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Contenido

CONTROL.................................................................................................................... 1
COMPETENCIA............................................................................................................ 1
CONTROL INTERNO..................................................................................................... 1
CONTROL EXTERNO.................................................................................................... 2
AUDITORA INTERNA................................................................................................... 2
AUDITORA EXTERNA.................................................................................................. 2
TIPOS DE AUDITORA.................................................................................................. 3
LA TEORA X E Y DE MC GRECOR.........................................................................3
TEORA X................................................................................................................. 3
TEORA Y................................................................................................................. 3
TEORA Z................................................................................................................. 4
JERARQUA DE LAS NECESIDADES DE MASTER Y AESBUG..........................................4
JUSTIFICADORES......................................................................................................... 5
SATISFACTORES MOTIFACDORES.............................................................................. 5
ECUACIN PRINCIPAL BALANCE GENERAL.............................................................11
ESTADO DE RESULTADOS......................................................................................... 11
INGRESOS.......................................................................................................... 11
GASTOS.............................................................................................................. 11
INTRODUCCIN A LOS IMPUESTOS........................................................................19

P g i n a 1 | 34

ER

PARCIAL

CONTROL
COMPETENCIA.
Conoce, decide y aplica los diferentes tipos de control y la clasificacin de las auditorias como
instrumento de control financiero y administrativo.
Funcin administrativa que se ejecuta en todos los niveles de autoridad. Consiste en comparar las
acciones ejecutadas con las presupuestadas y si existen diferencias subsanables se procede a su
solucin, pero si son diferencias sustanciales se podra proceder a una retroalimentacin o feedback. En casos extremos se aplicara una reingeniera.

CONTROL INTERNO
Consiste:
1. Elaborar NORMAS aplicar las existentes en cada uno de los pasos de cada actividad
programada y ejecutada.
2. Verificar su cumplimiento.
EJEMPLO: ACTIVIDAD DE TESORERA.
>> Caja.

P g i n a 1 | 34

>> Labores de caja.


>> Activo de material monetario, de bveda.
-

Autorizacin.
Registro.
Papeleta de sector de ejecutivo.
Recuento.
Custodia.
Recepcin de depsito.
Identificacin del cliente.
Verificar que el cliente no lleve gorra o gafas.

CONTROL EXTERNO
Consiste:
1. Comparacin de lo ejecutado con las actividades presupuestarias por entes externos a
la entidad.
Ejecutores:1
Empresa
Privada
* CGR

Empresa
Pblica
Contralora
(CGR)2

Empresas
consultoras

AUDITORA INTERNA
AUDITORA EXTERNA
DICTAMEN sobre la situacin (financiera, administrativa, general)
-

Limpio o sin observaciones.


Las EEFF de la empresa , expresa racionalmente las operaciones
financieras del periodo comprendido entre xx/xx/xx al yy/yy/yy
Con observaciones. [Si EEFF. Solucionar..]
Con abstencin de opinin.
Negativo

TIPOS DE AUDITORA
-

Auditora financiera
Verificar si las EEFF reflejan racionalmente las actividades y/o transacciones
que impliquen el uso de recursos financieros.

1 Desvalorizacin de Activos Fijos


2 Superior a la misma presidencia.

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Estado financiero.
BALANCE GENERAL [STOCKS].
(Es una foto de la situacin financiera) E.F. [Estado financiero] que muestra
la situacin patrimonial de la empresa a un momento dado del tiempo.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO.
Ej.:
Al yy/yy/yy a 24 hrs.
ESTADO DE RESULTADOS [FLUJOS].
E.F. que muestra los saldos de las operaciones de ingresos y gastos de la
empresa durante un periodo de tiempo.
Ej.:
Del xx/xx/xx al yy/yy/yy
Auditora Operativa.
Verifica la eficiencia3, eficacia4 y economa5 de las actividades de la empresa.
Auditora Especial.
**** Auditora de la Unidad de Sistema Electrnicos. La auditora delos
Sistemas Electrnicos de una ciudad. 6

RESUMEN DEL PRIMER CAPTULO DE CONTROL CON SU RESOLUCIN DE CASOS.


31/10/13

LA TEORA X E Y DE MC GRECOR7
TEORA X

TEORA Y

- Los seres humanos tienen disgusto inherente


por el trabajo.
- Los individuos deben ser obligados para
cumplir sus deberes
- Los seres humanos prefieren que se les dirija
en sus deberes.
- Los individuos siempre desean que alguien los
conduzca en su trabajo

- El trabajo es una actividad normal del ser


humano
- El trabajo es una necesidad como las
necesidades bsicas [comer, dormir,
divertirse]
- El trabajo es natural en el ser humano.

TEORA Z
Los individuos responden al trabajo en funcin
a gusto o disgusto segn su especializacin.
Qu teora [la x o la y] aplico para mis trabajos en mi carrera? Por qu?
3 Llegar a la meta con el menor uso de recursos.
4 Llegar a cumplir el objetivo.
5 Maximizar el logro de objetivos, minimizar el uso de recursos [Optimizar el uso de recursos ]
6 Hallazgo
7 Trabajo: Factor produccin: desgaste de energa y de tiempo para producir bienes y/o servicios
utilizando otros factores de produccin.

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Aplico la teora Y porque disfruto aprendiendo y expandiendo conocimientos en el campo que eleg
para estudiar

JERARQUA DE LAS NECESIDADES DE MASTER Y AESBUG

JUSTIFICADORES
Necesidades bsicas, aceptacin, autoestima.

SATISFACTORES MOTIFACTORES
Buen trabajo, el buen trato que obtengan de sus superiores, reconocimientos que obtengan, logros
alcanzados, ascensos

FINANCIERA
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Ecuacin fundamental ACTIVO = PASIVO+PATRIMONIO


DEUDAS Y
TENDENCI
AS

DEUDAS
CON
TERCEROS

Prestamos

DEUDAS
CON
PROPIETA
RIOS

financiamiento

P.C.G.A.
ENTE: La empresa es un ente diferente a sus propietarios.
Ejemplo de activo: cuentas por cobrar.
Ejemplo de tenencias: activos fijos. (Caja, bancos, instalaciones, edificios,
muebles y enseres, etc.)
Elementos con los que la empresa produce
bienes y/o servicios.

Deudas a terceros:
Prestamos al banco = 16%
Emisin de bonos = 7%
Deudas con propietarios:
Capital: costo de oportunidad = 20% anual
Ejemplo
Se inaugura la empresa cueros finos S.A con el siguiente aporte de
Efectivo

1000

Muebles

500

Edificio

3000

Mercadera

1000

Cuya fuente fue la siguiente:


Capital social

3000
P g i n a 5 | 34

Crdito bancario

7000

Emisin de bonos

4500

LIBRO DIARIO
Fecha

detalle

debe

01/11/13

caja

10000

Mercadera

1000

Muebles y enseres

500

Edificio

3000

3/11/13

Crdito bancario

7000

Bonos emitidos

4500

Capital social

3000

caja

540

Ventas
5/11/13

insumos

540
150

Cuentas por pagar


8/11/13

Caja

150
370

Ventas
9/11/13

banco

370
1000

Caja
15/11/13

insumos

1000
500

Banco
21/11/13

gastos generales

500
1000

Banco
30/11/13

haber

caja

1000
600
P g i n a 6 | 34

Cuentas por cobrar


Ventas

600
1200

LIBROS MAYORES
CAJA
DEBE

HABER

10000

10000

540
370
600
11510

10000 (SUMA)
1510 (SON DEL DEBE)

11510

11510

(Para la siguiente clase)

MERCADERIA
DEBE

HABER

1000
1000

0
1000

1000

1000

MUEBLES Y ENSERES
DEBE

HABER
P g i n a 7 | 34

500

500

0
500

500

500

EDIFICIOS
DEBE

HABER

3000

3000

0
3000

3000

3000

CREDITO BANCARIO
DEBE

HABER
7000

7000

7000
7000

7000

BONOS EMITIDOS
DEBE

HABER
4500

4500

4500
4500

4500

CAPITAL SOCIAL
DEBE

HABER
P g i n a 8 | 34

3000
0

3000

3000
3000

3000

Una empresa abre con


Fecha
01/01/2
013

03/01/2
013

05/01/2
013
08/01/2
013

09/01/2
013
15/01/2
013
24/01/2
013

30/01/2

Detalle
"-1-"
Caja
Muebles y menenseres
Edificios
Mercadera*
Capital Social
Credito Bancario (doc
propagados)
Bonos emitidos
Glosa
"-2-"
Caja
Ventas
Glosa
"-3-"
Insumos
Cuentas por pagar
"-4-"
Caja
a ventas
Glosa
"-5-"
Bancos
caja
"-6-"
Insumos
Bancos
"-7-"
Gastos Generales
Bancos
Glosa
"-8-"

Debe

Haber

1000
500
3000
1000
3000
7000
4500

540
540

150
150
370
370

10000
10000
500
500
1000
1000

P g i n a 9 | 34

013

Caja
Cuentas por cobrar

600
600
Ventas

1200

Libro T== Libro mayor


Muebles y enceres
Debe
Haber
500
500
500

Mercadera
Debe
Haber
1000
1000
1000

Edificios
Deber
Haber
3000
3000
3000

Capital social
Deber
Haber
3000
3000
3000

Bonos emitidos
Deber
Haber
4500
4500
4500

Crdito Bancario
Deber
Haber
7000
7000
7000

Cuentas por pagar


Debe
Haber
150
150
150

Insumos
Debe
Haber
150
500
650
650

Bancos
Debe
Haber
10000
500
1000
10000
1500
8500

Gastos Generales
Deber
Haber
1000
1000
1000

Cuentas por pagar


Deber
Haber
1000
1000
1000

Caja
Debe
10000
540
370
660
11510
1510

Haber
10000

10000

Ventas
Debe
Haber
540
370
1200
2110
2110

ECUACIN PRINCIPAL BALANCE GENERAL


ACTIVO =PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO
Tenencias y
derechos
Caja

PASIVO
PATRIMONIO
Deudas con
Deudas con
terceros
propietarios
Cuentas por pagar
Capital Social

P g i n a 10 | 34

Muebles y
enseres

Crditos bancarios

Cobros
Mercadera

Bonos emitidos

Utilidades de
gestin
Utilidades
acumuladas

Costo de ventas
10 pares --> costo ---> Bs 1000
Ventas
2p
1p
3p

200
100
300
600

Total

Bs
Bs
Bs
Bs

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ingresos

ventas

2110

GASTOS
Gastos Generales = 1000
Insumos

= 650

Utilidad (Planeada) 460

ACTIVO
ACTIVO NO
ACTIVO CIRCULANTE
CIRCULANTE
151 muebles y
caja
0 enceres
500
850
bancos
0 edificios
3000
100
mercadera
0
cuentas por
cobrar
600

PASIVO
PASIVO NO
CIRCULANTE

PASIVO CIRCULANTE
cuentas por
pagar
150 bonos emitidos
700
crdito bancario
0

PASIVO TOTAL
4500

11650

P g i n a 11 | 34

PATRIMONIO
300
TOTAL [pasivo +
capital social
0
patrimonio]=
15110
utilidades
460
TOTAL [activo]=
15110
EJERCICIO 1:
La empresa Antenas parablicas S.A. inaugura actividades con el aporte siguiente de los socios el
1/10/2013:
-

Efectivo
Bs 30000
Bancos
Bs 10000
Mercadera
Bs 5000*
5 antenas cada una Bs 1000

05/10/2013

vende 3 antenas cada una a Bs 3500 en efectivo.

10/10/2013

vende 1 antena en Bs 4000 con cheque bancario.

15/10/2013

compra muebles por Bs 7500 en efectivo.

25/10/2013

compra mercadera (10 antenas) en Bs 10000 (cada una a Bs 1000).

30/10/2013

Paga sueldos, Bs 8000, en efectivo.

Preparar el libro da.


Preparar los libros mayores.
Elaborar el balance general a; 31/10/2013.
Elaborar el estado Resultado del 1/10/2013 al 31/10/2013

Fecha

Detalle

Debe

Haber

1
Caja
01/10/20
Bancos
13
Mercadera
Capital

30000
10000
5000
45000
2

05/10/20 Caja
16

10500
Ventas

10500
3

10/10/20 Bancos
13

4000
Ventas

4000
4

Muebles y
15/10/20 enseres
13

7500
Caja

7500

P g i n a 12 | 34

5
25/10/20 Mercadera
13

1000
Caja

10000
6

30/10/20
Sueldos y
13
salarios

8000
Caja

8000

LIBRO MAYOR
Caja
Debe
30000
10500
40500
15000

Haber
7500
1000
8000
25500

Ventas
Debe
Haber
10500
4000
14500
14500

Bancos
Debe
Haber
10000
4000
14000
14000

Mercadera
Debe
Haber
5000
10000
6000
6000

Salarios
Debe
Haber
8000
8000
8000

Muebles y enseres
Debe
Haber
7500
7500
7500

Capital
Debe
Haber
45000
45000
45000
BALANCE GENERAL

Activo
Caja
Mercadera
Muebles y
enseres
Bancos

Patrimoni
o
Capital
Ventas

Pasivo
Salarios

Costo de ventas
5 Antenas --> 1000
Ventas
3 antenas
1 antena
Total

3500 Bs
4000 Bs
7500 Bs

P g i n a 13 | 34

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos

ventas

14500

VENTAS- SALARIOS= 14500-8000


Utilidad (Planeada) 6500
ACTIVO
Activo
Activo circulante
Activo no circulante total
1500 Muebles y
750
Caja
0 enceres
0
51500
1400
Bancos
0
1500
Mercadera
0
PASIVO
Pasivo circulante
**************
****

Pasivo
Pasivo no circulante Total
***************
****

PATRIMONIO
Utilidades
6500
4500
Capital
0
5150
Total
0
Total
Pasivo+Patrimonio=
Total Activo=

5150
0
515
00

Compra de un inmueble en Bs 8000 == ACTIVO


Muebles y
enceres
Se vende un inmueble en Bs 10000

Muebles y
enceres
Caja

Debe
8000

Haber

Debe

Haber
10000

10000

P g i n a 14 | 34

"Entra"
Debe

"Sale"
Haber

acti
vo

PASIVO

ACTIVO

pas
ivo

GA
STOS

resos

resos

GASTO
S

ing

Cuentas en caja

ing

Compramos mercadera al crdito


Mercadera
Cuentas por pagar
(Pasivo)

Entonces es intercalado

activo

Debe
xxx

Haber
xxx

pasivo en cada libro diario, por da, es decir, aumentan los

dos o disminuyen ambos.


Aumenta el pasivo y el activo:
Se compra muebles en Bs 10000 al crdito
Fecha

Detalle
Debe
Haber
Muebles y enceres
10000
Cuentas por pagar
10000

Se paga la deuda por los muebles:


Fecha

Detalle
Cuentas por pagar

Debe
Haber
10000
Caja
20000

El patrimonio es directamente proporcional a los ingresos y a los egresos 8

INGRESO= PATRIMONIO
DEUDAS= PATRIMONIO
Se venden dos automviles en Bs 50000
8 Patrimonio: deuda con los propietarios, est en el haber.

P g i n a 15 | 34

FECHA

DETALLE

DEBE
50000

Caja

HABER

Ventas

50000

Se paga sueldos a los trabajadores Bs 10000

Fecha

Detalle

Debe

Sueldos y
salarios(GASTO)

Haber

10000

Caja
Indicar I=Incremento, D=Disminucin y NE= Ningn efecto
Fecha
31/07/20
13

Detalle

Debe

Haber

Compra de computadoras
(ACTIVO)
Caja (ACTIVO NO CIRCULANTE)
2
Cuentas por cobrar (ACTIVO)
Ventas (PATRIMONIO)
1. Se compra computadoras a 3000 en efectivo
Fecha
31/10/1
3

Detalle
Compra de computadoras
(ACTIVO)
Caja (ACTIVO NO CIRCULANTE)
2. Se vende mercadera al crdito Bs 5000
Fecha
31/10/1
3

Detalle
Cuentas por cobrar
(ACTIVO)
Ventas (PATRIMONIO)
3. El 31.10.13 Se paga sueldos al personal Bs 55000.
Fecha
31/10/1
3

10000

Detalle
Caja (ACTIVO)
Sueldos(PATRIMONIO)

3000
3000
5000
5000
Debe
3000

Haber

3000
Debe
5000

Haber

5000
Debe
55000

Haber
55000

4. El 05.11.13 Se compran muebles al crdito Bs 10000.


Fecha
05/11/1
3

Detalle
Muebles y enceres (PASIVO)
Cuentas por pagar (ACTIVO NO
CIRCULANTE)
5. El 31.12.13 Se deposita Bs 3000 al Banco de Crdito.

Debe
10000

Haber
10000

P g i n a 16 | 34

Fecha
31/10/1
3
TRANSACC
IN
1
2
3
4
5

Detalle
Bonos (PASIVO)
Caja (ACTIVO NO CIRCULANTE)
ACTIVO

PASIVO

I.D.
I
D
I
ED

Debe
3000

Haber
3000

NE
NE

INGRES
O
NE
I

COSTO
S
NE
NE

PATRIMO
NIO
NE
I

NE
I

NE
NE

I
NE

D
NE

NE

NE

NE

NE

RESUMEN
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
FUENTES Y USO DE FONDOS
ESTADOS FINANCIEROS.
Tambin denominado estados contables informes financieros o eventos anuales, son informes que
utilizan las instituciones para dar a conocer, la situacin econmica y financiera y los cambios de un
periodo determinado.
ESTADO FINANCIERO PROYECTADAS.
Estado financiero a una fecha o periodo futura, basado en calcular estimados de transacciones que
no se han realizado, es un estado estimado que acompaa frecuentemente a un presupuesto, un
estado proforma.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellas que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la informacin, este
examen es ejecutado por contadores pblicos independientes quienes finalmente expresan una
opinin acerca de la razonabilidad de la situacin financieras resultados de operacin y flujo de
fondos que la empresa presente en sus estados financieros de un ejercicio particular.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDABLES
Aquellas que son publicadas por compaas legalmente independientes que muestran la oposicin
financiera y la utilidad tal como si las operaciones de las compaas fueran una sola entidad legal.
BALANCE GENERAL
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa, mientras que el pasivo
detallado su origen financiero.
La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizando y activo circulante. El primero incluye los bienes
inmuebles y muebles que constituyen la estructura fsica de la empresa y el segundo tesorera, los
derechos de cobro, y las mercaderas.
En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo, a lo largo plazo lo constituyen las deudas a
largo plazo, y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo lo constituyen las deudas

P g i n a 17 | 34

BALANCE GENERAL ESTIMADO


En un estado financiero el que se compara los diferentes elementos que lo integran en relacin con
uno o ms periodos con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una
empresa y facilitar sus anlisis.
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Es aquel que muestra la situacin financiera y resultados de operaciones de una entidad compuesta
por la compaa tenedora y sus subsidiarios como si todas constituyeren una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los
activos y pasivos de estas, eliminando entre distintas compaas as como las utilidades no
realizadas por la entidad.
BALANCE GENERAL ESTIMADO
Estado financiero preparado con datos preliminares que usualmente son sujetos a rectificaciones.
BALANCE GENERAL PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparando con el fin de mostrar una promesa o
una situacin financiera futura probable.
ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, perdida remanente y
excedente) de una entidad durante un plan determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinad, tomando como parmetro
los ingresos y gastos efectuados, proporcional a la utilidad nea de la empresa, generalmente
acompaada de la hoja de balance general.
Muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades, venta de bienes,
servicios, cuotas, etc., para saber la estabilidad en un periodo determinado.

FUENTES Y USO DE FONDOS.


Origen/fuen
te
incremento
de pasivos
o
patrimonio
Disminuci
n de
activos

Aplicacin
y uso
Incremento
s de activos

Disminuci
n de
pasivos

Para fines de comprobacin:

Origen o fuente= Aplicacin o uso


Sus objetivos son Examinar los flujos y evaluar las capacidades.

P g i n a 18 | 34

Fuente
s
Utilidad
Perdida
s
Gananc
ias
Pasivos
menos
activos

Usos
ms
activos
menos
pasivos
perdidas
utilidade
s
acciones

INTRODUCCIN A LOS IMPUESTOS.


Tipo de impuesto:
-

IT
IVA
IUE

3%9
13%10
25%11

Transaccin de compras:
(1) El 1.12.13 se compra muebles por Bs 1500 al crdito.
Fecha
1/12/13

Detalle
Muebles y enceres
Crdito financiero IVA
Cuentas por pagar

Debe
13050
1950

Haber

15000

(2) El 15.12.13 se vende mercadera por Bs 35000 en efectivo.


Fecha

Detalle

Debe
35000

Caja
15/12/20 IT
13

Muebles y
enceres

Haber
Muebles
Mercader
a

1000
a IT por pagar
Dbito IVA
Ventas
Cuentas por
pagar

1050
4550
30450

Caja

9 Cuando se vende o recibe algn ingreso.


10 Se contabiliza cuando se vende (crdito fiscal IVA) y cuando se compra (crdito fiscal).
11 Utilidad neta final.

P g i n a 19 | 34

Hab
er

Debe

Debe

13050
IT
Debe

Hab
er
150
00

Debe
35000

IT por pagar
Hab
Debe
er
105
0

Hab
er

1050
Crdito IVA
Hab
Debe
er

Hab
er

Ventas
Hab
Debe
er
3045
0

Crdito IVA
Hab
Debe
er
455
0

1950

Valor agregado [VA] de un pan de batalla: Bs 0.40. 12 con IVA al 13%


AGENTE
S

VALOR DE
VENTA

VA

CRAD. F.
IVA

DEB. F.
IVA

Agricult
ores
Molinero

0.10

---------------0.013

0.013
0.0195

0.0065

Panifica
dor
Vendedor

0.30

0.1
0
0.0
5
0.1
5
0.1
0

IVA
P/PAGAR
DEBECRAD. F.
0.013

0.0195

0.039

0.0195

0.039

0.052

0.013

0.15

0.40

VA

0.40

0.052 [13%
Imps . para la renta
del total,
0.40]

13%
10%
AJUSTE CONTABLE
FECHA

DETALLE
DEBE
HABER
Dbito F. IVA
4550
Crdito F. IVA
1950
31/12/13
IVA p/pagar
2600
1. La empresa Aguinaldo S.A. Inaugura sus operaciones con el siguiente ajuste de los socios el
1/01/2013.

12 El valor agregado que cada agente que interviene en el proceso de produccin, le agrega el
valor comercial de un bien y servicio.

P g i n a 20 | 34

Dinero en efectivo

1000

Depsitos en Bancos

2000

Mercadera

100013

Cuentas por cobrar


2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

10000

El 10.01 vende 100 unidades, cada unidad a Bs 370 en efectivo.


El 20.01 compra 200 unidades, cada una a Bs 170 en efectivo.
El 30.01 paga sueldos Bs 10000 en efectivo.
El 31.01 compra muebles en Bs 1000 con cheque bancario.
El 15.02 vende 100 unidades, cada unidad a Bs 450, recibiendo cheque.
El 28.02 se efecta ajustes de impuestos IVA.
Se efecta ajustes por depreciacin de activos fijos.
1. Balance de Apertura.
2. Libro diario.
3. Libros mayores.
4. Balance General.
5. Estado de resultado.

AGUINALDO S.A.
1. Balance de apertura.
01/01/2013
ACTIVO
Caja
Bancos
Mercadera
Cuentas por
cobrar
Total Activo

PASIVO
1000
2000
PATRIMONIO
1000
0 Capital social
1000
0
2300
0 Total Pasivo y Patrimonio

0
2300
0
2300
0

2. Libro diario.
Fecha
01/01/20
13

Deb Habe
e
r

Detalle
-1-

100
0
200
0
100
00
100
00

Caja
Bancos
Mercadera
Cuentas por cobrar
Capital social

2300
0

13 Regalos 100 unidades, cada unidad Bs 100.

P g i n a 21 | 34

Glosa Acto de apertura


-2370
00
111
0

Caja
10/01/20
IT
13

IT por pagar
Debito Fiscal IVA

1110
4810
3219
0

Ventas
-320/01/20
13

295
80
442
0

Mercadera
Dbito Fiscal IVA

3400
0

Cuentas por pagar


-4100
00

30/01/20
Sueldos y salarios
13

1000
0

Caja
-531/01/20 Muebles y enceres
13
Crdito Fiscal IVA

870
130
Bancos

1000

-6450
00
135
0

Bancos
15/02/20 IT
13

IT
Dbito Fiscal IVA

1350
5850
3915
0

Ventas
Ajuste
24/02/20 Dbito Fiscal IVA
13

-7-

Crdito Fiscal IVA


IVA por pagar
28/02/20
-813
Depreciacin muebles y enceres
*GASTO
Depreciacin Ac. Muebles y enceres

106
60
4550
6110

725
725

P g i n a 22 | 34

*PASIVO

Terminacin del
NIT
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Lmite de paga del


siguiente mes
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

Ayuda de los libros mayores.


Depreciaci
n
Muebles

Resulta
do
10

Edificios

2,5

Equipos de
comp.

25

Frmula

3. Libros mayores.
Crdito Fiscal IVA
Hab
Debe
er
455
130
0

P g i n a 23 | 34

4420
4550
4550

455
0

Dbito Fiscal IVA


Hab
Debe
er
585
10660
0
481
0
106
10660
60
106
60
IVA por pagar
Debe

Hab
er
611
0
611
0
611
0

Cuentas por cobrar


Hab
Debe
er
10000
10000
10000
Capital social
Debe

Hab
er
230
00
230
00
230
00

Cuentas y salarios
Hab
Debe
er
10000

P g i n a 24 | 34

10000
10000
Muebles y enceres
Hab
Debe
er
870
870
870
Depreciacin Ac. M. y
en.
Hab
Debe
er
7,25
7,25
7,25

Caja
Debe
1000
37000
38000
28000

Hab
er
100
00
100
00

Cuentas por pagar


Hab
Debe
er
340
00
340
00
340
00
Mercadera
Debe
10000
29580
39580
39580

Hab
er

P g i n a 25 | 34

IT
Debe
1110
1350
2460
2460

Hab
er

IT por pagar
Debe

Hab
er
111
0
135
0
246
0
246
0

Ventas
Debe

Hab
er
321
90
391
50
713
40
713
40

Depreciacin m. y en.
Hab
Debe
er
7,25
7,25
7,25

P g i n a 26 | 34

4. Balance General.
Balance General al 28/02/13
Activo
Activo circulante
Activo no circulante
2800 Muebles y
Caja
870
0
enceres
4600 -Depreciacin AC.
Bancos
-7,25
0
M. y enceres
1000
Cuentas por cobrar
0
3958
Mercadera
0
-------Crdito Fiscal IVA
-----1235
Total
Total
862,75
80
124442,
8

Total Activo
Pasivo
Pasivo no circulante

Patrimonio
3400
Capital social
0
Utilidades
6110
acumuladas

Cuentas por pagar


IVA por pagar
IT por pagar

2460 Total patrimonio


Total Pasivo

23000
58872,7
5
81872,7
5

4257
0

Total pasivo+patrimonio

124442,
8

5. Estado de resultado.
Estado de resultado del 10/01 al 28/02/2013, cuentas de flujo
Ingresos
Gastos
713 Sueldos y
Ventas
00 salarios
10000
Depreciac
in m. y
enc
7,25
IT
2460
12467,
25
58832,
Utilidad
75
1. 01/01/2013 Se instituye la empresa PC S.A. , con el siguiente ajuste de socios:
Caja
Bs. 100000
Bancos
Bs. 30000
Mercadera
Bs. 50000 *
Edificio
Bs. 70000
Muebles y enseres Bs. 20000

*50 Pcs, c/u a


Capital

Bs. 1000
Bs. 270000

2. 05/01/2013 Se vende 10 PCs cada unidad a Bs. 4500, al crdito.


3. 15/01/2013 Se compra muebles, por Bs. 15000, en efectivo.
4. 20/01/2013 Se deposita Bs. 10000, en efectivo, se paga sueldos 30000 (No se consideran
Impuestos)
5. 30/01/2013 Se efecta el ajuste por impuestos IVA
Realizar
A) Elaborar el libro diario.
Fecha

Detalle

Debe

Haber

-1Caja
Bancos
01/01/20 Mercadera
13
Edificio
Muebles y enceres

100000
30000
50000
70000
20000
Capital

Por Inicio de act.

270000
270000

270000

-205/01/20
13

Bancos
IT

45000
1350

IT por pagar
Dbito Fiscal IVA
Ventas
Por venta a crdito
-3Muebles y enceres
15/01/20
Crdito Fiscal IVA
13
Caja
Por compra de muebles
-4Bancos
20/01/20
Caja
13
Sueldos y salarios
Caja
Por depsito en el banco
-530/01/20 Crdito Fiscal IVA
13
Dbito Fiscal IVA
Dbito Fiscal IVA por pagar

46350

1350
5850
39150
46350

13050
1950
15000

15000
15000

10000
10000
300000
10000

30000
310000

1950
5850
3900

B) Elaborar cuentas del mayor (libro mayor).

Caja
Debe
Haber
100000

15000
10000

Bancos
Hab
Debe
er
30000

Mercadera
Habe
Debe
r
50000

Muebles y enceres
Debe
20000

Haber

100000
45000

30000
55000

Edificios
Debe
70000
70000
70000

Haber

IT
Debe

Haber

1350
1350
1350

55000
85000
85000

50000
50000

Cuentas por
cobrar
Hab
Debe
er
45000
45000
45000

Crdito Fiscal
IVA
Habe
Debe
r
1950
1950
1950

IT por pagar
Hab
Debe
er
135
0
135
0
135
0

Ventas
Habe
Debe
r
3915
0
3915
0
3915
0

13050
33050
33050

Salarios
Debe
Haber
30000
30000
30000
C) Elaborar el balance al 31/01/13.
Balance General
ACTIVO
Activo circulante
Activo no circulante
Caja
45000 Muebles y enceres
33050
Bancos
85000 Edificios
70000
Mercadera
50000
18000
10305
Total
0 Total
0
28305
Total activo
0
PASIVO
PATRIMONIO
Pasivo no circulante
Utilidades
7800
27000
IVA por pagar
3900 Capital social
0
IT por pagar
1350
27780
Total pasivo
5250 Total patrimonio
0
28305
Total pasivo+patrimonio
0
D) Elaborar el estado de resultados.
Estado de resultado

Dbito Fiscal IVA


Debe

Haber
5850
5850
5850

Capital
Debe

Haber
270000
270000
270000

Ingresos
Gastos
Ventas
39150 Salarios
30000
IT
1350
Utilidad
7800
E) Efectuar una opinin sobre las finanzas de la empresa.
La empresa est bien elaborada y estratgicamente orientada al mercado, por lo que sus
gastos son mnimos
1. Los saldos de la empresa PC S.A. el 31/12/12
Caja
10000
Bancos
10000
Mercadera
100000*
Cuentas por cobrar
7000
Muebles y enseres
5000
Documentos por pagar
Capital social
100000
2. El 5/01/13 se compra 30 unidades, cada unidad Bs 800 al crdito.
3. El 10/01/13 se vende 35 unidades, cada unidad a Bs 2500 en efectivo.
4. El 31/01/13 se paga seguros por ao Bs 10000 con cheque 07/3.
*100 unidades, cada unidad a Bs 1000.
Seguros pagados por adelantado al banco.
5. El 18/02/13 se compra un equipo de computacin para el uso de oficina en Bs 1300 en
efectivo.
6. El 28/02/13 se efectan ajustes (IVA, depreciacin activos fijos y difusos).
Libros diarios
Fecha
31/12/1
2

5/1/201
3

Detalle

Debe
-1-

Caja
Bancos
Mercadera
Cuentas por cobrar
Capital social
Muebles y enceres
Documentos por pagar
Por inicio de actividades

10000
10000
100000
7000
100000
5000
132000

31/01/1
3

32000
132000

-2Mercadera
Crdito Fiscal IVA

20880
3120
Caja

10/1/20
13

Haber

Por compra de mercadera


-3Caja
IT
IT por pagar
Dbito Fiscal IVA
Ventas
Por venta de mercadera
-4Seguros
Crdito Fiscal IVA
Bancos

24000

24000
24000

87500
2625

90125

2625
11375
76125
90125

8700
1300
10000

Por compra de seguros


18/02/1
3

10000
-5-

Muebles y enceres
Crdito Fiscal IVA

1131
169
Caja

Por compra de muebles


28/02/1
3

10000

-6Dbito Fiscal IVA


Crdito Fiscal IVA
IVA por pagar
Seguros por pagar
Seguros pagador por adelantado
Ajuste Iva

1300

1300
1300

11375
4589
6786
725
12100

725
12100

Libros mayores
Dbito Fiscal IVA
Debe
Haber
11375
0
11375
11375

Crdito Fiscal IVA


Debe
Haber
3120
169
1300
4589
0
4589

Caja

Bancos
Debe
Haber
10000
10000
10000
10000

Mercadera
Debe
Haber
100000
20880
120880
0
120880

Cuentas por cobrar


Debe
Haber
7000
7000
0
7000

Ventas
Debe
Haber
76125
0
76125
76125

Muebles y enceres
Debe
Haber
5000
1131
6131
0
6131

IT

Seguros por pagar


Debe
Haber
725
725
0
725

IVA por pagar


Debe
Haber
6786
0
6786
6786

IT por pagar
Debe
Haber
2625
0
2625
2625

Seguros
Debe
Haber
8700
8700
0
8700

Seguros por pagar


por ad.
Debe
Haber
725
0
725
725

Capital social
Debe
Haber
100000
0
100000
100000

Debe
10000
87500
97500

Debe
2625
2625

Haber
1300
24000
25300
72200

Haber
0
2625

Documentos por
pagar
Debe
Haber
32000
0
32000
32000
Balance General

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