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Febrero 2015
Fiscal
PERSONAS MORALES *
Pagos
provisionales
Rgimen
Retenciones
Pagos definitivos
Periodo
ISR
ISAN
ISR
IVA
IESPYS
IVA1
IESPYS2
Cuota
adicional del
IESPYS3
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Rgimen general
Mensual
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Mensual
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Mensual
* El da 15 vence el plazo para que los contribuyentes obligados cumplan con la presentacin de las principales declaraciones informativas,
que amparan operaciones del ejercicio 2014
Se sugiere consultar el artculo Declaraciones informativas del ejercicio 2014, que se incluye en esta edicin de Puntos Prcticos
En el caso de importacin de bienes tangibles y enajenacin de bienes o prestacin de servicios en forma accidental, as como en la enajenacin de inmuebles consignada en escritura pblica, se deber atender a lo sealado en los artculos 28 y 33 de la LIVA, segn se trate, para
presentar el pago del impuesto
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Para enterar el impuesto correspondiente, tratndose de importacin de bienes, deber atenderse a lo dispuesto por los artculos 15 y 16 de
la LIESPYS
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Adicionalmente a las tasas establecidas en el artculo 2, fraccin I, inciso C) de la LIESPYS, se pagar una cuota de $0.35 por cigarro enajenado
o importado
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La regla 1.3. de la RFA para 2015 (DOF 30-XII-2014), establece que los contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II De las personas morales, Captulo VIII Rgimen de
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras de la LISR, podrn realizar pagos provisionales semestrales del ISR
Asimismo, indica que las personas fsicas y morales dedicadas a las actividades referidas, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la LISR, que opten por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral, podrn enterar las retenciones
que efecten a terceros por el ejercicio fiscal 2015, en los mismos plazos en los que realicen sus pagos provisionales del ISR. Ello, ser aplicable,
siempre que las personas fsicas y morales dedicadas a las actividades a que se refiere esta regla que opten por realizar pagos provisionales del
ISR en forma semestral, presenten en el mismo plazo la declaracin correspondiente al IVA
Tratndose de las retenciones del IVA, stas debern enterarse de manera mensual, debido a que no existe disposicin que seale lo contrario
Una vez ejercida la opcin a que se refiere esta regla, la misma no podr variarse durante el ejercicio
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nicamente cuando realicen actividades gravadas por la ley de la materia, caso en el cual, conforme al artculo 33 de la LIVA, el impuesto
deber pagarse dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en el cual se obtenga la contraprestacin
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Puntos Prcticos
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Retenciones
Pagos definitivos
Periodo
Mensual
Mensual
Mensual
Mensual
Espordico
Espordico
ISR
ISAN
ISR
IVA6
IESPYS
17
17
17
17
17
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17
17
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ISR
IVA1
IESPYS2
Cuota
adicional del
IESPYS3
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1713, 14
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* El da 15 vence el plazo para que los contribuyentes obligados cumplan con la presentacin de las principales declaraciones informativas,
que amparan operaciones del ejercicio 2014
Se sugiere consultar el artculo Declaraciones informativas del ejercicio 2014, que se incluye en esta edicin de Puntos Prcticos
De conformidad con lo estipulado en el artculo 1-A de la LIVA
El quinto prrafo del artculo 111 de la LISR indica que los contribuyentes que tributen en este rgimen calcularn y enterarn el impuesto de
manera bimestral, y tendr el carcter de pago definitivo
Para los mismos efectos, los artculos 5-E de la LIVA y 5-D de la LIESPYS establecen que los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar
en el rgimen de incorporacin fiscal, a que se refiere el artculo 111 de la LISR, durante el periodo que permanezcan en el mismo, en lugar de
presentar mensualmente la declaracin correspondiente al IVA y al IESPYS, debern calcular tales impuestos de manera bimestral
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Conforme a la fraccin VII del artculo 112 de la LISR, las retenciones por salarios debern enterarse conjuntamente con la declaracin bimestral
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El tercer prrafo del artculo 5-E de la LIVA establece que en caso de que estos contribuyentes efecten la retencin a que se refiere el artculo 1-A
de dicha ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente, lo harn de manera bimestral, conjuntamente con la declaracin de pago
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El tercer prrafo del artculo 5-D de la LIESPYS establece que en caso de que estos contribuyentes efecten la retencin a que se refiere el
artculo 5-A de dicha ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente, lo harn de manera bimestral, conjuntamente con la declaracin de pago
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Tratndose de estas cuotas adicionales, debern enterarse de manera mensual debido a que no existe disposicin que seale lo contrario
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El artculo 116, tercer prrafo de la LISR seala que cuando nicamente se obtengan ingresos en este rgimen y el monto mensual de los
mismos no exceda de 10 salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, los contribuyentes podrn efectuar
los pagos provisionales del ISR de manera trimestral
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No se pagar este impuesto cuando se trate del uso o goce temporal destinado para casa-habitacin
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Conforme al artculo 5-F de la LIVA, cuando estos contribuyentes deban enterar pagos provisionales trimestrales, en lugar de presentar
mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 5-D de la citada ley, debern calcular el IVA de manera trimestral
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El artculo 117, segundo prrafo de la LISR, indica que esas instituciones efectuarn pagos provisionales de manera cuatrimestral
Al respecto, la regla 3.14.1. de la RM para 2015 seala que estos contribuyentes podrn efectuar, en su caso, el entero de las retenciones a su
cargo, en los mismos plazos en los cuales realicen los pagos provisionales del ISR. No obstante, al no existir regulacin semejante para el pago
del IVA, ste deber efectuarse de manera mensual
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Dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso
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Conforme al artculo 1-A, penltimo prrafo de la LIVA
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Dentro de los 15 das siguientes a la obtencin de la contraprestacin
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Puntos Prcticos
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Da 17 ms un da hbil
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CFF, que opten por dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado en los trminos del artculo 52 del CFF, as como los contribuyentes a que se refiere el artculo 32-H de ese
ordenamiento.
Los sujetos y entidades a que se refiere el artculo
20, Apartado B, fracciones I, II, III y IV del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria
(RISAT).
La Federacin y las entidades federativas.
Los organismos descentralizados y las empresas
de participacin estatal mayoritaria de la Federacin.
Los organismos descentralizados y las empresas de
participacin estatal mayoritaria de las entidades
federativas, as como aquellos fondos o fideicomisos
que, en los trminos de sus respectivas legislaciones, tengan el carcter de entidades paraestatales,
excepto los de los municipios.
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