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Control y verificacin contable

UNIDAD

Actividades
1. Haz un cuadro comparativo entre un auditor interno y otro externo utilizando
los siguientes criterios:
a) Posicin ante la empresa auditada.
b) Responsabilidad (cmo responde legalmente si no lo hace bien).
c) Objetivos que tiene.
d) Actividades que realiza.
e) Periodicidad de su trabajo: cada cunto emite sus informes? Se trata de
un trabajo continuo, discontinuo, anual o mensual?
Solucin:

INTERNO

a)

EXTERNO

Posicin

Empleado
de
la
empresa auditada. Bajo la
disciplina de la misma. Menos
independiente.

Profesional
independiente que presta
sus servicios con la firma
de un contrato. Ms
independiente.

b)
Responsabilidad

Carcter laboral. Sus


informes no sern utilizados
externamente
(por
gente
ajena
a
la
empresa).
Responde frente a su empresa
por la calidad de su trabajo.

Carcter civil, penal


y profesional. Responder
ante de terceros.

Evaluar
el
sistema
contable y de control interno.
Sugerir mejoras.

Analiza los estados


financieros y da una
opinin
sobre
la
su
fiabilidad.

Implementa normas y
fiscalita operaciones.

Verifica, comprueba
los puntos dbiles de la
empresa. Informa a la
gerencia de la empresa,
pero no esta facultado
para
imponer
las
correcciones
que
crea
necesarias.

c)

Objetivos

d)
Actividades

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UNIDAD

e)
Periodicidad

Es
una
actividad
continua
y
permanente.
Durante todo el ejercicio.

Una vez al ao.


Durante
un
tiempo
determinado.
Con
discontinuidad para hallar
evidencia.

2. Para quin crees que puede tener inters una auditora? Por qu?
a) Para los trabajadores de la misma empresa auditada.
b) Para una entidad financiera.
c) Para un suministrador de materiales de la empresa auditada.
d) Para un socio de un club de ftbol.
Solucin:
a) Tanto en una situacin de normalidad como en una de crisis, los trabajadores de
una empresa auditada tienen derecho a saber cmo va la empresa donde
trabajan. Ya no digamos si son ellos los que forman parte de su accionariado. No
obstante, en ocasiones est presente la controversia entre los que opinan que los
trabajadores han de saber aquello que decide el gerente y aquellos que creen que
el resultado de la auditora debera de ser totalmente transparente para todos los
miembros de la organizacin. La respuesta ms usual es que inters al trabajador
para saber si est en una empresa viable o si la gestin de la misma ha sido
correcta. Tener seguridad de que lo que dicen los estados financieros que
presentan los directivos dicen la verdad.
b) Para un banco es importante saber si los estados financieros de uno de sus
clientes que le est solicitando un prstamo es fiable o no. Que los estados
financieros del cliente estn auditados no implica necesariamente la concesin de
mejoras de financiacin. La auditora da ms garantas para hacer un anlisis
financiero de la evolucin de la empresa.
c) Las razones que tiene un proveedor son prcticamente las mismas que las
mencionadas ms arriba: si ha de seguir vendiendo a una empresa, reducir el
riesgo de impago si puede acceder a sus cuentas auditadas, y podr decidir mejor
si sigue vendindole y si le concede ms crdito. Suponiendo, naturalmente, la
buena fe de los auditores.
d) Los clubs deportivos no dejan de ser empresas. Tienen presupuestos, mueven
dinero, gestionan, deciden, compran, venden, tienen relaciones contractuales de
todo tipo y han de formular
cuentas. Los accionistas han de aprobar la gestin
de los que han gestionado el club durante un ejercicio y tendrn ms datos fiables
con una auditora que sin, para tomar su decisin.
3. Clasifica de mayor a menor la evidencia documental de los siguientes
documentos. Razona tu clasificacin.
a) Una factura de ventas emitida por la empresa y acompaada de un recibo
de entrega del transportista.

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b) Confirmacin del saldo de una cuenta de deudores enviada por el mismo


deudor.
c) Un cheque al portador emitido por la empresa y confirmado por el banco a
cobrar en efectivo.
d) Un cuadro de depreciacin del inmovilizado hecho por el contable de la
empresa auditada.
Solucin:
Un documento tendr menos evidencia que otro si viene confirmado por terceras
personas, ajenas a la empresa auditada.
A continuacin sugerimos la siguiente clasificacin, de ms a menos evidencia
documental:
a) Confirmacin de un saldo de una cuenta de deudores enviada por el mismo deudor
de la empresa auditada.
b) Un cheque emitido por la empresa confirmado por la entidad bancaria que lo ha de
hacer efectivo.
c) Una factura de ventas emitida por la empresa y acompaada por un recibo de
entrega de un transportista.
d) Un cuadro de amortizacin para todos los elementos de inmovilizado
confeccionado por el contable de la empresa.
4. Qu incluiras en una carta de confirmacin dirigida al abogado de la
empresa auditada? Razona la respuesta.
Solucin:
Adjuntamos una posible carta que la empresa auditada ARNY,SL enva a su bufete de
abogados ABOGADOS:

ASOCIADOS, SL,
con motivo de la auditora de sus estados financieros realizada por
GIE, Auditores,SA.
ARNY, SL
POL.IND."LES CASETES"
Vuit, s/n
08733 Torrelles de Foix
BARCELONA
ABOGADOS ASOCIADOS,SL
Via Cumenius, 12
08720 Vilafranca del Peneds
Barcelona
Torrelles de Foix , 24 de julio de 20XX

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Seores/Seoras
Con motivo de la auditora de nuestros Estados Financieros, os agradeceramos que
enviasen directamente a nuestros auditores independientes:
GIE, Auditors, SA
Passeig del Pi Tort,270
08860 Castelldefels
Barcelona
La siguiente informacin:
1) Una breve informacin de cualquier reclamacin, juicio o litigio, no iniciado, en
proceso o que haya estado sentenciado desde 31/12/20XX, de los que tenga
conocimiento y de los que individualmente impliquen daos o otro tipo de
reclamaciones que pudiesen afectar a la compaa, juntamente con una
estimacin por ustedes de a obligacin total por estos conceptos.
2) Una breve descripcin de cualquier pasivo contingente de consideracin otros que
no sean los juicios y reclamaciones mencionados en el prrafo anterior, y de los
que tengan conocimiento como a asesor de nuestra compaa, as como su
estimacin respecto a la obligacin total que pudiese derivarse de los mismos.
Asimismo, la relacin de pasivos contingentes que les pedimos se limita a aquellos
pasivos que pudiesen derivarse de los casos o situaciones que les hagamos podido
confiar como a asesores legales y que, por acciones iniciadas por terceros, puedan
involucrar a la compaa en demandas, sanciones o penalizaciones por
incumplimiento (real o supuesto de cualquier tipo de contracto u obligacin)
3) El importe de los honorarios profesionales devengados por ustedes a 31/12/20XX
y pendientes de cobro a esta fecha.
4) Ejercicios pendientes de comprobacin por inspectores de Hacienda y si segn su
parecer podran girarse actas complementarias por los siguientes impuestos y
contribuciones:
Impuesto de sociedades.
IVA.
Contribuciones territoriales.
Transmisiones patrimoniales.
Arbitrios municipales, plusvalas, tasa de equivalencia, radicacin, etc.
Otros impuestos y gravmenes que afecten a la sociedad.
5) Ejercicios pendientes de liquidacin definitiva por parte de la Administracin.
6) Si existen recursos de agravios comparativos o absolutos, demandas, recursos
administrativos, etc., en proceso o pendientes de resolucin de la Empresa con los
Juzgados tributarios u organismos similares a 31/12/20XX de los cuales ustedes
tengan conocimiento, as como tambin de cualquier otro originado
posteriormente hasta la fecha de su escrito.
Con la finalidad que nuestros auditores puedan finalizar su trabajo dentro del plazo
que hemos establecido nos es imprescindible esta informacin y, por tanto, les

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estaramos muy agradecidos contestasen a la presente con la mayor brevedad


posible.

Les saluda atentamente,


ARNY,SL
J.P.Landeiru
5. Haz los clculos necesarios y completa los cuadros siguientes con los
resultados. Confecciona otro cuadro para reflejar las diferencias y errores
que detectes.
Solucin:
Hojas de trabajo para un posible ajuste en las cuentas de elementos de transporte y
maquinaria:
Se han de detectar los errores que se detallan a continuacin.
Cliente: TROPUS ,SL
Fecha de auditora: 20XX
rea de examen: Inmovilizado material
Resumen de problemas detectados:
Diferencia calculando el precio de coste:
respecto al clculo realizado por la empresa:
Segn
auditor
Elemento
Elementos
de trasporte
Maquinaria

Segn
cliente

REF.: A1.1
Segn
auditor

Segn
cliente

Diferencia

Precio de
Precio de Precio coste Precio coste
Cantidad coste Unit. coste Unit.
total
total
15,00

25.000,00

4,00

4.000,00

Totales

29.000,00

25.000,00 375.000,00 375.000,00


3.000,00

16.000,00

Precio de
coste total
0,00

12.000,00

4.000,00

28.000,00 391.000,00 387.000,00

4.000,00

Fecha de realizacin:
Revisado por:
Clculo de la depreciacin:
Cliente: TROPUS ,SL
Fecha de auditora: 20XX
rea de examen: Inmovilizado material
Clculos segn auditora de la depreciacin:

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REF.: A1.2

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Elemento

Cantidad

Elementos de
trasporte
Maquinaria

Segn auditor

Segn cliente

Diferencia

Depreciacin
total

Depreciacin
total

Depreciacin
total

15,00

3.200,00

1.000,00

2.200,00

4,00

250,00

120,00

130,00

3.450,00

1.120,00

2.330,00

Totales
Fecha de realizacin:
Revisado por:

Los errores en los netos son los siguientes:


Cliente: TROPUS ,SL
Fecha de auditora: 20XX
rea de examen: Inmovilizado material
Clculos segn auditora de los importes netos:

Elemento

Cantidad

Elementos de
trasporte
Maquinaria

Ref.: a1.3

Segn auditor

Segn cliente

Diferencias

Neto total

Neto total

Neto total

15,00

371.800,00

23.000,00

348.800,00

4,00

15.750,00

2.880,00

12.870,00

387.550,00

25.880,00

361.670,00

Totales
Fecha de realizacin:
Revisado por:
Finalmente, se proponen ajustes.

Cliente: TROPUS ,SL


Fecha de auditora: 20XX
rea de examen: Inmovilizado material, cuentas 218 y 233
Cuentas
218. Elementos de transporte
233. Maquinaria
281. Amort. Acum. I. M.
Otras cuentas

Debe

REF.: A1.4

Haber

348.800,00
12.870,00
2.330,00
359.340,00

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UNIDAD

361.670,00

361.670,00

Fecha de realizacin:
Revisado por:
6. Con la informacin que tienes de Valeriana SA, completa la comparacin del
epgrafe 6 a 28 de febrero:
El asiento de nminas en el libro Diario a 28 de febrero es el mismo que
hemos visto para enero.
64.Gastos de personal

81.725,00

640 Sueldos y salarios

65.380,00

642. SS a cargo de la empresa

16.345,00
0,00

649. Otros gastos sociales

El asiento de nminas en el libro diario a 28 de febrero es el mismo que


hemos visto en enero.
Solucin:
Cliente: Valeriana, SL
Fecha de auditora: 20xx
rea de examen: gastos de personal (Cuenta 64)
Comprobacin saldos a 28/02.
Por mayores:
Concepto/Cuentas

Saldos a 2802
segn
cliente

640.1 Perez Foncu, Manuela

4.690,00

640.2 Pertinak Hans, Dieter

20.690,00

640.3 Snchez Dacs, Joana

40.000,00

642.0 Cargas sociales

16.345,00

el

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TOTALES

81.725,00

Total 640: 65.380,00 OK Cta. Res.


Total 642: 16.345,00 OK Cta. Res.

Concepteo/Cuentas

Saldos a 2802 segn el cliente

640.1 Perez Foncu, Manuela

4.690,00

640.2 Pertinak Hans, Dieter

20.690,00

640.3 Snchez Dacs, Joana

40.000,00

642.0 Cargas sociales

16.345,00

TOTALES

81.725,00

Ajuste/Reclasificacin

Debe

Saldos a 2802
segn
auditora

Haber

4.690,00

20.690,00

40.000,00

16.345,00

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81.725,00

En conclusin, los saldos segn cliente a 28/02 de las cuentas 640 y 642 coinciden
con los saldos segn auditora. Por tanto, no requieren ni ajustes ni reclasificaciones.
7. Por qu en el Caso prctico 4 nos sobran dos justificantes?Deberamos
incluirlos como pagos de caja? Razona tu respuesta.
Solucin:
Son dos documentos que no se han pagado por caja.
Los dos documentos que sobran son, por un lado, la Fra. n. 1 con un total de 53,10
que el mismo documento nos indica que se ha pagado con un cheque, por tanto ha de
contabilizarse como salida de la 572.
Por otro lado, tenemos un documento que podramos calificar de nota interna donde
se hace constar que se han comprado unos refrigerios para celebrar el aniversario de
Pepe de 67,89 . Como lo ha pagado Pepe con su dinero y se trata de una invitacin
personal, no ser necesario pasar este documento a contabilidad
Otra cosa sera si la factura fuese a nombre y con datos fiscales de VINE-VINE,SL.
8. Con la informacin del 2016 de la empresa Arasiquesi SL, que se da a
continuacin, puntea la caja y concilia el saldo a 31 de diciembre del 2016:
B.Activo corriente

VII.
Efectivo
equivalentes

otros

lquidos

696,40

Trota SL (material oficina) 03/12


Fra. nm. 34
Base:
292,56
IVA (21 %):
61,44
Total:
354,00
Taxi Ramn
Base:
IVA (21 %):
Total:

Cis 15/12
19,50
4,10
23,60

23/12
Entregamos 1.500,00

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Como fondos a justificar


al Sr. Manuel
Esteban, vendedor
Mas Catarro SL 25/12
Fra. nm. 13
Base:
438,84
IVA (21 %):
92,16
Total:
531,00
Pagado por caja
27/12
Entregamos 1.200,00
Como fondos a justificar
al Sr. Manuel Segur, vendedor
30/12
Anticipo entregado
al Sr. Guiu autorizado
por la directora: 150,00
27/12
Liquidacin de gastos a justificar
al Sr. Manuel Esteban:
Entregado: 1.500,00
Viajes: 500,00
Comidas: 550,00
Invitacin: 400,00
Debe a caja: 50,00
Entrega a caja efectivo: 50
Banco de Gestin 20/12
Cta.: 3454673166788
Cargamos en efectivo: 300,00
Saldo anterior:
7.000,00
Abono:
300,00
Saldo actual:
7.300,00
Banco de Gestin 02/12
Cta.: 3454673166788
Abono en efectivo:
4.000,00
Saldo anterior:
5.000,00
Abono:
4.000,00
Saldo actual:

1.000,00

Solucin:

A) ACTIVO CORRIENTE
VII. Efectivo y otros lquidos: 696,40
Cta.: 570.0 Caja, efectivo
DEBE
30/11 Apertura

HABER
200,00 03/12 Pagamos Mat. Of.

354,00

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-154,00

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UNIDAD

02/12 De Banco de
Gestin
27/12 Devuelve dinero
Manuel

4.000,00 15/12 Pagamos taxi


20/12 Ingresamos al
50,00 Banco
23/12 Prov. fondos
Manuel
26.12 Sellos
27.12 Prov. fondos Seg.
30.12 Anticipo Guiu

23,60

3.822,40

300,00

3.572,40

1.500,00

2.072,40

6,00

2.066,40

1.220,00

846,40

150,00

696,40

En color gris se marcan los registros y documentos que se deberan puntear. Hemos
sealado en amarillo, en la cuenta de Caja, que no hemos hallado el justificante.

Conciliacin:
Saldo caja s/mayor 570.0

Debe

25-12 mas catarro

696,40

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Haber

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UNIDAD

26-12 falta documento sellos

Saldo caja s/revisin

531,00

6,00

171,40

9. Podras disear el control interno para las bajas de inmovilizado de una


empresa?
Solucin:
Las bajas de los elementos del inmovilizado de la empresa han de ser propuestas por
una persona responsable del mantenimiento y rendimiento de todos ellos. Esta
persona justificar rellenando un formulario ya establecido las caractersticas del bien
en cuestin, su ubicacin y las causas de su baja. Este formulario lo revisar una
persona del departamento de contabilidad que lo identificar con sus registros.
Verificar que se trata de un inmovilizado de la empresa, lo identificar como parte del
presupuesto correspondiente, as como las causas de su baja, y decidir con una
tercera persona si es conveniente dar autorizacin a esta peticin de baja. La
respuesta volver a quien formul la peticin de baja en un plazo mximo de 5 das,
pudiendo esta persona pedir una segunda oportunidad de revisin al responsable de
control interno. Si se autoriza, se da de baja en contabilidad tanto presupuestaria
como financieramente. Entonces se identificar con una etiqueta especfica
fsicamente encima del bien su nueva condicin, y se dar curso a la peticin de la su
oportuna sustitucin al departamento tcnico.
En caso de que se decidiese su reparacin, sera la misma persona del departamento
tcnico quien se encargara de hallar una solucin externa al problema, siempre
informando en todo momento al responsable de contabilidad de la evolucin de la
reparacin.

Test de repaso
1. Segn quin realice la revisin contable o auditora, hablaremos de:
a) Auditoras externas o internas.
b) Auditoras operativas o financieras.
c) Auditoras de imagen fiel o de imagen razonable.
d) Las respuestas a) y b) son correctas.

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Solucin:

d) Las respuestas a) y b) son correctas.

2. Es un procedimiento realizado en la auditora:


a) Hacer preguntas o cuestionarios al personal para conocer el sistema de
contabilizacin.
b) Hacer confirmaciones mediante circularizaciones a clientes y proveedores.
c) Redactar un manual de control interno.
d) Las respuestas a) y b) son correctas.

Solucin:

d) Las respuestas a) y b) son correctas.

3. No forma parte de los procedimientos de auditora:


a) El establecimiento de un organigrama de la empresa auditada.
b) La inspeccin de los inmovilizados tangibles de la empresa.
c) La verificacin de la exactitud de todos y cada uno de los asientos de la
contabilidad.
d) Las respuestas a) y c) son correctas.

Solucin:

b) La inspeccin de los inmovilizados tangibles de la empresa.

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4. La conciliacin bancaria consiste en:


a) Cuadrar los mayores de bancos con los extractos bancarios.
b) Confirmar los saldos de tesorera.
c) Comprobar el dinero que queda en el cajn al finalizar la jornada.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

Solucin:

a) Cuadrar los mayores de bancos con los extractos bancarios.

5. La utilidad de las aplicaciones informticas de contabilidad para comprobar


registros:
a) Permite comprobar la exactitud de los datos y las subcuentas de
resultados del balance de saldos.
b) Se denomina punteo y casacin.
c) Las respuestas a) y b) son correctas.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

Solucin:

d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

6. Cuando el auditor comprueba la exactitud aritmtica de los registros


contables, las cdulas y el anlisis realizado por la empresa, est siguiendo:
a) Un procedimiento de confirmacin.

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b) Un procedimiento de clculo.
c) Un procedimiento de inspeccin.
d) Las respuestas b) y c) son correctas.

Solucin:

b) Un procedimiento de clculo.

7. El control interno como sistema organizativo:


a) Coordina una adecuada segregacin de funciones.
b) Establece procedimientos para que una empresa pueda conservar sus
activos.
c) Establece procedimientos para que una empresa pueda verificar la
exactitud de la contabilidad.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

Solucin:

d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

8. Cuando el auditor no emite ninguna opinin despus de auditar por no tener


suficiente informacin, la auditora es:
a) Favorable con excepciones.
b) Desfavorable.
c) Denegada.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

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Solucin:

c) Denegada.

9. Si una empresa cesa en su actividad:


a) Cesa tambin la obligacin de conservar sus archivos durante seis aos.
b) Mantiene tambin la obligacin de conservar sus archivos durante seis
aos.
c) Mantiene tambin la obligacin de conservar sus archivos durante un ao.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

Solucin:

b) Mantiene tambin la obligacin de conservar sus archivos durante seis aos.

10. Los papeles de trabajo o cdulas de auditora que contienen las pruebas que
realiza el auditor para hallar la evidencia:
a) Son cdulas sumarias.
b) Se archivan en el archivo permanente.
c) Son las cdulas de clculo y detalle.
d) Las respuestas a) y b) son correctas.

Solucin:

c) Son las cdulas de clculo y detalle.

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UNIDAD

11. Qu caractersticas han de tener los papeles de trabajo o cdulas de una


auditora?
a) Han de ser completos, bien referenciados y supervisados.
b) Han de ser concisos y sin rectificaciones ni enmiendas.
c) Han de ser completos, claros y concisos.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas

Solucin:

d) Todas las respuestas anteriores son correctas

12. El auditor conservar los papeles de trabajo que contengan informacin


interanual en el:
a) Archivo general.
b) Archivo temporal o corriente.
c) Archivo de estados financieros.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

Solucin:

d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

Comprueba tu aprendizaje

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UNIDAD

1. Cules son los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados


en nuestra legislacin?
Solucin:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Empresa en funcionamiento
Devengo
Uniformidad
Prudencia
No compensacin
Importancia relativa

2. Cul es la diferencia hay entre un principio contable y una norma de


valoracin?
Solucin:
La diferencia esencial entre un principio contable y cualquier norma de valoracin
contable es de alcance y rango.
El principio contable va dirigido a toda la contabilidad y las normas de valoracin son
especficas para cada tipo de elemento patrimonial. Siempre estarn por encima los
principios y en caos de conflicto entre stos, se aplicar aquel que mejor exprese la
imagen contable ms fiel de la empresa.
3. Cmo se puede garantizar la comparabilidad de los estados financieros
entre las empresas?
Solucin:
Precisamente creando unas normas y principios homogneos para que puedan ser
aplicadas por todas las empresas, el Plan General de Contabilidad es quien lo hace
posible.
4. Actividad de investigacin qu es una due diligence?
Solucin:
La due diligence es una auditora que encarga una tercera persona (normalmente un
posible comprador) para que un auditor evale los activos y las deudas de la empresa
auditada, as como determinar posibles riesgos futuros y deudas ocultas.
5. Todas las empresas estn obligadas a pasar una auditora externa? Y una
interna?

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18-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Solucin:
Solo estn obligadas a pasar una auditora externa aquellas empresas que por la
nuestra legislacin as lo disponga.
Las internas depender de si la empresa las tiene como obligatorias en su Manual de
Procedimientos o en sus Estatutos.
6. Si un auditor es nombrado para revisar las cuentas de una empresa, y en un
momento determinado de su trabajo el empresario decide prescindir de sus
servicios, qu crees que pasar? Busca informacin sobre esta cuestin.
Solucin:
No es posible la revocacin de los auditores por la Junta General antes de que finalice
el periodo por el cual fueron nombrados, a no ser que haya una causa justa. En este
caso, los administradores de la empresa auditada y personas legitimadas para pedir el
nombramiento de auditor pueden solicitar al juez de primera instancia del domicilio
social de la empresa la revocacin del designado por la J unta General o por el
registrador mercantil y que se sustituya por otro auditor de cuentas.
7. Busca tres grandes empresas de auditores y tres empresas que tengan un
departamento de auditora interna.
Solucin:
Por no hacer publicidad gratuita, no mencionaremos a ninguna de las Big Five, por
ejemplo, que el estudiante puede encontrar por internet. Igualmente, se puede sugerir
que busquen empresas grandes que tengan en su organigrama o fuera de l un
auditor interno.
8. Los resultados de la circularizacin sobre los siguientes destinatarios han
sido los siguientes:
Con respuesta

Sin
respuesta

Conformidad

Clientes

30

65

Proveedores

50

15

35

Servicios

22

102

83

41

TOTALES

Cuntas cartas se han enviado? Puedes


porcentajes? Qu conclusiones sacas?

No conformidad

decir

los

resultados

en

Solucin:

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Control y verificacin contable

UNIDAD

Sin respuesta

Clientes

30

30,00

13,27

Proveedores

50

50,00

22,12

Servicios

22

84,62

9,73

TOTALES

102

45,13

El porcentaje se ha calculado sobre los totales: sobre el total de enviadas a cada tipo
de destinatario (A) y sobre el total de cartas enviadas (T).

Conformidad

Clientes

65

65,00

28,76

Proveedores

15

15,00

6,64

11,54

1,33

Servicios
TOTALES

83

No
conformidad
Clientes
Proveedores
Servicios
TOTALES

36,73

5,00

2,21

35

35,00

15,49

3,85

0,44

41

18,14

De un total de 226 cartas enviadas, los resultados ms destacables son los siguientes:
1. En total han devuelto respuesta 124, lo que que representa un 54,87 %
De los que han respondido han confirmado saldos unos 83 lo que representa un
66,94 %
2. Por destinatarios:
Los clientes no han respondido en un 30 % de los casos, pero los que lo han
hecho, la mayora han dado conformidad 65 %
Los proveedores no han respondido en un 50 % y los que lo han hecho, la mayora
no han estado conformes (35 %).
Los servicios no han respondido en un 84 % de las cartas enviadas.
Conclusiones: hay un bajo porcentaje de respuesta, y deberamos hacer un
seguimiento ms exhaustivo o complementar con otras pruebas.

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20-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Los que ms han respondido han sido los proveedores, y el hecho de que la
mayora no estn conformes nos hace pensar que tendremos que hacer pruebas
sustantivas y precisas sobre esta rea.
Los que menos han respondido han sido los servicios y por tanto, no daremos como
vlida la prueba de circularizacin para estos.
9. Completa la hoja de trabajo del auditor en la que recoge sus observaciones
sobre el control interno de sus clientes:

rea de compras-inventarios-proveedores

Debilidades

Descripcin

No
precios

verifican

El encargado
de cuentas a pagar
cuadra
saldos,
concilia y paga

Reconciliaci
n espordica

Importancia
para
la
contabilidad

A tener en
cuenta
por
la
auditora

Puede
ser
importante
en
casos de retrasos
largos

Cmo
utilizaramos
mtodo
confirmacin?

el
de

Solucin:
Si nadie verifica precios, puede ser que se apliquen tarifas de precios anticuadas o
diferentes a cada pedido.
Ello afectar a la valoracin del stock y se tendr que hacer una circularizacin ms
precisa a proveedores por posibles fraudes.
Si solo una persona, como el encargado, tiene la responsabilidad de cuadrar aquello
que se debe a cada proveedor y, adems es quien les paga, tenemos un problema
grave de falta de segregacin de funciones. Esto representa una posible fuente de
irregularidades. Ser necesario hacer pruebas tanto sustantivas como de
cumplimiento del control interno.

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Control y verificacin contable

UNIDAD

10. Ejercicio de clculo. En el rea de existencias de productos acabados tenemos


la siguiente informacin:
Artculos

Stock final s/auditoria


(unidades)

8.800,00

5.000,00

1.400,00

Coste s/auditora ()

4.734,00

4.344,00

500,00

62.453.000,00

35.600.000,00

9.856.000,00

Importes s/empresa (valor


del stock final)

Confecciona un cuadro en el que aparezcan los elementos siguientes:


a) Artculos.
b) Stocks/auditora.
c) Costes/ auditora.
d) Importes/auditora (valor del stock final).
e) Importe (valor del stock final)/empresa.
Qu ajustes propondras?
Solucin:

Segn empresa
Coste
unitario

Diferencia

Segn auditoria

Artculo
s

Unidades
finales

8800

7.096,93 62.453.000,00

4.734,00

41.659.200,0
0

-20.793.800,00

5000

7.120,00 35.600.000,00

4.344,00

21.720.000,0
0

-13.880.000,00

1400

7.040,00

500,00

700.000,00

-9.156.000,00

Valor f.

9.856.000,00

Coste
unitario

107.909.000,0
0

Valor f.

64.079.200,0
0 -43.829.800,00

El stock de existencias de mercaderas de la empresa auditada est sobrevalorado, y


por tanto deberemos de proponer un ajuste. Esta sera:
AJUST.E-4/2a

Debe

300. Existencias
610. Variacin de existencias

Haber
43.829.800,00

43.829.800,00

Por tanto el saldo de existencias segn auditora sera:

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22-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Cliente: X, SL
Fecha de auditora: 20XX
rea de examen: Existencias, cuenta 300

Concepto / Cuentas
300. Existencias

Saldos a 31-12-xx
segn el cliente

REF.: E-2/1

Ajustes/Reclasificaciones
Debe

107.909.000,00

610. Variacin de existencias

43.829.800,0
0
43.829.800,0
0

Haber
43.829.800,0
0

Saldos a 31/12/XX
segn auditora
64.079.200,00

43.829.800,0
0

11. De la siguiente documentacin, cul es menos creble para justificar la


opinin de un auditor?
Una hoja de Excel de punteo de inventario de stocks hecha por el
encargado de almacn.
Una hoja de trabajo de clculo de amortizaciones hecha por el mismo
auditor y supervisada por su jefe.
Una carta recibida por un cliente de la empresa auditada que confirma el
saldo.
Una carta devuelta por un proveedor que no ha sido contestada
correctamente.
Solucin:
La primera y la cuarta estn en el mismo nivel de credibilidad.
12. Explica cmo disearas el control interno para las bajas de inmovilizado.
Solucin:
Las bajas de los elementos del inmovilizado de la empresa han de ser propuestas por
una persona responsable del mantenimiento y rendimiento de todos ellos. Esta
persona justificar rellenando un formulario ya establecido las caractersticas del bien
en cuestin, su ubicacin y las causas de su baja. Este formulario lo revisar una
persona del departamento de contabilidad que lo identificar con sus registros.
Verificar que se trata de un inmovilizado de la empresa, lo identificar como parte del
presupuesto correspondiente, as como las causas de su baja, y decidir con una
tercera persona si es conveniente dar autorizacin a esta peticin de baja. La
respuesta volver a quien formul la peticin de baja en un plazo mximo de 5 das,
pudiendo esta persona pedir una segunda oportunidad de revisin al responsable de
control interno. Si se autoriza, se da de baja en contabilidad tanto presupuestaria
como financieramente. Entonces se identificar con una etiqueta especfica

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23-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

fsicamente encima del bien su nueva condicin, y se dar curso a la peticin de la su


oportuna sustitucin al departamento tcnico.
En caso de que se decidiese su reparacin, sera la misma persona del departamento
tcnico quien se encargara de hallar una solucin externa al problema, siempre
informando en todo momento al responsable de contabilidad de la evolucin de la
reparacin.
13. De los siguientes elementos, investiga qu significan y qu relacin
encuentras con el control interno:
a) Inventario o recuentos fsicos.
b) Arqueo.
c) Conciliacin bancaria.
d) Punteo de registros.
Solucin:
Son todos instrumentos de control para verificar si se cumple el procedimiento
establecido de control interno.
Son pruebas que reciben el nombre de "cumplimiento".
14. Puedes prever un par de errores o irregularidades que se podran dar en
estas reas?
a) Existencias.
b) Derechos de cobro (clientes, deudores, etc.).
c) Caja, euros.
Solucin:
Existencias
Que salgan materiales a empresas inexistentes o que se compre mercadera para uso
y disfrute de otros.
Derechos de cobro (cliente, deudores, etc.)
Que un empleado cobre las facturas que debera cobrar la empresa o que se deje de
cobrar una entrega de mercadera.
Caja, euros
Hurto de dinero de caja por parte del cajero o devolucin errnea de cambios de
forma sistemtica.
15. Identifica dos pruebas de prevencin de las siguientes partidas:
a) Facturas de compras pendientes de recibir.
b) Mercanca pedida y no recibida.
c) Facturas pendientes por pagar.
d) Domiciliaciones de recibos.

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24-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Solucin:
a) Facturas de compras pendientes de recibir: del registro de compras pendientes de
recibir, hacer un seguimiento individualizado.
b) Mercadera pedida y no recibida: del registro de mercadera en curso, hacer un
seguimiento individualizado.
c) Facturas pendiente de pago: dem anterior.
d) Domiciliaciones de recibos: verificar que corresponden al deudor o acreedor
correcto.
15. Identifica dos pruebas de prevencin de las siguientes partidas:
a) Facturas de compras pendientes de recibir.
b) Mercanca pedida y no recibida.
c) Facturas pendientes por pagar.
d) Domiciliaciones de recibos.
Solucin:
a) Facturas de compras pendientes de recibir: del registro de compras pendientes de
recibir, hacer un seguimiento individualizado.
b) Mercadera pedida y no recibida: del registro de mercadera en curso, hacer un
seguimiento individualizado.
c) Facturas pendiente de pago: dem anterior.
d) Domiciliaciones de recibos: verificar que corresponden al deudor o acreedor
correcto.
16. Identifica los puntos dbiles del control interno de este fragmento de un
manual de control interno de una empresa. Se refiere solo a una fase muy
concreta: las ventas a nuevos clientes.

rea de clientes
Altas
Ser el departamento comercial el que tendr que autorizar la venta al nuevo cliente
del pedido que ha recibido el vendedor. El sistema informtico suministra la entrada a
la gestin de existencias, donde podr realizar estas operaciones: nombre del
responsable que pide el alta del nuevo cliente, cargo, departamento, fecha de la
solicitud, causa que la justifica, descripcin del primer pedido, datos del cliente,
nmero de referencia interna, nombre y cargo del responsable del departamento de
clientes que autoriza el nuevo cliente, fecha de autorizacin, validacin o no de la
autorizacin (autoriza/no autoriza), causas, valor en euros del pedido, creacin del
pedido y recepcin del mismo (conforme/no conforme).

Solucin:

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25-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Falta una segregacin de funciones. Ha de ser una tercera persona, que no sea del
Departamento Comercial, sino de Contabilidad, quien autorice y haga la ficha de
entrada del nuevo cliente. Puede ser un cliente antiguo que no pagaba con una
nueva identidad. Se debera pedir informacin relevante para despus poder
facturarle las ventas: NIF, domicilio fiscal, previsiones de compra anual,
transportes, etc.
17. Explica las funciones de los papeles o cdulas de trabajo de un auditor.
Solucin:
Las funciones de las cdulas de trabajo del auditor son:
Recoger evidencia del trabajo realizado que sirva de soporte de las conclusiones
del informe.
Facilitar la organizacin, el control y supervisin del trabajo de auditora.
Servir de gua para a una tercera persona.
Facilitar la ejecucin de futuras auditoras sobre la misma empresa.
18. Asigna a cada documento su archivo (permanente, general o de estados
financieros):
Escritura de constitucin de la
empresa

Convenio colectivo de su sector

Arqueo de caja del ejercicio


auditado

Contratos
de
leasing
sobre
inmovilizado material e intangible

Resumen de ajustes realizados en


la cuenta de bancos del ejercicio
auditado

Plan contable del 2016 de la


empresa

Hoja de trabajo del recuento fsico

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26-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

de existencias de la auditora actual

Provisiones para insolvencias

Licencia fiscal

Conciliaciones
ejercicio auditado

bancarias

del

Solucin:
PERMANENTE
Escritura de constitucin

GENERAL

ESTADOS FINANCIEROS

Plan Contable

Arqueo de caja del ejercicio auditado

Convenio colectivo sec.

Resumen de ajustes en tesorera

Licencia fiscal

Hoja de trabajo recuento fsico Mer.


Conciliaciones bancarias

Los contratos plurianuales tanto pueden ser archivados en permanentes o en datos a


tener en cuenta en el ejercicio actual en Estados Financieros.
19. El inventario de mobiliario de la empresa Ezekilien SL a 31 de diciembre de
2016 es el siguiente:

Mesas de despacho

49.50
0,00

Mesa de gerencia

11.900,00

Mesa M

6.500,00

Mesa T

6.500,00

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Control y verificacin contable

UNIDAD

Mesa Q

5.000,00

Mesa R

5.000,00

Mesa personal

14.000,0
0

Mesas del hall

600,0
0

Sillas

5.700,0
0

De los despachos

4.500,00

De las oficinas

1.200,00

Sofs

2.000,00

Cuadros del recibidor

Archivador

Caja fuerte

5.000,00

18.000,00

8.500,00

Estanteras

12.000,00

Elabora un sistema de organizacin de hojas de trabajo con referencias.


Solucin:

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Control y verificacin contable

UNIDAD

A. Inmovilizado Material
A.1.- Inmovilizado material
A.1.1.- Mobiliario
A.1.1.M1
A.1.1.M1/1

Mesa gerencia

A.1.1.M1/2

Mesa M

A.1.1.M1/3

Mesa T

A.1.1.M1/4

Mesa Q

A.1.1.M1/5

Mesa R

A.1.1.M1/6

Mesa personal

A.1.1.M1/7

Mesas del hall

A.1.1.M2

Sillas

A.1.1.M2/1
A.1.1.M2/2

Oficinas

A.1.2.- Otro

A.1.2.AS

Sofs

A.1.2.QU
A.1.2.AR

Archivador

A.1.2.ca

Caja fuerte

A.1.2.ES

Estantera

20. Busca cul es la diferencia


reclasificacin y un ajuste.

ms

importante

entre

un

asiento

de

Solucin:
El ajuste de reclasificacin se diferencia de un ajuste normal porque sirve para
sacar de una cuenta un importe y trasladarlo a otra cuenta diferente.
21. La empresa Tak SL presenta los saldos finales a 28 de febrero de estas
cuentas del Balance de situacin:
Pasivo corriente

V. Acreedores comerciales y
otras cuentas a pagar

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29-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Otras
deudas
con
las
Administraciones Pblicas

3.868,00

Solicitamos los mayores de este epgrafe V y recibimos:

(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores

05/01.
(diciembre):

Pagamos

04/02.
(enero):

Pagamos

S.S.

S.S.

3.
768,00

01/01. Apertura:

3.
600,40

31/12. S. S. (enero):

3.76
8,00

3.60
0,40

28/02. S.S. (febrero):

3.86
8,00

Saldo:

3.8
68,00

Revisa el Diario y el documento y saca tus conclusiones.


Asientos en el libro Diario correspondientes a la cuenta
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores, de enero y febrero:

Fecha

N.cta

Descri

Debe

Haber

pcin

05/01

476

Pagamos
Seguridad
Social
(diciembre)

05/01

572

Pagamos
Seguridad
Social
(diciembre)

3.768,00

3.768,
00

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30-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Fecha

N.cta

Descrip

Debe

Haber

cin

31/01

31/01

640

642

Nmina
s enero

Nmina
s enero

5.000,
00

1.000,
00

31/01

4751

Nmina
s enero

31/01

476

Nmina
s enero

Nmina
s enero

31/01

Fecha

465

N.cta

550,00

3.600,0

1.850,0

Descrip

Debe

Haber

cin

04/02

476

04/02

572

Fecha

Pagam
os Seguridad
Social
(enero)

3.600,0
0

Pagam
os Seguridad
Social
(enero)

N.cta

Descrip

3.600,0
0

Debe

Haber

cin

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31-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

28/02

28/02

640

642

Nmina
s febrero

00

5.500,

Nmina
s febrero

00

1.033,

28/02

4751

Nmina
s febrero

28/02

476

Nmina
s febrero

Nmina
s febrero

28/02

465

500,00

3.800,0

2.233,0

Solucin:
Primero revisemos la trazabilidad de las operaciones que afectan a la cuenta
476.O.s.s.acreedora.
Disponemos de los documentos de pago de la Seguridad Social pagados en los dos
primeros meses del ejercicio.
Por tanto, del mes de marzo no podremos asegurar nada todava Pero , ya vemos
que segn el documento de pago de la S.S. del 04/02 se han pagado 3.600,40 ,
en el diario tenemos otra cantidad 3.600,00 , pero en el mayor tenemos el
importe correcto de 3.600,40 . Aunque no sea necesario, por esta diferencia no
propondramos ningn ajuste. Revisaramos bien los clculos de la carta de pago de
la SS, no fuese que hubiesen errores y si la contabilidad se lleva de forma
mecanizada, aconsejaramos una revisin del programa.
Adems, cuando la empresa contabiliza la deuda de la SS a 28/02 :en el asiento del
diario se contabiliza el importe de 3.800,00 y en el mayor otro importe de
3.868,00 . Deberamos solicitar la carta de pago de la SS de este mes para poder
decir que se traca de un error contable y/o informtico.
22. La inspeccin. Cmo aplicaras este mtodo de revisin en el rea de
clientes? Y en el de proveedores?
Solucin:
CLIENTE:BRUNA, S.L.
FECHA AUDITORIA: 20XX

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32-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

AREA DE EXAMEN: DEUDORES

F-3

PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Establecer un detalle de las ventasyi devoluciones, rapels, otras ventas
,descuentos por pronto pago,etc sobre ventas por meses. Obtener
explicaciones sobre las posibles causas de las variaciones ms destacables.
Comparar con el ao anterior y con los mayores.
2. Seleccionar 30 facturas de ventas y revisar los siguientes puntos:
Evidencia fsica de la factura
Evidencia del albarn de salida
Concordancia entre factura y albarn
El total de la factura est contabilizado en sus respectivas cuentas de
clientes
Las cantidades vendidas han sido dadas de baija en el inventario
Las facturas han sido cobradas y contabilizadas adecuadamente
3. Comprobar que todas las salidas del almacn han sido adecuadamente
facturadas. Muestra segn control interno
4. Corte de ventas.
5. Confirmar el 30% del saldo de clientes. Pedir su conformidad o discrepancia de
forma directa y por escrito:
Obtener los mayores de los clientes seleccionados y comprobar su correccin.
6. Obtener un detalle de la antigidad de los saldos de clientes, y efectuar pruebas
para poder establecer la razonabilidad de una posible provisin.
7. Razonabilidad de los abonos pendientes de formalizar
CLIENT:BRUNA, S.L.
FECHA AUDITORIA: 20XX
AREA DE EXAMEN: DEUDAS A CORTO PLAZO

PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Comprobar que los saldos cuadran con los registros contables y stos con los
auxiliares.
2. Obtener los importes totales por meses, desglosando por diferentes clases de
compras y de devoluciones y rapels de compras.
Probar su exactitud aritmtica,y explicar las diferencias ms significativas

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33-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

3. Seleccionar 15 facturas de compras y comprobar:


Autorizacin de la compra
Si hay albaranes pre-numerados y firmados por el responsable de almacn.
El alabarn coincide con la factura
Autoritacin de la factura
Contabilizacin
Clculos
Autorizacin del pago ysu contabilizacin
Transportes y la su inclusin y contabilizacin.
4. Corte de compras
5. Verificar la existencia de entradas pendientes de recibir la correspondiente
factura .
6. Verificar que las retenciones del IRPF han sido correctas y adecuadas.
7 Verificar las cuentas del IVA del 20XX y rastrear la composicin del saldo de la
cuenta 475 a 31.12.XX y XX-1.
23. La observacin. Cmo aplicaras esta tcnica de comprobacin contable
en las reas de tesorera y de existencias.
Solucin:
CLIENTE:BRUNA, S.L.
FECHA AUDITORIA: 20XX
AREA DE EXAMEN: TESORERIA

G-3

PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Comprobar cmo se hace el arqueo de caja.
2. Observar cmo se hacen las conciliaciones bancarias.
3. Verificar el proceso de autorizaciones desde que le empresa ha recibido un
servicio/mercadera hasta el momento de la salida de dinero para cancelar la
deuda.
4. Observacin de cual es el sistema que utiliza la empresa para cobrar los recibos
domiciliacin, efectivo
5. Sistema de traspasos entre cuentas financieras
CLIENTE:BRUNA, S.L.
FECHA AUDITORIA: 20XX
AREA DE EXAMEN: EXISTENCIAS

E-3

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34-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Conocer el procedimiento seguido por el cliente para la realizacin del
inventario fsico a 31-12-XX.
2. Revisin fsica del almacn para detectar el estado de conservacin y de
obsolescencia de los artculos.
3. Corte de operaciones:
Comprobar que las entradas recibidas durante los ltimos das del 20XX
han sido registradas en este ejercicio y no en el siguiente. Examinar primeros
albaranes de entrada del 20XX+1 y ltimos del 20XX.
Comprobar que las salidas fsicas a finales del 20XX han sido recojidas en este
ejercicio y no en el XX+1.
Examinar primeros albaranes de salida del 20XX+1 y ltimos del 20XX.
Tener en cuenta el gnero en camino.)
4. Comprobar que los listados de Inventario Permanente han sido correctamente
elaborados en cuanto a su comprobacin de recuentos fsicos, clculos
aritmticos y que se aplica correctamente el criterio de valoracin escogido.
5. Verificar que los costes de transportes de compras, y otros gastos accesorios
hasta la llegada de las mercaderias al almacn se incorporan al precio de coste,
asimismo si se tienen en cuenta los descuentos a la hora de su valoracin
24. La empresa Quehago SL (QA, SL) suministra la siguiente informacin con
fecha 31 de diciembre del 2016.
Deberis revisar toda la informacin recibida y detallar cada procedimiento
en una hoja de trabajo. Si encontris que se debera proponer un ajuste o
reclasificacin, confeccionad una cdula.
Si encontris que se debera proponer un ajuste o reclasificacin,
confeccionad una cdula.
Activo corriente

III. Deudores comerciales


otras cuentas a pagar

Clientes por ventas y

476.149,60

prestaciones de servicios

N ref.

Cdigo

Concepto

Mcgraw-Hill Education
Tratamiento de la documentacin contable, GM. Solucionario del libro del alumno.

Importe

35-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

430005

Blumer SL

26.880,00

430018

Fuchin SL

76.160,00

430030

Hai SL

16.800,00

430043

Ruan SL

13.440,00

430055

Mescan

67.200,00

ya SA

430068

Vincens SL

19.040,00

430080

Cashimir SL

28.873,60

430093

Lopera SL

38.640,00

430105

Pere
Romagosa
SL

1.344,00

10

430118

Sebas
tin Fito SL

896,00

Total

289.273,60

El auditor tambin ha encontrado todo esto:


Fuchin SL: hay un albarn de entrada, por mercanca devuelta porque
no estaba en buen estado, con fecha 30 de diciembre del 2016 y su
factura de abono con fecha 5 de enero del 2017, por un importe de
15.680 . La empresa auditada no ha contabilizado la deuda con el
cliente.
Vincens SL: el da 30 de diciembre del 2016, la empresa Quehago SL
recibi una mercanca devuelta de este cliente.

Mcgraw-Hill Education
Tratamiento de la documentacin contable, GM. Solucionario del libro del alumno.

36-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Lopera SL: hay un contrato firmado entre este cliente y Quehago SL que
penaliza las entregas fuera de plazo con 12.000 ms IVA. No ha
tenido en cuenta una entrega fuera de plazo en el mes de junio.
Tenemos estas cartas de respuesta de confirmacin de saldos:

Solucin:
CLIENTE:QFUD, S.L.
FECHA AUDITORIA: 2016
AREA DE EXAMEN: CLIENTES
CIRCULARIZACIN A CLIENTES

Mcgraw-Hill Education
Tratamiento de la documentacin contable, GM. Solucionario del libro del alumno.

37-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

R
ef

Cd.

430005

BLUMER,SL

430018

FUCHIN,SL

430030

HAI,SL

430043

RUAN,SL

430055

MESCANYA,SA

430068

VICENS,SL

430080

CASHIMIR,SL

430093

9
1
0

430105

LOPERA,SL
PERE
ROMAGOSA,SL
SEBASTI
FITO,SL

Concepto

430118

S/QFUD,
SL
CIRCULARIZACIN A CLIENTES
Importe
s/client Respues Diferenc
e
ta
ia
Comentarios
26.880,0 26.880,0
0
0
0,00
76.160,0 60.480,0 15.680,0 CLIENTE NO CONTABILIZA
0
0
0
DEVOL.
16.800,0 16.800,0
0
0
0,00
13.440,0 31.360,0 17.920,0 CLIENTE NO CONTABILIZA
0
0
0
CREDITO
67.200,0 67.200,0
0
0
0,00
19.040,0
24.000,0 CLIENTE NO CONTABILIZA
0 -4.960,00
0
DEVOL.
28.873,6 28.873,6
0
0
0,00
38.640,0 24.480,0 14.160,0 CLIENTE NO CONTABILIZA
0
0
0
PENAL.
1.344,00

SR

0,00

NO HAY RESPUESTA

896,00
289.273,
OK
60

SR

0,00

NO HAY RESPUESTA

De momento, con los saldos de los clientes que no hemos recibido respuesta,
los consideramos como correctos, y ms adelante haremos ms pruebas
sustantivas sobre estos dos saldos para confirmarlos.
Verificamos las diferencias que se han producido en la circularizacin.
CLIENTE:QFUD, S.L.
FECHA AUDITORIA: 2016
AREA DE EXAMEN: CLIENTES

AJUSTES

ref: AJ/F

QFUD,SL
N. Ref.
2
4
6
8

Cdigo
430018
430043
430068
430093

Concepto
FUCHIN,SL
RUAN,SL
VICENS,SL
LOPERA,SL

Importe
s/cliente Diferencia
76.160,00
15.680,00
13.440,00 -17.920,00
19.040,00
24.000,00
38.640,00
24.480,00

Refer.
Ajust.
AJ-1/F41
AJ-2/F41
AJ-3/F41
AJ-4/F41

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OK
OK
OK
OK

38-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Para incluir la devolucin a 30-12 de


FUCHIN,SL
AJ-1/F41

Para reclasificar fra.n13.340 del 24-112016 de RUAN,SL


AJ-2/F41

Para incluir la devolucin a 30-12 de


VICENS,SL
AJ-3/F41

DEBE

430018 FUCHIN,SL
708 DEVOLUCIN
DE VENTAS

HABER

15.680,00
15.680,00

DEBE

430200 TRUAL,SL
430043 RUAN,SL

HABER

17.920,00
17.920,00

DEBE

430068 VICENS,SL
708 DEVOLUCIN
DE VENTAS

Para incluir la penalizacin de LOPERA,SL


AJ-4/F41
430093 LOPERA,SL
708 DEVOLUCIN
DE VENTAS

HABER

24.000,00
24.000,00
DEBE

HABER

14.160,00
14.160,00
71.760,00

71.760,00

Por tanto el saldo de clientes segn auditora sera:

CLIENTE: QFUD ,SL


FECHA DE AUDITORIA:2016
AREA DE EXAMEN: CLIENTES

SALDOS A 31-12-16
CONCEPTO /
CUENTAS
430.CLIENTES POR
VENTAS

SEGUN EL CLIENTE

OTRAS CUENTAS

AJUSTES/RECLASIFI
CACIONES
DEBE

HABER

53.840,0
0

476.149,60

SALDOS A 3112-16
SEGUN
AUDITOIA
422.309,60

53.840,0
0
53.840,0 53.840,0
0
0

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39-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

25. Ests analizando la contabilidad de la empresa Finisinis SL en el 2016, y en


este momento te piden que analices la evolucin de las ventas y de los
mrgenes de beneficio para detectar una posible desviacin irregular.
A partir de los datos de la tabla, aplica alguna tcnica de examen analtico;
por ejemplo: ratios, tanto por ciento, evolucin del margen de explotacin,
etc.

Conceptos
Cifra de negocios
Coste de las
ventas

2013
23.190.567,
00
19.325.472,
00

2014

2015

2016

30.334.789,89

35.990.333,00

32.780.780,00

25.278.992,00

29.992.000,00

30.219.791,00

16,67
0,00

16,67
0,00

7,81
-53,15

ANALISIS TCNICO
MARGEN DE
BENEFICIOS
EVOLUCIN

16,67

Solucin:

Comentario: como podemos observar, aunque las cifras tanto de coste como de ventas
sea diferentes ao tras ao, los mrgenes de beneficios de los 3 primeros aos se han
mantenido iguales (16,67%). Ahora bien, es en el 2016 cuando cambia la tendencia a
peor, se pasa de un 16,67% a menos de la mitad 7,81%, con una disminucin del
53,15% respecto al ejercicio anterior.

PROYECTO
El gerente de la empresa Clevertown SL, preocupado por no tener claro si los
saldos de tesorera reflejan la realidad, nos facilita los datos y los documentos
contables siguientes:

Mcgraw-Hill Education
Tratamiento de la documentacin contable, GM. Solucionario del libro del alumno.

40-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Balance de situacin a 31 de diciembre de 2017:

Activo corriente

VII. Efectivo
equivalentes

otros

lquidos

1. Tesorera

325.099,02

(570) Caja, euros

12.900,00

(572) Bancos, c/c

312.199,02

La empresa solo trabaja con una entidad bancaria, que es el Banco de Gestin, y
suponemos que contabilidad ya ha conciliado el saldo a 30 de noviembre del
2017.
El Mayor de Banco es:

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41-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Veamos el archivador de los extractos bancarios. Revisa el extracto del Banco de Gestin
del mes de diciembre y principios del 2018:

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42-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Haz la conciliacin bancaria, primero partiendo del saldo del Mayor y despus
cogiendo como punto de partida el saldo del extracto bancario.

Mcgraw-Hill Education
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43-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Solucin:
Primero puntearemos los documentos que nos suministran.
Resultados de nuestro punteo:

IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL MAYOR Y NO


EN EL EXTRACTO

14/12/2017

CH
EQUE
N3456

1.
000,00

IMPORTES QUE ESTN EN EL HABER DEL MAYOR Y NO


EN EL EXTRACTO

15/12/2017

PA
GAS
EXTRAS

25/12/2017

FR
A.N12
GIE

26/12/2017

FR
A.LUZ
NOV.09

27/12/2017

GA
STOS
FINANCI
ER.

TAL

TO

6
7.890,00

89,00

3.
000,00

50,00

7
1.929,00

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44-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL EXTRACTO Y


NO EN EL MAYOR

02/12/2017

25/12/2017

A.N1

FR

IN
GRESO
CTA.

TAL

TO

1
00.000,0
0

6
7,90

1
00.067,9
0

IMPORTES QUE ESTN EN ELHABER DEL EXTRACTO Y


NO EN EL MAYOR

30/11/2017

FR
A.N4
FASHON

01/12/2017

FR
A.78
GAMBON

01/12/2017

FR
A.TRANS.
URGENTE
S

28/12/2017

STOS

GA

00,78

2.
678,90

5,40

0,00

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45-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

TO
TAL

3.
025,08

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46-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

SALDO DE BANCOS S/ EL MAYOR 572.1 BANCO DE GESTIN

312.199,02

IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL MAYOR Y NO EN EL


EXTRACTO

14/12/2017

HEQUE
N3456

1.000,00

IMPORTES QUE ESTN EN EL HABER DEL MAYOR Y NO EN EL


EXTRACTO

TOTAL

MAYOR

71.929,00

IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL EXTRACTO Y NO EN EL

TOTAL

MAYOR

100.067,90

IMPORTES QUE ESTN EN EL HABER DEL EXTRACTO Y NO EN EL

TOTAL

3.025,08

SALDO DE BANCOS S/ EL EXTRACTO BANCARIO

480.170,84 433.329,62 46.841,22

Vemos que alguna cosa est pasando. Alguno o bien los dos documentos contienen
errores de clculo.
Veamos si se trata del extracto bancario:

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47-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Si partimos del saldo s/el extracto bancario:

SALDO DE BANCOS S/ EL EXTRACTO BANCARIO

433.329,62

IMPORTES QUE ESTN EN EL DEBE DEL EXTRACTO Y NO EN EL


MAYOR

TOTAL

-100.067,90

IMPORTES QUE ESTN EN EL HABER DEL EXTRACTO Y NO EN EL


MAYOR

TOTAL

3.025,08

IMPORTES QUE ESTN EN EL


EXTRACTO

DEBE DEL MAYOR Y NO EN EL

14/12/2017

1.000,00

HEQUE
N3456

IMPORTESS QUE ESTN EN EL HABER DEL MAYOR Y NO EN EL


EXTRACTO

TOTAL

-71.929,00

SALDO DE BANCS S/ EL MAYOR 572.1 BANCO DE GESTIN

265.357,80

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48-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

SALDO DE BANCS S/ EL MAYOR 572.1 BANCO DE GESTIN 265.357,80 312.199,02 -46.841,22

Nos salen los mismos resultados. Una diferencia de 46.841,22 . Se ha de revisar todo.
Verifiquemos si el extracto bancario es correcto:

SUMA Y SIGUE
DEBE

500.000,00

HABER
300,78

499.699,22

3.000,00

496.699,22

2.678,90

494.020,32

35,4

493.984,92

300

494.284,92

100.000,00

594.284,92
2.500,00

Aqu est el error !!!

591.784,92

545.972,70

45.812,22

560.984,92

515.172,70

45.812,22

571.442,92

525.630,70

45.812,22

561.442,92

515.630,70

45.812,22

636.451,82

590.639,60

45.812,22

636.251,82

590.439,60

45.812,22

67,9

636.319,72

590.507,50

45.812,22

12.777,12

649.096,84

603.284,62

45.812,22

600

649.696,84

603.884,62

45.812,22

700

650.396,84

604.584,62

45.812,22

12.756,00

637.640,84

591.828,62

45.812,22

10

637.630,84

591.818,62

45.812,22

500

637.130,84

591.318,62

45.812,22

89.000,00

548.130,84

502.318,62

45.812,22

1.200,00

546.930,84

501.118,62

45.812,22

67.789,00

479.141,84

433.329,62

45.812,22

999

480.140,84

433.329,62

46.811,22

30

480.170,84

433.329,62

46.841,22 -1.029,00

30.800,00
10.458,00
10.000,00
75.008,90
200

200.940,92 220.770,08
SALDO FINAL

480.170,84

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49-1 |

Control y verificacin contable

UNIDAD

Ya hemos hallado el error. El extracto del banco no est biEn. El banco a veces tambin se equivoca.
A la altura del 2/12/2017 el saldo s/extracto dice que es

548.472,70

cuando en realidad debera ser

594.284,92

Por tanto la diferencia es de

-45.812,22

Si bien nos falta encontrar ms errores por un importe de

1.029,00

Efectivamente, los encontramos en los dos ltimos movimientos.


En auditora no se debe dar nada por bueno.

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50-1 |