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CAMBIOS TRIBUTARIOS 2015 – Comentarios a la Ley Nº 30296

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LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA
LEY N° 30296
INTRODUCCIÖN
A estas alturas de fechas existen artículos especializados sobre el tema (respetables todos ellos) e
incluso de la propia SUNAT, y otros que mencionan a la norma en determinado seminario próximo a
dictarse con la consigna “Cambios Tributarios 2015”. Por ello me permitiré dar alcances generales de la
norma y esperando que les sea de utilidad en su desarrollo profesional de cualquier lector interesado,
comento ello porque a pesar de tener casi cinco meses realizando comentarios en mi blog, he recibido
comentarios no solo de colegas contadores y abogados, sino también de Gerentes, administradores,
asistentes que se encuentran involucrados en el día a día de sus empresas en las cuales trabajan, bien
por ello porque soy de la idea que en una empresa todos aquellos que trabajen a conciencia en sus
empresas o negocios propios les recomiendo ser DILIGENTE “Gestión en equipo” quiero decir que la
marcha de una compañía en estos temas no solo es tema de contadores y abogados sino de todos que
se encuentran en una administración, ¿Cómo comenzamos hacer esto? Bueno simplemente estar al
corriente con estos cambios que a la larga les generara beneficios de índole económico, o al menos
que les guste pagar multas por contingencias no observadas en su oportunidad.
La idea del presente comentario es desarrollar un panorama desde el punto de vista, contable y legal
(tributario), las cuales me gustaría que sea de fácil entendimiento la presente Ley que en su contenido
estipula cambios en el campo tributario, a mi concepto muy importantes. Fuera de los comentarios que
desde hace unos meses se viene comentado como es el caso de la baja de los porcentajes en las
rentas de trabajo –Trabajadores Independientes- y rentas empresariales –Tercera categoría-.
BASE LEGAL
Primeramente presentare una estructura general de la Ley N° 30296 publicada el 31.12.2014, en la
cual se busca reactivar la economía, frenar su ritmo de desaceleración e impulsar el crecimiento
económico.
Para aquellos amigos que no están muy al corriente de las leyes y normas, por lo general se realizan la
siguiente interrogante ¿Cómo me afecta a mi empresa y/o negocio? o estas cosas son para las
grandes empresas u otras interrogantes que en la práctica se vive. Aquí comentaremos lo más
importante -pensando en las interrogantes- capitulo por capitulo, de acuerdo a la siguiente estructura
de la Ley Nº 30296, que en resumen contiene:
 Capitulo I.Modificación de las tasas del impuesto a las rentas del trabajo y de fuente extranjera.
 Capitulo II.Rég. Esp. de Recuperación Anticipada del IGV para promover la adquisición de bienes de
capital.
 Capitulo III.Modificaciones al Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario.
 Capitulo IV.Contratos de Estabilidad Tributaria en Minería.
 Capitulo V.Ley General de Aduanas
 Disposiciones Complementarias Finales, transitorias y derogatorias.
DESARROLLO DE LOS PUNTOS MAS SALTANTES
CAPÍTULO I
MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DEL TRABAJO Y DE FUENTE
EXTRANJERA
Artículo 20°.- (…)
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
(i) Tengan la condición de no habidos, según publicación realizada por la administración
tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante, el contribuyente
haya cumplido con levantar tal condición.
(ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
Comentario:
En este punto no hay nada nuevo en el sentido que esta práctica ya se realizaba para el caso del IGV,
y ahora para determinar la renta neta, cosa que por lógica tenía que ser, ya que una tiene
consecuencia con la otra; muy aparte de ello, la mayoría de los contribuyentes no realizan esta práctica
ya sea por descuido o porque en el mes registran una gran cantidad de comprobantes, y son

pues esta será muy fácil que la administración la detecte porque cuando los obligados a llevar libros electrónicos lleguen a la fecha máxima de atraso es decir agosto 2015. cualquiera sea la forma dada a la operación. Se relacionan con los libros electrónicos porque los obligados tienen hasta agosto de este año como plazo máximo para llevar con atraso los libros de compras y ventas. los cuales están gravados con las tasas siguientes: . asociados. Artículo 44°.. Asimismo.detectados cuando la administración realiza las fiscalizaciones parciales de IGV. en efectivo o en especie. Los gastos personales son aquellas compras realizadas para el uso o consumo de los propietarios de una empresa y de sus familiares. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio. se permita la sustentación del gasto con otros documentos. medicamentos y servicios médicos. por ello la administración realizara la sanciones más rápida porque ya cuenta con la información que el mismo contribuyente proporciono. luego de esta fecha la administración esperara al cierre del ejercicio y vía lo información con la que cuenta en línea le será fácil notificar y sancionar la respectiva multa (en esta etapa aplicara la fiscalización electrónica). cabe indicar los siguientes conceptos. de comprobar su existencia. según sea el caso. las cenas o almuerzos familiares. joyas. y la configuración de infracciones tributarias (que se convierten en multas). luego de ello el registro y la declaración deben ir a la par. No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior a las operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean propietarios únicamente de acciones de inversión. (ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes. otorguen en favor de sus socios. Ahora si el articulo bajo comentario lo conjugamos con la obligación de llevar libros electrónicos y las fiscalizaciones electrónicas. en ese momento son objeto de reparos tributarios y por ende la multa respectiva. útiles escolares. Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante: (i) Tenga la condición de no habido.. con ello no será como antes que notificaba solicitando que el contribuyente se presente y lleve los comprobantes y libros contables para luego sancionar si fuera el caso. según mi apreciación ya el contribuyente no debería solo registrar documentos sino que antes de ello deberá analizar y verificar los comprobantes según el numeral (i) y (ii) del artículo 20º. que las personas jurídicas que no sean empresas de operaciones múltiples o empresas de arrendamiento financiero. de conformidad con el artículo 37° de la ley. Artículo 24°-A. artefactos electrodomésticos. Entre los que podemos citar son los consumos de combustibles.(…) f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición. el impuesto pagado en dichas compras NO DA DERECHO AL CREDITO FISCAL para el pago del Impuesto General a las Ventas – IGV que la empresa debe efectuar. por ello a tener presente este comentario para evitar futuras contingencias tributarias. prendas de vestir. fiscalizaciones que se realiza luego de un año o año y medio de las declaraciones juradas mensuales respectivas. la compra de alimentos y víveres. el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. En vista que el importe de dichas compras no está relacionado con el giro del negocio (Principio de Causalidad) NO SON DEDUCIBLES como costo o gasto para determinar el Impuesto a la Renta de la empresa. Comentario: Se establece que NO son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría “los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares”. Artículo 52°-A. entre otros. Recuerde que la administración realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin de identificar la existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes. con carácter general o particular. regalos. al darse esta paridad se sobreentiende que la información que se registra debe estar bien analizada y por ende registrada antes de realizar la respectiva declaración jurada mensual. Ahora sobre la fiscalización electrónica.. según la publicación realizada por la administración tributaria.(…) Lo previsto en los párrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24° de esta Ley. titulares o personas que las integran. No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que.(…) j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. efectúa los reparos tributarios correspondientes trayendo como consecuencia la determinación de la deuda tributaria omitida (tributo omitido e interés moratorios).

0%  2019 en adelante 9..0%  2019 en adelante 9. el pago del seis coma ocho por ciento (6.8%).0%) o nueve coma tres por ciento (9. .8%  2017-2018 8.8%  2017-2018 8. excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. deberán retener el Impuesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas siguientes: Ejercicios Gravables Tasas  2015-2016 28%  2017-2018 27%  2019 en adelante 26% Dicha retención deberá ser abonada al fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. la escala progresiva acumulativa de acuerdo a lo siguiente: Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Fuente Extranjera A partir del ejercicio gravable 2015 Tramos Tasa  Hasta 5 UIT 8%  Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%  Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%  Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%  Más de 45 UIT 30% Artículo 54°.0%  2019 en adelante 9.Ejercicios Gravables Tasas  2015-2016 6.3% (….Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14° que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades. Ejercicios Gravables Tasas  2015-2016 6.Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador. Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie. “Artículo 56°. del ocho por ciento (8.(…) a) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades. cuando estos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú. Esta retención tendrá el carácter de pago definitivo”..3% (…) “Artículo 55°.(…) e) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la Ley: Ejercicios Gravables Tasas  2015-2016 6.8%  2017-2018 8. El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos del Impuesto a la Renta de los beneficiarios... domiciliadas en el país. sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. Artículo 73°-A. se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a que se refiere el artículo 51° de esta Ley.3%) según corresponda deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución. considerando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó el pago de la renta o la acreditación correspondiente. retendrán de las mismas el Impuesto a la Renta correspondiente.El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas en el país se determinará aplicando sobre su renta neta las tasas siguientes: Ejercicios Gravables Tasas  2015-2016 28%  2017-2018 27%  2019 en adelante 26% (…).. salvo aquellas señaladas en el inciso f) del artículo 10° de la Ley.) Artículo 73°.3% “Artículo 53° El impuesto a cargo de personas naturales.

un periodo mínimo de permanencia en el Registro Único de Contribuyentes.DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL (…) El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. por ello los colegas abogados tributarista deberían de comunicar a su clientes contribuyentes que se encuentren en estos casos. entre otros. Artículo 87°. (…) . las personas. empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artículo 71 de esta Ley. abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria así como obtener.. la CLAVE SOL que permita el acceso al buzón electrónico a que se refiere el artículo 86°-A y a consultar periódicamente el mismo. (…)”. dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el artículo 11°. El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripción en los registros de la Administración Tributaria así como actualizar los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. utilizar el domicilio procesal según el presente artículo. El crédito fiscal objeto del régimen a que se refiere el párrafo anterior será aquel que no hubiese sido agotado como mínimo en un periodo de tres (3) meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el registro de compras. así como el cumplimiento de obligaciones tributarias. los cuales deberán tomar en cuenta.Esta retención deberá abonarse al fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8% (ocho por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten. por lo general los contribuyentes tienen registrados su dirección fiscal en la ficha RUC en donde la administración les notifica normalmente todo tipo de comunicación. con ocasión de dicha inscripción. Para el goce del presente régimen los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que establezca el reglamento. “Artículo 74°. Dicho pago se efectuará sin perjuicio de los que corresponda por rentas de otras categorías. para el caso de la SUNAT. Del Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas El régimen consiste en la devolución del crédito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos. de conformidad con la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa. CAPÍTULO III MODIFICACIONES AL TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Artículo 11°.Tratándose de rentas de cuarta categoría. un Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas.. la que se regulará mediante resolución de superintendencia”. Comentario: Ambos artículos han sido analizados en comentarios anteriores. Asimismo. Artículo 3. que se encuentren inscritos como microempresas en el REMYPE. “Artículo 86°. la sugerencia en este caso es que cuando hay un proceso de cobranza coactiva se debe tener en cuenta las fechas de las notificaciones para poder realizar las acciones de reclamo de ser el caso o simplemente el seguimiento del proceso ya que por general en estos procesos siempre se amplía a las medidas de embargo existentes.. cuotas mensuales que determinarán aplicando la tasa del 8% (ocho por ciento) sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada. (…)”. efectuadas por contribuyentes que realicen actividades productivas de bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. a fin de fomentar la adquisición. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo 1 12°.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. de manera excepcional y temporal. renovación o reposición de bienes de capital. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquella. Objeto Establécese. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. CAPÍTULO II RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL Artículo 2.– Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría. Comentario: La importancia de artículo es para los procesos de Cobranza Coactiva.

además de los que se establezcan por ley. 2. (…)”. contados a partir del día hábil siguiente a la fecha de notificación del inicio de la fiscalización parcial electrónica. la información que permita identificar los documentos que sustentan el traslado. por ello nuevamente reitero que el uso de la clave SOL. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias. las cuales tienen que estar revisando constantemente su buzón electrónico para constatar que la haya sido notificado.3. con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales. según lo establezcan las normas legales. c) La SUNAT. y en la forma y condiciones que esta señale. de ser el caso. según corresponda. (…). la resolución de multa. la SUNAT notificará.FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA El procedimiento de fiscalización parcial electrónica. Emitir y/u otorgar. La citada resolución de determinación contendrá una evaluación sobre los sustentos presentados por el deudor tributario. dirigido al público contable y gerentes de empresas. a través de cualquier medio. Artículo 92°. los comprobantes de pago o los documentos complementarios a estos. son: 1. que comenzara a realizar la administración. la resolución de multa. a que se refiere el último párrafo del artículo 61° se realizará conforme a lo siguiente: a) La SUNAT notificará al deudor tributario.DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho.PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios. Comentario: Este articulo será materia de un comentario aparte por tener carácter especializado. me permito sugerir esto porque en la práctica observo que las empresas son notificados y se percatan mucho después de las notificaciones. Asimismo. es decir usar en forma continua SUNAT virtual. notificará. portarlos o facilitar a la SUNAT. contados a partir del día en que surte efectos la notificación del inicio del procedimiento de fiscalización. Comentario: Como ya se ha formulado la administración está indicando la importancia del uso del buzón electrónico. En caso de que el deudor tributario no realice la subsanación correspondiente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido. b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) días hábiles siguientes. deberán. de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104°. d) El procedimiento de fiscalización parcial que se realice electrónicamente de acuerdo al presente artículo deberá efectuarse en el plazo de treinta (30) días hábiles. Al procedimiento de fiscalización parcial electrónica no se le aplicará las disposiciones del artículo 62°A”. las cuales mediante esta OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS. dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha en que vence el plazo establecido en el párrafo anterior. que luego les ocasionan contingencias tributarias.. de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104°. 4. subsanará el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos en la liquidación preliminar realizada por la SUNAT o sustentará sus observaciones a esta última y. Comentario: Lo importante de este artículo es que tienen que analizarlo conjuntamente con: . Procedimiento Contencioso-Tributario.. la resolución de determinación con la cual culmina el procedimiento de fiscalización. Procedimiento No Contencioso”. Procedimiento de Cobranza Coactiva. la resolución de determinación con la cual se culmina el procedimiento de fiscalización. adjuntará la documentación en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante la resolución de superintendencia a que se refiere el artículo 112°A. entre otros. y de ser el caso. 3. es decir los contribuyentes. en la que se priorizara en su contenido usando casuísticas. tratando de no usar demasiadas terminologías propias del derecho. Procedimiento de Fiscalización.. “Artículo 62°-B. con la finalidad de ser diligente en su gestión. cuyo fondo no es otra cosa un complemento a las fiscalizaciones electrónicas. el inicio del procedimiento de fiscalización acompañado de una liquidación preliminar del tributo a regularizar y los intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la omisión y la información analizada que sustenta la propuesta de determinación. a: (…) i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artículos 93° y 95°-A. “Artículo 112°. y de ser el caso. ya no solo es responsabilidad de los colegas contadores sino que también de los colegas abogados y más aún de los Gerentes y/o administradores. de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104°.

CONSULTAS PARTICULARES El deudor tributario con interés legítimo y directo podrá consultar a la SUNAT sobre el régimen jurídico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria así como obtener. observaran los colegas contadores en el punto uno la diligencia que tienen que tener al momento de informar las declaraciones juradas mensuales (IGV-RENTA.1) La obligatoriedad de llevar libros electrónicos (mayor detalle sobre este punto se encuentra en un artículo anterior).que observación se puede realizar a la administración. TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen a través de sistemas electrónicos. la CLAVE SOL que permita el acceso al buzón electrónico a que se refiere el artículo 86°A y a consultar periódicamente el mismo. d) Cuando en el presente Código se haga referencia a la presentación o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se entenderá cumplida. según las normas que ya están en plena vigencia. 3) “Artículo 112°-B.. Entre otras cosas propias de la gestión del día a día. Para dicho efecto: a) Los documentos electrónicos que se generen en estos procedimientos o actuaciones tendrán la misma validez y eficacia que los documentos en soporte físico. 2.. si antes ya paso por los filtros de la misma administración. asegurando la accesibilidad a estos. deberá respetar los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la protección de los datos personales de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia. luego en el punto dos y tres. por otro lado está el buzón electrónico la cual según norma tiene que ser leído periódicamente. que sean llevados de manera total o parcial en dichos medios. garantizando el acceso a los mismos de los interesados”. le será muy fácil a la administración detectar no solo inconsistencias sino multar. Almacenar.. y obviamente se comunicara al contribuyente todo vía virtual. con la presentación o exhibición que se realice en aquella dirección o sitio electrónico que la SUNAT defina como el canal de comunicación entre el administrlado y ella”. Si logramos articular estos tres puntos. “Artículo 86°-A. vinculados con tributos cuya obligación tributaria no hubiera nacido al momento de la presentación de la consulta o. telemáticos e informáticos. la forma y condiciones en que serán llevados y archivados los expedientes de las actuaciones y procedimientos tributarios. archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente electrónico. PLAME). la notificación de sus actos por el medio electrónico a que se refiere el inciso b) del artículo 104°. La utilización de sistemas electrónicos. sobre todo para tener las diligencias del caso y evitar contingencias tributarias. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzón electrónico a todos los sujetos que deban inscribirse en sus registros. 2) Artículo 87°. por ello les sugiero que articulen estos artículos que tienen una gran importancia. la que tendrás muy pocos días para observar la infracción. la SUNAT deberá: 1. de acuerdo a la resolución de superintendencia que se apruebe para dicho efecto. de ser el caso. c) La elevación o remisión de expedientes o documentos podrá ser sustituida para todo efecto legal por la puesta a disposición del expediente electrónico o de dichos documentos.EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT La SUNAT regula. de corresponder. . en el sentido que según los cronogramas establecidos se llegará a un momento que ya no existirá llevar libros con registros atrasados. según lo señalado en la obligación de llevar libros electrónicos. referidas al mismo deudor tributario. b) Las representaciones impresas de los documentos electrónicos tendrán validez ante cualquier entidad siempre que para su expedición se utilicen los mecanismos que aseguren su identificación como representaciones del original que la SUNAT conserva. respecto de aquellos que no se haya iniciado el trámite del manifiesto de carga o la numeración de la declaración aduanera de mercancías. así como el reconocimiento de los documentos emitidos por los referidos sistemas.OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A TRAVÉS DE SISTEMAS ELECTRÓNICOS. mediante resolución de superintendencia.. telemáticos o informáticos para el llevado o conservación del expediente electrónico que se origine en los procedimientos tributarios o actuaciones. con ocasión de dicha inscripción.OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: 1. me pregunto si todo será virtual –libros electrónicos que conlleva a una consolidación antes de declarar. “Artículo 95°-A. que le permita realizar. tratándose de procedimientos aduaneros.

una variable no contemplada en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta última haya debido ser diferente. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA. exoneración o beneficios tributarios. según lo establezca el decreto supremo. CUARTA. o los hechos o situaciones concretas materia de consulta. telemáticos e informáticos Los artículos incorporados al Código Tributario por la presente Ley referidos al uso de sistemas electrónicos. Dirección y buzón electrónicos Entiéndase como CLAVE SOL. respectivamente o a los conceptos que los reemplacen. Utilización de sistemas electrónicos. NOVENA. La SUNAT dará respuesta al consultante en el plazo que se señale por decreto supremo. no correspondan a actos simulados o a supuestos de elusión de normas tributarias. la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. la SUNAT asignará un Código de Usuario y CLAVE SOL y Buzón Electrónico a todo aquel sujeto que se inscriba en el RUC. Vigencia 1. en tanto no se modifique la legislación o la jurisprudencia aplicable. La contestación a la consulta escrita tendrá efectos vinculantes para los distintos órganos de la SUNAT exclusivamente respecto del consultante. más el término de la distancia de ser el caso. debiendo ser devuelta si no se cumple con lo previsto en el presente artículo. El consultante no podrá interponer recurso alguno contra la contestación de la consulta. SEGUNDA. La SUNAT podrá solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la información y documentación que se estime necesaria. La consulta será presentada en la forma. La presentación de la consulta no eximirá del cumplimiento de las obligaciones tributarias ni interrumpe los plazos establecidos en las normas tributarias para dicho efecto. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación. a que se refiere el artículo 24°-A de la Ley del Impuesto a la Renta. de ser el caso. 112°-A. Código de Usuario y CLAVE SOL y Buzón Electrónico. La información provista por el deudor tributario podrá ser utilizada por la SUNAT para el cumplimiento de su función fiscalizadora que incluye la inspección. dirección electrónica y buzón electrónico a que se refieren los artículos 86°-A. no se hubieran alterado los antecedentes o circunstancias del caso consultado. contra el acto o actos administrativos que se dicten en aplicación de los criterios contenidos en ellas.no derogan ni restringen las facultades otorgadas a la SUNAT por otros artículos del citado Código o de las normas tributarias vigentes para regular la forma y condiciones en que aquellas deben realizarse. en dicho decreto supremo o se encuentre en los supuestos de exclusión que este también establezca. aunque referido a otro deudor tributario. QUINTA. plazo y condiciones que se establezca mediante decreto supremo. a partir del 1 de enero de 2015. procedimiento. obtenidos hasta el 31 de diciembre de que . se dictarán las normas reglamentarias mediante las cuales se establecerá el alcance. A partir de la entrada en vigencia del Capítulo III de la presente Ley. Consultas particulares La SUNAT establecerá los arreglos institucionales necesarios para mejorar sus estrategias de cumplimiento tributario con la información y documentación obtenida de las consultas particulares señaladas en el artículo 95°-A del Código Tributario incorporado por la presente Ley. TERCERA. Dividendos y otras formas de distribución de utilidades Las tasas establecidas por la presente Ley se aplican a la distribución de dividendos y otras formas de distribución de utilidades que se adopten o se pongan a disposición en efectivo o en especie. A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados. en la forma establecida por decreto supremo”. telemáticos e informáticos en las actuaciones o procedimientos tributarios. cobertura de los bienes y otros aspectos necesarios para la mejor aplicación del régimen dispuesto en el Capítulo II de la presente Ley. pudiendo hacerlo. Las absoluciones de las consultas particulares serán publicadas en el portal de la SUNAT. como SUNAT Virtual o portal de la SUNAT. Reglamentación del Capítulo II Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas. lo que ocurra primero. otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles. 112°-B a aquellos conceptos definidos en las normas vigentes.La consulta particular será rechazada liminarmente si los hechos o las situaciones materia de consulta han sido materia de una opinión previa de la SUNAT conforme al artículo 93° del presente Código. La SUNAT deberá abstenerse de responder a consultas particulares cuando detecte que el hecho o la situación caracterizados que son materia de consulta se encuentren incursas en un procedimiento de fiscalización o impugnación en la vía administrativa o judicial. a criterio de la SUNAT aplicando la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario. Lo dispuesto en el Capítulo I de la presente Ley entrará en vigencia el 1 de enero de 2015.

esta se divide con la tasa de 30% que estuvo vigente para los ejercicios 2013 y 2014 respectivamente:  Es decir 28 /30 = 0.formen parte de la distribución de dividendos o de cualquier otra forma de distribución de utilidades se les aplicará la tasa de cuatro coma uno por ciento (4. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera CategoríaPara efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2015. DECIMOPRIMERA. A la pregunta ¿y porque 0.1%). la administración realiza la siguiente división: Para el ejercicios 2015 la tasa vigente es 28%. si se dice que es “Pago a Cuenta” es porque existe un tributo determinado las cuales se realiza los pagos a cuenta. Comentario: A mi concepto lo correcto es denominar PAGOS ANTICIPADOS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA y no “pagos a cuenta del impuesto a la Renta de Tercera Categoría”. donde se presenta los “pagos a cuenta”. discrepo de esta denominación porque.9333. en esos años la tasa era de 30%. el coeficiente deberá ser multiplicado por el factor 0.93333 . y que al momento realizar las declaraciones juradas mensuales aún no termina el ejercicio. razón de ello se tiene que denominar pagos anticipados porque aún no se ha determinado el impuesto a la Renta de Tercera Categoría. y como para declarar los meses del 2015 (donde la tasa es de 28%). ¿pregunto acaso ya se ha determinado el impuesto anual? Imposible por la razón que la determinación del impuesto es anual.9333? Simplemente es una proporción de las tasas de los años 2014 y 2015  Tasa hasta el ejercicio 2014 30%  Tasa a partir del ejercicio 2015 28% La comparación se realiza con los coeficientes de los resultados del ejercicio anterior (2014) y del presedente al año anterior (2013). y por otro lado si al término del ejercicio no hay utilidad sino pérdida.