Ltat des soldes de gestion

(E.S.G) :
La connaissance du seul rsultat net de
lexercice est insuffisante pour porter
une apprciation sur la manire dont le
rsultat est obtenu.
LA MARGE COMMERCIALE, encore
appele parfois marge brute, est la
diffrence entre le montant des ventes
de marchandises et le cot dachat de
ces
marchandises.
Elle
concerne
essentiellement les entreprises de
ngoce et de distribution. Son analyse
permet dadapter les prix de vente par
rapport au prix dachat ou de situer
lEse par rapport la concurrence.
LA
PRODUCTION
DE
LEXERCICE est un indicateur qui
concerne les entreprises de services ou
les entreprises industrielles ou encore
la partie de production de biens ou de
services dune entreprise mixte qui est
la fois commerante (achat et
revente) et productrice. La production
correspond au montant des ventes de
produits/services de lE. modul par la
variation des stocks sil y a lieu
(production stocke) et augment de la
production
immobilise
(travaux
ralises par lE. pour elle-mme). Cet
indicateur
permet
dapprcier
le
montant quune E. tire de son activit
avant dduction des frais inhrents la
fabrication et la commercialisation.
LA VALEUR AJOUTEE correspond
lapport que lE. fait au monde
conomique extrieur. (La somme des
valeurs ajoutes par les entreprises
dune nation constitue la production
nationale brute ou PNB). Rsultat de
la diffrence entre les ventes et les
achats externes, elle mesure la
richesse cre par lE. qui sera
partage par les diffrents acteurs
participant la vie de lE. : personnel,
banques, Etat, actionnaires
LEXCEDENT
BRUT
DEXPLOITATION est
une
notion
financire essentielle. Cest le solde
gnr par lactivit courante de lE.
avant de prendre en compte sa
politique
dinvestissement
(amortissements)
et
de
gestion
financire (emprunts). Il donne une
vision objective de lE. et permet de
dterminer la rentabilit de son
exploitation courante. Il traduit un flux

financier, cest--dire limportance des

liquidits qui ont t dgages par
lexploitation. Cest avec ces liquidits
que lentreprise pourra notamment
financer ses nouveaux investissements
mais aussi rmunrer les apporteurs de
capitaux (prteurs et propritaires).
Dans le cas o cet indicateur est
ngatif, on parle dInsuffisance Brute
dExploitation.
Resultat dexploitation,apprecier la
performance industriel et commercial
de lEse
Resultat non courant permet de
donner une mesure des operations non
repetitives dans
le resultat net de
lexercice
Resultat net mesure la part des
capitaux propres dans le revenu de
lexercice
La
capacit
dautofinancement
(CAF) correspond la capacit de
lentreprise gnrer des ressources
internesdcoulant de la ralisation de
la ralisation de son activit globale,
courante et non courante.La capacit
dautofinancement est davantage sur
indicateur de ressources potentielles
que des ressources effectives, cest
galement un
indicateur de performance de lactivit
pour lentreprise .Lautofinancement
est un indicateur du potentiel de
financement interne dont peut disposer
lentreprise, cest donc un moyen de
financement dgag par
lentreprise du fait de son activit.
Lautofinancement
de
maintien
:
financement
dinvestissement
de
remplacement. Lautofinancement de
croissance
:
financement
dinvestissements
nouveau.
Le cash flow correspond la
diffrence
entre
lensemble
des
recettes et des dpenses constates au
cours de lexercice. ce cash flow est
dtermin sur la base de lcart entre
flux la trsorerie positive et ngative.
Alors que lAFT est la diffrence entre
produits encaissables et charges
dcaissables.
Les frais de structure ou frais fixes
sont des charges lies la structure

de lentreprise ou de la section
(quipement ; encadrement .) et
pratiquement indpendantes de son
activit. Parmi les frais de structure, on
range
gnralement
les
charges
suivantes :
+ Lamortissement des quipements et
des constructions.
+ Les charges dencadrement :
appontements des cadres et de
matrise.
+ Les primes dassurances et certains
impts : Taxe urbaine.
Donc les frais de structure sont
pratiquement fixes indpendamment
des changements du chiffre daffaires,
de production et de lactivit.
Les
frais
dactivit
ou
frais
variables
sont
des
charges
troitement lies lactivit de
lentreprise ou de la section.
Le seuil de rentabilit dune
entreprise ou dune fiction est le niveau
de vente ou dactivit pour lequel
lentreprise ou la fiction couvre la
totalit de les charges pour bnfice ni
perte. on lappelle encore chiffre
daffaires
critique
ou
point
mort.SR=(cf*cv)/(CA CV)
A)
Les
ratios
de
structure
financire:
1) ratio de financement permanent :
R1= capitaux permanent /AI. Sup1
lEse
arrive
a
financer
ses
immobilisation et quelle lui reste une
partie pour financement de son besoin
de financement
2) ratio dindpendance financire : R2
=
capitaux
propres/capitaux
permanent
ce
ratio
exprime
le
degr
dindpendance
vis--vis
de
ses
crances permanents , on
exige souvent que ce rapport soit >
0,5.
3) ratio de liquidit de lactif : R3=
Actifs circulants /Actifs total
Il montre la part de lactif pouvant se
transformer assez rapidement en
argent
4) autonomie financiere =capitaux
propre/dette financier . sup 1 capitaux
propre sup aux capitaux emprunts
B)ratios tresorerie :
1)liquidit general=AC/DCT. Capacit
delEse honorer ses echeances grace
a la totalit de son AC. Sup 1

2)tresorerie echeance =AC hors

stk/DCT. Capacit d honorer ses
echeance sans vendre ses stocks(stk).
3)tresorerie
immdiate=disponibilit/DCT. Capacit
de lentreprise regler ses DCT avec
les seuls fonds detenus en banques ou
en caisse.
C) ratio de rentabilit :
1) marges beneficiare=Rt net/CA HT
2)rentabilit financiere=Rt net/capitaux
propre
3)valeur
ajout=VA/production
de
lexercice
Le tableau de financement
explique les variations du patrimoine
au cours de cette priode, il dcrit la
manire dont, au cours de lexercice,
les ressources diverses additionnelles
dont dispos lentreprise ont
permet de faire face ses besoin
(emplois).
LE FONDS DE ROULEMENT est
lexcdent des capitaux permanents
(capitaux propres et emprunts) sur les
immobilisations.
Il est logique que les ressources
durables servent financer le cycle
dinvestissement (immobilisations > 1
an) et le FR est donc cens avoir une
valeur proche de 0. Cependant, il est
prfrable davoir un FR > 0 car il
constitue alors un matelas de scurit
pour lE. : ce surplus permet de
consolider le cycle dexploitation et de
conserver un quilibre mme en cas de
clients dfaillants ou de stocks
dprcis. Il renforce ainsi la confiance
des banques et prteurs court terme.
FR = RESSOURCES STABLES EMPLOIS
STABLES= (CAPITAUX PROPRES +
EMPRUNTS) -VALEURS IMMOBILISEES
Le besoin en fonds de roulement
correspond la diffrence entre les
besoins et les ressources engendres
par le cycle dexploitation.les dlais
fournisseurs demeurant gnralement
insuffisants
pour
compenser
le
renouvellement des stocks et les
crances clients. Cest ce besoin de
financement que lon appelle besoin en
fonds de roulement. Ce BFR peut tre
en partie oui totalement compens par
le FR positif, les reste ventuel du BFR
devra tre financ par des crdits
bancaire
de
trsorerie.
Le
BFR
correspond au financement ncessaire

pour assurer lactivit courante et

normale de lE.
Bilan fonctionnel ,les postes sont
classs par rapport la foction a
laquelle ils se rapportent fonction
financement(passif,haut du bilan)
Fonction investissement(actif,haut de
bilan)
Fonction exploitation(bas du bilan).
Bilan financiere permet de placer les
poste du bilan selon leur liquidit(actif)
exigibilit(passif).permet dapparaitre
le patrimoine reel et dvaluer le risque
de non liquidit.la solvabilit de
lentreprise
Les apports purs et simples ,ce sont
les apports encontrepartie desquels
lapporteur recoit des droits sociaux
representatifs du capital
Les apports titre onreux ce sont
des apports grevs de dettes prises en
charge par la socit cre
Les apports mixtes ce sont des
apports dont une partie est titre pur
et simple et lautre partie est titre
onreux
Droit denregistrement se chiffre
0.5% du capital social avec un
minimum de 1000
Frais de constitution charges lies
la constitution de la societ
La promesse ce sont des promesses
faites par les associs en vue de
mettre en commun certains biens
constituant
les
apports
(nature,numeraire)
Liberation des apports Il sagit de la
ralisation des apports promis par les
associs.(total ou partiel)
34610 Associ, compte dapport en
socit en numraire
34611 Associ, compte dapport en
socit en nature
1111Capital social
1119 Actionnaires, capital souscrit, non
appel et non vers
3462 Actionnaires, capital souscrit,
appel et non vers
La rserve lgale est destine
donner plus de garantie aux cranciers
de la socit.
Elle est obligatoire dans toutes les
catgories de socits et gale 5%
du bnfice net de
lexercice diminu, le cas chant, des
pertes antrieures. Elle cesse dtre
obligatoire

lorsquelle atteint 10% du capital social

libr ou non des SA, SARL et SCA.
Quant aux
S.N.C et S.C.S, elle cesse dtre
obligatoire lorsquelle atteint 20% du
capital social.
Le report nouveau
Il est prvu par les statuts ou dfaut
par lassemble gnrale des associs
et permet
de reporter sur le rsultat de lexercice
suivant un solde trs minime du
bnfice (report nouveau crditeur)
ou den dduire toute perte ventuelle.
Les dividendes
Cest la part des bnfices distribus
aux
dtenteurs
dactions.
Ils
comprennent :
Le premier dividende ou lintrt
statutaire : il reprsente lintrt
calcul sur
le montant libr et non rembours des
actions ;
Le superdividende : il reprsente
la somme supplmentaire attribue
lensemble des actionnaires de faon
galitaire selon le nombre de titres
possds quils soient librs en
totalit ou partiellement.
Div
global=1er
div+superdiv=nbr
dation*px daction
TPA(taxe sur le produit daction)=div
global*10%
Div net par action=(div global-TPA)/nbr
total daction
Debit1191 ;1161anc(sc);credit :1169an
c(sd) ; 1140 ;4465 ;44571(retenu a la
source ;1161
Laugmentation du capital est une
technique qui permet aux entreprises
dacqurir du
capital
avec
une
rmunration
immdiate
Augmentation
de
capital
par
apports nouveaux : Lorsque la
socit projette daccrotre son activit,
elle augmente ses moyens financiers
par des apports en espces, ou ses
moyens dexploitation par des apports
en nature.
Px demission(pe) valeur reel du titre
avant
augmentation.prime
demission(pr)=pe-vn(valeur nominal
Droit souscription(ds)=vr av-vr ap
Vr ap=(nbr
ancien*vr av+nbbr
nouv*pe)/(nbr anc+nbr nouv). RS=nbr
nouv/nbr anc

Pour un nouveau actionnaire il doit

paye pour un action pe+(RS*DS)
1)debit
4462 ;credit
1111(vnominal) ;1123(pr)
augmentation
de
capital
par
incorporation des rserves : La
socit peut dcider dincorporer au
capital des rserves quelle juge
abondantes.
Augmentation de capital par la
compensation de dettes : La
trsorerie dune socit tant gne,
elle propose ses cranciers de leur
remettre des parts de capital en
contrepartie de leur crance. Par
consquent, les dettes de la socit
sont annules avec la souscription du
capital par les cranciers.
Valeur
mathematique
comptable(vmc)=(capitaux propresactif fictif)/nbr daction
Vmc peut etre coupon attach :le
resultat est inclus en totalit dans les
capitaux propre(vmc calcul avant
affectation
du
resultat).coupon
detach : resultat repartie entres
capitaux propres et dettes(dividande
net ,TPA)=coupon attach-div
Vm
reel(intrinsque)=(capitaux
propres-actif
fictif+plus
valus-moin
valu)/nbr daction
la comptabilit analytique essaie de
combler les insuffisances de la
comptabilit gnrale : elle permet
dilluminer la bote noire en
dtaillant
le
processus
de
transformation. dtaille le processus
par lequel les inputs sont passs
jusqu leur stade final. permet aussi
dclater le rsultat unique de la
comptabilit
gnrale en autant de rsultat quil y a
de produit. permet dvaluer les
lments de stocks
Un cot correspond laccumulation
des charges sur un produit
Les cots complets : ils sont
constitus par la totalit des charges
relatives lobjet du calcul,
cots
partiels : se sont des cots obtenus en
incorporant quune partie
des charges pertinentes en fonction du
problme traiter(le cot variable et le
cot direct.) le cot variable : il est
constitu seulement des charges qui
varient avec le volume dactivit de
lentreprise, sont donc exclues les
charges dites fixes ou de structure.

Le cot direct : il est constitu par les

charges
qui
peuvent
lui
tre
directement affectes.
le cot dachat :Cest un cot qui
regroupe les charges relatives la
fonction
approvisionnement
de
lentreprise.
cot
de
production :Cest un cot qui intgre
outre la consommation des matires,
les charges de production relatives aux
produits. En fonction de son niveau
dlaboration, un produit peut tre un
encours, un produit intermdiaire ou un
produit fini. le cot de revient :Il est
calcul par type de produits vendus, il
est compos de cot de production et
de cot hors production
inventaire permanent lorganisation
des comptes de stock qui, par
lenregistrement
des mouvements des stocks, permet
de connatre de faon constante, en
cours dexercice, les existants chiffrs
en quantit et en valeur.evalu soit en
CMUP.LIFO.FIFO
Linventaire
intermittent
des
stocks est la mthode retenue par la
comptabilit gnrale pour valuer
priodiquement
(
linventaire
notamment) les stocks
les charges non incorporables :ce
sont
les
charges
inscrites
en
comptabilit
gnrale
mais
non
reprises par la comptabilit
analytique.(65,DEA (n-valeur ;prime de
rembourssement) ;DEP(creance
douteuse ;compte tresorerie ;risue et
charges ) ;impot
et
taxe ;charges
courant dexercice ulterieur)
Charge incorporable=chrge CG-chrg
non incorporable+ charge supplitive
les charges suppltives :
Ce sont des charges incorpores aux
cots bien quelles ne figurent pas en
comptabilit
gnrale pour des raisons juridiques et
fiscales.(
la
rmunration
conventionnelle des capitaux propres.
La rmunration conventionnelle de
lexploitant.charge dusage)
Un centre danalyse ou une section
analytique
est
une
subdivision
comptable de lentreprise o sont
analyss et regroups les lments de
charges indirectes pralablement leur
imputation au cot. les centres
principaux : sont des centres qui
fonctionnent au profit des cots, ils ont

un
lien
direct
avec
le
cycle
dexploitation de lentreprise.
les centres auxiliaires : sont des
centres qui fonctionnent au profit des
centres principaux ,
il nont pas de lien direct avec le avec
le cycle dexploitation.
Lheure de main douvre directe :
rattachement de la prestation fournie
la MO
consacre
au
produit.
Lheure
machine : rattachement de la
prestation fournie au fonctionnement
du matriel consacr au produit
Les charges indirectes sont traites
dans un tableau appel tableau de
rpartition des
charges indirectes . la rpartition
primaire : elle consiste rpartir les
charges indirectes sur tous les centres
quils soient principaux ou auxiliaires.
La rpartition secondaire : avant
leur imputation aux cots, les charges
indirectes des centres font lobjet dune
2me rpartition, il sagit de virer les
charges des centres auxiliaires dans les
centres principaux.
Les
centre
oprationnels
correspondent des divisions relles
de lentreprise (ex : ateliers,
service,
).Les
centres
de
structures
correspondent

des
divisions fictives de lentreprise (ex :
administration, financement,).
La concordance : Il sagit de
retrouver le rsultat net comptable, de
la comptabilit gnrale, partir des
rsultats
analytiques, de la comptabilit de
gestion.
RAE xploitation+chrg suplitive+bonimali-chrg
non
incorporable(+/-)difference
dincorporation =RT de CG
marge toute diffrence entre un prix
de vente et un cot partiel. Le taux de
marge(m/cv) est le rapport entre la
marge sur cot variable et le chiffre
d'affaires, exprim en pourcentage
Le rsultat (RT)obtenu par l'entreprise
l'occasion du cycle fabrication /
distribution d'un produit peut calculer :
rt=M/CV-CF
RT=(CA-CV)-CF
Limputation
rationnelle
des
charges fixes permet de neutraliser
les effets des variations de lactivit sur

les cots unitaires et dvaluer le cot

de la sous activit.
la gestion budgtaire : Cest une
technique de gestion qui consiste
partir dune prvision
objective des conditions internes et
externesdexploitation, de fixer
lentreprise, pour une priodedfinie,
un objectif, ainsi que les moyens
ncessaires pour latteindre.
Les
conditions externes : le march, la
conjoncture, les choix
politiques,
les
possibilits
dapprovisionnement
en
matires
premires.
Les conditions internes : la qualitet
la qualification du personnel,
les
capacits
productives
de
lentreprise, etc.
Lobjectif cest le but atteindre
Le rapprochement Chaque mois
lentreprise va comparer les rsultats
prvus avec les
rsultats rels. De cette comparaison
rsultera (ou non) une dviation
quon appelle un cart.
Il y a donc deux phases dansla
gestion budgtaire :
1)La phase dlaboration des budgets ;
2) Et, la phase du contrle budgtaire.
budget :Le reprsente un chiffrage
des objectifs et/ou des moyens ; il est
exprim en valeur et/ou en quantit
Les tapes de la procdure budgtaire :
la procdure budgtaire comprend
cinq grandes tapes :
1) Transmission des objectifs du plan
oprationnel aux
responsables des centres ;
2)Elaboration dun budget provisoire
par ces responsables ;
3) Les budgets provisoires sont
regroups pour tester leur cohrence ;
4)Elaboration des budgets dfinitifs ;
5)Et, suivi et actualisation des
budgets en fonction des volutions et
des ralisations.
catgories de budgets :
1) Les budgets dexploitation : ils
comprennent le budget commercial
(budget des venteset budget des frais
de
commercialisation),
le
budget
deproduction
et
le
budget
des
approvisionnements.
2 Le budget des investissements : il
recense les engagements court

terme qui dcoulent des projets

dinvestissement de
lentreprise.
3)
Le budget des frais gnraux
(charges de structure) : il regroupe les
charges
lies

ladministration
gnrale de lentreprise.
4 Le budget de trsorerie : traduit les
donnes
budgtes
en
terme
dencaissements et de dcaissement,
et permet le suivi rgulier
de
la
situation
de
trsorerie
delentreprise.
Llaboration
des
documents
de
synthse
prvisionnelleconstitue
la
dernire
tape de
la construction budgtaire.
Le budget des ventes : Lobjectif est
de chiffrer en volume lactivit
prvisionnelle des
services commerciaux afin destimer :
o Les ressources potentielles tires de
la vente ; Et, les dpenses lies la
mise sur le march des biens et
services vendus par lentreprise.
La prvision des ventes : Des outils
mathmatiques
et
statistiques
permettent lentreprise de prvoir
lvolution de ses ventes court terme.
Lajustement linaire consiste
dterminer cette droite significative de
la tendance des ventes sur la priode
dobservation et son
quation. Lquation de cettedroite est
de la forme y = ax +b
Le budget dapprovisionnement
permet de sassurer que les matires
ncessaires la production seront
disponibles en quantits
suffisantes, pour quelle ne soit pas
perturbe depuis quelques temps,
deux conceptions semblent sopposer.
Le cot financier : qui est constitu
par le cot des ressources ncessaires
au financement du BFR gnr par
lexistence du
Stock
Le budget de production :
La premire tape dans ltablissement
dun plan de production est de
dterminer la quantit produire. Le
budget des matires premires, le
budget de main duvre directe etle
budget des frais gnraux de
production sont tous drivs du budget
de production. Lensemble de ces
budgets constituent le budget de
production

La valeur actuelle nette (VAN)

Cette mthode consiste rapprocher la
dpense dinvestissement engage
aux cash flow dgags pendant la
dure de vie du projet il ya lieu
dactualis les cash flow avec lemme
taux dactualisation de
linvestissement. VAN = Cash flow *dpense initiale. Cash flow= flux de
trsorerie = encaissements (recettes)dcaissements
(dpenses).
Le taux interne de rentabilit Le
TIR est le taux qui ralise lgalit entre
linvestissement et les cash flow
annuels actualiss autrement dit cest
le taux qui correspond une VAN nulle.
Le dlai de rcupration du capital
investi
Cest le dlai au bout du quel les cash
flow dgags permettent de rcuprer
le capital investi autrement dit le projet
qui a le dlai le plus court est celui qui
doit tre retenu.
Le choix de financement de
linvestissement
Aprs une tude du diffrent projet
dinvestissement linvestisseur se
confrontera au choix du moyen de
financement
- financement par ses fonds propres
(autofinancement)
- financement par emprunt
- financement par leasing
Le budget de trsorerie permet de
faire face des situations dexcdent
ou de besoin de
liquidit afin dtre en mesure de
remdier une situation dexcs par
un placement rentable court terme
ou dans le cas chant permet de
prvoir lavance les moyens de
financement ncessaires au temps
opportun et au moindre cot
budget des encaissements : il sagit
des recettes de lentreprise chelonne
dans le temps, quelle soient des
ventes,
des
autres
produits
dexploitation,
financire
ou
non
courrant que lentreprise envisage
dencaisse
Le budget des charges Il regroupe
toutes les charges de lentreprise :
achats des marchandises, des matires
premires les charges du personnel, les
charges financires et les autres
charges

Le budget de la TVA ce budget

permet le calcul du dcaissement de
TVA selon les rgles en vigueur.

ales
exonrations totales
sont
exonres 100% de l'IS les entits
suivantes :

L'IS est un Impt direct, impt sur les

revenus qui frappe l'ensemble des
bnfices ou revenus des socits, des
tablissements
publics
et
autres
personnes morales

les associations sans but lucratif.

Les coopratives (terme obligatoire de
la comptabilit)

Les personnes imposables

Les socits qui se livrent l'levage

du btail.

Sont passibles de l'IS : toutes les

socits quelques soient leurs formes
et leurs objets ; les tablissements
publics et autres personnes morales
qui ralisent des oprations caractre
lucratif

b- les exonrations partielles de 50%

bnficient d'une exonration partielle
de 50% pendant les 5 premires
annes d'exploitation les socits
suivantes :

Les personnes morales exclues de

l'IS
Sont exclus de l'IS :
a- les SNC
comprennent
physiques.

et les SCS qui ne

que des personnes

b- les associations en participation.

c- les socits de fait qui ne
comprennent que des personnes
physiques.
Remarque
Ces trois catgories de socits
peuvent opter pour l'imposition l'IS.
dles
socits
immobilires
transparentes quelques soient leurs
formes leurs capitaux sont reprsents
par des parts sociales ou actions
nominatives et lorsque leur actif est
constitu de logements occups en
totalit ou en majorit pas les associs
ou d'un terrain destin cet effet.

Les entreprises minires.

Les entreprises artisanales.

Les
entreprises
d'enseignement
ou
de
professionnelle.

prives
formation

Les entreprises installes dans les

zones
franches
d'exportation
bnficient d'un taux rduit de l'IS de
0.75% pendant les 15 premires
d'annes.
GIE : est une entit cre par deux ou
plusieurs personnes morales en vue de
mettre en uvre des moyens propres
dvelopper leurs activits : les
centrales d'achat.
St transparente : est considre
fiscalement cot n'ayant pas d'une
existence propre, les impts sont
tablis directement aux noms des
associs.
Socits de fait : sont des socits
constitues entre deux ou plusieurs
personnes, mais sans tablissement du
contrat de socit.

e- les GIE (loi de juin 2001).

Les exonrationsOn distingue deux
catgories d'exonrations : totales et
partielles.

Les jetons de prsence Ils sont des

sommes alloues aux membres de
conseil d'administration (et de conseil
du
surveillance)
par
l'assembl
gnrale (ordinaire) sont assimils
fiscalement
aux
salaires
(donc
dductibles).

Tantimes ordinaires

Les
provisions
doivent
enregistres en comptabilit.

tre

Il s'agit d'une partie des bnfices nets

distribuables affects aux membres du
conseil (administrateurs) les tantimes
ordinaires sont interdits depuis 2001
par la nouvelle loi sur la socit, donc
fiscalement ils sont non dductibles.

Provisions pour dprciations Elles ont

pour objet de tenir compte de
dprciations
non
dfinitives
et
rversibles (qui peuvent tre remise en
cause) sur lment de l'Actif.

Tantimes spciaux

La base de la CM :

Ils sont verss aux membres du conseil

d'administration pour des missions
accomplies dont l'intrt de la socit.
Ils sont fiscalement dductibles.

IS = RF * 30%

Amortissement linaireOn aura des

annuits constantes = Base x taux =
PR x 1/D x 100
Amortissement dgressif Le rgime
d'amortissement dgressif constitue
une mesure d'encouragement aux
investissements
Les provisions sont destines faire
face des charges ou pertes futures
que les vnements encours de
l'exercice rendent probables.
Les conditions de dductibilits fiscales
des provisions Pour tre dductibles
fiscalement, les provisions doivent
remplir les conditions suivantes :
Les provisions doivent tenir compte
des charges futures probables (80% de
chance de ralisation).
Les provisions doivent tenir compte
des charges qui trouvent leur origine
dans l'exercice encours, en vertu du
principe de l'autonomie, on doit
affecter chaque exercice toutes les
charges qui y trouvent leur origine,
mme celle que les lments encours
de l'exercice rendent probables.
Les provisions dductibles doivent
tenir compte des charges elles mmes
dductibles (perte sur la crance est
dductible, provision pour litige est
dductible les provisions pour pnalit
pour IS et pour amende sont non
dductibles).

Si le RF 0 IS = 0
La cotisation minimale est un minimum
d'impt que les socits doivent payer
quelque soit le sort fiscal.
CM = Base * Taux
La base de la cotisation minimale est
gale la somme des produits
suivants :
- CA net HT
- Produits accessoires
- Produits financiers (abattement sur
les produits de participation)
- Subventions
Taxe sur la valeur ajoute ( TVA )
La
TVA
taxe
la
consommation
Elle est perue par ltat et elle porte,
en principe, sur toutes les oprations
professionnelles accomplies au Maroc,
ainsi
que
sur
les
oprations
dimportation.
Une opration est accomplie au Maroc :

Pour les ventes de

produits : lorsque la livraison
est faite au Maroc.

Pour les prestations de

services : lorsque la prestation
est exploite ou utilise au
Maroc.
le fait gnrateur :
Le fait gnrateur de la taxe est
lvnement qui donne naissance et
raison la crance finale du trsor sur
un contribuable. Cest le faite qui rend
limpt exiger pour la TVA deux
rgimes sont possibles :
le rgime des encaissement :
Il sagit du rgime normale. Le fait
gnrateur de la TVA se situe au

moment de lencaissement du prix des

Mses, des travaux ou des services. Cet
encaissement peut tre total ou partiel
(avance, paiement par tranche,)
le rgime des dbits le redevable
peut opter pour le rgime de dbit,
dans ce cas, la TVA devient exigible
des ltablissement des factures ventes
et linscription des crances
correspendante au dbit des comptes
clts . ceci ne disponce pas le
contribuable de dclarer la TVA tous
les
acomptes
reus
avant
l'tablissement de la facture ( comme
le rgime des encaissement)