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REGIMEN DE DETRACCIONES

Sistema de Detracciones

Las normas que regulan las detracciones obligan al comprador de bienes o usuarios

de servicios que deposite un porcentaje

del precio de venta en una cuenta corriente bancaria a nombre del

proveedor.

Los montos depositados en la mencionada cuenta sólo son utilizados por

el proveedor para el pago de sus tributos y

otros, su liberación o disposición sólo procede previa autorización de la SUNAT luego de verificar que no tiene deuda

pendiente.

Sistema de Detracciones

Es un procedimiento que ha sido

constituido para combatir la evasión en

aquellos sectores de una gran informalidad.

Características esenciales de este sistema pueden resumirse en:

Sistema de Detracciones

A.

Asegura la recaudación en una cuenta bancaria

intangible. Ello permite:

1.

Formalizar a los proveedores informales dado que deben abrir una cuenta en el Banco de la Nación previa inscripción al RUC

2.

Obtener información de los agentes económicos y los montos y fechas de sus operaciones.

3.

Garantizar la recaudación en ciertos sectores

B.

Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente

en el Banco de La Nación en la que se efectúan las

detracciones

Sistema de Detracciones

La detracción genera:

1. La obligación de pagar del cliente adquirente una parte de la

contraprestación en una cuenta bancaria

a nombre del proveedor

2. La obligación de pagar ese monto en la

oportunidad prevista en las normas que

regulan el SPOT.

ESQUEMA GENERAL

Detrae % del valor de la operación y

entrega constancia de depósito

Cliente (Agente de Detracción) monto Banco de la Nación
Cliente
(Agente de
Detracción)
monto
Banco de la
Nación

Deposita

detraído

Proveedor (Sujeto detraído) Abre cuenta SUNAT Informa y recibe
Proveedor
(Sujeto
detraído)
Abre
cuenta
SUNAT
Informa y
recibe

instrucción

Abre cuenta SUNAT Informa y recibe instrucción Entrega constancia de depósito Utiliza importe detraído

Entrega constancia de depósito

Utiliza importe detraído para pagar deudas tributarias

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6
6

FINALIDAD:

Generar fondos para el pago de:

Tributos

Multas

y

pagos a cuenta por

Anticipos

1)

Las

deudas

tributarias

dichos tributos.

los

intereses de los

Incluye

mismos (SUNAT,

Essalud y ONP)

2) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del art. 115º del C.T.

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7

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AMBITO DE APLICACIÓN

AMBITO DE APLICACIÓN  La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos

La venta de bienes muebles o

inmuebles, prestación de servicios o

contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.

El retiro de bienes gravados con el

IGV.

El

traslado

de

bienes

fuera

del

Centro de Producción.

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8

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MONTO DEL DEPÓSITO:

(Importe de Operación)

Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o
Venta de bienes muebles o
inmuebles, prestación de
servicios o

Suma total que queda obligado a

pagar

el

adquiriente,

usuario

del

servicio

o

quien

encarga

la

construcción, y

Cualquier otro cargo vinculado a la

operación que se consigne en el CdP.

Tratándose del retiro de bienes y de los traslados

el CdP. Tratándose del retiro de bienes y de los traslados  Precio de Mercado .

Precio de Mercado.

Base Legal: Art. 4º del D.S. Nº 155-2004-EF.

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10

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DE LAS CUENTAS:

Tienen el carácter de intangibles e inembargables.DE LAS CUENTAS: Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio

Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficioCUENTAS: Tienen el carácter de intangibles e inembargables. por el Banco de la Nación. El Banco

por el Banco de la Nación.

El Banco de la Nación comunicará mensualmente a la SUNAT la relación de las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, el número de RUC del titular y el número de la cuenta.titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la Nación. La SUNAT podrá

La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del sistemael número de RUC del titular y el número de la cuenta. financiero a efecto que

financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los depósitos a que se refiere el sistema.

Base Legal: Art. 8º del D.S. Nº 155-2004-EF.

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DE LAS CUENTAS

DE LAS CUENTAS El BN abrirá una sola cuenta por cada titular a solicitud de éste,

El BN abrirá una sola cuenta por cada titular a solicitud de éste,

el mismo que deberá contar con número de RUC.

El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación de la SUNAT al BN.de éste, el mismo que deberá contar con número de RUC. SUNAT podrá solicitar al BN

sólo procederá previa comunicación de la SUNAT al BN. SUNAT podrá solicitar al BN la apertura

SUNAT podrá solicitar al BN la apertura de la cuenta de oficio.

Los sujetos a quienes el BN les hubiera abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complementarios ante dicha entidad.

Base Legal: Art. 21º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT.

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DESTINO DE LOS MONTO DEPOSITADOS:

de

contribuyentes o de responsables solidarios, y de las

costas y gastos

De no agotarse los montos depositados en las cuentas, el titular podrá:o de responsables solidarios, y de las costas y gastos Pago de la deudas tributarias, en

los montos depositados en las cuentas, el titular podrá: Pago de la deudas tributarias, en calidad

Pago

de

la

deudas

tributarias,

en

calidad

Solicitar solicitados.

Utilizar los montos depositados para realizar los depósitos a que se refiere el art. 2º cuando se

encuentre obligado a efectuarlo en aplicación del

sistema, de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT.

montos

la

libre

disposición

de

los

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Base Legal: Art. 9º del D.S. Nº 155-2004-EF.

DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados, cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones:

cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones:  Las declaraciones presentadas contengan información no

Las declaraciones presentadas contengan información no consistente.

Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.

No comparecer ante la Administración Tributaria cuando.

Base Legal: Art. 9º del D.S. Nº 155-2004-EF.

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DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

Haber incurrido en cualquiera de las siguientes infracciones: Numeral 1 artículo del 173º, numerales 1 y

2 del artículo 174º, numeral 1 del artículo 175º, numeral

1 del artículo 176º, numeral 1 del artículo 177º y el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario.

Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal ordinario o

preventivo.

Base Legal: Art. 9º del D.S. Nº 155-2004-EF.

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CONSTANCIA DE DEPÓSITO: SOL

CONSTANCIA DE DEPÓSITO: SOL

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS SOLICITADOS

El titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT

una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del BN.

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Base Legal: Art. 25º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT.

SPOT EN LA VENTA O TRASLADO DE BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 1

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Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

Bienes comprendidos y Monto del Depósito*

BIEN

SUBPARTIDAS

NACIONALES

PORCENTAJE

Azúcar

Bienes comprendidos en las

subpartidas nacionales

1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y

1701.99.00.90

10%

Alcohol Etílico

Bienes comprendidos en las

subpartidas nacionales

2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y

2208.90.10.00

10%

Base Legal: Primera Disposición Final de la R.S. Nº 178-2005/SUNAT

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y el artículo 4º de la R.S. Nº 183-2004SUNAT.

Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-

2004/SUNAT.

Bienes comprendidos en una subpartida nacional específica.

EJEMPLO

BIEN

SUBPARTIDA

NACIONAL

PORCENTAJE

Azúcar

1701.11.90.00 *

10%

*CAPITULO 17 AZUCARES Y ARTICULOS DE CONFITERIA

Partida 17.01 Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa químicamente pura, en estado sólido.

Subpartida 1701.11.90.00 Azúcar en bruto sin adición

de aromatizante ni colorante ………

Las demás.

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Anexo 1 de la Resolución de

Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA VENTA O TRASLADO DE BIENES:

> ½ UIT

AL SPOT EN LA VENTA O TRASLADO DE BIENES: > ½ UIT < = ½ UIT

< = ½ UIT

VENTA O TRASLADO DE BIENES: > ½ UIT < = ½ UIT La venta gravada con

La venta gravada con el IGV.

El retiro considerado venta.

El

traslado

fuera

del

centro

de

producción.

venta. El traslado fuera del centro de producción. Se aplicará, cuando por cada unidad de transporte,

Se aplicará, cuando por cada

unidad de transporte, la suma

de las operaciones sujetas al

sistema sea mayor a ½ UIT.

Base Legal: Art. 2º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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Anexo 1 de la Resolución de

Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT :

Nº 183-2004/SUNAT. OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT : Venta gravada con el IGV Póliza de adjudicación .

Venta gravada con el IGV

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT : Venta gravada con el IGV Póliza de adjudicación . Emitan CdP

Póliza

de

adjudicación.

Emitan CdP
Emitan CdP
gravada con el IGV Póliza de adjudicación . Emitan CdP Liquidación de Compra . Base Legal:

Liquidación de Compra.

Base Legal: Art. 3º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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22

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Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO:

Venta gravada con el IGV

Retiro

considerado

venta

Traslado fuera del centro de producción

considerado venta Traslado fuera del centro de producción El adquiriente. El proveedor. El sujeto del IGV.

El adquiriente.considerado venta Traslado fuera del centro de producción El proveedor. El sujeto del IGV. El propietario

El proveedor.Traslado fuera del centro de producción El adquiriente. El sujeto del IGV. El propietario de los

El sujeto del IGV.del centro de producción El adquiriente. El proveedor. El propietario de los bienes que realice o

El propietarioproducción El adquiriente. El proveedor. El sujeto del IGV. de los bienes que realice o encargue

de

los

bienes

que

realice o encargue el traslado.

Base Legal: Art. 5º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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Anexo 1 de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO:

Venta gravada

con el

IGV

El adquiriente.PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO: Venta gravada con el IGV El proveedor . Antes del traslado Retiro

El proveedor. .

Antes del traslado

Retiro

considerado

venta

proveedor . Antes del traslado Retiro considerado venta El sujeto del IGV. Fecha del retiro Emisión

El sujeto delproveedor . Antes del traslado Retiro considerado venta IGV. Fecha del retiro Emisión del C.P. LO

IGV.

del traslado Retiro considerado venta El sujeto del IGV. Fecha del retiro Emisión del C.P. LO

Fecha del retiro

Emisión del C.P.

venta El sujeto del IGV. Fecha del retiro Emisión del C.P. LO QUE OCURRA PRIMERO El

LO QUE OCURRA PRIMERO

El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
El propietario de los
bienes que realice o
encargue el traslado.

Traslado fuera del centro de producción

Antes del traslado

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24

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Base Legal: Inc. a) y b) del art. 6º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

SPOT EN LA VENTA DE BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2

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25

Bienes comprendidos y Monto del Depósito: ANEXO 2

Recursos hidrobiológicos

9% ó

15%

Maíz amarillo duro

7%

Algodón

10%

Caña de azúcar

10%

Arena y piedra

10%

Residuos, subproductos, desechos, recortes desperdicios.

10%

Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (renuncia)

10%

Aceite de pescado

9%

Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos.

9%

Embarcaciones pesqueras

9%

Leche

4%

Madera

9%

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Base Legal: Art. 7º y 9º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

Anexo 2 de la Resolución de

Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA VENTA DE BIENES:

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA VENTA DE BIENES: La venta gravada con el IGV El
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA VENTA DE BIENES: La venta gravada con el IGV El

La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT

EN LA VENTA DE BIENES:

El importe de la OPERACIÓN sea igual o menor a S/. 700.00.

Se emita CdP que no permita sustentar crédito fiscal, gato o

costo para efectos tributarios. Se emita cualquiera de los CdP señalados en el numeral 6.1 del art. 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Se emita liquidaciones de compra.

Base Legal: Art. 8º y 10º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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Anexo 2 de la Resolución de

Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO:

Venta gravada con el IGV

Retiro

considerado

venta

Venta gravada con el IGV Retiro considerado venta El adquiriente . El proveedor. El sujeto del

El adquiriente. .

El proveedor.con el IGV Retiro considerado venta El adquiriente . El sujeto del IGV. Base Legal: Art.

El sujeto del IGV.el IGV Retiro considerado venta El adquiriente . El proveedor. Base Legal: Art. 5º de la

Base Legal: Art. 5º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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28

Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO:

 

Hasta la fecha de pago parcial o total, o 

Adquiriente

Adquiriente Dentro del quinto día hábil del mes
Adquiriente Dentro del quinto día hábil del mes

Dentro del quinto día hábilAdquiriente del mes

del

mes

 

siguiente de la anotación del CdP en el Registro de Compras.

Proveedor

Retiro de bienes considerad o venta

de Compras. Proveedor Retiro de bienes considerad o venta Dentro del quinto día hábil siguiente de

Dentro del quinto día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe o hasta la fecha en que la bolsa de productos entregue el importe contenido en la pólizade Compras. Proveedor Retiro de bienes considerad o venta Fecha del retiro o emisión del comprobante

Fecha del retiro o emisión del comprobante de pago, lo que ocurra primero.
Fecha
del
retiro
o
emisión
del
comprobante
de
pago,
lo
que
ocurra
primero.

Base Legal: Art. 11º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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SPOT A LOS SERVICIOS SEÑALADOS EN EL ANEXO 3

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30

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Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº

183-2004/SUNAT.

Servicios sujetos al SPOT y Monto

del Depósito

 

Definición

Porcentaje

1

Intermediación laboral y tercerización

12%

2

Arrendamiento de Bienes

12%

3

Mantenimiento y reparación de bienes muebles

9%

4

Movimiento de Carga

12%

5

Otros servicios empresariales

12%

6

Comisión mercantil

12%

7

Fabricación de Bienes por Encargo

12%

8

Servicio de Transporte de Personas

12%

Base Legal: Art. 12º y 14º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº

183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT :

Nº 183-2004/SUNAT. OPERACIONES SUJETAS AL SPOT : El usuario del servicio El prestador del servicio SERVICIOS
Nº 183-2004/SUNAT. OPERACIONES SUJETAS AL SPOT : El usuario del servicio El prestador del servicio SERVICIOS

El usuario del servicio

El prestador del servicio

SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT :

El prestador del servicio SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT : El importe de la OPERACIÓN sea igual

El importe de la OPERACIÓN sea igual o menor a S/. 700.00.

Se emita C.P. que no permita sustentar crédito fiscal, gasto o costo para efectos tributarios.El importe de la OPERACIÓN sea igual o menor a S/. 700.00. Se emita cualquiera de

Se emita cualquiera de los CdP señalados en el numeral 6.1 del art. 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago.

6.1 del art. 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago. El usuario del servicio tenga la
6.1 del art. 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago. El usuario del servicio tenga la

El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado

Base Legal: Art. 13º y 15º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO:

Usuario del Servicio

Prestador del servicio

EL DEPÓSITO: Usuario del Servicio Prestador del servicio Hasta la fecha de pago parcial o total,

Hasta la fecha de pago parcial o total, oDentro del quinto día hábil mes siguiente de la anotación del CdP en el Registro

Dentro del quinto día hábilHasta la fecha de pago parcial o total, o mes siguiente de la anotación del CdP

mes

siguiente de la anotación del CdP en el

Registro de Compras.

del

Dentro del quinto día hábil siguiente derecibida la totalidad del importe.

recibida la totalidad del importe.

Base Legal: Art. 16º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

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33

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INFRACCIÓN Y SANCIÓN

El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presente norma será

sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.

En

el

caso

de

las

infracciones

que

a

continuación

se

detallan,

se

aplicarán

las

siguientes sanciones:

Base Legal: Art. 12º del D.S. Nº 155-2004-EF.

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INFRACCIÓN Y SANCIÓN

INFRACCIÓN SANCIÓN

INFRACCIÓN

SANCIÓN

INFRACCIÓN SANCIÓN 1 . El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a
INFRACCIÓN SANCIÓN 1 . El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a

1 . El sujeto obligado que incumpla con efectuar

el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema,

Multa equivalente al 100% del importe depositado

en el momento establecido.

2 . El proveedpr que permita el traslado de los

Multa equivalente al 100% del monto que debió

depósito dentro de los cinco (5) días hábiles

siguientes d realizado el traslado.

anterioridad al traslado.

3 . El sujeto que por cuenta del proveedor permita

el traslado de los bienes sin que se le haya

Multa equivalente al 100% del monto del depósito,

acreditado el depósito a que se refiere el Sistema,

sin perjuicio de la sanción prevista para el

siempre que éste debe efectuarse con anterioridad

proveedor en los numerales 1 y 2.

al traslado.

bienes fuera del Centro de Producción sin haberse

acreditado íntegro del depósito a que se refiere el

Sistema, siempre que éste deba efectuarse con

depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el

4 . El titular de la cuenta a que se refiere el artículo

6º que otorgue a los montos depositados un destino

Multa equivalente al 100% del importe indebidamente

distinto al previsto en el Sistema.

utilizado.

5 . Las Administradoras de Peaje que no cumplan

con verificar el pago del depósito a que se refiere el

artículo 2º, en la forma, plazos y condiciones

Multa equivalente a media UIT por vehículo no verificado

establecidos por la SUNAT.

6 . Las Administradoras de Peaje que no informen a

la SUNAT el resultado de la verificación del cunpli-

miento del pago del depósito a que se refiere el

artículo 2º, en la forma, plazos y condiciones que se

establezca.

Multa equivalente en una UIT

7 . Las Administradoras de Peaje que no cumplan

con efectuar el cobro del depósito a que se refiere el

Multa equivalente al 100% del importe no cobrado.

artículo 2º.

8 . Las Administradoras de Peaje que no cumplan

con depositar los cobros relizados a los transportis-

tas que realizan el servicio de transporte de

Multa equivalente al 100% del importe no depositado

pasajeros por vía terrestre.

realizan el servicio de transporte de Multa equivalente al 100% del importe no depositado pasajeros por

Base Legal: Art. 12º del D.S. Nº 155-2004-EF.

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DISPOSICIONES FINALES

Implicancias del SPOT en el crédito fiscaI, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio

vinculado con el IGV

Podrán ejercerlo en el período en que hayan anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de

Compras de acuerdo a las normas que regulan el

mencionado impuesto, siempre que el depósito se efectúe en el momento establecido por la SUNAT.

En caso contrario el derecho se ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.

Base Legal: Num.1 de la Primera Disposición Final D.S. Nº 155-2004-EF.

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