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LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU

INFLUENCIA EN

LA CULTURA

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO VINOCANCHON


DEL DISTRITO DE SAN JERONIMO - CUSCO, AO 2013

RESUMEN
La tesis, La Poltica Tributaria y su influencia en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco
ao 2013, es un estudio que se realiz para conocer las opiniones de los
comerciantes del mercado vinocanchon en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Es un estudio cualitativo que se realiz en base a la informacin obtenida de
las percepciones de los comerciantes del mercado vinocanchon sobre la
Poltica Tributaria y la Cultura Tributaria. El propsito fundamental es
determinar las caractersticas y estructura de la Poltica Tributaria y la Cultura
Tributaria para as proponer una reestructuracin de la Poltica Tributaria.
La contribucin principal es proponer la consolidacin de un modelo de Pacto
Fiscal respecto de lo que puede y debe o no hacer el Estado en materia fiscal,
econmica y social, y de esta manera disminuir la brecha entre el cumplimiento
ptimo y el real.

PROBLEMA DE INVESTIGACION

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DESCRIPCIN DEL PROBLEMA

Los avances Sudamrica en materia de finanzas pblicas han sido notables en


las dos ltimas dcadas, y no se han interrumpido durante la crisis reciente,
aunque persisten desafos profundos. El nivel de la deuda pblica se ha
reducido y los ingresos fiscales han aumentado, lo que ha aminorado las
rigideces presupuestarias, ampliando los espacios fiscales. Sin embargo, los
niveles de gasto en programas sociales y de apoyo productivo continan
siendo muy dispares entre y en los pases, como reflejo de diseos
institucionales diferentes y tambin de una cobertura insuficiente en salud,
educacin, proteccin del empleo, pensiones e infraestructura.
Los avances de las finanzas pblicas han permitido incrementar el gasto
pblico contribuyendo a la reduccin de la pobreza en Sudamrica, aunque
persisten niveles de desigualdad en la distribucin personal del ingreso
bastante ms altos que en otras regiones. Los bajos niveles de impuestos
directos personales, la focalizacin limitada del gasto pblico y el reducido
tamao de las transferencias directas a los hogares ms pobres explican el
escaso papel redistributivo de las finanzas pblicas.
Adems, la lucha contra la evasin tributaria y el contrabando constituye hoy en
da un tema central en las agendas polticas de los pases latinoamericanos,
debido a su elevado impacto en la estabilidad econmica, en las estrategias de
desarrollo y en la gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de control
o fiscalizacin tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el

esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo creble


ante el incumplimiento no basta por s solo para vencer las prcticas de
evasin. Es necesario desarrollar una cultura tributaria a travs de una
adecuada Poltica Tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores
democrticos.
Lamentablemente para nuestro pas, la poltica fiscal ha sido mal llevada a lo
largo de muchos periodos gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de
implantar paquetes econmicos que reactiven la economa peruana, pero
lamentablemente fallan al no poder controlar el gasto pblico de un Estado
Benefactor y mucho menos se ha creado una Cultura Tributaria en los
ciudadanos y empresas peruanas. Durante el periodos de bonanza de
minerales que vive el pas, la costumbre por parte de los gobiernos: es tener un
enorme gasto pblico producto de un abultado nmero de subsidios y regalas:
y una poltica de endeudamiento demasiado arriesgada, y como los ingresos
por concepto de exportaciones de minerales cubren en buen porcentaje el
gasto pblico, realmente no se ha desarrollado una poltica econmica y menos
una Poltica Tributaria eficiente y adaptada a la realidad de pas.
La Evasin Tributaria existente en la ciudad de Cusco, y los pocos controles
para disminuir o evitar la evasin, es quizs producto de la inexistencia de una
Cultura Tributaria, ineficiencia de la Hacienda Pblica, gobierno corrupto e
ineficiente y la percepcin del Sistema Tributario del ciudadano. La inadecuada
Poltica Tributaria de brindar beneficios tributarios y exoneraciones repercute en
los ndices de recaudacin tributaria que permiten satisfacer los requerimientos
de servicios pblicos que demanda la sociedad, cubrir el gasto pblico y

disminuir el dficit fiscal, lo que a su vez conlleva a reducir la inflacin


existente.
En el mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, pareciera
que existe una carente Cultura Tributaria de los comerciantes debido a una
inadecuada Poltica Tributaria, como resultado de la deficiente Poltica tributaria
en los lineamiento de Poltica Tributaria, se tiene en cuenta que la Poltica
Tributaria tiene como objetivo fundamental obtener los recursos necesarios
para financiar el gasto que involucra las funciones del Estado como la
Administracin Pblica, la legislacin a cargo del Congreso, la Administracin
de Justicia a cargo del Poder Judicial, la dotacin de Infraestructura bsica
para el desarrollo productivo, la defensa nacional, el orden interno, la
educacin, y los programas de ayuda social. Sin embargo, es noticia de todos
los das saber de actos de corrupcin de nuestras autoridades, problemas en la
eficiencia y la eficacia de la Administracin Pblica y la psima prestacin de
servicios que nos ofrece nuestro Estado Peruano.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

PROBLEMA GENERAL

De qu manera la Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los


comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco,
ao 2013?

PROBLEMAS ESPECFICOS
Cmo la compresin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se realiza
influyen en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon
del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013?
De qu forma la evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza
influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon
del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013?

De qu manera la implementacin del Programa Permanente de Educacin


Tributaria que se realiza influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013?

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION

El presente trabajo de investigacin se justifica debido a la trascendencia que


ejerce el anlisis de la Poltica Tributaria, para mejorar la Cultura Tributaria,
considerando que la cultura es el conjunto de conocimientos, modos de vida y
costumbres de una sociedad determinada, o bien como el conjunto de las
manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un pueblo.
El presente trabajo de investigacin es importante debido a que en la
actualidad, en forma prctica se observa el xito alcanzado con el comercio de
los mercados en la ciudad de Cusco, pero desde un punto de vista de anlisis
tributario, no se conoce los beneficios del mismo. Es por esta razn que el

presente trabajo de investigacin tiene el objeto de analizar la Cultura Tributaria


de los comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco, con el fin de lograr una reduccin de la brecha entre el nivel de
cumplimiento ptimo y el nivel de cumplimiento real.

Asimismo, el presente trabajo de investigacin permite conocer en qu medida


una adecuada Poltica Tributaria contribuye a promover la Cultura Tributaria.
Adems, contribuye a brindar recomendaciones y propuestas que coadyuven a
elevar la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon del
Distrito de San Jeronimo - Cusco.

DEFINICION DEL PROBLEMA

LIMITACIONES DEL PROBLEMA

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO GENERAL

Determinar si la Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los


comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco,
ao 2013.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Analizar si la compresin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se


realiza influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013.

Verificar si la evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza


influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon
del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013.

Establecer si la implementacin del Programa Permanente de Educacin


Tributaria influye en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado
vinocanchon del Distrito de San Jeronimo Cusco, ao 2013.

II. MARCO TERICO

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Ante el problema planteado, en el mercado vinocanchon del Distrito de San


Jeronimo - Cusco se ha venido trabajado en distintas labores de importancia y
se ha observado que an no se ha tratado de realizar una adecuada Poltica

Tributaria con relacin a lineamientos de poltica, evasin y educacin tributaria


en el fomento de la Cultura Tributaria en el periodo 2013, la Cultura Tributaria
en el mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, no solo
implica la relacin que tiene el ciudadano con su Estado, sino ms bien en
viceversa, que tanto el Estado est comprometido con su poblacin, una
poblacin que aprecie autoridades que trabajen transparentemente, con
servicios pblicos de calidad no vern mal el acto de tributar. Se ha
determinado realizar una evaluacin de Poltica Tributaria con la finalidad de
mejorar la Cultura Tributaria.

BASES TEORICAS

LA POLITICA TRIBUTARIA

Desde el punto de vista econmico, cabe asignar a la Poltica Fiscal o tributaria


tiene importantes objetivos, como el de favorecer o frenar determinada forma
de explotacin, la fabricacin de ciertos bienes, la realizacin de determinadas
negociaciones, tambin se le atribuyen a esta poltica las importantes misiones
de actuar sobre la coyuntura y promover el desarrollo econmico. (Villegas,
2009).
La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica
pblica. Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de
accin gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geogrfico,
en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de

manera activa en la denominada Poltica Tributaria, a diferencia de lo que


sucede con otras como, por ejemplo, la poltica monetaria. (Bravo Salas, 2010).

Definicin

Es la rama de la poltica fiscal que trata de la distribucin de la carga impositiva


y los efectos de los tributos sobre el proceso econmico. Sus objetivos son:

Asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas, manteniendo


dficits y ratios de deuda bajos o declinantes.

Eliminar las distorsiones del Sistema Tributario, para promover la


eficiencia

econmica e incrementar los ingresos tributarios.

Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o reformas


tributarias.

La Poltica Tributaria tiene como objetivo fundamental obtener los recursos


necesarios para financiar el gasto que involucra las funciones del Estado como
la Administracin Pblica, la legislacin a cargo del Congreso, la Administracin
de Justicia a cargo del Poder Judicial, la dotacin de Infraestructura bsica
para el desarrollo productivo, la defensa nacional, el orden interno, la
educacin, y los programas de ayuda social. (Roca, 2005).

La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica


pblica. Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de
accin gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geogrfico,
en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de
manera activa en la denominada Poltica Tributaria, a diferencia de lo que
sucede con otras como, por ejemplo, la poltica monetaria. (Bravo Salas, 2010).

La Poltica Tributaria da lugar al sistema tributario que es el conjunto de normas


legales que crean los tributos; y a la Administracin Tributaria encargada de
recaudar los tributos y fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes. En el caso del Per, la Administracin Tributaria
constituida por la SUNAT, los MUNICIPIOS y otras entidades cobran tasas por
los servicios que prestan.

LINEAMIENTOS DE POLITICA TRIBUTARIA

Al analizar a profundidad el Sistema Tributario peruano, sostenemos que sus


principales problemas son: el bajo nivel de la recaudacin, que lo hace
insuficiente para financiar servicios pblicos adecuados; la concentracin de la
recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los gobiernos
regionales y locales; la estructura de la recaudacin con mayor preponderancia
de los impuestos indirectos y la baja recaudacin de los impuestos directos,
que determina que el impacto de la tributacin en la equidad sea mnimo; los
altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas
impositivas en comparacin con las tendencias y estndares internacionales; la
reducida base tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones
que no contribuyen a la equidad y regmenes especiales que promueven la
atomizacin de las empresas y la evasin; y, finalmente, la complejidad del
Sistema Tributario en su conjunto.

Desde el punto de vista macroeconmico, la Poltica Tributaria debe cumplir un


rol de estabilizacin: procurar ser expansiva en periodos de contraccin del
ciclo y contractiva en periodos de expansin del ciclo. (Arias Minaya, 2011).

Sin embargo, el papel de la Poltica Tributaria tambin es el de promover la


equidad, para lo cual tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto pblico.
Ello, porque los impuestos deben utilizarse para recaudar lo necesario para
financiar el gasto, y contribuir a mejorar la distribucin del ingreso, sealaremos
un conjunto de recomendaciones para incrementar la recaudacin gradual y,
sostenidamente, para financiar las prioridades del gasto pblico: educacin,
salud e infraestructura.

Diagnstico del Sistema Tributario peruano

Los principales problemas del Sistema Tributario son:

La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca


participacin de los gobiernos regionales y locales. Al respecto, el 98% de los
ingresos del gobierno son recaudados por el gobierno central, solo un 2% es
recaudado por los gobiernos locales. En esta lnea, cabe notar que los
gobiernos regionales no realizan recaudacin alguna. Todo ello nos caracteriza
como uno de los pases ms centralizados de Amrica Latina. (Arias Minaya,
2011).

La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos


indirectos y la baja recaudacin de los impuestos directos (renta y propiedad) lo
que determina que el impacto de la tributacin en la equidad sea mnimo,
entonces se puede deducir el mayor peso que implican los impuestos indirectos
y la menor relevancia de los impuestos directos; los ltimos, adems, son
menos regresivos que los primeros. Es sabido que los impuestos que son
menos regresivos (y por ende ms progresivos) contribuyen a disminuir la
desigualdad en la distribucin de ingresos. En general, teniendo en cuenta que
los ingresos del gobierno central equivalen a solo 14,9% del PBI, los niveles de
recaudacin de nuestro pas son inferiores a lo que se recauda en el promedio
de pases de Amrica Latina. Sin embargo, en el caso del impuesto a la renta
de las personas, la recaudacin es 1,4% del PBI, lo cual nos ubica en el puesto

16 de Amrica Latina, un nivel muy inferior al promedio. En el caso del


impuesto a la propiedad, este equivale al 0,2% del PBI, tambin muy por
debajo del promedio de Amrica Latina. En estos dos ltimos impuestos reside
el problema de la baja recaudacin del sistema. (Arias Minaya, 2011).

Por lo que, cabe sealar, la importancia de la simplicidad que debe caracterizar


al Sistema Tributario. Todo ello se traduce en no imponer excesivos costos a
los contribuyentes al momento de efectuar sus pagos por impuestos. En el
indicador especfico que mide el nmero de horas que el contribuyente destina
para cumplir con las obligaciones tributarias, el Per ocupa el puesto 153 de
183 pases, y el puesto 20 entre los 28 pases de Amrica Latina.

El papel de la Poltica Tributaria en la economa

El pensamiento econmico le otorg un papel fundamental al Estado en cuanto


a la disposicin de bienes pblicos. Para ello deber ser consecuente con las
diversas teoras y planteamientos de las escuelas como el deber del Estado
soberano en la provisin de ciertos bienes, la economa pblica de la
intervencin en el mercado cuando ste presenta fallas, el valor subjetivo de la
provisin de recursos centrndose en las demandas del consumidor y su
eficiencia. Pero tambin se le confiere el papel de estabilizador de la economa
ante choques que revelan las imperfecciones del mercado y, por ende, la
reticencia de ciertos precios a ajustarse conforme la teora clsica lo plantea.

Sin embargo, la postura de la escuela de pensamiento econmico denominada


neoclsica, con Lucas como su principal representante, desestim la rigidez de
precios y propuso que los ciclos econmicos, aquellos movimientos en la
actividad econmica que el pensamiento keynesiano consider nefastos, eran
fluctuaciones ptimas del mercado. Dado que: El ciclo se presenta as como el
ajuste dinmico de una economa competitiva siempre en equilibrio ante
perturbaciones reales.

GASTO PBLICO

El gasto representa el costo de las actividades del Sector Pblico


como el suministro de bienes y servicios, la produccin y las
transferencias de ingresos.
En particular, el Sector Pblico proporciona dos tipos de bienes y
servicios: los que pueden ser consumidos o usados directamente por
la poblacin en forma individual o colectiva (como el transporte
pblico de pasajeros y los parques nacionales) y los que mejoran la
productividad de los factores de produccin (como la educacin).
Muchos gastos son una combinacin de ambos tipos como la
infraestructura en carreteras. Por otra parte, ciertas categoras de
gastos pblicos representan transferencias directas a hogares y
empresas comerciales.
Mediante el gasto pblico, las regulaciones y los impuestos, el
Estado proporciona bienes que los mercados no proveen (bienes
pblicos) dado que no pueden excluirse, es decir, es imposible

impedir que se consuma el bien pblico los que no lo necesitan y por


lo tanto, a los que no pagan. Si el Estado no est presente como
proveedor de bienes pblicos o por lo menos como regulador de
estos, los potenciales productores privados no obtendran beneficios
eliminando la produccin y/o distribucin de este tipo de bienes.

LA TRIBUTACIN

Un objetivo de la aplicacin de impuestos es generar ingreso fiscal


para cubrir la necesidad de recursos que tiene el Estado para cumplir
sus funciones esenciales. No obstante, implica muchos costos, no slo
el costo directo de la recaudacin, sino tambin los efectos que recaen
sobre la asignacin eficiente de los recursos y sobre la distribucin
equitativa del ingreso. Por lo tanto, al disear la Poltica Tributaria, no
puede evitarse evaluar las consecuencias, en materia de eficiencia y
equidad, de las diferentes medidas impositivas.

EVASIN TRIBUTARIA

La Evasin Fiscal o Tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto


tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante

conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.


(Villegas, 2009).

La Evasin Tributaria es todo acto que tenga por objeto interrumpir el


tempestivo y normado fluir de fondos al Estado en su carcter de administrador,
de tal modo que la conducta del sujeto obligado implica la asignacin de un
subsidio, mediante la disposicin para otros fines de fondos que, por imperio de
la ley, deben apartarse de su patrimonio y que slo posee en tenencia
temporaria o como depositario transitorio al solo efecto de ser efectivamente
ingresados o llevados a aqul. (Tachi, 2006).

Segn Torres (2011), la Evasin Tributaria es la sustraccin fraudulenta e


intencional al pago de un tributo, destinada a reducir total o parcialmente la
carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturacin. La
evasin debe distinguirse del incumplimiento o del retraso en el pago de las
obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engao o
fraude al Estado.

La Evasin Tributaria es la disminucin de un monto de tributo producido dentro


de un pas por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en
cambio s obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos.
Tambin se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias. Hay
quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en

contradiccin con la ley, mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por


medio de maniobras engaosas. (Vasquez, 2011).
Desde el punto de vista de la Administracin Tributaria, la evasin est
relacionada con el incumplimiento tributario.

La Administracin Tributaria debe reducir la brecha de cumplimiento


conformada por:

Brecha

de

inscripcin,

definida

como

la

diferencia

entre

los

contribuyentes potenciales y los registrados,

Brecha de declaracin, contribuyentes registrados pero que no declaran,

Brecha de Pago, contribuyentes que declaran, pero no pagan; y

Brecha de Veracidad, diferencia entre la recaudacin potencial y la


recaudacin efectiva e incluye a los contribuyentes evasores.

En este contexto, los contribuyentes definidos como evasores son:

Los no inscritos o informales tributarios,


Los contribuyentes inscritos que no declaran y/o sub declaran ingresos,
Los inscritos que declaran, pero realizan acciones ilcitas; y
Los inscritos que incurren en elusin.

Sin embargo, una de las limitaciones de este concepto es que incluye tambin
las prcticas elusivas, por lo que estara sobrestimando la tasa de evasin.

La Evasin Tributaria constituye para el Estado una renuncia grave a proveerse


de los ingresos fiscales necesarios para el financiamiento del gasto pblico.
Cuanta ms evasin exista, menores sern las posibilidades del Estado de
cubrir sus gastos esenciales. La tributacin es la primera fuente de los recursos
que tiene el Estado para cumplir con sus funciones y por lo tanto, constituye un
factor fundamental para las finanzas pblicas. Por ello, la ciudadana debe
entender que la tributacin es clave para atender las principales necesidades
de las mayoras de nuestro pas. No es un vano desprendimiento para gastos
innecesarios, sino un compromiso social con nuestros conciudadanos. Debe
comprenderse que la Evasin Tributaria reduce significativamente las
posibilidades reales de desarrollo de un pas y obliga al Estado a tomar
medidas que a veces, resultan ms perjudiciales para los contribuyentes que s
aportan, como por ejemplo la creacin de nuevos tributos o el incremento de
las tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor evasin.

EDUCACIN TRIBUTARIA

Segn OCDE/CEPAL (2011), la educacin es un instrumento de igualdad de


oportunidades, inclusin social y conformacin de capital humano capacitado.

La Educacin Fiscal tiene como objetivo transmitir ideas, valores y actitudes


favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas
defraudadoras.
Por eso, su finalidad no es tanto facilitar contenidos acadmicos, sino
contenidos morales. De ah que la educacin fiscal deba tratarse en el aula
como un tema de responsabilidad ciudadana.

La Educacin Tributaria no pretende reducirse a la enseanza de unas


prcticas que capaciten para abordar los requerimientos del sistema tributario,
que son tareas mecnicas y mutables con el paso del tiempo. Tampoco ha de
limitarse a ser una mera exposicin acadmica del sentido y la finalidad de los
impuestos en una sociedad democrtica. Tiene que ser una educacin moral,
una educacin en valores. (Daz Yubero, 2010).

La Educacin Tributaria como elemento fundamental para alcanzar una


conciencia tributaria, tiene por finalidad mejorar la actitud del pblico en general
frente a la tributacin. El desarrollo de programas de educacin tributaria a
nivel escolar, por ejemplo, puede contribuir para una formacin individual en la
que exista un mayor acatamiento y comprensin de las obligaciones. La
Educacin tributaria se constituye en un instrumento adecuado para formar
individuos conscientes de su papel social y de la cuota de tributo que adeuda a
la sociedad. (Choy Zeballos, 2010).

El mejor camino para seguir mejorando los niveles de ingreso en la


recaudacin de tributos es la educacin tributaria. La Educacin Tributaria

ayudar a fomentar la Conciencia tributaria que necesita el pas para que sus
ciudadanos cumplan con el pago de sus tributos que servirn para aplicarlos al
crecimiento y desarrollo del pas.

El Sistema Educativo peruano

En los ltimos aos la investigacin en el mbito tributario ha alcanzado


un progreso significativo, ya que la Cultura Tributaria debe sustentarse en
valores que tiendan al bien comn, y desde el sistema educativo, se pretende
concientizar a los maestros y alumnos en la prctica constante de estos valores
referidos a la tributacin; de manera que las Instituciones Educativas deben
asumir el compromiso de formar ciudadanos capaces de definir, defender y
hacer cumplir normas de convivencia, para tener un pas en el cual cada
peruano sienta y sepa que puede realizar sus aspiraciones personales y
sociales. Esta conviccin nos lleva a sumar esfuerzos hacia la formacin de un
nio y futuro ciudadano crtico y participativo, con carcter responsable,
creativo, tolerante y que sea transparente en sus actos, para que tienda a
hacer posible una transformacin profunda y real de la sociedad en la que vive.

La Educacin peruana, entendida como el conjunto de valores que delinean el


perfil del ser peruano, ha incorporado a lo largo del tiempo representaciones
sociales, principios y reglas formales y no formales que producen ciudadanos
pasivos respecto a sus derechos y obligaciones.

Por otro lado, el Ministerio de Educacin establece como normativas en la


Estructura Curricular aprobada en el ao 2005 el siguiente esquema:

Estructura Curricular Peruana -Fuente: Ministerio de Educacin

Las razones por las cuales es importante trabajar con todos los niveles del
sistema educativo y con los docentes son las siguientes:

A. En educacin inicial

Los diversos aspectos del desarrollo del nio abarcan el crecimiento fsico, los
cambios psicolgicos y emocionales, y la adaptacin social.
Piaget basa sus teoras sobre el supuesto de que desde el nacimiento los seres
humanos aprenden activamente, an sin incentivos exteriores. Durante todo
ese aprendizaje el desarrollo cognitivo pasa por cuatro etapas bien
diferenciadas en funcin del tipo de operaciones lgicas que se puedan o no
realizar, para efectos del trabajo en Inicial, se ver la segunda etapa, del
pensamiento pre operacional (de los 2 a los 7 aos aproximadamente).
En esta etapa el nio es capaz ya de formar y manejar smbolos, pero an
fracasa en el intento de operar lgicamente con ellos; los nios pueden utilizar
representaciones, imgenes mentales, dibujos, palabras, gestos ms que slo
acciones motoras para pensar sobre los objetos y los acontecimientos.
El pensamiento es ahora ms rpido, ms flexible y eficiente y ms compartido
socialmente. El pensamiento est limitado por el egocentrismo, la focalizacin
en los estados perceptuales, el apoyo en las apariencias ms que en las
realidades subyacentes, y por la rigidez, falta de reversibilidad.
Los primeros aos del desarrollo infantil son los aos fundamentales para la
formacin del ser humano, el nio en esta etapa es realista en la
representacin que tiene del mundo, incluyendo su punto de vista moral. La
conciencia moral, por tanto, es algo que proviene del exterior. La conciencia
moral en el nio desde sus primeras etapas, en donde los principios morales
son algo externo hasta el punto en que stos surgen como consecuencia de un
acuerdo y un inters comn. Los mbitos del desarrollo de la moralidad infantil
son los siguientes: la disciplina, la responsabilidad y las sanciones; para la
moral heternoma el nico medio de hacer acatar una regla es sancionndola.

Por lo tanto, siendo los primeros aos del desarrollo infantil, lo aos
fundamentales para la formacin del ser humano, la educacin debe estar
enfocada a potenciar al mximo su desarrollo cognitivo y la formacin de su
conciencia moral.
B. En Educacin primaria
Trabajar Educacin Tributaria en la Educacin primaria es abordar sobre todo
la dimensin social de los impuestos, y cmo stos pueden contribuir al
desarrollo del nio en el presente y futuro. En esta etapa el nio es capaz de
manejar las operaciones lgicas esenciales, pero siempre que los elementos
con los que se realicen sean referentes concretos. En este nivel educativo los
nios se encuentran atravesando la tercera etapa del desarrollo cognitivo, el de
operaciones intelectuales concretas (de los 7 a los 11 aos aproximadamente),
segn la Teora de Piaget, en esta etapa los aprendizajes se hacen ms
significativos, siempre y cuando el nio tenga experiencias concretas y
vivenciales con los temas que proporciona el maestro; esto implica pues la
manipulacin de material concreto, donde el nio pueda hacer uso de sus
sentidos para poder interiorizar y reorganizar los conceptos en su patrn
mental.
El campo de la Educacin Tributaria, desemboca en la toma de conciencia
acerca de lo importante que es tributar para el sostenimiento y desarrollo de
nuestro pas y de la educacin encargada de humanizar y realzar la condicin
del hombre frente a su realidad local, nacional e internacional.
C. En Educacin secundaria
Segn la Teora Piagetana los adolescentes se encuentran en la cuarta etapa
del desarrollo cognitivo, el que corresponde a las operaciones formales o

abstractas (desde los 12 aos en adelante), el sujeto se caracteriza por su


capacidad de desarrollar hiptesis y deducir nuevos conceptos, manejando
representaciones simblicas abstractas sin referentes reales, con las que
realiza correctamente operaciones lgicas.
Para Kohlberg, los jvenes de secundaria se encuentran en el nivel de la moral
convencional, donde se acata el orden existente con el fin de responder a las
expectativas de los otros. Este nivel comprende dos estadios, el de
expectativas interpersonales mutuas, en el que se busca la aprobacin de la
propia conducta por los dems y la conformidad con estereotipos impuestos
por la mayora. Y el estadio del sistema social y conciencia, que refuerza la
orientacin moral de cumplir el deber y mantener el orden social.
Los adolescentes y jvenes son futuros ciudadanos a corto plazo; muchos de
llos integrados tempranamente al mundo laboral, teniendo tambin un nivel de
desarrollo cognitivo ptimo para comprender y practicar de manera crtica y
reflexiva los conceptos de ciudadana y tributacin; as mismo, estn en la
etapa de desarrollar su moral autnoma, la cual debe hacer posible que
asuman los valores ciudadanos que sostienen a la tributacin como propios sin
necesidad de presiones externas.
D. En los docentes
Como afirman Piaget y Vygotsky, el aprendizaje se produce gracias a los
procesos sociales, y es el resultado de la interaccin del nio con el maestro,
que sirve de modelo y de gua. Por esto, vemos la importancia de enfocar el
programa hacia la capacitacin continua de los docentes, que servirn de
medio para lograr un cambio generacional del pensamiento que revalore la
importancia de una relacin armnica entre el Estado y los ciudadanos; la

necesidad de cumplir con los deberes ciudadanos a travs de los tributos para
que el Estado genere y garantice el bienestar de la sociedad y la consolidacin
de un ciudadano con valores morales, que participe activamente en los asuntos
pblicos y trabaje en la construccin de una sociedad ms justa.
El docente es la reserva moral del pueblo, porque es la garanta de la
confirmacin del ser nacional. No hay destino digno sin cultura nacional, no hay
cultura nacional sin valores, no hay valores si no hay docentes capaces de
vivirlos para poder ensearlos.
Desgraciadamente, no todos los que nos consideramos adultos hemos
superado cabalmente las etapas del desarrollo moral; hay muchos ejemplos de
carencias en el desarrollo moral en personas que tienen que tomar decisiones
importantes como policas, jueces, periodistas, etc.

Estrategias de Educacin Tributaria

Entre las estrategias de educacin tributaria efectuada por la Administracin


Tributaria tenemos: la capacitacin gremial, orientacin al contribuyente y la
difusin tributaria. (Choy Zeballos, 2010).

Capacitacin Gremial
Orientacin al Contribuyente
Centro de Servicios al Contribuyente

CULTURA TRIBUTARIA

Teora de la cultura

Para definir el trmino de Cultura Tributaria, primero se debe empezar por


entender que es la cultura, luego introducir el concepto de tributacin que es
sinnimo de la palabra tributo y as relacionar ambas concepciones para
obtener la definicin del trmino que interesa.

Etimolgicamente, el trmino cultura tiene su origen en el latn, al principio


signific cultivo, agricultura e instruccin y sus componentes eran el cultus
(cultivado) y la ura (resultado de una accin).
Segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola (2001) la
cultura es el conjunto de conocimientos, modos de vida y costumbres de una
sociedad determinada, o bien como el conjunto de las manifestaciones en que
se expresa la vida tradicional de un pueblo.

La cultura es el conjunto de los rasgos definitivos, espirituales y materiales,


intelectuales y afectivos que caracterizan a una sociedad o grupo social.
Engloba no solo las artes y las letras, sino tambin los modos de vida, los
derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las
tradiciones y las creencias. (UNESCO, 1996).

Segn Robles, citado por Len (2009), la cultura es una riqueza, un capital
social, que tiene su lgica. Si no se cultiv durante aos, mejor an durante
siglos, no se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que

crearlo y lleva su tiempo. Pero se puede crear, slo que hay que saber cmo
hacerlo. La cultura es aprendida y compartida, el hombre no hereda la mayor
parte de sus modos habituales de comportamiento, lo adquiere en el curso de
su vida.

La cultura debe verse como un conjunto de condiciones de creacin y


recepcin de mensajes y de significaciones mediante los cuales el individuo se
apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visin del
mundo. (Escobedo Dueas, 2010).

Teora de la Cultura Tributaria

Segn Mendoza (2002), la Cultura Tributaria representa una parte de la cultura


nacional, tiene un contenido individual, al consistir en la creencia ntima que
tiene cada persona miembro de una agrupacin social que el impuesto
constituye una aportacin justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado
para satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forman parte.
La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte Cultura
Tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos
le pertenecen a la poblacin, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en
bienes y servicios pblicos. (Gmez Gallardo, 2008).

Segn Carrero (2007), expresa que la Cultura Tributaria es la forma en que los
individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de
una combinacin de informacin y experiencia sobre la accin y desempeo
del Estado. Adems, no es solo el conocimiento de los ciudadanos sobre sus
responsabilidades contributivas y su accin correspondiente, es una ecuacin
donde sus variables son la carga tributaria, el compromiso del contribuyente y
la accin del Estado.

La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los


individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte Cultura
Tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos
le pertenecen a la poblacin, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en
bienes y servicios pblicos. (Gmez Gallardo, 2008).

Segn Armas (2009), la Cultura Tributaria pretende que los individuos de la


sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de
que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad
que las razones fundamentales de la tributacin son el proporcionar a la Nacin
los medios necesarios para que ste cumpla con su funcin primaria como lo
es la de garantizar a la ciudadana servicios pblicos eficaces y eficientes.

Segn Bravo Salas (2010), la Cultura Tributaria es el conjunto de:

Valores cvicos orientadores del comportamiento del contribuyente.


Conocimiento de las normas tributarias.
Actitudes frente a las normas tributarias.
Comportamiento de cumplimiento de las normas tributarias.
Percepciones de cumplimiento de las normas tributarias por parte de los
dems.

Que son compartidos por los individuos integrantes de un grupo social o de la


sociedad en general porque les generan un sentimiento de pertenencia a una
colectividad que es capaz de interactuar y colaborar entre personas e
instituciones para la obtencin del bien comn.

La Cultura Tributaria se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y


actitudes referidas a los tributos, as como el nivel de conciencia respecto a los
deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa
relacin tributaria. (Trinidad Ramirez de Egaez, 2010).

La Cultura Tributaria es el conjunto de valores, creencias y actitudes


compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen,
lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se
requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias.

Importancia de la Cultura Tributaria

La importancia de la Cultura Tributaria est en la propia persona quien es la


que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual, desarrolla un
sentido de solidaridad para con los dems. Por lo tanto, hay que admitir en las
obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien comn y al Estado como
el ente facultado de alcanzar dicho propsito. Asimismo, el cumplimiento de
esas obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad que tienen todos
los ciudadanos de exigir al Estado el cumplimiento de sus obligaciones; sin
embargo, hay que admitir que esta tarea es un proceso a largo plazo y que
toma aos alcanzar y desarrollar.

Segn Escobedo Dueas (2010), se puede decir que con la Cultura Tributaria
se pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso,
tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar
al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la
tributacin son el proporcionar a la Nacin los medios necesarios para que ste
cumpla con su funcin primaria como lo es la de garantizar a la ciudadana
servicios eficaces y eficientes.

La Cultura Tributaria est hecha de un conjunto heterogneo de informaciones,


prcticas y acontecimiento de referencia vinculados entre s por la forma en
que se articulan alrededor de una representacin dominante. Por otra parte,
hablar de Cultura Tributaria implica referirse a cmo los ciudadanos se
representan el mundo poltico y a cmo participan en l.

EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO VOLUNTARIO

Significativamente, en la legislacin tributaria moderna existe inters en


promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aunque no
se precisa el sentido y alcance de la expresin. Al separar para el anlisis los
trminos que componen la expresin, se encuentra dentro de la variedad de
opiniones, que muchos de los actos realizados por el sujeto son voluntarios, es
decir, sin factores externos que lo obliguen.
Al respecto, Ferrater (1988), seala que, histricamente se ha interpretado la
voluntad desde cuatro puntos de vista: El psicolgico o el antropolgico: la
voluntad corresponde a cierta facultad humana, como expresin de cierto tipo
de actos. El moral: se relaciona la voluntad con los problemas de la intencin y
con los aspectos requeridos para el bien. El teolgico: se ha usado para
caracterizar el aspecto fundamental de la realidad o personalidad divina. El
metafsico: se ha considerado como un principio de las realidades y como
motor de todo cambio.

En el contexto de la Administracin Tributaria, la palabra voluntad est


asociada a los vocablos cumplimiento de los contribuyentes al tributo como
una forma de sealar la tendencia de dicha administracin para lograr la
recaudacin presupuestada. Esta condicin requiere expresarse en un modelo

que incluya una concepcin de la voluntad del contribuyente y permita su


participacin en un marco institucional que tome en cuenta sus valores e
intereses para motivarlo a dicho cumplimiento.

Conciencia tributaria

Hablar de conciencia tributaria resulta significativamente difcil por la amplitud


de la nocin de conciencia; en la literatura, la conciencia tributaria se refiere a
las actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir
de los individuos. Tambin se la define como el conocimiento de sentido comn
que las personas usan para actuar o tomar oposicin frente al tributo.

La conciencia tributaria no es otra cosa que la voluntad del ciudadano de


cumplir con sus obligaciones tributarias, porque entiende que ello redundar en
beneficio de la sociedad. La conciencia tributaria debe formarse desde el
colegio, explicndoles a los potenciales contribuyentes la importancia de la
recaudacin de los tributos y su inversin en beneficio de la sociedad, las
clases de tributos y quienes tienen que pagar, la evasin tributaria y el dao
que ocasiona a la economa del pas, las infracciones tributarias y las
sanciones, etc. (Hernndez Celis, Manual de Legislacin tributaria, 2010).

Segn Alva Mattucci (2010), siempre resulta difcil tratar de dar una definicin
acerca de algo que no puede ser descrito sobre la base de caractersticas
percibidas por nuestros sentidos; Conciencia tributaria se entiende como la

interiorizacin en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes,
para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento
acarrear un beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn
insertados.

La carencia de conciencia tributaria

Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos que ella


implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperacin de
los individuos con el Estado. No se considera que el Estado lo conformamos
todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que
todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la
razn de su existencia, cual es, prestar servicios pblicos.
Ello es as, y los ciudadanos sabemos que el Estado debe satisfacer las
necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por si solos no
pueden lograrlo. Por otra parte, la sociedad demanda cada vez con mayor
fuerza que el Estado preste los servicios esenciales como salud, educacin,
seguridad, justicia, etc., pero que estos servicios los preste con mayor
eficiencia.

Como lo expresa la doctrina, la formacin de la conciencia tributaria se asienta


en dos pilares.

El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un


conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario

y til para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. El


segundo pilar, lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el
individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al
evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la
sociedad. En este segundo aspecto, el ciudadano al observar a su alrededor un
alto grado de corrupcin, considera que aqul que acta de esa manera
antisocial , de no ingresar sus impuestos, es una persona hbil, y que el que
paga es un tonto, es decir, que el mal ciudadano es tomado equivocadamente
como un ejemplo a imitar.
Por otra parte, citamos que el hecho del conocimiento del elevado grado de
evasin existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor.
Esta ineficiencia que podra exteriorizar la Administracin Tributaria, puede
influir para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta
del evasor, a esta situacin tambin le debemos agregar la existencia de
permanente moratorias, condonaciones, etc., que hacen que el pagador se vea
perjudicado al colocarlo en igualdad de condiciones con el contribuyente que
no cumple regularmente sus obligaciones fiscales.

Mecanismos para la creacin de conciencia tributaria

Luego de los cambios que han sufrido tanto la normatividad tributaria como la
misma Administracin Tributaria (SUNAT) en los ltimos tiempos, surge la
interrogante respecto a si los contribuyentes han asumido realmente una
conciencia tributaria.

Pueden emplearse tres mecanismos que permitirn crearla en el contribuyente.

Educacin Cvica

Crear reglas sencillas

Uso de sanciones

LA MORAL TRIBUTARIA

De una forma indistinta, y como sinnimo, cuando se habla de moral tributaria


se hace en ocasiones referencia a los trminos tica tributaria y moral fiscal.

La Moral Tributaria se define como el grado de compromiso o ajuste de las


actuaciones en materia tributaria desarrolladas tanto por la Administracin
Tributaria como por el ciudadano contribuyente, con los principios y
fundamentos ticos presentes en la normativa y prctica de los Sistemas
Fiscales. (CIAT, 2011)

As pues, al hablar de la moral tributaria podemos hacer un planteamiento


soportado en tres puntos:

La tica de la Administracin Tributaria, en su papel de poder pblico

responsable de la eficaz y efectiva aplicacin de un Sistema Tributario,


La tica del contribuyente, basada en el conocimiento de su deber y de
la obligacin de cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y La tica

profesional que asumen una serie de deberes y obligaciones con


la Administracin y con los ciudadanos.

ACTITUDES FRENTE AL DEBER DE CONTRIBUIR

Segn Spengler (1924), citado por Tipke (2002), designa al contribuyente como
un ser compuesto de una mezcla de sentido de la justicia, envidia, irritacin y
picarda. En ocasiones, en el pecho de un contribuyente pueden habitar varias
almas.

El intento de clasificar las actitudes de los contribuyentes en las categoras que


a continuacin se mencionan no quiere expresar que sea posible una clara
distincin. El orden elegido es puramente casual, por lo que no cabe extraer de
l conclusin alguna.

DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

2.3.1. CONTRIBUYENTES
Individuos o empresas que deben presentar declaraciones a la administracin
tributaria y que deben determinar el impuesto que deben pagar. (Garca, 2007).

2.3.2. CULTURA
Es una programacin mental que distingue a los integrantes de un grupo
humano, expuesto a una misma educacin y a experiencias similares, es decir,
es el conjunto de elementos materiales e inmateriales que caracterizan a un
determinado grupo humano en relacin a otros. (Garca, 2007).

2.3.3. DERECHO FINANCIERO


El derecho financiero forma parte del derecho pblico, y tiene como sustento el
derecho constitucional, dado que el poder legislativo es el encargado de
realizar las normas para el desarrollo de la actividad financiera, autorizar
anualmente la recaudacin de los ingresos y gastos dentro de los lmites de la
recaudacin. (Villegas, 1999).

2.3.4. ECONOMA
La economa est relacionada con los trminos y condiciones bajo los cuales
las entidades adquieren recursos, sean stos financieros, humanos, fsicos o
tecnolgicos (sistema de informacin computarizada), obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y,
al menor costo posible. (Quispe Quiroz, 2010).

2.3.5. EXONERACIN TRIBUTARIA


Es el privilegio tributario establecido en forma expresa por Ley o Decreto
Legislativo, en cuya virtud un hecho econmico imponible, que esta afecto al
impuesto, deja de serlo con carcter temporal. Es decir, en la exoneracin, el

tributo est dentro del mbito de aplicacin de la norma, pero que dicha norma
toma determinada gracia del legislador a favor del contribuyente, donde le
suspenden momentneamente en el tiempo el pago del Impuesto. (Barzola
Yarasca, 2011).

2.3.6. GASTO PBLICO


Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los desembolsos
de dinero que realiza el Estado, conforme a Ley para cumplir los fines que no
son otros que la satisfaccin de las necesidades pblicas. Se define como el
empleo de medios econmicos realizados por las instituciones pblicas.
(Valencia Gutierrez, 2009).

2.3.7. OBLIGACIN TRIBUTARIA


Es el vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto deudor, debe dar al sujeto
acreedor una suma de dinero o cantidad de cosas determinadas por ley.
Esta integrada por los correlativos derechos y obligaciones emergentes del
poder tributario del titular y a los contribuyentes y terceros. (Carrasco Buleje,
2010).

2.3.8. POLTICA ECONMICA


Conjunto de medidas que da un gobierno en el mbito econmico y que estn
dirigidas a cumplir sus funciones de acuerdo a su ptica y pensamiento.
A pesar de que la Poltica Econmica comprende un conjunto significativo de
medidas, estas concuerdan entre s y se orientan hacia el logro de sus
determinadas finalidades.

En el mundo actual, los objetivos econmicos varan de acuerdo al


pensamiento del grupo humano que est gobernando en una determinada
Nacin y en un determinado periodo de tiempo. (Valencia Gutierrez, 2009).

2.3.9. POLTICA FISCAL


Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta el Gobierno
de un Estado para conseguir sus objetivos econmicos y sociales a travs de
medidas vinculadas al ingreso y gasto pblico. La Poltica Fiscal es el
procedimiento que sigue el Sector Pblico relacionado con sus decisiones
sobre el gasto, tributos y endeudamiento. (Valencia Gutierrez, 2009).

2.3.10. POLTICA TRIBUTARIA


Disciplina que determina, una vez acordado el principio de recaudacin por
ingreso fiscal, las caractersticas generales del tributo en funcin a la
informacin econmica y psicolgica de la poblacin. Estas tienen ntima
conexin con la poltica presupuestaria y con la tcnica fiscal. (Bravo Salas,
2010).

2.3.11. RGIMEN TRIBUTARIO


Reglas que imponen tributos sin armona, sin orden o sin investigacin sobre la
capacidad contributiva, con el solo fin de lograr mayores ingresos para el
Tesoro Pblico (Fisco).Imposicin de reglas o seguimientos inorgnicos, sin
orden y sin investigacin de causas, con el slo propsito de lograr ms
fondos. (Barzola Yarasca, 2011).

2.3.12. RELACIN JURDICA TRIBUTARIA


La relacin jurdica tributaria es el hecho imponible establecido por ley donde el
contribuyente tiene que entregar un porcentaje del monto al Estado, generada
a consecuencia de una transaccin de un bien patrimonial. (Tatian, 2011).

2.3.13. RECAUDACIN
Es el proceso de cobro de los tributos, que considera a las personas que
contribuyan en forma equitativa, justa, proporcional, de acuerdo a su aptitud y
capacidad econmica. (Villegas, 1999).

2.3.14. TRIBUTACIN
La tributacin se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas o servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transporte, comunicaciones, educacin, sanidad,
vivienda, etc. (Garca, 2007).

2.3.15. TRIBUTO
El tributo se define como las prestaciones exigidas en dinero por el Estado en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines. (Valencia Gutierrez, 2009).

HIPOTESIS

La Poltica Tributaria influye significativamente en la Cultura Tributaria de los


comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco,
ao 2013.

VARIABLES

A. VARIABLE INDEPENDIENTE:

La Poltica Tributaria

Indicadores:
X1 = Lineamientos de Poltica Tributaria
X2 = Evasin tributaria
X3 = Educacin tributaria

B. VARIABLE DEPENDIENTE:

Cultura Tributaria

Indicadores:
Y1 = El cumplimiento tributario voluntario
Y2 = La Moral Tributaria
Y3 = Actitudes frente al deber de contribuir

III. MARCO METODOLGICO TIPO Y DISE DE INVESTIGACIN

TIPO DE INVESTIGACIN

Por la finalidad que se persigue, ofrecer informacin que resulte til para
incrementar la cultura tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon
del Distrito de San Jeronimo - Cusco, y tomar decisiones para mejorar la
Poltica Tributaria, el estudio se identifica como investigacin aplicada, de
acuerdo a la clasificacin que siguen Ander Egg y Bunge. Este tipo de
estudios, aunque depende de los descubrimientos y avances de la
investigacin bsica y se enriquece con ellos, se caracteriza en la aplicacin,
utilizacin y consecuencias prcticas de los conocimientos. En ese sentido,
como se seala Ander Egg, La investigacin aplicada busca el conocer para
actuar, para construir, para modificar. (Ander Egg, 1990).
Por otro lado, de acuerdo al problema y tipo de conocimiento a lograr, se
identifica como investigacin de tipo transeccional, descriptivo y correlacional.
(Hernndez Sampieri, 2006).

DISEO DE INVESTIGACIN (NIVEL)

Para efectos de la contrastacin de la hiptesis, se utiliz el diseo:


143

A. No experimental
Seg Hernndez Sampieri (2006), Son estudios que se realizan sin la
manipulacin deliberada de variables y en los que solo se observan los
fenmenos en su ambiente natural para despus analizarlos.
B. Transeccional
Segn Hernndez Sampieri (2006), Responde a los estudios
transaccionales, ya que recopilan datos en un solo periodo.
C. Descriptivo
Segn Hernndez Sampieri (2006),Es descriptivo ya que indagan la
incidencia de las modalidades y categoras, o niveles de una o ms variables
en una poblacin.
D. Correlacionales
Segn Hernndez Sampieri (2006), Es correlacional, porque procura
verificar la existencia de asociacin significativa entre las variables.

POBLACIN Y MUESTRA DE ESTUDIO

La poblacin del presente trabajo de investigacin se compone por 450


comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco.
Para el presente estudio se considerar una muestra de 58 comerciantes del
mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco obtenida con un
nivel de confianza del 95% que los resultados encontrados sean los correctos.

TECNICAS E INTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

A. Encuesta

Las encuestas se realizaron a los comerciantes que laboran en el mercado


vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, para analizar cmo la
Poltica Tributaria influye en la Cultura Tributaria.

B. Cuestionario

Se aplic un instrumento dirigido a los comerciantes del mercado vinocanchon


del Distrito de San Jeronimo - Cusco, quienes aportaron datos sobre la Poltica
Tributaria y su
influencia en la Cultura Tributaria.

IV. ANALISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS DISCUSIN DE


RESULTADOS

De acuerdo con los resultados estadsticos se evidenci que la Poltica


Tributaria influye significativamente en la Cultura Tributaria de los comerciantes
del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco: ao 2013,
debido a una inadecuada Poltica Tributaria que opta por atacar al sector formal

de una manera agresiva, sabiendo que existe una competencia desleal en


donde el informal compite con el formal y le gana. As como tambin
incrementar la carga tributaria, que sin duda traer a que el formal pague ms
impuestos y a que el informal tenga ms motivos para seguir sindolo. Una
Poltica Tributaria inadecuada puede ocasionar prdidas de contribuyentes y
perjudicar la recaudacin fiscal.

V. PROPUESTA PARA MEJORAR LA POLTICA TRIBUTARIA


REESTRUCTUTACIN DE LA POLTICA TRIBUTARIA

Se tiene que optar por una Poltica Tributaria que incremente la recaudacin
de impuestos permanentes (no voltiles) gradual y sostenidamente en un
monto equivalente a 2-3% PBI, mediante la ampliacin de la base tributaria y
con nfasis en los impuestos directos. Los recursos adicionales deben ser
utilizados en programas de presupuestos por resultados en educacin, salud e
infraestructura.
La Poltica Tributaria se reestructurar a travs de las siguientes medidas: A.
Reduccin de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la
simplificacin del sistema tributario. B. Disminucin de las prdidas de
eficiencia que generan los impuestos, mediante la reduccin gradual de
algunas tasas impositivas.
C. Ampliacin de la base tributaria, mediante la reduccin de algunas
deducciones, la racionalizacin de exoneracin y el rediseo de regmenes
especiales.

D. Fomento de la equidad a travs de un mayor nfasis en la tributacin


directa.
E. Revisin de la tributacin del sector minero para compartir beneficios y
riesgos en periodos de precios altos y bajos.
F. Fortalecimiento de las administraciones tributarias nacionales y locales. La
implementacin de la opcin de poltica propuesta requiere la creacin de
consensos. Para ello, el trabajo de investigacin propone el establecimiento de
un Pacto Fiscal, es decir, un acuerdo entre gobierno, partidos polticos, gremios
empresariales trabajadores y sociedad civil en general para acordare como
obtener, distribuir, utilizar y controlar la utilizacin de los recursos pblicos.

CONCLUSIONES
1. La Poltica Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la Cultura
Tributaria de los comerciantes del mercado vinocanchon del Distrito de San
Jeronimo - Cusco, debido a una inadecuada Poltica Tributaria, carencia de
medidas
para enfrentar la Evasin Tributaria y deficiente Programa de Educacin
Tributaria.
2. La comprensin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se realiza tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes
del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco debido a que no
estn de acuerdo a la realidad econmica del pas, se basan en el incremento
de los impuestos y al ataque agresivo al sector formal.
3. La evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se realiza tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del

mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, debido a la


inequidad y complejidad del Sistema Tributario, la corrupcin de nuestras
autoridades de turno y por la deficiente calidad de servicios en la prestacin de
servicios pblicos.
4. La implementacin de Programas en Educacin Tributaria que se realiza
tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes
del mercado vinocanchon del Distrito de San Jeronimo - Cusco, debido a que la
SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.
RECOMENDACIONES

1. Para incrementar la Cultura Tributaria y con ella el cumplimiento voluntario


delas obligaciones, es indispensable que los contribuyentes tengan confianza
en la Administracin Tributaria y adems se sientan retribuidos por el Estado
con servicios pblicos de calidad, que en definitiva son lo que evidencia una
mejor calidad de vida en el ciudadano, por lo que se propone el Pacto Fiscal.
2. Mejorar los lineamientos de Poltica Tributaria de acuerdo a la realidad
econmica de nuestro pas y al ataque del sector informal.
3. Elevar el control de la Evasin Tributaria para que no exista competencia
desleal entre el informal y el formal, debido a la inequidad y complejidad del
Sistema Tributario, la corrupcin de nuestras autoridades de turno y por la
deficiente calidad de servicios en la prestacin de servicios pblicos.
4. Se debe de promover la implementacin de nuevos Programas en
Educacin Tributaria por parte de SUNAT, debido a que la SUNAT no divulga,
educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Ander Egg, E. y. (1990). Introduccin a lastcnicas de investigacin social.


Buenos Aires:
Ediciones Depalma. Arias Minaya, L. A. (2011). Poltica tributaria para el 20112016. Lima: Ediciones Nova Print S.A.C.
Bravo Salas, F. (2010). Cultura Tributaria. Lima:

SUNAT.
CIAT. (2011). La moral tributaria y el comportamiento del contribuyente. Quito:
Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Gmez Gallardo, L. M. (2008). La difusin de la cultura tributaria y su influencia


en el sistema educativo peruano. Lima: Universidad Nacional Mayor de San
Marcos.
Hernndez Sampieri, R. (2006). Metodologa de la Investigacin Cientifica.
Mexico: Mc Graw Hill.
Roca, R. (2005). Lineamiento de poltica tributaria para el peru. Lima: Pontificia
Univesidad Catlica del Per.
Villegas, H. (1999). Curso de Finanzas y Derecho Tributario . Buenos Aires:
Depalma.