AUDITORA

Es un examen crtico que se realiza con el fin de evaluar la eficiencia y eficacia de una
organizacin. Es una revisin metdica, peridica e intelectual de los registros, tareas y
resultados de la empresa, con el fin de diagnosticar el comportamiento global en el
desarrollo de sus actividades y operaciones.
CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA POR SU LUGAR DE ORIGEN
Auditora externa: es realizada por auditores totalmente ajenos a la empresa, esto
permite que el auditor externo utilice su libre albedro en la aplicacin de los mtodos,
tcnicas y herramientas con las cuales har la evaluacin de las actividades y
operaciones de la empresa que audita.
Ventaja
Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de los auditores es
totalmente independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades
de la empresa auditada.
Desventaja
Al auditor conocer poco la empresa, su evaluacin puede estar limitada a la
informacin que pueda recopilar.
Auditora interna: es realizada por un auditor que labora en la empresa donde se
realiza la misma.
Ventaja
Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce integralmente
sus actividades, operaciones y reas; por lo tanto su revisin puede ser ms profunda y
con mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de la institucin.
Desventaja
Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que puede haber
cierta injerencia por parte de las autoridades de la institucin sobre la forma de evaluar
y emitir el informe.
CLASIFICACIN DE AUDITORAS POR SU REA DE APLICACIN
Auditora financiera (contable).- La actividad del auditor consiste en revisar la
correcta aplicacin de los registros contables y operaciones financieras de las
empresas.
Auditora administrativa.- Es la revisin sistemtica y exhaustiva que se realiza a la
actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organizacin, las relaciones
entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus
operaciones.
Auditora operacional.- Es la revisin sistemtica y exhaustiva, sistemtica y
especifica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de evaluar su
existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo de sus operaciones.
Auditora integral.- Es la revisin exhaustiva, sistemtica y global que realiza un
equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y operaciones de una
empresa, con el propsito de evaluarla de manera integral, todas sus reas
administrativas.

Auditora gubernamental.- Es la revisin exhaustiva, sistemtica y concreta que se

realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad gubernamental.
Auditora informtica.- Es la revisin tcnica, especializada y exhaustiva que se
realiza a los sistemas computacionales, software e informacin utilizados en una
empresa, sean individuales, compartidos o de redes, as como a sus instalaciones,
telecomunicaciones, mobiliario, equipos perifricos, y dems componentes. El
propsito fundamental es evaluar el uso adecuado de los sistemas para el correcto
ingreso de los datos, el procesamiento adecuado y la emisin oportuna de sus
resultados en la organizacin.
Auditora fiscal.- Es realiza a los registros y operaciones contables de una empresa.
Auditora laboral.- Es realizada a las actividades, funciones y operaciones
relacionadas con el factor humano de una empresa.
Auditora de proyecto de inversin.- Es la revisin y evaluacin que se realizan a
los planes, programas y ejecucin de las inversiones de los recursos econmicos de
una institucin pblica o privada.
Auditora a la caja chica o caja mayor (arqueos).- Es la revisin peridica del
manejo del efectivo que se asigna a una persona o rea de una empresa, de los
comprobantes de ingresos y egresos generados por sus operaciones cotidianas.
Auditora al manejo de mercancas (inventarios).- Es la revisin fsica que se
realiza a travs del conteo de los bienes, productos y materias primas, intermedias o
de consumo final de una empresa.
Auditora ambiental.- Es la evaluacin que se hace de la calidad del aire,
la atmsfera, el ambiente, las aguas, ros, lagos y ocanos, as como la conservacin
de la flora y la fauna.
Auditora de sistemas computacionales (auditoria informtica).- Las
definiciones para la auditoria de sistemas computacionales son las siguientes:
Auditora informtica.- Es la revisin que se realiza a los sistemas computacionales,
software e informacin utilizados en una empresa.
Auditora con la computadora.- Es la que se realiza con el apoyo de los equipos de
computo y sus programas para evaluar cualquier tipo de actividades y operaciones, no
necesariamente computarizadas, pero si susceptibles de ser automatizadas.
Auditora sin la computadora.- Es la auditora que se realiza con tcnicas y
procedimientos tradicionales del comportamiento y valides de las transacciones
econmicas, administrativas y operacionales de un rea de computo.
Auditora a la gestin informtica.- Su aplicacin se enfoca exclusivamente a la
revisin de las funciones y actividades de tipo administrativo que se realizan dentro de
un centro de cmputo, tales como planeacin, organizacin, direccin y control del
centro.
Auditora al sistema de cmputo.- Esta se enfoca nicamente a la evaluacin del
funcionamiento y uso correctos del equipo de cmputo, su hardware, software y
perifricos.
Auditora alrededor de la computadora.- Es la que se realiza a todo lo que est
alrededor de un equipo de cmputo.
Auditora de la seguridad de los sistemas computacionales.- Se realiza a todo lo
relacionado con la seguridad de un sistema de cmputo, sus reas y personal, as como
a las actividades, funciones y acciones preventivas y correctivas que contribuyan a
salvaguardar la seguridad de los equipos computacionales.

Auditora a los sistemas de redes.- Se realiza a los sistemas de redes de una

empresa, considerando en su evaluacin los tipos de redes, arquitectura, topologa, sus
protocolos de comunicacin, las conexiones, accesos, privilegios, administracin.
Auditora integral a los centros de cmputo.- Es una revisin global, con el fin de
evaluar de forma integral el uso adecuado de su sistema de cmputo.
Auditora ergonmica de sistemas computacionales.- Se realiza para evaluar la
calidad, eficiencia y utilidad del entrono hombre-mquina-medio ambiente que rodea el
uso de sistemas computacionales en una empresa.
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA

Realizar una revisin independiente de las actividades, reas o funciones

especiales de una institucin, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la
razonabilidad de sus operaciones y resultados.

Hacer una revisin especializada, desde un punto de vista profesional y

autnomo, del aspecto cantable, financiero y operacional de las reas de una
empresa.

Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y

lineamientos que regulan la actuacin de los empleados y funcionarios de una
institucin.

Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados

obtenidos por una empresa y sus reas, as como sobre el desarrollo de sus
funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones
1. DEFINICION Y CARACTERISTICAS BASICAS DE UNA AUDITORIA
El trmino auditora:

El trmino auditora proviene del latn auditorius. Es reconocida desde tiempos

remotos y su prctica data desde la Antigedad.

Existen numerosas definicionesLa Real Academia Espaola de la Lengua

define como una revisin sistemtica de una actividad o de una situacin para
evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a las que aquellas
deben someterse.

Es un proceso sistemtico a travs del cual un sujeto lleva a cabo la revisin de

un objeto con el fin de emitir una opinin acerca de la fidelidad de ste

En el mbito de la empresaEs una herramienta que permite enfrentar, los

frecuentes retos al presumir la existencia de posibles irregularidades que deben
ser debidamente comprobadas, corregidas y sancionadas

Objetivo y misin de la auditora:

Objetivo: Emitir una opinin tcnica, profesional y responsable.

Misin: Otorgar fiabilidad y credibilidad a la gestin ante los constantes cambios
de la situacin econmica y, sobre todo, de la legislacin.
Entes que se someten a auditajedeben realizar auditoras peridicas.

Caractersticas principales de una auditora:

Deben ser realizadas de forma analtica, sistemtica y con un amplio sentido

crtico por parte del profesional.

Deben cumplirse en cada una de las fases de la auditora tanto de planificacin,

ejecucin etc.

No puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.

Las auditoras no deben buscar responsables en particular.

El auditor debe

Requerir de la entidad auditada cuanta informacin precise para la realizacin

de los trabajos de auditora.

Se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el

funcionamiento de la unidad econmica sujeta al anlisis.

Poseer un patrn contra el cual efectuar la comparacin y poder concluir sobre

el sistema examinado. Este patrn de comparacin variar de acuerdo al rea
sujeta a examen.

Ante todogarantizar la independencia en su actuacin.

El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgacin.

1.1 Qu es Auditar?
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantitativa
de una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e
informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin
cuantificable y los criterios establecidos.
Un concepto ms comprensible sera el considerar a la auditora como un
examen sistemtico de los estados financieros, contables, administrativos,
operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento
de principios econmico-financieros, la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, el proceso administrativo y las polticas de direccin,
normas y otros requerimientos establecidos por la organizacin.
Debe aclararse que la Auditora no es una subdivisin o continuacin del campo de la
Contabilidad, Por el contrario, la Auditora es la encargada de la revisin de los estados
financieros, de verificar la vigencia del proceso administrativo y del cumplimiento
del ordenamiento jurdico y de las polticas de direccin y procedimientos especficos
que relacionados entre s, forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del
objeto de la revisin, cuyo propsito es poder expresar una opinin profesional sobre
todo ello.
1.2 Concepto general de auditora Inicialmente, la auditora se limito a las
verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los mismos
eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las
pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros
Con el tiempo, el campo de accin de la auditora ha continuado extendindose;
no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel

objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. En forma

sencilla y clara, escribe Holmes:"... la auditora es el examen de las demostraciones y
registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y
autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."Por otra parte
tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual
expresa lo siguiente: "... el examen de todas las anotaciones contables a fin de
comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que
la auditora es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de
los estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad
para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.