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1.

DATOS GENERALES
1.1.

Breve descripcin
CTPRINT SAC es experto en la impresin sobre papel, sin
embargo realizar cada pieza impresa es sin duda un arte que
requiere de experiencia, capacidad y tcnicas de aplicacin
nicas, que a lo largo de los aos; se ha implementado para
ofrecer

1.2.

1.3.

acabados

con

alto

valor

agregado.

Organigrama de la empresa.

GERENTE

GERENTE

Jefe de
produccin

Administrati
vo

Operario
N1

Operario
N02

Operario
N03

Operario
N04

Operario
N05

Operario
N06

Contador

Misin, visin, anlisis FODA.


Misin:
"Somos una empresa familiar dedicada a brindar soluciones
grficas a nivel nacional, que busca satisfacer las expectativas de
nuestros clientes con calidad, tecnologa, confiabilidad, diseo
personalizado y precios competitivos, comprometidos con el
desarrollo de nuestros empleados y de la sociedad", el exito de
nuestros clientes es nuestro xito.

Visin:
Forjar la mejor imprenta en el mercado nacional, fundada en
nuestra unin familiar.
Anlisis FODA

OPORTUNIDADES

FORTALEZAS

Ubicacin en la ciudad de
Trujillo, ciudad que
registra el tercer lugar
con mayor PBI a nivel
nacional
Garanta de un servicio de
alta calidad.

DEBILIDADES

Contratiempos y retrasos en
la entrega de trabajos,
debido
a
factores
secundarios.
Poca fidelidad hacia la
empresa, el cliente busca
proveedores que le ofrezca
mejor oferta.
Poca comunicacin entre
reas de trabajo, generando
problemas internos.

Nuevas tecnologas
emergentes para la
industria grfica.
Crecimiento favorable de
la demanda de servicios
grficos a nivel nacional.
Diversidad de suministros
de acuerdo a los
requerimientos

AMENAZAS

Bajas barreras para el


ingreso al mercado.
Alto nmero de
competidores directos.
Precio de ventas sensibles
de acuerdo al
comportamiento del
mercado.
Alto poder de negociacin
de los clientes

1.4.

Entorno (clientes, competidores, proveedores).


Clientes:
Las

empresas

grficas,

en

particular

las

imprentas

editoriales30, no tienen un tipo de cliente definido, pues ofrecen


sus productos a diferentes clientes; tales como: empresas,
colegios,

universidades,

entidades

pblicas

privadas,

organizaciones, autores, etc. Esta caracterstica dificulta definir


un tipo de cliente. Sin embargo, ellos son gestores intermediarios
que solicitan la publicacin de sus obras para distribuirlas al
mercado a travs de los diferentes canales: libreras, kioscos,
centros educativos, ferias y otros dnde el lector pueda adquirir
libros (y afines a esta lnea). En consecuencia, el consumidor final
(lector) de nuestro producto posee una caracterstica comn:
pertenece al grupo de personas alfabetos a nivel nacional.
Competidores:
El mercado de la industria grfica es muy atractivo para nuevos
inversionistas, debido a la creciente demanda que se manifiesta
en el sector manufactura, el ingreso de nuevos competidores no
est muy restringido debido a las bajas barreras de entrada:
administrativas y legales; no es complicado conseguir una
licencia de funcionamiento en zonas industriales, inclusive
muchas imprentas son informales y no cuentan con licencia, lo
que

es

desfavorable

para

la

industria

generando

una

competencia negativa que repercute en los precios. Luis Gayoso,


gerente de Desarrollo Empresarial de la Municipalidad de Lima,
revel que existen 1 074 imprentas en funcionamiento en el
Centro de Lima, de las cuales solo el 5% (unos 53 locales) cuenta
hoy con licencia de funcionamiento13. Una realidad que no ha

cambiado mucho debido a la restriccin de emisin de licencias


por parte del Municipio Central de Lima.

Provedores:
El mercado de proveedores de la industria grfica en el Per, est
compuesto

principalmente

por:

distribuidores

de

mquinas

accesorios, la industria de insumos qumicos y tintas, y por la industria


de papeles y cartones.
A continuacin en el Cuadro N01 se muestra a los proveedores de la
empresa por su rubro:
Cuadro N01: Proveedores segn rubro.
RUBRO
Distribucin de mquinas y accesorios
Distribucin de tintas
Distribucin de papeles
Fuente: Elaboracin propia.

PROVEEDOR
Coinma Mquinas Grficas, S.L.
Lion Graf S.R.L.
Tu Papel S.A.C.

2. PROCESO PRODUCTIVO
2.1.

Principales productos o servicios (ndices de produccin).

Industrias Grficas:
Se refiere a trabajos de alta produccin como catlogos, revistas y
ediciones. Grafisan realiza todo el proceso desde la preimpresin, la
impresin y el acabado.
Imprenta rpida:
Se refiere a impresin rpida digital y encuadernacin de diferentes
productos como tarjetas, catlogos, revistas, volantes en papel bond,
papel

cauch

invitaciones

de

A4,A5,A6,
boda,

papelera comercial, sobres, posters,

facturas,

etiquetas,

almanaques,

folletos,

felicitaciones, etc. Materia prima que utiliza (ndices de consumo).

2.2.

Materia prima que utiliza (ndices de consumo).

El papel recubierto o papel cuch es un papel que en su


exterior es recubierto por una o varias capas (couches) de
productos que le confieren diferentes cualidades, incluyendo peso,
superficie, brillo, suavidad o reduccin a la absorbencia de tinta
2.3.

Diagrama de flujo productivo.

Inicio

Desea hacer algn


pedido?
No

Fin

Requisita el formato de
orden de impresin y lo
enva al rea de
Produccin junto con el
formato original que se
desea imprimir y
material necesario
rden de
impresin

Elabora el
diseo.

Solicitante
Imprenta

rea de

Entrega del
producto al
solicitante

Fin

3. EJECUCIN DEL TRABAJO DE APLICACIN


3.1.
Se decidi escoger la empresa manufacturera CTPRINT SAC,
la cual se dedica a la produccin de diferente tipo de impresiones,
de las cuales se decidi utilizar solo 3, y a los SKUs restantes
agruparlos en Otros.
A continuacin, en el cuadro N02, se muestran los SKUs a usar:
Cuadro N02: Descripcin de cada SKU

NMERO DE SKU
SKU 1
SKU 2
SKU 3

NOMBRE SKU
Afiches papel couch A4
Volantes TM A5
Volantes Papel Couch A6

Fuente: Elaboracin propia


Adicionalmente, la empresa brind informacin sobre las ventas
obtenidas durante los tres ltimos aos 2013-2015. A continuacin
se presenta dicha informacin en el cuadro N03,04,05 y 06.
Cuadro N03: Ventas por ao y por mes del SKU 1
SKU 1
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

2013
36,560
57,135
30,963
65,600
35,735
22,579
80,280
48,558
75,983
118,677
287,020
504,260

2014
173,000
192,000
523,350
235,135
165,560
250,870
40,000
247,175
93,100
389,130
148,790
395,250

2015
39,678
36,273
60,892
99,545
31,530
30,144
59,054
30,994
36,338
60,944
30,678
122,424

Fuente: Elaboracin propia


Cuadro N04: Ventas por ao y por mes del SKU 2
SKU 2
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

2013
40,420
43,999
50,358
62,257
63,987
41,255
93,243
12,701
104,391
37,330
22,694
149,970

2014
274,065
133,002
389,394
151,001
263,105
210,000
209,908
200,000
128,500
241,270
28,680
29,000

2015
72,197
97,717
46,417
53,081
56,843
31,942
43,008
30,039
55,648
9,640
27,541
132,790

Fuente: Elaboracin propia

Cuadro N05: Ventas por ao y por mes del SKU 3


SKU 3
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

2013
79,545
56,188
24,348
54,351
40,718
44,444
53,437
69,475
79,034
58,925
60,375
113,585

2014
106,930
147,411
120,368
7,301
6,856
30,590
16,700
16,900
25,100
44,520
12,160
158,400

2015
72,197
97,717
46,417
53,081
56,843
31,942
43,008
30,039
55,648
9,640
27,541
132,790

Fuente: Elaboracin propia


Cuadro N06: Ventas por ao y por mes de Otros

OTROS
2013
61,665
42,817
59,246
29,557
47,416
39,871
37,114
55,354
46,989
25,620
65,418
66,650

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

2014
50,351
43,144
53,247
62,888
46,582
29,496
66,091
25,216
29,406
57,814
64,073
37,127

2015
53,126
31,538
65,204
52,921
64,225
52,455
35,928
41,120
31,885
52,348
31,451
56,912

Fuente: Elaboracin propia


Clasificacin
produccin.

de

costos

segn

funcin,

actividad

De acuerdo a los datos obtenidos, se decidi realizar la


clasificacin

de

los

costos

segn

su

funcin,

actividad

produccin. Ver tabla N7: Clasificacin de costos segn funcin,


actividad y produccin.
Ante ello, cabe mencionar que:

Los costos de Luz y Agua se considerarn segn Funcin en


Produccin y Administracin, siendo ambos Mixtos ya que
tienen una parte fija y tambin una parte variable

Cuadro N07: Clasificacin de Costos segn Funcin, Actividad y Produccin.


FUNCIN
ACTIVIDAD
PRODUCCIN
Pro Admi Comer Fina Fijo Variabl Mixt
MD
MOD
CIF
GO
d.
n.
c.
n.
s
es
os
LUZ

AGUA

INTERNET

TELFONO
MANTENIMIENT
O
ADMINISTRADO
R
CONTADOR

GERENTE
JEFE DE
PRODUCCION
OPERARIO
CINTA DE
EMPAQUE
TINTA
PLACAS
PAPEL COUCHE
A6
PAPEL TM.A5
PAPEL COUCHE
A5
IGV
DEPRECIACIN
IMPUESTOS

x
x
x

Fuente: Elaboracin propia

Estimar el costo de produccin unitario, gasto operativo


unitario, costo total unitario y utilidad unitaria.
o SKU N01: Afiches para papel couch A4
Materia prima a usar:
Cuadro N08: Conversin de unidades de materia prima a
usar
Preci
o
Cantidad
unita
Precio por
(Volante
rio
millar
s/
(S/.
pliego)
/plieg
o)

Pliegos de
papel (en
millares)

S/. 270.00

0.27

16

Precio
por
afiches
papel
couch

Preci
o por
1000
volan
tes

Costo
total

S/. 16.87 517.69


0.01688
5
125

Fuente: Elaboracin propia


o En el primer recuadro, podemos apreciar que se identifica
al nmero uno como la cantidad de pliegos de papel en
millares. Luego, segn datos de la empresa, se identifica
que el precio por millar es de 270 nuevos soles.
o Al dividir 1 millar de pliegos, entre su precio por millar, se
puede determinar el costo de un solo pliego, es decir, el
precio unitario del mismo, el cual es 0.27 nuevos soles.
o Por otro lado, se identifica tambin que se pueden obtener
16 afiches papel couch por cada pliego de papel.
o Al dividir el precio unitario de cada pliego entre la cantidad
de volantes por pliego, obtienes el precio por volante papel
couch.
o A continuacin, se muestra la simplificacin de unidades:
soles
pliego
soles
=
afiches afiches
pliego
o Obteniendo como resultado, el precio por afiche papel
couch:

o 0.01688 nuevos soles.


o Luego al multiplicar dicho precio por 1000 unidades, se
podr obtener el costo de millar de afiches.
o Finalmente, se debe multiplicar dicho costo por millar con la
cantidad de millares a producir.
Insumos adicionales a usar:
Cuadro N10: Conversin de unidades de placas a usar y
tinta a usar
Placa/vol
ante

Total
Precio
Cantidad
de
unitario
de
placa
(S/. /
volantes
s
placa)

0.0008

0.000
1
8

22.5

Litros de
Preci
tinta x 10 Cantidad
ox
mil
total (lts)
litro
volantes
0.222
12
0.0012
6

Costo
total
0.00027

Precio
Costo
por
Costo
total
1000
total
(S/.)
volante
s
552.2
18
0.01800
04
Costo
total x
millar

Costo
total

0.26712

8.19470
736

Fuente: Elaboracin propia.


Placas:
o Se debe tener como conocimiento previo, que se usan 8
placas por cada 10000 afiches, por lo que en el primer
recuadro se muestra cuantas placas se necesitan por tan
solo 1 volante. Luego, en el cuarto recuadro se muestra el
precio unitario por cada placa.
o Posteriormente,

se

puede

calcular

el

costo

total

multiplicando el precio unitario de la placa por el total de la


misma.
o Finalmente, se debe multiplicar por mil placas para tener su
valor por millar y despus multiplicarlo por la cantidad de
millares a usar.
Tinta:

o Se identifica la cantidad de litros que se necesita por 10000


volantes, luego en el segundo recuadro, lo que se necesita
por un solo volante.
o En el tercer recuadro se muestra el precio por litro, el cual
es brindado como dato por la empresa.
o Luego se calcula el costo total como la multiplicacin de la
cantidad total de tinta en litros por su precio en litros,
calculando de esta forma el costo por un volante. Al
multiplicar este valor por mil, se puede obtener el costo
total por millar en tintas. Finalmente, al multiplicarlo por la
cantidad de millares que se deciden producir, se obtiene el
costo total.

Gastos operativos:
Cuadro N11: Gastos operativos del mes de Noviembre
2015:
Servicios

Luz
Agua
Internet y
Telefonia
TOTAL

IMPORTE
TOTAL

Gastos de produccion Gastos Operativos


Porcent
Import
aje
Importe
Porcentaje
e
800
70%
560
30%
240
80
20%
16
80%
64

750
1630

0%

0
576

100%

750
1054

Fuente: Elaboracin propia


o Los costos de Luz tienen el 70% como gastos de
produccin,y el 30% restante como gastos operativos.
o Los costos de Agua tienen el 20% como gastos de
produccin y el 80% restante como gastos opertivos

o Los gastos de internet y telefona son aplicados netamente


a los gastos operativos.
A continuacin se adiciona el cuadro N12 donde se puede identifcar los
costos de los sueltos del personal administrativo.
Cuadro N12: Sueldo de personal administrativo del mes de
noviembre 2015:
Sueldo de Personal Administrativo
Operarios
Sueldo
1
750
1
750
2
1250

Contabilidad
Administracion
Gerencia

Total
750
750
2500
4000

Fuente: Elaboracin propia


Por otro lado, se muestra la participacin en venta en el cuadro N13 y
tambin la cantidad de millares vendidas por cada SKU en el mes de
Noviembre 2015

Mano de obra directa:


Cuadro N13: Costo de mano de obra directa.

Salario de
operario
(S/.)
S/.
750.00

Horas al
# de
mes x
Operario
Operario
s
(hr)
6

192

Costo
X
Hora
(s./x
hr)
S/.
3.91

Horas
Horas Costo de
requerid
totale
hora
as para
s por total por
producir
6
6
1
Opera Operari
millares
rios
os
(hr)
S/.
2
12.00
46.88

Fuente: Elaboracin propia


En el primer recuadro se puede identificar el salario del operario,
en el segundo recuadro, el nmero de operarios, en el tercer
recuadro las horas que trabaja al mes el operario.

Luego, se puede identificar el costo por hora de la mano de obra


del operario.
Por otro lado, tambin se puede identificar las horas requeridas
para producir 1 millar, este dato fue obtenido por la empresa.
Adicionalmente a ello, las horas totales por 6 operarios(numero
total de operarios) se calcula multiplicando las horas requeridas
para producir 1 millar por el nmero de operarios.
Finalmente, el costo de horas totales se halla multiplicando el
costo

VOLANTES PAPEL
COUCH A6
(10.5x14.8)

17%

Material
Directo (MD)
Papel couch
A6

Tamao

Costo Total

10.5x14.8

S/.
116.18859

Mano de Obra
Directa(MOD)

Unidad
de

Costo Total
(s/.)

medida
Salario de
operarios

S/.

CIF

Unidad
de
medida

S/.
806.87

Precio
Unitario

Cantid
ad

Costo Total

Material
Indirecto (MI)
Placas
Tinta
Cinta de
empaque
marrona
Mano de Obra
Indirecta(MOI
)
Salario de jefe
de produccin
Otros CIF
Depreciacin
Pago de
servicios
pblicos(agua)
Pago de
energa
elctrica de
planta
Servicios de
telefona e
internet
Costo de
mantenimiento
de mquinas

605x745x
0.30 cm

S/.
247.87
S/.
4.29

litros
unidad

S/.
0.50

S/.
1.00

S/.

S/.
1,100.00

S/.
187.90

s/.

200000

20000

284.7007265

S/.

S/.
2.73

S/.

S/.
95.66

S/.

S/.
-

S/.

S/.
20.00

2
Costo
Total
CIF
Tasa
CIF

Gastos de
periodo
Sueldo de
personal

Unidad
de
medida

Precio
Unitario

Cantid
ad

S/.

750

S/.
40.00
S/.
864.16
S/.
1.07

Costo Total
S/.
1,500.00

Asignaci
n a
Volantes
(17%)
S/.
256.23

administrativos
Sueldo de
personal
(gerencia)
Pago de
energa
elctrica
Pago de
servicios
pblicos(agua)
Servicios de
telefona e
internet

S/.

1250

S/.
-

S/.
2,500.00

S/.
427.05

S/.
240.00

S/.
41.00

S/.

S/.
64.00

S/.
10.93

S/.

S/.
750.00

S/.
128.12

S/.
5,054.00

S/.
863.33

TOTAL

La materia prima est explicada en el cuadro N10, de igual


forma la mano de obra directa y los costos CIF de Placas y
Tintas.
Por otro lado, para poder calcular el sueldo del salario del
jefe de produccin, se ha multiplicado su precio unitario
por la participacin en ventas.
RESUMEN
MD

116.19

MOD

806.87

CIF

864.16

GO

863.33

Costo produccin

Costo total

1,787.21

2,650.54

Costo produccin
Unitario

64.89

Costo Total
Unitario

96.24

Precio Venta

Unitario
Utilidad Unitaria

170.00

73.76

o SKU N02: Volantes TM A5


Materia prima a usar:
Cuadro N14: Conversin de unidades de materia prima a
usar

Pliegos de
papel (en
millares)

Preci
o
Precio
Precio
unita Cantidad
por
por
rio
(Volantes / Volante
millar
(S/. /
pliego)
papel
plieg
couch
o)
0.00296
S/. 95.00 0.095
32
875

Preci
o por
1000
volan
tes

Costo
total

2.968 81.76234
75
375

Fuente: Elaboracin propia


o En el primer recuadro, podemos apreciar que se identifica
al nmero uno como la cantidad de pliegos de papel en
millares. Luego, segn datos de la empresa, se identifica
que el precio por millar es de 95 nuevos soles.
o Al dividir 1 millar de pliegos, entre su precio por millar, se
puede determinar el costo de un solo pliego, es decir, el
precio unitario del mismo, el cual es 0.095 nuevos soles.
o Por otro lado, se identifica tambin que se pueden obtener
32 afiches papel couch por cada pliego de papel.
o Al dividir el precio unitario de cada pliego entre la cantidad
de volantes por pliego, obtienes el precio por volante papel
couch.
o A continuacin, se muestra la simplificacin de unidades:
soles
pliego
soles
=
afiches afiches
pliego

o Obteniendo como resultado, el precio por afiche papel


couch:
o 0.00296875 nuevos soles.
o Luego al multiplicar dicho precio por 1000 unidades, se
podr obtener el costo de millar de afiches.
o Finalmente, se debe multiplicar dicho costo por millar con la
cantidad de millares a producir.
Insumos adicionales a usar:
Cuadro N15: Conversin de unidades de placas a usar y
tinta a usar
Precio
Total
por
Cantidad
Precio
Costo
Costo
Placa/volant
de
de
unitario (S/.
total
1000
e
plac
total
volantes
/ placa)
(S/.)
volante
as
s
371.8
0.00
13.5
035
0.0006
1
06
22.5
0.0135
Litros de
tinta x 10
mil volantes

Cantidad Preci
total
o x Costo total
(lts)
litro

10

0.001

0.22
26

0.0002226

Costo
total x
millar

Costo
total

0.2226

6.1306
266

Fuente: Elaboracin propia.


Placas:
o Se debe tener como conocimiento previo, que se usan 8
placas por cada 10000 afiches, por lo que en el primer
recuadro se muestra cuantas placas se necesitan por tan
solo 1 volante. Luego, en el cuarto recuadro se muestra el
precio unitario por cada placa.
o Posteriormente,

se

puede

calcular

el

costo

total

multiplicando el precio unitario de la placa por el total de la


misma.

o Finalmente, se debe multiplicar por mil placas para tener su


valor por millar y despus multiplicarlo por la cantidad de
millares a usar.
Tinta:
o Se identifica la cantidad de litros que se necesita por 10000
volantes, luego en el segundo recuadro, lo que se necesita
por un solo volante.
o En el tercer recuadro se muestra el precio por litro, el cual
es brindado como dato por la empresa.
o Luego se calcula el costo total como la multiplicacin de la
cantidad total de tinta en litros por su precio en litros,
calculando de esta forma el costo por un volante. Al
multiplicar este valor por mil, se puede obtener el costo
total por millar en tintas. Finalmente, al multiplicarlo por la
cantidad de millares que se deciden producir, se obtiene el
costo total.

Gastos operativos:
Cuadro N16: Gastos operativos del mes de Noviembre
2015:
Servicios

Luz
Agua
Internet y
Telefonia
TOTAL

IMPORTE
TOTAL

Gastos de produccion Gastos Operativos


Porcent
Import
aje
Importe
Porcentaje
e
800
70%
560
30%
240
80
20%
16
80%
64

750
1630

Fuente: Elaboracin propia

0%

0
576

100%

750
1054

o Los costos de Luz tienen el 70% como gastos de


produccin,y el 30% restante como gastos operativos.
o Los costos de Agua tienen el 20% como gastos de
produccin y el 80% restante como gastos opertivos
o Los gastos de internet y telefona son aplicados netamente
a los gastos operativos.
A continuacin se adiciona el cuadro N12 donde se puede identifcar los
costos de los sueltos del personal administrativo.
Cuadro N12: Sueldo de personal administrativo del mes de
noviembre 2015:

Contabilidad
Administracion
Gerencia

Sueldo de Personal Administrativo


Operarios
Sueldo
1
750
1
750
2
1250

Total
750
750
2500
4000

Fuente: Elaboracin propia


Por otro lado, se muestra la participacin en venta en el cuadro N13 y
tambin la cantidad de millares vendidas por cada SKU en el mes de
Noviembre 2015

Mano de obra directa:


Cuadro N17: Costo de mano de obra directa.
Salario de
operario (S/.)

# de Horas Costo
Oper al mes
X
arios
x
Hora
Operar (s./x
io (hr)
hr)

Horas
Hor Costo
requerid as de hora
as para tot
total
producir ale
por 6
1
s Operari
millares por
os
(hr)
6
Op
era
rio

S/.
750.00

192

S/.
3.91

1.25

7.5
0

S/.
29.30

Fuente: Elaboracin propia


En el primer recuadro se puede identificar el salario del operario,
en el segundo recuadro, el nmero de operarios, en el tercer
recuadro las horas que trabaja al mes el operario.
Luego, se puede identificar el costo por hora de la mano de obra
del operario.
Por otro lado, tambin se puede identificar las horas requeridas
para producir 1 millar, este dato fue obtenido por la empresa.
Adicionalmente a ello, las horas totales por 6 operarios(numero
total de operarios) se calcula multiplicando las horas requeridas
para producir 1 millar por el nmero de operarios.
Finalmente, el costo de horas totales se halla multiplicando el
costo

VOLANTES TM. A5
(14.8 x 21)
Material

Tamao

Costo Total

Directo (MD)
Papel TM. A5

14.8 x 21

Mano de Obra
Directa(MOD)

Unidad
de
medida

Salario de
operarios

S/.

CIF

Unidad
de
medida

S/.
81.76234

Costo Total
(s/.)
S/.
806.87

Precio
Unitario

Cantid
ad

Costo Total

Material
Indirecto (MI)
Placas
Tinta
Cinta de
empaque
marrona
Mano de Obra
Indirecta(MOI
)
Salario de jefe
de produccin
Otros CIF
Depreciacin
Pago de
servicios
pblicos(agua)
Pago de
energa
elctrica de
planta
Servicios de
telefona e
internet
Costo de
mantenimiento
de mquinas

605x745
x0.30 cm

S/.
371.80
S/.
6.13

litros
unidad

S/.
0.50

S/.
1.00

S/.

S/.
1,100.00

S/.
319.93

s/.

200000

20000 484.7423064

S/.

S/.
4.65

S/.

S/.
162.87

S/.

S/.
-

S/.

S/.
20.00

2
Costo
Total
CIF
Tasa
CIF

S/.
40.00
S/.
1,391.13
S/.
0.64

/ H.H

Gastos de
periodo

Unidad
de
medida

Precio
Unitario

Cantid
ad

Costo Total

Asignaci
na
Volantes
(29%)

S/.

750

S/.
1,500.00

S/.
436.27

S/.

1250

S/.
2,500.00

S/.
727.11

S/.
240.00

S/.
69.80

Sueldo de
personal
administrativos
Sueldo de
personal
(gerencia)
Pago de
energa
elctrica
Pago de
servicios
pblicos(agua)
Servicios de
telefona e
internet
TOTAL

S/.
S/.

S/.
64.00

S/.
18.61

S/.

S/.
750.00

S/.
218.13

S/.
5,054.00

S/.
1,469.93

La materia prima est explicada en el cuadro N104 de


igual forma la mano de obra directa y los costos CIF de
Placas y Tintas.
Por otro lado, para poder calcular el sueldo del salario del
jefe de produccin, se ha multiplicado su precio unitario
por la participacin en ventas.
RESUMEN
MD

MOD

CIF

GO

Costo produccin

Costo total

81.76

806.87

1,391.13

1,469.93

2,279.76

3,749.69

Costo produccin
Unitario

30.74194119

Costo Total
Unitario

50.56357297

Precio Venta
Unitario
Utilidad Unitaria

15
0.00

99.44

Sistema Costeo Total y Directo

Produccin
Ventas
PVU
Costo de produccin variable
Costos fijos de produccin
Gastos de administracin
Costos fijos de produccin unitario

27.541
27.541
170
1,315
473
863
17.15998715

millares
millares
soles
soles
soles
soles
soles

Costeo directo
Ingreso por ventas
Costo de produccin variable
MC
Costos fijos de produccin
Gastos de administracin
Utilidad

4,682
1,315 COSTOS VARIABLES
3,367
473
COSTOS FIJOS
863
2,031

Costeo total
Ingreso por ventas
Costo de produccin variable
Costos de produccin fijos
Utilidad bruta
Gastos de administracin

4,682
1,315
473
2,895
863

COSTO DE
PRODUCCIN

Utilidad

2,031

o La produccin se ha obtenido de la data histrica de la


empresa.
o Se ha producido la misma cantidad que se ha vendido.
o Por otro lado, el precio de venta unitario por cada millar
es de 170 nuevos soles
o El costo de produccin variable suma 1315
o Los costos fijos de produccin 473 nuevos soles
o Los gastos de aministracin suman 863 nuevos soles
o Y finalmente, los costos fijos de produccin unitario tan
solo 17.15.998715

Sistema de costeo por orden de trabajo


101

Cantidad x
millares
12

SKU 3

102

34

SKU 2

103

25

SKU 1

N de trabajo

Costo papel

0.27

soles/pliego

Costo papel

0.095

soles/pliego

Costo papel

0.27

soles/pliego

Materiales directos:
La cantidad de materiales directos
para cada orden de trabajo se ha
calculado determinando la relacin
entre pliegos y volantes, pudiendo
as tener la misma unidad para poder
multiplicar el costo del papel.

Materiales directos
N Trabajo

N Req

T 101

711

Cantidad
(m.)
187.5

T 102

712

1062.5

Pliego

T 103

713

1562.5

Pliego

N Trabajo

SKU 3

SKU 2

SKU 1

Tiempo (hr/x millar)


Costo (soles/ x millar)

7.50
3.91

7.50
3.91

12.00
3.91

Descripcin
Pliego

MOD

Otros
CIF estimados
Total MOD

S/. 4,187
1130.8785

Mano de obra indirecta:


Como se puede identificar en la tabla
17, las horas MOD varan con
respecto a cada tipo de SKU, es por
ello que se considera una diferente
hora mod para cada SKU
Tasa CIF:
La tasa CIF se calcul sumando los 3
costos CIF de los 3 SKU y se dividi
entre el total de horas MOD

ORDEN DE TRABAJO N101


Material
es
Directos
N
Requisici
n
Req. N
711

Mano Obra
directa

CIF

Costo ($)

Tarjeta

Horas

S/. 50.63

Tiempo SKU 3

90

$
50.63

Costo ($)

$
351.56

90

Costo de mano de obra directa ($)


Cif ($)
Costo total de produccin ($)
Costo unitario de produccin ($/ und)
Costo total del producto ($)
Costo total unitario($/ und)

90

Tasa CIF Costo ($)


($/ hr)
$
3.70

$
333.19

$
351.56

Resumen de costos
Costo de materiales directos ($)

Horas

Resumen de Utilidades
$
50.63
$
351.56
$
333.19
$
735.38
$
61.28
$
1,111.54
$
92.63

Precio de venta unitario


Costo total unitario
Utilidad unitaria

$
170.00
$
92.63
$
77.37

ORDEN DE TRABAJO N102


Material
es
Directos
N
Requisici
n
Req. N
712

Mano Obra
directa

CIF

Costo ($)

Tarjeta

Horas

S/. 100.94

Tiempo SKU 3

255

$
100.94

255

Costo ($)

$
996.09

Costo de mano de obra directa ($)


Cif ($)
Costo total de produccin ($)
Costo unitario de produccin ($/ und)
Costo total del producto ($)
Costo total unitario($/ und)

255

Tasa CIF Costo ($)


($/ hr)

$
3.70

$
944.04

$
996.09

Resumen de costos
Costo de materiales directos ($)

Horas

Resumen de Utilidades
$
100.94
$
996.09
$
944.04
$
2,041.07
$
60.03
$
2,715.00
$
79.85

Precio de venta unitario


Costo total unitario
Utilidad unitaria

$
150.00
$
79.85
$
70.15

ORDEN DE TRABAJO N103


Material
es
Directos
N
Requisici
n
Req. N
713

Mano Obra
directa

CIF

Costo ($)

Tarjeta

Horas

S/. 421.88

Tiempo SKU 3

300

$
421.88

Costo ($)

$
1,171.88

300

300

Tasa CIF Costo ($)


($/ hr)

$
3.70

$
1,110.63

$
1,171.88

Resumen de costos

Resumen de Utilidades

Costo de materiales directos ($)

$
421.88
$
1,171.88
$
1,110.63
$
2,704.38

Costo de mano de obra directa ($)


Cif ($)
Costo total de produccin ($)
Costo unitario de produccin ($/ und)

Horas

Precio de venta unitario


Costo total unitario
Utilidad unitaria

$
190.00
$
173.72
$
16.28

Costo total del producto ($)


Costo total unitario($/ und)

108.18
$
4,343.04
$
173.72

PUNTO DE EQUILIBRIO
SKU 3: VOLANTES PAPEL
S/. 1,335.93
COSTOS FIJOS
170.00
PVU
CVU

QPE=
QPE=

S/.

19.89

8.90
9.00

SKU 2: VOLANTES T A5
S/.
COSTOS FIJOS
2,274.60
PVU
150.00
S/.
CVU
19.89

QPE
=
QPE
=

17.48
18.00

SKU 1: AFICHES A6
COSTOS FIJOS
3,111.60
PVU
190
S/.
CVU
55.95

QPE
=
QP
E=

23.21
24.00

Aplicando la

SKU 3
27.541
4,682

SKU 2
74.158
11,124

SKU 1
30.678
95,458

TOTAL
132.3770
111,263.4274

548

1,475

1,716

3,739.3097

4,134

9,649

93,741

107,524.1176

% Venta
% Ingreso

20.80%
4.21%

56.02%
10.00%

23.17%
85.79%

McP
QPE

812.257
8.28

soles/und
unidades

Venta
Venta

SKU 3
1.72
2.00

SKU 2
4.64
5.00

SKU 1
1.92
2.00

Factor
QPE (S/.)

0.97
6,955.91

Ingreso
Ingreso
Ingreso

SKU 3
292.70
1.72
2.00

SKU 2
695.43
4.64
5.00

SKU 1
5967.78
1.92
2.00

Unidades
Ingresos
Costos
variables
MC total

812.2567942

SEGN VENTAS:
PUNTO DE EQUILIBRIO PONDERADO

SEGN INGRESO:

El Margen de contribucin
ponderado se determina
dividiendo el MC total
entre las unidades
producidas.

El factor se halla
dividiendo el Margen de
contribucin total entre los
ingresos totales.

El Punto de equilibrio
ponderado se calcula
dividiendo el costo fijo
total entre el Margen de
contribucin ponderado.

Luego, el punto de
equilibrio ponderado en
dinero se halla dividiendo
los costos fijos totales
entre el factor.

La cantidad aproximada
por cada SKU se haya
multiplicando el punto de
equilibrio ponderado por el

La cantidad aproximada
por cada SKU se haya :
1) Se divide el Ingreso
obtenido entre cada
PVU de cada SKU y

PRONSTICOS DESDE ENERO 2016 HASTA


JULIO 2016:
Segn los datos obtenidos en el Excel, se resumen los DAM de la
siguiente manera:
DAM SMP 3
MESES
101,417.58

DAM SMP 4
MESES
95,029.22

DAM SMP 5
MESES
100,535.01

DAM
SUAVISADO
EXPO ALFA 2

SMP 4
MESES
97,537.64

87,095.54

Siendo el menor DAM, el DAM suavizado exponencial con ALFA 2.


Por lo que el pronstico quedara de la siguiente manera:
ENERO 2016
FEBRERO 2016

SKU 1

PRONSTICO

DAM

41,428.67

73,649.41

32,220.75

MARZO 2016

185,796.33

67,205.26

118,591.07

ABRIL 2016

256,652.50

90,923.48

165,729.02

MAYO 2016

218,907.50

124,069.28

94,838.22

JUNIO 2016

49,677.00

143,036.93

93,359.93

JULIO 2016

56,738.67

124,364.94

67,626.27

PRESUPUESTO OPERATIVO:
VENTAS
Ventas
esperadas
Precio de venta
unitario

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Total

74

67

91

124

143

124

623

S/. 170

S/. 170

S/. 170

S/. 170

S/. 170

S/. 170

S/. 12,520

S/.
11,425

PRODUCCIN
Ventas
esperadas
Inventario final
deseado
Necesidades
totales
Inventario
inicial
Unidades a
producir

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

74

67

91

74

MD
Unidades a
producir
Costo de MD
unitario
Costo total MD
Inventario final

Ingreso
esperado

S/.
21,142

S/.
105,95
2

MAYO

JUNIO

Total

124

143

124

623

67

91

124

143

124

623

74

67

91

124

143

124

623

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Total

74

67

91

124

143

124

623

S/. 16.88

S/. 16.88

S/. 16.88

S/. 16.88

S/. 16.88

S/. 16.88

101

S/. 1,243
S/. 113

S/. 1,134
S/. 153

S/. 1,534
S/. 209

S/. 2,094
S/. 241

S/. 2,414
S/. 210

S/. 2,099
S/. 250

10,517
1,177

S/. 15,457 S/. 21,092 S/. 24,316

deseado
Necesidades
totales
Inventario
inicial
Costo de
compra MD

MOD 1
Unidades a
producir
Horas MOD por
unidad
Horas MOD
requeridas
Costo de hora
MOD
Costo total MOD
MOD 2
Horas MOD
requeridas
Horas por
operario
Operarios
requeridos

S/. 1,356

S/. 1,288

S/. 1,744

S/. 2,335

S/. 2,624

S/. 2,349

11,695

S/. 0

S/. 113

S/. 153

S/. 209

S/. 241

S/. 210

927

S/. 1,356

S/. 1,174

S/. 1,590

S/. 2,126

S/. 2,382

S/. 2,139

10,767

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Total

74

67

91

124

143

124

623

7.50

7.50

7.50

7.50

7.50

7.50

552

504

682

931

1,073

933

S/. 3.9

S/. 3.9

S/. 3.9

S/. 3.9

S/. 3.9

S/. 3.9

S/. 2,158

S/. 1,969

S/. 2,664

S/. 3,635

S/. 4,191

S/. 3,644

18,259

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Total

552

504

682

931

1,073

933

4,674

1152

1152

1152

1152

1152

1152

0.48

0.44

0.59

0.81

0.93

0.81

4,674

Operarios
requeridos
CIF
Horas MOD
requeridas
Tasa CIF
variable
Costo CIF
variable total
Costo CIF fijo
total
Costo total CIF

GAV
Ventas
esperadas
Costo GAV
unitario
Costo GAV
variable total
Costo GAV fijo
total
Costo total GAV

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Total

552

504

682

931

1,073

933

4,674

S/. 4

S/. 4

S/. 4

S/. 4

S/. 4

S/. 4

S/. 2,044.93

S/.
1,866.01

S/.
2,524.56

S/.
3,444.88

S/.
3,971.53

S/.
3,453.09

S/. 438

S/. 438

S/. 438

S/. 438

S/. 438

S/. 438

S/. 2,483

S/. 2,304

S/. 2,962

S/. 3,883

S/. 4,409

S/. 3,891

17,305

19,931

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Total

74

67

91

124

143

124

623

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 0

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 2,382

MD

S/. 17.28

9,732

MOD
CIF
TOTAL

S/. 29.30
S/. 31.98
S/. 78.55

ER

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

Ventas
esperadas

S/. 12,520

S/. 11,425

S/. 15,457

S/. 21,092

S/. 24,316

S/. 21,142

Costo de
productos
vendidos

S/. 5,785

S/. 5,279

S/. 7,142

S/. 9,746

S/. 11,236

S/. 9,769

Utilidad bruta

S/. 6,735

S/. 6,146

S/. 8,315

S/. 11,346

S/. 13,080

S/. 11,373

GAV

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 1,470

S/. 2,382

Utilidad neta

S/. 5,265

S/. 4,676

S/. 6,845

S/. 9,876

S/. 11,610 S/. 8,991

Total
S/.
105,95
2
S/.
48,958
S/.
56,995
S/.
9,732
S/.
47,263

PRESUPUESTO FINANCIERO:

Meses

Enero
1

Febrero
2

Marzo

Abril
3

Mayo
4

Junio
5

SEMESTRE - I

EQUIPO
DE
S/.
OFICINA 2,500.00
MAQUIN
ARIA
S/.
TOTAL
2,500.00

S/.
2,500.00
S/.
S/.
-

S/.
2,500.00

S/.
-

S/.
-

S/.
5,000.00
S/.
S/.
5,000.00

S/.
-

DATOS

Monto

Saldo de caja inicial


Ventas por cobrar del semestre anterior (6to. Mes)
70% de las ventas se reciben en el mes de la venta
30% de las ventas se reciben en el mes siguiente

S/.
S/.

25,000.00
10,000.00

Compras al crdito del semestre anterior (6to. Mes)


50% de las compras de un mes se paga en el mes de la
compra
50% de las compras de un mes se paga en el mes trimestre

S/.

6,000.00

S/.

49,610.15

Utilidad ao anterior (estado de


resultados)

PRESUPUESTO DE CAJA (EFECTIVO)

ENTRADAS EN
EFECTIVO
Saldo de caja inicial

S/.
25,000.00

S/.
6,592.89

S/.
8,838.76

S/.
14,608.01

S/.
23,164.06

S/.
34,189.37

SEMESTRE - I

S/.
112,393.09

Por cobrar (6to.


Mes)
Ventas
presupuestadas:

S/.
3,000.00

S/.
3,000.00
S/.
-

S/.
8,764.28
1er mes

S/.
3,756.12
S/.
7,997.43

2do mes

S/.
12,520.40

S/.
3,427.47
S/.
10,819.89

3er mes

S/.
11,424.89

S/.
4,637.10
S/.
14,764.24

4to mes

S/.
15,456.99

S/.
6,327.53
S/.
17,021.39

5to mes
6to mes
Efectivo total
S/.
disponible
36,764.28

S/.
18,346.44

S/.
23,086.12

S/.
34,009.35

S/.
46,512.99

S/.
21,091.78

S/.
7,294.88
S/.
14,799.43
S/.
56,283.68

S/.
24,316.28
S/.
14,799.43
S/.
215,002.86

SALIDAS DE EFECTIVO
Materiales directos:

1
S/.
6,000.00
S/.
1er mes 678.12

Por pagar (1. ero. Mes)

2do mes
3er mes

2
S/.
S/.
678.12
S/.
587.06

3
S/.
-

S/.
587.06
S/.

4
S/.
-

S/.

5
S/.
-

6
S/.
-

SEMESTRE I
S/.
6,000.00
S/.
1,356.24
S/.
1,174.11
S/.

795.13
4to mes

795.13
S/.
1,062.84

S/.
1,382.19
S/.
2,663.77
S/.
2,962.22
S/.
1,469.93

S/.
1,857.97
S/.
3,634.84
S/.
3,882.54
S/.
1,469.93

S/.
2,253.96
S/.
4,190.53
S/.
4,409.19
S/.
1,469.93

S/.
1,069.40
S/.
1,069.40
S/.
2,138.79
S/.
3,643.50
S/.
3,890.75
S/.
1,469.93

S/.
8,478.12
S/.
14,608.01

S/.
10,845.29
S/.
23,164.06

S/.
12,323.62
S/.
34,189.37

S/.
11,142.98
S/.
45,140.71

5to mes
6to mes
S/.
Total compras materiales
6,678.12
directos
S/.
2,157.70
Mano de obra directa:
S/.
Costos indirectos de fab. (CIF) 2,482.59
S/.
Gastos Venta y Administ.
1,469.93
(GAV)
S/.
Compra de maquinaria y
2,500.00
equipo
S/.
14,883.05
Impuesto a la renta
Total desembolsos de
S/.
efectivo
30,171.39
Saldo de caja final (efectivoS/.
desembolsos)
6,592.89

S/.
1,265.18
S/.
1,968.90
S/.
2,303.66
S/.
1,469.93
S/.
2,500.00

S/.

9,507.68

S/.

8,838.76

S/.
1,062.84
S/.
1,191.12

1,590.27
S/.
2,125.68
S/.
2,260.52
S/.
1,069.40
S/.
15,576.21
S/.
18,259.26
S/.
19,930.95
S/.
8,819.60
S/.
5,000.00
S/.
14,883.05
S/.
82,469.06
S/.
132,533.80

RECOMENDACIONES

Para que la empresa pueda crecer debe tener personas que persuadan a comprar en la imprenta, obteniendo
mayor utilidad al utilizar una comisin por venta.

Se debe reducir el tiempo de horas MOD para que de esta forma se pueda tener una mayor utilidad.

FOTOS

TRABAJO APLICATIVO T3
DIAGNSTICO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
EMPRESA: XXXXXXXXXXXXX
INTEGRANTES:
CDIGO

APELLIDOS Y NOMBRES

C
1

C2

C
3

C
4

C
5

Total

Docente: Ing. Rafael Castillo Cabrera

CRITERIOS DE EVALUACIN:
C1: Presentacin Personal

(0 2)

C2: Informe grupal (Estructura, Cartula, CD, anillado)

(0 4)

C3: Uso de herramientas de presentacin (PPT, fotos, videos, etc.)

(0 2)

C4: Dominio del tema y claridad en la sustentacin.

(0 8)

C5: Respuestas a preguntas del trabajo de aplicacin.

(0 4)

Trujillo, Diciembre 2015