de percepcin o recaudacin que mantengan en su poder el
importe de tributos retenidos o percibidos despus de haber vencido el plazo en que debieron
abonarlos al Fisco. El dolo se presume por el solo vencimiento del plazo, salvo prueba en
contrario.
La multa que se establece en el presente artculo se reducir al ciento por ciento (100%) del
impuesto no ingresado oportunamente por los agentes de retencin, percepcin y recaudacin, en
tanto haya mediado el pago de los importes retenidos o percibidos hasta un mes despus del
vencimiento establecido por las normas legales.

Artculo 82.- Quien quebrantare una clausura prevista en los Artculos 76 y 81 de este Cdigo o
violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva,
podr ser sancionado con una nueva clausura hasta el triple del tiempo de aqulla.
Presunciones de Fraude.
Artculo 83.- Se presume la intencin de defraudar al Fisco, salvo prueba en contrario, en las
siguientes circunstancias:
1) Cuando exista contradiccin evidente entre las constancias de los libros y documentos con
los datos consignados en las declaraciones juradas;
2) Cuando las declaraciones juradas contengan datos falsos o se omita consignar bienes,
tivi ades u operaciones que constituyan hechos imponhes;
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Jefe de AreJ..tgales
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3) Cuando se produzcan informes o comunicaciones intencionadamente falsos ante la


Direccin sobre bienes, actividades u operaciones que constituyan hechos imponibles;
4) Cuando se lleven dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad con distintos
asientos o no se lleven o exhiban libros, documentos o antecedentes contables cuando la
naturaleza o el volumen de las actividades u operaciones desarrolladas no justifique tal
omisin;
5) Cuando no se lleven los libros especiales que menciona el Artculo 48 de este Cdigo;
6) Cuando medie manifiesta disconformidad entre los preceptos legales o reglamentarios y su
aplicacin al declarar, liquidar o pagar el tributo;
7) Cuando los contribuyentes o responsables omitan presentar las declaraciones juradas y
pagar el tributo adeudado; si por la naturaleza, volumen e importancia de las operaciones
resulte que los mismos no podan ignorar su calidad de contribuyentes o responsables y la
existencia de las obligaciones emergentes de tal condicin;
8) Cuando se adopten formas o estructuras jurdicas manifiestamente inadecuadas para
desfigurar la efectiva operacin gravada y ello se traduzca en apreciable disminucin del
ingreso tributario;
9) Cuando se adultere la fecha de los instrumentos;
10) Cuando se adulteren las estampillas y/o las fechas de su utilizacin;
11) Cuando se adulteren o destruya la documentacin respecto de la cual los contribuyentes o
responsables hubieran sido nombrados depositarios por la Direccin. Se presumir que existe
adulteracin cuando se observen diferencias entre los actos consignados por el Inspector en las
actas o planillas de inventarios de los documentos intervenidos y el contenido de los mismos,
salvo que aqullos permaneciesen en paquetes lacrados y sellados que no presenten signos de
violacin, o que los originales o las copias fotostticas, debidamente controladas, se hubieran
agregado al expediente. Se presumir que existe destruccin, cuando la documentacin
intervenida no sea presentada a requerimiento de la Direccin;
12) Cuando se produzcan cambios de titularidad de un negocio inscribindolo a nombre del
cnyuge, otro familiar o tercero al solo efecto de eludir obligaciones fiscales y se probare
debidamente la continuidad econmica.

Pago de Multas: Trmino.


Artculo 84.- Las multas por infracciones previstas en los Artculos 74, 80 y 81 debern ser
satisfechas por los infractores dentro de los quince (15) das de notificada la resolucin
respectiva.

Artculo 85.- La Direccin podr no aplicar las multas previstas en los Artculos 74 y 80
cuando las infracciones impliquen error excusable de hecho o de derecho.

Aplicacin de Multas - Procedimiento.


Artculo 86 0.- La Direccin, antes de aplicar las sanciones por las infracciones previstas por los
Artculos 74 -salvo la situacin prevista en su segundo y tercer prrafo-, 80 y 81, dispondr la
instruccin de un sumario notificando al presunto infractor y emplazndolo para que en el
trmino de quince (15) das alegue su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho. El
interesado podr agregar informes, certificaciones o pericias producidas por profesionales con
ttulo habilitante. No se admitirn las pruebas inconducentes ni las presentadas fuera de trmino.

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N' 6006 4.0. 2015-

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La instruccin del sumario para la aplicacin de la multa del Artculo 74 se podr disponer por
acta labrada por el funcionario de la Direccin que hubiere comprobado la presunta infraccin,
acta que har plena fe mientras no se pruebe lo contrario. Dicha acta ser notificada al presunto
infractor acordndole el plazo indicado en el prrafo anterior a los efectos y con los alcances all
consignados.
Si el imputado notificado en forma legal, no compareciere dentro del trmino sealado en el
prrafo anterior, el sumario proseguir en rebelda. Si compareciera con posterioridad, se
seguirn las actuaciones en el estado en que se encuentren, debiendo el interesado purgar la
rebelda mediante el pago de la lasa Retributiva de Servicios cuyo importe establezca la Ley
Impositiva Anual, dentro del trmino consignado en los prrafos anteriores.
El interesado dispondr para la produccin de la prueba del trmino que a tal efecto le fije la
Direccin y que en ningn supuesto podr ser inferior a quince (15) das.
El trmino de prueba no podr ser prorrogado ni suspendido sino por disposicin de la Direccin.
La Direccin podr disponer medidas para mejor proveer en cualquier estado del trmite.
Vencido el trmino probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, la Direccin dictar
resolucin motivada, dentro de los noventa (90) das siguientes, la que ser notificada al
interesado, incluyendo, en su caso, las razones del rechazo de las pruebas consideradas
inconducentes o no sustanciadas.
La resolucin impondr la multa correspondiente a la infraccin cometida o declarar la
inexistencia de la infraccin y la absolucin del imputado.

Sumario en la Determinacin: Vistas Simultneas.


Artculo 87.- Cuando de las actuaciones tendientes a determinar la obligacin tributaria surja
prima facie la existencia de infracciones previstas en los Artculos 74, 80 y 81, la Direccin podr
ordenar la instruccin del sumario mencionado en el artculo anterior, antes de dictar la
resolucin que determine la obligacin tributaria. En tal caso, se podr decretar simultneamente
la vista dispuesta por el Artculo 64 y la notificacin y emplazamiento aludidos en el artculo
anterior, siendo facultativos de la Direccin decidir ambas cuestiones en una sola o en distintas
resoluciones.
Resoluciones. Notificacin. Efecto.
Artculo 88.- Las resoluciones que apliquen las sanciones previstas en los Artculos 74, 80 y 81
o declaren la inexistencia de presuntas infracciones debern ser notificadas a los interesados y
quedarn firmes, si dentro de los quince (15) das de notificadas, aqullos no interponen la va
recursiva que corresponda segn las disposiciones previstas en el Artculo 127 de este Cdigo.
Lo dispuesto por el segundo prrafo del Artculo 72 es aplicable al supuesto contemplado en esta
norma.
Extincin de Acciones y Sanciones por Muerte del Infractor.
Artculo 89.- Las acciones y sanciones previstas en el presente Ttulo se extinguen por la
muerte del infractor, aunque la decisin hubiere quedado firme y su importe no hubiere sido
abonado.
Punibilidad de Personas Jurdicas y Entidades.
_culo
rtci 90.- Los contribuyentes mencionados en los incisos 2), 3), 4) y 5) del Artculo 29 son
nibls sin necesidad de establecer la culpa o el dolo de twa persona de existencia visible. Los

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Ministerio de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -rO. 2015-

responsables aludidos en los Artculos 34 y 35 quedan solidaria e ilimitadamente obligados al


pago de las multas.
TITULO OCTAVO
Extincin de la Obligacin Tributaria.

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Plazos. Anticipos.
Artculo 9I0. La deuda resultante de la declaracin jurada del contribuyente o responsable ser
abonada dentro de los plazos generales que establezca el Ministro de Finanzas para la
presentacin de aqulla salvo disposicin en contrario.
Los tributos que no exijan la presentacin de declaracin jurada debern abonarse dentro de los
quince (15) das de realizado el hecho imponible, salvo disposicin en contrario de este Cdigo,
su Reglamento o Ley Tributaria Especial.
Los tributos determinados de oficio sern abonados dentro de los quince (15) das de notificada la
resolucin respectiva de la Direccin o, en su caso, de la Secretara de Ingresos Pblicos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos precedentes, el Poder Ejecutivo podr exigir, con
carcter general o para determinada categora de contribuyentes o responsables, uno o varios
anticipos o pagos a cuenta de obligaciones tributarias del ao fiscal en curso en la forma y tiempo
que establezca.
Actualizacin de la Deuda Fiscal.
Artculo 92.- Todas las deudas fiscales que los contribuyentes, responsables, agentes de
retencin, percepcin y recaudacin no abonaren en los trminos establecidos en este Cdigo o
normas complementarias, sern actualizadas automticamente y sin necesidad de interpelacin
alguna, sobre la base de la variacin del Indice de Precios al por Mayor -Nivel Generalelaborado por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos, producida entre el penltimo mes
anterior al que se realice el pago, se dicte resolucin determinando la obligacin tributaria o se
inicie el juicio de apremio, lo que ocurriere primero, y el penltimo mes anterior a aqul en que
debi efectuarse el pago.
Iniciada la demanda judicial o vencidos los quince (15) das de notificada la resolucin
determinativa, cada uno de los conceptos que integran la deuda sern actualizados a partir de la
fecha de iniciacin de la demanda judicial o de la resolucin determinativa y hasta el momento de
su real ingreso o iniciacin de la demanda judicial segn corresponda.
El coeficiente de ajuste no podr ser inferior a la unidad.

Actualizacin: Anticipos, Pagos a Cuenta.


Artculo 93.- El monto de la actualizacin correspondiente a los anticipos, pagos a cuenta,
retenciones o percepciones no constituye crdito a favor del contribuyente o responsable contra la
deuda del tributo al vencimiento de ste.

Actualizacin: Pagos Fuera de Trmino.


Artculo 94.- Cuando el monto de l actualizacin, recargos y/o intereses no fueran ingresados
conjuntamente con la obligacin por la cual se generaron, constituirn deuda fiscal y les ser de
aplicacin el rgimen de actualizacin previsto en el Artculo 92 a partir de ese momento.
Actualizacin: Pago con Facilidades.

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

Artculo 95 0.- En los casos de pago borf facilidades previstos en el presente Cdigo, la
actualizacin proceder solamente hasta el acogimiento a las mismas, quedando invariable el
saldo adeudado. Las cuotas no pagadas en trmino sern actualizadas a partir de la fecha de
vencimiento de las mismas, conforme al rgimen general dispuesto por el Artculo 92.
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Actualizacin: Sanciones y Accesorios.


Artculo 96.- La actualizacin integrar la base para el clculo de las sanciones, recargos e
intereses, previstos en este Cdigo y se aplicar conforme al rgimen dispuesto por el Artculo 92
del mismo. Para el clculo del monto de las multas, la actualizacin del impuesto tomado como
base, se practicar hasta la fecha de la resolucin que la determine.
Actualizacin: Embargo Preventivo.
Artculo 97.- Los embargos preventivos solicitados por la Direccin, podrn incluir la
actualizacin presuntiva de la deuda fiscal, sin perjuicio de la determinacin posterior del tributo
y accesorios en la actualizacin al momento del pago.

Pago: Formas.
Artculo 98.- El pago de los tributos y su actualizacin, sus intereses, recargos y multas, en los
casos de deuda resultante de anticipos, declaraciones juradas o determinaciones de oficio, deber
hacerse mediante depsito -en efectivo o por cualquier medio electrnico- de la suma
correspondiente en el Banco de la Provincia de Crdoba o en cualquiera de las entidades
autorizadas para el cobro de los impuestos provinciales.
Cuando se trate de contribuyentes con domicilio fuera de la jurisdiccin provincial y en cuya
plaza no exista entidad bancaria autorizada para el cobro del impuesto, ni sea viable ninguno de
los medios de cancelacin implementados, el pago podr efectuarse mediante cheque o giro
postal o bancario sobre Crdoba, a la orden de la Direccin, todo ello con las formalidades que
ella establezca y salvo disposicin en contrario.
Si el Poder Ejecutivo considerara que la aplicacin de las disposiciones relativas a medios de
pago y/o agentes de recaudacin establecidas precedentemente, no resultaren adecuadas o
eficaces para la recaudacin, o la perjudicasen, podrn desistir de ellas total o parcialmente y/o
disponer de otras.
El pago de los tributos cuya deuda no se determine mediante declaracin jurada, se efectuar en
las entidades bancarias y/o recaudadoras autorizadas al efecto, salvo cuando este Cdigo, Leyes
Tributarias Especiales o disposiciones del Poder Ejecutivo establezcan otra forma de pago,
mediante:
a) Intervencin con impresoras validadoras y cdigo de seguridad, realizada a travs del
sistema computarizado autorizado por la Direccin General de Rentas;
b) Formularios habilitados y emitidos por el sistema de la Direccin General de Rentas y/o el
organismo que resulte competente.
La Direccin podr establecer pautas especiales de recaudacin a determinados contribuyentes,
tendientes a perfeccionar los sistemas de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
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Se considera fecha de pago:


que se efecte el depsito bancario;

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Ley.................

Decreto ... .......

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Ministerio de Finanzas

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2) El da sealado por el sello fechador con que se inutilicen las estampillas fiscales o el papel
sellado o el de la impresin cuando se utilicen mquinas timbradoras o impresoras
validadoras.
En el caso de contribuyentes indicados en el segundo prrafo del artculo anterior, se considerar
fecha de pago:
1) El da en que se tome el giro postal o bancario siempre que sea remitido por piezas
certificadas a la Direccin dentro de los dos (2) das siguientes; caso contrario se tomar como
fecha de pago el da que se remita por pieza certificada a la Direccin;
2) El da que se remita a la Direccin el cheque por pieza certificada.
Estampillas Fiscales y Papel Sellado: Requisitos.
Artculo 100. La estampilla fiscal y el papel sellado debern tener impreso su valor en pesos,
llevarn numeracin correlativa y se ordenarn por series.
El Poder Ejecutivo establecer las dems caractersticas de la estampilla fiscal y el papel sellado
as como todo lo relativo a su emisin, venta, canje, inutilizacin y caducidad.
Pago Total o Parcial.
Artculo 101.- El pago total o parcial de un tributo, an cuando fuera recibido sin reserva
alguna, no constituye presuncin de pago de:
1) Las presentaciones anteriores, del mismo tributo relativas al mismo ao fiscal;
2) Las obligaciones tributarias relativas a aos fiscales anteriores;
3) Los intereses, recargos y multas, ni la actualizacin de la deuda prevista por este Cdigo.

Imputacin del Pago. Notificacin.


Artculo 102.- Los contribuyentes, los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin y
responsables establecidos en este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales debern consignar, al
efectuar el pago, la compensacin o los ingresos a cuenta, a qu deudas deben imputarse.
Cuando as no lo hicieren, o no precisaren que el pago se origina en retenciones o percepciones
practicadas y las circunstancias especiales del caso no permitiesen establecer la deuda a que se
refiere, la Direccin, previa intimacin al contribuyente o responsable por el plazo de cinco (5)
das para que la efecte, proceder a imputarlo sin ms trmite, cancelando las correspondientes
al ao ms remoto, en el siguiente orden: multas, recargos, intereses, actualizacin e impuesto,
incluyendo la actualizacin, recargos e intereses que les pudiera corresponder a cada uno de los
conceptos enunciados, hacindolo en forma proporcional a los mismos cuando el monto a
imputar sea inferior al total de conceptos y sus accesorios a cancelar.

Facilidades de Pago.
Artculo 103.- El Poder Ejecutivo establecer las condiciones bajo las cuales se podr conceder
a contribuyentes y responsables facilidades de pago por los tributos, recargos, intereses por mora
y multas adeudadas hasta la fecha de presentacin de la solicitud respectiva y la tasa de inters de
financiacin a aplicar.
Las facilidades de pago previstas precedentemente no regirn para los agentes de retencin, de
percepcin o de recaudacin que, habiendo practicado las retenciones, percepciones o
recaudaciones del tributo, hubieren omitido ingresarlas al fisco, excepto las multas que pudieren
corresponderles con motivo del no ingreso de las mismas cuando el capital y sus intereses se
encuentren previamente cancelados.

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En los casos previstos en los prrafos siguientes respecto adeudas que se encuentren en procesos
de concursos o quiebra, para acceder a los planes previstos en el presente artculo se deber tener
regularizada la deuda post concursal o post quiebra, segn el caso, devengada hasta el da de la
solicitud del plan de pagos.
Para el caso de propuestas de acuerdos preventivos de los concursos establecidos en la Ley
Nacional N 24.522, o la que la sustituya o reemplace, el Ministerio de Finanzas a travs de la
Direccin General de Rentas podr autorizar en los acuerdos que se propongan, las condiciones y
plazos de financiamiento que estime convenientes segn lo considere sobre la base de la
evaluacin de la propuesta del deudor y dems circunstancias de apreciacin que puedan
concurrir.
Cuando hubiera acuerdo preventivo homologado, por la deuda no incluida en el acuerdo y
devengada con anterioridad a la fecha de presentacin en concurso, el Ministerio de Finanzas a
travs de la Direccin General de Rentas podr otorgar planes de pago especiales para cada caso,
con amortizaciones anuales de hasta diez (10) cuotas; semestrales de hasta veinte (20) cuotas, o
mensuales de hasta ciento veinte (120) cuotas, segn sea la actividad econmica del
contribuyente evaluada en los trminos del prrafo precedente y siempre que no registre deuda
tributaria alguna posterior a la presentacin del concurso y medie cumplimiento puntual de la
propuesta de acuerdo aprobada judicialmente.
En el caso de acuerdos resolutorios el Ministerio de Finanzas, a travs de la Direccin General de
Rentas, podr otorgar planes de facilidades de pagos en las condiciones que al respecto se
establezcan.
La tasa de inters de financiacin por los plazos de los planes de facilidades de pago a que hace
referencia el presente artculo, podr ser redefinida por Resolucin de la Secretara de Ingresos
Pblicos.
Intereses por Mora.
Artculo 104.- Salvo el caso indicado en el artculo anterior, los crditos fiscales por todo
concepto que resulten de determinaciones practicadas por la Direccin y no sean abonados dentro
de los quince (15) das de notificada la resolucin respectiva, devengarn, a partir de la fecha de
la mencionada Resolucin, sin necesidad de previa constitucin en mora del deudor, el inters
diario que fije la Secretara de Ingresos Pblicos cuya tasa no podr exceder, al momento de su
fijacin, al doble de la aplicada por el Banco de la Provincia de Crdoba en operaciones de
descuento de documentos, teniendo en cuenta si se trata de montos actualizados o no, sin
perjuicio de la actualizacin que corresponda.
El inters previsto ser tambin de aplicacin a las liquidaciones de deuda a partir de la iniciacin
de la demanda judicial.
La presentacin en Concurso Preventivo y/o Declaracin de Quiebra produce la suspensin de
los intereses que devengue todo crdito de causa o ttulo anterior a ella.
El cmputo de los mismos renacer con la homologacin del Acuerdo Preventivo y/o
Resolutorio.
Cuando la extincin de deudas tributarias vencidas no incluya los intereses por mora generados
hasta este momento, stos se capitalizarn y generarn idntico inters, desde ese momento hasta
la fecha de su pago.
Fa / e Pago: Recargos Resarcitorios. Cmputo. Agentes de Retencin, Percepcin y/o
Recaudac n.

Cf PPle Anexo
LZi7
Fecha:

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Artculo 105.- La falta de pago de las obligaciones tributarias en los trminos establecidos en
este Cdigo o en Leyes Tributarias Especiales, hace surgir sin necesidad de interpelacin alguna,
la obligacin de abonar juntamente con aqullas, el recargo resarcitorio diario que establecer la
Secretara de Ingresos Pblicos, dentro del lmite a que se refiere el primer prrafo del artculo
anterior, el que se calcular sobre el monto de la obligacin adeudada sin perjuicio de las
sanciones y actualizaciones que correspondan.
Dicho recargo se computar desde la fecha en que debi efectuarse el pago hasta aqulla en que
ste se realice, se solicite la compensacin o se inicie la accin judicial o hasta la fecha de la
resolucin de la Direccin que determine la obligacin tributaria.
Cuando se trate de deuda de Impuesto de Sellos que no tributen por declaracin jurada y de tasas
retributivas de servicios, el recargo resarcitorio se computar hasta la fecha que comience a regir
la actualizacin prevista en el Artculo 92 de este Cdigo.
La obligacin de pagar el recargo subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la
Direccin al recibir el pago de la deuda principal, y de lo dispuesto por los Artculos 80 y 81 de
este Cdigo.
Lo dispuesto en este artculo es tambin aplicable a los agentes de retencin o de recaudacin o
percepcin que no hubiesen retenido o percibido el impuesto, como as tambin al pago fuera de
trmino de las cuotas de planes de facilidades y de los recursos cuya recaudacin se encuentra a
cargo de la Direccin General de Rentas.
En el caso de Concursos y Quiebras, y a los efectos de la solicitud de verificacin de crditos, los
recargos se computarn desde la fecha en que debi efectuarse el pago hasta la fecha de
Presentacin en Concurso Preventivo o fecha de Sentencia Declarativa de Quiebra, segn
corresponda.
Cuando la extincin total o parcial de deudas tributarias vencidas no incluya los recargos
resarcitorios generados hasta ese momento, stos se capitalizarn y generarn idntico recargo
desde ese momento hasta la fecha de su pago.
Artculo 106.- Las liquidaciones en concepto de recargos resarcitorios o intereses expedidas
por la Direccin General de Rentas nicamente podrn ser recurridas mediante la interposicin de
la demanda de repeticin prevista en el Artculo 122 de este Cdigo.

Compensacin.
Artculo 107.- La Direccin podr compensar de oficio los saldos acreedores de los
contribuyentes o responsables, cualquiera sea la forma o procedimiento con que se establezcan,
con las deudas o saldos deudores de tributos declarados por aqullos o determinados por la
Direccin, comenzando por los ms remotos salvo los prescriptos, y aunque se refieran a distintos
tributos.
La Direccin compensar los saldos acreedores en el orden y forma establecida en el segundo
prrafo del Artculo 102.
Los contribuyentes podrn solicitar la compensacin de sus obligaciones fiscales -determinadas,
exigibles y vencidas- y las multas por omisin de presentacin de declaracin jurada establecida
en el segundo prrafo del Artculo 74 de este Cdigo, con saldos a su favor exteriorizados por el
rgimen de Declaracin Jurada en cuanto stas no hayan sido impugnadas, de conformidad con
los requisitos y plazos que a tal fin disponga la Direccin General de Rentas. La extincin de las
obligaciones -por las que se solicita compensacin- se producir a partir del momento que se

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presente la mencionada solicitud. En el caso previsto en el Artculo 53 de este Cdigo la


compensacin proceder previa conformidad de la Direccin General de Rentas.
Los agentes de retencin, percepcin o recaudacin y los responsables sustitutos a que se refiere
el Artculo 34 del presente Cdigo no podrn solicitar compensacin de sus obligaciones fiscales
en su carcter de tales, con saldos a su favor provenientes de su calidad de contribuyentes por los
distintos tributos legislados en este Cdigo y Leyes Tributarias Especiales.
Compensacin por Declaracin Jurada Rectificativa.
Artculo 108.- Los contribuyentes o responsables que rectifiquen declaraciones juradas podrn
compensar el saldo acreedor resultante de la rectificacin con la deuda emergente de las nuevas
declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.
Si la rectificacin resultase en definitiva improcedente, la Direccin podr reclamar los importes
indebidamente compensados, con ms los intereses, recargos, multas y actualizacin que
correspondieren.
Los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin no podrn compensar las sumas ingresadas
que hubiesen sido retenidas, percibidas y/o recaudadas de los contribuyentes, excepto en los
supuestos expresamente autorizados por las normas legales que reglamentan los regmenes
respectivos.
En lo que no est previsto en este Cdigo o en Leyes Tributarias Especiales, la compensacin se
regir por las disposiciones del Libro Segundo, Seccin Primera, Ttulo Dcimo Octavo del
Cdigo Civil.
Confusin.
Artculo 109.- Habr extincin por confusin cuando el sujeto activo de la obligacin
tributaria, como consecuencia de la trasmisin de bienes o derechos sujetos al tributo, quedare
colocado en la situacin del deudor.

Remisin o Exencin. Condonacin. Presentacin Espontnea.


Artculo 110.- El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer en forma simultnea, conjunta
o alternativamente, la remisin o exencin total o parcial del pago de la obligacin tributaria y de
las sanciones previstas en los Artculos 74, 80 y 81 a contribuyentes o responsables de
determinadas categoras o zonas cuando fueren afectados por casos fortuitos o de fuerza mayor
que dificulten o hagan imposible el pago en trmino de la obligacin tributaria.
El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer con carcter general o para determinados
radios o zonas, o categoras o grupos de contribuyentes, por el trmino que considere
conveniente, la condonacin total o parcial de sanciones, intereses por mora, recargos
resarcitorios y cualquier otra sancin por infracciones relacionadas con todos o cualquiera de los
tributos que establezca la Provincia de Crdoba, a los contribuyentes o responsables que
regularicen espontneamente su situacin, dando cumplimiento a las obligaciones omitidas y
siempre que su presentacin no se produzca a raz de una verificacin o inspeccin iniciada,
observacin por parte de la Direccin o denuncia presentada que se vincule directa o
indirectamente con el contribuyente o responsable. El Decreto respectivo podr determinar las
con iones bajo las cuales se entender que se verifican tales supuestos.
licacin de Crditos Tributarios.
Pepirtarriento
Protocol&.actn
Anexo
Ley......................

40.0..

De-.reto .....
Convenio.............
Fecha:

4 MAY 015

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cric de Finanzas

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Artculo 111.- Los crditos tributarios transferidos a favor de terceros responsables, previa
convalidacin y autorizacin de los mismos, por parte de la Direccin General de Rentas, podrn
ser aplicados por el cesionario a la cancelacin de sus propias deudas tributarias, surtiendo los
efectos de pago slo en la medida de la existencia y legitimidad de tales crditos.
Dicha aplicacin podr efectuarse a partir de la fecha de notificacin de la aceptacin de la
solicitud de transferencia.
La Direccin no asumir responsabilidades derivadas del hecho de la transferencia, las que en
todos los casos, correspondern exclusivamente a los cedentes y cesionarios respectivos.
La impugnacin de un pago por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crdito tributario
aplicado con ese fin, har surgir la responsabilidad personal y solidaria del cedente si fuera el
caso de que el cesionario, requerido por la Direccin para regularizar la deuda, no cumpliere en el
plazo que le fuere acordado con la intimacin de pago de su importe.
A tal fin, la Direccin General de Rentas reclamar al cedente, en los trminos del Artculo 58 de
este Cdigo, el importe que le fuera intimado al cesionario y ste no hubiese ingresado.
Prescripcin: Trmino.
Artculo 112.- Prescriben por el transcurso de cinco (5) aos.
a) las facultades de la Direccin para determinar las obligaciones tributarias y para aplicar las
sanciones por infracciones previstas en este Cdigo;
b) la facultad de la Direccin para promover la accin judicial para el cobro de la deuda
tributaria;
c) la accin de repeticin, acreditacin o compensacin;
d) la facultad de la Direccin para disponer de oficio la devolucin, acreditacin o
compensacin de las sumas indebidamente abonadas.
Cuando se tratare de deudas originadas en regmenes de retencin, percepcin y/o recaudacin,
practicadas y no ingresadas a su vencimiento, las facultades establecidas en los incisos a) y b) del
presente artculo prescriben por el transcurso de diez (10) aos.
Cmputo del Trmino de Prescripcin.
Artculo 113.a) El trmino de prescripcin en el caso del apartado a) del artculo anterior, comenzar a
correr desde el primero de Enero siguiente:
1) del ao en que se produzca el vencimiento del plazo para presentar la declaracin jurada
correspondiente;
2) del ao en que se produzca el hecho imponible generador de la obligacin tributaria
respectiva, cuando no mediare obligacin de presentar declaracin jurada;
3) del ao en que se cometieron las infracciones punibles.
b) En el supuesto contemplado en el apartado b) del artculo anterior, el trmino de
prescripcin comenzar a correr desde el 1 de enero del ao siguiente al ao en que quede
firme la resolucin de la Direccin que determine la deuda tributaria o imponga las sanciones
por infracciones o al ao en que debi abonarse la obligacin tributaria, cuando no mediare
determinacin.
Bajo el mismo supuesto, en los casos de reconocimiento de obligaciones tributarias con
motivo de acogimientos a planes de facilidades de pago, el trmino de la prescripcin
comenzar a correr desde el 1 de enero del ao siguiente al ao en que opere la caducidad del
mismo;

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c) En el supuesto del apartado e) del artculo anterior el trmino de prescripcin comenzar a


correr desde el primero de enero siguiente a la fecha de cada pago.
Los trminos de prescripcin establecidos en el Artculo 112 de este Cdigo no corrern mientras
los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la Direccin por algn acto o hecho
que los exteriorice en la Provincia. Esta norma ser de aplicacin para el Impuesto de Sellos.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto no resultar exigible cuando al
momento de la exteriorizacin hubieran transcurrido ms de diez (10) aos contados a partir del 1
de enero del ao siguiente a la realizacin de los hechos imponibles.

Suspensin de la Prescripcin.
Artculo 114.- Se suspender el curso de la prescripcin de las acciones y poderes fiscales:
a) En el caso del apartado a) del Artculo 112, por la corrida de vista a que se refiere el primer
prrafo del Artculo 64 de este Cdigo o la intimacin de pago en los casos que la misma no
ea procedente o por la iniciacin del sumario a que se refiere el Artculo 86 de este Cdigo,
hasta sesenta (60) das despus que la Direccin dicte resolucin sobre los mismos o que
venza el trmino para dictarla, lo que ocurra primero; no pudiendo extenderse el perodo de
suspensin ms all de un (1) ao de acaecida la causal suspensiva.
Cuando mediaren recursos de reconsideracin ante la Direccin, la suspensin por el importe
apelado se prolongar hasta sesenta (60) das despus de notificada la resolucin o, en su caso,
de vencido el trmino legal para dictarla, no siendo aplicable el plazo lmite de un (1) ao
previsto en el prrafo precedente.
Desde la fecha de la interposicin por el contribuyente o responsable del recurso previsto en el
Artculo 24 inciso b) del Convenio Multilateral, sin haber hecho uso del recurso establecido en
el Artculo 127 de este Cdigo. En este caso, la suspensin, hasta el importe del tributo
reclamado se prolongar hasta noventa (90) das despus de haber adquirido firmeza la
resolucin dictada por la Comisin Arbitral o Plenaria, segn corresponda;
b) En el caso del apartado b) del Artculo 112, por la intimacin administrativa de pago de la
deuda tributaria, hasta un ao (1) despus de notificada.
En el caso del apartado c) del Artculo 112, regir la causal de suspensin prevista por el
Artculo 3.966 del Cdigo Civil.
Sin perjuicio de lo previsto en el inciso a) precedente, en relacin a la suspensin del curso de la
prescripcin de las acciones y poderes fiscales para la iniciacin del sumario a que se refiere el
Artculo 86 de este Cdigo, cuando exista formulacin de denuncia penal establecida en el
Artculo 20 de la Ley Nacional N 24.769 por presunta comisin de algunos de los delitos
tipificados en dicha ley, la suspensin de la prescripcin se extender hasta los ciento ochenta
(180) das posteriores al momento en que se encuentre firme la sentencia judicial que se dicte en
la causa penal respectiva.
Interrupcin de la Prescripcin.
Artculo 115.- La prescripcin de las facultades de la Direccin para determinar la obligacin
tributaria se interrumpir:
a) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin tributaria por parte del
contribuyente o responsable;
b) Por la renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso.
lJIP uevo trmino de la prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero siguiente al
a en ue ocurra el reconocimiento o la renuncia.

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Sanciones por Infracciones: Interrupcin.


Artculo 116.- El trmino de prescripcin de la facultad de la Direccin para aplicar sanciones
por infracciones se interrumpir por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo
trmino de la prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero siguiente al ao en que
tuvo lugar la infraccin punible interruptiva.
Facultad de Promover Accin Judicial: Interrupcin.
Artculo 117.- La prescripcin de la facultad mencionada en el apartado b) del Artculo 112 se
interrumpir por la iniciacin del juicio ejecutivo contra el contribuyente o responsable, o por
cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.
Artculo 118.- Verificada, respecto del deudor principal, la causal de suspensin o de
interrupcin en el curso de la prescripcin para las acciones y facultades fiscales previstas en los
incisos a) y b) deY Artculo 112, la misma producir la suspensin o interrupcin, segn
corresponda, respecto de los responsables solidarios.

Accin de Repeticin: Interrupcin.


Artculo 119.- La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o responsable se
interrumpir por la interposicin de la demanda de repeticin a que se refiere el Artculo 122 de
este Cdigo.
El nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr el primero de enero siguiente a la fecha
en que venzan sesenta (60) das de transcurrido el trmino conferido a la Direccin para dictar
resolucin, si el interesado no hubiere interpuesto los recursos autorizados por este Cdigo.
TITULO NOVENO
Repeticin por Pago Indebido.

Devolucin de Tributos. Intereses, Recargos y Multas.


Artculo 1200. La Direccin deber, a pedido de los contribuyentes o responsables o de oficio,
acreditarles o devolverles las sumas por las que resulten acreedores, en virtud de pagos
efectuados espontneamente o a requerimiento de la Direccin y que correspondan a tributos no
adeudados o abonados en cantidad mayor que la debida.
La devolucin total o parcial de un tributo obliga a devolver, en la misma proporcin, los
intereses, recargos y multas excepto la multa prevista en el Artculo 74 de este Cdigo.

Artculo 121.- Cuando la devolucin se disponga a pedido del contribuyente o responsable, se


reconocer la actualizacin prevista en el ttulo anterior, desde el penltimo mes anterior al que
se interponga la reclamacin hasta el penltimo mes anterior al de notificacin al beneficiario,
establecindose valores que quedarn firmes, siempre que el efectivo pago se efecte dentro de
los sesenta (60) das posteriores a la fecha de la notificacin.
Cuando el contribuyente o responsable, con anterioridad a la notificacin mencionada en el
prrafo anterior, solicitara compensacin de su crdito con otras deudas fiscales propias, la
actualizacin se establecer hasta el da de la solicitud, renaciendo la actualizacin del saldo si
existiera, hasta la referida notificacin.

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Si el contribuyente o responsable solicitare la acreditacin del saldo a su favor para cancelar


obligaciones futuras, la actualizacin se calcular en la forma prevista en el primer prrafo del
presente artculo, salvo cuando existiere imputacin expresa, en cuyo caso, el ajuste proceder
hasta la fecha de vencimiento de la obligacin a cancelar o hasta la notificacin prevista en el
primer prrafo de este artculo, la que fuere anterior.
Las sumas repetidas, acreditadas o compensadas correspondientes a tributos abonados hasta el
da 6 de Abril de 1976, no sern actualizables y devengarn el inters del tipo corriente que cobra
el Banco de la Provincia de Crdoba por descuentos de documentos, a partir de los noventa (90)
das de interpuesta la demanda.
Para perodos en que no rija actualizacin, en su lugar se reconocer el inters diario que
establezca al efecto la Secretara de Ingresos Pblicos, el que se calcular desde la interposicin
del pedido o desde el mes siguiente a aqul en que cese la actualizacin lo que sea posterior,
hasta la notificacin al beneficiario, la solicitud respectiva, o el vencimiento de la obligacin a
cancelar, segn corresponda, conforme a los casos previstos precedentemente.
Los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin no podrn reclamar la devolucin,
acreditacin o compensacin de las sumas ingresadas, que hubiesen sido retenidas, percibidas y/o
recaudadas de los contribuyentes, excepto en los supuestos expresamente autorizados por las
normas legales que reglamentan los regmenes respectivos.

Demanda de Repeticin: Pruebas. Determinacin. Renacimiento de las Acciones y Poderes


Prescriptos.
Artculo 122.- Para obtener la devolucin de las sumas que consideren indebidamente abonadas
y cuya restitucin no hubiere sido dispuesta de oficio, los contribuyentes o responsables debern
interponer demanda de repeticin ante la Direccin. Con la demanda debern acompaarse y
ofrecerse todas las pruebas.
La demanda de repeticin obliga a la Direccin a practicar la determinacin de la obligacin
tributaria con respecto al perodo y al tributo de que se trate y en su caso, a exigir el pago de las
sumas que resultaren adeudarse.
La determinacin de la obligacin tributaria no ser obligatoria para la Direccin cuando el
demandante no fuera contribuyente ni responsable del tributo que abon y cuya repeticin
solicita, o en el caso en que se resuelva compensar o acreditar las sumas reclamadas.
Cuando la demanda se refiera a tributos para cuya determinacin estuvieren prescriptas las
acciones y facultades del Fisco, stas renacern por el perodo fiscal al que se impute la
devolucin y hasta el lmite de la cantidad que se reclame. No ser necesario el requisito de la
protesta previa para la procedencia de la demanda de repeticin, cualquiera sea la causa en que se
funde.

Procedimiento.
Artculo 123.- Interpuesta la demanda, la Direccin previa sustanciacin de la prueba ofrecida
que considere conducente y dems medidas que estime oportuno disponer, correr al demandante
la vista que prev el Artculo 64 a sus efectos y dictar resolucin dentro de los ciento ochenta
(180) das de interpuesta la demanda. La resolucin ser notificada al demandante.
R&lbcin. Trmino para Apelar.

Anexo
Ley ........ ...........
De'&to .......
Convenio

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Fecha

4MAY2 115

Jefe de Ma Legales
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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 60064.0. 2015-

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Artculo 124.- La resolucin de la Direccin quedar firme a los quince (15) das de notificada,
salvo que el demandante interponga dentro de ese trmino la va recursiva que corresponda segn
las disposiciones previstas en el Artculo 127 de este Cdigo.
Lo dispuesto por el segundo prrafo del Artculo 72 es aplicable al supuesto contemplado en esta
norma.
Si la Direccin no dictara resolucin dentro de los ciento ochenta (180) das de interpuesta la
demanda, el demandante podr considerarla como resuelta negativamente e interponer la va
recursiva mencionada en el primer prrafo.
Requisito Previo para Recurrir a la Justicia.
Artculo 125.- La demanda de repeticin ante la Direccin y el recurso de reconsideracin son
requisitos previos para recurrir a la Justicia.
Improcedencia Accin de Repeticin
Artculo 126.- La accin de repeticin por va administrativa no procede cuando la obligacin
tributaria hubiere sido determinada por la Direccin mediante resolucin firme o cuando se
fundare exclusivamente en la impugnacin de la valuacin de bienes establecida con carcter
definitivo por la Direccin o por otra reparticin administrativa competente, de conformidad con
las normas respectivas.
TTULO DCIMO
Recursos y Procedimientos.

CAPTULO PRIMERO
Recurso de Reconsideracin.

Artculo 127.- Contra las resoluciones de la Direccin que determinen total o parcialmente
obligaciones tributarias, anticipos, pagos a cuenta y sus accesorios, impongan sanciones por
infracciones, excepto clausuras, resuelvan demandas de repeticin o exenciones, declaren
inadmisible total o parcialmente crditos tributarios o rechacen solicitudes de convalidacin y
transferencia de crditos impositivos, el contribuyente o responsable slo .podr interponer el
Recurso de Reconsideracin. Asimismo, dicha va recursiva podr ser interpuesta contra la
respuesta emitida por la Direccin General de Rentas en el marco del rgimen de consulta
vinculante previsto en este Cdigo.
Las sanciones de clausura tendrn exclusivamente la va recursiva prevista en el Captulo Tercero
de este Ttulo.
Artculo 128.- El recurso de reconsideracin deber interponerse por escrito ante la Direccin,
personalmente o por correo, mediante carta certificada con recibo de retomo, fundadamente y
dentro del plazo de quince (15) das de notificada la resolucin respectiva.
Con el recurso debern exponerse circunstanciadamente los agravios que cause al recurrente la
resolucin recurrida. En el mismo acto debern ofrecerse todas las pruebas acompaando las que
consten en documentos.
Con el recurso slo podrn ofrecerse o acompaarse pruebas que se refieran a hechos posteriores
a la resolucin recurrida o documentos que no pudieron presentarse a la Direccin por
impedimento justificable. Podr tambin el recurrente reiterar la prueba ofrecida ante la

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -LO. 2015-

Direccin y que no fue admitida o que, habiendo sido admitida y estando su produccin a cargo
de la Direccin, no hubiera sido sustanciada.
Dentro de los cinco (5) das de interpuesto el Recurso de Reconsideracin, la Direccin, sin ms
trmite ni sustanciacin, examinar si el mismo ha sido deducido en trmino y si resulta
procedente.

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Plazo Mximo para Resolver.


Artculo 1290 .- La Direccin deber resolver el recurso de reconsideracin dentro de un plazo
mximo de treinta (30) das contados desde su interposicin. En caso que proceda la situacin
prevista en el segundo prrafo del Artculo 132, el plazo estipulado precedentemente, se ampliar
por igual trmino al establecido en el citado artculo. La resolucin que se dicte causa ejecutoria
Cuando existan planteos ante organismos interjurisdiccionales, los trminos previstos
precedentemente, se computarn a partir de la resolucin de los mismos.
Vencido el plazo establecido en los prrafos anteriores sin que la Direccin haya dictado
resolucin, el interesado podr presentar pronto despacho para agotar la va administrativa y,
transcurridos veinte (20) das, podr considerar denegado tcitamente el recurso, quedando
habilitada la va judicial.
Artculo 1300. La interposicin del recurso de reconsideracin no suspender la intimacin de
pago respectiva, que deber cumplirse en la forma establecida por la Ley, salvo por la parte
apelada.
Trmite del Recurso de Reconsideracin.
Artculo 131.- Presentado el recurso de reconsideracin la Direccin proceder a examinar si
existen defectos formales subsanables en la presentacin del recurso, en cuyo caso se intimar al
recurrente a fin de que los subsane en el plazo que fije, bajo apercibimiento de tenerlo por
desistido del mismo.
En la instancia recursiva los interesados podrn actuar personalmente, por intermedio de sus
representantes legales o por mandatario, el que deber acreditar personera con el testimonio de
Escritura Pblica o mediante poder apud-acta, o carta poder con firma autenticada por Escribano
de Registro, Juez de Paz o funcionario de la Direccin.
La representacin o patrocinio slo podr ejercerse por abogados o contadores pblicos inscriptos
en las respectivas matrculas.
Prueba.
Artculo 132.- La Direccin ordenar la recepcin de las pruebas que se consideren admisibles
y pertinentes, conforme al Artculo 128 de este Cdigo, fijando quin deber diligenciarlas y el
trmino dentro del cual debern ser sustanciadas, el que no podr exceder de quince (15) das.
La Direccin podr ampliar, a solicitud del contribuyente antes de vencido el citado plazo y
cuando existan circunstancias que as lo justifiquen, por igual trmino, el plazo establecido en el
prrafo anterior.

Medidas para Mejor Proveer.


Artculo 133.- La Direccin podr disponer medidas para mejor proveer y en especial,
ar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario para procurar aclaraciones sobre
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Ley .., ..........
Decreto
Convenio
Fecha:

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, 4 MM 015

TEXTO ORDENADO DEI CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -LO. 2015-

Las medidas para mejor proveer, incluidas las periciales, podrn ser practicadas por funcionarios
de la Direccin o de aquellos organismos provinciales competentes en la materia de que se trate.
En todos los casos las medidas para mejor proveer sern notificadas a las partes, quienes podrn
controlar su diligenciamiento y efectuar las comprobaciones y verificaciones que estimen
convenientes.

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Resolucin.
Artculo 130.- Vencido el trmino fijado para la produccin de las pruebas y diligenciadas las
medidas para mejor proveer que puedan disponer conforme al artculo anterior, la Direccin
deber pronunciarse dentro del trmino establecido en el Artculo 129, debiendo practicar en la
resolucin la liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la multa.

Demanda Ordinaria. Accin Contenciosa. Solve et Repete.


Artculo 135.- Contra las decisiones definitivas y de ltima instancia de la Direccin, salvo las
referidas en el prrafo siguiente, el contribuyente o el responsable podr interponer demanda
contencioso administrativa dentro de los treinta (30) das de notificada la resolucin o su
aclaratoria. En los casos de denegacin presunta el interesado deber presentar pronto despacho y
si no hubiere pronunciamiento dentro de los veinte (20) das hbiles administrativos quedar, por
este solo hecho, expedita la va contencioso administrativa.
Contra las resoluciones que resuelvan demandas de repeticin el contribuyente podr interponer,
dentro del mismo trmino, demanda ordinaria ante el Juzgado en lo Civil y Comercial
competente en lo Fiscal.
En todos los casos, el actor no podr fundar sus pretensiones en hechos no alegados en la ltima
instancia administrativa ni ofrecer prueba que no hubiera sido ofrecida en dicha instancia, con
excepcin de los hechos nuevos y de la prueba sobre los mismos.
Ser requisito para promover la demanda contencioso administrativa u ordinaria ante el Poder
Judicial, el pago previo de los tributos adeudados, su actualizacin, recargos e intereses mediante
las formas previstas en el Artculo 98 de este Cdigo.
El contribuyente podr sustituir el depsito por la constitucin, a favor de la Provincia de
Crdoba -por s o por tercera persona- de derecho real de hipoteca sobre uno varios inmuebles
ubicados en la Provincia aval otorgado por el Banco de la Provincia de Crdoba pliza de
seguro de caucin otorgada por Compaa de Seguros calificada en niveles de riesgo como lo
determine la reglamentacin.
Solamente podr contratarse la pliza en cuotas cuando la celebracin y el cobro de las mismas se
realicen con intervencin de Asesores de Crdoba Sociedad Annima con participacin estatal
mayoritaria, que se desempea como productora asesora directa yio como asesora organizadora en
los trminos de la Ley N22.400.
En este ltimo caso, si mediara atraso o falta de pago de la pliza contratada, Asesores de
Crdoba Sociedad Annima notificar a la Secretara de Ingresos Pblicos y a la Fiscala de
Estado a travs de la Procuracin del Tesoro.
La Procuracin del Tesoro -en forma semestral- podr requerir la actualizacin del importe por
el que se haya otorgado la hipoteca, aval o caucin, conforme a ndices oficiales, cuando la suma
quedara desactualizada en funcin de la coyuntura econmica imperante.
La Secretara de Ingresos Pblicos -en forma semestral- podr requerir la actualizacin del
importe por el que se haya otorgado la hipoteca, aval caucin conforme a ndices oficiales,
cuando la suma quedara desactualizada en funcin de la coyuntura econmica imperante.

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El atraso o falta de pago de la pliza, la omisin de renovarla si se produjera su vencimiento en el


curso del procedimiento o la negativa del contribuyente a actualizar los valores de la garanta,
implicar -sin ms y de pleno derecho- el automtico desistimiento de la demanda instaurada.
En todos los casos la garanta es accesoria de los impuestos adeudados, su actualizacin, recargo
e intereses liquidados a la fecha de pago, y si aqulla resultara insuficiente, la Provincia podr
perseguir el cobro de las diferencias insatisfechas con otros bienes que conformen el patrimonio
del contribuyente.
Presentada la demanda contencioso administrativa u ordinaria ante el Poder Judicial, el
contribuyente deber comunicar, mediante escrito a la Direccin, en las oficinas donde se
tramitan las actuaciones, la interposicin de la misma dentro del plazo de cinco (5) das. La falta
de comunicacin constituye una infraccin que ser reprimida en los trminos del Artculo 74 del
presente Cdigo.
Aclaratoria.
Artculo 136.- Dentro de los cinco (5) das de notificada la resolucin definitiva y de ltima
instancia de la Direccin podr el contribuyente o responsable solicitar se aclare cualquier
concepto oscuro, se supla cualquier omisin o se subsane cualquier error material de la
resolucin.
Solicitada la aclaracin y correccin de la resolucin, la Direccin resolver lo que corresponda
sin sustanciacin alguna.
El trmino para promover demanda judicial correr desde que se notifique la resolucin
aclaratoria.
CAPITULO SEGUNDO
Amparo.

Casos en que Procede.


Artculo 137.- El contribuyente o responsable perjudicado en el normal ejercicio de un derecho
o actividad por demora excesiva de los empleados administrativos en realizar un trmite o
diligencia a cargo de la Direccin u otra cualquiera de las reparticiones recaudadoras de tributos
provinciales, podrn requerir la intervencin de la Secretara de Ingresos Pblicos en amparo de
su derecho.
Procedimiento.
Artculo 138.- La Secretara de Ingresos Pblicos si lo juzgare procedente en atencin a la
naturaleza del caso, requerir del funcionario a cargo de la Direccin o reparticin recaudadora,
informe dentro del trmino de diez (10) das sobre la causa de la demora imputada y forma de
hacerla cesar. Contestado el requerimiento o vencido el plazo para hacerlo, podr la Secretara de
Ingresos Pblicos resolver lo que corresponda dentro de los diez (10) das de recibida la
informacin a fin de garantizar el ejercicio del derecho o actividad del afectado, ordenando en su
caso la realizacin del trmite administrativo o liberando de l al contribuyente o responsable,
mediante el requerimiento de la garanta que estime suficiente.
CTULO TERCERO
Reliiiis. Trmite.
?flfflento
Protocjjztn
Anexo
Ley .................
Decreto ..........

1
1

Dr. Rctor

Bastio

a Legales
Jefe de
reocin de Asuntas Lega
Mfr,islerio de Finanzas

Convenio.............

315

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Artculo 139.- Contra la resolucin que imponga la clausura prevista en el Artculo 78 podr
interponerse recurso de reconsideracin dentro del trmino de cinco (5) das siguientes al de la
notificacin, por ante la autoridad administrativa de la que eman el acto quien deber expedirse
en un plazo no mayor a quince (15) das.
En caso de denegatoria, la resolucin del recurso de reconsideracin causa ejecutoria,
correspondiendo que sin otra sustanciacin, la Direccin proceda a la ejecucin de dicha sancin,
por los medios y en las formas que para cada caso autoriza el presente Cdigo, salvo que se
interponga demanda contencioso administrativa por ante las Cmaras Contencioso
Administrativas, con competencia en el lugar de constatacin de la infraccin.
Presentada la misma, el contribuyente deber comunicar dicha circunstancia mediante escrito a la
Direccin, en las oficinas donde se tramitan las actuaciones dentro del plazo de cinco (5) das. La
falta de comunicacin constituye una infraccin que ser sancionada en los trminos del Artculo
74 del presente Cdigo.
TTULO DCIMO PRIMERO
Ejecucin Fiscal.

Artculo 140.- El cobro judicial de los tributos adeudados, total o parcialmente, anticipos,
accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas, se har por la va de la
ejecucin fiscal establecida en la Ley N 9.024, con las modificaciones establecidas en el presente
Cdigo.
A tal efecto, servir de ttulo suficiente la liquidacin de deuda expedida en la forma y
condiciones establecidas en el Artculo 5 de la citada Ley.

Artculo 141.- La representacin del Fisco de la Provincia en los juicios por cobro de tributos,
actualizaciones, recargos, intereses, multas u otras cargas ser ejercida por los procuradores
fiscales ante todas las jurisdicciones e instancias, y se acreditar con la agregacin a los autos de
una copia del instrumento de designacin firmada por el procurador, con la declaracin
juramentada de ste sobre su fidelidad y subsistencia. El procurador fiscal ser legalmente
responsable de cualquier falsedad.

Artculo 142.- A los efectos del procedimiento, la ejecucin fiscal se tendr por interpuesta con
la sola presentacin de la demanda ante el Juzgado con competencia fiscal (Ley N 9.024). La
demanda detallar, segn surja del ttulo base de la accin, el nombre del demandado, su
domicilio y carcter del mismo, concepto y monto reclamado, especificar las medidas cautelares
u otras medidas alternativas a trabarse para garantizar el cobro del crdito fiscal reclamado y
fijar el domicilio especial constituido por el Fisco de la Provincia para la tramitacin del juicio
ante el Juzgado.

Artculo 143.- Cumplidos los recaudos expresados en el Artculo precedente y sin ms trmite,
el procurador fiscal -si no se hubiere indicado otra medida alternativa- queda facultado a librar
bajo su firma, mandamiento de ejecucin y embargo por la suma reclamada con ms el treinta por
ciento (30%) para responder a intereses y costas estimadas en forma provisoria. El mandamiento
deber especificar el concepto del crdito reclamado e individualizar el Juzgado avocado, la
Secretara interviniente y la sede del Tribunal.

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Artculo 144.- El Fisco de la Provincia, por intermedio del procurador fiscal y a los fines de
garantizar las sumas reclamadas, estar facultado para trabar las medidas precautorias alternativas
indicadas en la presentacin de la demanda o que indicare ante el Juez asignado en posteriores
presentaciones judiciales. A tal efecto el procurador fiscal queda facultado a librar, bajo su firma,
el respectivo mandamiento, el cual deber observar, las prescripciones establecidas en el Artculo
que antecede.
Artculo 145 0.- Establcese que la traba de medidas cautelares o alternativas autorizadas en los
dos artculos precedentes, en ningn caso podrn aparejar allanamientos de domicilios, auxilio de
la fuerza pblica u otras medidas compulsivas, las que solamente podrn ser ordenadas y
habilitadas por el Juez asignado.
Artculo 146.- En cualquier estado de la ejecucin y de conformidad a lo dispuesto en el
Artculo 144 de la presente Ley, el Fisco de la Provincia podr trabar embargo general de los
fondos y valores de cualquier naturaleza que los demandados tengan depositados por cualquier
ttulo o causa en las entidades financieras regidas por la Ley N 21.526.
La medida precautoria prevista en este Artculo solamente garantizar el tributo adeudado, sus
intereses y multas, con exclusin de honorarios y costas causdicas.
En este caso, el Fisco instruir a los procuradores fiscales para que libren y tramiten el
mandamiento ante el Banco Central de la Repblica Argentina o ante cada una de las entidades
financieras, en los trminos del Artculo 143 in fine precedente.
Las referidas entidades financieras o el Banco Central de la Repblica Argentina, segn
corresponda, dentro de los quince (15) das de trabadas las medidas precautorias, debern
informar al Juzgado en que se encuentre radicado el juicio sobre los fondos y valores que resulten
embargados.
Artculo 147.- La medida cautelar autorizada en el Artculo precedente no ser de aplicacin
para los pequeos contribuyentes.
Artculo 148.- Las medidas precautorias que dispongan el embargo de cuentas bancarias,
fondos y valores depositados en entidades financieras, o de bienes registrables o de cualquier tipo
o naturaleza, inhibiciones generales de bienes u otras medidas cautelares tendientes a garantizar
el recupero de la deuda en ejecucin, sern registradas por el organismo destinatario mediante
mandamientos suscriptos por los procuradores fiscales, los que tendrn el valor equivalente a una
orden judicial.
Los procuradores fiscales podrn tramitar el mandamiento, delegar su ejecucin y controlar su
diligenciamiento hasta su efectiva traba.

Artculo 149.- Las medidas cautelares que se hubieran trabado en los trminos de los artculos
precedentes, quedarn firmes y ejecutoriadas si en el trmino de noventa (90) das hbiles,
computados desde la presentacin de la demanda -Artculo 142 de la presente Ley- no fueran
revocadas en forma expresa por el Juzgado avocado.
ulo 150.- En caso de que la medida precautoria resultare efectivamente trabada antes de la
noti icaci n de la demanda, el procurador fiscal deber ntificarle al ejecutado dicha medida
tDappstarnento
ProtoQ,aclon
Anexo

Ley ..................
Dargto ..............
Convenio

..............

Fechar

4 MA? 21 )15

\I)

ttor Lt,Betico
de Arce Legales
de Asuntos Legales
tarro de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


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cautelar dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de que aqul haya tomado conocimiento de
su efectivizacin.

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Artculo 151.- La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las medidas


precautorias adoptadas por el procurador fiscal, quedarn sometidas a las disposiciones del
Artculo 1.112 del Cdigo Civil y al juicio de responsabilidad profesional pertinente ante su
entidad de matriculacin.

Artculo 152.- Las entidades financieras, sern responsables en forma solidaria con los
deudores y contribuyentes demandados, hasta la concurrencia integral del valor del bien o de la
suma de dinero que se hubiere podido embargar, cuando -despus de haber tomado conocimiento
del embargo o medida precautoria ordenada por los jueces o los procuradores fiscales- hubieren
impedido su ejecucin permitiendo el retiro de los fondos en general, y -de manera particular- en
las siguientes situaciones:
a) Cuando sean causantes en forma directa o indirecta de la ocultacin de bienes, fondos, valores
o derechos del contribuyente ejecutado;
b) Cuando sus dependientes omitan cumplir las rdenes de embargo u otras medidas cautelares
alternativas.
Artculo 153.- Cuando se verificara alguna de las situaciones descriptas en el Artculo
precedente, el procurador fiscal deber comunicarla de inmediato al Juez de la ejecucin,
acompaando todas las constancias que as lo acrediten.
El Juez ordenar formar un trmite incidental por cuerda separada, incorporar todos los
antecedentes y correr traslado por cinco (5) das a la entidad financiera y/o a la persona
denunciada para que invoquen y prueben todo cuanto haga a sus respectivos derechos, luego de
lo cual deber dictar resolucin, la que ser recurrible con efecto devolutivo slo en el caso que
hubiera mediado contestacin.
En caso de que se ordene hacer efectiva la responsabilidad solidaria prevista en el Artculo 152
de la presente Ley, la misma deber cumplirse dentro de un plazo mximo de diez (10) das, bajo
apercibimiento de ser ejecutada en los mismos autos.
Artculo 154.- El cobro de los tributos adeudados, total o parcialmente, anticipos, accesorios,
actualizaciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas por va de ejecucin fiscal, se
tramitar en forma autnoma del curso que pueda tener el sumario que eventualmente se origine
por la falta de pago de los mismos.

Artculo 155.- Establcese que todos los organismos, reparticiones, entes e instituciones,
estatales o privados, incluidos los Bancos Oficiales y Particulares, Bolsas, Agentes y Mercados,
tienen la obligacin de suministrar al Fisco de la Provincia todas las informaciones que se les
soliciten para facilitar la determinacin y/o percepcin de los tributos establecidos en el presente
Cdigo.
Las solicitudes de informes sobre personas fisicas o jurdicas y sobre documentos, actos, bienes o
derechos registrados, la anotacin y levantamiento de medidas cautelares y las rdenes de
transferencia de fondos que tengan como destinatarios a registros pblicos, instituciones
financieras y terceros tenedores, requeridos o decretados por el Fisco de la Provincia o por los

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jueces competentes, podrn diligenciarse y efectivizarse a travs de sistemas y medios de


comunicacin informticos, en la forma y condiciones que determine la reglamentacin.
Las disposiciones precedentes prevalecern sobre las normas legales o reglamentarias especficas
de cualquier naturaleza o materia, que impongan formas o solemnidades distintas para la toma de
razn de dichas solicitudes, rdenes, medidas cautelares o alternativas.
La informacin solicitada deber contestarse dentro de los diez (10) das corridos, computados
desde la fecha de recepcin y, en ningn caso, podr denegarse mediante la invocacin de
contenidos dispuestos en las leyes, cartas orgnicas o reglamentaciones que hayan determinado la
creacin o rijan el funcionamiento de los referidos organismos, reparticiones, entes o
instituciones estatales o privadas.
Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de prestar la colaboracin que se les solicite con el
mismo objeto y la de denunciar las infracciones que lleguen a su conocimiento en el ejercicio de
sus funciones, bajo pena de las sanciones que pudieren corresponder.
Artculo 156.- En caso de subasta judicial de bienes muebles y/o inmuebles ubicados en el
territorio de la Provincia, el tribunal interviniente o el martillero pblico bajo supervisin de
aqul, retendr del producido - en el marco de lo dispuesto por el Artculo 3.879 del Cdigo Civil
- el importe correspondiente a lo adeudado en concepto de tributos segn los montos consignados
en el informe vigente - elaborado de conformidad al Artculo 569 del Cdigo de Procedimiento
Civil y Comercial de la Provincia de Crdoba -, y proceder a su pago segn lo prescripto por el
Artculo 98 del presente Cdigo en el trmino de treinta (30) das, informando a la Direccin
dentro de los diez (10) das posteriores de haber efectuado el depsito.
Artculo 157.- En caso de subastas judiciales y previo a su realizacin, en que el ejecutante
observare -fundadamente-, el informe fiscal dentro de los cinco (5) das de incorporado a las
actuaciones judiciales, se dar noticia a la Direccin individualizando el bien objeto de la subasta,
quien podr ejercer Tercera de Mejor Derecho en la acreencia fiscal en el marco del Artculo 592
del Cdigo de Procedimiento Civil y Comercial de la Provincia de Crdoba.

Remate.
Artculo 158.- Cuando deban rematarse bienes embargados, la designacin del martillero se
har por sorteo. Cuando el capital reclamado sea inferior al monto que fije la Ley Impositiva
Anual, la designacin del martillero ser efectuada por el Juez a propuesta de la Direccin,
conforme a la reglamentacin que la misma establezca.
Los edictos para la subasta debern publicarse en el Boletn Oficial durante cinco (5) das.
Excepcin de Dar Fianza.
Artculo 159.- El Fisco Provincial queda exceptuado de dar fianza o caucin en todos los casos
que dicho requisito es exigido al actor por el Cdigo de Procedimiento en lo Civil y Comercial.
Embargo Preventivo. Sustitucin. Suspensin.
Artculo 160.- La Direccin podr, en cualquier momento, solicitar embargo preventivo por la
cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables, y los jueces debern
detarlo en el trmino de veinticuatro (24) horas bajo la responsabilidad del Fisco. Este
e%jf podr ser sustituido por garanta real o personal suficiente, y caducar si dentro del
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Fecha:

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Ministerio de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


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trmino de trescientos (300) das hbiles judiciales contados a partir de la traba de cada medida
precautoria, en forma independiente, la Direccin no iniciare el correspondiente Juicio Ejecutivo.
El trmino fijado para la caducidad de embargo se suspender en los casos de recursos deducidos
ante la Direccin, desde la fecha de interposicin del recurso y hasta treinta (30) das despus de
quedar firme la Resolucin.
En las intervenciones de caja, cuando el monto de la medida dispuesta no supere el lmite que fije
la Ley Impositiva Anual, la designacin del interventor ser efectuada a propuesta de la
Direccin. Cuando se trate del Proceso de Ejecucin Administrativa con Control Judicial, el
interventor ser designado, en todos los casos, a propuesta de la Direccin.
Artculo 161.- Los sndicos designados en concursos preventivos y/o quiebras y liquidadores de
entidades financieras regidas por la Ley Nacional N 21.526 o de otros entes cuyos regmenes
legales prevean similares procedimientos, debern informar a la Direccin General de Rentas y a
la Direccin de Polica Fiscal, dentro de los veinte (20) das corridos de la aceptacin de su
cargo:
1) La identificacin del deudor con los datos de inscripcin en el Registro Pblico de Comercio en su caso- y de los socios;
2) La actividad del deudor y fecha de presentacin del concurso, quiebra o liquidacin, y
3) La nmina de bienes inmuebles y/o muebles registrables indicando -segn correspondanmero de cuenta y/o dominio y/o nomenclatura catastral.
Cuando el concursado o el fallido resulte contribuyente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos,
el Sndico deber -en el plazo establecido en el primer prrafo del presente artculo- acreditar
fehacientemente la presentacin por parte del contribuyente y/o responsable, de todas las
declaraciones juradas del referido impuesto, correspondientes a los perodos no prescriptos y
hasta la fecha de apertura del concurso o quiebra.

Artculo 162.- En caso de Juicios Concursales y Quiebras, los plazos previstos en los Artculos
64, 86 y 87 -para la determinacin, total o parcial, de la obligacin tributaria, sobre base cierta o
presunta, aplicacin de multas y corrida de vistas simultneas-, se reducirn a un tercio; y los
plazos establecidos en los Artculos 72 y 88 se reducirn a dos tercios.
La Direccin dictar resolucin motivada dentro de los diez (10) das de vencido el trmino
probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer.
En el caso en que para la determinacin de la deuda tributaria se aplique Jo dispuesto en los
Artculos 173, 174, 222 y 223 de este Cdigo, deber realizarse, respecto a los montos liquidados
conforme a los artculos citados, el proceso de determinacin de oficio referido en el primero y
segundo prrafo del presente, sin perjuicio del derecho a reclamar sin costas, la diferencia que
pudiese surgir de la verificacin de los hechos imponibles.

LIBRO SEGUNDO
PARTE ESPECIAL

TTULO PRIMERO
Impuesto Inmobiliario.
CAPTULO PRIMERO

TEXTO ORDENADO DEL CODII3O TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

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Hecho Imponible.
Inmuebles Comprendidos.
Artculo 163.- Por todos los inmuebles ubicados en la Provincia de Crdoba, se pagar el
Impuesto Inmobiliario con arreglo a las normas que se establecen en este Ttulo, el que estar
formado por los siguientes conceptos:
1) BSICO: surgir de aplicar sobre la base imponible determinada conforme a las previsiones
del Artculo 168 de este Cdigo, las alcuotas que fije la Ley Impositiva Anual;
2) ADICIONAL: surgir de aplicar lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 168, de acuerdo
con las escalas y alcuotas que fija la Ley Impositiva Anual.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria.


Artculo 164.- La obligacin tributaria se genera por el solo hecho del dominio, posesin a
ttulo de dueo, cesin por el Estado Nacional, Provincial o Municipal, en usufructo, uso,
comodato u otra figura jurdica, a terceros para la explotacin de actividades primarias,
comerciales, industriales o de servicios, o tenencia precaria otorgada por entidad pblica
nacional, provincial o municipal, con prescindencia de su inscripcin en el padrn o gua de
contribuyentes o de la determinacin por parte de la Direccin. Verificados los presupuestos
enunciados, la obligacin nace el da primero de Enero de cada ao.
Por el excedente de superficie de inmuebles empadronados con menor superficie que la real y
respecto de las mejoras no denunciadas en la oportunidad debida, se pagar el impuesto y los
recargos por el trmino no prescripto en una cuota extraordinaria por cada anualidad vencida.
CAPTULO SEGUNDO
Contribuyentes y Responsables.

Propietarios y Poseedores a Ttulo de Dueos.


Artculo 1650.- Son contribuyentes del Impuesto Inmobiliario quienes al da primero de Enero
de cada ao, tengan el dominio, posesin a ttulo de dueo, cesin efectuada por el Estado
Nacional, Provincial o Municipal en usufructo, uso, comodato u otra figura jurdica, para la
explotacin de actividades primarias, comerciales, industriales o de servicios o tenencia precaria
otorgada por entidad pblica nacional, provincial o municipal de los inmuebles ubicados en la
Provincia de Crdoba o, en los casos de tenencia precaria que, en beneficio del contribuyente, el
Poder Ejecutivo disponga.
Tratndose de inmuebles de mayor superficie respecto de los cuales la Direccin General de
Catastro -en el marco de la Ley Provincial de Catastro- disponga la incorporacin de unidades
tributarias, ser contribuyente el titular registral del inmueble donde se encuentran las unidades
tributarias, sin perjuicio de aplicarse la responsabilidad solidaria del Artculo 39 del presente
Cdigo al adquirente, poseedores a ttulo de dueo y/o cesionarios posteriores de las unidades
tributarias.
Artculo 166.- Cuando se verifique la transferencia de un inmueble de un sujeto exento a otro
que debe abonar el impuesto o viceversa, la obligacin tributaria o la exencin nacer o
comenzar a regir, respectivamente, al ao siguiente al de la fecha de inscripcin de la escritura
traa de dominio en la Direccin del Registro Genera 1 e la Provincia, salvo lo dispuesto en
lo 171.
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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 T.O. 2015-

Cuando uno de los sujetos fuera el Estado, la obligacin o la exencin nacer o comenzar a regir
al ao siguiente a la fecha de la toma de posesin.

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Agentes de Retencin, Percepcin, Recaudacin yio Informacin.


Artculo 167.- Las personas o entidades que administren emprendimientos o complejos
urbansticos, inclusive aquellos afectados al rgimen de propiedad horizontal de la Ley N
13.512, ubicados en la Provincia de Crdoba, actuarn como agentes de retencin, percepcin,
recaudacin yio informacin del impuesto ck este Ttulo, en la forma, plazos y condiciones que
establezca el Poder Ejecutivo.
CAPTULO TERCERO
Base Imponible.

Valuacin Fiscal. Coeficientes de Actualizacin. Avalo Especial.


Artculo 168.- La base imponible del Impuesto Bsico es la valuacin de cada inmueble
determinada por la Ley de Catastro, multiplicada por los coeficientes de actualizacin que fije la
Ley Impositiva Anual, la que adems podr establecer el impuesto mnimo a pagar por cada
inmueble.
El impuesto resultante ser abonado con la actualizacin que establezca la Ley Impositiva Anual,
la que no regir cuando el contribuyente opte por el pago total dentro del trmino que establezca
el Ministro de Finanzas.
La base imponible del Impuesto Adicional, estar formada por la base o suma de bases
imponibles del Impuesto Bsico, de las propiedades rurales, atribuibles a un mismo
contribuyente. Cuando sobre una misma parcela exista condominio o indivisin hereditaria o
posesin a ttulo de dueo de varias personas, cada condmino o heredero, o legatario, o
poseedor, computar la proporcin que le corresponda a dicho derecho.
A los fines previstos en el prrafo anterior en los casos de inmuebles pertenecientes a los
componentes de la sociedad conyugal, corresponder atribuir al marido, adems de los bienes
propios, la totalidad de los que revistan el carcter de gananciales, excepto:
a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de su profesin,
oficio, empleo, comercio o industria;
b) Que exista separacin judicial de bienes;
c) Que la administracin de todos los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una
resolucin judicial.
Las sucesiones indivisas, y en tanto que al primero de enero se haya producido el fallecimiento
del causante y an no se hubiere dictado el auto de declaratoria de herederos o que declare vlido
el testamento, debern tributar por las parcelas o derechos que sobre las mismas correspondan al
causante.
CAPTULO CUARTO
Exenciones.

Exenciones de Pleno Derecho.


Artculo 169.- Quedan exentos del pago del impuesto establecido en este Ttulo:

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1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades a condicin de su


reciprocidad, sus dependencias y reparticiones autrquicas o descentralizadas, y las Comunas
constituidas conforme a la Ley N 8.102.
No se encuentran comprendidas en esta exencin, las reparticiones autrquicas, entes
descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones
comerciales, bancarias o de prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso.
La presente exencin, tampoco comprende a los inmuebles de los Estados Nacional,
Provincial y Municipal que hayan sido cedidos en usufructo, uso, comodato, cesin u otra
figura jurdica, a terceros para la explotacin de su actividad primaria, comercial, industrial o
de servicios.
Cuando la referida cesin del inmueble sea en forma parcial, la exencin comprender la
proporcin que del total de la superficie del mismo represente la porcin de la unidad
funcional no cedida por el Estado Nacional, Provincial y/o Municipal;
2) La Iglesia Catlica, por los inmuebles destinados al culto, a la vivienda de sus sacerdotes y
religiosas, a la enseanza o dems obras de bien comn;
3) Los Estados extranjeros acreditados ante el gobierno de la Nacin por los inmuebles que
sean ocupados por las sedes oficiales de sus representaciones diplomticas y consulares;
4) La Lotera de la Provincia de Crdoba Sociedad del Estado;
5) Los Consorcios Camineros creados por Ley N 6.233 y sus modificatorias;
6) El inmueble destinado a la vivienda permanente del contribuyente o su grupo familiar que
convive con l cuando el mismo sea categorizado como hogar indigente dentro del programa
de "Reconstruccin Social" instaurado por Decreto N 1.214/2006.

Exenciones Subjetivas.
Artculo 1700._ En los casos que se expresan a continuacin quedarn exentos del pago del
Impuesto Inmobiliario, los siguientes inmuebles:
1) Los templos y en general los inmuebles destinados al culto de las religiones que se
practiquen en la Provincia;
2) Los inmuebles pertenecientes a fundaciones, colegios o consejos profesionales,
asociaciones civiles y mutualistas, y simples asociaciones civiles o religiosas, que conforme a
sus estatutos o documentos de constitucin no persigan fines de lucro, a los centros vecinales
constituidos, conforme la legislacin vigente, siempre que estn afectados directamente a los
fines especficos de dichas instituciones y los afectados al funcionamiento de las sedes cuando
se trate de asociaciones profesionales, con personera gremial, cualquiera fuese su grado,
reguladas por la Ley de Asociaciones Profesionales;
3) Los inmuebles que hayan sido cedidos gratuita e ntegramente para el funcionamiento de
hospitales, asilos, casas de beneficencia, hogares de da, bibliotecas pblicas, escuelas y
establecimientos de enseanza en general;
4) Los inmuebles destinados especficamente al servicio pblico de suministro de aguas
corrientes y energa elctrica en las urbanizaciones de propiedad de empresas de loteos por el
trmino durante el cual tengan obligatoriamente a su cargo alguna de dichas prestaciones;
5) Los inmuebles histricos de propiedad privada sujetos al rgimen de la Ley Nacional N
12.665;
6) La unidad destinada a casa-habitacin, siempre que se trate del nico inmueble en
edad posesin a ttulo de dueo o simple tenencia concedida por entidad pblica de
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percepciones de naturaleza asistencial yio de auxilio a la vejez otorgados por entidad oficial nacional, provincial o municipal- con carcter permanente, cuyo monto correspondiente al
mes de noviembre del ao anterior por el cual se solicita el beneficio no supere el importe que
fije la Ley Impositiva Anual, en los porcentajes que en funcin de la base imponible
establezca la citada ley.
En los casos de propiedad en condominio o nuda propiedad de un jubilado o pensionado con
sus hijos menores de edad o con discapacidad permanente que habiten el inmueble, bastar
con que aqul cumpla con los requisitos establecidos en el prrafo anterior.
Para los dems casos en condominio el beneficio resultar procedente en tanto todos los
condminos sean beneficiarios de las percepciones establecidas en el presente inciso e,
individualmente, tales haberes no superen el lmite a que se hace referencia precedentemente.
Para aquel inmueble que revista el carcter de ganancial en la sociedad conyugal, el beneficio
de exencin de pago del Impuesto Inmobiliario resultar de aplicacin en tanto uno de los
cnyuges sea beneficiario de las percepciones establecidas en el presente inciso. En caso de
que ambos cnyuges resulten beneficiarios de un haber previsional, tales haberes
individualmente no deben superar el lmite a que se hace referencia en el presente inciso. En
ambas situaciones ninguno de los cnyuges puede ser titular de otro inmueble distinto por el
que solicitan la exencin.
La Direccin dictar las normas aplicables cuando se trate de sucesin indivisa y en los casos
de inmuebles en condominio con su cnyuge, del que se encuentre separado de hecho o de
derecho, en la cual no estn concluidos los trmites pertinentes;
7) Los inmuebles afectados como sede de los partidos polticos reconocidos legalmente;
8) El inmueble destinado a la vivienda permanente del contribuyente o de su grupo familiar y
los baldos, cuando el propsito presente o futuro sea la construccin de la vivienda familiar,
siempre que la base imponible no supere el monto que establezca la Ley Impositiva Anual. La
exencin resultar de aplicacin exclusivamente cuando el sujeto beneficiado con la misma no
adquiera la calidad de contribuyente en ms de un inmueble;
9) Los inmuebles afectados a explotaciones cuyos titulares se encuentren en procesos
concursales, fallidos o hubieren abandonado la explotacin de manera ostensible y con riesgo
para la continuidad de la empresa, exclusivamente en aquellos casos en que la actividad de la
organizacin o empresa sea continuada por agrupaciones de trabajadores, cualquiera sea la
modalidad de gestin asumida por estos. Cuando la actividad sea realizada con la participacin
de capitales pblicos o privados, ajenos a los trabajadores, la exencin se proporcionar al
porcentaje de participacin de stos ltimos. La presente exencin resultar de aplicacin por
el trmino de tres (3) aos o por el lapso de tiempo que el ejercicio de la actividad sea
desarrollada por los trabajadores, cuando este ltimo plazo friera menor, contado desde la
fecha en que estos asuman efectivamente la explotacin de la citada actividad;
10) Las parcelas baldas destinadas exclusivamente a pasillos de uso comn de uno o ms
inmuebles internos sin otra salida a la va pblica;
11) El inmueble destinado a la vivienda permanente del contribuyente o de su grupo familiar
cuando este sea -una persona con discapacidad, conforme lo previsto en las Leyes Nacionales
N 22.431 y N 24.901 y sus normas complementarias, o se encuentre con un porcentaje de
incapacidad laboral igual o superior al sesenta y seis por ciento (66%), en ambos casos de
carcter permanente y acreditado con certificado mdico de entidades estatales, en la medida
que d cumplimiento a los requisitos que establezca la Ley Impositiva Anual y a las
condiciones que disponga la Direccin General de Rentas.

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 60064.0.2015-

El Poder Ejecutivo dictar las normas reglamentarias correspondientes

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Requisitos. Vigencia.
Artculo 171.- Para gozar de las exenciones previstas en el artculo anterior, los contribuyentes
debern solicitar su reconocimiento a la Direccin -o ante la Autoridad de Aplicacin, en caso de
que se tratare de regmenes especiales- acompaando las pruebas que justifiquen la procedencia
de la exencin.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, la Direccin podr disponer de oficio el
reconocimiento de la exencin prevista en el inciso 6) del Artculo 170 de este Cdigo, cuando
rena de los organismos de carcter oficial -nacional, provincial o municipal-, la informacin que
resulte necesaria a tales efectos.
Las exenciones previstas en el Artculo 170 de este Cdigo regirn a partir del 1 de enero del ao
siguiente al momento en que el beneficio hubiera correspondido. Para el caso previsto en el
inciso 6) del citado Artculo, el beneficio regir para cada anualidad en que se cumplimenten los
requisitos dispuestos en dicha norma.
Las exenciones previstas en el Artculo 169 de este Cdigo regirn a partir del 1 de enero del ao
siguiente al de la afectacin o adquisicin del dominio, salvo lo dispuesto en el segundo prrafo
del Artculo 166 del presente Cdigo.
Las exenciones previstas en regmenes especiales de promocin establecidos por la Provincia de
Crdoba regirn a partir del 1 de enero del ao siguiente a la fecha de la resolucin que disponga
otorgar el beneficio.
CAPTULO QUINTO
Determinacin del Impuesto.

Forma de Determinacin.
Artculo 172 0.- El Impuesto Inmobiliario Bsico ser determinado por la Direccin, la que
expedir las liquidaciones administrativas para su pago con arreglo a las previsiones del Artculo
53 de este Cdigo.
Cuando con motivo de liquidaciones practicadas por la Direccin, se cuestione una modificacin
de los datos valuativos del inmueble el contribuyente o responsable podr manifestar su
disconformidad ante el Organismo, dentro de la temporalidad prevista por el Artculo 55 de este
Cdigo y nicamente en el supuesto de no haberse planteado con anterioridad o simultneamente
dicha disconformidad ante la Direccin General de Catastro, en cuyo caso se tendr por no
presentado.
Dentro de los cinco (5) das de recepcionada la impugnacin, se otorgar intervencin a la
Direccin General de Catastro a los fines de que dentro del trmino de ciento veinte (120) das
dicte resolucin respecto a la disconformidad planteada, notificando el acto al contribuyente. Una
vez firme la resolucin, las actuaciones se remitirn en devolucin a la Direccin General de
Rentas dentro de los cinco (5) das posteriores, oportunidad en que dentro del mismo trmino cinco (5) das siguientes a su recepcin-, se practicar la liquidacin del tributo bajo el marco
legal previsto por el Artculo 168 de este Cdigo.
Las liquidaciones que se practiquen y que constituyan resultantes de reclamos fundados
e4sivamente en datos valuativos del inmueble no son susceptibles de ser impugnadas dentro
del ma co recursivo tributario previsto en este Cdigo.
Departamento
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Anexo

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Convenio
Fecha:

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Ministerio de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N'6006 -T.O. 2015-

El Impuesto Inmobiliario Adicional se determinar sobre la base de la Declaracin Jurada que


debern presentar los contribuyentes o responsables en la forma prevista en este Cdigo.

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Artculo 173.- La Direccin podr liquidar y exigir ingresos a cuenta del Impuesto Inmobiliario
Adicional y a cuenta de deudas del Impuesto Inmobiliario comprendidas en los Regmenes de
Loteos y Parcelas Rurales, por perodos no prescriptos, a contribuyentes y responsables, de
aquellos importes que en concepto de impuesto, actualizacin y recargos no hubieran sido
ingresados a la fecha del requerimiento. Si el contribuyente o responsable hubiese presentado
declaracin jurada que incluya el perodo requerido, la liquidacin se efectuar sobre dicha base.
Caso contrario, se liquidar en base a los inmuebles o proporcin que le corresponda por los
derechos de los mismos, declarados en la ltima presentacin.
Artculo 174.- Los importes establecidos por la Direccin segn lo dispuesto en el artculo
anterior para cada perodo requerido, no podrn ser reducidos con posterioridad a la notificacin
del contribuyente o responsable a los efectos de la aplicacin de este rgimen, excepto que se
hubiere efectuado descargo debidamente fundado o pagos hasta los quince (15) das posteriores a
dicha fecha de notificacin.
Con posterioridad a dicho plazo, los montos requeridos quedarn firmes y no podrn modificarse
si dentro de ese trmino no se efectuare la presentacin respectiva.
Cuando el monto de impuesto que surja de la declaracin jurada que efecte el contribuyente
excediera el importe liquidado por la Direccin, subsistir la obligacin de ingresar la diferencia
de impuesto correspondiente, con la actualizacin y recargos respectivos, sin perjuicio de la
multa que pudiere corresponder. Si por el contrario, el monto requerido por la Direccin,
excediera el determinado por el contribuyente o responsable, el saldo a su favor slo podr ser
compensado en las liquidaciones posteriores a la requerida.
Si la Direccin iniciara un proceso de determinacin, subsistir, no obstante, y hasta tanto quede
firme la misma, la obligacin del contribuyente de ingresar el importe que se le hubiera requerido
segn lo dispuesto precedentemente.
CAPTULO SEXTO
Pago.

Forma.
Artculo 175.- El impuesto establecido en este Ttulo deber ser pagado en la forma que
establece este Cdigo y en las condiciones y trminos que fije el Ministro de Finanzas.

Pago Previo. Donaciones a la Provincia.


Artculo 176.- La inscripcin en la Direccin de Registro General de Provincia de actos
traslativos de dominio que se refieren a inmuebles, deber ser precedida del pago del impuesto
establecido en este Ttulo, con los intereses, recargos .y multas hasta el ao en que se efecte la
inscripcin, inclusive, aun cuando el plazo general para el pago de dicho ao no hubiere vencido.
Facltase al Poder Ejecutivo para que al aceptar donaciones de inmuebles a favor de la Provincia,
cancele las deudas que existieren en concepto de Impuesto Inmobiliario, con los intereses,
recargos y multas, previo informe de la Direccin General de Rentas sobre valuacin y monto de
la deuda.

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Cuando los inmuebles forman parte de mayor extensin la cancelacin ser proporcional a la
superficie donada.
En los casos de donaciones de inmuebles a favor de una Municipalidad de la Provincia, el Poder
Ejecutivo est facultado para disponer la cancelacin de las deudas, que existieren en concepto de
Impuesto Inmobiliario con los intereses recargos y multas, cumplimentando lo establecido en el
prrafo anterior.
TTULO SEGUNDO
Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.

CAPTULO PRIMERO
Hecho Imponible.

Definicin. Habitualidad.
Artculo 1770 El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin de la Provincia de
Crdoba, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o
servicios, o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso -lucrativa o no- cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se
realice, zonas portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y aeropuertos, terminales de
transporte, edificios y lugares de dominio pblico y privado, estar alcanzado con un impuesto
sobre los Ingresos Brutos en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes y en la
Ley Impositiva Anual.
La habitualidad deber determinarse teniendo en cuenta especialmente la ndole de las
actividades, el objeto de la empresa, profesin, o locacin y los usos y costumbres de la vida
econmica.
Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal,
de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan
profesin de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las actividades se ejerzan
en forma peridica o discontinua.
.-

Mera Compra. Frutos del Pas. Fabricantes en Extraa Jurisdiccin.


Artculo 178.- Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes
operaciones, realizadas dentro de la Provincia:
a) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y minerales para
industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdiccin. Se considerar fruto del pas a todos los
bienes que sean el resultado de la produccin nacional perteneciente a los reinos vegetal,
animal o mineral, obtenidos por la accin de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras
conserven su estado natural, an en el caso de haberse sometido a algn proceso o tratamiento
-indispensable o no- para su conservacin o transporte, lavado, salazn, derretimiento, pisado,
clasificacin y procesos similares;
b) El fraccionamiento y venta de inmuebles (loteos) y la locacin de inmuebles.
Tratndose de la locacin de inmuebles, esta disposicin no alcanza los ingresos
cospndientes al contribuyente yio responsable hasta el importe que, segn el caso,
edblez)a la Ley Impositiva Anual para el conjunto de lo
os;
Dep a rtamento
EcILza cl n
Anexo

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Jefe de Rrea LftgaIeS
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4 M&V

Ministerio de Finanzas

515

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TOCO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL
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e) Las explotaciones agrcolas, pecuarias, minerales, forestales e ictcolas;


d) La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin por cualquier
medio;
e) La intermediacin que se ejerce percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras
retribuciones anlogas;
O Las operaciones de prstamos de dinero y depsitos en plazo fijo, incluidas las operaciones
en el mercado de aceptaciones bancarias;
g) Las profesiones liberales;
En este caso el hecho imponible est configurado por su ejercicio, no existiendo gravabilidad
por la mera inscripcin en la matrcula profesional respectiva;
h) La cesin temporaria de inmuebles, cualquiera sea la figura jurdica adoptada, a ttulo
gratuito o a precio no determinado, cuando los mismos tengan como destino la afectacin,
directa o indirecta, a una actividad primaria, comercial, industrial y/o de servicio, excepto que
dicha cesin se efecte en aprovechamiento econmico a favor de una sociedad de hecho,
cuando el cedente resulta socio en la mencionada sociedad.
i) La comercializacin de productos o mercaderas y/o la prestacin de servicios en eventos
y/o festivales culturales, musicales, folklricos o circenses.

Expendio al Pblico de Combustibles Lquidos y Gas Natural. Comercializacin Mayorista.


Artculo 179.- Entindese por expendio al pblico de combustibles lquidos y gas natural, la
comercializacin al por menor de dichos productos, incluidas las efectuadas por las empresas que
los elaboren o distribuyan ya sea en forma directa, o cuando dicho expendio se efecte a travs de
terceros que lo hagan por cuenta y orden de aqullas, por intermedio de comisionistas,
consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier tipo de intermediacin, en
cuyo caso les resultar aplicable el tratamiento previsto por la Ley Impositiva Anual para el rubro
"Comercio" y "Servicios", respectivamente.
Para la comercializacin de los productos o bienes a que hace referencia el presente artculo no
resultar de aplicacin la definicin de comercializacin mayorista prevista en el Artculo 190 de
este Cdigo. En tal sentido, sern consideradas como ventas al por mayor, los siguientes casos:
a) Que la adquisicin de dichos productos se realice para revenderlos o comercializarlos en el
mismo estado. A tal efecto, deber el expendedor requerir al adquirente que acredite su
inscripcin para desarrollar la actividad de comercializacin de combustibles lquidos y gas
natural comprimido;
b) Tratndose de expendio de gasoil, cuando dicho combustible tenga por objeto revestir el
carcter de insumo para la produccin primaria, la actividad industrial y la prestacin del
servicio de transporte. El Poder Ejecutivo queda facultado para hacer extensivo el concepto de
comercializacin mayorista a otras actividades econmicas y a establecer las formas y/o
condiciones y/o limitaciones que estime conveniente a efectos de instrumentar las
disposiciones previstas en este inciso.
CAPTULO SEGUNDO
Contribuyentes y Responsables.

Definicin. Operaciones Financieras.


Artculo 180.- Son contribuyentes de este impuesto los mencionados por el Artculo 29 de este
Cdigo que obtengan ingresos brutos derivados de una actividad gravada.

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Las sucesiones indivisas sern contribuyentes desde la fecha de fallecimiento del causante hasta
la fecha de declaratoria de herederos o de declaracin de validez del testamento que cumpla la
misma finalidad. Asimismo, mantendrn su condicin de sujetos pasivos quienes hayan sido
declarados en quiebra, con relacin a las ventas en subastas judiciales y a los dems hechos
imponibles que se efecten o generen en ocasin o con motivo de los procesos respectivos.
En las operaciones financieras, el contribuyente es el prestamista o, en su caso, el inversor,
quienes no debern inscribirse ni presentar declaracin jurada cuando se les hubiere retenido y/o
recaudado sobre el total de los intereses o ajustes por desvalorizacin monetaria, en cuyo caso se
considerar que el pago es definitivo para dicha operacin.

Agentes de Retencin o de Percepcin.


Artculo 181.- La persona o entidad que abone sumas de dinero o intervenga en el ejercicio de
una actividad gravada, actuar como agente de retencin y/o percepcin y/o recaudacin e
informacin en la forma que establezca el Poder Ejecutivo, quien queda facultado para eximir de
la obligacin de presentar declaraciones juradas a determinadas categoras de contribuyentes,
cuando la totalidad del impuesto est sujeto a retencin y/o percepcin y/o recaudacin en la
fuente.
La Lotera de la Provincia de Crdoba Sociedad del Estado actuar como agente de retencin y/o
percepcin del impuesto que deban tributar los agentes o revendedores de instrumentos que den
participacin en loteras, concursos de pronsticos deportivos, rifas, quinielas y todo otro billete
que confiera participacin en sorteos autorizados. Los agentes o revendedores autorizados quedan
eximidos de la obligacin de presentar declaracin jurada por dicha actividad, siempre que la
totalidad del impuesto hubiese sido objeto de retencin y/o percepcin.

Artculo 182.- Facltese al Poder Ejecutivo a establecer en la forma, modo y condiciones que
disponga, un rgimen de recaudacin del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, aplicable sobre los
importes acreditados en cuentas abiertas en las entidades financieras regidas por la Ley N21.526
a aquellos titulares de las mismas que revistan el carcter de contribuyentes del tributo.

Distintas Actividades o Rubros. Discriminacin.


Artculo 183.- Cuando un contribuyente ejerza dos o ms actividades o rubros especificados
con distinto nmero de codificacin en la Ley Impositiva Anual, deber discriminar en su
declaracin jurada el monto de los ingresos brutos correspondiente a cada uno de ellos. Cuando
omitiera esta discriminacin, estar sujeto a la alcuota ms elevada tributando un importe no
menor al del mnimo ms elevado o a la suma de los mnimos si correspondiere, segn lo que
establezca la Ley Impositiva Anual para las distintas actividades o rubros; esta disposicin no se
aplicar si el contribuyente demuestra el monto imponible que corresponde a cada una de ellas.

Contribuyentes Sujetos al Convenio Multilateral.


Artculo 184.- Cuando la actividad gravada se ejerza por un mismo contribuyente en dos o ms
jurisdicciones, sern de aplicacin las normas contenidas en el Convenio Multilateral vigente, el
que tendr, en caso de concurrencia, preeminencia.

CAj1ULO TERCERO
AQase Im)onible.

pntam ento
ProtocoUjactn
Anexo
Ley......................
Decreto - ....

40.0..
Convenio..............
Fecha:
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Jefe de A --a Legales


\Jrecc'n de Asuntos Legales
Ministerio de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


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Determinacin.
Artculo 185.- Salvo lo dispuesto para casos especiales, la base imponible estar constituida por
el monto total de los ingresos brutos devengados en el perodo fiscal de las actividdes gravadas.
Se considera ingreso bruto al valor o monto total -en valores monetarios incluidas las
actualizaciones pactadas o legales, en especies o en servicios- devengadas en concepto de venta
de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin, y en general el
de las operaciones realizadas.
Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estar constituido por la valuacin de la
cosa entregada, la locacin, el inters, o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de
inters, el valor locativo, oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el
devengamiento.
Cuando no exista factura o documento equivalente o ellos no expresen el valor corriente en plaza,
a los efectos de la determinacin de la base imponible se presumir que ste es el ingreso gravado
al momento del devengamiento del impuesto, salvo prueba en contrario y sin perjuicio de los
dems mtodos previstos para la determinacin de oficio sobre base presunta.
En las operaciones realizadas por contribuyentes o responsables que no tengan obligacin legal
de llevar registros contables y formular balances en forma comercial, la base imponible ser el
total de los ingresos percibidos en el perodo.
Asimismo, quienes desarrollen las actividades de "servicios mdicos y odontolgicos", con
excepcin de los "servicios veterinarios" cuya codificacin establezca la Ley Impositiva Anual,
podrn determinar la base imponible por el total de los ingresos percibidos en el perodo,
debiendo -a tal efecto- confeccionar libros y/o registros especiales y mantener los mismos a
disposicin de la Direccin en el domicilio fiscal, una vez operado el vencimiento de cada
anticipo. La Direccin General de Rentas establecer los requisitos, formalidades y dems
informacin que debern contener los libros y/o registros mencionados. Los contribuyentes que
omitan -total o parcialmente- las obligaciones formales establecidas en este prrafo, quedarn
obligados a declarar su base imponible de conformidad a lo establecido por el primer prrafo del
presente artculo, desde el anticipo en el que se verifique la omisin pertinente y hasta su
regularizacin.
En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce (12) meses, se
considerar ingreso bruto devengado, a la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada
perodo.

Fideicomisos y Fondos Comunes de Inversin.


Artculo 186 0.- En los fideicomisos constituidos de acuerdo con lo dispuesto en la Ley Nacional
N 24.441 y en los fondos comunes de inversin no comprendidos en el primer prrafo del
Artculo 1 de la Ley Nacional N24.083 y sus modificaciones, los ingresos brutos obtenidos y la
base imponible del gravamen recibirn el tratamiento tributario que corresponda a la naturaleza
de la actividad econmica que realicen.
Ingresos Devengados. Supuestos.
Artculo 187.- Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se devenguen, con
excepcin de aquellos que sean retenidos en la fuente.
Se entender que los ingresos se han devengado:

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a) En los casos de ventas de bienes inmuebles, desde la fecha del boleto de compra-venta, de
la posesin o escrituracin, la que fuera anterior;
b) En los casos de venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin, entrega del bien
o acto equivalente, o pago total, el que fuera anterior;
c) En los casos de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios -excepto las
comprendidas en el inciso d)- desde el momento en que se termina o factura total o
parcialmente la ejecucin o prestacin pactada, lo que fuere anterior, salvo que las mismas se
efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengar desde
el momento de la entrega de tales bienes.
Cuando se tratare de la provisin de energa elctrica, desde el momento en que se produzca el
vencimiento del plazo fijado para el pago de la prestacin, o desde su percepcin total o
parcial, lo que fuere anterior;
d) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptacin del
certificado total o parcial de obra, de la percepcin total o parcial del precio, o de facturacin,
el que fuere anterior;
e) En el caso de intereses desde el momento en que se generen.
O En el caso de ajuste por desvalorizacin monetaria desde el momento en que se perciban;
g) En los casos de retornos que efecten las cooperativas, cuando corresponda su deduccin o
su gravabilidad, desde el primer da del sptimo mes posterior al cierre del ejercicio;
h) En el caso del recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como
incobrables, en el momento en que se verifique el recupero;
i) En los dems casos desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestacin;
j) En los casos de cesin temporaria de inmuebles a ttulo gratuito o precio no determinado, a
la finalizacin de cada perodo mensual;
k) En los casos de ventas de bienes, prestaciones de servicios yio locaciones de obras y
servicios gravadas que se comercialicen mediante operaciones de canje por productos
primarios, recibidos con posterioridad a la entrega o ejecucin de los primeros, desde el
momento en que se produzca la recepcin de los productos primarios;
1) En los casos de locaciones de bienes muebles o inmuebles, en el momento en que se
produzca el vencimiento de los plazos fijados para el pago de la locacin o en el de su
percepcin total o parcial, el que fuere anterior.
A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepcin se
devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.
Sin perjuicio de lo previsto precedentemente, en los casos de recibirse seas o anticipos a cuenta,
el gravamen se devengar, por el monto de las mismas, desde el momento en que tales conceptos
se hagan efectivos.
Mera Compra.
Artculo 188.- En el caso de mera compra, se considera ingreso bruto el importe total de la
compra de los frutos del pas o de los productos agropecuarios, forestales o mineros.
Artculo 189.- Los contribuyentes que desarrollen actividades de ventas de bienes a
consumidores finales, cualquiera fuese su actividad especfica, tributarn el impuesto que para el
c6ec4o minorista establezca la Ley Impositiva Anual, sobre la base imponible correspondiente
a 16s inizresos respectivos.

C;C /
P?pntamento
Protocgftacln
Anexo
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Ley
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Convenio..............
Fecha:

4 MA? !015

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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

A los efectos de lo dispuesto precedentemente se considerarn, sin admitir prueba en contrario,


ventas a consumidores finales las operaciones hechas con sujetos no inscriptos en el impuesto,
excepto que dicha falta de inscripcin derive como consecuencia de exenciones en la jurisdiccin
correspondiente.

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Artculo 190.- Se entender que existen operaciones de comercializacin mayorista cuando,


con prescindencia de la cantidad de unidades comercializadas, la adquisicin de los bienes se
realice para revenderlos o comercializarlos en el mismo estado, transformarlos, alquilar su uso o
afectarlos en el desarrollo de una actividad econmica posterior. Cuando no se verifiquen los
supuestos precedentes, la operacin se considerar venta minorista y sujeta a la alcuota
correspondiente.
A los fines de lo dispuesto precedentemente los contribuyentes debern adoptar los
procedimientos de registracin que permitan diferenciar las operaciones.

Prstamos en Dinero.
Artculo 191.- En los casos de operaciones de prstamo en dinero, realizados por personas
fisicas o jurdicas que no sean las contempladas por la Ley N 21.526 y sus modificatorias, la
base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria. Cuando en
los documentos referentes a dichas operaciones, no se mencione el tipo de inters, o se fije uno
inferior al que fije la Ley Impositiva Anual, se computar el inters que fije esta Ley a los fines
de determinar la base imponible.
Entidades Financieras.
Artculo 192.- Para las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional N21.526 y sus
modificatorias, la base imponible estar constituida por el total de la suma del haber de las
cuentas de resultados, no admitindose deducciones de ningn tipo.
Asimismo, se computarn como ingresos, los provenientes de la relacin de dichas entidades con
el Banco Central de la Repblica Argentina.
Las entidades citadas debern presentar la declaracin jurada en la forma, plazo y condiciones
que determine la Direccin General de Rentas, donde consignarn los totales de las diferentes
cuentas agrupadas en exentas y gravadas por el tributo.
Fideicomisos.
Artculo 193.- Para los fideicomisos financieros constituidos de acuerdo con los Artculos 19 y
20 de la Ley Nacional N 24.441, cuyos fiduciantes sean entidades financieras comprendidas en
la Ley Nacional N 21.526 y los bienes fideicomitidos sean crditos originados en las mismas, la
base imponible se determina de acuerdo a las disposiciones del Artculo 192 de este Cdigo.
Entidades de Capitalizacin y Ahorro y de Ahorro y Prstamo.
Artculo 194.- Para las entidades de Capitalizacin y Ahorro y de Ahorro y Prstamo a
excepcin de las sociedades de Ahorro y Prstamo para la Vivienda y otros inmuebles,
comprendidos en el artculo anterior, la base imponible estar constituida por todo ingreso que
implique una remuneracin de los servicios prestados por la entidad.
Se conceptan especialmente en tal carcter:

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.0. 2015-

a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de
administracin, pago de dividendos, distribucin de utilidades u otras obligaciones a cargo de
la institucin;
b) Las sumas ingresadas por la locacin de bienes inmuebles y la venta de valores mobiliarios
no exenta del gravamen, as como las provenientes de cualquier otra inversin de sus reservas.

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Entidades de Seguros y de Reaseguros.


Artculo 195.- Para las compaas de seguros y reaseguros se considera monto imponible aquel
que implique un ingreso por la prestacin de sus servicios.
A tal efecto se considerarn las sumas devengadas en concepto de primas de seguros directos,
netas de anulaciones; las primas de reaseguros activos (incluidas retrocesiones) netas de
anulaciones y de comisiones de reaseguros; los recargos y adicionales a las primas netas de
anulaciones; la locacin de bienes inmuebles y la renta de valores mobiliarios no exenta del
gravamen; las participaciones en el resultado de los contratos de los reaseguros pasivos y todo
otro ingreso proveniente de la actividad financiera y de otra ndole, gravadas por este impuesto.
Venta de Billetes con Participacin en Sorteos.
Artculo 196.- En el caso de venta de billetes de loteras, quinielas, rifas y todo otro bono o
billete que confiera participacin en sorteos, la base imponible estar constituida por el monto
total de las comisiones que perciban los agentes o revendedores.

Comercializacin de Tabacos, Cigarros y Cigarrillos - Operaciones de Compra y Venta de


Divisas yio Letras o Similares - Automotores Usados
Artculo 197.- La base imponible estar constituida por la diferencia entre los precios de venta
y de compra, excluidos tanto el dbito como el crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado
facturados, en los siguientes casos:
a) Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos;
b) Operaciones de compra y venta de divisas, ttulos, bonos, letras de cancelacin de
obligaciones provinciales y/o similares y dems papeles emitidos y que se emitan en el futuro,
por la Nacin, las Provincias o las Municipalidades;
c) Compra y venta de automotores usados o venta de automotores usados que fueran recibidos
como parte de pago de unidades nuevas o usadas. Se presume, salvo prueba en contrario, que
la base imponible en ningn caso es inferior al diez por ciento (10%) del valor asignado al
tiempo de su recepcin o al de su compra. En ningn caso la venta realizada con quebranto
ser computada para la determinacin del impuesto;
d) Operaciones de comercializacin mayorista y/o minorista de gas licuado de petrleo en
garrafas, cilindros o similares, en tanto se encuentre vigente y resulte aplicable para el
contribuyente el marco regulatorio para la industria y comercializacin de tal producto
Quedan incluidas en el presente inciso las operaciones de venta efectuadas desde los
fraccionadores hacia adelante en la cadena de comercializacin.
Los contribuyentes que desarrollen las actividades mencionadas en los incisos b) y c) del presente
artculo, debern confeccionar libros y/o registros especiales y mantener los mismos a disposicin
de la Direccin en el domicilio fiscal una vez operado el vencimiento de cada anticipo. La
Direccin General de Rentas establecer los requisitos, formalidades y dems informacin que
'tbrn contener los libros y/o registros mencionados. Los contribuyentes que omitan -total o
pcial ente- las obligaciones formales establecidas en ste prrafo quedarn obligados a
Departamento
Proto7
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Anexo

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Convenio
Fecha:t

..............

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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY PC 6006 -T.O. 2015-

declarar su base imponible de conformidad a lo establecido por el Artculo 185 de este Cdigo,
desde el anticipo en el que se verifique la omisin pertinente y hasta su regularizacin.

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Cooperativas o Secciones de Compras.


Artculo 198.- En el caso de cooperativas o secciones de compras de bienes y servicios que
efecten adquisiciones a su nombre y por cuenta de sus asociados no revistiendo los mismos el
carcter de consumidores finales, la base imponible estar constituida por los ingresos brutos que
retribuyan su intermediacin, cualquiera sea la denominacin yio modalidad operativa adoptada.
Lo dispuesto en el presente artculo ser aplicable exclusivamente a las operaciones celebradas
por las citadas cooperativas o secciones con sus asociados.
Los ingresos brutos derivados de las actividades comprendidas en este artculo tendrn el
tratamiento dispensado para la actividad de intermediacin.
Consignatarios de Hacienda.
Artculo 199.- En los casos de Consignatarios de Hacienda (remates, ferias), la base imponible
estar constituida por los ingresos provenientes de comisiones de rematador, garanta de crditos,
fondo compensatorio, bscula y pesaje, fletes en camiones propios, intereses, gastos de atencin
de hacienda y todo otro ingreso que signifique retribucin de su actividad.
Productores de Cereales, Forrajeras u Oleaginosas.
Artculo 2000. En el caso de los productores de cereales, forrajeras u oleaginosas que realizan
operaciones de venta segn los formularios autorizados por el organismo nacional que tiene a su
cargo el Control Comercial Agropecuario -ex Junta Nacional de Granos-, la base imponible ser
la resultante de multiplicar el kilaje por el precio convenido entre las partes, ms o menos las
bonificaciones o rebajas que surjan como consecuencia del anlisis tcnico del grano.

Comisionistas o Consignatarios de Granos en Estado Natural (Cereales, Oleaginosas y


Legumbres).
Artculo 201.- En el caso de operaciones de intermediacin de granos en estado natural
(cereales, oleaginosas y legumbres) no destinados a la siembra que realicen los contribuyentes
autorizados a tales fines por el organismo nacional que tiene a su cargo el Control Comercial
Agropecuario, la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos estar constituida por los
ingresos provenientes de la comisin o bonificacin que retribuya su actividad -cualquiera sea su
denominacin- y por todos aquellos ingresos derivados de prestaciones de servicios que efecten
- fletes, zarandeo, secados, acondicionamientos, depsito, etc.-, como consecuencia o en forma
conexa a tales operaciones cuando se encuentren documentados los ingresos en los formularios
C-1 116 "A" o C-1 116 "C" o aquellos que los sustituyeran en el futuro.
Los ingresos derivados de prestaciones de servicios realizadas en forma independiente o no
vinculados con las operaciones de intermediacin a que refiere el prrafo anterior, tributarn a la
alcuota que al respecto, para cada tipo de actividad, establezca la Ley Impositiva Anual.
Agencias de Publicidad.
Artculo 202.- Para las agencias de publicidad, la base imponible estar determinada por los
ingresos de los servicios propios y productos que facturen y los que resulten de la diferencia entre
el precio de venta al cliente y el precio de compra facturado por el medio. Cuando la actividad
consista en la simple intermediacin, ser de aplicacin lo dispuesto en el Artculo 212 inciso b).

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En los casos en que la base imponible se determine pr la diferencia entre el precio de venta al
cliente y el precio de compra facturado por el medio, las mencionadas Agencias debern
confeccionar libros yio registros especiales y mantener los mismos a disposicin de la Direccin
en el domicilio fiscal una vez operado el vencimiento de cada anticipo. La Direccin General de
Rentas establecer los requisitos, formalidades y dems informacin que debern contener los
libros y/o registros mencionados. Los contribuyentes que omitan -total o parcialmente- las
obligaciones establecidas en este prrafo, quedarn obligados a declarar su base imponible de
conformidad a lo establecido por el Artculo 185 de este Cdigo, desde el anticipo en el que se
verifique la omisin pertinente y hasta su regularizacin.

Agencias de Turismo y Viajes.


Artculo 203 0.- Para las Agencias de Turismo y Viajes, cuando la actividad sea la
intermediacin, en casos tales como reserva o locacin de servicios, contratacin de servicios
hoteleros, representacin o mandato de agencias nacionales o internacionales, u otros, la base
imponible estar constituida por:
a) La comisin o bonificacin que retribuya su actividad;
b) La diferencia entre los ingresos y los importes que corresponde transferir a terceros por las
operaciones realizadas.
En los casos de operaciones de compraventa y/o prestaciones de servicios que por cuenta propia,
efecten las Agencias de Turismo y Viajes, la base imponible estar constituida por los ingresos
derivados de dichas operaciones, no siendo de aplicacin las disposiciones del prrafo anterior.

Automotores: Venta a Travs del Sistema de Ahorro Previo o Similares.


Artculo 204.- En las operaciones de venta de vehculos automotores a travs del sistema de
ahorro previo para fines determinados u otras operaciones de similares caractersticas, se
considerar a efectos de este Impuesto que el suscriptor o adherente es el adquirente del vehculo,
asumiendo el carcter de meros intermediarios los concesionarios o agentes oficiales de venta.
En las operaciones indicadas en el prrafo anterior, los concesionarios o agentes oficiales de
venta considerarn como base imponible los valores que reciban en concepto de margen
comisional por parte de las fbricas terminales.
Las ventas concretadas a travs de las modalidades citadas, tendrn para las fbricas terminales el
tratamiento previsto en el Artculo 189 de este Cdigo.
Lo dispuesto en este artculo ser aplicable a las operaciones en cuestin cualquiera sea la
modalidad de facturacin adoptada por las partes intervinientes.
Locacin de Inmuebles.
Artculo 205.- En los casos de locacin de inmuebles la base imponible estar constituida por el
valor locativo pactado entre las partes ms:
a) Los tributos que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo;
b) Las expensas de administracin y reparacin de las partes y bienes comunes, y primas de
seguros del edificio, segn Ley Nacional N 13.512, que el inquilino o arrendatario haya
tomado a su cargo, y
e) Los ingresos que bajo cualquier concepto o denominacin formen parte del precio de la
(o?acin, excepto los que representen recuperos de c sumos de servicios pblicos realizados
'xc1vsjvamente por los locatarios.
/

partarnento
ProtocplLyacln
Anexo
Ley
Decto .......
Convenio .............

.4.0.0

Fecha:

1- h MY Q15

r, cVBostjc
Jefe de brea Legales
recc'n de Asuntos Legele
Ministerio de

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En ningn caso el valor locativo puede ser inferior al valor de referencia que para cada zona o
radio disponga la Direccin como renta locativa mnima potencial del contribuyente o al valor
que se determine para el caso particular bajo verificacin y/o fiscalizacin.
A fin de establecer dicho valor, la Direccin, con el asesoramiento del Consejo General de
Tasaciones de la Provincia de Crdoba y/o colegios u organismos profesionales competentes y/o
profesionales habilitados para ello, considerarn la ubicacin geogrfica, cercana con centros
comerciales y vas de circulacin primarias y secundarias de acceso en los distintos barrios,
cercana con equipamientos e instituciones que influyan en el desenvolvimiento del destino
constructivo, caractersticas propias de la construccin y aquellos otros aspectos que en virtud de
sus competencias tengan incidencias en su valor locativo.
Cesin de Inmuebles a Ttulo Gratuito o Precio no Determinado.
Artculo 206.- En los casos de cesin temporaria de inmueble a ttulo gratuito o precio no
determinado la base imponible estar constituida por el valor locativo del mismo ms los tributos
que se encuentren a cargo del cesionario. A estos fines se considerar valor locativo a los
ingresos que se obtendran en el mercado por el arrendamiento, la locacin o sublocacin del
inmueble cedido.
Artculo 207.- Para las entidades emisoras de tarjetas de crdito comprendidas en el inciso a)
del Artculo 2 de la Ley N 25.065 y sus modificatorias, la base imponible estar constituida por
la totalidad de los ingresos provenientes de su actuacin dentro del sistema de tarjetas de crdito
previsto en el Artculo lO de la referida norma.

Eventos yio Festivales Culturales, Folklricos o Circenses.


Artculo 208.- En las operaciones de comercializacin de productos o mercaderas y/o la
pretacin de servicios, en eventos y/o festivales culturales, musicales, folklricos o circenses se
presume, salvo prueba en contrario, que la base imponible proveniente del desarrollo de tales
actividades en ningn caso es inferior a tres (3) veces el valor pagado por la locacin o concesin
del espacio fsico o autorizacin para el ejercicio de la explotacin o, de corresponder, el valor
locativo presunto en los casos de cesin temporaria de inmuebles o espacios a ttulo gratuito o
precio no determinado.
Obras Sociales.
Artculo 209.- Las obras sociales reguladas por la ley respectiva liquidarn el gravamen
deduciendo de sus ingresos brutos los obtenidos en el marco de un rgimen legal de
cumplimiento obligatorio por parte de los destinatarios de la prestacin de los servicios de salud.
A tales fines se consideran tambin de cumplimiento obligatorio aquellos ingresos que obtengan
las referidas entidades, derivados de:
1) El grupo familiar primario del afiliado obligatorio, incluidos los padres y los hijos mayores de
edad; en este ltimo caso hasta el lmite y en las condiciones que establezcan las respectivas
obras sociales, y
2) Quienes estn afiliados a una obra social distinta a aquella que les corresponde por su
actividad, en funcin del rgimen normativo de libre eleccin de las mismas.
No queda comprendido n la deduccin prevista en el primer prrafo del presente artculo el
importe adicional que los destinatarios de la prestacin abonen voluntariamente a las referidas

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LEY N'60015 -T.O. 2015-

entidades, con el objeto de mejorar yid affipliIr el nivel de su cobertura de salud o el servicio que
comercialicen las mismas.

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Ingresos Computables. Actividades Especiales.


Artculo 2100._ Sin perjuicio de lo dispuesto en este Captulo, para la determinacin de la base
imponible se computarn como ingresos gravados:
a) En las operaciones a crdito, los intereses de financiacin an cuando los instrumentos
correspondientes fueran descontados a terceros y ajustes percibidos por desvalorizacin
monetaria;
b) En la actividad de prestacin de servicios asistenciales privados -clnicas y sanatorios- los
ingresos provenientes:
1) De internacin, anlisis, radiografas, comidas, habitacin, farmacia y todo otro ingreso
proveniente de la actividad;
2) De honorarios de cualquier naturaleza producidos por profesionales en relacin de
dependencia;
3) Del porcentaje descontado de los honorarios de profesionales sin relacin de
dependencia;
c) En las empresas constructoras, los mayores costos por certificacin de obras y los fondos de
reparo desde el momento de la aceptacin del certificado;
d) En los bares, peas, cafs, rotiseras, pizzeras, fondas, comedores, casas de comidas,
restaurantes y similares, hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes y similares los ingresos
provenientes de laudo o porcentaje, discriminados o no;
e) En los hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes y similares, los ingresos provenientes de
llamadas telefnicas urbanas o a larga distancia, que efecten los clientes y los ingresos
provenientes de trabajos de tintorera que el contribuyente encargue a terceros a pedido del
cliente, en ambos casos siempre que el titular del establecimiento perciba algn importe
adicional en su condicin de intermediario de esos servicios;
O En los hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes y similares, los ingresos provenientes de
servicios de tintorera que preste directamente el contribuyente a pedido del cliente;
g) Para los productores asociados a las cooperativas o secciones a que se refiere el apartado
"C" inciso "5" del Artculo 42 de la Ley N 20.337, el valor de la produccin entregada, los
retornos, los intereses y actualizaciones.
Igual criterio se aplicar para las cooperativas de grado superior;
h) En el caso de fabricantes o laboratorios de especialidades medicinales para uso humano
(industria farmacutica) que participen en Agrupaciones de Colaboracin Empresaria (ACE) o
Uniones Transitorias de Empresas (UTE), exentas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos
segn lo previsto en el inciso 30) del Artculo 215 de este Cdigo, los ingresos de la provisin
efectuada a las aludidas agrupaciones y los importes que reciban como integrantes de las
mismas -cualquiera sea su denominacin-, en el marco de los convenios de suministro
celebrados.

Artculo 211.- Los rubros complementarios -incluida financiacin y ajuste por desvalorizacin
monetaria- estarn sujetos a la alcuota de la actividad principal, excepto los casos que tengan un
especial en este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales.
o Computables. Actividades Especiales.
1

Ppartamento
?rQtcFia ct n
Anexo

Ley. . .............
Decretc ..........
Convenio..............
Fecha

4 MM 2 15

r. H4ctor L. Bostico
Jefe de Ar
gales
eccrn de curios Legales
Ministenc de Finanzas

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Artculo 212.- Para la determinacin de la base imponible no se computarn como ingresos


brutos gravados:
a) Los importes que constituyen reintegros del capital, en los casos de depsitos, locaciones,
prstamos, crditos, descuentos o adelantos, y toda otra operacin de tipo financiero, as como
las renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la
modalidad o forma de instrumentacin adoptada;
b) Los ingresos que perciban los comisionistas, compaas de ahorro y prstamos,
consignatarios y similares, por las operaciones de intermediacin en que acten, en la parte
que corresponde a terceros.
Lo dispuesto en este inciso ser tambin de aplicacin para los concesionarios o agentes
oficiales del Estado en materia de juegos de azar o pronsticos deportivos.
Esta disposicin no ser de aplicacin para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los
que se regirn por las normas generales;
c) Los subsidios y subvenciones que otorgue el estado -nacional y provinciales- y las
municipalidades;
d) El dbito fiscal total correspondiente al Impuesto al Valor Agregado, para el caso de los
contribuyentes inscriptos en ese gravamen;
e) Los honorarios profesionales retenidos por los Consejos, Colegios o Asociaciones
Profesionales, cuando se encuentre previsto en sus respectivas leyes, decretos o reglamentos,
con excepcin de: aportes previsionales, cuotas sociales a las entidades citadas y todo otro
concepto que configure un gasto necesario para el ejercicio profesional;
O Los honorarios profesionales que provengan de cesiones o participaciones efectuadas por
otros profesionales, cuando estos ltimos computen la totalidad de sus ingresos como materia
imponible;
g) Los ingresos provenientes de las exportaciones, entendindose por tales las actividades
consistentes en la venta de productos o mercaderas, locacin de obra y/o prestacin de
servicios, efectuadas al exterior o a una zona franca, por el exportador, locador o prestador
establecido en el territorio aduanero general o especial, con sujecin a las normas especficas
en materia aduanera;
h) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios en concepto de reintegros o
reembolsos acordados por la Nacin;
i) Los ingresos provenientes de la reventa de combustibles lquidos y gas natural con destino a
su posterior expendio al pblico, excepto cuando la comercializacin se efecte bajo marca
propia;
j) El valor locativo correspondiente a los inmuebles cedidos a ttulo gratuito o precio no
determinado, hasta el importe mensual que establezca la Ley Impositiva Anual para el
conjunto de los mismos, propiedad del contribuyente;
k) Los provenientes del ejercicio de la actividad literaria, pictrica, escultural o musical y
cualquier otra actividad artstica individual, hasta el importe mensual que establezca la Ley
Impositiva Anual, siempre que la misma no sea desarrollada en forma de empresa y/o con
establecimiento comercial.
1) Los importes en concepto de expensas o contribuciones para gastos -comunes o
extraordinarios por cualquier concepto- determinados para su pago por cada propietario o
sujeto obligado -directa o indirectamente-, incluyendo las cuotas sociales permanentes y de
pago peridico, cuando corresponda, con relacin a los inmuebles ubicados en "countries",
clubes de campo, clubes de chacra, barrios cerrados, barrios privados y dems urbanizaciones

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y, asimismo, los edificios de propiedad hcirizontal u otros inmuebles afectados al rgimen de


propiedad horizontal o de prehorizontalidad, en todos los casos destinados a vivienda.

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No quedan comprendidos en las disposiciones previstas en el prrafo precedente los ingresos


adicionales yio diferenciados, aun cuando fueran liquidados bajo el concepto de expensas o
contribuciones, que pudieran generarse por parte del asociado y/o terceros provenientes del
uso de instalaciones y/o prestaciones de servicios y/o actividades de diversin y
esparcimiento, entre otras.

Deducciones.
Artculo 213.- Se deducir de los ingresos brutos imponibles:
a) Los gravmenes de la Ley Nacional de Impuestos Internos;
b) Las contribuciones municipales sobre las entradas a los espectculos pblicos;
e) La contribucin al Fondo Tecnolgico del Tabaco, incluida en el precio de los tabacos,
cigarrillos y cigarros;
d) El impuesto sobre Combustibles Lquidos y Gas Natural - Ley Nacional N 23.966-,
siempre que resulten contribuyentes de derecho de los citados gravmenes y se encuentren
inscriptos como tales.
La deduccin prevista precedentemente no resultar de aplicacin cuando los referidos
contribuyentes efecten el expendio al pblico, directamente por s o a travs de terceros que
lo hagan por cuenta y orden de aqullos, por intermedio de comisionistas, consignatarios,
mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier tipo de intermediacin de naturaleza
anloga;
e) Los descuentos o bonificaciones acordados a los compradores de mercaderas o a los
usuarios de los servicios;
O Lo abonado en concepto de remuneracin al personal docente, sus correspondientes cargas
sociales y/o provisin de maquinarias, herramientas e implementos necesarios al efecto por los
contribuyentes que sostengan Programas de Capacitacin, en las condiciones, porcentaje y
trminos que establezca el respectivo Decreto dictado a proposicin de la Subsecretara de
Promocin y Asistencia Social;
g) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios pblicos que hubieran
debido pagar el impuesto, en el caso de cooperativas o secciones de provisin de los mismos
servicios;
h) El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se
liquida y que haya sido computado como ingreso gravado en cualquier perodo fiscal. Esta
deduccin no ser procedente cuando la liquidacin se efecte por el mtodo de lo percibido.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualesquiera de los siguientes:
1) Apertura de concurso preventivo del deudor;
2) Declaracin de quiebra del deudor;
3) Desaparicin fehaciente del deudor;
4) Iniciacin de acciones judiciales tendientes al cobro;
5) Cuando dado la escasa significacin de los saldos a cobrar, no resulte econmicamente
conveniente realizar gestiones judiciales de cobranza y en tanto no califiquen en alguno de
los restantes ndices arriba mencionados;
6JEn los casos de crditos que cuenten con garanta, los mismos sern deducibles en la
afte atribuible al monto garantizado slo si a sur
se hubiese iniciado el
brispondiente juicio de ejecucin. I/cnto
Departamento
ProtqQ?clfl

Anexo

'r. Hctor L. Bostco


Jefe de Area Lpda!es
accin de Asyiltos Legales
Ministerio d Finanzas

Ley .
.......
De -dto .........
Convenio .............
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La Direccin General de Rentas especificar las condiciones a cumplir por parte de los
contribuyentes a efectos de la procedencia de la presente deduccin;
i) El importe correspondiente a envases y mercaderas devueltas por el comprador siempre que
no se trate de actos de retroventa o retrocesin;
j) Los importes que se destinen en apoyo a actividades educacionales que cuenten con
reconocimiento oficial, o a las que lleven a cabo organizaciones de ayuda a personas con
discapacidad o de beneficencia o caridad legalmente reconocidas, dentro de las condiciones
que establezca la Direccin General de Rentas;
k) En la actividad de prestacin de servicios asistenciales privados -clnicas, sanatorios u otros
prestadores del servicio de salud- el importe de los ingresos gravados que las obras sociales
creadas y/o reconocidas por normas legales nacionales y/o provinciales, colegios y/o consejos
profesionales y/o cajas de previsin social para profesionales descuenten en oportunidad de la
rendicin y/o liquidacin de las referidas prestaciones. De producirse el recupero total o
parcial del monto deducido, corresponder adicionarlo a la base imponible del mes en que se
perciba;
1) Los importes abonados por los Agentes de Carga Internacional en concepto de: L - Servicios
de transporte nacional o internacional de carga, contratados a terceros, cualquiera sea el
medio; 2.- Seguro internacional de carga; y 3.- Gastos inherentes a terminales areas y
portuarias (precintado, depsitos fiscales, gastos de puerto, gastos de
consolidacinldesconsolidacin, agp, thc, gate in, gateout, tasas a la carga y otros de similares
naturaleza). La referida deduccin ser procedente siempre que el contribuyente y/o
responsable disponga de un circuito administrativo, documental y contable que permita
demostrar, en concepto e importe, las erogaciones efectivamente incurridas;
m) En la comercializacin de medicamentos para uso humano, el importe de los ingresos
gravados que las obras sociales creadas y/o reconocidas por normas legales nacionales y/o
provinciales, colegios y/o consejos profesionales y/o cajas de previsin social para
profesionales, cmaras o entidades intermedias, descuenten en oportunidad de la rendicin y/o
liquidacin de las recetas presentadas al cobro, exclusivamente en concepto de descuentos
devengados por el acto de venta del medicamento al afiliado, de acuerdo a los convenios
firmados. De producirse el recupero total o parcial del monto deducido, corresponder
adicionarlo a la base imponible del mes en que se perciba. La referida deduccin no resulta
procedente por los importes que las mencionadas entidades pudieran debitar en concepto de
gastos administrativos y/o similares, derechos, dbitos por errores o incumplimientos
contractuales.
El importe correspondiente a los impuestos a que se refieren los incisos a), b), c) y d) slo
podrn deducirse una vez y por parte de quien lo hubiere abonado al Fisco en el ejercicio
fiscal considerado.

CAPTULO CUARTO
Exenciones.

Exenciones Subjetivas.
Artculo 214.- Estn exentos del pago de este impuesto:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y
reparticiones autrquicas o descentralizadas y las Comunas constituidas conforme a la Ley N
8.102.

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No se encuentran comprendidas en esta exencin, las reparticiones autrquicas, entes


descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones
comerciales, industriales, bancarias o de prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso;
2) Las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados ante
el Gobierno de la Repblica, dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nacional N
13.238;
3) La Iglesia Catlica y las instituciones religiosas debidamente inscriptas y reconocidas en
el registro existente en el mbito de la Secretara de Culto de la Nacin, siempre que no
persigan fines de lucro.
La presente exencin no comprende los ingresos provenientes de:
a) La explotacin de juegos de azar, carreras de caballo y actividades similares, y
b) Del comercio por mayor y/o menor de bienes - excepto estampas o lminas religiosas,
llaveros, velas, libros relativos al culto y/o artculos de santera-, la actividad industrial,
locacin de obra, siendo de aplicacin para estos ingresos las disposiciones determinadas para
dichas actividades.
4) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos o valores, los mercados de valores y
la Bolsa de Cereales de Crdoba y la Cmara de Cereales y Afines de Crdoba Tribunal
Arbitral;
5) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con las exigencias establecidas
en la legislacin vigente. Exclyese de esta exencin los ingresos que deban tributar el
Impuesto al Valor Agregado, la actividad que puedan realizar en materia de seguros y las
colocaciones financieras y prstamos de dinero;
6) Los servicios de radiodifusin y televisin reglados por la Ley Nacional N 22.285 -o la
norma que la sustituya en el futuro- y agencias de noticias;
7) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza
oficial y los dedicados a la enseanza de personas con discapacidad, reconocidos como tales
por la autoridad competente;
8) La Agencia Crdoba Deportes Sociedad de Economa Mixta, la Agencia Crdoba
Turismo Sociedad de Economa Mixta, la Agencia Procrdoba Sociedad de Economa Mixta,
la Agencia Crdoba de Inversin y Financiamiento (ACIF) Sociedad de Economa Mixta, la
Agencia Crdoba Cultura Sociedad del Estado, la Terminal de mnibus Crdoba Sociedad del
Estado, la Agencia Crdoba Joven, la Agencia de Promocin de Empleo y Formacin
Profesional, y similares que se constituyan en el futuro, incluidas sus dependencias, por todos
sus ingresos;
9) Lotera de Crdoba Sociedad del Estado;
10) Las sociedades o empresas que se encuentren en procesos concursales, exclusivamente en
aquellos casos en que el desarrollo de la misma actividad sea continuada por los trabajadores.
Dicho beneficio resultar de aplicacin cualquiera sea la modalidad de gestin asumida por la
agrupacin de trabajadores.
La presente exencin resultar de aplicacin por el trmino de tres (3) aos o por el lapso de
tiempo que el ejercicio de la actividad sea desarrollada por los trabajadores, cuando este
ltimo plazo fuera menor, contado desde la fecha en que estos asuman efectivamente la
explotacin de la citada actividad;
1 t)Asesores de Crdoba S.A. (ASECOR).
l))Los colegios o consejos profesionales, las entidades sindicales o las asociaciones
pj'fejonales con personera gremial, cualquiera fuese su grado, reguladas por las leyes

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respectivas, siempre que no persigan fines de lucro. El beneficio slo resultar de aplicacin
para los ingresos provenientes de:
a) Cuotas y/o aportes fijados estatutariamente y otras contribuciones voluntarias, y
b) Del desarrollo de actividades econmicas que generen el derecho a percibir una contra
prestacin como retribucin, exclusivamente cuando tales ingresos provengan del desarrollo
de actividades realizadas con los asociados, benefactores, socios o afiliados previstos
estatutariamente o en la reglamentacin que la sustituya, y en la medida que sean destinados al
objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar y, en ningn
caso, se distribuya directa o indirectamente suma alguna de su producido entre asociados.
13) Las asociaciones, fundaciones o simples asociaciones civiles destinadas a la rehabilitacin
de personas con discapacidades especiales o de beneficencia, siempre que no persigan fines de
lucro y los ingresos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos
sociales, acta de constitucin o documento similar y, en ningn caso, se distribuya directa o
indirectamente suma alguna de su producido entre asociados o socios. En todos estos casos se
deber contar con personera jurdica o el reconocimiento por autoridad competente, segn
corresponda.
Entindense por entidades de beneficencia aquellas que por su objeto principal realizan obras
benficas o de caridad dirigidas a personas careneiadas.
14) Los clubes, asociaciones, federaciones y/o confederaciones deportivas, constituidos en
forma jurdica como entidades civiles sin fines de lucro que tengan por finalidad la promocin
de la prctica deportiva, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al
objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documentos similares, y en
ningn caso, se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En todos estos casos se
deber contar con personera jurdica o el reconocimiento por autoridad competente, segn
corresponda.
El beneficio de exencin no comprende los ingresos provenientes del desarrollo de:
a) La actividad deportiva en forma profesional, con independencia del lucro o no que se
obtenga por el ejercicio de la misma, excepto la venta de entradas;
b) La explotacin de juegos de azar, carreras de caballo y actividades similares;
c) La actividad de comercializacin de combustibles lquidos y/o gas natural;
d) Las actividades de carcter comercial, industrial, produccin primaria y/o prestacin de
servicios que generen el derecho a percibir una contraprestacin como retribucin de la
misma, ajenas a su objeto, y
e) La publicidad, propaganda y/o la venta o cesin de derechos y/o espacios televisivos.
15) Las asociaciones, sociedades civiles, fundaciones o simples asociaciones civiles -excepto
las previstas en los incisos 12), 13) y 14) del presente artculo-, siempre que no persigan fines
de lucro y los ingresos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos
sociales, acta de constitucin o documento similar y, en ningn caso, se distribuya directa o
indirectamente suma alguna de su producido entre asociados o socios. En todos estos casos se
deber contar con personera jurdica o el reconocimiento por autoridad competente, segn
corresponda.
La presente exencin no comprende los ingresos provenientes de:
a) El ejercicio de actividades de venta de combustibles lquidos y gas natural;
b) La explotacin de juegos de azar, carreras de caballo y actividades similares;

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c) El desarrollo de actividades de carcter comercial, industrial, produccin primaria, locacin


de obra y/o prestaciones de servicios que generen el derecho a percibir una contraprestacin
como retribucin de la misma, y
d) La actividad que puedan realizar en materia de seguros y las colocaciones financieras y
prstamos de dinero.

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Exenciones Objetivas. Enumeracin.


Artculo 215.- Estn exentos del pago de este impuesto, las siguientes actividades:
1) Las ejercidas en relacin de dependencia y el desempeo de cargos pblicos, jubilaciones u
otras pasividades en general, como as tambin las realizadas por estudiantes universitarios en
el marco de contratos remunerados firmados por tiempo determinado (pasantas y similares);
2) Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos y que se
emitan en el futuro, por la Nacin, las Provincias o las Municipalidades, como as tambin las
rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizacin o correccin monetaria.
No se encuentran alcanzados por la presente exencin:
a) Los ingresos derivados de las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo
tipo de intermediarios, en relacin con tales operaciones;
b) Los ingresos provenientes de operaciones de compra y venta de dichos ttulos cuando los
mismos circulen con poder cancelatorio asimilable a la moneda de curso legal, tales como
LECOP Nacionales, LECOP Provinciales, PATACONES y/o similares;
3) La edicin de libros, apuntes, diarios, peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin,
ya sea que la actividad la realice el propio editor, o terceros por cuenta de ste. Igual
tratamiento tendrn la distribucin y venta de los impresos citados.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de espacios
publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etc.);
4) La prestacin de servicios pblicos de agua potable o riego;
5) El transporte internacional de pasajeros y de cargas efectuado por empresas constituidas en
el exterior, con estados con los cuales el pas tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios
para evitar la doble imposicin y de los que surja a condicin de reciprocidad que la aplicacin
del gravamen queda reservada nicamente al pas en el cual estn constituidas las empresas;
6) Los ingresos provenientes de la locacin de viviendas comprendidas en los regmenes
establecidos en la Leyes Nacionales Nros. 21.771 y 23.091, mientras le sea de aplicacin la
exencin respecto del Impuesto a las Ganancias;
7) Los intereses y la actualizacin monetaria obtenidos por operaciones de depsitos de Caja
de Ahorro;
8) Las operaciones de prstamos que se efecten a empresas comerciales, industriales,
agropecuarias, financieras o de servicios que lleven libros que les permitan confeccionar
balances en forma comercial, por parte de los socios, asociados, accionistas, directores,
gerentes y otros empleados, cuando no retiren total o parcialmente las utilidades provenientes
de dividendos, honorarios, remuneraciones y otras retribuciones acreditadas;
9) Los honorarios de directores y consejeros de sociedades previstas en la Ley N 19.550 y en
la Ley N 20.337;
10) Los honorarios provenientes del ejercicio de la actividad profesional con ttulo
universitario o terciario, de maestros mayores de obra -ciclo superior- otorgados por
alcanza a la
establecimientos reconocidos que emitan ttulos ofici
ti-vid,,d cuando estuviera ejercida en forma de empresa

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11) Las comisiones de Martilleros Pblicos y Judiciales, en tanto la actividad no sea


desarrollada en forma de empresa;
12) La prestacin del servicio de taxi, autoremise y transporte de escolares, cuando la
actividad sea desarrollada con un solo vehculo propiedad del prestador;
13) La prestacin del servicio de remise para el transporte de cargas, cuando la actividad sea
desarrollada con un solo vehculo propiedad del prestador y su capacidad de carga no exceda
de tres mil (3.000) kilogramos;
14) El suministro de energa elctrica a empresas agropecuarias, mineras, industriales, de
grandes consumos -segn la categorizacin del cuadro tarifario del prestador- y al Gobierno
Provincial -Administracin Central y Organismos Descentralizados-, con los alcances que
determine la reglamentacin;
15) El transporte y/o la compraventa de energa elctrica en el Mercado Elctrico Mayorista;
16) Intereses y actualizaciones por depsitos a plazo fijo, en moneda nacional o extranjera, y
por aceptaciones bancarias;
17) La produccin de programas cientficos, culturales, periodsticos e informativos realizados
en la Provincia para ser emitidos por radio o televisin;
18) Los ingresos correspondientes a socios o accionistas de cooperativas de trabajo
provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a los ingresos
provenientes de prestaciones o locaciones de obras o servicios por cuenta de terceros, an
cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integren el
capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas;
19) La prestacin del servicio de transporte especial de personas, que sea realizado en
unidades con capacidad mxima de quince (15) personas sentadas, desarrollada sin empleados,
con un solo vehculo de su propiedad y que cumpla con las disposiciones municipales y/o
provinciales -segn corresponda- teniendo en cuenta las disposiciones que regulan la actividad
en funcin del mbito y lugar de prestacin del servicio;
20) Las prestaciones de servicios bsicos de energa elctrica, gas, telecomunicaciones, agua
corriente, desages y cloacas, efectuadas en el mbito de la Zona Franca Crdoba;
21) El suministro de energa elctrica a usuarios comprendidos en la categora de Tarifa
Solidaria para carenciados e indigentes, establecida por el prestador;
22) Los ingresos provenientes del derecho a acceso a bibliotecas y museos y exposiciones de
arte, en tanto las muestras posean un valor reconocido por instituciones oficiales rectoras en la
especialidad;
23) La produccin primaria, la actividad industrial, la construccin -con excepcin, en todos
los casos indicados, de las operaciones con consumidores finales, entendindose como tales a
los sujetos no inscriptos en el impuesto, excepto que dicha falta de inscripcin derive como
consecuencia de exenciones en la jurisdiccin correspondiente- y el suministro de electricidad
y gas -excepto la destinada a consumos residenciales-.
La presente exencin resultar de aplicacin en tanto la explotacin, el establecimiento
productivo o la obra, en actividad, se encuentren ubicados en la Provincia de Crdoba;
24) La produccin de espectculos teatrales; la composicin y representacin de obras
teatrales y los servicios conexos a la produccin de espectculos teatrales;
25) Los ingresos atribuibles a fiduciantes cuando posean la calidad de beneficarios de
fideicomisos constituidos de acuerdo con las disposiciones de la Ley Nacional N 24.441, en
relacin, exclusivamente, a los derivados de los mencionados fideicomisos;

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26) Las actividades desarrolladas pof los microemprendimientos nuevos comprendidos en el


Programa para Emprendedores y Microemprendedores que se canalicen a travs de la
Subsecretara de PyMES y de Microemprendimientos, encuadrados en las disposiciones
pertinentes del Ministerio de Industria, Comercio y Trabajo, por el trmino de doce (12) meses
a partir de la fecha de inicio de actividades y en la medida que se d cumplimiento a los
requisitos que establezca la Ley Impositiva Anual;
27) Los ingresos provenientes de actividades desarrolladas por agrupaciones de trabajadores,
cualquiera sea la modalidad o personera por ellas asumida, que sean continuadoras de
organizaciones o empresas, fallidas o con abandono manifiesto de sus titulares que hubiera
puesto en riesgo la continuidad de la empresa. Cuando la actividad sea realizada con la
participacin de capitales pblicos o privados, ajenos a los trabajadores, la exencin se
limitar -exclusivamente- al porcentaje de participacin de stos ltimos.
La presente exencin resultar de aplicacin por el trmino de tres (3) aos o por el lapso de
tiempo que el ejercicio de la actividad sea desarrollada por los trabajadores, cuando este
ltimo plazo fuera menor, contado desde la fecha en que estos asuman efectivamente la
explotacin de la citada actividad;
28) Los ingresos que obtengan las Cooperativas Escolares Juveniles con Personera Jurdica
constituidas conforme a lo dispuesto por la Ley N 8.569, derivados de la comercializacin de
bienes de propia produccin y prestacin de sus servicios;
29) La actividad de produccin, diseo, desarrollo y elaboracin de software, con excepcin
de las operaciones con consumidores finales, entendindose como tales a los sujetos no
inscriptos en el impuesto, excepto que dicha falta de inscripcin derive como consecuencia de
exenciones en la jurisdiccin correspondiente, en tanto la explotacin y/o el establecimiento
productivo se encuentren ubicados en la Provincia de Crdoba.
30) Las operaciones de provisin, distribucin o dispensacin de especialidades medicinales
para uso humano con destino a afiliados de obras sociales creadas por normas legales
nacionales o provinciales, efectuadas por Agrupaciones de Colaboracin Empresaria (ACE) o
Uniones Transitorias de Empresas (UTE) constituidas por los fabricantes o laboratorios de
dichos productos (industria farmacutica) en el marco de convenios de suministro que
celebren dichas agrupaciones con las referidas obras sociales. El beneficio de exencin
resultar de aplicacin, exclusivamente, cuando la provisin efectuada por las agrupaciones
provenga de suministros realizados por sus participantes (industria farmacutica) que hubieren
tributado a la alcuota que le correspondiere para su actividad industrial. Caso contrario la
agrupacin quedar alcanzada por la alcuota dispuesta para el comercio mayorista.

CAPTULO QUINTO
Pago.

Forma.
Artculo 216.- Salvo lo dispuesto para casos especiales, el pago de este impuesto se efectuar
sobre la base de una declaracin jurada, en la forma prevista en este Cdigo y en las condiciones
y trminos que establezca el Ministro de Finanzas.

217.- El perodo fiscal ser el ao calendario.in perjuicio de lo dispuesto para los


eciales, los contribuyentes tributarn once (1 1)\ anticipos en cada perodo fiscal,
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correspondientes a cada uno (1) de los once (11) primeros meses del ao y un pago final,
debiendo presentar Declaracin Jurada Anual en los casos en que la Direccin General de Rentas
as lo requiera.
En caso de incumplimiento por el contribuyente o responsable, se podrn iniciar las
correspondientes acciones judiciales reclamando el pago de los anticipos o saldos adeudados.

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Artculo 218.- La Ley Impositiva Anual fijar los importes que en concepto de impuesto
mnimo debern ingresar anualmente los contribuyentes en funcin a la actividad que desarrollen
y que servirn de base para el clculo de los importes mnimos mensuales establecidos en este
Cdigo.
Podrn establecerse mnimos especiales o diferenciados, atendiendo a la rama y/o caractersticas
particulares de la actividad, el tamao de la explotacin, el nmero de empleados, el capital o
bienes afectados por el contribuyente u otros parmetros representativos de las operaciones que
generen los ingresos brutos gravados.
Monto de los Anticipos.
Artculo 219.- El importe a tributar por cada anticipo y pago final ser el que resulte del
producto de la alcuota por la base atribuible al mes de referencia.
Cuando por aplicacin de lo dispuesto en los Artculos 192, 195, 197 y 202 de este Cdigo, la
base imponible correspondiente a un anticipo resulte negativa, podr compensarse conforme lo
reglamente la Direccin. Para el caso de las actividades a que hace referencia el Artculo 202 de
este Cdigo, la compensacin prevista precedentemente resultar de aplicacin slo para la parte
de la base imponible correspondiente a la diferencia entre el precio de venta al cliente y el precio
de compra facturado por el medio. Asimismo, corresponder la compensacin mencionada, en
aquellos casos en que se obtenga una base imponible negativa resultante de computar anulaciones
de operaciones declaradas, en las cuales se haya abonado el impuesto con anterioridad.
De existir saldo a compensar a favor del contribuyente, los mismos no estarn sujetos a ajustes
por desvalorizacin monetaria.
El importe mnimo mensual, ser el que resulte de dividir el impuesto mnimo anual en doce (12)
partes, actualizado conforme lo establece la Ley Impositiva Anual.
Quedan exceptuados de cumplimentar el mnimo que se refiere el prrafo anterior:
a) Los contribuyentes que tributen bajo el Rgimen de Convenio Multilateral del 18 de Agosto
de 1977;
b) La prestacin de servicios pblicos de electricidad a cargo de cooperativas de usuarios;
c) Las locaciones de bienes inmuebles, excepto cocheras, garajes y/o guardacoches cuando los
mismos no sean complementarios o accesorios en el contrato de locacin de la unidad locativa
y los ingresos derivados de las actividades previstas en el inciso k) del Artculo 212 cuando la
actividad no fuere ejercida en forma de empresa y/o con establecimiento comercial;
d) La actividad de alojamiento -excepto casas de cita o por hora- en las categoras uno (1) y
dos (2) estrellas, segn la clasificacin de la Agencia Crdoba Turismo Sociedad de Economa
Mixta, como as tambin los establecimientos residenciales, albergues y aquellos no
categorizados, y los camping, cuando -en todos los casos- se encuentren debidamente
registrados ante la referida Autoridad de Aplicacin;
e) Los contribuyentes que la totalidad de sus operaciones fueron objeto de retencin y/o
percepcin y/o recaudacin en la fuente;
1) La actividad agropecuaria, forestal, minera y toda otra actividad primaria;

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g) Los contribuyentes y/o responsables cuando por el desarrollo de su actividad, la totalidad de


sus ingresos sean no computables y/o exentos.

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Rgimen Especial de Tributacin: Impuesto Fijo


Artculo 2200._ Tributarn mensualmente y en forma definitiva los importes fijos que establezca
la Ley Impositiva Anual, los contribuyentes que ejerzan las siguientes actividades, con las
limitaciones y en las condiciones establecidas a continuacin:
1) Microemprendimientos productivos, patrocinados por el Estado Nacional, Provincial o
Municipal o Entidades sin fines de lucro, en la forma y condiciones que establezca el Poder
Ejecutivo;
2) Enseanza, Artesanado y Servicios Personales -excepto la actividad comprendida en el
inciso 5)-, cuando la actividad sea desarrollada hasta con un (1) empleado y con un activo excepto inmuebles- a valores corrientes al inicio del ejercicio, no superior al importe que fije
la Ley Impositiva Anual y cuyos cdigos de actividad establecidos en la misma correspondan
al 82100, 31000 al 39000 siempre que sea realizada en forma artesanal, y 85300;
3) La prestacin de servicios de reparaciones y de lavandera, cuando la actividad sea
desarrollada hasta con un (1) empleado, con la limitacin referida al monto del activo previsto
en el apartado anterior y cuyos cdigos de actividad establecidos en la Ley Impositiva Anual
correspondan al 85100 y 85200, respectivamente;
4) Hospedaje, pensin y otros lugares de alojamiento, cuando la actividad sea desarrollada
hasta con un (1) empleado y con capacidad de alojamiento no superior a quince (15) personas
y cuyo cdigo de actividad establecido en la Ley Impositiva Anual corresponda al 63200;
5) Las comisiones de corredores inmobiliarios inscriptos en la matrcula prevista por Ley N
7.191 y en tanto la actividad sea desarrollada hasta con un (1) empleado;
6) Comercio al por menor directamente al consumidor final cuando la actividad sea
desarrollada hasta con un (1) empleado, con un activo -excepto inmuebles- a valores corrientes
al inicio del ejercicio no superior al importe que fije la Ley Impositiva Anual y que la misma
est comprendida entre los Cdigos 62100 y 62900, y el Cdigo 63100 de la citada Ley.
El rgimen especial de tributacin establecido en el presente artculo, a excepcin del caso de
los microemprendimientos productivos que se encuadren en el apartado 1) precedente, no
comprende a los contribuyentes inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado, a los sujetos
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes -Ley Nacional N 25.865cuya sumatoria de ingresos brutos atribuibles a la totalidad de actividades desarrolladas supere
los importes definidos en la Ley Impositiva Anual, ni a las sociedades y asociaciones de
ningn tipo. Asimismo, quedan excluidos del presente rgimen quienes tuvieran ms de una
unidad de explotacin comprendida en el mismo.
Facltase a la Direccin General de Rentas para fijar los plazos y formalidades necesarias a
los fines de encuadrarse en el presente rgimen.

Iniciacin y Cese de Actividad. Transferencias de fondos de Comercio.


Artculo 221.- Los contribuyentes de este impuesto estn obligados a inscribirse en la
Direccin dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de iniciacin de actividad. Para los
comjrendidos en el rgimen del Convenio Multilateral del 18 de Agosto de 1977, la inscripcin
se'rputar por cumplimentada siempre que la presentacin respectiva se efecte dentro de las
&asestablecidas por el citado rgimen.

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En el primer ao fiscal de ejercicio de las actividades gravadas, el impuesto mnimo a pagar ser
establecido por la Ley Impositiva Anual por cada actividad o rubro, en forma proporcional al
perodo en que se desarrollen.
Todo cese de actividad en la Provincia -incluido transferencias de fondos de comercio,
sociedades y explotaciones gravadas- deber ser precedido del pago del impuesto y presentacin
de la declaracin jurada respectiva, an cuando no hubiere vencido el plazo general para
efectuarlo, debindose tributar un importe no menor al mnimo establecido por la Ley Impositiva
Anual proporcionado al tiempo en que se ejerci la actividad. Si se tratara de contribuyentes,
cuya liquidacin se efecta por el sistema de lo percibido debern computar tambin los importes
devengados no incluidos en aquel concepto.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin obligatoria en los casos de transferencias en
las que se verifique continuidad econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades
y se conserve la inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual se considera que existe
sucesin de las obligaciones fiscales, sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 38 de este
Cdigo.
Evidencian continuidad econmica:
a) La fusin u organizacin de empresas -incluidas unipersonales- a travs de una tercera que
se forme o por absorcin de una de ellas;
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente
independiente, constituye un mismo conjunto econmico;
c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad;
d) La permanencia de las facultades de direccin empresaria en la misma o mismas personas.
Se presume, salvo prueba en contrario, que existe, asimismo vinculacin econmica, cuando un
contribuyente y/o responsable hubiera cesado la actividad comercial y la misma o alguna
vinculada a ella se encuentre siendo ejercida en el mismo domicilio por otro sujeto que tenga
alguna relacin comercial, vnculo de parentesco o haya mantenido una relacin laboral de
dependencia con el primero.
La suspensin de una actividad estacional no se reputar como cese, sino en el caso que sea
definitivo.

Exigibilidad.
Artculo 222.- Por los perodos, anticipos o saldo, para los cuales los contribuyentes y/o
responsables no hubieren presentado las declaraciones juradas, la Direccin podr liquidar y
exigir el pago a cuenta de los importes que en definitiva les corresponda abonar, en concepto de
impuesto, recargos e intereses, resultante de aplicar el mecanismo establecido en el artculo
siguiente.
Si dentro del trmino de quince (15) das siguientes a la notificacin de la liquidacin no
presentaran la Declaracin Jurada por los perodos comprendidos en la misma, el pago de los
importes establecidos por la mencionada Direccin, para cada perodo exigido, podr ser
requerido judicialmente.
Si con posterioridad a dicho plazo el contribuyente y/o responsable presentare la Declaracin
Jurada, y el monto calculado por el mismo excediera el importe requerido por la Direccin,
subsistir la obligacin de ingresar la diferencia correspondiente con los recargos e intereses
respectivos, sin perjuicio de la multa que pudiera corresponderle. Si por el contrario, el monto
requerido por la Direccin excediera lo determinado por el contribuyente y/o responsable, el
saldo a su favor podr ser compensado en los trminos del Artculo 107 de este Cdigo.

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Los contribuyentes y/o responsables que hubiesen presentado la Declaracin Jurada por los
perodos liquidados con anterioridad a la notificacin por parte de la Direccin y/o dentro de los
quince (15) das siguientes a sta, debern comunicar por escrito tal situacin a la administracin
fiscal.
Luego de iniciada la ejecucin fiscal, la Direccin no est obligada a considerar las
reclamaciones del contribuyente contra el importe requerido, sino por va de repeticin y previo
pago de las costas y gastos del juicio.
Si la Direccin iniciara un proceso de determinacin de oficio, subsistir no obstante, y hasta
tanto quede firme el mismo, la obligacin del contribuyente de ingresar el importe que se le
hubiera requerido segn lo dispuesto precedentemente.
Si a juicio de la administracin fiscal, se observaran errores evidentes en las liquidaciones
practicadas, sta podr interrumpir el procedimiento y plazos de cobranza, a efectos de rever la
respectiva liquidacin y, en su caso, proceder al trmite de suspensin de la ejecucin fiscal o al
reajuste del monto de la demanda.
En caso de juicios concursales y/o quiebras, el plazo previsto en el segundo prrafo del presente
artculo se reducir a un tercio.

Artculo 223.- Las liquidaciones que se confeccionen, por cada anticipo o saldo, se practicarn
por una suma equivalente a la de cualquier mes declarado o determinado por la Direccin, no
prescripto.
Si dicho importe fuere inferior al impuesto mnimo del anticipo o saldo requerido, se tomar este
ltimo, excepto cuando se trate de contribuyentes que no deban cumplimentarlo.
En caso de contribuyentes inscriptos, para los cuales no se cuente con monto declarado o
determinado, la suma a exigir ser igual al impuesto mnimo correspondiente al perodo
requerido, que presumiblemente le corresponda en funcin de la informacin disponible,
incluidos los exceptuados de cumplimentar el mismo segn las disposiciones del Artculo 219 de
este Cdigo, incrementado en hasta un doscientos por ciento (200%). Para los contribuyentes no
inscriptos, dicho monto ser el impuesto mnimo incrementado en hasta un cuatrocientos por
ciento (400%).
Artculo 224.- Cuando resulte procedente aplicar las disposiciones del inciso 7) del Artculo 20
de este Cdigo, la Direccin General de Rentas podr liquidar el Impuesto sobre los Ingresos
Brutos por las referidas actividades no declaradas, aplicando la alcuota correspondiente a las
mismas, conforme la codificacin prevista en las disposiciones legales vigentes, sobre la base
atribuible al mes de referencia que la Direccin conociera con motivo de la informacin
presentada por el contribuyente y/o responsable ante otros organismos tributarios (nacionales,
provinciales y/o municipales) y que stos hubiesen suministrado al citado Organismo Tributario
Provincial. Idntico procedimiento deber aplicar ante cambios de regmenes, pudiendo liquidar
los mnimos generales cuando la Direccin no cuente con bases imponibles declaradas por el
contribuyente a otros organismos.
Si dentro del trmino de quince (15) das siguientes a la notificacin de la liquidacin no
presentaran la declaracin jurada -original o rectificativa- por los perodos comprendidos en la
misma, el pago de los importes establecidos por la mencionada Direccin, para cada perodo
exigido, podr ser requerido judicialmente.
Si co posterioridad a dicho plazo el contribuyente y/o responsable presentare la declaracin
jur&dLy el monto calculado por el mismo excediera el i porte requerido por la Direccin

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General de Rentas, subsistir la obligacin de ingresar la diferencia correspondiente con los


recargos e intereses respectivos, sin perjuicio de la multa que pudiera corresponderle. Si por el
contrario, el monto requerido por el aludido organismo tributario excediera lo determinado por el
contribuyente y/o responsable, el saldo a su favor podr ser compensado contra deudas
determinadas, exigibles y vencidas correspondientes a este Impuesto una vez que el referido
crdito haya sido exteriorizado y conformado por la Direccin, segn los requisitos, forma,
plazos y condiciones que la misma establezca.
Los contribuyentes y/o responsables que hubiesen presentado la declaracin jurada por los
perodos liquidados con anterioridad a la notificacin por parte de la Direccin General de Rentas
y/o dentro de los quince (15) das siguientes a sta, debern comunicar por escrito tal situacin a
la Administracin Fiscal. De lo contrario, sern a su cargo las costas, gastos y accesorios que se
generen por el inicio de las acciones judiciales.
Luego de iniciada la ejecucin fiscal, la Direccin no est obligada a considerar las
reclamaciones del contribuyente contra el importe requerido, sino por va de repeticin y previo
pago de las costas y gastos del juicio.
Si la Direccin de Polica Fiscal iniciara un proceso de determinacin de oficio subsistir, no
obstante y hasta tanto quede firme el mismo, la obligacin del contribuyente de ingresar el
importe que se le hubiera requerido segn lo dispuesto precedentemente.
Si a juicio de la Administracin Fiscal, se observaran errores evidentes en las liquidaciones
practicadas, sta podr interrumpir el procedimiento y plazos de cobranza, a efectos de rever la
respectiva liquidacin y, en su caso, proceder al trmite de suspensin de la ejecucin fiscal o al
reajuste del monto de la demanda.
Sin perjuicio de la aplicacin de las disposiciones previstas en el presente artculo, la Direccin
de Polica Fiscal podr efectuar el procedimiento de determinacin de la obligacin tributaria por
esos mismos perodos y/o conceptos.
TTULO TERCERO
Impuesto de Sellos.

CAPTULO PRIMERO
Hecho Imponible.

Definicin.
Artculo 225.- Por todos los actos, contratos u operaciones de carcter oneroso instrumentados
que se realicen en el territorio de la Provincia; sobre contratos a ttulo oneroso formalizados por
correspondencia; sobre operaciones realizadas a travs de tarjetas de crdito o de compras y sobre
operaciones monetarias que representen entregas o recepciones de dinero que devenguen inters,
efectuados por entidades financieras regidas por la Ley Nacional N 21.526, se pagar un
impuesto con arreglo a las disposiciones de este Ttulo y de acuerdo con las alcuotas o cuotas
fijas que establezca la Ley Impositiva Anual.
Los que no estn mencionados quedarn sujetos a alcuotas o cuotas fijas que, para ese supuesto,
determine la Ley Impositiva Anual.
Estn tambin sujetos al pago de este impuesto los actos, contratos u operaciones de las
caractersticas indicadas precedentemente que se realicen fuera de la Provincia cuando de su texto
o como consecuencia de los mismos deben cumplir efectos en ella, sea en lugares de dominio
privado o pblico incluidos aeropuertos, aerdromos, estaciones ferroviarias, yacimientos, etc., y

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LEY N' 600640.2015-

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dems lugares de inters pblico o utilidad nacional sometidos a la jurisdiccin del Estado
Nacional, en tanto esa imposicin no interfiera con tal inters o utilidad. En el caso de las
operaciones de compraventa de mercaderas (excepto automotores), cereales, oleaginosos,
productos o subproductos de la ganadera o agricultura, frutos del pas y semovientes, registrados
o no en bolsas, mercados, cmaras o asociaciones con personera jurdica, debe entenderse que
producen efectos en la Provincia de Crdoba, cuando dichos bienes tengan su origen en
explotaciones ubicadas en el territorio provincial o su procedencia, de acuerdo a la
documentacin respaldatoria, sea la Provincia de Crdoba. En caso de no poder determinarse el
origen o la procedencia de los mencionados bienes se considerar que tiene efectos en la
Provincia de Crdoba cuando del instrumento gravado se desprenda que el domicilio del
vendedor est ubicado en la Provincia de Crdoba.
Los contratos de seguros sern gravados nicamente cuando cubran riesgos sobre cosas situadas
o personas domiciliadas en la Provincia de Crdoba.
Los instrumentos que no consignen lugar de otorgamiento se reputarn otorgados en jurisdiccin
provincial, sin admitir prueba en contrario.
En todos los casos los actos formalizados en el exterior debern pagar el impuesto de acuerdo con
las prescripciones de la presente Ley al tener efectos en jurisdiccin de la Provincia.
Por los contratos, liquidaciones, facturas y/o documentos equivalentes de compra-venta de granos
en estado natural (cereales, oleaginosas y legumbres) o de canje o permuta de los mismos por
otros bienes, locaciones y/o servicias celebrados en la Provincia de Crdoba que hubieran sido
repuestos en otra jurisdiccin provincial, se admitir computar como pago a cuenta del impuesto
que corresponde tributar en la Provincia de Crdoba, el monto ingresado en la extraa
jurisdiccin, siempre que se refiera al mismo hecho imponible y tengan su origen en
explotaciones ubicadas fiera de la Provincia de Crdoba o su procedencia, de acuerdo a
documentacin respaldatoria, sea de la extraa jurisdiccin.
Esta disposicin surtir efecto cuando exista reciprocidad con la extraa jurisdiccin, quedando a
cargo del interesado la acreditacin del pago del impuesto en aquella, en las formas, requisitos
y/o condiciones que establezca la Direccin General de Rentas.
Se entender que la referida reciprocidad, con dicha jurisdiccin, opera de pleno de derecho
cuando aquella tenga establecida en su ordenamiento provincial similar disposicin.
Instrumentacin.
Artculo 226.- Por los actos, contratos u operaciones a que se refiere el artculo anterior, deber
pagarse el impuesto correspondiente por el solo hecho de su instrumentacin con abstraccin de
su validez o eficacia jurdica o verificacin de sus efectos. Se entender por instrumento toda
escritura, papel o documento del que surja el perfeccionamiento de los actos, contratos y
operaciones, mencionados en la primera parte del artculo anterior, de manera que revista los
caracteres exteriores de un ttulo jurdico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento de las
obligaciones, sin necesidad de otro documento.
Tambin se considerarn instrumentos, a los efectos del impuesto definido en el presente Ttulo,
a las liquidaciones peridicas que las entidades emisoras produzcan conforme a la utilizacin que
cada usuario de Tarjetas de Crdito o de Compras hubiere efectuado.

Operaciones por Correspondencia. Propuestas o Presupuestos.


.4.ftcuIo 227.- Los actos, contratos u operaciones realizados por correspondencia epistolar o
teLi)ca, estarn sujetos al pago de este impuesto, desde el momento en que se formule la

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aceptacin de la oferta. A tal efecto, se considera como instrumentacin del acto, contrato u
operacin la correspondencia en la cual se transcriba la propuesta aceptada o sus enunciaciones o
elementos esenciales que permitan determinar el objeto del contrato. El mismo criterio se aplicar
con respecto a las propuestas o presupuestos firmados por el aceptante. Las disposiciones
precedentes, no regirn cuando se probare que los mismos actos, contratos u operaciones se
hallaren consignados en instrumentos debidamente repuestos.
Artculo 228.- Los impuestos establecidos en este ttulo son independientes entre s, y deben ser
satisfechos an cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa
disposicin en contrario.

Obligaciones a Plazos.
Artculo 229.- No constituyen nuevos hechos imponibles las obligaciones a plazos que se
estipulen en el mismo acto para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los
contratos en los cuales, por cualquier razn o ttulo se convenga la transferencia de dominio de
bienes inmuebles.
Obligaciones Condicionales.
Artculo 230.- Las obligaciones sujetas a condicin, sern consideradas como puras y simples a
los fines de la aplicacin del impuesto.

Prrrogas o Renovaciones, Adendas.


Artculo 231.- Las prrrogas o renovaciones de los actos, contratos u operaciones sometidos al
impuesto que estuvieren contenidas en el instrumento original o en otro instrumento, constituyen
nuevos hechos imponibles una vez que entren en vigencia. En el caso de contratos de ejecucin
sucesiva, pagos peridicos, proveedura, suministro u otros anlogos, si la duracin de la
prrroga o renovacin no fuera prevista en el instrumento original o la misma se estableciera por
tiempo indeterminado, se presume -sin admitir prueba en contrario-, que el contrato ha sido
prorrogado o renovado por un lapso igual al previsto en el instrumento original o por el plazo
mnimo de dos (2) aos, debiendo oblarse el gravamen con el citado procedimiento en
oportunidad de las sucesivas prrrogas o renovaciones hasta la finalizacin de la relacin
contractual.
Las adiciones o complementos -adendas- a un instrumento por el cual se hubiera repuesto el
impuesto correspondiente, constituirn un nuevo hecho imponible debiendo, en tal caso, abonarse
la diferencia del impuesto, si la hubiere.
CAPTULO SEGUNDO
Contribuyentes y Responsables.

Contribuyentes. Divisibilidad del Impuesto.


Artculo 232.- Son contribuyentes de este impuesto, los que realicen actos, contratos u
operaciones a que se refiere el Artculo 225 de este Cdigo.
El impuesto ser divisible, excepto en los casos citados a continuacin:
En los contratos de crditos recprocos, el impuesto estar a cargo del solicitante o usuario del
mismo.
En los pagars, letras de cambio y rdenes de pago, el impuesto estar a cargo del librador.

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En los contratos de concesin otorgadospor cualquier autoridad administrativa, el impuesto


estar a cargo del concesionario.
El impuesto a los giros bancarios y a los instrumentos de transferencia de fondos, estar a cargo
del tomador o mandante, respectivamente.
En los contratos o plizas de seguros y en los ttulos de capitalizacin y ahorro, el impuesto
estar a cargo del asegurado o del suscriptor respectivamente.
En los actos de autorizaciones para girar en descubierto y adelantos en cuenta corriente otorgados
por las entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modificatorias, el impuesto
estar a cargo del titular de la cuenta.
En los casos de transferencia de automotores, el impuesto estar a cargo del comprador.
En las liquidaciones emitidas a los usuarios por la utilizacin de la operatoria de Tarjetas de
Crdito o de Compras el impuesto estar a cargo de dichos usuarios.
Responsabilidad Solidaria. Agentes de Retencin.
Artculo 233.- Son solidariamente responsables del pago del tributo, actualizacin, intereses,
recargos y multas, los que endosen, admitan, presenten, tramiten, autoricen o tengan en su poder
documentos sin el impuesto correspondiente o con uno menor.
Las personas o entidades que realicen o registren operaciones gravadas actuarn como agentes de
retencin, percepcin o recaudacin, ajustndose a los procedimientos que establezca el Poder
Ejecutivo Provincial.
Sujeto Exento. Aplicabilidad.
Artculo 234.- Cuando alguna de las partes intervinientes estuviera exenta del pago de este
impuesto por disposicin de este Cdigo o de Leyes Tributarias Especiales, la exencin se
limitar a la cuota que le corresponda a la parte exenta.
CAPTULO TERCERO
Base Imponible.

Definicin.
Artculo 235.- La base imponible del impuesto es el valor nominal expresado en los
instrumentos gravados, salvo lo dispuesto para casos especiales.
En lo que respecta a la consideracin del Impuesto al Valor Agregado, a efectos de determinar la
base imponible, se deber tener en cuenta la alcuota vigente en oportunidad del nacimiento del
hecho imponible en el Impuesto de Sellos.
Transmisin de Dominio a Ttulo Oneroso.
Artculo 236.- Por toda transmisin de dominio de inmueble a ttulo oneroso o de derechos y
acciones sobre el mismo, el impuesto se aplicar sobre el monto total o la proporcin de la base
imponible del Impuesto Inmobiliario o del precio convenido por las partes o, en los casos que
exista, el valor inmobiliario de referencia establecido por la Direccin General de Catastro, de
todos, el que fuere mayor. Igual criterio se seguir en la transmisin de la nuda propiedad.
Cuando el inmueble forme parte de otro de mayor superficie y carezca de base imponible propia
o de valor de referencia, se deber considerar la proporcin del inmueble en cuestin respecto del
de Trayor superficie del que forma parte, solicitndose a la Direccin General de Catastro informe
laLectiva valuacin fiscal o valor inmobiliario de referencia proporcional, excepto cuando de
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los instrumentos que consten en las actuaciones surgiera de manera fehaciente la proporcin del
inmueble que integra otro de mayor superficie, permitiendo determinar la base imponible
proporcional.
Cuando al momento de perfeccionarse un acto gravado por el Impuesto de Sellos la base
imponible del Impuesto Inmobiliario o el valor de referencia -segn corresponda- no estuviera
determinado con la incorporacin de mejoras realizadas o cuando la vigencia del avalo no fuera
aplicable al ao fiscal corriente, deber acompaarse certificacin de la Direccin General de
Catastro con valuacin especial que deber practicarse en base a la Ley N 5.057, sobre cuyo
monto recaer la alcuota.
Por la venta de inmuebles realizados en remate judicial el impuesto se aplicar sobre el precio
obtenido, an cuando fuere inferior al valor inmobiliario de referencia o base imponible del
Impuesto Inmobiliario, segn corresponda.
En las transacciones judiciales la base imponible ser el monto de las mismas.
En toda transmisin de inmueble a ttulo oneroso y constitucin de derechos reales sobre el
mismo, realizado por institutos oficiales de crdito o vivienda, ya sea que acten por s o por una
entidad intermedia a la que le hayan acordado un crdito para la construccin de viviendas, el
sellado se aplicar de acuerdo al precio establecido en los documentos de venta emanados de los
institutos oficiales referidos que emitirn un certificado sobre el precio definitivo, los que
debern incorporarse al correspondiente testimonio pblico.
En los contratos de compraventa de vehculos automotores usados, transmisin de dominio a
ttulo oneroso o de derechos y acciones sobre el mismo, el impuesto se aplicar sobre el valor
establecido por las partes.
El monto del impuesto resultante no podr ser inferior al porcentaje que fije la Ley Impositiva
Anual sobre el importe que surja de aplicar la correspondiente alcuota del Impuesto de Sellos
sobre el valor que posea el vehculo en las tablas utilizadas por la Direccin General de Rentas a
los fines de la liquidacin del Impuesto a la Propiedad Automotor. En caso de no existir o no
resultar aplicables las referidas tablas, el impuesto no podr ser inferior al cincuenta por ciento
(50%) del Impuesto a la Propiedad Automotor devengado o a devengar para la anualidad de la
operacin. Este mnimo no ser de aplicacin cuando la transferencia sea realizada en remate
judicial o a travs de transacciones judiciales, en cuyo caso el impuesto se aplicar sobre el precio
obtenido en las mismas.
Cesin de Crdito Hipotecario. Cesin de Acciones o derechos.
Artculo 237.- En las cesiones de crditos hipotecarios deber liquidarse el impuesto sobre el
precio convenido por la cesin o el monto efectivamente cedido, si fiera mayor que aqul.
A este efecto se debern deducir las cantidades amortizadas. Igual procedimiento corresponder
en cualquier contrato en donde se instrumente cesin de acciones o derechos.
Permutas.
Artculo 238.- En las permutas se liquidar el impuesto sobre la semisuma de los valores
permutados, a cuyos efectos se considerarn:
a) Los inmuebles, por el valor de la base imponible, el valor inmobiliario de referencia
establecido por la Direccin General de Catastro o el valor asignado por las partes, de todos, el
que fuere mayor;
b) Los muebles o semovientes, por el valor asignado por las partes o el que podr fijar la
Direccin, previa tasacin, el que fuere mayor, y

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LEY N 60064.0.2015-

e) Las sumas de dinero que contuviera la permuta, en los trminos del Artculo 1.356 del
Cdigo Civil.
En los casos de inmuebles situados fuera de la jurisdiccin de la Provincia su valor deber
probarse con la valuacin fiscal.

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Contratos de Tracto o Ejecucin Sucesiva.


Artculo 239.- En los contratos de tracto o ejecucin sucesiva, el impuesto se aplicar sobre el
valor correspondiente a su duracin total.
Cuando en los contratos a que se refiere el presente artculo no se fijen plazos, la base imponible
ser la siguiente:
a) En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles, el importe total de los alquileres
durante el plazo de duracin que a tal efecto establece el Cdigo Civil o Leyes Especiales,
tanto para actividades comerciales como para vivienda;
b) En los dems contratos el importe total que corresponda a dos aos.

Constitucin de Sociedades Comerciales. Cesin de Cuotas. Aportes en Especie.


Artculo 2400._ En los contratos de constitucin de sociedades civiles o comerciales y sus
prrrogas, la base imponible ser el monto del capital social cualquiera sea la forma y trminos
estipulados para aportarlo y la naturaleza y ubicacin de los bienes. Tratndose de sociedades de
capital el instrumento gravado es el acta fundacional.
En caso de aumento de capital, el impuesto se aplicar sobre el incremento. Tratndose de
sociedades de capital el instrumento gravado es el acta de la Asamblea Ordinaria o Extraordinaria
que disponga el aumento de capital.
En la cesin de partes de inters o cuotas de capital social la base imponible ser el importe de la
cesin o el valor nominal de las participaciones o cuotas cedidas, si fuera mayor.
Si el aporte de alguno de los socios consistiera en bienes inmuebles, su valor ser el que se le
atribuya en el contrato social o la base imponible del impuesto inmobiliario, el que fuere mayor.
El mismo procedimiento se observar cuando el aporte consista en el activo y pasivo de una
entidad civil o comercial o en un fondo de comercio en el que se hayan incluido bienes
inmuebles, en cuyo caso, el impuesto se aplicar sobre el mayor valor resultante de comparar la
base imponible del impuesto inmobiliario, el valor contractual o la estimacin del balance.
En los casos de constitucin de sociedades o modificaciones del contrato social en las que se
determine que esos actos debern ser elevados a escritura pblica, el impuesto deber tributarse
sobre esta ltima, pagando por el instrumento original el impuesto que determina la Ley
Impositiva Anual.
En todos los casos contemplados en el presente artculo, la alcuota aplicable para la
determinacin del Impuesto, ser la establecida a tales efectos por la Ley Impositiva Anual con
independencia de la naturaleza de los bienes aportados.

Disolucin y Constitucin de Nueva Sociedad.


Artculo 241.- En los casos de disolucin y siguiente constitucin de sociedad en un solo y
mismo acto, con los mismos bienes y aunque se incorporen nuevos socios, slo se cobrar el
impuesto por la constitucin de la nueva sociedad. Si hubiera retiro de algn socio de la sociedad
dis,karse..pagar tambin el impuesto que corresponda por la parte reconocida a dicho socio en
el acto de disolucin.
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Disolucin y Liquidacin de Sociedades.


Artculo 242.- En la disolucin y liquidacin de sociedades, la base imponible estar sujeta a
las siguientes reglas:
1) Si la disolucin fuera total, el impuesto se aplicar sobre el monto de todos los bienes,
deducido el pasivo; si fuera parcial, el impuesto se aplicar solamente sobre la parte que le
corresponda al socio o socios salientes;
2) Si la parte adjudicada al socio o socios salientes consiste en un bien inmueble, la base
imponible estar constituida por la correspondiente al Impuesto Inmobiliario o el importe de la
adjudicacin si fuera mayor, y se le reputar una transmisin de dominio a ttulo oneroso,
incluso cuando medie tambin adjudicacin de dinero u otros bienes y aunque la sociedad
tuviera prdidas de capital, si consiste en otros bienes, la base imponible estar dada por el
importe de la adjudicacin.
En todos los casos contemplados en el presente artculo, las alcuotas aplicables para la
determinacin del Impuesto sern las establecidas por la Ley Impositiva Anual segn la
naturaleza de los bienes transferidos.
Sociedades Constituidas Fuera de la Provincia.
Artculo 243.- Las sociedades constituidas fuera de la jurisdiccin de la Provincia, slo pagarn
el impuesto cuando con el fin de establecer, dentro de su jurisdiccin, sucursales o agencias de
sus negocios, inscriban sus contratos en el Registro Pblico de Comercio. El impuesto se aplicar
a dicha sucursal o agencia, sobre el capital asignado en el contrato, otros acuerdos o resoluciones
posteriores.

Enajenacin de Comercios o Industrias.


Artculo 244.- En las enajenaciones de establecimientos comerciales o industriales, la base
imponible estar dada por el precio convenido, el valor total del Patrimonio Neto o del Activo
segn corresponda al objeto de la transferencia, que surja del ltimo balance realizado, o el que
se practique al efecto, si fuera mayor que aqul.
A estos efectos, el valor total del Patrimonio Neto o del Activo segn corresponda, deber ser
actualizado segn la variacin del Indice de Precios al por Mayor -Nivel Generalcorrespondiente al perodo comprendido entre el penltimo mes anterior al mes en que se
practic el balance general y el penltimo mes anterior al momento en que se efectivice la
transferencia.

Artculo 245.- Los contratos de constitucin de Agrupaciones de Colaboracin a que se refiere


el Artculo 367 de la Ley N 19.550 y sus modificatorias, sus prrrogas y ampliaciones de
participaciones destinadas al Fondo Comn Operativo.
Los contratos de constitucin de Uniones Transitorias de Empresas a que se refiere el Artculo
377 de la Ley N 19.550 y sus modificatorias y ampliaciones de participaciones destinadas al
Fondo Comn Operativo.
El impuesto se aplicar sobre el monto de las contribuciones destinadas al Fondo Comn
Operativo.

Crditos y Prstamos.
Artculo 246.- En las autorizaciones para girar en descubierto, los adelantos en cuenta corriente
y descubiertos transitorios otorgados por el sistema bancario, an cuando se hubieren

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instrumentado los acuerdos respectivos, la base imponible ser el monto de dichas operaciones,
liquidndose el Impuesto en proporcin al tiempo de utilizacin de los fondos, calculados sobre
la base de los numerales establecidos para la liquidacin de los intereses, en el momento en que
stos se debiten o cobren.
Corresponder igual tratamiento que el establecido en el prrafo anterior a todo otro tipo de
crdito no instrumentado, que devengue inters, cualquiera sea el sujeto que lo realice con
excepcin de las operaciones de prstamos o anticipos que las empresas otorguen a sus
empleados o socios.
En los dems otorgamientos de crditos y prstamos efectuados por las entidades financieras
autorizadas, en dinero, bonos, vales u otros valores de compra, mediante descuentos de pagars
de terceros, pagars directos, prendas con registro, hipotecas y dems contratos de crdito
oneroso, el impuesto ser el correspondiente a cada uno de los instrumentos que exteriorizan esas
operaciones.

Mutuo con Garanta Hipotecaria.


Artculo 247 0 .- En los contratos de mutuo garantizados con hipotecas constituidas sobre
inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdiccin de la Provincia sin afectarse a cada uno de
ellos por separado con una cantidad lquida, el impuesto se aplicar sobre la base imponible del
Impuesto Inmobiliario del o de los inmuebles situados en la Provincia.
En ningn caso el impuesto deber liquidarse sobre una suma mayor que la del prstamo.
En los contratos de mutuo garantizados con hipotecas, destinados a la construccin y/o mejoras
de inmuebles situados dentro de la jurisdiccin de la Provincia, donde los desembolsos y/o
entregas del crdito se pacten segn el cumplimiento por parte del deudor de cada una de las
etapas de la obra, se deber reponer el gravamen por la totalidad del instrumento o acto en
oportunidad en que las partes formalizaron la operacin, no constituyendo nuevos hechos
imponibles los mencionados desembolsos y/o entregas en la medida que se verifique que los
mismos guardan una unidad o concurrencia con el contrato por el que se abon el gravamen.

Renta Vitalicia.
Artculo 248.- En las rentas vitalicias, la base imponible ser igual al importe del dcuplo de
una anualidad de renta; cuando no pudiera establecerse su monto, se tomar como base imponible
una renta mnima cuyo porcentaje anual fijar la Ley Impositiva Anual, la que se aplicar sobre la
base imponible del impuesto Inmobiliario o del valor estimativo que fije la Direccin cuando se
tratare de bienes muebles.

Usufructo, Uso y Habitacin.


Artculo 249.- En los derechos reales de usufructo, uso y habitacin cuyo valor no est
expresamente determinado, la base imponible se fijar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
anterior.

Servidumbre y Anticresis.
Artculo 250 0 .- La base imponible en los actos de constitucin de derechos reales de
servidumbre y anticresis, ser:
En la servidumbre, el monto estipulado por las partes en el contrato de su constitucin;
anticresis, el capital e intereses estipulados entre el deudor y acreedor anticresista.

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Divisin de Condominio.
Artculo 251.- En las divisiones de condominio realizadas en especie, particular o
judicialmente, el impuesto se liquidar sobre el monto total de los bienes. Tratndose de
inmuebles, dicho valor ser de aplicacin cuando no sea inferior a la base imponible del Impuesto
Inmobiliario, en cuyo caso se aplicar ste.
Igual criterio se aplicar cuando se produzca la adjudicacin de unidades de propiedad horizontal
provenientes de inmuebles en condominio.
Concesin.
Artculo 252.- En los contratos de concesin, sus cesiones o transferencias y sus prrrogas,
otorgadas por cualquier autoridad administrativa el impuesto se liquidar sobre el valor de los
mismos.
Si no se determina el valor, el impuesto se aplicar sobre el capital necesario para la explotacin
que el concesionario declarar expresamente en la escritura, teniendo en cuenta el valor de las
obras o inversiones a realizar o, en su defecto, los importes representados por todos los bienes
destinados a la explotacin y al dinero necesario para su desenvolvimiento.
Proveedura o Suministro.
Artculo 253.- En los contratos de proveedura o suministro a reparticiones pblicas, el
impuesto se aplicar sobre su valor total, sea que el objeto se entregue de una sola vez o en forma
fraccionada.
Cuando no est previsto el valor total del contrato y su objeto se entregue en forma fraccionada,
la base imponible estar constituida por el valor de los bienes entregados en cada suministro.

Operaciones Realizadas a travs de Tarjetas de Crdito o de Compras.


Artculo 254.- En las operaciones realizadas a travs de Tarjetas de Crdito o de Compras, la
base imponible ser el importe que surja de las liquidaciones peridicas que las entidades
emisoras produzcan conforme a la utilizacin que cada usuario de dichas tarjetas hubiere
efectuado y estar constituida por los dbitos o cargos del perodo, netos de los ajustes
provenientes de saldos anteriores.
Los cargos o dbitos a considerar son:
- Compras;
- Cargos financieros;
- Intereses Punitorios;
- Cargos por Servicios;
- Adelantos de fondos;
- Todo otro concepto incluido en la liquidacin resumen, excepto los saldos remanentes de
liquidaciones correspondientes a perodos anteriores.

Formulario de Pagar o Prenda con Registro.


Artculo 255.- Los formularios impresos de pagar o prenda con registro, en los que no se
indique el monto de la obligacin, estarn gravados con el impuesto fijo que establezca la Ley
Impositiva Anual.
Valor Indeterminado.

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Artculo 256.- Cuando el valor de los actos sujetos a impuesto sea indeterminado, las partes
debern estimarlo a continuacin del instrumento en que lo formalicen, fundndose en elementos
de juicio adecuados. Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura, el impuesto se
pagar con arreglo al precio corriente en la fecha de otorgamiento del acto.
Cuando se careciese de antecedentes y no pudiera practicarse una estimacin del valor
econmico atribuible al acto o contrato al momento de su realizacin, pero pueda ser determinado
con posterioridad, el monto fijo que establezca la Ley Impositiva Anual ser computado a cuenta
del impuesto que en definitiva resultare al aplicarse al instrumento el tratamiento fiscal de un
contrato con valor determinado. En tal caso, el impuesto que en definitiva corresponda abonar
deber ser repuesto dentro del trmino de los quince (15) das de haber finalizado el mismo. Si a
la finalizacin del contrato no existiere valor determinable, el importe fijo oblado ser
considerado como impuesto definitivo, no generando saldo a favor alguno al contribuyente.
Cuando en el contrato o instrumento no se fije el plazo del mismo o dicho plazo sea
indeterminado, el impuesto que corresponda por aplicacin de lo previsto en el prrafo anterior
ser determinado considerando una duracin de cinco (5) aos. En caso de continuidad en la
relacin contractual, con posterioridad al plazo indicado precedentemente, se deber considerar lo
previsto en el Artculo 231 del presente Cdigo para las prrrogas o renovaciones.
Las disposiciones previstas en el segundo y tercer prrafo del presente artculo no resultan de
aplicacin a los actos, contratos y operaciones que realicen las instituciones financieras
comprendidas en la Ley Nacional N 21.526, debindose abonar el monto fijo como impuesto
definitivo en los instrumentos sobre los cuales se carezca de antecedentes y no pudiera
practicarse una estimacin del valor econmico atribuible al mismo.
La Direccin podr impugnar la estimacin efectuada por las partes y practicarla de oficio sobre
la base de los elementos justificativos que se determinen, si la estimacin practicada por ellos
careciese de fundamentos justificativos o stos resultaren falsos.
CAPTULO CUARTO
Exenciones

Exenciones. Enumeracin.
Artculo 257.- Estn exentos del pago del impuesto establecido en este Ttulo:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y
reparticiones autrquicas o descentralizadas y las Comunas constituidas conforme a la Ley N

8.102.

No se encuentran comprendidas en esta exencin, las reparticiones autrquicas, entes


descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones
comerciales, industriales, bancarias de prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso;
2) La Iglesia Catlica, las fundaciones, las asociaciones civiles y simples asociaciones civiles
o religiosas que de acuerdo a sus estatutos o documentos de constitucin no persigan fines de
lucro, los colegios o consejos profesionales y las asociaciones profesionales con personera
gremial cualquiera fuese su grado, reguladas por la Ley de Asociaciones Profesionales.
No quedan comprendidas en esta exencin las Asociaciones Mutualistas;
3) Los servicios de radiodifusin y televisin, reglados por la Ley Nacional N 22.285 o la
norma que la sustituya en el futuro.
Estxencin no comprende los servicios de radio y televisin por cable u otro sistema que
mp que el pago por la prestacin del servicio por parte el usuario;

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4) Las Cooperativas de Vivienda constituidas con arreglo a la Ley N 20.337 y sus


modificatorias, inscriptas en el Registro Nacional de Cooperativas y los actos por los que se
constituyan dichas entidades;
5) Los partidos polticos reconocidos legalmente;
6) Las sociedades o empresas que se encuentren en concurso, quiebra o sus titulares hubieren
abandonado la explotacin empresarial ostensiblemente y con riesgo para la continuidad de la
empresa, exclusivamente en aquellos casos en que el desarrollo de la misma actividad sea
continuada por los trabajadores. Dicho beneficio resultar de aplicacin cualquiera sea la
modalidad de gestin asumida por la agrupacin de trabajadores. Cuando la actividad sea
realizada con la participacin de capitales pblicos o privados, ajenos a los trabajadores, la
exencin se proporcionar al porcentaje de participacin de stos ltimos. La presente
exencin resultar de aplicacin por el trmino de tres (3) aos o por el lapso de tiempo que el
ejercicio de la actividad sea desarrollada por los trabajadores, cuando este ltimo plazo fuera
menor, contado desde la fecha en que estos asuman efectivamente la explotacin de la citada
actividad;
7) Lotera de Crdoba Sociedad del Estado;
8) La Agencia Crdoba Deportes Sociedad de Economa Mixta, la Agencia Crdoba Turismo
Sociedad de Economa Mixta, la Agencia Procrdoba Sociedad de Economa Mixta, la
Agencia Crdoba de Inversin y Financiamiento (ACIF) Sociedad de Economa Mixta, la
Agencia Crdoba Cultura Sociedad del Estado, la Terminal de mnibus Crdoba Sociedad del
Estado, la Agencia Crdoba Joven, la Agencia de Promocin de Empleo y Formacin
Profesional, y similares que se constituyan en el futuro, incluidas sus dependencias;
9) El Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), en el desarrollo y
ejecucin de sus proyectos o programas;
10) La Corporacin Financiera Internacional (CFI).
11) Asesores de Crdoba S.A. (ASECOR).

Exenciones Objetivas. Enumeracin.


Artculo 258.- En los casos que se expresan a continuacin quedarn exentos del Impuesto de
Sellos los siguientes actos, contratos y operaciones:
1) Los instrumentos correspondientes a crditos otorgados por Bancos a instituciones oficiales
en virtud de planes de fomento;
2) Las fianzas y dems instrumentos que los empleados y funcionarios pblicos, personal
contratado por el Estado Provincial y Municipalidades y entidades autrquicas otorguen por
razn de sus cargos;
3) Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas, los instrumentos y/o
documentos otorgados a favor del Estado, que tengan por objeto documentar o afianzar
obligaciones de carcter fiscal o previsional;
4) Las hipotecas constituidas en garanta de todo o parte del precio de adquisicin del
inmueble gravado, sus prrrogas y ampliaciones;
5) Los recibos, cartas de pago y toda otra constancia que exterioricen la recepcin de una
suma de dinero;
6) Los recibos que exterioricen la recepcin de pagars;
7) Los avales o fianzas de terceros para garantizar operaciones de entidades de bien pblico;
8) Las plizas de reaseguros referentes a plizas que hayan pagado impuesto;

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9) Los instrumentos pblicos otorgados a favor de los gobiernos nacional, provincial y


municipales por los inmuebles adquiridos por cualquier ttulo y que no hayan sido inscriptos
en el Registro General;
10) Las cuentas o facturas con o sin especificacin de precios y conforme del deudor, el ttulo
valor denominado "Factura de Crdito" o el que los sustituya y el Recibo-Factura establecidos
por la Ley N 24.760 y normas complementarias, los vales que no consignen la obligacin de
pagar sumas de dinero y la simple constancia de remisin o entrega de mercaderas, consigne
o no valores.
Las notas de crdito y de dbito, las notas de pedido de mercaderas y las boletas que expidan
los comerciantes como consecuencia de sus ventas al contado.
Quedan excluidas de la exencin prevista en el presente inciso las facturas y/o liquidaciones
y/o documentos equivalentes que, bajo cualquier condicin y/o circunstancias, se emitan y/o
entreguen en operaciones de comercializacin de granos (cereales, oleaginosas y legumbres)
no destinados a la siembra;
11) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas, sustitucin del inmueble hipotecado, refuerzo
de garantas hipotecarias y las modificaciones en las formas de pago de capital o capital y/o
intereses, siempre que no se modifique el plazo establecido originariamente para la extincin
total del monto, an cuando se varen los plazos de pagos parciales convenidos;
12) Los depsitos y extracciones de Cajas de Ahorro, Cuentas Especiales de Ahorro, depsitos
a plazo fijo y depsitos y extracciones de cuentas corrientes que generen intereses realizados
en entidades financieras y de ahorro y prstamos para la vivienda reguladas por las leyes
respectivas;
13) Los cheques;
14) Las letras de cambio y rdenes de pago libradas sobre Instituciones Financieras regidas
por la Ley N 21.526 y las Cooperativas de Crdito;
15) Los actos, contratos o documentos referentes a la constitucin, otorgamiento, renovacin,
prrroga, cesin, inscripcin o cancelacin de operaciones vinculadas con planes de vivienda,
u operatorias especficas que se instrumenten con el objeto de la financiacin, adquisicin o
construccin de la vivienda nica familiar de inters social, que desarrollen las instituciones
oficiales, nacionales, provinciales o municipales. El Poder Ejecutivo podr reglamentar la
presente exencin;
16) Los instrumentos o actos vinculados con la constitucin, modificacin, regularizacin,
transformacin, fusin, escisin, prrroga y reconduccin de sociedades, agrupaciones de
colaboracin y uniones transitorias de empresas, como as tambin aquellos por los cuales se
dispongan aumentos o reducciones de capital y/o participaciones en su caso, amortizacin y
adquisicin de las propias cuotas o acciones por la sociedad, y la cesin de partes de inters,
cuotas o acciones;
17) Los pagars librados como garanta por los oferentes de licitaciones pblicas;
18) Todas las operaciones, instrumentos y toda otra documentacin relacionada o vinculada
con el comercio exterior y sus correspondientes prefinanciaciones y/o financiacin, as como
las cesiones que de sus contratos realicen los exportadores entre s;
19) Los actos e instrumentos otorgados con motivo de operaciones de cambio que se realicen a
travs de bancos o entidades autorizados a operar en cambio por el Banco Central de la
Repblica Argentina;
20a-ja emisin y percepcin de acciones liberadas provenentes de la capitalizacin del saldo
alizacin contable establecido por la Ley N 19.74 provenientes de ajustes legales

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en los estados contables, as como las modificaciones de contratos sociales -cualquiera sea la
forma de la Sociedad- y de los estatutos, en la medida en que estn determinados por tales
causas. Igual exencin se aplicar en la capitalizacin o distribucin de acciones recibidas de
otras sociedades con motivo de la actualizacin que hubieran efectuado estas ltimas;
21) Todos los actos y contratos vinculados con la operatoria de Tarjetas de Crdito o de
Compras, con excepcin de las liquidaciones peridicas que las entidades emisoras produzcan
conforme a la utilizacin que cada usuario de las mismas hubiere efectuado;
22) Las fianzas, avales, prendas, hipotecas, letras hipotecarias y cualquier otro acto,
documento, contrato y/u operacin, cuando se pruebe que han sido celebrados para garantizar
obligaciones formalizadas a travs de contratos de mutuo o pagar, operaciones monetarias
realizadas por entidades financieras regidas por la Ley Nacional N 21.526 y/o sus
instrumentos de refinanciaciones que hayan pagado el impuesto o que se encontraran exentos
del mismo, en todos los casos;
23) Las obligaciones de dar sumas de dinero que surjan de clusulas del mismo instrumento
por el cual se hubiere tributado el impuesto en funcin de la naturaleza del acto principal;
24) Todos los actos y contratos vinculados con la instrumentacin de las operaciones de
capitalizacin, de acumulacin de fondos, de formacin de capital y de ahorro para fines
determinados, con excepcin del instrumento por el cual el adherente manifiesta su voluntad
de incorporarse el sistema;
25) Las fianzas, avales y dems garantas personales, cuando sean otorgadas para garantizar
contratos de locacin o sublocacin de bienes inmuebles y que se formalicen en un solo acto;
26) Las operaciones de crdito pignoraticio que efectuaren las instituciones oficiales de la
Provincia;
27) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisin,
suscripcin, colocacin o transferencia de las obligaciones negociables establecidas por la Ley
N23.962. Esta exencin alcanza adems a todo tipo de garantas personales o reales,
constituidas a favor de los inversores o de terceros que garanticen la emisin, sean anteriores,
simultneas o posteriores a la misma.
Asimismo, estarn exentos del Impuesto de Sellos los aumentos de capital que correspondan
por las emisiones de acciones a entregar por conversin de las obligaciones a que alude el
prrafo precedente;
28) Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza, incluyendo entregas y
recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incrementos de capital social,
emisin de ttulos valores representativos de deudas de sus emisoras y cualesquiera otros
ttulos valores destinados a la oferta pblica en los trminos de la Ley N 17.811, por parte de
sociedades debidamente autorizadas por la Comisin Nacional de Valores a hacer oferta
pblica de dichos ttulos valores. Esta excepcin ampara los instrumentos, actos, contratos,
operaciones y garantas vinculados con los incrementos de capital social y/o las emisiones
mencionadas precedentemente, sean aqullos anteriores, simultneos, posteriores o
renovaciones de estos ltimos hechos, con la condicin prevista en el presente inciso, como as
tambin los actos y/o instrumentos relacionados con la negociacin de acciones y dems
ttulos valores debidamente autorizados para su oferta pblica por la Comisin Nacional de
Valores y las garantas que se originen.
Los hechos imponibles calificados originalmente de exentos de acuerdo con el prrafo
precedente, como consecuencia de su vinculacin con futuras emisiones de ttulos valores
comprendidos en el mismo, estarn gravados con el impuesto si en un plazo de noventa (90)

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das corridos no se solicita autorizacin por la oferta pblica de dichos ttulos valores y/o si la
colocacin de los mismos no se realiza en un plazo de ciento ochenta (180) das corridos a
partir de ser concedida la autorizacin solicitada;
29) Los actos, contratos y operaciones que se correspondan con el ejercicio por parte del
Poder Ejecutivo de las facultades que le confiere el Artculo 3 de la Ley Provincial N 7.850,
en el mbito del Sector Elctrico de la Provincia y, a partir del inicio del ejercicio fiscal 1997,
de las actividades relativas al Servicio de Agua Potable;
30) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisin,
suscripcin, colocacin o transferencia de Certificados de Depsito y Warrants establecidos
por la Ley Nacional N 9.643;
31) Los instrumentos, actos, contratos y operaciones de cualquier naturaleza y actos conexos,
relacionados o vinculados con la emisin, suscripcin, colocacin, cesin caucin o
transmisin de cdulas hipotecarias que realicen las entidades comprendidas en la Ley N
21.526 y sus modificatorias. Esta exencin alcanza a todo tipo de garantas personales o reales
que se constituyan vinculadas con tales ttulos;
32) Los actos, contratos y operaciones que realicen las instituciones financieras comprendidas
en la Ley N 21.526 y las constituidas en el extranjero, instrumentados o no, con motivo del
otorgamiento, renovacin, cancelacin y refinanciacin de crditos y prstamos destinados al
financiamiento de actividades empresarias inherentes a los sectores agropecuario, industrial,
minero y de la construccin, incluyendo las garantas que se constituyan;
33) Los actos, contratos y operaciones que realicen las entidades aseguradoras debidamente
autorizadas, instrumentados o no, con motivo de la contratacin, renovacin y cumplimiento
de contratos de seguros que cubran riesgos inherentes a actividades empresarias de los
sectores agropecuario, industrial, minero y de la construccin;
34) Los contratos de suministro y/o provisin de energa elctrica;
35) Los contratos de suministro y/o provisin de combustible y gas para la generacin de
energa elctrica;
36) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisin,
suscripcin, colocacin o transferencia de Debentures;
37) Los contratos de transferencia de bosques, minas y canteras;
38) Los actos, contratos y operaciones que se instrumenten con motivo de la obtencin,
renovacin, refinanciacin y/o cancelacin de crditos de cualquier naturaleza, y sus garantas
por parte del Superior Gobierno de la Provincia;
39) Las transacciones en el caso de juicios laborales;
40) Los instrumentos y/o formularios utilizados para respaldar retiros de granos (cereales,
oleaginosas y legumbres) por parte del depositante;
41) Las plizas de renta vitalicia previsional, establecidas por la Ley N 24.241 y normas
complementarias;
42) Los actos, contratos y operaciones concernientes al otorgamiento por parte del Superior
Gobierno de la Provincia de la concesin de la Zona Franca Crdoba, conforme las
disposiciones de la Ley N 24.331.
La presente exencin comprende a los hechos imponibles por actos gravados en los
instrumentos celebrados con el concedente y en los que se suscriban entre el concesionario y
los u uarios de la Zona Franca en el marco de su operatoria;
43)
actos, contratos y/u operaciones que instrumenten operatoria de crditos con
nsmi n de dominio fiduciario - Titulizacin de Hipc4eca - Ley Nacional N 24.441;
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44) El Contrato de fideicomiso financiero, celebrado entre el Banco de la Provincia de


Crdoba y Crdoba Burstil S.A..La presente exencin comprende a los actos e instrumentos
que con motivo del contrato sean suscriptos entre el fiduciante y fiduciario;
45) Los actos, contratos y operaciones relacionadas con la emisin, entrega, colocacin,
transferencia y cancelacin de los TIT.A.M. (Ttulo de Apoyo Municipal);
46) Los contratos de mutuo, sus refinanciaciones y garantas, que celebren las entidades
financieras comprendidas en la Ley N 21.526 y modificatorias, con motivo de prstamos
destinados al financiamiento de actividades empresarias desarrolladas en la Provincia por
contribuyentes del sector comercial y/o de servicios;
La disposicin precedente resultar de aplicacin exclusivamente para los contratos que se
realicen con aquellos sujetos cuya sumatoria de bases imponibles en el Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, en el ejercicio fiscal inmediato anterior al de la celebracin de los mismos,
para la totalidad de las jurisdicciones en que desarrolle sus actividades, no supere la suma de
cuatrocientos ochenta mil pesos ($ 480.000.-);
47) Los contratos de fideicomisos constituidos de acuerdo a las disposiciones establecidas por
la Ley Nacional N 24.441, en relacin exclusivamente a la transmisin de los bienes y/o
deudas fideicomitidas;
48) Los instrumentos y actos vinculados con la disolucin de la sociedad conyugal.
49) Los contratos o documentos referentes a la constitucin, renovacin, prrroga, cesin o
disolucin de la relacin laboral en los trminos de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744 y
sus modificatorias y/o complementarias;
50) Los actos que instrumenten derechos de garanta otorgados a favor de Sociedades de
Garanta Recproca en el marco de lo establecido en el Artculo 71 de la Ley Nacional N
24.467;
51) Los Convenios de Recaudacin Bancaria celebrados entre la Provincia de Crdoba y las
entidades financieras regidas por la Ley Nacional N 21.526 por los cuales las referidas
entidades se comprometen a atender y realizar -en nombre y representacin de la Provincia- el
Servicio de Cobranza de Tributos Provinciales mediante transferencia electrnica. Asimismo,
quedan comprendidos en el beneficio todos los actos, contratos y operaciones que realice la
Comisin Arbitral y Plenaria del Convenio Multilateral del 18/08/77, con el objetivo de
instrumentar el citado servicio con todo tipo de entidades recaudadoras. El beneficio previsto
en el presente inciso comprende las modificaciones y renovaciones que pudieran generarse.

CAPTULO QUINTO
Pago.

Forma.
Artculo 259.- El impuesto establecido en este Ttulo deber pagarse con los medios de pago
previstos en el cuarto prrafo del Artculo 98 de este Cdigo o en la forma que determine el
Poder Ejecutivo para casos especiales. No se requerir Declaracin Jurada, salvo cuando lo
establezcan disposiciones expresas de este Ttulo, del Poder Ejecutivo o de la Direccin General
de Rentas.
El pago del impuesto se har bajo la exclusiva responsabilidad del contribuyente y las oficinas
recaudadoras se limitarn a agregar en cada caso, el sellado que se solicite, salvo cuando exista
previa determinacin de oficio de la Direccin.

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Plazo.
Artculo 2600._ Los instrumentos pblicos o privados sometidos a este impuesto, debern ser
repuestos dentro del trmino de quince (15) das de otorgarse. En las prrrogas o renovaciones de
actos, contratos u operaciones, estos plazos comenzarn a regir desde el da en que aqullos
entren en vigencia.
Los documentos que fijen un plazo de vencimiento menor que el establecido en el prrafo
anterior, debern ser repuestos antes del da de su vencimiento.
Los contratos de sociedad suscriptos fuera de la Provincia debern ser repuestos en el momento
en que se presenten para su inscripcin en jurisdiccin de la Provincia.
En los instrumentos sujetos a este impuesto otorgados por la administracin pblica nacional,
provincial o municipal y sus entidades autrquicas, el trmino para su pago se computar desde la
fecha de su entrega a los particulares, a cuyo efecto la misma deber hacerse constar en el cuerpo
del instrumento.
En los instrumentos sujetos a este impuesto que se encuentren alcanzados por la Ley Nacional N
22.426 y que requieran la inscripcin en el Instituto Nacional de Tecnologa Industrial el plazo
para el pago establecido en el primer prrafo del presente artculo comenzar a correr a partir de
la fecha de notificacin de la resolucin aprobatoria de la inscripcin de los mismos por parte de
la autoridad competente.
En los casos de letras de cambio libradas en el exterior, el plazo nacer en la fecha de aceptacin,
protesto o endoso en el pas, lo que fuere anterior.
Fecha de Otorgamiento. Raspaduras o Enmiendas.
Artculo 261.- En todos los Instrumentos sujetos a este impuesto se deber consignar la fecha
de otorgamiento. Cuando se omita este requisito o los instrumentos contengan raspaduras o
enmiendas en la fecha o plazos, el contribuyente yio responsable deber demostrar
fehacientemente dicha fecha, caso contrario se proceder al cobro de los montos adeudados con
actualizacin y recargos por los perodos no prescriptos, tomando como fecha de celebracin de
los mismos cinco (5) aos anteriores a la deteccin de dichos instrumentos por parte de la
Direccin.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin a los instrumentos celebrados por
escrituras pblicas, siempre que se acrediten las circunstancias que determine la Direccin.

Varios Ejemplares.
Artculo 262.- Si la instrumentacin se realiza en varios ejemplares, en uno de ellos, la oficina
recaudadora lo intervendr, dejando constancia en los restantes, de la fecha, del nmero de
impresin y valor de la intervencin.
Asimismo, en el caso de instrumentos que hubieran abonado el tributo por declaracin jurada, a
solicitud del poseedor, el responsable de la presentacin de dicha Declaracin Jurada deber dejar
constancia de dicho pago cuando le fuere requerido.

Elevacin a Escritura Pblica.


Artculo 263.- Cuando se elevare a escritura pblica un instrumento privado en el que se
hubiera repuesto el impuesto correspondiente, se agregar a la matriz el referido instrumento,
dendo mencionarse esta circunstancia en el cuerpo de la escritura y abonarse la diferencia del
pue)to si la hubiere.
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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N' 6006 -LO. 2015-

Sociedades: Agentes de Retencin.


Artculo 264.- Las sociedades y dems entidades que realicen o registren operaciones gravadas,
tributarn el impuesto que corresponda por cuenta propia y por sus clientes como agentes de
retencin, ajustndose a los procedimientos de percepcin que establezca el Poder Ejecutivo.

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Escrituras Pblicas: Forma de Pago.


Artculo 265.- El impuesto correspondiente a los actos formalizados en escritura pblica, se
pagar en la forma prevista por el Artculo 91 de este Cdigo, mediante liquidacin
confeccionada por el escribano actuante en formularios especiales por triplicado, uno de cuyos
ejemplares quedar en poder del Banco, debiendo devolverse los otros dos al escribano, con la
constancia del pago. Estos dos ejemplares debern ser presentados por el escribano a la Direccin
junto con el testimonio de la escritura pblica para su visacin. Dicha presentacin deber
efectuarse dentro del plazo establecido por el Artculo 260 de este Cdigo. Vencido este plazo, en
caso de haber diferencia de impuesto a favor del Fisco, se aplicarn sobre la misma la
actualizacin y el recargo correspondientes.
Una vez efectuada la visacin de la liquidacin presentada por el escribano, uno de los
ejemplares ser devuelto para su agregacin al protocolo respectivo.
Documentos en Infraccin. Determinacin en Base a Registros Contables.
Artculo 266.- Cuando se compruebe la existencia de documentos en infraccin a las
disposiciones de este Ttulo, la Direccin podr dejarlos en poder del interesado, en carcter de
depositario, de acuerdo a las normas que establezca o bien los retirar bajo recibo, todo ello con
las formalidades prescriptas en el ltimo prrafo del Artculo 20 de este Cdigo.
Cuando el presunto infractor utilizare los documentos intervenidos podr hacerlo con los
recaudos que en cada caso establezca la Direccin.
Cuando se compruebe, mediante constancias en libros de contabilidad, o en libros exigidos por la
Direccin, la instrumentacin de actos, contratos u operaciones, cuyo impuesto debi pagarse por
el sistema de declaracin jurada, la Direccin estar facultada a proceder a la determinacin de
oficio en base a esos registros.
TTULO CUARTO
Impuesto a la Propiedad Automotor.
CAPTULO PRIMERO
Hecho Imponible.

Definicin. Radicacin.
Artculo 267.- Por los vehculos automotores y acoplados radicados en la Provincia de Crdoba
se pagar anualmente un impuesto, de acuerdo con las escalas y alcuotas que fije la Ley
Impositiva Anual.
Salvo prueba en contrario, se considerar radicado en la Provincia todo vehculo automotor o
acoplado que sea de propiedad o tenencia de persona domiciliada dentro de su territorio.
Artculo 268.- EL hecho imponible se genera el 1 de enero de cada ao con las excepciones que
se enuncian a continuacin:

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- En el caso de unidades "0 km", a partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de la


Propiedad del Automotor -siempre que la misma se hubiera producido hasta un ao posterior a su
facturacin, caso contrario desde la fecha de facturacin- o de la nacionalizacin otorgada por la
autoridad aduanera, cuando se trate de vehculos importados directamente por sus propietarios.
- Cuando se tratare de vehculos armados fuera de fbrica, a partir de su inscripcin en el
Registro Nacional de la Propiedad Automotor.
En el caso de automotores o acoplados provenientes de otra jurisdiccin que acrediten haber
abonado totalmente en la jurisdiccin de origen, la anualidad del impuesto sobre la unidad, el 10
de enero del ao siguiente al de radicacin en la Provincia; en caso contrario el impuesto
comenzar a devengarse a partir de la fecha de radicacin o de inscripcin del cambio de
radicacin en el Registro Nacional de la Propiedad Automotor, lo que fuera anterior.
Cuando se produjese la transferencia de un vehculo de un sujeto exento a otro que debe abonar
el impuesto o viceversa, la obligacin tributaria o la exencin comenzar a regir respectivamente
al ao siguiente al de la fecha de la inscripcin en el Registro Nacional de la Propiedad
Automotor.

Artculo 269.- EL hecho imponible cesa, en forma definitiva:


a) Ante la transferencia del dominio del vehculo considerado;
b) Radicacin del vehculo fuera de la Provincia, por cambio de domicilio del contribuyente;
c) Inhabilitacin definitiva por desarme, destruccin total o desguase del vehculo;
d) Por denuncia de robo o hurto ante el Registro Nacional de la Propiedad Automotor.
El cese operar a partir de la inscripcin, en los casos previstos en los incisos a) y b), y a partir de
la comunicacin en los casos de los incisos c) y d) en el Registro Nacional de la Propiedad
Automotor.
La denuncia de venta no produce los efectos previstos en el presente artculo.
Si en el caso de robo o hurto se recuperase la unidad con posterioridad a la baja, el propietario y/o
responsable estar obligado a solicitar nuevamente el alta y el nacimiento de la obligacin fiscal
se considerar a partir de la fecha de su reinscripcin en el Registro Nacional de la Propiedad
Automotor.

Artculo 2700. Los titulares de motocicletas, motonetas y dems vehculos similares que no
inscribieron los mismos en el Registro Nacional de la Propiedad Automotor por no corresponder,
conforme la Ley Nacional vigente a la fecha de la venta, y que habiendo enajenado sus unidades
no pudieron formalizar el trmite de transferencia dominial, podrn solicitar la baja como
contribuyente siempre y cuando se d cumplimiento a los requisitos que fije la Direccin General
de Rentas.
Facultades a Municipios y Comunas
Artculo 271.- Las Municipalidades y Comunas de la Provincia podrn establecer tributos sobre
vehculos automotores y acoplados radicados en su jurisdiccin, a cuyo efecto aplicarn las tablas
de valores que anualmente se fijen para la liquidacin del impuesto legislado en este ttulo y las
escalas, importes mnimos y alcuotas establecidas por la Ley Impositiva N 8.655 para el mismo
tributo, con la debida adecuacin al ao en cuestin en lo referente a perodos involucrados.
'les efectos, deber considerarse el lugar de radicacin el vehculo ante el Registro Nacional
dl la Propiedad Automotor.

Pnr
O

Ley

490 -

Jefe de

Legales

Ministena de F,nanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N' 6006 -T.O. 2015-

CAPTULO SEGUNDO
Contribuyentes y Responsables.

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Contribuyentes. Responsables.
Artculo 272.- Son contribuyentes del Impuesto los titulares de dominio ante el respectivo
Registro Nacional de la Propiedad Automotor, de los vehculos automotores y acoplados y los
usufructuarios de los que frieran cedidos por el Estado para el desarrollo de actividades primarias,
industriales, comerciales o de servicios que, al momento establecido para el nacimiento del hecho
imponible, se encuentren radicados en la Provincia de Crdoba.
Son responsables solidarios del pago del impuesto:
1) Los poseedores o tenedores de los vehculos sujetos al impuesto;'
2) Los vendedores o consignatarios de vehculos automotores y acoplados nuevos o usados.
En el caso de vehculos automotores y acoplados usados, al recepcionar el bien, debern exigir
a los titulares del dominio la constancia de pago del impuesto vencido a esa fecha,
convirtindose en responsables del gravamen devengado hasta la fecha de venta del bien.
Antes de la entrega de las unidades, los vendedores o consignatarios exigirn a los compradores
la constancia de inscripcin en el Registro Nacional de la Propiedad Automotor por primera vez o
de la transferencia, y cuando corresponda el comprobante de pago del impuesto establecido en
este Ttulo.
CAPTULO TERCERO
Base Imponible.

Determinacin.
Artculo 273.- El valor, modelo, peso, origen, cilindrada yio carga transportable de los
vehculos destinados al transporte de personas o cargas, acoplados y unidades tractoras de
semirremolques, podrn constituir ndices utilizables para determinar la base imponible yfijar las
escalas del impuesto.
CAPTULO CUARTO
Exenciones.

Exenciones Subjetivas.
Artculo 270.- Estn exentos del pago del impuesto establecido en este Ttulo:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales, las Municipalidades, sus dependencias y
reparticiones autrquicas o descentralizadas y las Comunas, excepto cuando el vehculo
automotor se hubiese cedido en usufructo, comodato u otra forma jurdica para ser explotado
por terceros particulares y por el trmino que perdure dicha situacin.
No se encuentran comprendidas en esta exencin las reparticiones autrquicas, entes
descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones
comerciales, industriales, bancarias o de prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso;
2) Los automotores de propiedad exclusiva de personas con discapacidad, conforme lo
previsto en las Leyes Nacionales N 22.431 y N 24.901 y sus normas complementarias, o de
aquellas que se encuentren con un porcentaje de incapacidad laboral igual o superior al sesenta
y seis por ciento (66%), en ambos casos de carcter permanente y acreditado fehacientemente
con certificado mdico de instituciones estatales.

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La presente exencin se limitar hasta un mximo de un (1) automotor por titular de dominio;
3) Los automotores y acoplados de propiedad de cuerpos de bomberos voluntarios,
organizaciones de ayuda a personas con discapacidad que conforme a sus estatutos no
persigan fines de lucro e instituciones de beneficencia que se encuentren legalmente
reconocidas como tales.
Entindese por instituciones de beneficencia aquellas que por su objeto principal realizan
obras benficas o de caridad dirigidas a personas carenciadas;
4) Los automotores de propiedad de los Estados Extranjeros acreditados ante el Gobierno de la
Nacin. Los de propiedad de los seores miembros del Cuerpo Diplomtico o Consular del
Estado que representen, hasta un mximo de un vehculo por titular de dominio y siempre que
estn afectados a su funcin especfica;
5) Los automotores que hayan sido cedidos en comodato o uso gratuito al Estado Provincial
para el cumplimiento de sus fines;
6) Los automotores propiedad de los Consorcios Camineros;
7) Los automotores afectados a explotaciones cuyos titulares se encuentren en procesos
concursales, fallidos o hubieren abandonado la explotacin de manera ostensible y con riesgo
para la continuidad de la empresa, exclusivamente en aquellos casos en que la actividad de la
organizacin o empresa sea continuada por agrupaciones de trabajadores, cualquiera sea la
modalidad de gestin asumida por estos. Cuando la actividad sea realizada con la participacin
de capitales pblicos o privados, ajenos a los trabajadores, la exencin se proporcionar al
porcentaje de participacin de stos ltimos. La presente exencin resultar de aplicacin por
el trmino de tres (3) aos o por el lapso de tiempo que el ejercicio de la actividad sea
desarrollada por los trabajadores, cuando este ltimo plazo fiera menor, contado desde la
fecha en que estos asuman efectivamente la explotacin de la citada actividad;
8) Los automotores de propiedad de la Lotera de la Provincia de Crdoba Sociedad del
Estado, de la Agencia Crdoba Deportes Sociedad de Economa Mixta, de la Agencia
Crdoba Turismo Sociedad de Economa Mixta, de la Agencia Procrdoba Sociedad de
Economa Mixta, de la Agencia Crdoba de Inversin y Financiamiento (ACIF) Sociedad de
Economa Mixta, de la Agencia Crdoba Cultura Sociedad del Estado, de la Terminal de
mnibus Crdoba Sociedad del Estado, de la Agencia Crdoba Joven, de la Agencia de
Promocin de Empleo y Formacin Profesional, y de similares que se constituyan en el futuro,
incluidas sus dependencias;
9) Los automotores de propiedad del Arzobispado y los Obispados de la Provincia;
10) Los automotores de propiedad de la Iglesia Catlica y las instituciones religiosas
debidamente inscriptas y reconocidas en el registro existente en el mbito de la Secretara de
Culto de la Nacin, destinados exclusivamente al desarrollo de las tareas de asistencia
espiritual y religiosa.

Exenciones Subjetivas. Vigencia.


Artculo 275 0 .- Las exenciones previstas en el artculo anterior y las que se establezcan por otras
normas especiales, regirn:
a) Para los automotores nuevos, desde su inscripcin inicial ante el Registro Seccional o desde
su nacionalizacin a nombre del sujeto exento; o
4 ara los automotores usados, a partir del 1 de enero del ao siguiente al de la afectacin,
adisicin del dominio o resolucin que otorga dichaencin, segn corresponda.
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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


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Exenciones Objetivas.
Artculo 276.- Quedarn exentos del pago del impuesto establecido en este Ttulo, los
siguientes vehculos:
1) Las mquinas agrcolas, viales, gras y en general los vehculos cuyo uso especfico no sea
el transporte de personas o cosas, aunque accidentalmente deban circular por va pblica;
2) Modelos cuyos aos de fabricacin fije la Ley Impositiva Anual;
3) Volquetes automotores proyectados, utilizados fiera de la red de carreteras o rutas, para el
transporte de cosas en la actividad minera.
CAPITULO QUINTO
Pago.

Artculo 277.- El pago del impuesto se efectuar en la forma y condiciones que disponga la Ley
Impositiva Anual.
Si se tratara de los incisos a), c) y d) del Artculo 269 de este Cdigo, el titular o vendedor, segn
el caso, deber efectuar el pago total de las obligaciones devengadas hasta la fecha en que se
inscriba la transferencia y/o comunique la inhabilitacin o el robo o hurto, por ante el Registro
Nacional de la Propiedad Automotor.
Ante cambios de radicacin de vehculos el pago del impuesto se efectuar considerando:
- En caso de altas: cuando los vehculos provienen de otra provincia se pagar en proporcin
al tiempo de radicacin del vehculo, a cuyo efecto se computarn los das corridos del ao
calendario transcurridos a partir de la denuncia por cambio de radicacin efectuada ante el
Registro o a partir de la radicacin, lo que fuere anterior.
- En casos de baja: para el otorgamiento de bajas y a los efectos de la obtencin del certificado
correspondiente deber acreditarse haber abonado el total del impuesto devengado a la fecha
del cambio de radicacin.
Se suspende el pago de las cuotas no vencidas y no abonadas de los vehculos secuestrados,
segn se indica: a partir de la fecha del acta o instrumento a travs del cual se deja constancia que
el secuestro efectivamente se efectu y siempre y cuando el mismo se hubiere producido por
orden emanada de la autoridad competente para tal hecho.
La suspensin de la obligacin de pago operar hasta la fecha en que haya sido restituido al
titular del dominio, el vehculo secuestrado, o hasta la fecha en que haya sido entregado a un
nuevo titular, por parte de la autoridad pertinente, debiendo el contribuyente informar tal
circunstancia a la Direccin dentro de los treinta (30) das. El impuesto devengado,
correspondiente al perodo suspendido, deber abonarse -sin recargos- dentro del plazo de los
noventa (90) das siguientes.
Transcurridos tres (3) aos sin que se logre la disponibilidad del vehculo secuestrado, el
contribuyente podr quedar liberado de los gravmenes suspendidos y se proceder a darle de
baja de los registros respectivos.

Registros Nacionales de la Propiedad Automotor - Pago a Cuenta.


Artculo 278.- Los encargados de los Registros Seccionales de la Propiedad Automotor
percibirn el Impuesto establecido en este Ttulo de la forma y condiciones establecidas en el
convenio vigente con la Direccin Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad
Automotor y Crditos Prendarios.

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -LO. 2015-

En caso de altas de unidades "O km" ; el pago efectuado pdr el contribuyente ante el Registro
Nacional de la Propiedad Automotor tendr el carcter de pago a cuenta del impuesto que en
definitiva le corresponda abonar en los casos que determine la Direccin General de Rentas.

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Artculo 279.- A los fines de la liquidacin del tributo los municipios y comunas de la
Provincia y los titulares del Registro Nacional de la Propiedad Automotor debern suministrar a
la Direccin General de Rentas, en la forma y plazo que la misma establezca, la informacin
referida a altas, bajas yio transferencias de vehculos registrados en su jurisdiccin.

Artculo 280.- En caso de que el contribuyente impugne la liquidacin efectuada por la


Direccin General de Rentas la misma deber formalizarse bajo las condiciones y procedimiento
previsto por el Artculo 55 de este Cdigo.
TTULO QUINTO
Impuesto a las Actividades del Tur.

CAPTULO PRIMERO
Hecho Imponible.

Definicin.
Artculo 281.- Por las "actividades del turf' y por las apuestas relacionadas con ellas que se
efecten en el territorio de la Provincia, deber pagarse el impuesto establecido en el presente
Ttulo.
La Lotera de la Provincia de Crdoba Sociedad del Estado ser la Autoridad de Aplicacin del
impuesto establecido en el presente Ttulo.
CAPTULO SEGUNDO
Base Imponible.

Determinacin.
Artculo 282.- La Ley Impositiva Anual fijar la alcuota del impuesto que se aplicar sobre:
1) El importe de la inscripcin de caballos de carrera que se realice en dichos hipdromos;
2) El importe del dividendo o sport definitivo de los boletos a ganador, plac, exacta, llegadas,
combinadas u otra forma de apuesta autorizada -cualquiera sea el lugar donde sta se realicecorrespondiente a los hipdromos y dems lugares donde se desarrollan actividades hpicas,
situados dentro de la Provincia;
3) El importe que surja de la diferencia entre el dividendo o sport definitivo y el costo de la
apuesta remate;
4) El importe de las apuestas realizadas dentro del territorio de la Provincia correspondiente a
hipdromos situados fuera de la misma.

CAPITULO TERCERO
Contribuyentes y Responsables.

eracin.
rtcu 283.- Son contribuyentes de este impuesto:
Departamento
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Anexo
Ley .. ... ,..
......

...........

Convenio.............
44.

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

1) Los propietarios de los caballos inscriptos;


2) Los adquirentes de boletos o quienes realicen las dems apuestas autorizadas previstas en
los incisos 2), 3) y 4) del Artculo anterior.
Agentes de Retencin.

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Artculo 284.- Son agentes de retencin o de percepcin del impuesto y estn obligados a
asegurar su pago, las entidades autorizadas por el Gobierno de la Provincia a travs de la
Autoridad de Aplicacin para organizar carreras de caballos y vender boletos. Los responsables
indicados precedentemente debern depositar el importe retenido y/o percibido en la forma y
tiempo que establezca el Poder Ejecutivo Provincial.
CAPTULO CUARTO
Pago.

Forma.
Artculo 285.- El pago de este impuesto deber ser efectuado por los contribuyentes en el acto
de la inscripcin del caballo o en el de percibir el dividendo o sport.

TTULO SEXTO
Impuesto a las Loteras, Rifas, Concursos, Sorteos y Otros Juegos de Azar.
CAPTULO PRIMERO

Hecho Imponible.
Artculo 286.- Por la comercializacin, organizacin, realizacin, circulacin o difusin de
juegos de azar o de eventos en los que se adjudiquen premios por procesos aleatorios, que se
efecten en el territorio de la Provincia, se pagar el impuesto cuya alcuota fije la Ley Impositiva
Anual y debern ser autorizados conforme a la normativa y naturaleza que establezca la Lotera
de la Provincia de Crdoba S.E., la cual es Autoridad de Aplicacin y de recaudacin de este
impuesto, conforme los agrupamientos que se detallan:
1) La venta de billetes, fracciones, cupones o cuotas de loteras, rifas, bingos, tmbolas, bonos
u otros instrumentos similares que otorguen derecho a participar en sorteos o procesos
azarosos en los que se distribuyan premios;
2) La captacin o fidelizacin de asociados, usuarios y/o beneficiarios de los servicios que
brindan las entidades de bien pblico, que adjudiquen premios mdiante sorteos o procesos
azarosos entre quienes revistan la calidad de tal;
3) La venta de entradas a cenas, shows o espectculos con premios, cuya adjudicacin se
resuelva entre los asistentes mediante sorteo o acto azaroso. La Ley Impositiva Anual fijar el
monto mximo en premios permitidos para estos eventos. Cuando el valor de mercado de los
premios a distribuir exceda dicho monto mximo, el evento ser considerado y resuelto
conforme lo establecido en el punto 1) del presente artculo;
4) Todo llamado telefnico, mensaje de texto, imagen o sonido, con tarifa diferenciada, que se
realice desde lneas fijas o mviles con prefijo de la Provincia de Crdoba, que se
comercialice en el mbito territorial de la misma o fuera de ella, que acuerde participacin en

TEXTO ORDENADO DEL CODiGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

concursos o certmenes que adjudiquen premios mediante sorteos o azar de cualquier


naturaleza.
Quedan exceptuados del presente impuesto la quiniela oficial y todo otro juego que organice,
explote o concesione la Lotera de la Provincia de Crdoba Sociedad del Estado.

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CAPTULO SEGUNDO
Contribuyentes y/o Responsables - Agentes de Retencin y/o Percepcin.

Agentes de Percepcin.
Artculo 287.- Son contribuyentes de este impuesto:
a) Los adquirentes de loteras, rifas, bingos, tmbolas, cupones, bonos u otros instrumentos
similares. En los casos que resulte de aplicacin el segundo prrafo del punto 3) del Artculo
286 de este Cdigo, sern contribuyentes los adquirentes de entradas a cenas, shows y/o
espectculos con premios referidos en la citada norma;
b) Los asociados, usuarios o beneficiarios de los servicios referidos en el punto 2) del Artculo
286 de este Cdigo;
c) Los organizadores de cenas, shows o espectculos con premios referidos en el primer
prrafo del punto 3) del Artculo 286 de este Cdigo;
d) Los titulares de las lneas telefnicas fijas y/o mviles desde las que se realicen las llamadas
telefnicas o el envo de mensajes de texto, imgenes o sonidos, indicados en el punto 4) del
Artculo 286 de este Cdigo.
En todos los casos previstos en el Artculo 286 de este Cdigo se considerar incluido el tributo
en el precio final del producto.
Son responsables del pago del impuesto correspondiente los organizadores, productores,
comercializadores y/o difusores de los eventos contemplados en el Artculo 286 del presente
Cdigo, conforme lo establezcan las normas que dicte la Autoridad de Aplicacin.
Son responsables solidarios del pago del tributo, intereses y/o multas previstas en el presente
Cdigo y/o las que pudiera disponer la Autoridad de Aplicacin, toda persona fisica y/o jurdica
que organice, comercialice, promocione, difunda o intervenga en cualquier instancia en los
hechos imponibles definidos en el Artculo 286 de este Cdigo que no cuenten con la
correspondiente autorizacin, conforme las normas que dicte la Autoridad de Aplicacin.
Las empresas prestadoras del servicio de telefona fija y/o mvil, debern actuar como agentes de
percepcin y/o retencin del impuesto correspondiente a las llamadas telefnicas y/o mensajes de
texto, imagen o sonido, definidas en el punto 4) del Artculo 286 de este Cdigo.
CAPTULO TERCERO
Base Imponible.

Determinacin.
Artculo 288.- La base imponible ser:
a) El valor escrito de venta al pblico de cada billete, fraccin, cupn o cuota de lotera, rifa,
tmbola, bingo, bono u otro instrumento similar -excluido el impuesto del presente Ttulo-. En
los as s de cenas, shows o espectculos con premios contemplados en el ltimo prrafo del
pu to ) del Artculo 286 de este Cdigo, el valor de la entrada a dichos eventos -excluido el
pue
el presente Ttulo-;

Ppartamento

Anexo
Ley
Convenio.............
Fechn

4 MA? 2115

7)

TEXTO ORDENADO DEL CODIG TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N' 6006 4,0.2015-

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b) El treinta y cinco por ciento (35%) del valor de la cuota o tarifa de asociado, usuario o
beneficiario referidos en el punto 2) del Artculo 286 de este Cdigo;
c) El valor de mercado de los premios referidos en el primer prrafo del punto 3) del Artculo
286 de este Cdigo;
d) El valor de las llamadas telefnicas, mensajes de texto, imagen o sonido -excluidos el
impuesto del presente Ttulo y el Impuesto al Valor Agregado, de corresponder-.
CAPTULO CUARTO
Exenciones.

Monto Exento.
Artculo 289.- La Ley Impositiva Anual fijar el monto exento para los hechos imponibles
comprendidos en los puntos 1), 2) y 3) del Artculo 286 de este Cdigo.
Los eventos que correspondan ser autorizados, conforme lo establezcan las normas
reglamentaras que dicte la Autoridad de Aplicacin, y no cuenten con la pertinente aprobacin,
no participarn del beneficio de exencin.
CAPTULO QUINTO
Pago.

Forma.
Artculo 290.- El impuesto se abonar de la siguiente forma:
a) Juntamente con el precio de venta de cada billete, fraccin, cupn o cuota de lotera, rifa,
bingo, tmbola, bono u otro instrumento similar mencionados en el punto 1) del Artculo 286
de este Cdigo. En los casos contemplados en el ltimo prrafo del punto 3) del Artculo 286
de este Cdigo, juntamente con el precio de la entrada a las cenas, shows y/o espectculos
referidos en dicha norma;
b) Juntamente con el precio de la cuota o tarifa de asociado, beneficiario o usuario de los
servicios referidos en el punto 2) del Artculo 286 de este Cdigo;
c) En ocasin de extenderse la autorizacin para los eventos sealados en el primer prrafo del
punto 3) del Artculo 286 de este Cdigo;
d) Juntamente con el pago de la factura de telefona fija y/o mvil que contenga las llamadas o
mensajes definidos en el punto 4) del Artculo 286 de este Cdigo.
El impuesto ser ingresado a la Lotera de la Provincia de Crdoba S.E. por los responsables y/o
agentes de retencin y/o percepcin, en la forma y plazos que establezcan las normas que sta
dicte como Autoridad de Aplicacin del mismo.
A falta de autorizacin, la obligacin tributaria nace con la sola realizacin, comercializacin,
organizacin, circulacin, difusin o promocin de los hechos descriptos en el Artculo 286 de
este Cdigo, y se abonar a la Lotera de la Provincia de Crdoba S.E. a su solo requerimiento.
-

TTULO SPTIMO
Tasas Retributivas de Servicios.
CAPTULO PRIMERO
Servicios Retribuibles.

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

Servicios Administrativos y Judiciales.


Artculo 2910.- Por los servicios que preste la Administracin Pblica y el Poder Judicial de la
Provincia, enumerados en este Ttulo o en Leyes Especiales, se pagarn las tasas cuyo monto fije
la Ley Impositiva Anual.

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Normas Supletorias.
Artculo 292.- En la aplicacin de las tasas rigen supletoriamente las disposiciones del Ttulo
Tercero del Libro Segundo de este Cdigo.

Tasa Mnima.
Artculo 293.- En las prestaciones de servicios sujetos a retribucin proporcional, se abonar
una tasa mnima de acuerdo al monto que fije la Ley Impositiva Anual.
CAPTULO SEGUNDO
Contribuyentes.

Enumeracin.
Artculo 294.- Son contribuyentes de las tasas los usuarios o beneficiarios del servicio
retribuible o quienes realicen las actuaciones gravadas.
CAPTULO TERCERO
Pago.

Falta de Pago: Recargos.


Artculo 295.- Los funcionarios y empleados de la administracin pblica provincial, cuando
comprobaren la falta de pago de Tasas de Actuacin, emplazarn al contribuyente o responsable
para que la abone dentro del trmino de quince (15) das con ms la actualizacin y/o recargos
que correspondan.
Configurada la omisin de pago de la Tasa de Actuacin se girarn las actuaciones a la Direccin
General de Rentas a efectos de su ejecucin.
Los magistrados y funcionarios del Poder Judicial, cuando comprobaren la falta de pago de la
Tasa de Justicia, emplazarn al contribuyente o responsable para que la abone dentro del trmino
de quince (15) das con ms los intereses que correspondan. La resolucin que formule el
emplazamiento ser notificada al domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable en las formas
previstas en el Artculo 67 de este Cdigo y, asimismo, por ministerio de la ley, considerndose
notificada desde el da siguiente a su recepcin o el primer martes o viernes posterior al da en
que hubiere sido dictada, o el siguiente hbil, si alguno de aqullos friere inhbil, lo que fuere
anterior.
En caso que la omisin se configure en la Tasa de Justicia, el certificado de deuda se remitir al
rea de Administracin del Poder Judicial a efectos de instar su ejecucin, todo conforme lo
establecido en el Artculo 302 de este Cdigo.

Forma.
Articulo 296.- Las tasas sern abonadas en las entidades bancarias autorizadas al efecto
brmularios habilitados y emitidos por el sistem&ue disponga el organismo que resulte

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Ministerio de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

El pago de la tasa retributiva de servicios se har bajo la exclusiva responsabilidad del


contribuyente y/o responsable, salvo cuando exista previa determinacin de oficio por parte de la
Direccin u organismo responsable de la mencionada tasa.
El Poder Ejecutivo podr disponer otros medios y/o formas de pago para casos especiales.

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Tasa de Justicia. Oportunidad de Pago.


Artculo 297.- Las Tasas de Justicia sern abonadas al iniciarse las actuaciones o en las
oportunidades que seale la Ley Impositiva Anual.
La Tasa de Justicia se pagar mediante liquidacin confeccionada por el profesional actuante, el
contribuyente, el responsable o por la Autoridad de Aplicacin, en formularios especiales creados
a tal efecto.

Tasa de Actuacin. Oportunidad de Pago.


Artculo 298.- Las tasas sern abonadas en el momento de solicitarse el servicio, salvo cuando
se tratare de tasas proporcionales. Las tasas de actuacin se pagarn por los escritos que se
presenten a la administracin por cada foja correspondiente a toda copia, constancia o
comunicacin que expidan las oficinas pblicas donde aqul se tramite y por cada plano o foja de
todo documento que se agregue al expediente.
En caso que las exenciones dispuestas por el Artculo 304, estn sujetas a condicin, la tasa ser
abonada al finalizar las actuaciones, si correspondiere.
CAPTULO CUARTO
Actuaciones Administrativas.

Forma.
Artculo 299.- Todas las actuaciones ante la Administracin Pblica debern realizarse en
liquidaciones emitidas por sistemas de computacin que aseguren la inalterabilidad de las mismas
o mediante recaudacin directa efectuada por los municipios de la Provincia de acuerdo a la Ley
Impositiva Anual.

Tasas Retributivas Especiales.


Artculo 3000._ Por los servicios administrativos que se enumeran en forma discriminada en la
Ley Impositiva Anual o en otras Leyes Especiales, se pagarn las Tasas Retributivas Especiales,
con ms la que se fije para cada una de las fojas adicionales que se agreguen en la presentacin.
Sin perjuicio de lo dispuesto por el Artculo 17 de este Cdigo, el organismo que resulte
competente deber, con respecto a las Tasas Retributivas Especiales a su cargo, efectuar las
siguientes funciones:
a) Resolver la devolucin, a pedido del contribuyente y/o responsable o de oficio, del importe
de la Tasa Retributiva Especial por pago indebido;
b) Resolver cuestiones atinentes a exenciones tributarias previstas en el Ttulo Sptimo del
Libro Segundo de este Cdigo o en Leyes Especiales, en las cuales resulte competente;
c) Resolver las vas recursivas interpuestas por los contribuyentes y/o responsables, en los
trminos del Artculo 127 de este Cdigo, contra resoluciones que, en materia de Tasas
Retributivas Especiales, dicte el organismo competente.

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Las referidas funciones, nicamente sern ejercidas por el Director de Administracin del
Servicio Administrativo, quien tendr el carcter de Juez Administrativo o, en su caso, por los
funcionarios que ste o el ministro competente designe con ese carcter.
La devolucin del importe de la Tasa Retributiva Especial por pago indebido ser efectuada por
el Servicio Administrativo correspondiente en la medida que a tales fondos se les hubiese
otorgado el carcter de recursos afectados de acuerdo a la normativa legal vigente. Caso
contrario, una vez firmes las actuaciones que disponen la devolucin por parte del Servicio
Administrativo, deber tramitarse la misma por intermedio de la Direccin General de Rentas.
El Ministerio de Finanzas o el organismo que en el futuro lo sustituya dispondr las formas,
medios y/o condiciones en que ser recaudado y distribuido el recurso afectado proveniente de
tasas retributivas de servicios tipificadas en la Ley Impositiva bajo el Ttulo Servicios Especiales,
al servicio administrativo correspondiente.

Sujeto Pasivo.
Artculo 301.- Cuando la Administracin Pblica acte de oficio, el importe de las tasas a que
se refiere este Ttulo ser abonado por el sujeto contra el cual se haya deducido el procedimiento,
siempre que la circunstancia que lo hubiera originado resultara debidamente acreditada. En caso
contrario, se reintegrar al interesado el importe de las tasas que hubiera abonado en defensa de
sus derechos.

CAPTULO QUINTO
Actuaciones ante el Poder Judicial.

Contribuyentes. Sujetos Exentos. Actualizacin.


Artculo 302.- La Tasa de Justicia integrar las costas del juicio y ser soportada por las partes
en la misma proporcin en que dichas costas debieran ser satisfechas.
El que obtuviere el beneficio de litigar sin gastos estar exento del pago de la proporcin de Tasa
de Justicia que fije el Juez en su resolucin, salvo que exista prueba concluyente rendida por el
peticionario en orden a que no puede afrontar el tributo en ninguna proporcin. Sin perjuicio de
las facultades del Artculo 309 inciso 1) de este Cdigo, el magistrado tiene facultades -mediante
resolucin fundada- para establecer una suma fija de la Tasa de Justicia o una proporcin de la
misma, o bien, su pago en cuotas u otro tipo de facilidades de pago con la aprobacin de la
Oficina de Tasa de Justicia dependiente del rea de Administracin del Tribunal Superior de
Justicia.
En los casos en que una de las partes estuviere exenta de tasa y la que iniciare las actuaciones no
gozare de la exencin, slo abonar la mitad de la tasa en cada oportunidad que as
correspondiere, debiendo garantizar la otra mitad para el supuesto de que resultare vencida con
imposicin de costas.
Si la parte que iniciare las actuaciones estuviera exenta de la tasa y la parte contraria no exenta
resultare vencida con imposicin de costas, sta soportar el total de la tasa, sin deduccin
alguna. Al importe de la tasa, se le aplicar el inters compensatorio establecido por el Tribunal
Superior de Justicia al efecto desde la fecha de nacimiento del hecho imponible hasta aquella en
qyrl pago sea exigible.
e elevar a la instancia superior o sta bajar los expedientes, los secretarios deben certificar
en
mismos si se encuentra o no cumplimentado el pago dp la Tasa de Justicia.

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En los casos en que se cancelen deudas judiciales debe hacerse constar, bajo pena de
considerrselas como no abonadas, fecha, sucursal bancaria, importe y nmero de boleta de
depsito de la lasa de Justicia.
Cuando se reclamen sumas de dinero quedar embargado el derecho litigioso del actor o
reconveniente por el monto que corresponda a la lasa de Justicia omitida, total o parcialmente,
ms los intereses adeudados, de corresponder.
Configurada la omisin de pago de la lasa de Justicia y sin perjuicio de la aplicacin de las
sanciones procesales correspondientes, el actuario, previo emplazamiento al deudor de
conformidad al Artculo 295 de este Cdigo, certificar la existencia de la deuda de manera
inmediata, sin perjuicio de la ulterior continuidad del proceso.
En el caso en que la omisin de pago se configure con respecto a los ingresos provenientes de
planes de pago por Tasa de Justicia otorgados por el Tribunal Superior de Justicia, el
Administrador General del Poder Judicial o el funcionario que ste designe, podr certificar la
existencia de la deuda.
El formulario especialmente confeccionado a tal efecto deber indicar el capital, los intereses, el
nombre y apellido del deudor y la fecha de la mora y se remitir al rea de Administracin del
Poder Judicial. El certificado as expedido ser ttulo ejecutorio en los trminos del Artculo 801
del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Provincia de Crdoba y habilitar la ejecucin de la
deuda por el Estado Provincial.
No se archivar ningn expediente sin la expresa certificacin del secretario de haberse abonado
totalmente la Tasa de Justicia o haberse certificado la existencia de la deuda; habiendo remitido
dicho ttulo al rea de Administracin del Poder Judicial.
Los Registros Pblicos, cuando reciban comunicaciones de cancelacin, en ningn caso podrn
efectivizarlas definitivamente en tanto no se acredite con el certificado del actuario que en el
expediente se ha cumplido con el pago de la Tasa de Justicia.
CAPTULO SEXTO
Exenciones.

Exenciones Subjetivas.
Artculo 303.- Estn exentos de pago de las tasas correspondientes:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales, las Municipalidades y Comunas, sus
dependencias y reparticiones autrquicas o descentralizadas.
No se encuentran comprendidas en esta exencin las reparticiones autrquicas, entes
descentralizados u organismos anlogos y las empresas de los Estados mencionados, cuando
realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestacin de servicios a
terceros a ttulo oneroso y, cuando se trate de las tasas de justicia, los cesionarios de los bienes
secuestrados por el Poder Judicial, salvo cuando el cesionario sea el Poder Ejecutivo
Provincial.
En estos casos, el Poder Ejecutivo podr diferir la oportunidad de su pago;
2) Las Asociaciones o Sociedades de Bomberos Voluntarios reconocidas como tales;
3) Los partidos polticos reconocidos legalmente;
4) Las Comisiones de Vecinos, Asociaciones Vecinales o Centros Vecinales, autorizadas
como tales por las autoridades municipales respectivas;
5) La Agencia Crdoba Deportes Sociedad de Economa Mixta, la Agencia Crdoba Turismo
Sociedad de Economa Mixta, la Agencia Procrdoba Sociedad de Economa Mixta, la

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Agencia Crdoba de Inversin y Financiamiento (ACIF) Sociedad de Economa Mixta, y


similares que se constituyan en el futuro, incluidas sus dependencias;
6) La Lotera de Crdoba Sociedad del Estado.
Las exenciones que se disponen en el presente artculo no resultarn de aplicacin en lo que
respecta a las tasas correspondientes a los servicios que presta la Direccin General de
Catastro, relativo a informacin catastral de la Base de Datos Grfica y Alfanumrica,
Servicios de Cartografa, Fotogrametra y Registros Grficos. Tampoco resultarn de
aplicacin en lo que respecta a las tasas correspondientes a los servicios que presta el Registro
General de la Provincia, relativos a la reproduccin (por fotocopia o medios computarizados)
de asientos registrales de protocolos o legajos, matrculas y/o cualquier otra documentacin
registral, debiendo los sujetos a que hacen referencia los incisos precedentes, tributar los
porcentajes que anualmente fije la Ley Impositiva Anual. En ambos casos se exceptan los
requerimientos que provengan de otros organismos del Estado Provincial, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) o cuando se trate de actuaciones por las que se pretendan
incorporar inmuebles al patrimonio de la Provincia de Crdoba o al dominio pblico
(nacional, provincial o municipal).

Exenciones Objetivas.
Artculo 304.- Estn exentas del pago de las Tasas Retributivas de Servicios:
1) Las actuaciones iniciadas ante la Administracin por funcionarios o empleados pblicos,
por asuntos vinculados a su cargo, o sus causahabientes y/o entidades gremiales, cuando stas
concurran en representacin de los derechos individuales del trabajador;
2) Las declaraciones y comunicaciones exigidas por Leyes Impositivas Anuales y las
reclamaciones sobre valuaciones o situaciones fiscales siempre que se haga lugar a las
mismas;
3) Las actuaciones y los servicios correlativos que tengan por objeto corregir errores
imputables a la Administracin Pblica;
4) Las actuaciones originadas por los contribuyentes o responsables acompaando letras,
giros, cheques u otros valores para el pago de impuestos;
5) Las actuaciones ante la Administracin Pblica por cobro de sumas menores a aqullas que
fije la Ley Impositiva Anual;
6) Las actuaciones sobre devolucin de depsitos de garanta;
7) Las actuaciones sobre devolucin, acreditacin o compensacin de impuesto, siempre que
se haga lugar a las mismas;
8) Las actuaciones ante la administracin vinculadas a trmites de declaratoria de pobreza;
9) Los certificados de domicilio, salud y de supervivencia;
10) Las actuaciones por escrituracin de viviendas que efecten los beneficiarios de los planes
del Banco Hipotecario Nacional, Direccin de Vivienda, Instituto de Vivienda de la Fuerza
Area, Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados y las
Municipalidades de la Provincia;
11) Las actuaciones relacionadas con certificados escolares;
12) Las actuaciones relacionadas con cotizaciones de precios pedidos para reparticiones
pblicas, en los casos de compras directas autorizadas por la Ley de Contabilidad;
13) Las actuaciones correspondientes a documentos de identidad de menores carentes de
propuestas de concursos de precios, licitaciones pblicas y licitaciones privadas;
Pwtrtamento
ProtocpRacIn
Anexo

Ley . .....
DcTeto ...

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Jefe de Area gafes
ocin de
Nos Legales
Ministerio de Finanzas

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15) La inscripcin del reglamento de copropiedad horizontal sobre inmuebles que efecten los
beneficiarios del Banco Hipotecario Nacional y Direccin de Vivienda en virtud de los planes
de vivienda que desarrollan;
16) Las actuaciones que se realicen como consecuencia de la aplicacin de la Comunicacin
A-22 del Banco Central de la Repblica Argentina, de fecha 24 de abril de 1981, incorporada
como Punto 4 del Captulo IV de la Circular Regulaciones Monetarias 1-1, de la Ley N
22.510 y de la Comunicacin A-144 y A-137 del Banco Central de la Repblica Argentina de
fecha de Julio de 1982 y sus normas complementarias;
17) Las actuaciones ante la Direccin de Cooperativas y Mutualidades de la Provincia
realizadas por Cooperativas y Mutuales;
18) Las actuaciones relacionadas con la emisin y percepcin de acciones liberadas
provenientes de la capitalizacin del saldo de actualizacin contable establecido por la Ley N
19.742 o provenientes de ajustes legales en los estados contables as como las modificaciones
de los contratos sociales -cualquiera sea la forma de la Sociedad- y de los estatutos en la
medida que estn determinados por tales causas. Igual exencin se aplicar a la capitalizacin
o distribucin de acciones recibidas de otras Sociedades con motivo de la actualizacin que
hubieren efectuado estas ltimas;
19) Las actuaciones ante la Direccin Inspeccin de Personas Jurdicas y/o el Poder Judicial
relacionadas con los actos instrumentos y operaciones exentos del Impuesto de Sellos en
virtud de lo dispuesto en el inciso 28) del Artculo 258 de este Cdigo Tributario;
20) Las actuaciones con motivo del ejercicio por parte del Poder Ejecutivo de las facultades
que le confiere el Artculo 3 de la Ley Provincial N 7.850, en el mbito del Sector Elctrico
de la Provincia y de las actividades relativas al Servicio de Agua Potable, en cuanto deriven
directamente de Convenios que se suscriban con la Empresa Provincial de Energa de Crdoba
y, a partir del ejercicio fiscal del ao 1997, la Direccin de Agua y Saneamiento;
21) Las actuaciones ante el Registro General de la Provincia, la Direccin General de Rentas y
la Direccin General de Catastro relacionadas con los actos, contratos y operaciones exentos
del Impuesto de Sellos en virtud de lo dispuesto en los incisos 15) y 31) del Artculo 258 de
este Cdigo. Asimismo, quedan comprendidas en la presente exencin las actuaciones ante los
referidos organismos en el marco del Programa de Regularizacin y Escrituracin de
Viviendas Sociales, creado por Decreto N 495/2009 y sus normas complementarias;
22) Las actuaciones iniciadas ante la Administracin, motivadas en jubilaciones, pensiones o
retiros;
23) Las actuaciones iniciadas ante la Administracin, originadas por requerimiento del Poder
Judicial, vinculados a acciones contempladas en el Artculo 309 de este Cdigo.
Se encuentran tambin exentas de las Tasas por Servicios Generales las notificaciones y
oficios originadas en cualquier fuero, suscriptas por los magistrados, actuarios o abogados, por
las cuales se solicite informacin o se comuniquen disposiciones del Poder Judicial;
24) Las denuncias de consumidores encuadradas en la Ley Nacional N 24.240. No se
encuentran comprendidos en esta exencin los casos en que el infractor sea condenado o que
la decisin del rgano administrativo sea sometida recursivamente a revisin judicial. En
ambos supuestos se abonar la tasa prevista en la Ley Impositiva Anual;
25) Las actuaciones de las asociaciones de consumidores constituidas como personas jurdicas
y reconocidas por la Autoridad de Aplicacin ante la Direccin de Comercio Interior de la
Provincia. No se encuentran comprendidos en esta exencin los casos en que el infractor sea

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LEY N 6006 -LO. 2015-

condenado o que la decisin del rgano administrativo sea sometida recursivamente a revisin
judicial. En ambos supuestos se abonar la tasa prevista en la Ley Impositiva Anual;
26) Las actuaciones iniciadas ante la administracin por el trabajador o sus derechohabientes
en el marco del Artculo 20 de la Ley Nacional de Contrato de Trabajo (Ley N 20.744).

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Inspeccin de Personas Jurdicas.


Artculo 305.- Se encuentran exentas del pago de las tasas retributivas de servicios
correspondientes a los servicios que preste la Direccin de Inspeccin de Personas Jurdicas:
a) Las entidades que tengan por objeto exclusivo la atencin y asistencia de necesidades
bsicas primarias en salud, alimentacin y educacin de sectores sociales en condiciones de
pobreza y vulnerabilidad;
b) Las cooperadoras escolares, policiales y hospitalarias, organizaciones de ayuda a personas
con discapacidad, bibliotecas pblicas, cuerpos de bomberos voluntarios, centros de jubilados
y pensionados;
c) Las entidades de investigacin de carcter cientfico sin fines de lucro y entidades
deportivas estrictamente amateurs, sin contar en sus planteles con jugadores profesionales de
ningn tipo;
d) Los instrumentos o actos vinculados con la constitucin, modificacin, regularizacin,
transformacin, fisin, escisin, prrroga y reconduccin de sociedades, agrupaciones de
colaboracin y uniones transitorias de empresas, como as tambin aquellos por los cuales se
dispongan aumentos o reducciones de capital y/o participaciones en su caso, amortizacin y
adquisicin de las propias cuotas o acciones por la sociedad, y la cesin de partes de inters,
cuotas o acciones;
e) La inscripcin del contrato de constitucin de sociedades extranjeras con el objeto de
constituir empresas binacionales.

Polica de la Provincia.
Artculo 306.- No pagarn tasas por los servicios que preste la Direccin de Bomberos cuando
se soliciten:
1) A requerimiento del Poder Judicial por asesoramiento tcnico, servicios de capacitacin,
lucha contra el fuego y autoproteccin, que brinde a las Asociaciones Civiles sin fines de
lucro;
2) Para, certificar la actuacin de las fuerzas operativas en siniestros ocurridos en entidades
civiles sin fines de lucro y en viviendas familiares a efectos de acreditar el hecho ante
organismos pblicos de ayuda social.

Direccin de Registro General de la Provincia.


Artculo 307.- No pagarn tasas por los servicios que preste la Direccin de Registro General
de la Provincia:
1) Las inhibiciones voluntarias, inscripciones e informes relacionados con garantas por
deudas tributarias;
2) Los informes relacionados con donaciones de inmuebles realizadas a favor del Estado
Nacional, del Estado Provincial, de las municipalidades de la Provincia, de las entidades
autrquicas y de la Iglesia Catlica;
3)(12 inscripcin de la venta, hipoteca y su cancelacin que efecten los beneficiarios de
rvj33fizIs construidas por el Banco Hipotecario acional, la Direccin de Vivienda, el
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Anexo

Ley, . Convenio

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Jefe de Arce Legales


Coln de Asuntos Legales
tinisterjo de FInanzas

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TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados y las municipalidades


de la Provincia, en virtud de los planes que ellos desarrollen;
4) Los actos o inscripciones relacionados con la operatoria de Cdulas Hipotecarias.

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Direccin Registro del Estado Civil y Capacidad de las Personas.


Artculo 308.- No pagarn tasas por los servicios que preste la Direccin Registro del Estado
Civil y Capacidad de las Personas:
1) Las copias de acta de nacimiento para los fines de la Ley N 17.671;
2) Las copias de actas aludidas por el Artculo 194 del Cdigo Civil;
3) Las copias de actas para excepcin al Servicio Militar y aqullas solicitadas por el Poder
Judicial;
4) Aquellos trmites solicitados por personas de escasos recursos econmicos, previa
comprobacin de su pobreza de solemnidad;
5) Las inscripciones de matrimonio celebradas in artculo mortis;
6) La toma de razn de oficios que ordenen la inscripcin, modificacin o cancelacin en el
Registro de Deudores Alimentarios Morosos;
7) Los certificados negativos de inscripcin, las inscripciones y rectificaciones
correspondientes a actas de nacimientos solicitadas por las representantes de "Abuelas de
Plaza de Mayo -Filial Crdoba-".
Poder Judicial.
Artculo 309.- Estn exentas del pago de la tasa de justicia las siguientes actuaciones ante ci
Poder Judicial:
1) Las actuaciones cumplidas en cualquier fuero por personas fisicas o jurdicas a quienes se
haya otorgado el beneficio de litigar sin gastos, siempre que ste se hubiere iniciado de
manera conjunta con el proceso principal que dio origen a la obligacin del pago de la Tasa
de Justicia y con los recaudos establecidos por el Tribunal Superior de Justicia con carcter
de declaracin jurada bajo pena de inadmisibilidad. El mismo podr ser concedido
parcialmente cuando la capacidad econmica del contribuyente le permita atender
parcialmente el pago de la Tasa.
El beneficio de litigar sin gastos alcanza slo al trmite para el que se lo solicita y, slo a los
efectos de la dispensa de la Tasa de Justicia, caduca de pleno derecho cuando no se instare su
curso dentro del plazo de seis (6) meses y debe estar resuelto en forma definitiva previo al
dictado de la sentencia en primera instancia;
2) Las actuaciones ante cualquier fuero promovidas con motivo de las reclamaciones
derivadas de las relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo, pblico o privado, en la parte
correspondiente a empleados u obreros, o sus causahabientes y/o entidades gremiales cuando
stas concurran en representacin de los derechos individuales del trabajador;
3) Los juicios de alimento, las acciones tendientes al reconocimiento del estado de familia,
los juicios sobre la tenencia de hijos, rgimen de visitas, las venias para contraer matrimonio
y los juicios de tutela, insania, curatela, guarda y adopcin y los promovidos por los
Asesores de Menores y el ejercicio de su ministerio;
4) Las sumarias de informacin;
5) Las actuaciones ante cualquier fuero motivadas por jubilaciones, pensiones y retiros;
6) Las Acciones de Amparo, Hbeas Corpus y Hbeas Data;

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7) Los procesos incidentales, salvo los que se interpongan en el marco de la Ley de


Concursos y Quiebras y los que expresamente se encuentren gravados por la Ley Impositiva
Anual vigente.
8) Las acciones personales de daos y perjuicios y actuaciones administrativas ante el Poder
Judicial iniciadas por las personas que revistan la condicin de veteranos de guerra
certificada por el Ministerio de Defensa de la Nacin, en la parte que a stas corresponda y
en los trminos del cuarto prrafo del Artculo 302 de este Cdigo.

Direccin General de Rentas.


Artculo 3100. Estn exentas del pago de la tasa que cobra la Direccin General de Rentas las
siguientes actuaciones:
1) Las certificaciones cuando el interesado consigne expresamente que se solicita a
requerimiento de oficina pblica;
2) Las solicitudes de exencin de pago del Impuesto Inmobiliario, por las causales previstas en
el Artculo 170 incisos 6), 8) y 10) del presente Cdigo;
3) Las solicitudes de exencin de pago de impuestos efectuadas por personas minusvlidas. La
minusvala en todos los casos debe ser de carcter permanente, debiendo acreditarse tal
circunstancia con certificado mdico extendido por instituciones estatales.

Secretara de Minera.
Artculo 311.- No pagarn tasas por los servicios que preste la Secretara de Minera las
inscripciones que se efecten en los protocolos de descubrimientos de mensura y de
explotaciones y cateos, debindose abonar nicamente la tasa de actuacin administrativa que
corresponda por cada foja de las fichas que se presenten para su inscripcin.

Direccin de la Funcin Pblica y de Asistencia y Asesoramiento a Municipios y Comunas.


Artculo 312.- No se pagarn tasas por los informes que evacue la Direccin de la Funcin
Pblica y de Asistencia y Asesoramiento a Municipios y Comunas cuando los mismos sean
solicitados por entidades privadas con fines cientficos o de investigacin, cuando el solicitante
presentare certificados de pobreza expedidos por autoridad competente, o en los casos
contemplados en la Ley de Contrato de Trabajo.
TTULO OCTAVO
Disposiciones Transitorias.

Actualizacin de las Deudas Fiscales. Aplicacin.


Artculo 313.- La actualizacin de las deudas fiscales previstas en el Ttulo Octavo del Libro
Primero de este Cdigo, ser de aplicacin para las que se devenguen a partir del da 7 de Abril
del ao 1976. Las multas actualizables sern aqullas que hayan quedado firmes y correspondan a
infracciones cometidas con posterioridad al da 6 de Abril del ao 1976. Por las obligaciones
fiscales cuyo vencimiento se haya operado con anterioridad al da 7 de Abril de 1976, la
actua)jzacin proceder a partir de esa fecha.
por Leyes Especiales. Actualizacin.
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Anexo
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Convenio

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-H@ctcr L BostiZP'
Jefe de rea Legales
ceFn de AsurMeteqaPes
Ainisteric de Finanzas

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

Artculo 314.- Las normas de actualizacin de las deudas fiscales, previstas en el Ttulo Oct&io
del Libro Primero de este Cdigo, se aplicarn tambin a los impuestos, tasas, cnones,
contribuciones por mejoras o de cualquier tipo establecidas en Leyes Especiales.

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Citas Referidas al Impuesto a las Actividades Lucrativas.


Artculo 315.- Todas las citas contenidas en Leyes Especiales, referidas al Impuesto a las
Actividades Lucrativas, debern ser consideradas como si fueran del Impuesto a los Ingresos
Brutos.
Reglamentacin.
Artculo 316.- El Poder Ejecutivo reglamentar este Cdigo.

Vigencia.
Artculo 317.- Este Cdigo entrar en vigencia a partir del primero de Enero de mil novecientos
ochenta y ocho.
La Ley Impositiva rige desde el da 1 de Enero al da 31 de Diciembre del ao para el que fue
dictada y se considerar automticamente prorrogada para el ao siguiente, si antes del 1 de
Enero de ese ao no se hubiere sancionado la respectiva Ley Impositiva y hasta tanto ello suceda.
Abrogacin.
Artculo 318.- Abrgase la Ley N 5.053, sus modificaciones y todas las disposiciones legales
que se opongan al presente Cdigo.

De las Facultades Restituidas ala Direccin de Agua y Saneamiento.


"\ Artculo 319.- La Direccin de Agua y Saneamiento tendr a su cargo la recaudacin de los
r'eursos previstos en el Artculo 9 de la Ley N 8.548 en todos sus incisos.
Rgimen de Moratorias, Planes de Facilidades de Pago y Acciones Judiciales Gestionadas
con Motivo del Artculo 15 inciso g) de la Ley N 6.006 (T.O. 1988) Derogado por la Ley N
9.008 (B.O.: 17/04/2002).
Artculo 320.- La Direccin General de Rentas continuar con la administracin y cobro de
moratorias .ylanes de facilidades de pago a las que se hayan acogido los contribuyentes con
motivo del Artculo 9 incisos a), b), d), h) de la Ley N 8.548 hasta la fecha de publicacin de la
presente Ley en el Boletn Oficial y de igual forma tramitar hasta su finalizacin todas las
acciones judiciales iniciadas hasta idntica fecha.

Vigencia de las Modificaciones del Artculo 15 inciso g) de la Ley N 6.006 (T.O. 1988)
Derogado por Ley N9 9.008 (B.O.: 17/04/2002).

Artculo 321.- La Direccin General de Rentas mantendr las facultades del Artculo 15 inciso
g) de la Ley N 6.006 -1.0. 1988- derogadas por Ley N 9.008, hasta la publicacin de la
presente Ley en el Boletn Oficial, sin perjuicio de lo dispuesto acerca de la moratoria, planes de
facilidades de pago y acciones judiciales previstas en el Artculo 320.
Artculo 322.- Comunquese, publquese y dse al registro y Boletn Oficial.

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -LO. 2015-

CDIGO TRIBUTARIO DE LA PROVINCIA DE CORDOBA


LEY N 6.006
TEXTO ORDENADO 2015

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A partir del texto ordenado 2012 por el Decreto N 574112 (B.O.: 26/06/2012); con las
modificaciones impuestas por las leyes:
N Ley
N 10.081
N1 10.117
N 10.177
N 10.249

all?

Publicacin
Boletn Oficial del 31/08/2012
Boletn Oficial del 21/12/2012
Boletn Oficial del 20/12/2013
Boletn Oficial del 19/12/2014

Dr. Hctor L. Bosticc'\

Ppartamento
Protocolizacin
Anexo
Ley ..................
Conve nio .........

2 15

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Jete de Area Legales


Iteccin deAwntos Legales
Mjnisteric de Finanzas

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15

TEXTO ORDENADO DEI CODIGO TRIBUTARIO


LEY tt 6006 -7.0. 2015-

ANEXO UI

ANEXO II (LEY N 6.006) T.O. DECRETO N

N del
articulo t.o.
2012 y
modif.

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N del
articulo
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29
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31
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N del
articulo
articulo
Lo. 1988 y
Lo. 2015
modif.

N del articulo
Lo. 2004 y
modif.

articulo

N del

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47 bis 1

N del
articulo
t.o. 2012
y modif.

27

28
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561

N del
articulo
t.o. 2015

12015

N del artculo
Lo. 1988 y
modif.

N del articulo
t.o. 2004 y
modif.

27

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48

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--

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N del articulo
t.o. 2012 y
modif.

N del
articulo Lo.
2015

57

59

-.-

52
53
--

54
55
56
57
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62
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58
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15

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

12015

ANEXO U (LEY N6.006) T.O. DECRETO N

N 6e1
artica t.o.

y
(modif.

70

cn

101

88
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131

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N del
articulo t.o.
2015

103

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N del
articulo Lo.
2012y
modif.
138

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79

88

1988

modif.

N del
articulo t..
2004y
modif.

95

78

86

N del
artculo t.o.

96

..84

87

110

N del
artculo t.o.
2015

92

83

81

102

108
109

N del
articulo Lo.
2012y
modif.

91

76

80

94

N del
articulo t.o.
2004y
modif.
107

..

71

69

a, o

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91

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1988

modif.

11

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N del
articulo Lo.

N del
articulo
t.o.2015

72

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Iz

77

N del
articulo Lo.
2012 y
modif.
87

92

73

io

N del
articulo Lo.
2004 y
modif.

110
111

114

115

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119 bis

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...

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96

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...

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-.
136

140

135
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136bis

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20
15

TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N' 6006 -T.O. 2015 -

ANEXO II (LEY N 6.006) T.O. DECRETO N

53

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articulo Lo.
2004 y modif.

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articulo Lo.
2012 y modif.

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articulo Lo.
1988 y niodif.

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articulo Lo.
2004 y modif.

164

N del
artculo
t.o. 2015
168

159

168

N del
articulo t.o.
2012 y modif.
195

137

137

138

138

165

169

169

196

139

166

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--

139

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--

...

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12015

N del
articulo t.o.
2015

N del
articulo t.o.
2004 y modif.
194

N del
articulo Lo.
2012 y modif.

199

N del
articulo t.o.
1988 y modif.
181

224

231

200

182

195

225

232

197

201

183

196

226

233

170

198

202

184

197

221

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171

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236

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200 bis

205

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200

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173

201

206

188

201

231

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202

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202

232

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202 bis

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203

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177

...

--

202 ter

209

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234

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162

174

203

210

192

205

235

242

N del
articulo Lo.
2015

146 bis

148

175

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206

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176

180

164

176

205

212

194

207

237

244

148

150

177

181

165

177

206

213

195

208

238

245

148 bis

151

178

182

166

178

207

214

196

209

239

246

149

152

119

183

167

179

208

215

197

210

240

150

153

180

184

168

180

209

216

198

211

241

151

154

181

185

169

181

210

217

199

212

242

249

151 bis

155

182

186

169 bis

182

211

218

200

213

243

250

152

156

183

187

170

183

212

219

201

214

244

251

153

157

184

188

111

184

213

220

202

215

245

252

153 bis

158

185

189

172

185

214

221

203

216

246

253

153 ter

159

186

190

173

186

215

222

204

217

247

254

154

160

187

191

114

187

216

223

205

218

248

255

155

161

188

192

...

187 bis

217

224

206

219

249

256

155 bis

162

189

193

175

188

218

225

207

220

250

257

156

163

190

194

176

189

219

226

208

221

251

258

156 bis

164

191

195

117

190

220

227

209

222

252

259

157

165

192

196

178

191

221

228

210

223

253

260

158

166

193

197

179

192

222

229

211

224

254

261

158 bis

167

194

198

180

193

223

230

212

225

255

262

247
$

248

BO
A L
C O ET
O
R CI IN O
D IO T FI
BA O C
, ( MO IAL
R
. A D DE
.), CV L
JU - A
EV N PR
ES 89 OV
IN
14
C
IA
D
E
D
E
M
AY
C

O
R
D
D
O
E
BA
20
15

BO
A L
C O ET
O
R CI IN O
D IO T FI
BA O C
, ( MO IAL
R
.A D DE
.), CV L
JU - A
EV N PR
ES 89 OV
IN
14
C
IA
D
E
D
E
M
AY
C

O
R
D
D
O
E
BA
20
15

TEXTO ORDENADO DEI CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL


LEY N 6006 -T.O. 2015-

ANEXO It (LEY N 0 6.006) T.O. DECRETO N

orn
-

< ._.

?D'<

.....

:4

a
o
u,

N del
artculo
t.o. 2015
263

N del
artculo Lo.
1988 y modif.
237

N del
articulo t.o.
2004 y modif.
254

N del
articulo t.o.
2012 y modif.

286

N del
articulo t.o.
2015
293

227

N del
articulo Lo.
2012 y modif.
256
257

264

238

255

281

294

228

258

265

239

256

288

295

240

251

289

296

'P del
4articbto Lo.
1988 y modlf.
213

N del
artculo LO.
2004 y modif.
226

214

215
216

..-

--

..-

217

229

259

266

241

258

290

297

259

291

298

230

260

261

242

218 bis

231

261

268

243

260

292

299

218 ter

232

262

269

244

261

293

300

218 quter

233

263

270

245

262

294

301

219

234

264

211

246

295

302

220

235

265

272

247

263
264

296

303

221

236

266

273

248

265

297

304

222

237

267

274
275

249
249 bis

266

298

267

299

305
306

218

X3

237 bis

223
224

aP
21 r
= W

Ci t

o(Cfl
o
CC

:)

12015

268

238

269

268

300

307

239

276
277

250

210

251

269

301

239 bis

271

278

252

270

302

308
309

224 bis

-.

--

-.-

253

271

303

310

224 ter

240

272

279

254

212

304

311

224 quter

241

273

280

255

273

305

312

225

242

274

281

256

274

306

313

226

243

275

282

257

215

307

314

227

244

276

283

258

276

308

315

259

277

309

316

310

317

228

245

277

284

229

246

278

285

260

278

230

247

279

286

261

279

311

318

231

248

280

287

262

280

312

319

232

249

281

288

263

281

313

320

233

250

282

289

264

282

314

321

234

251

283

290

Deforma

283

315

322

235

252

284

291

236

253

285

292

BO
A L
C O ET
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D IO T FI
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, ( MO IAL
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20
15