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RENTAS DE CAPITAL

DEFINICIÓN DE RENTA DE CAPITAL
La renta es aquella utilidad o ganancia que proviene de un bien, o en su defecto, aquello que produce algo. Cabe destacar que
recurrentemente se trata de una palabra que suele emplearse como sinónimo del término ingreso. El departamento que era de mis
padres me deja una renta de dos mil pesos mensuales. Por otra parte, también se denomina con el término de renta al valor o importe
que alguien abona en concepto del alquiler o el arrendamiento de una propiedad. La renta del departamento que habitamos ha subido
un 20 % en lo que va del año.
En tanto, en el ámbito de la Economía, que es en el cual se ubica el concepto que nos ocupa, por capital se entiende a uno de los
factores productivos existentes junto con la tierra y el trabajo. Generalmente, la palabra capital es usada para dar cuenta de un monto
de dinero que se dispone y que puede ser invertido o por el contrario, prestada a alguien. Cuando comencé con mi negocio solamente
disponía de dos mil pesos de capital inicial. Gracias a las excelentes ventas que realizamos el último mes nuestro capital se incrementó
a diez mil pesos.
Entonces, la Renta de Capital son aquellos dividendos obtenidos por la colocación de un capital en un proceso de tipo productivo,
puesto en palabras más sencillas, la renta de capital será aquel beneficio o ganancia que proceda de los bienes que dispone una
persona. Por ejemplo, la persona que ostenta un departamento y lo alquila, el importe que el inquilino le paga en concepto de alquiler
del inmueble será una renta de capital.

RENTAS DE 1ERA CATEGORÍA
ARRENDAMIENTO - RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Si ud. es propietario de un predio o algún mueble y los alquila debe tener en cuenta que se encuentra obligado a pagar el impuesto a la
Renta de Primera Categoría. En el siguiente cuadro le explicamos cómo cumplir con su obligación tributaria:
Concepto

Declaración y Pago

Tasa a pagar

Simplificada

(presencial)

(Con clave SOL)
1. Ingrese a SUNAT

Indique

Operaciones en

estos datos:

Línea con su Clave SOL.

- RUC del arrendador

5% del monto

2.

- Mes y año del

del alquiler

Simplificada,

alquiler

Opción Arrendamiento.

- Tributo: 3011

el último dígito de tu

3. Ingrese los datos.

- Monto del alquiler

RUC

4. Elija opción de pago:

en Nuevos Soles (S/.)

Impuesto a la Renta
por arrendamiento
Ejemplo:
Alquiler de:

Medios para declarar y pagar
Declaración
En Banco

Mensualmente

según

Ubique Declaración

al

cajero

de corresponder. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaran por tributar como tales.-Inmuebles -Vehículos a. que obtengan rentas producto del arrendamiento. debe entregar este recibo al inquilino/arrendatario. Imprima su constancia o envíela a su correo electrónico. Cargo en cuenta de . Tarjeta de crédito (VISA) c. porque es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA Son aquellas rentas de personas naturales.Tipo y N° de Ingrese al cronograma banco documento aquí (previa afiliación) identidad b. sub arrendamiento o cesión temporal de bienes (predios. a su vez. Ud. Efectúe el pago. . .Para efectuar la declaración y pago el arrendador debe estar inscrito en el RUC – Registro Único de Contribuyentes de SUNAT 01. inmuebles) o derechos sobre estos.Una vez efectuado el pago el banco le entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su declaración y pago. Información adicional: . Bancos autorizados 6. En este sentido se encuentran gravadas con Renta de Primera categoría las siguientes actividades: . Tarjeta del de inquilino (arrendatario) de débito Guía para pagar (VISA) 5.Si pagó con declaración simplificada en el Portal de SUNAT o mediante el Portal de Internet de un Banco Autorizado imprima la constancia y entregue un ejemplar al inquilino/arrendatario.. muebles.

no podrá ser inferior al 6% de su autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial.Para efectos fiscales la renta del arrendamiento de un predio amoblado o no.Se encuentra gravado el integro de lo percibido por el arrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios. y el monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario. salvo se trate de un predio arrendado al Sector Público Nacional o arrendado a museos. bibliotecas o zoológicos. ..02. Renta Presunta. así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador. ARRENDAMIENTO DE PREDIOS Renta gravada. La renta presunta se calculará en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado el predio..

según corresponda. Para acreditar el o los meses que el predio estuvo subarrendado.. según corresponda.-Se presume que los predios (terrenos o edificaciones) han sido subarrendados durante todo el año. en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales. al valor del mercado a la fecha de devolución. 2000 soles mensuales. Mejoras. y el que éste deba abonar al propietario. 04. IMPORTANTE: Cuando las personas jurídicas dan en alquiler sus bienes no generan Rentas de Primera sino de Tercera Categoría. en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales. Mejoras. SUBARRENDAMIENTO Renta gravada. al valor del mercado a la fecha de devolución. Para acreditar el o los meses que el predio estuvo arrendado. el contribuyente deberá presentar copia del contrato de arrendamiento con firma legalizada ante notario público. o a falta de éste. 03. IMPORTANTE: Cuando las personas jurídicas subarriendan predios no generan Rentas de Primera sino de Tercera Categoría. por lo que el comprobante de pago que emitan debe ser factura o boleta de venta. o a falta de éste. 05.. o presentar cualquier otro documento que la SUNAT estime conveniente. Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. salvo demostración en contrario del subarrendador. 2500.-También constituye renta de primera categoría el valor de las mejoras introducidas al predio por el arrendatario o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar. VALOR DE LAS MEJORAS También constituye renta de primera categoría el valor de las mejoras introducidas al predio por el arrendatario o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar. Copropietarios. o a falta de éste. salvo demostración en contrario del arrendador. entonces la renta gravada por concepto de subarrendamiento es S/. el contribuyente deberá presentar copia del contrato de subarrendamiento con firma legalizada ante notario público.Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el año.-También constituye renta de primera categoría el valor de las mejoras introducidas al predio por el arrendaterio o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar. Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. o presentar cualquier otro documento que la SUNAT estime conveniente. por lo que el comprobante de pago que emitan debe ser factura o boleta de venta.Constituye renta de primera categoría la diferencia entre el importe recibido por el arrendatario (por el subarrendamiento). CESIÓN DE BIENES Y DERECHOS . tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.. 500 soles mensuales. Ocupación. al valor del mercado a la fecha de devolución.Ocupación.No habrá renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe. en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales.

El período de desocupación se acreditará con la disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua. construcción o del valor de ingreso del cendente. Dicho importe será considerado como renta bruta del año. a contribuyentes de tercera categoría o a las entidades comprendidas en el último párrafo del artículo 14° de la LIR. a que se refiere el inciso a) del Artículo 18 de la Ley. 06. salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. (ii) Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional. o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT. se entenderá que existe cesión gratuita o a precio no determinado cuando una persona distinta al propietario ocupe. a título gratuito. Renta presunta.Se presume que la cesión de predios se realiza por el total del bien. siendo de cargo del contribuyente la probanza de una cesión parcial.DETERMINACIÓN . tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.. producción. Cesión. y se declarará y pagará al momento en que deba presentarse la declaración jurada anual correspondiente. Salvo prueba en contrario.. Declaración y Pago.La Renta Ficta se calculará en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el predio..Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el año..Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos por todo el año. (iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de esta ley. No habrá renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe.. tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiera la titularidad del bien según sea el caso. La presunción no operará para el cedente en los siguientes casos: (i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14 de la Ley.Se presume sin admitir prueba en contrario que la cesión de bienes muebles e inmuebles distintos a predios. Ocupación. así como los derechos que recaigan sobre éstos. 07. CESIÓN GRATUITA DE PREDIOS Renta gravada. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32-A de esta ley. Cesión..Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles o inmuebles distintos a predios. genera una renta bruta anual no menor al 8% del costo de adquisición.-La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado en el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial. e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.. a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza.Renta gravada. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIÓN DE REALIZAR LOS PAGOS 1.

Para la declaración y pago electrónico del Impuesto a la Renta de Primera Categoría: 1...Monto de un alquiler (En caso de predios no menor al 6% del valor del autovalúo del año).sunat..25%= S/. 800 * 6. DECLARACIÓN Y PAGO ELECTRÓNICO La declaración y pago del impuesto se debe realizar siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT. aún cuando el inquilino no haya cumplido con el pago del alquiler. considerando el último dígito del número de RUC. .gob. IMPORTANTE: El arrendador está obligado a entregar al inquilino como comprobante de arrendamiento el Formulario N° 1683. Ej.25% de S/ 800 nuevos soles es igual al 5% de S/ 1000 nuevos soles: S/. y hacer click en “Agregar a Bandeja”. Si no cuenta con su Clave pídala gratuitamente (llevar original y fotocopia simple del DNI / C. 1000 nuevos soles. así el 6.. 2.25% sobre la Renta Neta de primera categoría. ubique la sección Declaración y Pago e ingresar con su Usuario y Clave SOL .Se obtiene luego de deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por todo concepto.El impuesto por pagar se determinará aplicando la tasa del 6. es decir existe la obligación de declarar y pagar el impuesto mes a mes hasta la fecha de vencimiento de acuerdo al cronograma de declaración y pagos mensuales. Seleccione el formulario Arrendamiento e ingrese la información requerida siguiendo las indicaciones del sistema.OBLIGACIÓN DE REALIZAR LOS PAGOS De conformidad con el artículo 57° de la Ley del Impuesto a la Renta las renta de primera categoría se rigen por el criterio de lo devengado. o documento de identidad) en cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT. 50 S/. en caso haya realizado la declaración y pago del impuesto a través de SUNAT Operaciones en Línea. Excepto en el caso de Renta Ficta en que el impuesto de declarará y pagará al momento en que deba presentarse la declaración jurada anual correspondiente. Renta Bruta.A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo resultado al aplicar la tasa del 5% a la Renta Bruta. 08. que es el voucher generado por el Sistema Pago Fácil (Pago en agencias bancarias) guardando una copia de dicha constancia para sí o..S/ 800 nuevos soles es la renta neta de un alquiler por S/. 50 2.E.Ingrese a SUNAT Virtual (www. Ej. Tasa Efectiva. Renta Neta.. entregarle una impresión del Formulario Virtual N° 1683.pe).Es el total del importe percibido.1000 * 5% = S/.

. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o.3. Elija la opción de pago: a.

4. . El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la Renta de Primera Categoría . Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá estar afiliada previamente aVerified by VISA. con el contenido de lo declarado y del pago realizado.b.

DECLARACIÓN Y PAGO EN AGENCIAS BANCARIAS La declaración y pago del impuesto se debe realizar siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT. Una vez efectuado el pago el banco le entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su . El cálculo del impuesto es automático.)  Monto del alquiler (en nuevos soles). Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento donde los anotará. Para efectuar la declaración y pago de el Impuesto a la Renta de Primera Categoría puede acercarse a uno de los bancos autorizados y proporcionar en ventanilla estos datos:  Su número de RUC (arrendador)  Mes y año (Periodo tributario. considerando el último dígito del número de RUC. como comprobante de pago por el arrendamiento/alquiler 09.5. el cual se entregará al inquilino (arrendatario). Excepto en el caso de Renta Ficta en que el impuesto de declarará y pagará al momento en que deba presentarse la declaración jurada anual correspondiente. se debe imprimir un ejemplar de la constancia de declaración y pago. Finalmente. por ejemplo noviembre de 2011)  Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.

¿Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión minera realizada por una persona natural sin actividad empresarial configuran renta de primera categoría para efecto del impuesto a la Renta? La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil. los ingresos que genere una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesión temporal de la ingresos afectos a renta de primera categoría. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario. se debe pagar algún impuesto? Sólo si una persona natural cede gratuitamente un automóvil a contribuyentes generadores de renta de tercera categoría. Un contrato de arrendamiento. de corresponder. ¿existe la obligación de comunicar a la SUNAT? referida concesión son . ¿el propietario está obligado a pagar el impuesto? Si. Base legal: inciso b) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta 4. cuando legalmente le correspondan al propietario. se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional o estén sujetas a las normas de Precios de Transferencias. en ese supuesto. Este recibo es el documento que Ud. Base legal: inciso b) del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta 2.declaración y pago. La renta ficta se considerara en la Declaración Jurada Anual. Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT 5. construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. por concepto del Impuesto a la Renta de primera categoría. debe entregar al inquilino/arrendatario. siempre que las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente. el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean asumidos por el inquilino. se genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisición. siempre y cuando. PREGUNTAS FRECUENTES RENTAS DE CAPITAL RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA 1. a efectos de calcular el Impuesto a pagar. ¿el monto del referido tributo constituirá parte de las Rentas de Primera categoría para el propietario del inmueble? Sí. Opinión vertida en el Informe 088-2005 SUNAT Base legal: Artículo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta 3. aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler. el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente. 6. por ello. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el inquilino. Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler sólo sustentará gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado. Si el inquilino no paga un mes de alquiler. Opinión vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT Base legal: inciso b) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta. por lo que no existe obligación de realizar pagos a cuenta mensuales. ¿Por la cesión de un automóvil en forma gratuita. ¿permite sustentar gasto para efectos tributarios? Si. producción. se consideraran como parte de la base imponible de la Renta de Primera Categoría a cargo del arrendador. ¿Si el predio está desocupado. Dicha presunción no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta. un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios.

Cuando se realizan mejoras en el bien. el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento. Por otro lado. Opinión vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT Base legal: Artículo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿estas forman parte de la renta de primera categoría? El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte en que él no se encuentre obligado a reembolsar. 1073 – Boleta de Pago . la infracción está establecida en el Art. la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este está ocupado por todo el ejercicio gravable. Artículo 79 y el inciso e) del artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta. pero utilizando una guía de arrendamiento para cada período mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar. puede paga el Impuesto a la Renta de todos sus inmuebles utilizando un sólo Formulario No. 8. Par tal fin. salvo que el propietario acredite lo contrario mediante la disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT. Se pueden pagar varios meses a la vez.4. Base Legal: Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Base legal: Último párrafo del inciso d) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta Literal 4. forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el bien. 176. 7.1 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.Guía de Arrendamiento? . ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categoría? Sí. Base legal: Inciso c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el país. En el caso planteado. 11.Otros. consignando el Código de Tributo 3061. 10. Base legal: Artículo 7 y el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta. declarar y pagar el impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado. ¿se me aplicará 01 o 02 multas? Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos según cronograma mensual.1 del TUO del Código Tributario. inciso a) del numeral 3 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Si una persona tiene varios predios que los alquila. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el país es un persona natural no domiciliada que lo alquila a una persona natural o jurídica domiciliada ¿Quién es el obligado a efectuar el pago del impuesto a la renta de primera categoría? Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no domiciliado será el sujeto domiciliado al que le corresponda retener. le corresponderá cancelar 02 multas. Base legal: Artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta. 12. 1683 . artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-SUNAT 9. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos. cede el bien inmueble a otro no domiciliado.No. el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén desocupados. será el propio propietario no domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a través del Formulario No. quien deberá pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categoría? Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello.

1683 por cada bien inmueble que mantenga alquilado. Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.No. el propietario debe utilizar un Formulario No. artículos 2 y 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-SUNAT .