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Estamos Auditando la empresa BAUTO, S.A. que se dedica a comercializar productos y utensilios de
jardinera. Nos encontramos auditando el rea de ingresos y cuentas a cobrar del ejercicio cerrado a
31/12/2011.Laempresanoshaproporcionadolainformacinsiguiente,sobrelascuentasrelacionadas
conestarea:
Concepto
Debe
Haber
Saldo
430/1JUAREZ,S.L.
34.600 26.300
8.300
430/2BRILLO,S.A.
92.400 74.400
18.000
430/3LusGOMEZ
13.000 10.000
3.000
430/4ALDA,S.L.
6.900
0,
6.900
430/99Clientesvarios
57.000 43.500
13.500
431/1MURCIANA,S.L.
11.500 0,
11.500
436/1JosLOPEZ
2.200
0,
2.200
440/99DeudoresVarios
9.500
5.800
3.700
490/1Deteriorodevalordecrditospor 0,
2.200
(2.200)
operacionescomerciales:JosLOPEZ
Tras analizar la composicin de los anteriores saldos, hemos obtenido la informacin siguiente,
medianteconfirmacindirectaconlosclientes:
JUAREZ,S.L.:respondequeelsaldocorrespondeasudeudareal.
BRILLO, S.A.: responde que los bienes correspondientes a la factura X1987 los recibi el
9/1/2012.Estafacturacorrespondeauncontratofirmadoentrelasparteselda28/12/2011,por
elcualBAUTOponaadisposicindeBRILLOdesdeesmismomomentoelmaterialobjetodela
venta,transmitiendoalcompradortodoslosriesgosybeneficiosinherentesalapropiedaddelos
mismos,encargndosedesurecogidaytransportelapropiaempresacompradoras.
BAUTO comprueba que la partida sali de sus almacenes el 3/1/2012 y que, probablemente
debidoaunerror,dichosbienesseintegraronenelsaldodeexistenciasfinalesdemercaderas,
por su valor de coste, 4.600. Del registro de facturas emitidas de la empresa auditada,
obtenemoslasfacturaspendientesdepagocorrespondientesalclienteBRILLO.
Lus GOMEZ: responde que la deuda que a 31/12/2011 mantiene con BAUTO es de 2.400 ya
que el 30/12/2011 orden una transferencia a favor de BAUTO. Se comprueba que el da
2/1/2012dichoimporteesabonadopornuestraentidadbancaria.
ALDA, S.L.: responde que su deuda con BAUTO es nicamente de 3.900, explicando la
diferencia con el saldo propuesto en que devolvi la ltima partida recibida, debido a que las
especificacionesencuantoalcolordelosbienesentregadosnosecorrespondanconlosdesu
orden de pedido. Dicha factura ascenda a 3.000. Se comprueba que existe un albarn de
entradaennuestrosalmaceneselda27/11/2011,correspondienteaunadevolucin.Elvalorde
costedelosbienesdevueltosesde2.700.Dichovalor,porerror,noformapartedelsaldode
existenciasfinalesdemercaderasquepresentalaempresaa31/12/2011.
Respectoaclientesvarios:sehacircularizadoel40%delsaldo,encontrndosediscrepanciaslo
enunodeellos,queafirmaquenotieneningunadeudaconlasociedad,puestoqueleenviun
chequeel23/12/2011poreltotaldedeuda,720.Secompruebaqueelchequefuerecibidopor
laempresael4/1/2012yfuecobradoel13/1/2012.
MURCIANA, S.L.: afirma estar de acuerdo con el importe total de la deuda pero no con su
instrumentacin, ya que dice que slo acept los efectos correspondientes a la factura X1833.
BAUTO comprueba la veracidad de esta afirmacin en su registro de efectos aceptados. Del
registro de facturas emitidas de la empresa auditada, obtenemos las facturas pendientes de
pagocorrespondientesaestecliente:
FechaFactura
Nfactura
28/10/2011 X1833
14/12/2011 X1945
CLIENTE
Importe
MURCIANA,S.L. 7.400
MURCIANA,S.L. 4.100
JosLOPEZ:cuyadeudacorrespondeaunafacturade2/3/2011,noharespondidoalacartade
losauditores,quienesindagandohanconocidoquehasidoprocesadojudicialmenteyenviadoa
prisinporimpagosydelitosfiscales,trasserdeclaradoinsolvente.Laempresanoconocacon
detalleestasituacin,aunqueshabacontabilizadoeldeteriorodevalorporlatotalidaddeesta
deuda.
Respectoadeudoresvarios:sehacircularizadoel50%delsaldo,noencontrndosediscrepancia
enningunadeellos.
La empresa permite a sus clientes el pago a 90 das. A 31/12/2011 no hay ninguna deuda
vencida, exceptuando la de Jos LOPEZ y la de JUAREZ, S.L.. Concretamente sta ltima
corresponde a una factura de 5/8/2011 por importe de 8.300. Segn Principios Contables el
auditorestimaquesehaproducidoundeterioroendichocrditoporvalorde2.500.
Ademssesabequelaempresatieneregistradasunasexistenciasinicialesdemercaderasporimporte
de18.500yafinaldeejercicioharegistradounasexistenciasfinalesdemercaderasporimportede
14.000.
SEPIDE:
Observandolossaldosdelaempresaa31/12/2011ylainformacinsuministradaalrespecto,elabore
losPapelesdeTrabajonecesariosparaproponeralamismalosajustes/reclasificacionesqueconsidere
necesarios.
CONCEPTO
300
Mercaderas
610
Variacin
Existencias
ALDA, S.L
430
7080
430
Devolucin
Venta
Mercancas
MURCIANA
Efect.Cobr.
MURCIANA
436
JOSE LOPEZ
650
Perdidas
Crtos comer
incobrables
Deter.Valor
Crtos.oper.
Comerciales
JOSE LOPEZ
Reversion
Deterioro
Crtos
Prdidas
Deterioro
Crtos,
JUAREZ +
LOPEZ
Deterioro
Valor
Crtos.
JUAREZ
431
490
794
694
490
S/Empre.
Debe
14.000
S/Empre.
Haber
4.500
A/R
D
2700
(2)
4600
(1)
6.900
A/R
H
4600
(1)
2700
(2)
3000
(3)
3000
(3)
11.500
4100
(4)
6.400
3.900
7.400
4.100
2200
(5)
2200
(5)
2.200
2.200
2200
(5)
2200
(5)
2.200
S/Audi
Haber
3.000
4100
(4)
2.200
S/Audi.
Debe
12.100
2500
(6)
2.200
4.700
2500
(6)
2.500