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Servicios ejecutados en el exterior, considerados como prestados en Colombia y sus

implicaciones tributarias.
Las entidades que requieren la contratacin de servicios prestados por personas
empresas ubicadas en el exterior, deben evaluar si el servicio a contratar se
encuentra tipificado entre los mencionados en la siguiente lista:
Licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier ttulo de bienes
incorporales o intangibles.
Los servicios profesionales de consultora, asesora y auditora.
Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepcin de las naves,
aeronaves y dems bienes muebles destinados al servicio de transporte
internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.
Servicios de traduccin, correccin o composicin de texto.
Servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, salvo los expresamente exceptuados.
Los servicios de conexin o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del
satlite.
El servicio de televisin satelital recibido en Colombia.
Si el servicio a contratar se encuentra en la lista anterior, ste es considerado como
prestado en Colombia, aunque su ejecucin sea llevada a cabo en otro pas (ver numeral 3,
pargrafo 3, del Art. 420 del Estatuto Tributario).
Implicaciones tributarias:
Los servicios ejecutados en el exterior y considerados como prestados en Colombia
implican:
La causacin de IVA, nicamente en los casos en que estos sean suministrados por
empresas conformadas en el pas extranjero (personas jurdicas); en esta situacin
el valor del IVA debe ser retenido en el 100%, por quien realice el pago o abono en
cuenta al proveedor (ver pargrafo del Art. 437-1, y numeral 3 del Art. 437-2 del
Estatuto Tributario).
La aplicacin de retencin en la fuente en renta del 10%, y retencin de ICA a la
tarifa correspondiente segn la actividad, por considerase ingresos de fuente
nacional (ver numeral 8 del Art. 24 del Estatuto Tributario).
Recomendaciones sobre manejo de contratos:
Para la contratacin de servicios con proveedores residenciados en otros pases, es
recomendable elaborar un contrato de prestacin de servicios escrito, en el que se indique
adems de la informacin y aquellos aspectos convencionales, tambin los detalles del
servicio, las condiciones especiales que lo afectan (ejemplo: ubicacin tanto del proveedor

como del contratante), el manejo de los impuestos que aplican sobre el pago del contrato, y
adicionalmente se sugiere con el propsito de formalizar y documentar adecuadamente el
acuerdo, dejar anexa una copia del documento de identidad de cada una de las partes.
Fuentes de consulta:
Estatuto Tributario (Artculos indicados al pie de los comentarios)

Elaborado por:
CPT Edwin Parra Bohrquez
Auditor Externo
Valencia & Falla Auditoras Integrales S.A.S.

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