FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
DE EMPRESAS
CENTRO ULADECH AYACUCHO
ESCUELA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS
ASIGNATURA : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA: RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA
PROFESORA: CPC PALACIOS LEON EMMA
CICLO: VI-GRUPO A
INTEGRANTES:

RENTAS DE CUARTA CATEGORA

IMPUESTO:
El impuesto es la prestacin de dinero regido por derecho pblico, que se
pagan al estado de acuerdo a lo establecido por la ley, con el objetivo de
satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos.
RENTA

Es la utilidad, beneficio que se ha producido a partir de una inversin, de cierto

capital, se puede tratar tambin del producto del trabajo dependiente o
independiente
CONCEPTO:
Son aquellas obtenidas por el desempeo independiente e individual de:

Profesin, Arte, Ciencia u Oficio y

Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de

empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.

El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de

dependencia alguno.

Profesin, Arte,
Ciencia u Oficio

RECIBO DE
HONORARIO

La renta de cuarta categora estn afectas a

funciones de:

Fsico
Electrnico

aquellos que desempean

Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades

annimas y elegido por la Junta General de Accionistas.

Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una

empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de
la quiebra cuando se decide la continuacin temporal de la actividad de la
empresa fallida.

Mandatario: Persona que en virtud del contrato consensual, llamado

mandato, se obliga a realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en
inters del mandante.

Gestor de negocios: Persona que, careciendo de facultades de

representacin y sin estar obligado, asume conscientemente la gestin de
los negocios o la administracin de los bienes de otro que lo ignora, en
beneficio de ste ltimo.

Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la

ltima voluntad del fallecido, custodiando sus bienes y dndoles el destino
que corresponde segn la herencia.

Actividades similares: Entre otras el desempeo de las funciones de

regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

RENTAS
RENTA BRUTA: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta
categora.

RENTA NETA: Para establecer la renta neta de cuarta categora el

contribuyente podr deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por
concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UITs.
Dicha deduccin no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeo
de funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o
consejero regional.

1.- Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Rgimen General

que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan
rentas de cuarta categora, efectuarn una retencin del Impuesto a la Renta
equivalente al 8% del importe total del recibo por honorarios.

No deber efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los

recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que
no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

2.- Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta
categora, abonarn con carcter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas
mensuales que se determinarn aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta
abonada.
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2015, los
contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se detallan en el
siguiente cuadro:

STO

REFERENCIA

MONTO
NO SUPERIOR
A:

NO SE
ENCUENTRAN
OBLIGADOS A:

Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente rentas
de Cuarta Categora

El total de sus
rentas de cuarta
categora percibidas
en el mes

S/ 2 807,00

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente rentas
de cuarta y quinta
categora

La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta
categora
percibidas en el
mes

S/

807,00

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente rentas
de 4ta categora por
funciones de directores
de empresa, sndicos,
mandaterios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas
y adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.

La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta
categora
percibidas en el
mes

S/

246,00

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA CUENTA PROPIA

 PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 8%

DECLARACIN JURADA ANUAL: Suma de la Renta Neta de Trabajo y
la Renta de Fuente Extranjera

CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RETENCIONES?

La solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT VIRTUAL

Formulario Virtual N 1609. www.sunat.gob.pe

Pasos a seguir:

Ingresar a la web SUNAT.

Ingresar con la Clave Sol.

Ubicar el formulario 1609

Llenar la informacin solicitada.

Imprimir la Constancia de Autorizacin para presentarla al

la Renta.

pagador de

RENTAS DE QUINTA CATEGORA

Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las
personas naturales por:
INGRESOS AFECTOS
El trabajo personal prestado en
relacin de
dependencia,incluidos,cargos
pblicos, como sueldos,
salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones,

EJEMPLOS
La remuneracin de:
-Una vendedora en una tienda de ropa.
-Un obrero calificado en una fbrica textil.
-Un barman en un restaurante.
-Un conductor de buses interprovinciales.
-Un cajero de entidad financiera.

aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin
y, en general, toda retribucin por
servicios personales.
Las participaciones de los
trabajadores, ya sea que provengan
de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de aquellas.
Los ingresos provenientes de
cooperativas de trabajo que
perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el
trabajo prestado en forma
independiente con contratos de
prestacin de servicios normados
por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador
y ste le proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la
prestacin de servicios
considerados como Renta de Cuarta
Categora, efectuados para un
contratante con el cual se
mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia; es
decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del
mismo empleador.

El monto por concepto de participacin de

utilidades que se paga a un empleado en
una empresa minera.

El ingreso de un socio de una cooperativa

de este tipo destacado en labores
administrativas.
La retribucin cobrada por una persona
contratada por una empresa comercial
para que construya un depsito, fijndole
un horario y proporcionndole los
elementos de trabajo y asumiendo la
empresa los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

El monto pagado a un obrero de

produccin de una fbrica metal-mecnica
por reparar una caldera.

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato

de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que est normado por
la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como
sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda
retribucin por servicios personales.

 En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o

comisin especial, se encuentren en el exterior y perciban sus haberes
en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora
nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda
nacional conforme a su grado o categora.
Ingresos Inafectos
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Base Legal:
Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo 179-2004-EF y modificatorias
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
Base Legal:

Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto

Supremo 179-2004-EF y modificatorias

A efectos de determinar la renta de quinta categora los contribuyentes podrn

deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades
Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de
quinta categora slo podrn deducir el monto fijo por una vez. Luego de dicha
deduccin, el impuesto a la renta de quinta categora se determinar aplicando
las siguientes tasas

Importante: Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta

categora no estn obligados a presentar declaracin anual
RESUMEN

INGRESOS AFECTOS

Ingresos por el trabajo desempeado en

relacin de dependencia por contrato de
trabajo, a plazo determinado o indeterminado,
normado por la legislacin laboral.
Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con contratos
de prestacin de servicios, normados por la
legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por el
empleador y ste le proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin
del servicio demanda.
Ingresos obtenidos por la prestacin de
servicios considerados como Rentas de Cuarta
Categora, efectuados para un contratante con
el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia.

INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por

las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas
vitalicias, etc.
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de
funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO

Paso N 1:
Remuneracin
Bruta

Remuneracin anual que

incluye los conceptos
remunerativos ordinarios.

Paso N 2:
Remuneracin
Neta

Remuneracin bruta anual

menos (-) 7 UIT

Paso N 3:
Clculo del
Impuesto

Se aplica las tasas

progresivamente (8%, 14%,
17%, 20% y 30%).

Paso N 4:
Retencin

Impuesto anual dividido de

acuerdo al procedimiento en
cada mes.

OBLIGACIONES

Del trabajador

Comunicar al empleador
donde perciba mayor monto
en caso perciba ms de dos
remuneraciones, para efectos
de la retencin del impuesto.

Del empleador

Otorgar al trabajador el
Certificado de Retenciones
antes del 1 de marzo
respecto a remuneraciones
del ao anterior.

CASO PRCTICO
RENTA DE CUARTA CATEGORIA:

Miguel Torres presta servicio de vigilancia, el emite sus recibos por

honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por
un monto de S/. 4,500. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?
Recuerden que para el clculo de renta de 4ta categora a sus
ingresos brutos se realiza un descuento del 20%, luego de ello se
descuenta 7UIT y finalmente se aplica las tasas de impuestos.

CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2015

DESCRIPCION
S/.
renta bruta obtenida por el ejercicio individual(profesion,arte,ciencia u S/.54,000
oficio)
Deduccin (20% del renta bruta obtenida-mximo s/.92,400.00
10,800
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (profesion,arte,ciencia u 43,200
oficio)
Otras rentas de cuarta categora
Total rentas de cuarta categora
43,200
Deduccin de 7UIT (hasta el lmite del total renta de cuarta categora)
26,950
Total Renta Neta de cuarta categora
16,250
Deduccin por impuesto a las transacciones financieros-ITF
Deduccin por donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo
16,250

RENTA IMPONIBLE DE
TRABAJO
Hasta 5UIT s/.19,250.00

TASA

TRAMOS

IMPUESTO A LA RENTA

8%

16,250.00

1,300.00

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Jos mara ingreso a laborar a la empresa Gigal SAC el 01/01/2015

con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. Calcular la retencin anual?.
En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categora, vamos a
explicar algunos puntos, en especial como se aplica los tramos.
El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este caso
(S/. 27,650), una vez hecho esto lo comparamos con los tramos y
vemos hasta que tramo llega.

DESCRIPCION
Sueldo anual a percibir
Gratificaciones
Renta bruta
Otras Rentas de Quinta Categora
Total Rentas de Quinta Categora
Deduccin de 7UIT (UIT=s/.3850
Total Renta Neta de quinta categora
Total Renta Imponible De Trabajo
Renta Imponible
Tasa
Tramos
Al Trabajo
Hasta 5UIT
8%
19,250.00
s/.19,250.00
Por el exceso de
14%
8,400.00
5UIT s/.19,250
y Hasta 20UIT
s/.77,000.00
Impuesto a la renta anual

S/
46,800
7,800
54,600
54,600
26,950
27,650
27,650
Impuesto A La
Renta
1,540.00
1,176

2,716

CONCLUSION
Al concluir el trabajo podemos decir que la renta de cuarta y quinta

categora es un impuesto directo que grava los ingresos delos

trabajadores independientes y dependientes
Los pagos a cuenta lo efecta el agente de retencin mediante
modalidad de RETENCIONES que es el 8 % sobre el monto a
pagar.
Todos los perceptores de esta renta estn obligados a emitir
comprobante de pago y a llevar libros de ingresos y gastos.
Por tanto la evasin e este impuesto tiene sanciones de a cuerdo
ala gravedad