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PAPELES DE TRABAJO

Son todos los documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoria que fundamentan y respaldan
su informe. Puede definirse en los siguientes trminos
Papeles de trabajos: es el conjunto de cedulas y documentos en los cuales el auditor registra los datos y la
informacin obtenida, as como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.
El propsito del presente capitulo es discutir y establecer la importancia de los papeles de trabajos y los mtodos
que aseguran su calidad
PROPSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los principales propsitos de los papeles de trabajo son:
1.- Registrar las labores.- proporcionan un registro sistemtico y detallado de la labor efectuada al llevar a cabo
una auditora
2. Registrar los resultados; proporcionan un registro de la informacin y evidencias obtenidas y desarrolladas, en
respaldo de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la labor de auditora.
3.- Respaldar el informe del auditor: el contenido de los papeles de trabajo tiene que ser suficiente para
respaldar las opiniones, conclusiones y contenido total del informe de auditora. Este informe bajo ninguna
circunstancia debe contener informacin o datos no respaldados por los papeles de trabajo. Dichos papeles deben
fundamentar la evidencia o la falta de ella, en la cual se basan las reservas del juicio del auditor y constituye la
prueba de la validez de las operaciones y registros examinados en el contenido del informe de auditora.
4. Indicar el grado de confianza del sistema de control interno: los papeles de trabajo incluyen los resultados
del examen y evaluacin del sistema de control interno, as como los comentarios sobre el mismo.
5.- Sirve como fuente de informacin: los datos utilizados por el auditor al redactar el informe, se encuentran en
los papeles de trabajo. Muchas veces sirven como fuentes de consulta en el futuro, cuando se necesita algunos
datos especficos.
6.- Mejorar la calidad del examen: los papeles de trabajo bien elaborados llaman la atencin sobre asuntos
importantes y garantizan el que se d atencin adecuada a los asuntos ms significativos.
7.- Clasificar la revisin y supervisin: los papeles de trabajo son indispensables para la etapa de revisin del
informe antes de emitirlo. Permiten a una persona ajena al equipo (el auditor supervisor u otro funcionario), revisar
los detalles del examen registrados en dichos papeles. En el caso de cualquier pregunta o duda sobre el contenido
del borrador del informe, los papeles de trabajo estn para responderlas o aclararlas.
8.- Ayudar en el desarrollo profesional: la elaboracin correcta de los papeles de trabajo puede ser una ayuda
importante en el desarrollo profesional del personal de auditora. El requisito de establecer por escrito los
procedimientos empleados y las conclusiones resultantes de su aplicacin, exige que el auditor piense tanto en los
propsitos de los procedimientos, como la claridad de su expresin y la organizacin de los materiales de
informacin.
9.- Respaldar el informe de auditora en los procesos judiciales: en los casos que se llevan a los tribunales,
normalmente asociados con fraudes u otros delitos encontrados, los papeles de trabajo son de gran importancia
para respaldar el contenido del informe de auditora. Muchas veces el auditor tiene que presentarse como testigo y
los papeles de trabajo pueden ayudarlos a recordar la situacin en su examen, a pesar de haber transcurrido
varios aos de su ejecucin. En caso de una demanda legal, los papeles de trabajo sirven para defender la
posicin del auditor.
La informacin obtenida al realizar una auditoria es de poco o ningn valor si el personal la retiene mentalmente.
Para disminuir errores u omisiones la informacin contenida verbalmente debe registrarse en los papeles de
trabajo lo antes posible.
CONTENIDO.- los papeles de trabajo contienen toda la informacin relativa a una auditora especfica. Los
papeles de trabajo contienen lo siguiente (lo indicado AF nicamente es aplicable a la auditora financiera).
1 Copia en borrador del informe de auditora
2 Programa de auditora
3 Cuestionario sobre el examen y evaluacin de control interno
4 Hoja principal de trabajo o balance de comprobacin
5 Asientos de ajuste y reclasificacin recomendados por el auditor AF.
6 Conciliaciones AF
7 Computaciones AF

Extractos y copia de documentos importantes por ejemplo, copia de la legislacin vigente


y su
reglamento, organizacin de la entidad, contratos, etc.
9 Anlisis de cuentas AF.
10 Confirmaciones obtenidas de terceros.
11 Notas de observaciones del auditor sobre:
a Procedimientos empleados en su alcance
b Asuntos por aclarar durante el curso (notas recordatorias)
c Excepciones, irregularidades, desviaciones de normas, etc.
d Recomendaciones posibles
12 Otros documentos o informacin pertinente de auditora
Obviamente el orden, ndice y cuidado de los diversos papeles de trabajo que es muy importante:
El auditor tiene que emplear su buen juicio en la determinacin de lo que constituye material significativo para los
papeles de trabajo, con el fin de evitar que estos lleguen una transcripcin completa de todos los documentos de la
entidad bajo examen, en lugar de un resumen de las labores de auditora.
El contenido de los papeles de trabajo deben estar constituido por todos los asuntos de informacin, datos y
evidencias significativas que haya acumulado el auditor durante su examen. Dicho contenido puede dividirse en
dos partes o aspectos importantes:
La informacin acumulada necesaria para elaborar el informa de auditoria y apoyar su contenido.
La informacin que demuestra la extensin de las pruebas realizadas por el auditor.
IMPORTANCIA PARA EL AUDITOR
El elemento de juicio para la evaluacin del auditor se basa en sus papeles de trabajo.
Cuando estos estn elaborados en forma debida en orden y legible con encabezamientos completos,
explicaciones de fuentes de datos y labores de verificacin llevados a cabo, crea en sus supervisores y otros
supervisores o superiores una confianza plena en el auditor y en su trabajo. Si lo papeles de trabajo no estn en
orden, son ilegibles, estn mal redactados o tienen otras fallas, el supervisor y otros supervisores no tendrn
confianza en el auditor ni en el contenido de su informe.
El progreso del auditor en su carrera profesional, depende directamente de la calidad en sus papeles de trabajo,
por lo tanto en la elaboracin y su contenido. Por este motivo, su atencin siempre debe dirigirse a la tcnicas y
practicas sanas para preparar una buena en los papeles de trabajo.
Algunos principios que fundamentan la preparacin de los papeles de trabajo son los siguientes:
1 Deben ser totalmente preparados partiendo del punto de vista de la inclusin de todos los datos necesarios.
2 Debern incluirse en ellos los datos que son pertinentes.
3 Incluirn los datos que sustenten algunas afirmacin o concepto expresado.
4 Presentaran todos los datos necesarios que han de respaldar la propiedad de los registros y operaciones.
5 Todos los papeles de trabajo debern elaborarse con limpieza y ser matemticamente exactos.
6 Debern contener un enunciado conciso del trabajo ejecutado, en conexin con su preparacin.
PLANEAMIENTO.- La elaboracin de los papeles de trabajo requiere un planeamiento cuidadoso antes y durante
el curso de la auditora. Durante el desarrollo de las labores el auditor debe prever el tipo y la forma del papel de
trabajo que puede presentar la evidencia de una manera concisa y efectiva. El empleo de papel de trabajo no
planificado o hecho con mucha prisa puede dar como resultado que no presenten los datos, que el orden de
presentacin no sea el mejor.
En condiciones normales hay muchas maneras de elaborar cualquier tipo de papel de trabajo. El auditor debe
reservar la cedula empleada que en la auditoria anterior si la hubo y determinar si el formato utilizado es
adecuado.

FORMAS UTILIZADAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO


Son datos conferidos en los documentos, las pelculas son medios de almacenamiento magnticos electrnicos e
informativos.
Los tipos utilizados para elaborar los papeles de trabajo son cedulas de trabajo para la mayora como: hojas de
tamao estndar de 7 columnas, hojas de doble tamao estndar de 14 columnas. Para documentar entrevistas,
inspecciones y otras labores presentadas en forma narrativa y son hojas rayadas de tamao estndar.
Las cedulas son de dos clases:
1. Cedula matriz.
2. Cedula auxiliar
a. Cedula sumaria
b. Cedula analtica
1.- LA CEDULA MATRIZ es la principal cedula de trabajo, presenta en forma global que son objeto de examen y a
partir del cual se generan las cedulas auxiliares, sirve para ordenar los aspectos examinados de una auditoria. En
todas las cedulas matrices deben referenciarse por cuanto reviste de especial importancia el registro de las
pruebas de auditoria realizadas.
2. LA CEDULA AUXILIARES. Son las cedulas de trabajo que se originan la matriz que son empleados para
presentar las diferencias de cuentas que conforman los rubros de los estados financieros, la secuencia del
desarrollo de una transaccin operativa en un rea determinada, estas cedulas se pueden determinar como
cedulas sumarias y cedulas analticas. Las cedulas auxiliares deben contener el registro de evaluacin de las
evidencias de auditoria y las conclusiones a que se han llegado.
CEDULAS SUMARIAS.- son papeles de trabajo que desagregan proveniente de la cedula matriz.
CEDULA ANALITICA.- Son las que sustentan analticamente a la cedula sumaria
MARCAS DE AUDITORA.CONCEPTO.- Son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditoria que ejecutaron.
debe contar con las marcas y trabajo efectuado con el fin de explicar la naturaleza y la extensin de la verificacin
efectuada en cualquier campo o etapa de examen, no solamente los auditores se utilizan para referencias
procedimientos aplicados a travs de caracteres particulares y distintivos hechos a lpiz cuya razn .. o registro
tiene un significado especial. Tambin se les conoce como smbolos claves , etc.
CLASES DE MARCAS DE AUDITORIA
SIGNIFICADO UNIFORME: Son aquellos signos cuyo concepto se emplea frecuentemente en cualquier auditoria
(utilizacion de signos convencionales).
CON LEYENDA A CRITERIO DE AUDITOR: son aquellas marcas que se utilizan a criterio del auditor sin usar los
signos convencionales establecidos, ya que necesitan de explicacin o leyenda adicional, referencia al papel de
trabajo ms analtico.
POR EL COLOR DE LAPIZ: Es una forma de marca de auditoria, cambia de significado si se utiliza con diferente
color:
VERDE.- correcto en suma
ROJO.- correcto en suma y verificado con documento original.
AZUL.-correcto en suma, verificado con documento original y correctamente registrado.

/
PP

Cotejado, comprobado correctamente


Verificado,revisado con documento sustentatorio
Sustentativo. Verificado con libros oficiales y auxiliares con
totalidad y registro presupuestario
Suma correcta horizontal
Calculado verificado
Circularizacion cofirmada
Verificacin lineal
Operacin autorizada
Pago posterior

CP

Cobro posterios

MARCAS DE AUDITORIA CON LEYENDA CRITERIO DEL AUDITOR

S
$

Colocada bajo una cantidad en un registro para sealar la ultima partida actual que haya examinado.
En el balance de comprobacin al lado de una cuenta para indicar que ser necesario
elaborar una cedula de dicha cuenta.
Cuando le cedula de auditoria mencionada en el icono anterior ha sido concluido.
Cuando una comentario ha sido investigado y a su vez aceptado, o bien que se haya
ajustado y aceptado.
Y efectuado recuento en forma efectiva.
C/1.C/2
Observaciones
ABC..
Observacion

REQUISITOS: se escribe con lpiz o lapicero rojo. El supervisor al revisar los papeles de trabajo utilizara un
lapicero de color distinto a los ya mencionado para distinguir sus notas, observaciones y rectificaciones. Se incluir
una columna utilizando las marcas utilizadas y sus respectivas leyendas de cada cedula o rubro de rea
examinada.
No debe registrarse una marca de auditoria antes de efectuar el procedimiento correspondiente.
En trminos generales todas las marcas de auditoria deben ser hechas con mayor uniformidad posible, el tamao
pequeo y claramente visible, con el objeto de no perjudicar la legibilidad de buena apariencia que debe tener
todos los libros, formularios o documentos contables, as como las cedulas de auditoria elaboradas.
El auditor necesita utilizar determinados marcas de revisin en los libros, formularios y otros documentos que
examina para dejar constancia clara y fehaciente de la revisin que efectu e indicar en su caso alguna
observacin o cuestin pendiente como resultado de la comprobacin que realizan.
Las marcas que se emplean, adems de razonables y uniformes deben ser comprensibles para todas las personas
con responsabilidad y autoridad que pudiera tener necesidad de interpretar con exactitud y rapidez su significado.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
El propsito de una auditoria es formar una opinin de los estados financieros, con frecuencia le auditor prepara un
informe al concluir su evaluacin de control interno, este informe llamado memorando de control interno, que
identifica debilidades en el control interno e ineficiencia operativas encontradas por el auditor.
Podemos afirmar que a travs del memorando de control interno se comunica a la entidad los hallazgos ms
importantes detectados en la auditoria referidos al diseo u operacin de la estructura de control interno que
podran afectar en forma negativa la capacidad de la entidad, para registrar, procesar y reportar informacin
financiera confiable y consistente debido a las limitaciones inherentes en la estructura de control interno.
Este informe debe incluir.
1. Identificacin de los controles internos pertinentes.
2. Declaracin acerca de las limitaciones a sistema de control interno.
3. Declaracin acerca de la existencia de mecanismos de monitoreo del sistema y evaluacin de las
deficiencias encontradas.
4. Conclusin sobre la efectividad de control interno e identificacin de las debilidades materiales.
5. Recomendaciones que propicien la adopcin de correctivas que posibiliten mejorar y superar las
causas de los problemas observados, es necesario que las medidas que se recomienden sean factibles
de implementar y deben contener la descripcin de los cursos de accin a seguir.

1.

2.

3.

4.

AL SEOR GERENTE GENERAL ING. XX


Director ejecutivo de la entidad auditada XX
DE: CPC Jefe de la comunicacin de auditores
Referencia: Gutirrez Flores Juan
Referencia: Auditoria de los Estados Financieros del ao 201x
Fecha del informe 31 de octubre del ao 201x
El presente documento contiene informacin relativa a la auditoria que estn realizando, para que tomen nota de
su contenido, as como para que tomen las acciones pertinentes para la subsanacin de las observaciones.
ANTECEDENTES.- Hemos efectuado la auditoria a los estados financieros, estados de inversin acumulados en
proyectos de manejo de recursos materiales para el alivio del problema y la comunicacin .
Para cumplir con esta responsabilidad se requiere de estimaciones y opiniones de la direccin de la entidad para
determinar y evaluar los beneficios esperados y costos relacionados con las polticas y procedimientos de la
estructura de control interno.
ALCANCE DE LA AUDITORIA.- La auditora se efecta de conformidad con las normas de auditoria generalmente
aceptados, normas de auditoria gubernamental, normas generales de auditoria emitidos por la contralora general
de la repblica y comprende la aplicacin de procedimientos de acuerdo a las circunstancias (se verifique
polticas, procedimientos significativos de la estructura de control interno por categoras, niveles. Aspectos
generales, contables, financieros, operativos. Tesoreria: recepcin y custodia, otorgamiento de fondos y
rendiciones. Adquisicin de bienes y servicios , etc.
DEBILIDADES DEL CONTROL INTERNO.- Una debilidad material y una condicin en el cual los errores e
irregularidades, en los montos se podran ver importantes en relacin con los estados financieros auditados y no
ser detectados oportunamente por los funcionarios o empleados de la entidad.
Los hallazgos de auditoria comprenden aspectos relacionados con deficiencia en el diseo y aplicacin en la
estructura de control interno, afectara de manera negativa, la debilidad de la entidad a procesar o emitir
informacin de hallazgos.
RESULTADO DE AUDITORIA .- El resultado de auditoria se han detectado deficiencias operativas de control
interno que deben ser superados para su inmediata correccin:
ADMINISTRACIN.- no se evidencias visitas de inspeccin a las entidades por parte del rea de finanzas para
adoptar medidas que subsanen o eviten posibles deficiencias generando una limitacin para el control eficiente de
los montos transferidos.
RECOMENDACIONES.- Que el jefe, director ejecutivo de la entidad Elorrieta QUISPE, disponga al administrador
del proyecto XXX-50 la programacin y ejecucin de visitas de ejecucin a los rganos del proyecto, a fin de
implantar controles adecuados, sobre todo a aquellos en los que se refiere a la administracin y aplicacin de los
recursos financieros.
TESORERIA, CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO.- Asi como las reas el personal, reas de abastecimiento.
TESORERIA.- Deficiencia en el proceso de conciliaciones bancarias, deficiencia en el procedimiento de libros
auxiliares.
PRESUPUESTO.- El rea de presupuesto carece de un software que permita la realizacin oportuna de la
evaluacin presupuestal, generando al perdida de horas hombre del reducido personal con que cuenta en rea,
as como su presentacin extempornea a los organismos rectores .
AREA DEL PERSONAL.- Falta de evaluacin peridica del personal, no permitiendo conocer su nivel de
rendimiento y conocimiento.
APLICACIN DE CASOS Y REQUISITOS DE OBRAS PBLICAS
Es el examen tcnico, objetivo de tcnicas, independiente y sistemtico y seleccin de proceso integral de la
ejecucin de obras pblicas. Cualquiera sea la modalidad de ejecucin de obras y proyectos de inversin, con el
objeto d emitir juicios de valor sobre el cumplimiento y ejecucin fsica, calidad de la obra y de la inversin
realizada, as como la evaluacin de los resultados y el impacto sobre la poblacin objetivo sin olvidarnos de la
evaluacin de control interno y los riesgos asociados al cumplimientos de los objetivos propuestos.

De los aspectos sealados lneas arriba, es necesario ampliar conceptos y afirmaciones sealando que la auditoria
es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes
sobre las actividades econmicas y otras situaciones que tiene una relacin directa con las actividades u
operaciones, que desarrollan en la ejecucin de las obras publicas y proyectos de inversin.
Los criterios establecidos para su cumplimiento, avance fsico, financieros, cumplimiento de normas, etc:
Son de la definicin de proceso sistemtico, se concibe que en toda auditoria debe existir un conjunto de
procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recuperacin y el anlisis de la
informacin que requiere para formular su conclusin y opinin final.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS
La importancia de la auditoria de obras pblicas se fundamentan en la magnitud financiera que el estado invierte
en ellas, su incidencia en los presupuestos pblicos y el riesgo que existe en la inversin; sin olvidar su finalidad
social y el impacto que conlleva la inclusin de las obra pblicas y proyectos de inversin, evaluar tambin el
impacto ecolgico y el riesgo ambiental. Por ello se torna imprescindible la evaluacin de los adecuados
procedimientos de los programas de auditoria.
OBJETIVO DE
Coordinar sobre la conformidad del avance y ejecucin fsica de las obras ejecutadas.
Verificar el cumplimiento de los objetivos y programaciones previstos en el programa de inversiones de la
entidad mediante la contratacin y cumplimiento del expediente tcnico y especificaciones tcnicas y la
razonabilidad y oportunidad de las modificaciones aprobadas con relacin a los objetivos propuestos.
Evaluar la consistencia de los expedientes tcnicos contrastados con la ejecucin y avance fsico de las obras
y cumplimiento de las especificaciones tcnicas y buenas prcticas.
Examinar los procesos constructivos de obras y los controles de calidad aplicados.
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarios referidos a la gestin y uso de los
recursos pblicos.
Establecer si se estn logrando los objetivos y metas o beneficios previstos, as como determinar las causas y
de ser el caso las responsabilidades y la desviacin de las obras explotadas.
Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad respecto a las obras pblicas, es
correcta, confiable y oportuna.
Identificar las causas de ineficiencia en la ejecucin de obras o prcticas antieconmicas que afecten la
economa de la entidad.
Determinar si los controles gerenciales utilizados en la ejecucin de obras, han sido efectivos y eficientes.
Evaluar el control de calidad de las obras ejecutadas, as como la calidad de materiales empleados.
ALCANCE DE LA EJECUCION DE OBRAS
Comprende la ejecucin de la obra fsica y financiera y se divide en etapas valoradas de acuerdo a la naturaleza
del proyecto. La iniciacin de esta etapa supone necesariamente la existencia de las disponibilidades financieras
aprobadas en el presupuesto de la institucin, as como la aprobacin de viabilidad del proyecto por el SNIP
(sistema nacional de inversin pblica).
La ejecucin de proyectos de inversin o ejecucin de la obra de la entidad debera contar con los siguientes
aspectos:
Que exista en financiamiento aprobado en el presupuesto institucional que garantice la ejecucin de la obra
y provee el normal funcionamiento del flujo de fondo.
Que el proyecto se encuentre aprobado por el SNIP.
Que el proyecto se ejecute en conformidad con los documentos de diseo.
Que los trabajos se cumplan de acuerdo al cronograma de obras y provisin de costo y gastos esenciales
para su culminacin.
Que se presenten y analicen en forma regular los informes y ejecucin de obras.
Que los recursos pblicos asignados a la ejecucin de las obras por administracin directa, se utilice de
manera adecuada.

En caso de obras por contrata los pagos se realicen mediante la valorizacin de obra equivalente a la obra
ejecutada o avance fsico de obras, descontando los adelantos o anticipos concedidos que deben ser
amortizados en el punto de ejecucin.
ENFOQUE DE AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS
El enfoque de auditoria es la orientacin o direccionalidad que se le da a las acciones, procedimientos y
actividades realizadas por la comisin durante el proceso de auditora a las obras pblicas, por consiguiente el
acceso de los auditores a efectuar el examen a la informacin, documentacin e inspeccin fsica a travs de
procedimientos, no es rebuscar evidencias de fraude o hallara las desviaciones en la ejecucin de obras, sino, por
los contrario tiene un enfoque positivo y constructivo que busca obtener evidencia comprobatoria de la verdad y
validez de la informacin y aplicacin de los recursos con transparencia e inspeccin fsica.
Para obtener un enfoque de auditoria se deber:
Compenetrar con el funcionamiento integral de la ejecucin de las obras pblicas:
a) Se centra en la labor de anlisis, inspeccin, observacin que deber a llevar a cabo la comisin de
auditora.
b) Obtener el conocimiento del ambiente de control interno desarrollado por la gerencia de obras pblicas.
c) Debern recuperar informacin para determinar cmo funciona los procesos.
d) Evaluar y determinar la estrategia a seguir en los exmenes.
e) Efectuar pruebas tcnicas de operaciones seleccionadas para confirmar que se ha comprobado la
veracidad y transparencia de las operaciones.
f)
Evaluar e identificar en forma tcnica el sistema de administracin interna y la ejecucin de obra los
procedimientos de control interno para acumular evidencia suficiente y respetable en sus hallazgos.
CUALES SON LOS PASOS A SEGUIR PARA LA EJECUCIN DE UNA OBRA
1. Priorizar la idea, proyecto o la solucin del problema lgido de poblacin.
2. Elaborar el estudio o proyecto.
3. Buscar la declaracin de viabilidad.
4. Financiamiento del proyecto.
5. Inclusin del proyecto en el presupuesto institucional en el presupuesto institucional de apertura.
6. Elaboracin del expediente tcnico.
7. Definicin de las modalidades de ejecucin de la obra.
8. Aprobacin del expediente tcnico en la ejecucin de la obra.
9. Ejecucin de la obra.
10. Liquidacin y recepcin de la obra.
11. Puesta en marcha.
REQUISITOS PARA LA EJECUCION DE OBRAS.
Informe de la liquidacin del contrato de obras:
a. Antecedentes.
b. Contrato de obra, beneficio de los trabajos (debe incluirse actas de entrega de terreno y relacionado con la
fecha de adelanto en efectivo.
De la culminacin de los trabajos:
Indicar el informe final del supervisor dando la conformidad de los trminos de la obra y copia de asiento del
cuaderno de la obra escrita por el contratista solicitando la recepcin de la obra.
De la recepcin de la obra
Indicando la resolucin que designa al comit de recepcin y adjuntando copia de acta de resolucin, as mismo
adjuntando copia del acta de recepcin del acta de recepcin definitiva de la obra.
Requisitos para la ejecucin de la obra:
Informe de la liquidacin del contrato de obra:
A) ANTECEDENTES:

Por contrato de obra, beneficios de los trabajos (debe incluirse acta de entrega del terreno y relacionado con la
fecha.
De la culminacin de los trabajos: indicar el informe final del supervisor dando la conformidad del trmino de la
obra y copia del asiento del cuaderno de la obra escrito por el contratista solicitando la recepcin de la obra.
De la recepcin de la obra; indicando la resolucin que designa al comit de recepcin y adjuntando copia del acta
de recepcin as mismo adjuntando copia del acta de recepcin definitiva de la obra.
B) ANALISIS:
- PLAZO DE EJECUCIN CONTRATADO Y AMPLIACIN DE PLAZO.De los adelantos otorgados especificar si se cumpli con el cronograma de adelanto especfico y la adquisicin de
materiales.
Liquidacin de contrato de obra.Metrados ejecutados.- consiste en elaborar un cuadro final de obra a fin de determinar los metrados ejecutados y
autorizados.
Monto final de contrato de obra.Determinado el recalculo de:
- Valorizacin
- Reajuste con sus respectivas formulas polinmicas adicionales
- Mayores costos generales
- Intereses
- Impuesto general a la ventas
- Penalidades de acuerdo a las leyes vigentes
- Pagos a cuenta
- Anlisis de los montos cancelados en los estados econmicos elaborados por la entidad.
En la liquidacin del contrato de la obra, el estado econmico y financiado preparado por el rea de administracin
de la entidad, deber encontrarse actualizado con el ltimo pago al contratista, sealando su estado situacional.
Sealar con respecto al estado situacional de las garantas (carta de fianza) y vigencia de cada caso, saldo final
del contrato.
Formatos y documentos sutentatorios del informa de liquidacin del contrato de la obra.- Los formatos se
anexan de acuerdo a la entidad que determina el duracin del contrato de la obra.
- Planilla de metrados de post-construccin.- copia de los ndices unificados por cada mes considerado.
- Copia de resmenes de las valorizaciones, adicionales y deducciones respectivas.
- Comprobantes de pago de acuerdo a las normativas legales vigentes.
- Resoluciones de conciliaciones y/o si las hubiera
- Cronograma valorizado final de la inspeccin de la obra.
- Copia de las garantas, plizas de seguro presentadas por los contratistas que deben contar con la
conformidad del rea administrativa.
- Copia de acta de la recepcin de la obra.
- Constancia de no adeudar a ESSALUD, ONP, AFP y otros.
- copia de resoluciones de aportes de los presupuestos adicionales.
- copia de las resoluciones de aprobacin de las ampliaciones plazo
- Minuta de la declaracin de fbrica o la memoria descriptiva valorizada, segn sea el caso, de acuerdo al
artculo N 271 del reglamento de la ley de contrataciones del estado y dems normas complementarias y
las respectivas modificaciones vigentes.
A. Responsabilidad para la formulacin de la aprobacin de la liquidacin fsica y financiera de la obra.Se debe tener en cuenta lo siguientes:
- Responsabilidad del ingeniero residente de la obra: el ing. Residente de la obra remitir a la
subgerencia u oficinas de obras que haya de sus veces, en la gerencia subregionales de las entidades
del estado, debe tener los siguientes documentos:
- La pre liquidacin fsica comprende:
- Informe final de la obra.
- Metrados finales de la obra, incluyendo adicionales reducciones de las partida.

- Declaracin de fbrica con las mejoras respectivas, valorizada las especificaciones tcnicas.
- Saldos de materiales de obra entregadas al almacn.
- Planos de replanteo:
- Cuaderno de obra debidamente legalizado.
- Cuaderno de control de materiales.
- Partes diarios de las maquinarias.
- Expediente tcnico original aprobada a fines de la obra
- Pruebas de control de calidad.
B. Responsabilidad de la subgerencia de obras y a las gerencias subregionales.Realizar el control de calidad en primera instancia de la documentacin presentada por el residente de la obra y si
esta se encuentra completa y acorde a la presente directiva le corresponde aprobarla, haciendo suyo su contenido,
para luego remitir toda la documentacin tcnica administrativa por intermedio de la gerencia regional de
infraestructura a la gerencia general regional o local solicitando a su vez la recepcin de la obra y su liquidacin.
C. Responsabilidad de la gerencia regional de infraestructura y subgerencia subregionales.Efectuar el control de calidad en cuanto a la documentacin tcnica administrativa recepcionada para remitirla a la
oficina de supervisin y liquidacin, por intermedio de la gerencia general regional dentro del plazo previsto de la
normatividad vigente.
Paralelamente debe comunicarse a la oficina regional de administracin o quien haga sus veces con copia a la
oficina de supervisin y liquidacin de la obra.
C1. Oficina de contabilidad.- antes de la liquidacin de la obra: reporte de la ejecucin presupuestal de la obra
segn sea sector pblico.
El costo financiero de la obra, segn anlisis de la cuenta construcciones en curso despus de ser aprobadas la
liquidacin.
- Recepcionada la resolucin gerencial regional, aprobando la liquidacin tcnica financiera de la obra, debe
informar la rebaja indicando el nmero de la nota de contabilidad y el mes de la sub cuenta construcciones en
curso.
C2. Oficina de tesorera:
- Comprobantes de pago originales emitidos con cargo al presupuesto de la obra con sus respectivos
documentos suntentatorios de gastos, con el objeto de que la comisin de liquidacin tcnica financiera de la
obra formule la liquidacin financiera de acuerdo al siguiente detalle:
- Mano de obra: planilla de jornales debidamente firmados, los vouchers y formatos que evidencien el
pago de las retenciones y los aportes.
- Bienes facturas, boletas de venta
- Servicios: facturas, recibos de honorarios, contratos de servicios no personales, ordenes de servicio con
la firma de conformidad de servicio.
- Informe y/o acta de conformidad, Boucher de depsito de impuesto a la renta y otros impuestos.
- En caso de rendiciones de viticos.
- En caso de habilitaciones para caja chica, debe adjuntarse la rendicin de cuentas debidamente
aprobadas por las instancias correspondientes.
C3. Oficina de abastecimiento y gestin patrimonial.
- Las pecosas emitidas de los bienes adquiridos, firmados por el almacenero y residente de obra. Acta de
entrega de los materiales remanentes de la obra ingresados al almacen central o gerencia subregionales, en
cuyo efecto la nota de entrega al almacen emitida por el almacenero, con sus respectivas notas de entrega,
indicando el mes en que se contabiliz.
- Relacion de materiales de construccion de la obra en el almacn indicando su estado de conservacin
(bueno, regular, malo).
- Materiales sin custodia del almacen, no entregadas a la obra si hubiera.
- Relacin de los bienes usados ingresados a almacn indicando su estado de conservacin (bueno, regular)
- El acta de recepcin de los bienes patrimoniales y auxiliares adquiridos con cargo al presupuesto de la obra,
indicando sus caractersticas tcnicas y su estado de conservacin.
- Excedente de proceso de seleccin para contratar, residente y supervisor de la obra.

Contratos suscritos con el residente supervisor de la obra.


Relacin de herramientas usadas entregadas al almacn central o sub regional.

INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.-

Concepto.- el informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor gubernamental, es uno de los
documentos ms importantes de todo el proceso del examen, y por lo tanto su estilo informacin y presentacin
revela la calidad profesional del auditor, a travs del cual se presenta las observaciones, conclusiones y
recomendaciones as, como influye el informe de auditora financiera llamado dictamen.
El informe contiene el mensaje del auditor sobre lo que ha hecho y como ha realizado, as como los resultados
obtenidos, sin embargo, debe sealar que al hablar del informe de auditora a los estados financieros nos estamos
refiriendo principalmente al dictamen, que contiene la opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros,
esto que adems, en la prctica se acostumbra presentar otro informe complementario (Memorando de control
interno)
OBJETO DEL INFORME
Emitir opinin sobre razonabilidad de los EEFF.
Brindar suficiente informacin sobre las desviaciones en las deficiencias ms significativas encontradas.
Recomendar mtodos en la construccin de las actividades y ejecucin de las operaciones.
Comunicar los resultados de la auditora financiera.
Persuadir a la gerencia a fin de que adopte determinadas acciones cuando sea necesario llamar la atencin,
respecto a algunos problemas que podra afectar adversamente sus actividades operacionales.
CARACTERSTICAS DEL INFORME
Los informes que se emitan deben caracterizarse por alta calidad, para lo cual se deber tener especial cuidado en
la redaccin, as como en la concisin, exactitud y objetividad al exponer los hechos.
El informe debe redactarse en forma narrativa, de manera ordenada, sistemtica y lgica, empleando un todo
constructivo, cuidando de utilizar un lenguaje sencillo y fcilmente entendible a fin de permitir su comprensin
inlcuso por los usuarios que no tengan conocimientos detallados sobre los temas incluidos en el mismo, y
debemos tener en cuenta lo siguiente:
Lograr que se cumplan los objetivos generales especficos, previstos en la auditora.
El informe de auditora debe tener suficiente significado y debe contribuir en forma continuada a la mejora de la
efectividad, eficiencia y economa en las actividades operacionales y tomar as las medidas correctivas.
Debe ser til y oportuno, elementos esenciales de la efectividad del trabajo de auditora, las demoras en el proceso
de revisin del informe pueden conducir a la deteccin de problemas no resueltos.
Observaciones en el informe deben presentarse de una manera convincente y las conclusiones y
recomendaciones deben inferirse en forma lgica sobre los hechos examinados.
Cada informe debe presentar las observaciones de una manera objetiva, clara y debe incluir suficiente informacin
que sustente.
El informe debe ser conciso y expresivo en cuadros y anexos explicativos.
Debe ser positivo, objetivo, debiendo ayudar a la administracin a mejorar sus operaciones.
Debe presentar el imagen del sistema de control interno establecido, asi como mostrar la calidad profesional del
trabajo del auditor.
DENOMINACIN.- el informe ser denominado teniendo en consideracin la naturaleza o el tipo de accin de
control practicada, con indicacin de los datos correspondientes a su numeracin e incluyendo adicionalmente un
ttulo, el cual deber ser breve, especfico y redactado en tono constructivo si fuera pertinente. En ningn caso
emitir informacin confidencial con nombres de la persona.
FASE PREVIA ANTES DE REDACTAR EL INFORME.Antes de concluir la auditora, se efecta la revisin de los eventos subsecuentes, evaluacin de la carta de
abogados, se obtiene carta de representacin o de gerencia y se prepara el memorando de conclusiones.
Finalmente se prepara el borrador del informe para ser discutido por los responsables de control de calidad.
A medida que avanza la auditora hay una exigua revisin de papeles de trabajo y una evaluacin de los
resultados de las pruebas de auditora
La planificacin o planeacin se mantienen durante todo el proceso del trabajo.

Al terminar cada fase de la auditora aumenta el escepticismo profesional del auditor sobre el respaldo de los
estados financieros o se hacen modificaciones a los procedimientos, segn resultados de las pruebas que
conformas o cuestionan el conocimiento previo.
Aunque las etapas de revisin final se mezclan entre si para fines de exposicin se dividen:
a) (evaluacin de resultados de auditora)
b) Revisin final de los estados financieros
c) Formulacin de los papeles de trabajo
A. Evaluacin De Resultados De Auditora.- a medida que se termina las pruebas para cada uno de los rubros
incluidos en los estados financieros, el auditor encargado firma con sus iniciales el rengln correspondiente del
programa de auditora, anota los errores encontrados en los estados financieros y sugiere los anotes
pertinentes y revisado por el supervisor.
B. Revisin final de los estados financieros.- la revisin final de los EEFF y de los papeles de trabajo estn
estrechamente relacionados; algunas partes se realizan simultneamente. Por ejemplo cuando se completan
los papeles de trabajo para un rubro particular en los EEFF, normalmente se estudia la presentacin de la
cuenta.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS.- se deber indicar haberse dado cumplimiento a las comunicaciones en
forma oportuna de los hallazgos efectuada al personal que labora o haya laborado en la entidad.
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO.- se indicar que durante la ejecucin de control se ha emitido el
memorando de control interno, en el cual se inform al titular sobre la efectividad de los controles internos
implementados en la entidad.
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA.- podr referirse bajo el presente rubro aquella informacin verificada por
la comisin de auditora basado en su opinin profesional competente, considere la importancia o significacin
para fines del informe, dar a conocer sobre los hechos, acciones o circunstancias que por su naturaleza con
implicancias tengan relacin con la situacin evidenciada en la entidad, permite mostrar la objetividad e
imparcialidad del trabajo desarrollado por la comisin tal como:
a Reconocimiento de las dificultades o limitaciones de carcter excepcional, en las que se desenvolvi la
gestin realizada por los responsables de la entidad o rea a examinar.
b Reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestin examinada.
c Adopcin de los correctivos de la propia administracin, durante la ejecucin de la accin de control, que haya
permitido superar los hechos permitidos.
d Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo adicional, siempre que no se encuentre
directamente comprendidos en los objetivos de la accin de control.
e Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que hayan sido de conocimiento de la comisin de
auditora que efecte o modifique el funcionamiento de la entidad o reas examinadas.
OBSERVACIONES
En esta parte del informe la comisin de auditora realizara las observaciones que como consecuencia del trabajo
de campo realizado y la aplicacin de procedimientos de control gubernamental, hayan sido determinadas como
tales, una vez concluida el proceso de evaluacin y contrastacin de los hallazgos comunicados con los resultados
de la evaluacin efectuada con los correspondientes comentarios y aclaraciones formuladas por el personal
comprendidos en los mismos, as como los documentos y las evidencias respectivas.
CONCLUSIONES.- en este rubro la comisin auditora deber expresar las conclusiones del informe de las
acciones de control, entendindose como tales los juicios de carcter profesional basadas en las, que se formulan
como consecuencia del examen practicada a la entidad auditada.
Las recomendaciones constituyen las medidas especficas y posibles que, con el propsito de mostrar los
beneficios que reportar la accin de control, se sugiere a la administracin de la entidad para promover la
superacin de las causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen. Estarn dirigidas al titular, o en su
caso a los funcionarios que tengan competencia para disponer su aplicacin.
Las recomendaciones se formularan con orientacin constructiva para propiciar el mejoramiento de la gestin de la
entidad y desempeo de los funcionarios y servidores pblicos a su servicio, con nfasis a contribuir al logro de los
objetivos institucionales dentro de los parmetros de economa eficiencia y eficacia, aplicando criterios de
oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las observaciones y el costo proporcional de los beneficios esperados.