Está en la página 1de 4

EJERCICIO AUDITORIA INGRESOS Y CUENTAS A COBRAR 1-.

Estamos Auditando la empresa BAUTO, S.A. que se dedica a comercializar productos y utensilios de
jardinera. Nos encontramos auditando el rea de ingresos y cuentas a cobrar del ejercicio cerrado a
31/12/2011.Laempresanoshaproporcionadolainformacinsiguiente,sobrelascuentasrelacionadas
conestarea:
Concepto
Debe
Haber
Saldo
430/1JUAREZ,S.L.
34.600 26.300
8.300
430/2BRILLO,S.A.
92.400 74.400
18.000
430/3LusGOMEZ
13.000 10.000
3.000
430/4ALDA,S.L.
6.900
0,
6.900
430/99Clientesvarios
57.000 43.500
13.500
431/1MURCIANA,S.L.
11.500 0,
11.500
436/1JosLOPEZ
2.200
0,
2.200
440/99DeudoresVarios
9.500
5.800
3.700
490/1Deteriorodevalordecrditospor 0,
2.200
(2.200)
operacionescomerciales:JosLOPEZ

Tras analizar la composicin de los anteriores saldos, hemos obtenido la informacin siguiente,
medianteconfirmacindirectaconlosclientes:
JUAREZ,S.L.:respondequeelsaldocorrespondeasudeudareal.
BRILLO, S.A.: responde que los bienes correspondientes a la factura X1987 los recibi el
9/1/2012.Estafacturacorrespondeauncontratofirmadoentrelasparteselda28/12/2011,por
elcualBAUTOponaadisposicindeBRILLOdesdeesmismomomentoelmaterialobjetodela
venta,transmitiendoalcompradortodoslosriesgosybeneficiosinherentesalapropiedaddelos
mismos,encargndosedesurecogidaytransportelapropiaempresacompradoras.
BAUTO comprueba que la partida sali de sus almacenes el 3/1/2012 y que, probablemente
debidoaunerror,dichosbienesseintegraronenelsaldodeexistenciasfinalesdemercaderas,
por su valor de coste, 4.600. Del registro de facturas emitidas de la empresa auditada,
obtenemoslasfacturaspendientesdepagocorrespondientesalclienteBRILLO.

FechaFRACTURA NFRA. Cliente


Importe
7/10/2011
X1782 BRILLO,S.A. 3.600
3/11/2011
X1864 BRILLO,S.A. 2.100
27/11/2011
X1906 BRILLO,S.A. 5.600
28/12/2011
X1987 BRILLO,S.A. 6.700

Lus GOMEZ: responde que la deuda que a 31/12/2011 mantiene con BAUTO es de 2.400 ya
que el 30/12/2011 orden una transferencia a favor de BAUTO. Se comprueba que el da
2/1/2012dichoimporteesabonadopornuestraentidadbancaria.
ALDA, S.L.: responde que su deuda con BAUTO es nicamente de 3.900, explicando la
diferencia con el saldo propuesto en que devolvi la ltima partida recibida, debido a que las
especificacionesencuantoalcolordelosbienesentregadosnosecorrespondanconlosdesu
orden de pedido. Dicha factura ascenda a 3.000. Se comprueba que existe un albarn de
entradaennuestrosalmaceneselda27/11/2011,correspondienteaunadevolucin.Elvalorde
costedelosbienesdevueltosesde2.700.Dichovalor,porerror,noformapartedelsaldode
existenciasfinalesdemercaderasquepresentalaempresaa31/12/2011.
Respectoaclientesvarios:sehacircularizadoel40%delsaldo,encontrndosediscrepanciaslo
enunodeellos,queafirmaquenotieneningunadeudaconlasociedad,puestoqueleenviun
chequeel23/12/2011poreltotaldedeuda,720.Secompruebaqueelchequefuerecibidopor
laempresael4/1/2012yfuecobradoel13/1/2012.

MURCIANA, S.L.: afirma estar de acuerdo con el importe total de la deuda pero no con su
instrumentacin, ya que dice que slo acept los efectos correspondientes a la factura X1833.
BAUTO comprueba la veracidad de esta afirmacin en su registro de efectos aceptados. Del
registro de facturas emitidas de la empresa auditada, obtenemos las facturas pendientes de
pagocorrespondientesaestecliente:
FechaFactura

Nfactura

28/10/2011 X1833
14/12/2011 X1945

CLIENTE
Importe
MURCIANA,S.L. 7.400
MURCIANA,S.L. 4.100

JosLOPEZ:cuyadeudacorrespondeaunafacturade2/3/2011,noharespondidoalacartade
losauditores,quienesindagandohanconocidoquehasidoprocesadojudicialmenteyenviadoa
prisinporimpagosydelitosfiscales,trasserdeclaradoinsolvente.Laempresanoconocacon
detalleestasituacin,aunqueshabacontabilizadoeldeteriorodevalorporlatotalidaddeesta
deuda.
Respectoadeudoresvarios:sehacircularizadoel50%delsaldo,noencontrndosediscrepancia
enningunadeellos.
La empresa permite a sus clientes el pago a 90 das. A 31/12/2011 no hay ninguna deuda
vencida, exceptuando la de Jos LOPEZ y la de JUAREZ, S.L.. Concretamente sta ltima
corresponde a una factura de 5/8/2011 por importe de 8.300. Segn Principios Contables el
auditorestimaquesehaproducidoundeterioroendichocrditoporvalorde2.500.

Ademssesabequelaempresatieneregistradasunasexistenciasinicialesdemercaderasporimporte
de18.500yafinaldeejercicioharegistradounasexistenciasfinalesdemercaderasporimportede
14.000.

SEPIDE:
Observandolossaldosdelaempresaa31/12/2011ylainformacinsuministradaalrespecto,elabore
losPapelesdeTrabajonecesariosparaproponeralamismalosajustes/reclasificacionesqueconsidere
necesarios.

SOLUCION EJERCICIO AUDITORIA INGRESOS Y CUENTAS A COBRAR


OBSERVAMOS QUE:
El saldo de la cuenta (300) Mercaderas, no est ajustado puesto que no debera formar parte del mismo una
partida que fue vendida en el ejercicio 2011 y por el contrario, s debera recoger una partida que fue devuelta por
un cliente ( BRILLO y ALDA).
La empresa tiene recogidos como efectos comerciales parte de un derecho de cobro con un cliente, sin estar
efectivamente instrumentado mediante efectos.
La empresa tiene contabilizado como activo un crdito que se estima incobrable y que por tanto, hay que
eliminar (JOSE LOPEZ).
La empresa debe realizar correccin valorativa a los crditos que se hayan deteriorado, como es el caso del
crdito vencido que tiene con un cliente.
HOJA DE TRABAJO CONFIRMACION DE CUENTAS A COBRAR.
JUAREZ S.L.: Su saldo responde a la realidad. No hay diferencia.
BRILLO, S.A.: Las ventas estn correctamente contabilizadas. Pero las Existencias (300), no fueron dadas de baja en la
fecha correspondiente, por tanto, procede reducir el saldo de la cuenta (300) Existencias finales por su precio de coste
(4.600). (1)
LUIS GOMEZ: La diferencia viene explicada por el periodo que tarda la empresa en recibir efectivamente la
transferencia. No procede ajuste.
ALDA S.L.: Procede contabilizar la devolucin de la venta por importe de 3.000 y ajustar el saldo de las Existencias
finales aumentndolo en 2.700. (2) y (3)
CLIENTES VARIOS: La diferencia viene explicada por el periodo que tarda la empresa en recibir el cheque y
posteriormente cobrarlo. No procede ajuste.
MURCIANA S.L.: Procede reclasificar el saldo de la FRA X/1945 y pasarlo de la (431) Efectos comerciales a cobrar a
la (430) Clientes por importe de 4.100 (4)
JOSE LOPEZ: Ante la imposibilidad de proceder al cobro de su deuda, procede dar de baja el activo, registrando dicho
importe como prdidas de crditos comerciales (650), as como procede dar de baja el deterioro de valor (490). (5)
DEUDORES VARIOS: Su saldo responde a la realidad. No procede ajuste.
DETERIORO DE VALOR: Hay que contabilizar un deterioro de valor por el crdito de JUAREZ de 2.500 (6)

HOJA DE TRABAJO DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES


Cta.

CONCEPTO

300

Mercaderas

610

Variacin
Existencias
ALDA, S.L

430
7080

430

Devolucin
Venta
Mercancas
MURCIANA
Efect.Cobr.
MURCIANA

436

JOSE LOPEZ

650

Perdidas
Crtos comer
incobrables
Deter.Valor
Crtos.oper.
Comerciales
JOSE LOPEZ
Reversion
Deterioro
Crtos
Prdidas
Deterioro
Crtos,
JUAREZ +
LOPEZ
Deterioro
Valor
Crtos.
JUAREZ

431

490

794
694

490

S/Empre.
Debe
14.000

S/Empre.
Haber

4.500

A/R
D
2700
(2)
4600
(1)

6.900

A/R
H
4600
(1)
2700
(2)
3000
(3)

3000
(3)
11.500
4100
(4)

6.400
3.900

7.400
4.100

2200
(5)
2200
(5)
2.200

2.200

2200
(5)
2200
(5)

2.200

S/Audi
Haber

3.000
4100
(4)

2.200

S/Audi.
Debe
12.100

2500
(6)

2.200
4.700

2500
(6)

2.500

También podría gustarte