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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO FACULTAD

CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS


C.P. ONTABILIDAD Y FINANZAS

Introduccin al flujo de efectivo, registro de ingresos y cuentas por cobrar


CURSO
Gestin de tesorera y capital del trabajo
DOCENTE:
Domiciano Emilio Senz Casanova
INTEGRANTES
Araujo Zelada, Gianina
Carrasco Pompa, Alexander
Flores Alva, Herlinda
Jara Escobedo, Gisela Jazmn
Rojas Crdenas, Jhon Paredes
Alvarado, Ftima Valdivia Ispilco,
Fernando Vera Ruiz, Mirian

GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO

INDICE
INTRODUCCION ............................................................................................... 3
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO .............................................................. 4
1. DEFINICIN ................................................................................................ 4
2. BENEFICIO DEL FLUJO DE EFECTIVO.................................................... 4
3. PARTES DEL FLUJO DE EFECTIVO......................................................... 5
3.1.

3.2.

3.3.

Actividades de operacin: ..................................................................... 5


3.1.1.

Ingresos: ....................................................................................... 5

3.1.2.

Egresos: ........................................................................................ 5

Actividades de inversin: ...................................................................... 6


3.2.1.

Ingresos ......................................................................................... 6

3.2.2.

Egresos: ........................................................................................ 6

Actividades de financiacin .................................................................. 6


3.3.1.

Ingresos: ....................................................................................... 6

3.3.2.

Egresos: ........................................................................................ 7

4. MTODOS DEL FLUJO DE EFECTIVO ..................................................... 7


4.1.

mtodo directo........................................................................................ 7

4.2.

mtodo indirecto .................................................................................... 7

5. CASO PRCTICO DEL FLUJO DE EFECTIVO (METODO DIRECTO E


INDIRECTO): ..................................................................................................... 8
Mayorizacin: ...................................................................................... 9
Determinacin de origen y aplicacin de fondos ........................... 10
Flujo de efectivo segn el mtodo directo ...................................... 10
Flujo de efectivo segn el mtodo indirecto .................................. 11
6. DIFERENCIA ENTRE FLUJOS DE EFECTIVO Y FLUJO DE CAJA .......... 12
REGISTRO DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR .............................. 12
1. INGRESOS ................................................................................................ 13
1.1.

TIPOS DE INGRESOS: .......................................................................... 13

1.2.

CONDICIONES PARA EL REGISTRO DE INGRESOS. ....................... 13

1.3.

REGISTRO DE INGRESOS ................................................................... 14

1.4.

OBLIGADOS A LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS ......................... 14

1.5.

FORMALIDADES PARA EL REGISTRO DE INGRESOS .................... 14

1.6 REGISTRO DE LAS OPERACIONES ...................................................... 14


1.7. FORMATO E INFORMACIN MNIMA PARA EL REGISTRO DE
INGRESOS ...................................................................................................... 15

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2. CUENTAS POR COBRAR ........................................................................ 16


2.1.

CLASIFICACIN DE CUENTAS POR COBRAR .................................. 16


2.1.1 Corto plazo: ............................................................................. 16
2.1.2 Largo plazo: .............................................................................. 16
2.1.3 Cuentas por cobrar a clientes: ................................................ 16
2.1.4 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados: ................. 16

2.2.

VENTAJAS DE REGISTRAR CUENTAS POR COBRAR:.................... 17

2.3.

EL PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR .............................. 17


Caso prctico- registro de cuentas por cobrar ..................................... 17

2.4.

CUENTAS POR COBRAR IMPAGAS ................................................... 18


2.4.1. Caso prctico cobranza dudosa ................................................... 18

CONCLUSIONES ............................................................................................ 20
RECOMENDACIONES .................................................................................... 21
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 22

GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO

INTRODUCCION

En el desarrollo del presenta trabajo trataremos temas relacionados con el flujo


de efectivo y su importancia dentro de una organizacin, as como tambin las
fuentes de financiamiento del mismo, conociendo de tal manera la gran
significancia que el flujo de efectivo aporta para la realizacin econmica de la
empresa.
Por otro lado, tambin trataremos la importancia de los ingresos y las cuentas
por cobrar. Sabemos que cada ingresos es un aporte importante para que la
empresa pueda generar riqueza econmica, es por ello que la atencin se centra
en los diferentes tipos de ingresos que puede percibir una empresa y como se
realiza el registro de los mismo. Referido a las cuentas por cobrar, tenemos
puntos importantes como la clasificacin de cuentas por cobrar tomando como
punto de referencia el concepto bsico de las mismas, apoyado en la relacin
estrecha que existe con los ingresos.

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ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

1. DEFINICIN

El flujo de efectivo muestra de donde se origin el efectivo, as como su


aplicacin en un periodo determinado. Este estado les sirve a los
administradores para la toma de decisiones en nuevas inversiones, para pagar
deudas a corto y largo plazo, entre otros. El flujo de efectivo tiene como propsito
dar a conocer cmo el dinero se gast o invirti en la empresa y cmo financi
las compras (por deuda o por fondos aportados por los accionistas). El flujo de
efectivo neto es el dinero disponible que produce la empresa en un periodo
especfico a analizar. El flujo es afectado por varios factores como:
Flujo de efectivo: El efectivo que genera la empresa por la operacin de
la empresa.
Cambios en el capital de trabajo: El capital de trabajo neto es la
diferencia del activo circulante y el pasivo a corto plazo. Un aumento de
activos tiene como consecuencia una disminucin en el flujo de efectivo.
Una disminucin de activo da lugar a un aumento de efectivo. As pues,
un aumento de pasivo es un aumento de flujo de efectivo y la disminucin
de pasivo es una disminucin en el efectivo.
Activos fijos: Cuando existe una compra de activos fijos da como
resultado una disminucin en el flujo de efectivo y cuando hay una venta
de activo fijo existe un aumento en el efectivo de la empresa.
Transacciones en valores: Esto afecta el estado en la emisin de
acciones, dado a que la venta de stos aumenta el flujo de efectivo.
Cuando hay una recompra de la empresa de acciones, disminuye el flujo
de efectivo.
2. BENEFICIO DEL FLUJO DE EFECTIVO
El flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra informacin que permite a los usuarios evaluar los
cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo
su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como
las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las

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circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La informacin


acerca del flujo de efectivo es til para evaluar la capacidad que la entidad tiene
para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitindoles desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo
de diferentes entidades.
3. PARTES DEL FLUJO DE EFECTIVO
3.1.

Actividades de operacin:

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin se derivan


fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros
sucesos que entran en la determinacin de las ganancias o prdidas netas.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin son los siguientes:
3.1.1. Ingresos:
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.
Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos.
Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin
o para negociar con ellos.
Cobros de las entidades de seguros por primas y prestaciones.
Cobranza de dividendos y otras participaciones sobre utilidades.
3.1.2. Egresos:
Pagos anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas
suscritas.
Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que
stos puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de
inversin o financiacin.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
Pagos de remuneraciones al personal.
Pagos a proveedores por otras mercaderas o servicios.

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3.2.

Actividades de inversin:

La presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de las


actividades de inversin es importante, porque tales flujos de efectivo
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de
los recursos econmicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en
el futuro. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son los
siguientes:
3.2.1. Ingresos
Cobros procedentes de contratos a plazo.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles
y otros activos a largo plazo.
Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital
emitidos por otras entidades.
3.2.2. Egresos:
Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
Pagos derivados de contratos a plazo.
Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.

3.3.

Actividades de financiacin

Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de


actividades de financiacin, puesto que resulta til al realizar la prediccin de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de
capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin
son los siguientes:
3.3.1. Ingresos:
Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de
capital.
Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos,
cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a largo
o a corto plazo.
Aportes de capital.

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3.3.2. Egresos:
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
Pago de bonos, pagars u otros instrumentos financieros.
4. MTODOS DEL FLUJO DE EFECTIVO

4.1.

mtodo directo, segn el cual se presentan por separado las


principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos. La
informacin que suministra el mtodo directo puede ser obtenida por
dos procedimientos:

1. Utilizando los registros contables de la empresa.


2. Ajustando las partidas del estado de resultados, (para el caso de
las entidades financieras, los intereses recibidos e ingresos
asimilables y los intereses pagados y otros gastos asimilables), as
como otras partidas en el estado de resultados por:
Los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las
partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de
operacin, otras partidas sin reflejo en el efectivo; y otras partidas
cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de
inversin o financiacin.

4.2.

mtodo indirecto, segn el cual se comienza presentando la


ganancia o prdida en trminos netos, cifra que se corrige luego por
los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la
causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as como de las
partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de
operaciones clasificadas como de inversin o financiacin.
Por el mtodo indirecto consiste bsicamente en presentar:
1. El resultado del perodo.

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2. Partidas de conciliacin.
A su vez, estas partidas de conciliacin son de dos tipos: las que nunca
afectarn al efectivo y sus equivalentes y las que afectan al resultado y al
efectivo en perodos distintos, que pueden ser reemplazadas por las
variaciones producidas en los rubros patrimoniales relacionados, donde
podemos encontrar.
5. Aumento / Disminucin en Crditos por Ventas
6. Aumento / Disminucin en Otros Crditos
7. Aumento / Disminucin en Bienes de Cambio
8. Aumento / Disminucin en Cuentas por Pagar
5. CASO PRCTICO DEL FLUJO DE EFECTIVO (METODO DIRECTO E
INDIRECTO):
Realizar el flujo de efectivo por mtodo directo e indirecto con la siguiente informacin:

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Desarrollo:

Mayorizacin:

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Determinacin de origen y aplicacin de fondos

Flujo de efectivo segn el mtodo directo


FERRETERIA CAXAMARCA SAC

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO


2014
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza a clientes

3101

10

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Pago de cuentas por cobrar

(2288)

Cancelacin de otras cuentas por pagar

(131)

Otras cuentas por pagar

(19)

Cancelacin de gastos administrativos

(163)

Cancelacin de gastos de ventas

(290)

EFECTIVO Y EQUI. DE EFEC. PROVENIENTES


DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN (210)

ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de inmuebles

30

EFECTIVO Y EQUI. DE EFEC. PROVENIENTES


DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION.. (30)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de dividendos

(295)

Prstamo a largo plazo

83

Aportes de capital

10

Pago de deudas a largo plazo

(146)

EFECTIVO Y EQUI. DE EFEC. PROVENIENTES


DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (348)

Flujo de efectivo segn el mtodo indirecto


FERRETERIA CAXAMARCA SAC

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO


2014

CONCILIACION DE EE.FF PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE


OPERACIN
Utilidad del ejercicio

262

GASTOS QUE NO SON EFECTIVO


Depreciacin

120

Utilidad en venta de inm. Maqui.

(30)

11

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UTILIDAD DEL EJERCICIO

352

Cargos y abonos por cambios netos en los activos y pasivos


Aumento de las cuentas por cobrar comerciales

(89)

Aumento de otras cuentas por cobrar

(19)

Aumento de existencias

(45)

Aumento de cuentas por pagra comerciales

47

Disminucin de otras cuentas por cobrar

36

EFECTIVO Y EQUI. DE EFEC. PROVENIENTES


DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN 210

6. DIFERENCIA ENTRE FLUJOS DE EFECTIVO Y FLUJO DE CAJA

El estado de flujo de efectivo, en un estado finaciero, producto de la contabilidad


de las empresas, que muestra el origen de los ingresos de efectivo y
equivalentes de efectivo y su utilizacion en las distintas actividades de la
empresa.Este estado muestra hechos pasados es decir histricos que sirven de
base para un anlisis finaciero futuro de la empresa.

El flujo de caja, es una herramienta financiera que permite conocer la proyeccin


de ingresos y egresos de efectivo durante un determinado periodo, es en base a
las polticas de cobranza, pagos, inversin, con el propsito de tomar medidas
correctivas en busca de la optimizacin de los recursos finacieros.
REGISTRO DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
Un activo cuentas por cobrar muestra cmo los clientes de mucho dinero que
han comprado productos a crdito, todava debe la empresa. Es una promesa
del caso que la empresa va a recibir. Bsicamente, las cuentas por cobrar es el
importe de los ingresos no percibidos de ventas al final del perodo contable.
Dinero en efectivo no aumenta hasta que el negocio realmente recoge el dinero
de los clientes de su negocio. Sin embargo, la cantidad de dinero en cuentas por
cobrar se incluye en los ingresos por ventas totales para ese mismo perodo. El
negocio lo hacen las ventas, aunque no ha adquirido todo el dinero de la venta

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todava. Los ingresos por ventas, entonces no es igual a la cantidad de dinero


que el negocio acumulado.
1. INGRESOS
Los ingresos, son componentes positivos, pueden definirse como los
incrementos del patrimonio neto durante el ejercicio, ya en se presente en forma
de entradas o aumentos en el valor de los activos; siempre que no tengan su
origen en aportaciones de los socios o propietarios. Surgen como consecuencia
de las operaciones de la empresa (ventas de bienes, prestaciones de servicios
y otros ingresos no comerciales), surgen tambin como consecuencia de otras
operaciones econmicas atpicas

(ventas de inmovilizado

ingresos

excepcionales) y operaciones financieras (ventas de inversiones financieras y


rentas financieras generadas por la tenencia de ttulos, crditos, etc.).
1.1.

TIPOS DE INGRESOS:

Los que se derivan de operaciones individualizadas, de las que nace un


derecho de cobro que puede ser cuantificado en el momento en el que se
produce la transaccin.
Los que se van generando, a travs del tiempo, de forma continua, y por
lo tanto, el derecho de cobro, igualmente, se va devengando o
acumulando.
1.2.

CONDICIONES PARA EL REGISTRO DE INGRESOS.

Para que se pueda producir el reconocimiento general de un ingreso del


perodo es necesario, que incremente el valor del patrimonio empresarial
y que su cuanta pueda determinarse de forma fiable.
Se hayan suministrado bienes o se hayan prestado servicios. (Si se recibe
un cobro antes de que se hayan suministrado bienes o se hayan prestado
un servicio no existe un ingreso sino el nacimiento de un pasivo para la
empresa).
Reconocimiento simultneo o el incremento de un activo.

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1.3.

REGISTRO DE INGRESOS

El registro de Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en el orden


cronolgico y correlativo, todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
1.4.

OBLIGADOS A LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS

Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los


contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn
obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del
Impuesto a la renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as
como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
1.5.

FORMALIDADES PARA EL REGISTRO DE INGRESOS

El Registro de ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios


que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con
los siguientes datos:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o razn social de ste.
1.6 REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Al efectuar el registro de las operaciones en el registro de Ventas e Ingresos, el
sujeto obligado deber tener efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco,
enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.

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interpolaciones,

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1.7. FORMATO E INFORMACIN MNIMA PARA EL REGISTRO DE


INGRESOS
El registro de ventas e ingresos ser llevado utilizando el formato 14.1 registro
de ventas e ingresos, en el cual deber incluirse en columnas separadas, la
siguiente informacin mnima:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
Fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente.
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de
documento de identidad, segn corresponda.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
Apellido paterno
Apellido materno
Nombre completo
Base imponible de la operacin gravada.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de
ser el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.

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2. CUENTAS POR COBRAR

En la empresa, las operaciones de compras y ventas a crdito requieren de


instrumentos internos para su seguimiento y control. Cuando se realizan ventas
a crdito es preciso llevar un control de cuentas de clientes.
Las ventas a crdito crean la necesidad de establecer un sistema eficaz de
control de cobros, cuya misin es llevar la cuenta y razn del desarrollo de todos
los cobros efectuados a los clientes. As tenemos a:

El cliente, esquen accede a un producto o servicio por medio de una


transaccin financiera u otro medio de pago.

La venta, origina un permanente movimiento de entradas y salidas de


mercanca del almacn, por tanto es de vital importancia.

2.1. CLASIFICACIN DE CUENTAS POR COBRAR


Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: Corto
plazo y a largo plazo.

2.1.1 Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un


plazo no mayor de un ao.

2.1.2 Largo plazo: Su disponibilidad es a ms de un ao.

Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de


Situacin Financiera como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo
deben presentarse fuera del activo corriente.
Las cuentas por cobrar tambin se clasifican en los siguientes grupos:
2.1.3 Cuentas por cobrar a clientes: est compuesto de los montos que
acuerdan los clientes con la empresa , debido al crdito tomado por la
venta de bienes o servicios, generalmente por el desarrollo de la actividad
empresarial o el giro del negocio de la empresa.
2.1.4 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados: son los acuerdos
que los funcionarios y empleados hacen en la empresa por concepto de

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ventas a crditos, anticipo de sueldos, entre otros. Estos se descuenta


despus de su salario.

2.2. VENTAJAS DE REGISTRAR CUENTAS POR COBRAR:


Registrar las cuentas por cobrar dentro de una empresa tiene muchas ventajas,
tales como:
Evita llevar cuenta personal a los deudores.
La cuenta por cobrar es necesariamente personal.
El sistema de registro de cuentas por cobrar elimina las cuentas
personales especialmente en aquellos casos que se prestan servicios a
clientes no regulares.
2.3. EL PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

2.3.1. Facturacin: se inicia cuando se enva un pedido o cuando se


completa un servicio y es responsable de la asignacin del precio y la
emisin de una factura al cliente.

2.3.2. Notas de crdito y cargo: en ella se registran todos los descuentos


y devoluciones que concede se a clientes, estos se tramitan en el
departamento encargado de la facturacin, la cual se carga de elaborar
las notas.

2.3.4. Pagos: la consideracin de pagos de clientes es una actividad


constante e importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de
las actividades de cada da, el departamento de crdito y cobranza cuenta
con informacin actualizada en el registro auxiliar de clientes.

Caso prctico- registro de cuentas por cobrar

Se vende mercaderas por 1000 nuevos soles mas IGV, a una empresa no
relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la factura N 001354.

Solucin:

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12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS


121
Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1213 En cobranza
40
CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR
401
Gobierno central
4011 Impuesto General a las ventas
70
VENTAS
701
Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderas a terceros

DEBE
1180

HABER

2.4. CUENTAS POR COBRAR IMPAGAS


Puede suceder que no todas las cuentas por cobrar sean efectivamente
cobradas, porque algunos clientes no saldarn sus deudas en los plazos
acordados. Es por esto que las empresas estiman un monto o porcentaje de
deudas que no se podrn cobrar en el corto plazo, de acuerdo al historial de
cuentas impagas. Este monto forma parte de la cuenta "previsin para
incobrables".
En algunos casos, la empresa puede iniciar acciones como intentar renegociar
la deuda directamente con el cliente, contratar a empresas de cobranza o
encargar el cobro a un estudio jurdico especializado, que intentar cobrar la
deuda o iniciar acciones legales.
2.4.1. Caso prctico cobranza dudosa
Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se
efecta la provisin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado
con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se
efecta el castigo de la cuenta por cobrar.

18

180

1000

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19

GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO

CONCLUSIONES
El estado de flujos de efectivo es muy importante para toda empresa ya
que muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes
actividades de una empresa durante un perodo contable, en una forma que
concilie los saldos de efectivo inicial y final. El estado de flujos de efectivo forma
parte de los estados financieros bsicos que deben preparar las empresas para
cumplir con la normativa y reglamentos institucionales del pas. El estado de
flujos de efectivo proporciona la informacin de gran importancia para verificar
las actividades por las cuales se obtienen ingresos o egresos y de esta manera
intentar mejorar la productividad de la entidad.

En la mayora de las empresas, lo que impulsa el balance son las ventas e


ingreso, una de las partidas contables ms complicado son las cuentas por
cobrar por ello es importante registrar todas las cuentas por cobrar que con el
transcurso del tiempo se convertirn en ingresos. El rubro cuentas por cobrar es
uno de los ms importantes de las empresas, ya que de estas depende su
funcionamiento y supervivencia, pues si no le pagan, ella no puede cumplir con
sus obligaciones al personal, proveedores, impuestos, etc. Es por ello que su
registro y seguimiento es vital para la buena administracin de la liquidez de la
empresa.

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GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO

RECOMENDACIONES

Con respecto a los flujos de efectivo se recomienda:


Aprovechar la informacin que brinda el estado de flujo de efectivo para
la toma de decisiones en la empresa y clasificar los flujos por actividad o
tipos de transaccin en las circunstancias del entorno econmico.
El flujo de efectivo debe satisfacer adecuadamente las necesidades de
informacin de los usuarios y constituirse en una herramienta que cumpla
con los propsitos para los cuales son elaborados pues constituye un
instrumento vlido en la evaluacin de nuevos proyectos de inversin y
financiamiento, pues al ser flujos temporales de naturaleza financiera,
toma un papel relevante el estado de fuente y uso de efectivo y
equivalente de efectivo.

Con respecto a los ingresos y cuentas por cobrar se recomienda:


Hacer un seguimiento de las fechas de su vencimiento.
Emitir documentos de preaviso a los clientes para asegurarse el pago.
Tener un registro de los pagos a cuenta.
Llevar un registro de los documentos por cobrar enviados al banco o
departamento de cobranza legal lo cual ser de vital importancia.
Una vez terminada la transaccin, actualizar la base de datos de los
clientes para futura referencia respecto a si pagan, demoran o no
pagan.
Mantener informada a la gerencia respecto a los indicadores de
cuentas por cobrar, pagadas, en proceso de cobranza e incobrables,
para que pueda tomar sus decisiones.

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GESTION DE TESORERIA Y DEL CAPITAL DE TRABAJO

BIBLIOGRAFIA
investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf
Introduccin

la

contabilidad

financiera

https://books.google.com.pe/books?isbn
www.ifrs.org/Documents/7_EstadosdeFlujosdeEfectivo.pdf
www.fcca.umich.mx/.../ADMINISTRACION%20FINANCIERA%20CAP
moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/lic/.../Cuentas_por_cobrar.pdf
El

control

de

las

cuentas

por

cobrar

en

la

https://books.google.com.pe/books?id=obNYAAAAMAAJ

22

industria