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ASIGNATURA: MUESTREO Y CONTROL DE CALIDAD APLICADO A LA

AUDITORA
TEMA 2 y 3
PRACTICA INTEGRAL PARA PRUEBAS DE ATRIBUTOS UTILZANDO
SOFTWARE FORSAMPLING, IDEA
Y MACROS DE EXCEL

PROFESOR: SIMN CRDOVA

Lcda. Carmen Colmenarez, C.I. 7.404.278


Lcda. Desire Daz, C.I. 11.945.502
Lcda. Rimar Gonzlez, C.I. 10.785.702
Lcda. Mercary Gutirrez, C.I. 5.613.442
Seccin: B
Caracas, noviembre de 2014

RESUMEN

El mtodo de muestreo estadstico ms comn que se utiliza para pruebas


de controles y pruebas sustantivas de operaciones es el muestreo de atributos.
Cuando el trmino muestreo de atributos se utiliza en este texto, se refiere al
muestreo estadstico de atributos. Tanto el muestreo de atributos estadstico como
el no estadstico tiene atributos, los cuales son las caractersticas que se probarn
en la poblacin; el muestreo de atributos es un mtodo estadstico.
Existen mucho ms similitudes que diferencias en la aplicacin del
muestreo de atributos en vez del muestreo no estadstico para pruebas de
controles y pruebas sustantivas de operaciones
El anlisis del control interno es un requisito indispensable en la
planificacin de los trabajos de auditora. En esta fase, el auditor debe establecer
el nivel de fiabilidad de los procesos de control interno de la empresa auditada y
planificar una serie de pruebas de cumplimiento para verificar que este nivel de
fiabilidad es igual al planificado.
El presente documento es el informe del tema 2 y 3, El proceso de
muestreo aplicado y Muestreo de Auditora para pruebas de detalles de saldo. Se
requiere realizar una auditora a la empresa Sample Audit, aplicando un
muestreo de atributos para pruebas de control relacionando los egresos por
concepto de pagos a proveedores realizado por la empresa el ltimo semestre.
El Objetivo de la auditora es detectar cualquier desviacin en las
erogaciones del pago a proveedores y verificar que los egresos se encuentran
debidamente amparados por la documentacin autorizada y registrados de
acuerdo con las normas.
Se estudian cinco atributos o excepciones los cuales definimos a continuacin:

Copia de la factura de ventas acompaada por la orden de pedido.


Documentacin con la autorizacin de compra firmada por la persona
responsable.
Copia de la emisin del cheque utilizado para cubrir el pago con las firmas
autorizadas.
Documentacin completa que ampara la entrada de la mercanca
correspondiente.
Concordancia entre el diario de compras y el registro del auxiliar.
INTRODUCCION

Hoy en da para realizar un trabajo de auditoria existen diferentes software


que vienen a agilizar el trabajo que en tiempos atrs se poda llevar varios meses
en ejecutarlos. Con tcnicas estadsticas y con un excelente software nos permite
tomar muestras representativas de una gran poblacin y los resultados que se
obtienen cada sern ms confiables para llegar a conclusiones verdicas en su
proyeccin con la poblacin en estudio.
Estas prcticas tienen como propsitos: comprobar si se estn llevando a
cabo o no los sistemas de control interno. Por tanto, lo primero que debemos
conocer es cul es nuestra opinin sobre los mismos, para poder realizar la
consiguiente prueba estadstica que lo corrobore.
En la norma internacional de auditora (NIA 530), define de la siguiente
manera el muestreo en la auditora: "Muestreo en la auditora" (muestreo) implica
la aplicacin de procedimientos de auditora a menos de 100% de las partidas que
integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas
las unidades del muestreo tengan una oportunidad de seleccin. Esto permitir al
auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre alguna caracterstica de
las partidas Seleccionadas para formar o ayudar en la formacin de una
conclusin Concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo
en la auditora puede usar un enfoque estadstico o no estadstico".
Una parte esencial de esto es el riesgo muestral, es decir, el riesgo de que
la conclusin basada en la muestra no coincida con la conclusin a que se habra
llegado en caso de haber examinado todos los elementos de la poblacin.
Las inferencias estadsticas se basan en las distribuciones de muestreo.
Una distribucin de muestreo es una distribucin de frecuencias de los resultados
de todas las muestras posibles de un tamao especfico que podran ser obtenidas
de la poblacin con algunos parmetros especficos. La existencia de la
distribucin de muestreo permite que el auditor realice afirmaciones de
probabilidad acerca del grado probable de representatividad de cualquier muestra
que sea miembro de esa distribucin.

El muestreo de atributos se basa en la distribucin binmica, la cual es la


distribucin de todas las muestras posibles donde cada elemento de la poblacin
tiene uno o dos estados posibles, por ejemplo: s/no, negro/blanco, o desviacin

de control/no desviacin de control. En cuanto a la materialidad, esta se define


como la magnitud de una omisin o error de informacin contable que debido a las
circunstancias, hacen probable que bajo el juicio razonable de una persona,
basada en la informacin que posee, influyan para determinar que existe una
desviacin por omisiones o errores encontrados. Es decir, es aquella tolerancia de
error que el auditor est dispuesto aceptar y aun as con base a ella emitir un
dictamen positivo.

METODOLOGA

La siguiente investigacin es de tipo cuantitativa, por cuanto permiti


conocer las caractersticas de un aspecto de la poblacin, el mtodo de
investigacin es descriptiva, ya que a partir de unos datos pudimos analizar una
muestra. Para el anlisis se cre una base de datos a la cual se le realizaron
sendas corridas computacionales utilizando los software ForSampling, IDEA y los
Macros de Excel (wampler).
Poblacin: La poblacin est compuesta por el nmero total de facturas
pagadas a proveedores durante el ltimo semestre, en total son 1001 facturas,
cada una con su documentacin respectiva, representa la unidad de muestreo.
El Objetivo del estudio es realizar una auditora para detectar cualquier
desviacin en las erogaciones del pago a proveedores y verificar que los egresos
se encuentran debidamente amparados por la documentacin autorizada y
registrados de acuerdo con las normas.
Los atributos o excepciones que se auditaran se definen a continuacin:

Copia de la factura de ventas acompaada por la orden de pedido.

Documentacin con la autorizacin de compra firmada por la persona


responsable.

Copia de la emisin del cheque utilizado para cubrir el pago con las firmas
autorizadas.

Documentacin completa que ampara la entrada de la mercanca


correspondiente.

Concordancia entre el diario de compras y el registro del auxiliar.

Para los dos primeros atributos: Copia de la factura de ventas acompaada


por la orden de pedido. Documentacin con la autorizacin de compra firmada por
la persona responsable, se fij un 10% de riesgo de error. Para los tres restantes
Copia de la emisin del cheque utilizado para cubrir el pago con las firmas
autorizadas. Documentacin completa que ampara la entrada de la mercanca
correspondiente. Concordancia entre el diario de compras y el registro del auxiliar,
se fij un riesgo de error del 5%.

Los mtodos empleados para la recoleccin de observaciones fueron: El


aleatorio y el sistemtico.
Para calcular el tamao de la muestra se fij una tolerancia del 2%.
Las tasas de desviacin empleadas fueron:
Copia de la factura = 0.5%
Documentacin de autorizacin = 0,5%
Copia de emisin = 0,25% muestra
Documentacin de entrada = 0,25%
Concordancia contable = 0,0%
Luego de realizar el trabajo de auditora el nmero de desviaciones que se
encontraron para cada atributo fueron los siguientes:

ATRIBUTOS

DESVIACIONES

Copia de la factura

Documentacin de autorizacin

Copia de emisin

Documentacin de entrada

Concordancia contable

HALLAZGO

A cada objetivo de auditora le corresponden unos atributos de control


interno especficos, cuyo cumplimiento se deben comprobar.
Procedimiento: Se realizar la auditoria con el software ForSampling: se procedi
a ingresar los dos primeros atributos:
Copia de la factura
Documentacin de autorizacin
Se categorizaron como importantes.
En la siguiente fase se import la base de datos creada con las facturas
pagadas, con sus respectivos montos en bolvares, esto nos define la poblacin, la
cual es de 1.001, fijamos la tasa de errores (Tie) la cual es de 2%. El siguiente
paso realizado es establecer el riesgo de error; el cual es 10% por consiguiente la
confianza es de 90%, dndonos una tasa de precisin del 5% con un tipo de
distribucin Binomial. Riesgo del sistema bajo.
Tamao de la muestra propuesto: 132
13,19% del tamao total de la muestra.

deseado 132 esto representa el

Mtodo de seleccin: ALEATORIO


Para el anlisis de las muestras tomaremos en consideracin las siguientes
tablas:

RESUMEN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

CONCLUSIONES DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Anlisis de los resultados:

Nmeros aleatorios.
Con base en este mtodo los elementos de la poblacin se identifican con
nmeros que pueden ser naturales a las partidas, o asignados especficamente

para efectos del muestreo. Los nmeros que formaran la muestra se eligen
mediante procedimientos al azar, siendo los ms frecuentes las tablas de nmeros
aleatorios previamente preparadas o el clculo mediante formulas obtenidas con
ayuda del software ForSampling
A1 Copia de la Factura: existe un riesgo del 10% de que la poblacin
tenga un grado de desviacin superior o igual a 4,98%, dicha desviacin
est compuesta por una tasa de incumplimientos observada de 2,27%.
A2 Documentacin de Autorizacin: existe un riesgo del 10% de que la
poblacin tenga un grado de desviacin superior o igual a 5,96%, dicha
desviacin est compuesta por una tasa de incumplimientos observada de
0,03%.
Para una muestra de 132 se puede considerar, con una confianza del 90%,
que la eficacia de los sistemas de Control Interno (CI) definidos en base a la
criticidad o importancia de los atributos es sustancial o prxima al 90%, con una
tasa de precisin obtenida del 5,47%.
Se procedi a ingresar los tres siguientes atributos:
Copia de emisin
Documentacin de entrada
Concordancia contable
Se categorizaron como crtico.
En la siguiente fase se import la base de datos creada con las facturas
pagadas, con sus respectivos montos en bolvares, esto nos define la poblacin ,
la cual es de 1.001, fijamos la tasa de errores (Tie) la cual es de 2%. El siguiente
paso realizado es establecer el riesgo de error; el cual es 5% por consiguiente la
confianza es de 95%, dndonos una tasa de precisin del 10% con un tipo de
distribucin Binomial. Riesgo del sistema moderado
Tamao de la muestra propuesto: 46
4,60% del tamao total de la muestra.
Mtodo de seleccin: ALEATORIO

deseado 46

esto representa el

RESUMEN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

CONCLUSIONES DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Anlisis de los resultados:


A.1.- Copia de la emisin: existe un riesgo del 5% de que la poblacin
tenga un grado de desviacin superior o igual a 6,38%, dicha desviacin
est compuesta por una tasa de incumplimiento observada de 0,0%.
A.2.- Documentacin de entrada: existe un riesgo del 5% de que la
poblacin tenga un grado de desviacin superior o igual a 26,68%, dicha
desviacin est compuesta por una tasa de incumplimientos observada de
15,22%.
A.3.- Concordancia contable: existe un riesgo del 5% de que la poblacin
tenga un grado de desviacin superior o igual a 13,04%, dicha desviacin
est compuesta por una tasa de incumplimientos observada de 4,35%.
Para una muestra de 46 se puede considerar, con una confianza del 95% que la
eficacia de los sistemas de control interno definidos en la base de la criticidad o
importancia de los atributos establecido es poca o prxima al 40%, con una tasa
de precisin obtenida del 15,34%

Por lo tanto, con base en lo antes expuesto, esta prueba de auditora revela una
deficiencia notable en el control interno concluyendo , que la tasa de excepciones
que estn presente

en la prueba de auditora antes descrita excede el error

tolerable estimado del 2%, considerndose poco efectivo el sistema de control


interno aplicado por la empresa.

TRABAJO DE AUDITORIA CON EL SOFTWAR IDEA


Procedimiento:
Se ingresa la Base de datos (1001) registros, por defecto IDEA toma (999) ,
el primer paso es escoger el mtodo de seleccin: El cual es SISTEMATICO,
escogimos la solapa CANTIDAD DE REGISTROS
El intervalo de seleccin por defecto es 1
La cantidad de registros a seleccionar: seleccionados 100 que representa el
10% del total de los registros.
Cantidad de registros a seleccionar: colocamos 7, esto quiere decir que
escoger cada 7 registros.
Nmero de registros final a seleccionar: 999
Luego escogemos los campos a incluir: Pago Bs., le damos a aceptar y nos
muestra la base de datos ya sistematizada.
Luego de esto procedemos a realizar la planificacin y la evaluacin de los
atributos.

AUDITORIA PARA LOS ATRIBUTOS.


1. Copia de la factura
2. Documentacin de autorizacin

PLANIFICACION (CONTROL DE RIESGO BETA)


Tamao de la poblacin:

100

Tasa de desviacin esperada: 0,5%


Tasa de desviacin tolerable: 2%

Nivel de confianza (control de riesgo Beta): 90%, ( esta tasa es la contrapartida del
riesgo de error)

Resultados:

Anlisis de los resultados:


Para el primer atributo nos da 1,23% de desviacin, obteniendo una
confianza de 90,83%.
Para el segundo atributo nos da 2,47% de desviacin, obteniendo una
confianza de 52,76%.
Puesto que el nmero de desviaciones del universo supera la materialidad
fijada para el control en el segundo atributo, se acepta que el elemento se
encuentra fuera de control.

AUDITORIA PARA LOS ATRIBUTOS.


3. Copia de emisin
4. Documentacin de entrada

PLANIFICACION (CONTROL DE RIESGO BETA)


Tamao de la poblacin:

100

Tasa de desviacin esperada: 0,25%


Tasa de desviacin tolerable: 2%
Nivel de confianza (control de riesgo Beta): 95% , ( esta tasa es la
contrapartida del riesgo de error)

Resultados:

Anlisis de los resultados:


Para el primer atributo nos da 1,15% de desviacin, obteniendo una
confianza de 95,63%.
Para el segundo atributo nos da 2,30% de desviacin, obteniendo una
confianza de 65,55%.

Puesto que el nmero de desviaciones del universo supera la materialidad


fijada para el control en el cuarto atributo, se acepta que el elemento se encuentra
fuera de control.

AUDITORIA PARA EL ATRIBUTOS


5. Concordancia contable

PLANIFICACION (CONTROL DE RIESGO BETA)


Tamao de la poblacin:

100

Tasa de desviacin esperada 0%


Tasa de desviacin tolerable: 2%
Nivel de confianza (control de riesgo Beta): 95%, ( esta tasa es la
contrapartida del riesgo de error)

Resultados:

Anlisis de los resultados:


Para este atributo nos da 1,59% de desviacin, obteniendo una confianza
de 69,25%.
MODELO HIPERGEOMTRICO y BINOMIAL.

El modelo Hipergeomtrico es una variable aleatoria que se define como el


nmero de objetos del tipo A en un muestreo sin reposicin de tamao n en una
poblacin de N objetos donde k de ellos son del tipo A.
Al realizar n repeticiones independientes de una Prueba de Bernoulli con
parmetro p se genera un tipo de experimento conocido como experimento
Binomial. En este experimento el inters est en el nmero de veces que ocurre el
evento A. Ese valor define la variable aleatoria Binomial.
Definicin El modelo Binomial es una variable aleatoria que se define como
el nmero de veces que ocurre el evento A en n repeticiones independientes de
una Prueba de Bernoulli. La variable aleatoria tomar cualquier valor entre un
mnimo de cero y un mximo de n.
DIFERENCIA ENTRE MODELO HIPERGEOMETRICO Y BINOMIAL.
La diferencia entre el modelo hipergeometrico y binomial es que en la
hipergeometrica, los datos de la muestra se extraen sin reemplazo (el dato
obtenido ya no pertenece a la poblacin y por lo tanto no puede salir en la
extraccin del siguiente dato de la muestra) y en el modelo binomial con
reemplazo (El dato obtenido sigue perteneciendo a la poblacin y puede salir en la
extraccin del siguiente dato de la muestra
Poblacin: Para realizar esta auditoria de prueba de atributos con los
Macros de Excel se tomo una poblacin de 1001 facturas, de las cuales el
programa selecciona una muestra de 180.

Para el clculo de los tamaos de muestra se fija una tolerancia de 2%. Las
tasas de desviaciones estimadas del universo para cada atributo se obtuvieron de
experiencias de auditoras semejantes practicadas por la empresa con
anterioridad. En este sentido, las tasas de desviaciones fueron las siguientes:
1. Copia de la factura = 0.5%
2. Documentacin de autorizacin = 0,5%
3. Copia de emisin = 0,25%
4. Documentacin de entrada = 0,25%
5. Concordancia contable = 0,0%
La primera prueba de atributos se realizaran con el modelo hipergeometrico, con
una poblacin de 1001, una tolerancia de 2%, , Copia de la factura 0.5% , riesgo
de Evaluacin de Control 10%
Prueba N 1.

Instructions: Enter required inputs in cells B9, B10, B11, and B12 and
click the 'Calculate Sample Size' button. Click the 'Generate Random
Sample' button to generate a random sample. For more information on
using this worksheet, click on the 'Additional Help' button.

Worksheet for Test of Controls


(based on hypergeometric distribution)

Sample Size Determination


Population Size
Expected Population Exception Rate (EPER)
Tolerable Exception Rate (TER)
Risk of Assessing Control Risk Too Low (RACRTL)
Required Sample Size
Critical Value (maximum allowable exceptions)
Evaluation of Results
Actual Number of Exceptions
0
1
2
3

INPUTS
1.001
0,5%
2,00%
10,00
%
180
1

RACRTL
1,82%
9,98%
27,28%
50,25%

Upper Limit
1,2%
2,0%
2,8%
3,5%

Para realizar la evaluacin de los resultados se requiere particionar el lmite


superior excepcin total de 9,5% en capas. La primera capa utiliza el lmite
superior de 1,2% que se aplicara si no se han encontrado excepciones. Aun
cuando no se han encontrado excepciones en un tamao de muestra de 180,
existe un riesgo del 10% que ms de 1,2% de las facturas en la poblacin contiene
excepciones. La primera capa representa una asignacin bsica para el riesgo de
muestreo que aumentara a medida que aumenta el tamao muestral
El lmite superior asociado con la segunda capa es el valor para una
excepcin (3,2%) menos el valor de sin excepciones (1,2%). Debido a que se
encontr esta primera excepcin, se estima ahora que un adicional de 2% de las
facturas en la poblacin contiene excepciones. El lmite superior para las capas
adicionales se calcula de una manera similar y se hace progresivamente ms
grande con cada capa adicional.
La segunda prueba de atributos se realizaran con el modelo hipergeometrico, con
una poblacin de 1001, una tolerancia de 2%, , Copia de la factura 0.25% , riesgo
de Evaluacin de Control 10%

Prueba N 2.

Instructions: Enter required inputs in cells B9, B10, B11, and B12 and click
the 'Calculate Sample Size' button. Click the 'Generate Random Sample'
button to generate a random sample. For more information on using this
worksheet, click on the 'Additional Help' button.

Worksheet for Test of Controls


(based on hypergeometric distribution)

Sample Size Determination


Population Size
Expected Population Exception Rate (EPER)
Tolerable Exception Rate (TER)
Risk of Assessing Control Risk Too Low (RACRTL)
Required Sample Size

INPUTS
1.001
0,25%
2,00%
10,00%
180

Critical Value (maximum allowable exceptions)


Evaluation of Results
Actual Number of Exceptions
0
1
2
3

1
RACRTL
1,82%
9,98%
27,28%
50,25%

Upper Limit
1,2%
2,0%
2,8%
3,5%

Para realizar la evaluacin de los resultados se requiere particionar el lmite


superior excepcin total de 9,5% en capas. La primera capa utiliza el lmite
superior de 1,2% que se aplicara si no se han encontrado excepciones. Aun
cuando no se han encontrado excepciones en un tamao de muestra de 180,
existe un riesgo del 10% que ms de 1,2% de las facturas en la poblacin contiene
excepciones. La primera capa representa una asignacin bsica para el riesgo de
muestreo que aumentara a medida que aumenta el tamao muestral
El lmite superior asociado con la segunda capa es el valor para una
excepcin (3,2%) menos el valor de sin excepciones (1,2%). Debido a que se
encontr esta primera excepcin, el auditor estima ahora que un adicional de 2%
de las facturas en la poblacin contiene excepciones. El lmite superior para las
capas adicionales se calcula de una manera similar y se hace progresivamente
ms grande con cada capa adicional.
La tercera prueba de atributos se realizaran con el modelo hipergeometrico, con
una poblacin de 1001, una tolerancia de 2%, , Copia de la factura 0.25% , riesgo
de Evaluacin de Control 5%

Prueba N 3

Instructions: Enter required inputs in cells B9, B10, B11, and B12 and click
the 'Calculate Sample Size' button. Click the 'Generate Random Sample'
button to generate a random sample. For more information on using this
worksheet, click on the 'Additional Help' button.

Worksheet for Test of Controls


(based on hypergeometric distribution)

Sample Size Determination


Population Size
Expected Population Exception Rate (EPER)
Tolerable Exception Rate (TER)
Risk of Assessing Control Risk Too Low (RACRTL)
Required Sample Size
Critical Value (maximum allowable exceptions)
Evaluation of Results
Actual Number of Exceptions
0
1
2
3

INPUTS
1.001
0,25%
2,00%
5,00%
215
1

RACRTL
0,75%
4,98%
16,15%
34,73%

Upper Limit
1,3%
2,0%
2,7%
3,4%

Para realizar la evaluacin de los resultados se requiere particionar el lmite


superior excepcin total de 9,4% en capas. La primera capa utiliza el lmite
superior de 1,3% que se aplicara si no se han encontrado excepciones. Aun
cuando no se han encontrado excepciones en un tamao de muestra de 215, el
auditor an debe llegar a la conclusin de que existe un riesgo del 5% que ms de
1,3% de las facturas en la poblacin contiene excepciones. La primera capa
representa una asignacin bsica para el riesgo de muestreo que aumentara a
medida que aumenta el tamao muestral.
El lmite superior asociado con la segunda capa es el valor para una
excepcin (3,3%) menos el valor de sin excepciones (1,3%). Debido a que se
encontr esta primera excepcin, el auditor estima ahora que un adicional de 2%
de las facturas en la poblacin contiene excepciones. El lmite superior para las
capas adicionales se calcula de una manera similar y se hace progresivamente
ms grande con cada capa adicional.
La cuarta prueba de atributos se realizaran con el modelo Binomial, con una
poblacin de 1001, una tolerancia de 2%,, Copia de la factura 0.5% , riesgo de
Evaluacin de Control 5%

Prueba N 4-binomial

Instructions: Enter required inputs in cells B9, B10, and B11 and click the
'Calculate Sample Size' button. Click the 'Generate Random Sample'
button to generate a random sample. For more information on using this
worksheet, click on the 'Additional Help' button.

Worksheet for Test of Controls


Sample Size Determination
Expected Population Deviation Rate
Tolerable Rate
Risk of Assessing Control Risk Too Low (RACRTL)
Required Sample Size
Critical Value (maximum allowable deviations)
Evaluation of Results
Actual Number of Deviations
0
1
2
3
4

No es rentable para probar este control.

INPUTS
0,50%
2,00%
5,00%
313

It is not cost
effective
to test this control

RACRTL
0,18%
1,33%
4,97%
12,69%
24,90%

Upper Limit
1,0%
1,6%
2,1%
2,6%
3,1%

CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES
Con los resultados obtenidos de cada uno de los software utilizados y los
macros de Excel podemos concluir: Con el programas ForSampling, El nivel de
confianza en esta auditoria fue del 90% y nos permite decir que para una muestra
de 132 la eficacia de los sistemas de control interno en la base de criticidad o
importancia de los atributos es sustancial, o prxima al 90%, con una tasa de
precisin obtenida del 5,47% y para una muestra de 46 se puede considerar, con
una confianza del 95% que la eficacia de los sistemas de control interno definidos
en la base de la criticidad o importancia de los atributos establecido es poca o
prxima al 40%, con una tasa de precisin obtenida del 15,34%
El riesgo de control planeado se encuentra poco respaldado para las
muestras pequeas en cuanto a los atributos A1, A2 y A3 correspondiente al pago
de facturas a proveedores, mientras que los atributos A4, A5 presentan un nivel de
confianza sustancial en su cumplimiento.
Por lo tanto, con base en lo antes expuesto, esta prueba de auditora revela
una deficiencia notable en el control interno correspondiente al pago de facturas a
proveedores, concluyendo entre un 90% de confianza, que la tasa de excepciones
que estn presente

en la prueba de auditora antes descrita excede el error

tolerable estimado del 2%, considerndose poco efectivo el sistema de control


interno aplicado por la empresa.
IDEA y los Macros de Excel llegamos a las siguientes conclusiones
Macros de Excel:

En la primera auditoria, aun cuando no se han encontrado excepciones en


un tamao de muestra de 180, existe un riesgo del 10% que ms de 1,2% de las
facturas en la poblacin contiene excepciones. La primera capa representa una
asignacin bsica para el riesgo de muestreo que aumentara a medida que
aumenta el tamao muestral.
En la segunda auditoria, aun cuando no se han encontrado excepciones en
un tamao de muestra de 215, el auditor an debe llegar a la conclusin de que
existe un riesgo del 5% que ms de 1,3% de las facturas en la poblacin contiene
excepciones. La primera capa representa una asignacin bsica para el riesgo de
muestreo que aumentara a medida que aumenta el tamao muestral.
IDEA:
El riesgo de control planeado no es respaldado para los atributo 2 y 4. Las
desviaciones encontradas representan una condicin reportable que debe
comunicarse a la administracin y al comit de auditora.

Recomendaciones.
Estamos en presencia de la representacin de importancia relativa
considerable, debido al inminente riesgo al que est expuesto la empresa al no
cumplir sus compromisos financieros con los proveedores, pudiendo ser
severamente sancionados con la Ley de Contrataciones Pblicas, con la finalidad
de corregir estas fallas a, y sugerir que tomen las medidas correctivas de manera
perentoria, a objeto de proteger y blindar la documentacin legal y administrativa
de la empresa, logrando subsanar las deficiencias en el control interno de la
referida empresa.