Está en la página 1de 24

CASO PRACTICO

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


EJERCICIO GRAVABLE 2015
PDT N 702
1.- ENUNCIADO
2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
4.- DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
5.- ANEXOS
Anexo N 1: Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31 de diciembre de 2015
Anexo N 2: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2015
Anexo N 3: Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.
Anexo N 4: Crdito contra el Impuesto a la Renta por trabajadores con discapacidad
Anexo N 5: Determinacin de los efectos de las diferencias temporales.
Anexo N 6: Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales.
Anexo N 7: Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Anexo N 8: Asientos contables posteriores al Estado de Situacin Financiera

1. Enunciado:
La empresa comercial EL TRIUNFADOR S.A.C, identificada con RUC N 20104316372 con domicilio en la calle Los
Alamos N 524 La Victoria; tiene como actividad principal la comercializacin en el pas de productos de abarrotes en
general y desarrolla actividades desde el ao 2002.
Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable 2015
presenta la siguiente informacin:
1) El Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31.12.2015 (Ver Anexo N 1), refleja una utilidad antes de
Participacin de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 13055,557. Partiendo de este monto, que deber consignarse en la
casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N 702, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2015 conforme a lo indicado en el
Artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 2827,592
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 211,464 (Ver Anexos N 3 y 7)
3) Al 31 de diciembre de 2015 la empresa cuenta con un total de cincuenta (50) trabajadores bajo relacin de dependencia,
por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta
Anual antes del impuesto, alcuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artculo 2 del Decreto Legislativo N
892) .
La empresa cumpli con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
4) La empresa tiene 42 trabajadores desde el ao 2007 dentro de los cuales seis (06) trabajadores son discapacitados, que
perciben una remuneracin mensual de S/ 3,450 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de mayo de 2015, ingresan a
laborar a la empresa ocho (08) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/ 2,500 Nuevos Soles. En
el mes de Julio 2015 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor del personal discapacitado
(rampas de acceso, adquisicin de sillas de ruedas.), por un importe de S/ 70,000
5) La empresa no tiene
I.

Prdida de ejercicios anteriores que compensar.

II.

Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.

III.

Vinculacin econmica con otras empresas.

6) La empresa es representada por su Gerente General el Seor Otto Merino Chvez identificado con DNI N 07847603
7) Del anlisis de las cuentas del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, se han determinado los
siguientes reparos tributarios:

2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA


ADICION
S/

CONCEPTO
1)

Intereses no deducibles
(A) Total gastos por intereses
(B) Total ingresos por Intereses inafectos
(C) Monto deducible: A - B
Monto no deducible (A) - (C)

DIFERENCIA
S/

310,709
(102,483)
208,226
102,483

Permanente
102,483

Base Legal: Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.
2)

Intereses entre empresas vinculadas


En mayo de 2015 la empresa ha recibido un prstamo de S/ 11500,000 de su empresa vinculada habiendo pactado un
interes del 8% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 613,333. El patrimonio
neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/ 3500,000 y el capital social es de S/ 1500,000.
Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/ 3500,000 x 3 = S/ 10500,000
(el monto que se toma a efectos de establecer el lmite es el patrimonio neto y no el monto del capital)

Intereses del monto mximo de endeudamiento


S/ ((10500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 560,000 (gasto deducible)
Intereses del prstamo pagado a la empresa vinculada.
S/ ((11500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 613,333

Permanente

Con estos datos se determina el monto del inters no deducible por exceder el monto mximo de endeudamiento:
Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada
Gastos por intereses de prestamo a empresa vinculada aceptados tributariamente

613,333
(560,000)
53,333

53,333

Base legal: Inciso a) del artculo 37 de la Ley e inciso a) del artculo 21 del Reglamento.
3)

Movilidad de los trabajadores


Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 623.00, correspondiente al ejercicio
2015, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma sealada por el Reglamento de la Ley.

Permanente

Determinacin del exceso de movilidad:

285
Base legal: (Inciso a1) del artculo 37 de la Ley e inciso v) del artculo 21 del Reglamento)
4)

Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las
cuentas a las que corresponden
Se ha contabilizado como gasto S/ 97,370 en la "cuenta 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta 684
Valuacin de Activos Divisionaria - 6841 - Estimacin de cuentas de cobranza dudosa" como provisiones del ejercicio, de
acuerdo al siguiente detalle:

Permanente

Permanente

68,590
Base legal: (Inciso i) del artculo 37 de la Ley e inciso f) del artculo 21 del Reglamento).
5)

Gastos destinados a prestar servicios de salud de cualquier servidor


Durante el ejercicio 2015 ha enviado a sus trabajadores y a sus padres a exmenes mdicos a la clinica Santa Clara", el total
de gastos por dichos exmenes fue de S/ 22,750. Sin embargo, se ha determinado que no hay ningun convenio para que la
empresa asuma los gastos de salud de los padres de los trabajadores. En el detalle del comprobante de pago emitido por la
clinica se observa que el costo de los exmenes medicos de los trabajadores asciende a S/ 11,913.

Permanente

10,837
Base legal: (Inciso ll) del artculo 37 de la Ley e inciso k) del artculo 21 del Reglamento
6)

Gastos recreativos del personal


Por la celebracin del aniversario de la empresa, da del trabajo, da de la madre y da del padre se organizaron agasajos para
todo el personal.
A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas ms otros ingresos gravados)
B) Gastos recreativos contabilizados
C) Lmite mximo deducible(1): S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850)
Monto no deducible (B - C)

88159,762
227,597
(154,000)
73,597

Permanente
73,597

(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88159,762) debido a que este monto es mayor al
lmite de S/. 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850).

Base legal: ltimo prrafo del inciso ll) del artculo 37 de la Ley.
7)

Exceso de remuneraciones del Directorio


Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administracin, ascienden a S/. 892,045
A) Utilidad segn Balance al 31.12.2015
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos
Total Utilidad
C) Deduccin aceptable como gasto: 6% de S/ 13'947,602
Monto no deducible (B - C)

S/
13,055,557
892,045
13,947,602
836,856
55,189

55,189

S/
88159,762
189,263
(154,000)
35,263

35,263

Permanente

Base legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del artculo 21 del Reglamento.
8)

Exceso de gastos de representacin


Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por el importe de S/ 189,263.
A) Ingresos brutos del ejercicio (menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y demas)
B) Gastos de representacin contabilizados
C) Lmite mximo deducible(1): S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850)
Monto no deducible (B - C)

Permanente

(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88159,762) debido a que este monto es mayor
que el lmite de S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,850).

Base legal: Inciso q) del artculo 37 de la Ley e inciso m) del artculo 21 del Reglamento.
9)

Gastos por viticos en el interior del pas


Se ha contabilizado gastos por viticos de viajes a provincias por un importe de S/ 13,960. Los viajes fueron realizados por el
gerente de la empresa a la zona norte del pas del 03 al 08 de agosto y a la zona central del pas del 17 al 20 de noviembre del
2015. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gasto mximo aceptado por da (03 al 08 de agosto) 6 x 640
3,840
Gasto mximo aceptado por da (17 al 20 de noviembre) 4 x 640
2,560
(A) Total
(6,400)
13,960
(B) Gastos contabilizados
Monto no deducible (B - A)
7,560

Permanente

7,560

Permanente

Base legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento, Decreto Supremo
N 028-2009-EF y Decreto Supremo N 007-2013-EF.
10) Gastos por viticos en el exterior
El gerente de ventas viaj a la ciudad de Nueva York (EE.UU) para ampliar la cartera de clientes y permaneci 4 das, del 22
al 25 de septiembre del 2015. Se registraron gastos de alimentacin por S/ 10,270 y movilidad por S/ 6,935 sustentados slo
con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales de Argentina.
Lmite por da:
Da 22.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.207
Da 23.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.220
Da 24.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.223
Da 25.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.217

S/
2,822.16
2,833.60
2,836.24
2,830.96
(A)
11,322.96
17,205.00
(B) Gastos contabilizados segn comprobantes de pago (S/ 10,270 + S/ 6,935)
Monto no deducible (B - A)
5,882.04
Base legal: Inciso r) del artculo 37 de la Ley, inciso n) del artculo 21 del Reglamento, y Decreto Supremo N 056-2013PCM.

Permanente

5,882

11) Gastos por premios


En el mes de octubre la empresa realiz el sorteo entre sus clientes de 2 refrigeradoras, siendo el costo de S/. 3,700 cada uno.
El sorteo se realiz sin la presencia de un Notario Pblico y la empresa asumio el pago del IGV por el retiro de bienes.
Permanente
Importe de los 2 Refrigeradoras (S/. 3,700 x 2)
Importe del IGV pagado por la empresa

=
=

7,400
1,332

8,732

Base legal: Inciso u) del artculo 37 de la Ley e inciso k) del artculo 44 de la Ley.
12) Gastos de vehculos
La empresa al 31.12.2015 presenta la siguiente informacin de vehculos los mismos que se encuentran asignados a
actividades de direccin, representacin y administracin de la empresa.

En el presente caso se observa que el vehculo M2U-531 de la categora A3 y el vehiculo T5A-896 de la


categora A2 son utilizados para las funciones operativas, por lo que no estn sujetos a ningn lmite.
Los vehculos de placa V3M-422, B4N-755, C9R-497 y L4S-294 estn asignados a Direccin, Representacin
y Administracin, por ello debemos analizar la deduccin tributaria.
Primer Lmite: En aplicacin a lo indicado en el inciso w) del Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y
el inciso r) del Artculo 21 del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el
ejercicio 2014 se tiene que la empresa puede deducir 4 vehculos
Segundo Lmite: De los cuatro vehculos tenemos que el de placa V3M-422 no se toma en cuenta por
superar el lmite de 30 UIT el costo de adquisicin.
Tercer Lmite: De los tres vehiculos restantes debemos determinar el importe mximo de gastos deducibles
aplicable tomando en cuenta slo los gastos de los vehculos admitidos.
- Determinacin del gasto deducible:

Permanente

93,724
(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo y de la realizacin de operaciones que no sean
habitualmente del giro del negocio.
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento para el clculo del porcentaje debe considerarse lo
establecido en el tercer y cuarto prrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje como
numerador se consideran 3 vehculos. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa B4N-755, C9R-467 Y L4S-294

Base legal: Inciso w) del artculo 37 de la Ley e inciso r) del artculo 21 del Reglamento.
13) Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizado los siguientes gastos incluidos el IGV, ajenos al giro del negocio:
- Ha cancelado por concepto de membresia de un club al que pertenece el Gerente General
4,980
10,358
- Compra de alimentos en supermercados para la casa del Accionista de la empresa.
- Ha cancelado Seguros de Salud de familiares de accionistas.
7,520
Base legal: Inciso a) del artculo 44 de la Ley.
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artculo 24-A de la LIR estos gastos se consideran dividendo presunto
debiendo retener el 4.1% importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe tambien se debe reparar

22,858

Permanente

937

14) Multas e Intereses cargados a gastos.


La empresa carg a gastos administrativos lo siguiente:
Multa por infracciones de trnsito de los vehculos de la empresa, impuesta por la Municipalidad Provincial
del Callao.

1,925

Multa por infracciones al reglamento de trabajo impuesta por la SUNAFIL.

5,775

El 18 de julio la empresa realiz la presentacin de la DDJJ mensual del Impuesto a la Renta del mes de
marzo del 2015 fuera de fecha, habiendo cancelado S/ 14 de intereses ms la multa de S/ 385.

399

Permanente
8,099

Base legal: Inciso c) del artculo 44 de la Ley.


15) Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de existencias, por un monto de S/ 256,790, sin haber
efectuado la destruccin correspondiente.
Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo del inciso c) del artculo 21 del Reglamento - Informe N 2902003-Sunat/2B0000
Se ha provisionado para prdidas de litigios por procesos judiciales, sustentados en un informe de parte.

256,790
Temporal
45,000

Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo del inciso c) del artculo 21 del Reglamento - RTF N 7045-42007
16) Amortizacin de Intangibles
La empresa recibi en el mes de Febrero 2015 de forma gratuita de parte del Sr. Carlos Rios un software para control de
inventarios valorizado en S/ 15,000, el cual ha sido amortizado en su totalidad dentro del ejercicio.

Permanente
15,000

Base legal: Inciso g) del Artculo 44 de la Ley e inciso a) del Artculo 25 del Reglamento.
17) Gastos no sustentados con comprobantes de pago
- Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de publicidad con una orden de servicio por un
importe de:
- Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de equipos de oficina con una Orden de
Trabajo s/n por un importe de:
- Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de pedido por un monto de:

7,200
Permanente
6,250
3,800

17,250

Base legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley e inciso b) del artculo 25 del Reglamento.
18) Retiro de bienes por uno de los socios de la empresa, cuyo cargo es gerente de ventas.
El gerente de ventas ha retirado mercaderas para su uso particular, cuyo costo es de S/ 4,870 el retiro fue realizado el
30.04.2015
- Valor de mercado de los bienes retirados (valor de lista)

4,870

- IGV que grava el retiro cargado a gastos (18% de S/. 4,870)

877

Permanente
5,747

Base legal: Artculo 31, artculo 32 e Inciso k) del artculo 44 de la Ley.


19) Perdidas extraordinarias
La empresa ha provisionada como gastos la perdida sufrida en el mes de julio producto de un robo de mercaderas por
terceros con un valor en libros de S/ 12,000; las mercaderas no estan aseguradas. El gerente de la empresa ha realizado la
denuncia policial y al 31.12.2015 aun no se ha probado judicialmente el hecho delictuoso.

Temporal
12,000

Base legal: Inciso d) del Artculo 37 de la Ley.


20) Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.
La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehiculo de placa B4N-755 adquirido el 02.05.2015 el cual fue
puesto en funcionamiento de inmediato. El costo del vehculo es S/ 110,000.
Depreciacin contabilizada: S/ 110,000 x 25% x 8 meses
12

S/
18,333

Temporal

Temporal
Menos : depreciacin mxima aceptable
Monto no deducible

S/ 110,000 x 20% x 8 meses


12

(14,667)
3,666

Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, artculos 40 y 41 de la Ley y artculo 22 del Reglamento.
21) Impuesto de terceros asumidos por la empresa
En el mes de octubre la empresa efectua el pago de un servicio de consultora a un profesional habiendo recibido un recibo
por honorarios por el importe de S/ 12,375. La empresa asumio el pago de la retencin correspondiente.
Importe de la retencin del Imp a la Renta (8% de 12,375) =

990

Base Legal: Artculo 47 de la Ley


22) Donaciones
La empresa ha efectuado una donacin con cheque por el importe de S/ 17,000 a una entidad que NO est registrada como
perceptora de donaciones

Permanente
990

17,000

Permanente

Base Legal: inciso x) del Artculo 37 de la Ley


23) Compras pagadas sin utilizar "Medios de Pago".
Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/ 39,575 que corresponde a adquisiciones pagadas en
efectivo, a diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley N 28194 (S/ 3,500 US$
1,000).
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar "Medios de Pago" no darn derecho a deducir gastos, costos o
crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Base Legal: artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso d) del artculo 25 del Reglamento.

Permanente

39,575

24) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por Contribuyentes del NRUS

Permanente

7,300
Base Legal: ltimo prrafo del artculo 37 de la Ley

TOTAL

ADICIONES

S/.967,687

3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA


CONCEPTO
1) Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
6 trabajadores con
antigedad mayor a 1
ao S/

Determinacin de la Deduccin Adicional

8 trabajadores con
antigedad menor a 1 ao
S/

Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados:


a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2015, calculados mensualmente
y totalizados por ao:
(42 x 4) + (50 x 8) = 168 + 400 = 568
b) Nmero de trabajadores discapacitados:
(6 x 4) + (14 x 8) = 24 + 112 = 136
c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:
136 x 100 = 23.94 %
568
Corresponder entonces un porcentaje de deduccin adicional de 50%.
Remuneraciones Pagadas:
Trabajadores discapacitados con ms de un ao de labor:
3,450 x 14 remuneraciones = S/ 289,800
Bonificacin extraordinaria: (6 x 3,450 x 2) (9%) =

6 x S/
293,526

S/ 3,726

Trabajadores discapacitados con menos de un ao de labor:


x S/ 2,500 x 8 trabajadores = S/ 160,000

8 meses

Gratificacin de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un ao


de labor : (2 meses x S/ 2,500 x 8)/6 = S/ 6,667

189,067

Gratificacin de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un


ao de labor : (S/ 2,500 x 8) = 20,000
Bonificacin extraordinaria: (6,667 + 20,000) (9%) = 2,400
Deduccin adicional: 50%
50% de S/ 293,526

146,763

50% de S/ 189,067

94,534

Limite mximo:
- Trabajadores con ms de un ao de labor:
6 trabajadores x 24 RMV(S/. 750)

108,000

- Trabajadores con menos de un ao de labor:


8 trabajadores x 2 RMV x 8 meses de labor
Deduccin adicional por trabajador (menor valor entre deduccin adicional y
lmite mximo)
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL

Base legal: Inciso z) del Artculo 37 de la Ley.

96,000
108,000

94,534
S/.202,534

4.- DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA


S/
Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto

13,055,557

(+) Ms adiciones:

Consignar en
la casilla 103.

967,687

(-) Menos deducciones:

(202,534)
RENTA NETA

Consignar en la
casilla 105.

13,820,710

(-) Participacin de Utilidades de los trabajadores:

(1,105,657)

RENTA NETA IMPONIBLE

12,715,053

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA


Impuesto Resultante
28%

de 12,715,053

3,560,215

Menos:
(-) Credito contra el IR por trabajadores con discapacidad (Ver Anexo N 4)
SUB TOTAL
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 7)
SALDO POR REGULARIZAR

(49,478)

Consignar en
la casilla 125.

3,510,737
(3,039,056)
471,681

Consignar en
la casilla 128.

ANEXO N 1
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 (en soles)
CUENTAS

10
11
12
13
14

Efectivo y Equivalente en efectivo


Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas
Cuentas por cobrar a accionistas (socios),
directores y gerentes

16
19
20
25
26
28
29
33
39

Cuentas por cobrar diversas


Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
Existencias por recibir
Desvalorizacin de existencias
Inmuebles, maquinarias y equipos
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulados

37 Activo Diferido
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas por pagar a los accionistas (socios),
44 directores y gerentes
45 Obligaciones Financieras
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas
48 Provisiones
50 Capital
52 Capital Adicional
57 Excedente de revaluacin
58 Reservas
59 Resultados acumulados
Utilidad del ejercicio
TOTALES

31 diciembre 2015
(Histrico)
Activo
Pasivo y Patrim.
S/
S/
9,492,675
1,456,250
6,892,483
1,700,800

Asientos posteriores
al Balance (1)
Debe
Haber
S/
S/

1,325,780
1,435,555
(69,710)
22,410,965
1,208,796
2,463,124
3,921,708
(256,790)
15,234,500

1,325,780
1,435,555
(69,710)
22,410,965
1,208,796
2,463,124
3,921,708
(256,790)
15,234,500

(7,489,260)
1,485,729

(7,489,260)
1,574,616

88,887
49,478
2,945,897
3,493,861

61,212,605

Balance Final
al 31.12.2015
Activo
Pasivo y Patrim.
S/
S/
9,492,675
1,456,250
6,892,483
1,700,800

2,647,023
548,926
1,142,671
3,269,904
313,790
18,978,180
6,733,722
4,771,374
1,365,821
1,945,879
13,055,557

4,527,507 (2)

61,212,605

4,665,872

3,560,215
1,105,657

3,510,737
4,051,554
3,493,861
2,647,023
548,926
1,142,671
3,269,904
313,790
18,978,180
6,733,722
4,771,374
1,365,821
1,945,879
8,528,050

4,665,872

(1) Ver detalle en el Anexo N 8.


(2) Comprende: Impuesto a la Renta Corriente - Neto S/. 3,421,850 MAS Participacin de Utilidades S/. 1,105,657 = S/.4,527,507

61,301,492

61,301,492

ANEXO N 2
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
(en soles)
S/
90,178,549
(3,890,746)
86,287,803
(65,709,843)
20,577,960

Ventas Brutas
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Operacin
Gastos de Ventas

(4,879,016)

Gastos de Administracin
UTILIDAD DE OPERACIN

(3,945,876)

Gastos Financieros
Ingresos Financieros
Otros Ingresos de Gestin
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO
Participacin de Utilidades
Impuesto a la Renta (Ver Anexo N 6)

(1)
(2)

UTILIDAD DEL EJERCICIO

(1) Total participacin de utilidades : 8% de S/ 13820,710 =

(8,824,892)
11,753,068
(569,470)
928,233
943,726
13,055,557
(1,105,657)
(3,421,850)
8,528,050

1,105,657

Ver Apendice 4 DETER.


RENTA Y LQUI. IMPTO

(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida y el crdito por trabajadores con discapacidad: 3,560,215 - 88,887 49,478 = 3'421,850

ANEXO N 3
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS - ITAN
Ejercicio Gravable 2015
MES DE PAGO DEL IMPUESTO

ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

SE APLICA CONTRA EL PAGO A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO
RESULTANTE S/

Desde marzo a diciembre


Desde abril a diciembre
Desde mayo a diciembre
Desde junio a diciembre
Desde julio a diciembre
Desde agosto a diciembre
Desde setiembre a diciembre
Desde octubre a diciembre
Noviembre y diciembre
TOTALES

IMPUESTO PAGADO
S/

23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
211,464

23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
211,464

A) CLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN - EJERCICIO 2015


CONCEPTO

S/

TOTAL ACTIVO AL 31.12.2014

59,850,678

(-)DEPRECIACIN ACUMULADA
TOTAL ACTIVO NETO AL

(5,984,735)
31.12.2014

53,865,943

TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12.2014

53,865,943

B) DETERMINACIN DE LA TASA DEL ITAN


BASE

TASA

Hasta 1'000,000

0.0%

Exceso de 1'000,000

0.4%

TOTAL

C) DECLARACIN Y PAGO
Nueve cuotas= S/ 211,464 =
9

S/.23,496

BASE
1,000,000

ITAN
0

52,865,943

211,464

S/.53,865,943

S/.211,464

ANEXO N 4
CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
A) Crdito por remuneraciones al personal discapacitado
3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas

S/
S/. 293,526 + S/. 189,067
3% de S/. 482,593

S/

482,593
14,478

(1)

15,120

(2)

Lmite mximo
1.44 x RMV x N de trabajadores discapacitados
1.44 x 750 x 14

Lmite mximo: el menor entre 1) y 2)

14,478

B) Crdito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado


50% del Total Invertido

50% de S/. 70,000

35,000

(3)

39,347

(4)

Lmite mximo
0.73 x UIT x N de Trabajadores Discapacitados
0.73 x S/. 3,850 x 14

Lmite mximo: el menor entre 3) y 4)

TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCION POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
Base legal : Numerales 47.2 y 50.2 de los artculos 47 y 50 de la Ley N 29973 y su reglamento Decreto Supremo N 287-2013-EF

35,000
49,478

ANEXO N 5
DETERMINACIN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES
Diferencia de Bases

Diferencia Temporal

Concepto
Contable S/
Depreciacin Acumulada

(7,489,260)

Tributaria S/
(7,485,594)

Activa S/

Pasiva S/

Importe
Neto S/

Impuesto a la
Renta Diferido
(28%) S/

3,666

3,666

1,026

(256,790)

256,790

256,790

71,901

Provisin Prdida de Litigios

(45,000)

45,000

45,000

12,600

Perdidas Extraordinarias

(12,000)

12,000

12,000

3,360

317,456

88,887

Provisin Desvalorizacin Exis.

TOTALES

317,456

ANEXO N 6
IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS
DIFERENCIAS TEMPORALES
CONCEPTO

Impuesto resultante (ver Item 4 "determinacin de la renta imponible y


liquidacin del IR)

Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N 5)


Impuesto a la Renta Corriente
Crdito Trabajadores con Discapacidad
Impuesto a la Renta Corriente (neto)

IMPUESTO A
LA RENTA S/

3,560,215
(88,887)
3,471,328
(49,478)
3,421,850

0.00

ANEXO N 7
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicio Gravable 2015
PERIODO
TRIBUTARIO

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

MES DE PAGO

FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
ENERO 2016
TOTALES

IMPUESTO
RESULTANTE S/

180,000
215,600
294,570
198,345
330,789
352,378
371,256
375,640
210,980
192,467
160,247
156,784
3,039,056

PAGOS DEL
ITAN S/

23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
211,464

IMPUESTO
PAGADO S/

180,000
215,600
271,074
174,849
307,293
328,882
347,760
352,144
187,484
168,971
136,751
156,784
2,827,592

ANEXO N 8
ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
------------------------------------------------------------------------------1 ------------------------------------------------------------------------------------------62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes
1,105,657
622.- Otras Remuneraciones
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar

1,105,657

411.- Participacin de los Trabajadores por Pagar


Por la participacin de utilidades a los trabajadores

------------------------------------------------------------------------------ 2 ------------------------------------------------------------------------------------------94.- Gastos Administrativos


552,829
95.- Gastos de Ventas

552,828

79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos

1,105,657

791.- Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos


7911.- Participaciones de los trabajadores por pagar
Por el traslado de las participaciones a las utilidades de los trabajadores
del ejercicio 2015

------------------------------------------------------------------------------- 3 ------------------------------------------------------------------------------------------88.- Impuesto a la Renta


3,421,850
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
37.- Activo Diferido

88,887

371.- Impuesto a la Renta Diferido


3712.- Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

49,478

401.- Gobierno Central


4017.- Impuesto a la Renta
Por el Crdito por trabajadores con discapacidad
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al

3,560,215

Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar


401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta
Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2015
------------------------------------------------------------------------------ 4 ------------------------------------------------------------------------------------------89.- Determinacion del Resultado del Ejercicio
3,421,850
891.- Utilidad
88.- Impuesto a la Renta

3,421,850

881.- Impuesto a la Renta - Corriente


Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente
del Ejercicio.
-------------------------------------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------------------------------------------------89.- Determinacin del Resultado del Ejercicio
8,528,050
891.- Utilidad
59.- Resultados Acumulados
5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas
Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

8,528,050