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PRESUPUESTO

Presupuesto en la forma tradicional se define como: “una nómina o lista
de gastos que se van a efectuar y posibles ingresos por recaudar, en un
periodo determinado de tiempo”.
En el ámbito del sector público, se puede decir que se entiende por
presupuesto tradicional “ el que se presenta clasificado por instituciones
públicas, a las cuales se asigna fondos agrupados, según el objeto, o
materia
del gasto,
el que se podrá efectuar conforme se vayan
produciendo los ingresos previstos”.
El presupuesto en su concepción
moderna,
es “un plan por escrito
redactado con indicación de unidades, dinero, o ambos por un periodo
determinado”, o, en una concepción más amplia , “la expresión financiera de
la planificación”.
Elementos básicos del presupuesto
Es un documento formal: es decir no es una previsión meramente
contable de la realidad financiera de la empresa para un determinado
periodo, sino que constituye también estricto en materia de gastos, que el
mismo presupuesto señala.
Es un calculo anticipado: es la provisión de una situación financiera
futura, y para efectuarla debe realizarse los cálculos de los ingresos que se
esperan recibir en el periodo presupuestado así, como, prever los diferentes
gastos y desembolsos
que se requieran para anteceder las necesidades
en el mismo periodo.
Se puede agregar que en el terreno de las finanzas públicas el presupuesto
es un documento legal, en el cual, sistemáticamente y anticipadamente,
se calculan los ingresos y se autorizan los gastos que habrán de producirse
en el estado en cierto periodo de tiempo.
La importancia del presupuesto, conforme a su concepción moderna,
resulta fácil de suponer ya que este representa en términos valorizados el
plan con que va a funcionar una organización durante
un periodo
determinado, y dicho plan de acción a su vez está ensamblado dentro de
una planificación de más largo plazo con objetivos definidos.
Se puede
decir que el presupuesto se constituye así, en un poderoso instrumento de
programación, ejecución y control de la acción, y por medio de el se pueden
apreciar las implicaciones financieras y económicas de un plan.
Como el presupuesto puede se aplicado en diferentes niveles, ya sea por
institución en un grupo de instituciones o el conjunto de sectores públicos,

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político y social en la escala gubernamental. 2 .o por empresas privadas. al tener el convencimiento de que estos tienen su costo. y por  Se procura optimizar resultados a través del manejo adecuado de los recursos. el presupuesto constituye básicamente al igual que para cada institución publica una herramienta de carácter administrativo financiero.  En forma periódica se hace un replanteamiento de políticas cuando al ser revisadas las iniciales y al efectuar un auto examen se concluye que no son el medio adecuado para alcanzar los objetivos propuestos. En general.  Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la empresa. y como una herramienta de carácter administrativo financiero en cada institución. mediante la responsable ejecución de las diferentes actividades que le son asignadas. El empleo del presupuesto tiene ventajas como:  Cada uno de los integrantes de la organización pensara en la consecución de metas específicas. se puede considerar el presupuesto como un instrumento de carácter económico. lo cual no impide que lo sea para el gobierno en general.  Es el sistema más adecuado para llegar al establecimiento de “costos promedios” ya que permite la comparación de los costos reales con los mismos.  Se crea en los integrantes la necesidad de idear medidas para utilizar eficaz mente los limitados recursos de la empresa. mide la eficiencia de la administración y sirve de incentivo para actuar en forma más efectiva.  Ayuda a la planeación adecuada de los costos de producción consiguiente a buscar el rendimiento del capital. En el ámbito de la empresa privada. En el contexto de la empresa privada se define como presupuesto “un plan por escrito expresado en términos cuantitativos “.  La dirección de la organización hace un estudio temprano de sus problemas cuando entre sus miembros el hábito de analizarlos y discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones. su importancia y objetivos serán mayores o menores conforme al nivel en que se aplique.

de ahí que si un presupuesto no ha sido concebido en forma clara.  Su implantación y funcionamiento necesita tiempo. concisa y razonada no podrá entrar a reemplazar los logros que se proponga una buena administración. estáticos . pues el prescindir de algunos integrantes de la escala organizativa se reflejara en los planes futuros de la empresa. Según el campo de aplicación en la empresa -De operación o económicos . fijos o asignados -Flexibles o variable 2. sus beneficios podrán esperarse después del segundo o tercer periodo cuando ya la experiencia y el personal que colaboro en su ejecución este plenamente convencido de las necesidades del mismo.A pesar de las ventajas también tiene limitaciones como:  Sus datos son estimados y como tales estarán sujetos al juicio o experiencia de quienes fueron los encargados de plantearlos. fijos o asignados: 3 . Ojo “ un plan presupuestario será diseñado para que sirva de guía a la administración y no para que ocupe el puesto de ésta”. Según el periodo de tiempo que cubran -A corto plazo -A largo plazo 3.  Es sólo una herramienta de gerencia.Financieras ( Tesorería y capital) 4. con lo cual no se lograrán las metas preestablecidas.  La colaboración de todo el personal es fundamental. y necesidades del usuario: 1. Clasificación del presupuestos según los principales enfoques . por tanto. Según la flexibilidad -Rígidos . Distintos son los puntos de vista desde los cuales se pueden contemplar los presupuestos. Según el sector en el cual se utilice -Sector Público -Sector Privado Rígidos o estáticos .

A largo plazo En este campo podíamos ubicar los planes de desarrollo que adopten el estados y las grandes empresas. son dinámicos y debido a que concederán múltiples variables son complicados y costos. Este enfoque es empleado en el sector público. Las empresas los emplean cuando desean adquirir activos fijos De operación o económicos Incluyen la presupuestación se todas las actividades para el periodo siguiente al cual se laboran. Conviene en este caso destacar el de caja o tesorería y el de capital. y cuyo contenido se resumen generalmente en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. Financieros: Incluye el cálculos de partidas y ó rubros que inciden fundamentalmente en el balance.Generalmente se elabora para un solo nivel de actividad. no se permite los ajustes necesarios ocasionados por las variaciones que sucede realmente. Flexibles o variables: Son aquellos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y son capaces de adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. A corto plazo: Son a corto plazo si la planificación se hace para cumplir el ciclo de operaciones de un año. 4 . Este sistema generalmente se adaptan mas a economías que son afectadas continuamente por alzas incontrolables en el nivel de precios. El estado cuando los candidatos a la presidencia presentan su plan de trabajo. Sector público: Los presupuestos serán del sector público si en ellos se trata de verter la cuantificación de los programas de organismos y entidades oficiales. Una vez alcanzado éste . Se aplica en la presupuestación de gasto. Entre éstos podríamos incluir:  Ventas  Producción  Compras  Uso de materiales  Mano de obra y gastos operacionales . que aplican cuando son presidentes .

Modernamente y como medio más efectivo del control del gasto público hace su aparición el “presupuesto base cero”. es el presupuesto de ventas. para cumplir con las obligaciones. Presupuesto de venta = Presupuesto de venta en unidades X Precio de venta unitario Presupuesto de producción: es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios en el inventario. regiones entre otros. Si este pronóstico ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud los pasos siguientes en el proceso presupuestal serán confiables. Para calcularlo es necesario conocer el presupuesto de producción en unidades. el inventario inicial y final en unidades. Presupuesto Maestro Es el resumen de los objetivos de todas las funciones de una organización que incluye ventas. el cual puede darse por periodos. producción. La base sobre la cual descansa éste. el inventario inicial y final de materiales en unidades y el precio de compra por unidad. Ventas presupuestadas en unidades Más: inventario final deseado/ unidades Menos: Inventario inicial /unidades Igual: Presupuesto producción/ unidades XXX XXX XXX XXX Presupuesto de compra de materiales directos: con este se estima la cantidad de materiales directos que es necesario adquirir. Para realizarlo se necesita conocer el presupuesto de ventas en unidades. distribución y finanzas. Conceptos Presupuesto de ventas: es el pronóstico de las ventas a realizar. Presupuesto de producción /unidades XXX 5 . Para estimarlo es necesario conocer el presupuesto de ventas en unidades e el precio de venta unitario. Sector privado: Usado en las empresas algunos lo conocen como “presupuestos empresariales” y en ellos se intenta planificar todas las actividades de la empresa.

Inicial de Artículos terminados XXX XXX XXX XXX XXX 6 . carga fabril. inventario inicial y final de artículos terminados. Inicial de Artículos terminados Menos: Inv. mano de obra directa por unidad y la tasa por hora de mano de obra directa. mano de obra. XXX xx XXX Presupuesto de costos indirectos de fabricación: para realizar una estimación más exacta es conveniente separar los costos fijos de los variables. El responsable de este presupuesto es el ejecutivo de fabrica. Materiales directos requeridos/unidades Por: costo unitario de materiales directos Igual presupuesto consumo materiales directos XXX xx XXX Presupuesto de mano de obra directa: este proporciona los datos de la mano de obra que se utilizara en la producción. Carga fabril fija Más: presupuesto de horas MOD totales Por: tasa de CF variable por Hora MOD Igual: Presupuesto de carga fabril XXX XXX xx XXX XXX Presupuesto de costo de artículos vendidos: Proporciona el costo de artículos vendidos se requiere conocer los presupuestos de materiales. es conveniente hacerlo por articulo. Se requiere conocer el presupuesto de producción en unidades. Presupuesto de consumo de M D Más: Presupuesto de MOD Presupuesto de CF Inv. Horas de mano de obra directa/ unidad Por tasa de mano de obra directa/unidad Igual presupuesto de mano de O D.Más: inventario final deseado/unidades Menos: Inventario inicial /unidades XXX Igual: Compra requerida Materiales Directos Multiplicado por Precio de compra por unidad Igual: costo de compra de materiales directos XXX XXX xx XXX Presupuesto de consumo de materiales directos: en este se estima el consumo de materiales directos es necesario conocer el presupuesto de materiales directos de producción en unidades y el precio de compra unitario.

la cual fabrica y vende un solo producto y utiliza un solo canal de distribución. aun precio promedio de $33.Igual: Presupuesto de Costo de Artíc. Desarrollo de un presupuesto maestro Los datos pertenecen a la Compañía Matinez. Se requiere conocer las ventas y los gastos fijos y variables. Presupuesto de ventas En unidades Valor ventas Territorio 1 2 3 4 Total Enero 1. Vendidos XXX Presupuesto de gatos de venta: muestra los gastos de venta a una fecha determinada. Estos pueden ser fijos y variables. A la fecha ha terminado el proceso de pronóstico y ha presupuestado las siguientes cantidades para el primer trimestre del año. Presupuesto de gastos de administración: los gastos en esta categoría deben ser bien clasificados de tal modo que los individuos responsables de su incurrencia y control puedan ser responsabilizados.210 675 960 475 Trimestre 1 2 7 .125 650 900 450 Marzo 1.000 600 925 430 febrero 1.

Presupuesto de compras de materiales directos La hoja estándar de la compañía indica que para cada unidad de producto terminado se requiere una unidad de materiales directos.215. El precio contratado para las materias primas es de $8.050. Presupuesto de ventas.3 4 Total Nota: precio de venta unitario $33. 8 . 2. unidades Febrero Marzo Enero Trimestre Producción requerida /uds. 2. N° 1 Presupuesto de producción La citada compañía desea que las siguientes cantidades de artículos terminados estén disponibles en las siguientes fechas del año: enero 1. fecha en que subirá a $9. Inventario final deseado* Sub-total Menos: inventario inicial Igual: compras requeridas Por: precio por unidad Costo de compras Presupuesto de compras de materiales directos. 2. primer trimestre del año. febrero 28.00 la unidad. Final deseado sub-total Menos: Inventario inicial Unidades requeridas de producción Presupuesto de producción primer trimestre del año. Enero unidades Febrero Marzo Trimestre Presupuesto de ventas Más: Inv. marzo 31. los inventarios de materiales directos deben colocarse en un nivel del 60% de las exigencias de los meses anteriores. primer trimestre del año.140. enero 31. 2.50 por unidad hasta marzo 1.175.

50 para febrero1. El inventario inicial de enero 1.100 (3. Enero Febrero Marzo Trimestre Unidades requeridas M. Presupuesto de consumo de materiales directos La hoja de costos estándar de la compañía indica que se requiere de una unidad de materiales directos por cada unidad de productos terminados. El costo por unidad es el mismo que se usó para las compras. primer trimestre del año. La tasa estándar por hora es de $3.500*60%). Presupuesto de costos indirectos de fabricación 9 . $8. Enero Febrero Marzo Trimestre Uds de producc requeridas Horas de MOD X (por) la tasa por hora. Costo de mano de obra D. para enero1.719 ( 2. es decir.50 para enero y febrero y $9.D.865*60%). Presupuesto de mano de obra directa Los datos de la mencionada compañía indican que se requieren dos horas de mano de obra directa para terminar una unidad de producto. Presupuesto de mano de obra directa.D.D. primer trimestre del año. Costo unitario de M.* el inventario final deseado es el 60% de la necesidades de los meses siguientes para abril 2. Costo de consumo de M. se espera que suba a $3. para marzo. Presupuesto de consumo de materiales directos.