"Ao de la diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin"

FACULTAD
Ciencias Contables, Financieras y Administrativas.

CARRERA PROFESIONAL
Contabilidad

CENTRO ULADECH:
Piura.

MONOGRAFA:
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL PER

DOCENTE
Mg. C.P.C Mauro Antn Nunura.

AUTOR:
Reynaldo Enrique, Ramos Flores

PIURA PER
2015.

INTRODUCCIN

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control,

normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y
acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de
las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que las regule.
El ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las entidades,
debe efectuarse bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora
General, la que debe establecer los lineamientos, disposiciones y
procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la
naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control
aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir
la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus
resultados.
La Contralora General, en su calidad de ente tcnico rector, organiza y
desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el
cual se expresa con la presencia y accionar de los rganos de Control
Institucional.
El Sistema Nacional de Control debe propender al apropiado, oportuno y
efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante
la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta,
eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del
Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de
metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios
en beneficio de la Nacin.
El Per necesita un adecuado Sistema Nacional de Control para
encaminar su futuro. La ciudadana peruana necesita recobrar la confianza en
un Sistema que sea capaz de cumplir sus metas, objetivos y misin; adems
de luchar frontalmente contra la corrupcin. El Per, no puede darse el lujo de
estar logrando avances de orden econmico y social y no contar con un
adecuado Sistema para controlar los recursos que correspondan a toda la
ciudadana.
Es por esta razn que se realiza el presente trabajo monogrfico a fin
de identificar por qu la ciudadana no se siente identificada con este Sistema,
y es de suma urgencia, en calidad de estudiantes universitarios, plantear
nuestros propios argumentos y emitir algunas soluciones ante este problema.

El autor.
2

Definicin de Sistema Nacional de Control

La Ley N 27785, en su artculo 12, define al Sistema Nacional de Control
como el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada; indicando que
su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza
al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que
las regule. Tal como se aprecia fija un mbito de control, tanto objetivo como
subjetivo.
rganos que conforman el Sistema
Los rganos que conforman el Sistema son:
La Contralora General, que es el ente tcnico rector.
Los rganos de Control Institucional, es decir las unidades orgnicas
responsables del control gubernamental, como funcin especializada, en
las entidades sujetas a control.
Las Sociedades de Auditora externa independientes, cuando son
designadas por la Contralora General, para realizar servicios de auditora
en las entidades.
mbito de aplicacin del Sistema
El artculo 3 de la Ley N 27785, regula su mbito de aplicacin, sealando las
entidades sujetas a control por el Sistema, sin distincin de su rgimen legal
(naturaleza jurdica, rgimen laboral, etc.) y fuente de financiamiento (rgimen
econmico), como se detalla:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier
denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones; en concordancia
con lo dispuesto en el Art. 170 de la Constitucin Poltica.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Pblico, respetando los mbitos propios de estas instituciones, tales
como la funcin jurisdiccional o la funcin legislativa.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado
y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico, tales como las
Universidades.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo
de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes
de contratos de privatizacin, entre los cuales se encuentra OSIPTEL,
OSITRAN, SUNASS, etc; as como PROINVERSIN.
f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten,
por los recursos y bienes materia de dicha participacin, en la medida que
dichos recursos revisten el carcter de pblicos.
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g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades

internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren. A tal efecto, la ley indica que dichas entidades, debern
prever los mecanismos necesarios que permitan el control detallado por parte
del Sistema.
Adicionalmente, el artculo 4 de la Ley incluye otro supuesto, y es el referido a
aquellas entidades sujetas al sistema, es decir incluidas en el artculo 3, que
destinen recursos y bienes del Estado, incluyendo donaciones u otros, a
entidades no sujetas a control. En estos casos, la entidad sujeta a control
estar obligada a informar directamente a la Contralora General, sobre la
inversin y sus resultados. Asimismo, la entidad beneficiaria o receptora,
deber administrar los recursos otorgados de acuerdo a su finalidad o
condicin de asignacin, para lo cual deber utilizar registros o cuentas que
permitan su anlisis especficos, y estarn obligadas a exhibirlos ante la
Contralora General, cuando lo requiera.
Atribuciones del Sistema.
Las atribuciones del Sistema se encuentran definidas en el artculo 15 de la
Ley N 27785, y son las siguientes:
Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas,
con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y
de las operaciones de la deuda pblica.
Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su
accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.
Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de
la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de
corrupcin administrativa.
Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores
pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Sobre este
aspecto se seala que los titulares de las entidades estn obligados a disponer
que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en los
eventos de capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo
tales funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha participacin.
Dicha obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditora que forman
parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las
auditoras externas.
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 Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus

actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la
adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su
implementacin. Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que
hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en
cuenta cuando menos las pautas de: identificacin del deber incumplido,
reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern desarrollados
por la Contralora General.
Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre
constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
En el caso que los informes generados de una accin de control cuenten con
la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder
abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de
oficio la actuacin de pericias contables.
Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de
una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.
Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que
expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
Marco terico del Sistema Nacional de Control
Segn Aldave & Meniz (2012), el control gubernamental consiste en la
supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin
pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes
de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su
desarrollo constituye un proceso integral y permanente.
Segn Aldave & Meniz (2011), el control interno comprende las acciones de
cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las
entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de
autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.
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El control posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o

funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones
establecidas, as como por el rgano de control institucional segn su plan
anual de control, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso
de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a
cabo, en relacin con las metas y objetivos trazadas; as como de los
resultados obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y
supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la
evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas,
propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la
entidad a su cargo. El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas
institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que
sern objeto de las verificaciones.
Segn Aldave & Meniz (2010), se entiende por control externo, el conjunto de
polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la
Contralora General u otro rgano del sistema por encargo o designacin de
sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el
uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente
mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo
podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por la
Ley del Sistema Nacional de Control o por normativa expresa, sin que en
ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo
de la administracin de la entidad, o interferencia en el control posterior que
corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad,
de gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros
que sean tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de
control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podr
llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias, estudios
e investigaciones necesarias para fines de control.
Segn Aldave & Meniz (2010), la Ley de Control de las Entidades Pblicas Ley N 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, establece
que las Entidades del Estado deben implementar obligatoriamente sistemas de
control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando, su ejecucin al cumplimiento de los siguientes
objetivos: i) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios
pblicos que presta; ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as
como, en general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que
pudiera afectarlos; iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus
operaciones; iv) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin; v)
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales; vi) Promover el
cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuenta por los
fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y
aceptado. Segn la citada Ley, son obligaciones del jefe de la entidad y
funcionarios de la entidad, relativas a la implementacin y funcionamiento del
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control interno: i) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y

actividades de la entidad y del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa
legal y tcnica aplicables; ii) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y
las medidas de control interno, verificando la efectividad y oportunidad de la
aplicacin, en armona con sus objetivos, as como efectuar la auto evaluacin
del control interno, a fin de propender al mantenimiento y mejora continua del
control interno; iii) Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el
desempeo de sus cargos, promovindolos en toda la organizacin iv)
Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y procedimientos de
gestin y control interno, referidas, entre otros aspecto; v) Disponer
inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia
de desviaciones o irregularidades; vi) Implementar oportunamente las
recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia entidad (informe de
auto evaluacin), los rganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de
fiscalizacin que correspondan; vii) Emitir las normas especficas aplicables a
su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, para la
aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de su
actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y apoyo
necesarios para su eficaz funcionamiento.
Segn Aldave & Meniz (2010), el rgano de Control Institucional (OCI)
constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y
transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la
legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus
resultados, mediante la ejecucin de labores de control. Las entidades sujetas
al Sistema deben contar con un OCI, cuya responsabilidad de implantacin e
implementacin recae en el Titular de la entidad. La omisin o incumplimiento
de la implantacin e implementacin del OCI constituyen infraccin sujeta a la
potestad sancionadora de la Contralora General. Excepcionalmente, la
Contralora General podr autorizar, nicamente por razones presupuestales u
otras debidamente sustentadas, que una entidad se mantenga transitoriamente
sin OCI, condicionada a que algn rgano del Sistema ejerza el control
posterior sobre ella, y/o se prevea una auditoria externa anual. Para fines
exclusivos de un desempeo independiente del control gubernamental, el OCI
se ubica en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad. Sin perjuicio
del cumplimiento de su obligacin funcional con la Contralora General, el Jefe
del OCI informa directamente al Titular de la entidad sobre los requerimientos y
resultados de las labores de control inherentes a su mbito de competencia.
Marco terico de la lucha contra la corrupcin en el marco del sistema
nacional de control
La Contralora General de la Repblica ha considerado que su accionar y sus
objetivos estratgicos institucionales deben estar articulados en una estrategia
integral de control, la cual se ha desarrollado con la finalidad, de erradicar o
reducir al mximo los niveles de corrupcin, a travs de la utilizacin de los
enfoques comnmente tratados por las Entidades Fiscalizadoras Superiores,
tales como: control de polticas macro, control de gestin, auditorias financieras
y acciones anticorrupcin, invirtindose para estas ltimas el 75% de sus
7

recursos y el 25% restante en las otras orientaciones. Esta estrategia integral

dirige sus esfuerzos en materia anticorrupcin en tres niveles: a corto plazo,
con el fortalecimiento de las acciones anticorrupcin a travs del afianzamiento
de sus funciones en contra de la corrupcin; a mediano plazo, con la Medicin
del Desempeo que implica revisar el ejercicio que tienen las organizaciones,
determinado a travs de los criterios de eficiencia y de valor por dinero, con el
objeto de verificar, si el producto generado por la Organizacin con el
presupuesto asignado beneficia al pas; y a largo plazo, con la Prevencin para
el desarrollo futuro, a fin de evitar problemas ulteriores.
Las acciones anticorrupcin (deteccin investigacin) son desarrolladas a
travs de las siguientes herramientas: Acciones Rpidas, Acciones de Control,
Fiscalizacin de Declaraciones Juradas de Ingresos, Bienes y Rentas,
Operativos en cubierto, as como el fortalecimiento de los rganos de Control
Institucional y de las Oficinas Regionales, con el objeto que desarrollen
controles autnomos e independientes, permitindose una mayor presencia del
Sistema Nacional de Control a nivel nacional. La Contralora General de la
Repblica, en el nivel de Prevencin de la citada estrategia integral, ha
desarrollado especficamente, la Estrategia Preventiva Anticorrupcin EPA-, la
cual trata de cubrir una de los componentes de la lucha contra la corrupcin,
toda vez que sta implica un conjunto interrelacionado de componentes que
tienen que ver con: a) Prevencin; b) Deteccin-Investigacin; c) Juzgamiento;
d) Sancin. En la actualidad, el proceso institucional de lucha contra la
corrupcin dirige fundamentalmente sus empeos, a la deteccin investigacin, al enjuiciamiento y a la sancin de los actos corruptos; sin
embargo, urge la necesidad de plantear una estrategia dirigida a la prevencin
de la corrupcin, etapa importantsima del proceso que requiere destinar
mayores esfuerzos, pretendiendo realizar e impulsar acciones que apunten a
resolver el problema de manera integral.
Propuestas para constituir un Sistema nacional de control efectivo
Pese a los enormes cambios realizados en el mundo, de los que hemos sido
testigos en las ltimas dcadas, tales como la orientacin de la poltica, la
integracin de los mercados, la globalizacin de la economa, la
transnacionalizacin de los negocios y en especial la dinmica de la tecnologa,
se mantienen inalterables algunos principios en la administracin del Estado,
que lejos de ser cuestionados, se fortalecen permanentemente. Uno de esos
principios, es el de la Independencia de las funciones del Control
Gubernamental. Al respecto se debe tener en cuenta las Declaraciones de
Lima y Cartagena de Indias, tan conocidas en el marco del control
gubernamental, y la ms reciente de la ciudad de Mxico, para luego continuar
con los riesgos a los que ha sido expuesta la independencia del control
gubernamental, y, los esfuerzos de la Contralora General de la Repblica, para
mantener y consagrar por siempre la independencia y autonoma en los
preceptos de la Constitucin Poltica del Estado. La independencia como un
concepto general, se relaciona con las caractersticas de libertad, de
autonoma, de capacidad para tomar decisiones y realizar o no las acciones
que se considere apropiadas, claro est, dentro de la soberana del Estado y
de un marco jurdico, moral y tico.
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En los orgenes de los Estados modernos, se analiz la conveniencia de que

determinadas funciones, deban ser realizadas por organizaciones que estn
atribuidas de la facultad de tomar decisiones sin someterlas a otra autoridad.
Esto permitira, dentro del marco normativo apropiado, ejercitar funciones que
de otra manera no conseguiran alcanzar el efecto esperado. Este es el caso
especfico de las actividades de control gubernamental y la vigilancia del uso
de los recursos pblicos. De lo contrario la dependencia y sometimiento a otra
autoridad u organizacin asignara influencias negativas contra la efectividad,
eficiencia y objetividad de ese control.
El control efectivo, transparente, profesional y objetivo de los recursos pblicos,
debe evitar la interferencia de otras funciones del Estado, caso contrario, la
accin de control sometida a los intereses del Gobierno, al despacho de
recursos para el pago de sus gastos, a la visin que otras instancias puedan
tener sobre las actividades tcnicas del control gubernamental, limitaran la
capacidad para adoptar decisiones objetivas y transparentes.

CONCLUSIONES
1. El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control,
normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada; y est amparado en el
artculo 12, Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica.
2. Una de las atribuciones del Sistema Nacional de Control es la de
efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado
3. La Contralora General de la Repblica, en su calidad de ente tcnico
rector, organiza y desarrolla el control gubernamental en forma
descentralizada y permanente, el cual se expresa con la presencia y
accionar de los rganos de Control Institucional.
4. El sentir de la ciudadana es que el Sistema Nacional de Control, no ha
facilitado el apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental.
5. El Sistema Nacional de Control debe propender al apropiado, oportuno y
efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,
mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos tcnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y
bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos
de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el
cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones
sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento
de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin.

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ANEXOS
IMAGEN N 01

IMAGEN N 02

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IMAGEN N 03

IMAGEN N 04

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