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CONTENIDO

MARCO TEORICO........................................................................2
CONTROL INTERNO....................................................................3
PAPELES DE TRABAJO.................................................................6
INFORME.................................................................................10

AUDITORIA FINANCIERA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL INTERNO A LA


EMPRESA AUTOMOTORES S.A UBICADA EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL

MARCO TEORICO
1.1 CONCEPTOS DE AUDITORIA
1.1.1 DEFINICION
1.1.2 TIPOS DE AUDITORIA
1.1.2.1
AUDITORIA FINANCIERA
1.1.2.2
AUDITORIA OPERATIVA
1.1.2.3
AUDITORIA FORENSE
1.1.3 ASEVERACIONES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.1.4 RIESGOS DE AUDITORIA
1.1.5 EVIDENCIA DE AUDITORIA
1.1.6 DOCUEMENTO DE TRABAJO
1.1.7 CONTROL INTERNO
1.1.7.1
ACTIVIDADES DE CONTROL
1.1.7.2
MONITOREO DE CONTROLES
1.1.7.3
COMPONENTES DEL CONTRL
1.1.7.4
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
1.1.8 MATERIALIDAD
1.1.9 FASES DE LA AUDITORIA
1.1.9.1
PLANIFICACION
1.1.9.2
EJECUCION
1.1.9.3
INFORME
1.1.9.4
CONCLUSIONES
1.1.9.5
RECOMENDACIONES

CONTROL INTERNO

1.2.1 CUESTIONARIO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CAJA CHICA Y BANCOS
N

PREGUNTAS

REALIZADO
SI

Se realiza arqueos sorpresivos a


las cuentas de caja chica.

3
4

M.E.S.S

Existen normas de control


intemo implementadas por la
empresa para el manejo de las
cuentas caja chica y bancos

M.E.S.S

Se realizan depositos intactos


dentro de las veinticuatro horas
de recibido los valores.

M.E.S.S

M.E.S.S

MESS

Estan
caucionados
los
empleados
encargados
del
manejo de los fondos.

Se realizan
cone iliac iones
bancarias mensuales.

Se cambian cheques personales


con los fondos de la empresa.

M.E.S.S

Se hace control previo o


concurrente
para
los
desembolsos o egresos.

M.E.S.S

Se encuentran pre-impresos y
prenumerados
los
comprobantes de ingreso y
egresos.

OBSERVACIONES

NO

M.E.S.S

CUESTIONARIO AL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR


N
1

PREGUNTAS
Se
ejecutan
analisis
de
vencimientos para las cuentas
por cobrar.

REALIZADO
V

M.E.S.S

OBSERVACIONES

Se llevan auxiliares para las

V
M.E.S.S

cuentas por cobrar


3
4
5

Existen nonnas de control


intemo para el manejo de las
cuentas por cobrar

Se provisionan valores para las


cuentas malas.

M.E.S.S
V

M.E.S.S

Se concilian mensualmente los


saldos de bienes auxiliares con
el libro mayor de las cuentas por
cobrar.

Se calculan y se registran los


intereses devengados en las
cuentas por cobrar.

M.E.S.S

Se solicita a los clientes algun


docmnento en garantla en los
creditos directos de velilculos.

M.E.S.S

Se solicita a los clientes


docmnentos de respaldo en los
creditos de repuestos y llantas.

M.E.S.S

MESS

1.2.2 PRUEBA DE CUMPLIMIENTO


2
3
4

5
6
7
8

1.2.2.1 PRUEBA DECUMPLIMIENTO DE CAJA CHICA Y BANCOS


Se revisaron los arqueos de fondo de caja chica que lo respaldan con
documentacion consistente, a demas se realizo un seguimiento y
control adecuado al dinero de caja chica.
Se determino mediante indagacion y revision de documentos la
existencia de normas de control interno para el correcto manejo del
control del fondo de caja chica.
Mediante la revision de las respectivas papeletas de depositos que
respaldan los reportes de caja y banco diarios que los depositos se
realizan dentro del plazo estipulado, esto es al da siguiente de
recibido los valores en forma ordenada y completa.
Al indagar sobre la caucin en el manejo de caja chica se solicit
documentos que garantizan que el empleado cuenta con el mismo y
se comprob que estaba asentada en los registros contables.
Se obtuvo las conciliaciones inicial y final del mes o meses y se
hicieron pruebas, se compararon los saldos con el mayor y auxiliar, de
manera que se verifique la suma
Se procedi a revisar los registros de manejo de caja chica y se verifico
por medio de un anlisis que no existen operaciones que registren
cambios de cheques personales de los empleados en la caja chica.
En el manejo y control de los egresos se determin mediante
indagaciones y documentos que demuestran que existen en este
aspecto un debido, apropiado y adecuado control para las salidas de
dinero en efectivo.

Se revis selectivamente por medio de muestreo el archivo de


ingresos y egresos de caja chica y se obtuvo la legalidad y propiedad
de la misma.

1.2.2.2

PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR

1
A1 examinar los registros contables se estableci que llevan un
registro auxiliar de las cuentas por cobrar.
2
3
4
5
6

Se verifico la existencia de normas de control interno indagando y


solicitando documentos pertinentes de cuentas por cobrar y se
determin su cumplimiento.
Se comprob al revisar los registros de cuentas por cobra que no se
realizan provisiones para esta cuenta.
Al indagar sobre la conciliacin y solicitar los libros respectivos se
verifico el cumplimiento de conciliar mensualmente.
Se comprob al revisar los informes de anlisis de vencimientos que
todos estn debidamente con fecha de vencimiento.
Al revisar los anlisis de vencimientos se pudo percatar que se
calculan intereses a los crditos de vehculos y se registran los
intereses devengados de los mismos, sin embargo, en los crditos a
corto plazo de repuestos 30 das y llantas 30, 60 y 90 das no se
cobra intereses por la financiacin si no por mora.
Se solicit los documentos que respaldan lo registrado con el objeto
de comprobar la existencia de algn documento como garanta
encontrndose pagares y contratos de reserva de dominio en los
crditos automotrices y pagares y cheques posfechados en los
crditos de repuestos y llantas. En vehculos se encontraron crditos
directos de hasta 36 meses plazo, en repuestos se encontraron
pagares y cheques a 30 das plazo y en llantas pagares y tres
cheques a 30, 60 y 90 das plazo

III PAPELES DE TRABAJO


3. PREPARCION Y ELABORACION DE PAPELES DE TRABAJO
ARQUEO DE CAJA CHICA
Arqueo de Fondo de caja chica en poder de la Srta. Mayra Garcia, a las nueve horas del
diecinueve de febrero del 2011.

EFECTIVO
BILLETES__________________________________
$170,00
Cantidad
Denominacion
Valor
5
3
6
10

$20,00
$10,00
$5,00
$1,00

MONEDAS FRACCIONARIAS
Cantidad
Denominacion
10
$1,00
4
$0,50
7
$0,25
15
$0,10
25
$0,05
9
$0,01

$100,00
$30,00
$30,00
$10,00

Valor
$10,00
$2,00
$1,75
$1,50
$1,25
$0,09

FACTURAS Y RECIBOS
Fecha
Proveedor
10.02.07 Libreria Horizontes F/.5263
12.02.07 Cevicheria La Paz F/.858
12.02.07 Nueva Olmedo F/.659
12.02.07
Servientrega F/.7775669

$(
Valor
$10.25
$9,75
$30,00
$13,41
$250.00 V

TOTAL ARQUEADO
La cantidad de $250,00, representa la totalidad de los valores propiedad
de la empresa Automotores y Anexos S. A. Manta, confiados a mi custodia,
los cuales fueron contados en mi presencia por un representante y
devueltos a mi entera satisfaccin.

CONDICION:
La persona encargada de custodiar y manejar los fondos de caja chica, es independiente del
que maneja las cobranzas.
Los desembolsos de caja chica se encuentran debidamente respaldados por facturas y recibos.
Las facturas de caja chica se cancelan con un sello fechador que dice Pagado.
CRITERIO:
Se ha encontrado que la responsabilidad de la persona encargada de manejar los fondos de
caja chica es autnomo y adecuado, adems que todos los egresos de dicho fondo estn
respaldados por los respectivos comprobantes.
EFECTO:
El buen desempeo de la encargada del fondo de caja chica se ha logrado debido al
establecimiento de un correcto sistema de control interno y al cumplimiento procedimientos y
normas de contabilidad generalmente aceptadas.
CAUSA:
Los principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas, adems
del continuo control de parte de las autoridades de la entidad ha originado
que el fondo de caja chica se lleve de una forma adecuada

AUTOMOTORES S.A
ANALISIS DE COMPROBANTES DE FONDO DE CAJA CHICA
CONCEPTO

COMPRA DE UTILES
DE OFI CINA
REFRIGERIO
VENDEDOR
FLETE LLANTAS
ENVIO DE PAQUETE

#FACTURA
O RECIBO
F/.5263

ESTABLECIMIENTO

VALOR

AUTO RIZA CION

CALIFICACION

COMERCIAL

GASTOS

LIBRERIA
FLORIZONTES

$10.75

F/.858

CEVICHERIA LA PAZ

$9.75

F/.659

NUEVA OMEDO

$30.00

F/.7775669

SERVIENTREGA

$13.41

V
V

V
V

REPUESTOS

Autora: Maria Elisa Soledispa.


MARCAS
V Visto, Verificado, Comprobado.
Ma. Elisa Soledispa AUDITOR

AUTOMOTORES S.A
CONCILIACION BANCIARIA
BANCO DEL PACIFICO
CTA. CTE. # 92638-8
AL 31 DE DICIEMBRE 20010
Saldo segn libro banco de la empresa al 31.12.06..................$4,122,41
..$9,897,66
($5,399,35)

Saldo segun Estado Bancarios al 31.12.06


(-) Cheques girados y no cobrados
CHEQUES FECHA BENEFICIARIO VALOR
16120
10.12.06
Nueva Olmedo
$250,85
16135
16.12.06
Gamabussines
$2,562,00
16136
30.12.06
Conauto
$1,251,50
16138
30.12.06
Automilano
$885,45
16139
31.12.06
Petrolider
$449.55
( + ) Depositos en transito

$4.498.31 ^

TOTAL SEGUN ESTADO BANCARIO

( + ) Notas de crdito no contabilizadas

375,90

N/C Cheque devuelto por mal giro


Ch# 16114 Transportes los Andes

$375.90 }

TOTAL SEGUN LIBRO BANCO...............................................$4.498.31 <->


MARCAS
Conciliado
Verificado con documento del banco y la empresa.

CONDICION:
Las funciones de contabilizacin estn desempeadas por empleados competentes y
completamente independientes. Se encuentran debidamente registradas todas las cuentas y
transferencia

La persona autorizada a firmar los cheques es el gerente de la sucursal el Ab. Alberto Alvarez,
el cual tiene registrada solo su firma en el banco del pacifico.
Cabe destacar que el fondo rotativo de la sucursal es de $5,000,00 el cual es utilizado en
aproximadamente una semana, todos los viernes es enviado a la Matriz el detalle de los
cheques girados con su respectivo concepto y valores para suscitar la reposicin de fondo
rotativo a matriz, este reporte de gastos es enviado al jefe financiero (Quito) para que autorice
la transferencia de valores a la cuenta local del banco del pacifico. La cuenta del banco del
pacifico es solo para realzar los pagos a los proveedores, los depsitos diarios los realiza Caja
en la cuenta nacional del Produbanco segun instrucciones del Jefe Financiero, en Manta se
realiza la conciliacin bancaria de la cuenta corriente del banco del Pacifico y en Quito de la
cuenta corriente de Produbanco. Los depsitos de Caja han sido realizados en forma intacta y
dentro del tiempo estipulado para esta operacin que es al da siguiente de recibido los
valores, segun respaldos revisados.
CRITERO:
La empresa auditada cumple todos los parmetros adecuados que exige un buen control, pues
existe un manejo correcto de la cuenta corriente del banco del Pacifico.
EFECTO:
Los desembolsos hechos de manera justificada y las condiciones ptimas tanto de los
comprobantes de ingresos como de egresos asi como tambin los depsitos realzados en
forma total y dentro del tiempo establecido, demuestra que los procedimientos y normas de
contabilidad generalmente aceptadas son aplicados por la empresa correctamente.
CAUSA:
Los resultados obtenidos de la evaluacin de la cuenta bancos nos ha hecho deducir que los
principio y normas de contabilidad generalmente aceptadas se cumplen a cavidad.

IV INFORME
Manta, 15 de abril 2011.
Seores
GERENTE

SUCURSAL Y MIEMBROS

DE

LA JUNTA DIRECTIVA DE

AUTOMOTORES S.A. GUAYAQUIL.


Se ha realizado la auditoria a los Estados de Situacin Financiera de Automotores S.A.
Guayaquil, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2010, y los estados de resultados
correspondientes al mismo periodo. La preparacin de estos estados financieros es de
responsabilidad de la administracin de la entidad, la muestra, a base de la auditora realizada,
es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros indicados
anteriormente y su conformidad o disconformidad con las disposiciones legales.
El examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas,
aplicables al sector privado y las NIA, las cuales requieren que la revisin sea planificada y
ejecutada para obtener certeza razonable que el estado financiero auditado no contiene
exposiciones errneas de carcter administrativa. La auditora comprende el examen a base de
pruebas de la evidencia que respaldan las cifras e informaciones presentadas en los estados
financieros, incluye tambin la evaluacin de los principios de contabilidad generalmente
aceptados aplicables al sistema de contabilidad ecuatoriano, y de las estimaciones importantes
hechas por la administracin de la empresa, as como una evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros. Comprende, adems, la verificacin del cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables a las
operaciones financieras y administrativas ejecutadas por la entidad. Considero que la auditoria
provee una base razonable para fundamentar la opinin expresada a continuacin:
En mi opinin, se revela que durante el periodo examinado, esto es desde el 01 de enero al 31
de diciembre del 2010, los estados financieros preparados, se presentan razonablemente en
todos los aspectos de importancia, los registros se encuentran de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y las normas ecuatorianas de contabilidad, las
operaciones financieras y administrativas guardan conformidad en los aspectos de importancia
con las disposiciones legales, reglamentarias, polticas y dems normas aplicables a la
empresa, excepto en el rubro de inventarios que se encontr la novedad que no se han dado de
baja repuestos que se encuentran obsoletos, solo se ha procedido a realizar un listado
extracontable para separarlos pero no se cumplido la poltica de la empresa para proceder a
dar de baja en el sistema de repuestos y en el sistema contable.

Atentamente,
Ma Elisa Soledispa Auditora

Motivo del Examen


La auditora practicada a la empresa Automotores S.A. con domicilio en la avenida 4 de
noviembre #1003, se realiz por pedido del gerente de la sucursal Ab. Alberto Alvarez, de
conformidad con lo dispuesto en el oficio del 15 de febrero 20011.
Objetivos del Examen
Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros presentados por la entidad y

expresar una opinion al respecto.


Establecer el grado de solidez del sistema de control interno.

Alcance del Examen


La presente auditoria abarca el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre
2006, Las cuentas objeto del examen han sido las siguientes:

CajaChica

Bancos

BASE LEGAL, OBJETIVOS Y ORGANIZACION INSTITUCIONAL


a) Base legal de la empresa

La base legal de creation y funcionamiento de la empresa Automotores S.A. se fundamenta en


las siguientes disposiciones legales:

Ley de companias

Ley de Regimen Tributario Intemo.

Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

Normas Ecuatorianas de Auditoria.

Ley organica aduanera.

Ley de defensa al consumidor

b) Objetivos
El objetivo de Automotores y Anexos es alcanzar una rentabilidad mnima del 9% por

Negocio y Sucursal, tener un personal altamente desarrollado y satisfecho para alcanzar el


mximo desarrollo comercial y de servicio.
c) Estructura Orgnica
La empresa Automotores y Anexos S.A. Manta, tiene la siguiente organizacin estructural:

Presidente Ejecutivo

Vicepresidente Ejecutivo

Gerente Sucursal

Departamento Administrativa

Departamento de Comercializacin

EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Recomendacin # 1
Al Gerente de la Sucursal.
CONDICION
Adoptar las medidas correctivas sealadas en las recomendaciones constantes en los
Informes de Auditoria.

CRITERIO
Las polticas internas permiten regular y controlar las actividades de la empresa
Se evidencia que la empresa Automotores S.A., cuenta con un conjunto de polticas intimas
que regulan las actividades administrativas. Sin embargo, dicho documento no ha sido
actualizado desde el ao 2000 a pesar de que desde el ao 2001 la empresa ha iniciado el
camino hacia la obtencin del certificado de calidad ISO, desde esta fecha se encuentra
creciendo a pasos a agigantados, pero con algunos puntos de control interno que estn
quedndose fuera o faltan actualizar a la situacin actual de la empresa.
Cabe indicar que para una eficiente marcha administrativa y financiera, la institution requiere
que las referidas polticas internas sean revisadas y modificadas para que contengan entre
otros aspectos lo conveniente a los diferentes procedimientos que se deben seguir para las

reuniones semanales de los departamentos de la sucursal.

CONCLUSION EFECTO
La falta polticas internas actualizadas que regulen las actividades administrativas y
financieras de la institucin, originan que muchos departamentos dupliquen labores, reportes,
utilizacin de recursos, consumo de bienes, etc, debido al crecimiento desordenado de la
empresa.

Recomendacin # 2 A los jefes


de departamentos.
CONDICION
Que las reuniones de trabajo a establecerse en las polticas internas de la empresa se cumplan
a cabalidad para poder resolver los problemas a tiempo y crecer de forma ordenada, y
colaborar as para la consecucin de objetivos que se ha trazado la empresa como es la
obtencin del certificado ISO.

CRITERIO
Inadecuada seleccin del personal para el desempeo de labores
Se ha determinado que funciones de suma importancia vienen siendo desempeadas por
empleados que no cumplen los requisitos mnimos, que para el efecto establece el manual de
seleccin de personal, tal es el caso de las funciones de jefe de ventas de repuestos, quien
desempea funciones de promocin y comercializacin de repuestos, asi como el control
general de bodega, reportes a fabrica, garantas de repuestos, etc. El mencionado empleado
tiene nicamente el ttulo de Bachiller.
Lo comentado se presenta por cuanto se ha incumplido con lo dispuesto en el manual de
seleccin de personal que dice que los individuos deben ser evaluados por su capacidad
profesional, estudios, experiencia, honestidad, carcter y habilidad.
CONCLUSION O EFECTO
El desempeo de funciones por parte del personal que no rene los requisitos mnimos

indispensables establecidos por el manual de seleccin de personal debe capacitarse ya que


esta situacin genera inconformidad por parte de aquellos empleados que si cuentan con estos
requisitos

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