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DERECHO TRIBUTARIO I

INTRODUCCIN

Como sabemos la micro y pequea empresa (en adelante Mype) juega un


papel preeminente en el desarrollo social y econmico de nuestro pas, al ser la
mayor fuente generadora de empleo, contribuyente de tributos municipales y
nacionales y agente dinamizador del mercado.
Nuestra Constitucin asume el modelo de Estado Social y Democrtico de
Derecho y consagra una Economa Social de Mercado. En este contexto, le
corresponde al Estado ejercer su poder tributario respetando el Principio de
Igualdad conforme al cual se debe tratar igual a los iguales y desigual a los
desiguales, as como el Principio de Capacidad Contributiva -ntimamente
vinculado con el de Igualdad- segn el cual se debe tributar en proporcin
directa con la aptitud econmica del contribuyente, de modo tal que quienes
ostentan mayores ingresos deben tributar ms que quienes tienen menores
ingresos. En consecuencia, el Estado debe establecer un marco normativo
promotor de la Mype, y asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad
por parte del propio Estado, a fin de que los costos de transaccin, la carga
tributaria y los sobrecostos laborales no frenen su formalizacin y crecimiento.
La intencin de este trabajo no es presentar un anlisis completo y detallado de
la relacin entre microempresa y tributos, sino slo revisar dos regmenes
tributarios que resultan particularmente interesantes para la Mype y que han
sido aludidos en la propuesta de monotributo as como en la propuesta del
Presidente

Garca

municipalidades

para

distritales.

otorgar
Nos

facultades
referimos

al

de

recaudacin

Nuevo

Rgimen

las

Unico

Simplificado (en adelante Nuevo RUS), que entendemos han sido diseados
pensando en la Mype, y que por lo mismo deberan presentar ventajas

EL NUEVO R.U.S

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sustanciales en comparacin con el Rgimen General (en adelante RG).

EL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)


1. BASE LEGAL
El Decreto Legislativo No. 937 (en adelante el Decreto) publicado el da
14 de noviembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004 cre
el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) el cual fue modificado por
el Decreto Legislativo No. 967 publicado el 24 de diciembre de 2006 y
vigente a partir del 1 de enero de 2007.
2. DEFINICION
El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la
pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y
modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste en el pago de
una cuota nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base
de la categora en la cual se ubique el contribuyente.
3. QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO?
Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el
pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de
actividades empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas,
que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
actividades de oficios.
4. SUJETOS DEL NUEVO RUS
Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones
indivisas domiciliadas en el pas que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

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b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que


perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de
oficio.
Los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente actividades
empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de sociedades
conyugales sern considerados independientes por cada uno de ellos.
5. SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.
b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos,
supere los S/. 70,000 nuevos soles.
c) El monto de sus ingresos brutos (no incluyen los provenientes de
la enajenacin de activos fijos) supere los S/. 360,000 nuevos soles
en un ejercicio gravable o cuando en algn mes tales ingresos
excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial.
d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de
S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en
algn mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad superen el
lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no
ser de aplicacin para la categora Especial.
6. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancas
siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a
2 TM (dos toneladas mtricas).

Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o


internacional de pasajeros.

Los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino


aduanero, excepto los contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes


podrn realizar importaciones definitivas que no excedan de US$

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500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de


acuerdo con lo sealado en el reglamento.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los


destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los
incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o,

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs


del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera.

Los que organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Notarios,

martilleros,

comisionistas

y/o

rematadores;

agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales


que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.

Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros


de naturaleza similar.

Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Los que realicen venta de inmuebles.

Los que desarrollen actividades de comercializacin de combustibles


lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos
y otros Productos Derivados de los Hidrocarburos.

Los que entreguen bienes en consignacin.

Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de


almacenamiento.

Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto


Selectivo al Consumo.

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Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz

Pilado.
7. ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio: El contribuyente

podr acogerse

nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de


Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen
General o del Rgimen Especial: Debern
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que
se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de
vencimiento.
Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del
perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen,
a los

comprobantes de pago que den derecho al crdito

fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.


Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan
autorizados, hasta el ltimo da del mes anterior al que se
efectu el cambio de rgimen.
7.1 QUE ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?
Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendr
carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al
Rgimen General o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado a
incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los parmetros
establecidos para el rgimen.

8 CATEGORIZACIN
Se debe tomar en cuenta que el cambio de categora se genera cuando
en el transcurso del ejercicio gravable ocurriera alguna variacin en los

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ingresos brutos mensuales o adquisiciones mensuales, en cuyo caso se


encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El artculo 8 del Decreto explica que existe una Categora Especial cuya
cuota mensual es de S/. 0.00, en sta categora se encuentran
comprendidos los sujetos dedicados nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, races, semillas y dems bienes especficos en el Apndice I
de la Ley del IGV y del ISC, realizadas en el mercado de abastos cuando
el total de ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de
S/. 60 000.
Por otro lado, los contribuyentes del Nuevo RUS estn obligados a
realizar el pago mensual de la cuota correspondiente segn el
cronograma de vencimientos (Resolucin de Superintendencia No. 2402006/SUNAT). ste pago se realiza sin que intermedie formulario, en las
agencias de los bancos autorizados, a travs del sistema de pago y se
requiere de la siguiente informacin:

Nmero de RUC

Perodo Tributario correspondiente al pago

Se indica si es la primera vez que se est declarando el perodo


que se est pagando

Total de los ingresos el mes

Categora del Nuevo RUS

Monto a compensar por Percepciones del IGV

La informacin precedente puede ser comunicada e forma verbal o por


medio de la Gua de Pago Fcil.
Las categoras son 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de
acuerdo con el monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones
mensuales:

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DERECHO TRIBUTARIO I

TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES


PARMETROS
CATEGORA

Total Adquisiciones CUOTA MENSUAL

Total Ingresos
Brutos Mensuales

Mensuales (Hasta

(Hasta S/.)

S/.)

5 000

5 000

20

8 000

8 000

50

13 000

13 000

200

20 000

20 000

400

30 000

30 000

600

9 CATEGORA ESPECIAL EN EL NUEVO RUS


La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no
exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles), y siempre que se trate de:
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres,

tubrculos,

races,

semillas

dems

bienes

especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en


mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y
que vendan sus productos en su estado natural.
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES

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UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00


NUEVOS SOLES.
Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categora
Especial del NUEVO RUS" debern presentar anualmente una
declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales
proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS se deber
presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la
Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado). Cabe
precisar que el referido formulario ser recepcionado a travs de la Red
de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
Para ubicarse en esta categora los contribuyentes debern:
Si se trata de contribuyentes que

Presentar

el

Form.

2010

inician actividades en el ejercicio

correspondiente al perodo tributario

Si se trata de contribuyentes que

de inicio de actividades.
Presentar
el
Form.

provienen de otras categoras

correspondiente al perodo tributario

del NUEVO RUS.


Si se trata de contribuyentes que

en que se produce el cambio.


Presentar
el
Form.
2010

provienen del Rgimen General

correspondiente al perodo tributario

o Especial del Impuesto a la

en que se produce el cambio, hasta

Renta.

la fecha de vencimiento respectivo.

2010

10 RECATEGORIZACIN
Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiciones, el
contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su
nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
11 CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA / AL
REGIMEN GENERAL

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DERECHO TRIBUTARIO I

Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao,


mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan
a dichos regmenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrn carcter
cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o
del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.
12 CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O

DEL REGIMEN

GENERAL AL NUEVO RUS


Lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el
ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de
aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez
producido el acogimiento al NRUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias
generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del
Rgimen Especial.
13

OBLIGACIONES:
Entre las dems obligaciones de los sujetos que se encuentran dentro
del mbito del Nuevo RUS, adems del pago de la cuota mensual
podemos mencionar las siguientes:

Archivar la constancia de pago en orden cronolgico,

Emitir y entregar slo los comprobantes de pago autorizados.

Comunicar a la Administracin Tributaria cualquier cambio que se


produzca en los datos declarados en el Registro nico del
Contribuyente (RUC).

En el caso que se cuente con trabajadores dependientes de 5ta


categora, se deber llevar el Libro de Planillas de Pago, declarar
y pagar la Contribucin al ESSALUD, aportaciones a la ONP, as
como declarar y retener el Impuesto por las rentas de 5ta
categora.

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DERECHO TRIBUTARIO I

La
La emisin
emisin de
de comprobantes
comprobantes de
de pago
pago que
que permita
permita ejercer
ejercer el
el derecho
derecho
al
al crdito
crdito fiscal
fiscal o
o sustentar
sustentar gasto
gasto y/o
y/o costo
costo para
para efectos
efectos tributarios,
tributarios,
determinar
determinar la
la inclusin
inclusin inmediata
inmediata en
en el
el Rgimen
Rgimen General.
General.

13.1 OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS


De igual manera, segn el artculo 16 del Decreto los sujetos
comprendidos en el mbito de aplicacin del Nuevo RUS nicamente
pueden emitir o entregar Boletas de Venta, Tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios. De lo contrario, se les incluiras en el Rgimen General.
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal
o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.
14.

NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A:
No, me encuentro obligado a llevar libros contables, pero debo
tener ordenados los comprobantes de pago que permitan
acreditar mis compras y ventas en el periodo.
Debo considerar que si tengo trabajadores dependientes, s
debo llevar Libro de Planillas de Sueldos y Salarios.
No se encuentran obligados a:
Llevar libros contables
Presentar declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta de tercera categora.

15. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS


El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el
precio de venta del IGV.

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DERECHO TRIBUTARIO I

La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra


comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el
01.04.06.

Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:


Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio,
envases descartables, tapas, entre otros.
Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo
Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del IGV, podr
realizar la compensacin con su cuota mensual a travs del PAGO FACIL
DEL NUEVO RUS (FORM.1611).
El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota
que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente,
dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o
solicitar su devolucin.

Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea SOL se puede


consultar las percepciones del IGV efectuadas.

16. CMO PAGO LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS?


Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar el
cronograma de obligaciones tributarias, que la SUNAT pone a mi
disposicin, en la gua tributaria SUNAT - NUEVO RUS.
Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer
da del mes correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento
para realizar mi pago.

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DERECHO TRIBUTARIO I

El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la


Nacin, de Crdito, Scotiabank e Interbank de todo el pas a travs del
sistema Pago Fcil. (Ver medios de declaracin y pago, en la pg. 18).
Para ello indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a
travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS (formato de ayuda
al usuario que facilita la informacin a brindar al personal del banco), los
datos que a continuacin se detallan:

RUC

Perodo tributario

Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est


pagando (1)

Total de ingresos brutos del mes

Categora

Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2)

Importe a pagar

17. QU VENTAJAS ME OFRECE EL NUEVO RUS?

Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo


N 967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la
flexibilizacin del Rgimen a fin que un mayor nmero de contribuyentes
considerados como MYPES (Micro y Pequea Empresa) puedan contar
con un rgimen acorde a su realidad econmica. Entre las principales
ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su


realidad econmica.

Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al


rgimen, lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen
adecuado, en especial para las PYMES.

El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite


al contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de
categora de pago).

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DERECHO TRIBUTARIO I

No hay obligacin de llevar libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el


Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal;
slo debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO


FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional.

18. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS


El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes
es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes
como Agentes de Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado
de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin
correspondiente.
Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del IGV, podr
realizar la compensacin con su cuota mensual a travs del PAGO FACIL
DEL NUEVO RUS (FORM.1611).
El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota
que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente,
dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o
solicitar su devolucin.
Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea SOL se puede
consultar las percepciones del IGV efectuadas

19.

CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS LA


COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE
HUBIESEN EFECTUADO?

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Si es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado


Percepciones de IGV, podr efectuar la compensacin (de lo que le han
percibido) a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS (Formulario 1611).
Para dicho efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los
Bancos autorizados a recepcionar este formulario. Asimismo debern
indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la
Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin
se detallan:
RUC
Perodo tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est
pagando
Total ingresos brutos del mes.
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.
Por ejemplo, si su categora es la 11 (monto de cuota: S/. 20 nuevos
soles) y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen
efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que podra compensar en la cuota
es S/. 20 soles, monto que deber consignar en dicha casilla (en este
caso, no pagara nada, pero si presentara el formulario con monto cero).

La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en


los siguientes perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime
conveniente.
Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del
NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega
y compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la
percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha sido designada
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por la SUNAT, como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente


detalle:

Valor de venta

150

IGV (19%)

29

Precio Venta

179

Percepcin (2%)

Total a pagar

S/. 183

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La


mejor Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado
(utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO
RUS a partir del perodo tributario Febrero 2006, a travs del Formulario
1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser
consignado

en

la

casilla

MONTO

COMPENSAR

POR

PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.

En
En caso
caso de
de rectificatorias,
rectificatorias, deber
deber proporcionar
proporcionar la
la informacin
informacin de
de la
la
Compensacin
Compensacin de
de las
las Percepciones
Percepciones de
de IGV
IGV y/o
y/o de
de los
los pagos
pagos
efectuados
efectuados en
en la
la declaracin
declaracin original
original que
que est
est rectificando.
rectificando.

20. CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS LA


COMPENSACIN

DE LAS

PERCEPCIONES DE IGV QUE LE

HUBIESEN EFECTUADO?
Consideraciones:
El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el
Formulario 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de
acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo
podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta
agotarlo. Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las
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percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes precedente


al de la presentacin de la declaracin y pago mensual.
Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la
declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la
cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables
hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere
practicado.
En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que
puede compensar el contribuyente es el monto de la cuota ms
los intereses correspondientes. De resultar un remanente, dicho
saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes,
hasta agotarlo.

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CONCLUSIONES
El RUS, es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas
naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades
de oficios.
El pago mensual del Nuervo RUS, se realiza (sin formularios) en las
agencias de los bancos de la NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK,
CRDITO o CONTINENTAL, de todo el pas, a travs del Sistema PAGO
FCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en
forma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a
continuacin se detallan:
- RUC
- Perodo tributario
- Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est
pagando
- Total ingresos brutos del mes
- Categora
- Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
- Importe a pagar
Las ventajas que ofrece el Nuevo RUS, son las siguientes:
El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su
realidad econmica.
Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo
cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen adecuado, en
especial para las PYMES.
El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al
contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de
pago).
No hay obligacin de llevar libros contables.
No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el
Impuesto
General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe
cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO
FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.
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DERECHO TRIBUTARIO I

GLOSARIO
1. CATEGORAS
Definicin Categoras
Ubicacin de los contribuyentes en alguna de las 5 categoras que tiene
el Nuevo RUS, para que la puedan establecer, en concordancia con el
rango mensual de los ingresos y/o compras mensuales, producto de sus
actividades empresariales.
Categora Especial
Es la categora excepcional del Rgimen que es accesible slo para
quienes el total de sus ingresos y/o compras anuales no supere, cada
uno, los S/ 60,000, y siempre que se trate de:
Aquellos comerciantes que venden frutas hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
apndice I de la ley del IGV e ISC , realizada en mercado de
abastos, o Aquellos dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que vendan sus productos en estado
natural.
Tabla de categoras
Referencia numrica que contiene el importe de la cuota que le
corresponde a los contribuyentes de acuerdo a su categora
Recategorizacin
Variacin de categora, que lo ubica al contribuyente en categora
distinta, por efecto del aumento o disminucin de sus ingresos y /o
compras en cualquier mes del ao.
Cambio de Rgimen
Opcin que tienen los contribuyentes de este Rgimen de acogerse
voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General del
Impuesto a la Renta, en cualquier mes del ao o viceversa.
Renta
Utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de ello se cobra.

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DERECHO TRIBUTARIO I

Esta es una de las palabras que en el lenguaje econmico reciben


acepciones ms variadas. Para algunos equivale retribucin, y significa
el beneficio obtenido en la industria, ya por el trabajo, ya por el capital en
cualquiera de sus formas; otros la emplean para designar la retribucin
de todos los capitales fijos: se aplica especialmente los beneficios del
capital inmueble, se usa tambin como sinnima de precio en el
arrendamiento y sirve para expresar la suma de las retribuciones
beneficios, que alcanza en la industria por cualquier concepto una
persona determinada.

2. COMPROBANTES DE PAGO
Boletas de venta y tickets de mquina registradora.
Son los nicos comprobantes de pago que pueden emitir las personas
comprendidas en el Nuevo RUS y que adems no permiten ejercer el
derecho al crdito fiscal, ni pueden ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios.
Facturas y tickets con derecho a crdito fiscal
Son los comprobantes de pago que debe exigir los contribuyentes del
Nuevo RUS, cuando realicen compras de bienes o adquieran servicios a
sus proveedores.
Tambin son vlidos los recibos por honorarios u otros documentos
autorizados por el reglamento de comprobantes de pago.
3. PAGO Y DECLARACIN DE CUOTAS
Pago fcil
Sistema a travs del cual los deudores tributarios declaran y/ o pagan
sus obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de formularios
preimpresos.
Constancia de pago
Se llama as al formato ( vaucher de pago ) 1611 de declaracin jurada
mensual-Nuevo RUS, generada por el sistema pago fcil de cualquier
banco autorizado por la SUNAT , como resultado del pago de la cuota
mensual de este rgimen.

EL NUEVO R.U.S

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DERECHO TRIBUTARIO I

Declaracin Simplificada-Formulario virtual


Sistema opcional de declaracion y pago virtual por Internet que permite
realizar el pago mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliacin con
un banco o mediante tarjeta

de dbito o de crdito VISA.

PERCEPCIONES del IGV-Venta interna


Sistema a travs del cual la SUNAT designa a determinados
contribuyentes como agentes de percepcin para que realicen a sus
clientes el cobro adelantado del IGV sobre determinadas operaciones.
( cervezas, gaseosas,aguas minerales, citricos, harinas, etc.)
La percepcin es usualmente equivalente a un 2% adicional al total de
cada operacin y afecta en algunos casos a los contribuyentes del
Nuevo RUS.
En el caso del Nuevo RUS, las personas afectadas por este rgimen
pueden compensar el importe de estas percepciones contra sus cuotas
mensuales o solicitar la devolucin del monto que le han cobrado por
este concepto
3. SUNAT OPERACIONES EN LNEA
SOL en Lnea
Es el Sistema informtico disponible en Internet, que permite realizar
operaciones en forma telemtica, entre el Usuario y la SUNAT.
SOLICITUD DE ACCESO
Es el Formato utilizado por el deudor tributario (Contribuyente) para
requerir a la SUNAT la asignacin de un Cdigo de Usuario y una Clave
SOL que le permitan realizar operaciones en SUNAT Operaciones en
Lnea
CDIGO DE USUARIO
Es el texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al
usuario, que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
CLAVE SOL
Es el texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo
del usuario, que asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad en el
acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.

EL NUEVO R.U.S

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DERECHO TRIBUTARIO I

4. MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS- MYPES


Actividades

Empresariales

Actividad empresarial es el conjunto de acciones que realizan los


empresarios organizando el trabajo personal y/o el capital, por cuenta
propia, con la finalidad de crear o distribuir bienes o servicios destinados
a sus consumidores y usuarios, ya sean estos finales o no.
Toda actividad empresarial tiene como objetivo la obtencin de
beneficios. En la direccin de empresas cabe distinguir dos fines
fundamentales: la que orienta a la empresa hacia la bsqueda del
beneficio como un fin en s mismo (si solamente se busca el beneficio,
como tal, se llega a la deshumanizacin) y la que lo busca aadiendo un
fin social, es decir, que a la vez que obtiene beneficio trata, adems, de
satisfacer

una

demanda

existente

con

aquello

que

fabrica.

En base a dicho razonamiento existe un lmite en la obtencin de


beneficios que viene marcado cuando una demanda est totalmente
satisfecha, aunque de hecho, en la prctica, todas las empresas intentan
incrementar sus beneficios hasta cantidades ilimitadas olvidando si han
cumplido ya ese fin social que se propusieron como meta.

Empresa
Unidad econmica generadora de rentas de tercera categora conforme
a la ley del impuesto a la renta, con una finalidad lucrativa.
Micro y Pequea Empresa
Es una unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica,
bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada
en la legislacin vigente, que tiene por objeto desarrollar actividades de
extraccin, transformacin, produccin. Comercializacin de bienes o
prestacin de servicios.
Micro Empresa

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DERECHO TRIBUTARIO I

Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta (10) trabajadores


inclusive, y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 unidades
impositivas tributarias ( UIT)
Pequea Empresa
Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta (100) trabajadores
inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 unidades
impositivas tributarias ( UIT )
5. SUCESIONES INDIVISAS:
Son aquellas que se originan como consecuencia del fallecimiento de la
persona natural.
Las sucesiones indivisas subsistirn hasta el momento en que se dicte la
declaratoria de herederos o se inscriba el Testamento en los Registros
Pblicos.
Est compuesta por todos aqullos que comparten una herencia que no ha
sido repartida, sea por ausencia de testamento, sea porque ste no ha
consignado la particin de algunos bienes, sea porque han decidido no repartir
el o los bienes materia de la sucesin. Una sucesin indivisa existe en relacin
al bien o bienes sobre los cuales los herederos comparten la propiedad.
Las sucesiones indivisas se entendern para los fines del impuesto a la renta,
como una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de
herederos o se inscriba en los Registros Pblicos el testamento.
6. OPERACIONES GRAVABLES AL IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO:
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo, y de conformidad con el artculo 338 de la Constitucin
Poltica su fijacin se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
7. ARROZ PILADO:
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, es un impuesto aplicable a la primera
operacin de venta de arroz pilado en el territorio nacional, as como a la

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DERECHO TRIBUTARIO I

importacin de arroz pilado y los bienes comprendidos en las Subpartidas


Nacionales 1006.20.00.00, 1006.30.00.00, 1006.40.00.00 y 2302.20.00.00.
8. RGIMEN GENERAL ESPECIAL (A LA RENTA):
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que
deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del ao.
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora provenientes de:
A.

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la


venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra
y el cultivo.

B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra


actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.
9. CRDITO FISCAL:
Toda actividad de recaudacin de los entes encargados para realizar
actividades encomendadas, se ven en la necesidad de solicitar, por medio de
su marco legal leyes impositivas que les ayudan para obtener recursos
econmicos para sus fines, como son;
a. Conjunto de actos tendientes a la verificacin del hecho generador, con
lo cual se comprueba que la hiptesis contenida en el hecho imponible
se ha comprobado.

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DERECHO TRIBUTARIO I

b. Se califican los elementos de las contribuciones. (Objeto (EL OBJETO


AYUDA PARA SABER EL TIPO DE OBLIGACIN IMPOSITIVA QUE SE
GENER), Sujetos, base, tasa o tarifa).

BIBLIOGRAFA CONSULTADA

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/index.html
http://www.deperu.com/abc/articulo/324/nuevo-regimen-unicosimplificado-rus/2
http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-documentacion/regimenunico-simplificado-nuevo-rus-reg-rg
http://www.aulaempresa.com/impuestos/14-impuestos.html?start=3

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DERECHO TRIBUTARIO I

http://www.deperu.com/abc/articulo/324/nuevo-regimen-unicosimplificado-rus
http://blog.pucp.edu.pe/item/22966/regimenes-tributarios-para-mypesnuevo-rus-y-rer-a-proposito-de-la-nueva-ley-mype-vigente-a-partir-del01-10-2008
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=260
http://fcdigital.blogspot.com/2008/03/las-boletas-de-venta-y-sudeducibilidad.html
http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmerc
ant.shtml
http://my.opera.com/karencilla/blog/show.dml/2466835
http://tributacionenelperu.blogspot.com/2009/05/casos-practicos-deimpuesto-la-renta.html
http://www.miempresapropia.com/2007/empresas-que-pertenecen-alnuevo-rus-podran-exportar-con-boletas-de-venta/
http://www.slideshare.net/globalinformativo/nuevo-rus

ANEXOS

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DERECHO TRIBUTARIO I

EXPORTACIONES DE LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS


Los sujetos del NRUS podrn realizar:

Exportacin de mercancas a travs de destinos aduaneros especiales o


de excepcin previstos en los incisos b) y c) del art. 83 de la Ley
General de Aduanas (D.S. N 129-2004-EF), con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o,

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DERECHO TRIBUTARIO I

Exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho


simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

Los sujetos del Nuevo RUS slo podrn realizar exportaciones con fines
comerciales en tanto que no excedan de US$ 2000,00).

La Declaracin Simplificada de Exportacin debe estar amparada en la


boleta de venta emitida por el beneficiario del Nuevo RUS y la
documentacin que corresponda.

Los sujetos del NRUS al realizar exportaciones emitirn una BOLETA


DE VENTA consignando los datos de identificacin del adquiriente y el
importe de la venta, lo siguiente :
a) Bien materia de la exportacin. Indicando la cantidad, la unidad de
medida y de ser el caso, el nmero de serie y/o numero de motor del
bien.
b) Apellidos y nombres o denominacin o razn social del adquiriente.
c) Importe de la venta, expresado numrica y literalmente.

DEFINICIN DE EXPORTA FCIL


Es un mecanismo promotor de exportaciones diseado principalmente para el
micro y pequeo empresario, mediante el cual podr acceder a mercados
internacionales.
Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus procesos de trmite aduanero,
permitiendo la exportacin de sus mercancas desde la comodidad de su hogar,
oficina o cabina de Internet, de una forma simple, econmica y segura.

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DERECHO TRIBUTARIO I

EXPORTACIN CON FINES COMERCIALES A TRAVS DEL SERVICIO


POSTAL
Caractersticas:

Rgimen de Exportaciones Simplificadas.

Es un proceso gil y virtual.

Acceso para personas (naturales y jurdicas) que cuenten con RUC y


que mediante el uso de su clave SOL pueden ingresar al portal de la
SUNAT a realizar operaciones en lnea.

Lmite mximo por envo y por exportador es de 50Kg. y declaracin: US


$ 2,000.00

Medio de transporte: el servicio postal. (SERPOST).

Alcance a nivel nacional.

Despacho se realiza mediante el formato denominado Declaracin


Exporta Fcil DEF.

La DEF puede amparar uno ms bultos o envos y una o ms guas


postales, siempre que estn consignadas a un mismo destinatario.

En lo Econmico Social

Promover las exportaciones de las MYPES (mayores y mejores


oportunidades para comercializar nuestros productos con el mundo).

Se generan ms puestos de trabajo lo cual le da mayor dinamismo a la


economa peruana.

Incorporar a los sujetos del NRUS a la actividad exportadora.

Se exporta desde cualquier punto del pas.

Trmite aduanero gratuito, gil y sencillo.

Utilizacin de un formato unificado para la exportacin con datos de


SERPOST y SUNAT.

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DERECHO TRIBUTARIO I

Permite colocar productos en otras naciones.

En Tiempo y Costo

Reduccin de tiempo y sobrecostos en los trmites de Exportacin.

Declaracin de Aduanas a travs de Internet (Despacho Virtual, rpido y


sencillo)

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR


En lo Tributario y Aduanero
Permite a las empresas productoras exportadoras, la obtencin del Drawback
(restitucin simplificada de derechos arancelarios ad valrem), la cual ser
otorgada por un monto equivalente al 5% del valor FOB del producto
exportado, con un tope del 50% de su costo de produccin. (RER, RGR)
En lo Tributario y Aduanero
Se pueden acoger al Rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia, lo
cual permite importar con exoneracin automtica de Derechos Arancelarios,
IGV, ISC y dems impuestos que graven la importacin, mercancas
equivalentes a las que habiendo sido nacionalizadas han sido transformadas,
elaboradas, consumidas o materialmente incorporadas en el producto
exportado. (RER / RGR)

IMPORTE
No podrn acogerse a este beneficio en los siguientes casos:

Cuando se exceda el monto mximo de exportacin por declaracin


(DEF).

Tengan la condicin de Mercancas Prohibidas.

Tengan la condicin de Mercancas Restringidas y no cuenten con la


autorizacin del sector correspondiente.

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DERECHO TRIBUTARIO I

Nota.- La DEF es anulada por el SIGAD en forma automtica transcurrido diez


(10) das hbiles, contados a partir del da siguiente de su numeracin, si
SERPOST no transmite la conformidad del ingreso del envo postal al Centro
de Clasificacin Postal en Lima.
REGULARIZACIN

Dentro del plazo de quince (15) das hbiles contados a partir del da
siguiente de la fecha de autorizacin del embarque, SERPOST
comunica a la Intendencia de Aduana Postal del Callao los envos
postales que no hubieran sido embarcados.

De

no

existir

dicha

comunicacin,

la

administracin

aduanera

considerar que SERPOST ha confirmado su embarque y dar por


regularizada la exportacin.

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DERECHO TRIBUTARIO I

1.- Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

02. Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?

Pueden acogerse al NUEVO RUS:


A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadera con venta directa al pblico.
Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera
Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios. Por
ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

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DERECHO TRIBUTARIO I

03. Cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?

Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes


condiciones:
1.

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en


el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

2.

Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede


productiva.

3.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los


setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para
el desarrollo del negocio.

4.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben


superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn
mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

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DERECHO TRIBUTARIO I

04. Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS?

No

pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:


1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
3. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes:
o

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen


importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos


aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c)
del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del


despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

4.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

5.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes


corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales

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DERECHO TRIBUTARIO I

que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y


los intermediarios de seguros.
6.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u


otros de naturaleza similar.

7.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

8.

Realicen venta de inmuebles.

9.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y


otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

10.

Entreguen bienes en consignacin.

11.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de


almacenamiento.

12.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo


al Consumo.

13.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

05. Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?

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DERECHO TRIBUTARIO I

El acogimiento al NUEVO RUS se efectuar teniendo en cuenta lo


siguiente:

1.
Cuando inicias tus actividades en el Debes acogerte al NRUS en el momento de
transcurso del ejercicio.
inscribirte en el Registro nico de
Contribuyentes - RUC.

2.- Si te encuentras en el Rgimen General o Para acogerte al NRUS debes:


del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y
Primero: Dar de baja los comprobantes de
quieres acogerte al NRUS.
pago y documentos que tengas autorizados
(facturas, por ejemplo) que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota
correspondiente al perodo tributario en que
cambias al NRUS, dentro de la fecha de
vencimiento que corresponde a tu RUC,
ubicndote en la categora que les corresponda
(ver tabla de categoras).

El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del ao

06. Cules son las categoras del Nuevo RUS?

EL NUEVO R.U.S

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DERECHO TRIBUTARIO I

De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales


se han establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada
contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado,
segn siguiente tablas:

Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted
debe verificar la categora que le corresponde.

IMPORTANTE
Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede
acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no
superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos;
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de
S/.0.00 Nuevos Soles.

Base legal
Decreto Legislativo N 937 Aprueba el Nuevo Rgimen nico Simplificado

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DERECHO TRIBUTARIO I

Decreto Supremo N 097-2004/EF Reglamento del Nuevo Rgimen nico


Simplificado
07. Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos


autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y
Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar
al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de
un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que
a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando

(1)

Total ingresos brutos del mes


Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera
aplicar como pago)
Importe a pagar

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DERECHO TRIBUTARIO I
(1)

En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la

Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en


la declaracin original que rectifica.
08. Cundo se debe cambiar de categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao)


ocurriera alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo
pudiera ubicar en una categora distinta del NUEVO RUS a la que estaba
ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar
la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se
produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva
categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu
cambio de categora.

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DERECHO TRIBUTARIO I

09. Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio:


Voluntario:
Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar
al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio:
Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente

ingresar al REGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA.

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DERECHO TRIBUTARIO I

10. Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?

1.

Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el tlimo


digito

de

tu

nmero

de

RUC,

segn

el Cronograma

de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.


2.

Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos
declarados con el Formulario Virtual N 845)

3.

Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta
de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor.
En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers
emitirlo y entregarlo.

4.

Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de
venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a a
S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

5.

Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o


cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos
de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

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DERECHO TRIBUTARIO I

6.

Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn


el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.

7.

Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus


compras y ventas (copia SUNAT).

8.

Comunicar

la

suspensin

de actividades

(de

ser

el

caso)

mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).


11. Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes


cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/.
60,000 y siempre que se trate de:
1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS
EL NUEVO R.U.S

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DERECHO TRIBUTARIO I

EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la


cuota mensual.
Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el
Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de
la SUNAT.
El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la
Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Para ubicarte en esta categora los contribuyentes debes:

1 Si inicias tus actividades en el ejercicio (ao).

Presentar el Fomulario 2010 correspondiente al


perodo tributario (mes) en que inicias actividades.

Si eres sujeto del NRUS que se encuentra en


alguna otra categora (1 a 5) del Nuevo RUS.

Presentar el Fomulario 2010 correspondiente al


perodo tributario (mes) en que se produce el cambio.

Si te encuentras en el Rgimen General


o Especial del Impuesto a la Renta.

Presentar el Fomulario 2010 hasta el vencimiento del


perodo tributario (segn cronograma) que
corresponde al cambio de rgimen.

EL NUEVO R.U.S

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DERECHO TRIBUTARIO I

12. Cronograma de obligaciones mensuales

EL NUEVO R.U.S

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DERECHO TRIBUTARIO I

13. Normas Legales

Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del


01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Rgimen nico Simplificado
- Nuevo RUS.

Decreto Supremo N 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004, mediante el


cual se dictan normas reglamentarias del Nuevo Rgimen nico
Simplificado - Nuevo RUS.

Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT, publicada el


31.01.2004, mediante el cual se dictan disposiciones para la declaracin y
pago de la cuota mensual del Nuevo RUS.

Resolucin de Superintendencia N 032-2004/SUNAT, publicada el


06.02.2004, mediante el cual se excepta de la obligacin de presentar
declaracin jurada y establecen mecanismos para que contribuyentes
comprendidos en la Categora Especial del Nuevo RUS comuniquen el
cumplimiento de requisitos.

Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT, publicada el


25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan
normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del Nuevo RUS,
Rgimen Especial y Rgimen General.

Resolucin de Superintendencia N 193-2004/SUNAT, publicada el


25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan
normas complementarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Resolucin de Superintendencia N 028-2005/SUNAT, publicada el


03.02.2005 y vigente a partir del 04.02.2005, mediante el cual se regula el
procedimiento a seguir a fin de acogerse al Nuevo Rgimen nico

EL NUEVO R.U.S

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DERECHO TRIBUTARIO I

Simplificado - Categora Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio


anterior, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS.

Resolucin de Superintendencia N 203-2005/SUNAT , publicada el


11.10.2005 y vigente a partir del 12.10.2005, mediante el cual se dictan
normas que regulan la presentacin de la comunicacin de reingreso al
Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005,


mediante el cual se modifica el Decreto Legislativo N 937, texto del Nuevo
Rgimen nico Simplificado.

Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del


01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artculos del Decreto
Legislativo N 937.

Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT, publicada el


01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007, mediante el cual se adeca
resolucin que dict normas vinculadas a la Categora Especial del Nuevo
RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967.

Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el


04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan
medidas para facilitar pago de tributos Formulario Virtual N621
Simplificado IGV Renta mensual y Formulario Virtual N1611 Declaracin
Jurada Pago Mensual Nuevo RUS.

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DERECHO TRIBUTARIO I

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DERECHO TRIBUTARIO I

CASO N 1: COMPENSACIN DE PERCEPCIONES DEL IGV


El Sr, Juan Rodrguez, con N de RUC 10332610398 contribuyente del
Nuevo RUS, categora 1, a quien sus proveedores le han efectuado
percepciones del IGV a la venta interna de bienes por un monto de S/.
180, nos consulta, cul es el procedimiento que debe seguir para poder
compensar dichos crditos con la cuota mensual a pagar de Setiembre
2010.
SOLUCIN:
Si el Sr. Rodrguez es un contribuyente del Nuevo RUS y le han efectuado
Percepciones de IGV, puede efectuar la compensacin del monto de lo que le
han percibido por el Rgimen de Percepciones del IGV, a travs del Sistema
Pago Fcil del Nuevo RUS (Formulario 1611).
Para tal efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos
autorizados a recepcionar este formulario, indicando al personal de dichos
bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO
RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes.
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.

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DERECHO TRIBUTARIO I

Es importante considerar que adicionalmente a lo anterior, y a fin de poder


efectuar correctamente la compensacin, se debe tener en cuenta lo siguiente:
El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Formulario
1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora.
No obstante, de resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las
cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.
Se puede deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS, las percepciones
practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la
declaracin y pago mensual
En nuestro caso, si la categora del Sr. Rodrguez es la 1 (monto de cuota: S/.
20) y tiene un monto total de percepciones del IGV que le han efectuado de S/.
180, lo mximo que podra compensar contra la cuota del perodo sera S/. 20,
monto que deber consignar en la casilla correspondiente. En ese sentido, la
diferencia de S/. 160 puede compensarla con las cuotas de los meses
siguientes.
Cabe sealar finalmente que, aun cuando en este caso, el Sr. Rodrguez no
pagara nada, debe presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS an
cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten
aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere
practicado.

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DERECHO TRIBUTARIO I

NDICE
INTRODUCCIN

04

EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO


1. BASE LEGAL

05

2. DEFINICIN

06

3. QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO?...............

06

4. SUJETOS DEL NUEVO RUS...

06

5. SUJETOS NO COMPRENDIDOS

07

5. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

07

7. ACOGIMIENTO..

08

7.1 QUE ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS? 09


8. CATEGORIZACIN..

09

9. CATEGORA ESPECIAL EN EL NUEVO RUS.

11

10. RECATEGORIZACION..

12

11. CAMBIO DEL NUEVO RUS A RGIMEN ESPECIAL DE RENTA


O AL RGIMEN GENERAL

12

12. CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL RGIMEN


GENERAL AL NUEVO RUS 13

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DERECHO TRIBUTARIO I

13. OBLIGACIONES

13

13.1 OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS 13


14. NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A...

14

15. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL RUS..

14

16. CMO PAGAR LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS.

15

17. VENTAJAS DEL NUEVO RUS.

16

18. PERCEPCIONES DEL IGV EN EL RUS

17

19. CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO


RUS LA COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV
QUE LE HUBIESEN EFECTUADO?.............................................

17

20. CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO


RUS LA COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV
QUE LE HUBIESEN EFECTUADO?.............................................

19

CONCLUSIONES

21

GLOSARIO..

22

BIBLIOGRAFA CONSULTADA.

29

ANEXOS..

30

NDICE

60

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