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Cultura Tributaria

LTIMAS MODIFICACIONES TRIBUTARIAS


APLICABLES A PARTIR DEL PERIODO 2015

Piura, 05 de febrero del 2015

LEY QUE PROMUEVE LA


REACTIVACIN DE LA ECONOMA
LEY 30260

Costo Computable
Ingresos
Brutos

Costo
Computable

Renta
Bruta

Art. 20 ()
No ser deducible el costo computable sustentado con
comprobante de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha que a la fecha de emisin del comprobante:
- Tengan la condicin de no habidos () salvo que al 31/12
del ejercicio en que se emiti el CP, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.
- La SUNAT les haya notificado la baja de inscripcin en el
RUC.

Dividendos
Art. 24 - A. Para los efectos del impuesto se entiende por
dividendo y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:
()
f) Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de
libre disposicin, que las personas jurdicas que no sean
empresas de operaciones mltiples o empresas de
arrendamiento financiero, otorguen a favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el
caso, en efectivo o en especie, con carcter general o
particular, cualquiera sea la forma dada a la operacin.
No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo
anterior a las operaciones de crditos a favor de los
trabajadores de la empresa que sean propietarios nicamente
de acciones de inversin.

Principio de Causalidad
Renta Bruta

Organizacin
Empresarial
(Fuente)

Gastos

Renta
Neta

Art. 44 de la LIR
j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con
los requisitos y caractersticas mnimas establecidas por el
RCP.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en
comprobante de pago emitido por contribuyentes que a la
fecha que a la fecha de emisin del comprobante:
- Tengan la condicin de no habidos () salvo que al 31/12
del ejercicio en que se emiti el CP, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.
- La SUNAT les haya notificado la baja de inscripcin en el
RUC.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en
que, de conformidad con el art. 37 de la ley, se permita la
sustentacin del gasto con otros documentos.

Tasas a los Dividendos Art. 52 A de la LIR


()
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades a
que se refiere el inciso i) del art. 24 de esta ley, los cuales
estn gravados con las tasas siguientes:
Ejercicios Gravables

Tasas

2015-2016

6.8%

2017-2018

8.0%

2019 en adelante

9.3%

Dividendos
Novena Disposicin Complementaria Final
Las tasas establecidas en la presente ley se aplican a la
distribucin de dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades que se adopten o pongan a disposicin en efectivo o
en especie, lo que ocurra primero, a partir del 01 de enero del
2015.

A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de


generar dividendos gravados, a que se refiere el art. 24-A de
la LIR, obtenidos hasta el 31 de diciembre del 2014 que formen
parte de la distribucin de dividendos o de otra forma de
distribucin de utilidades se les aplicar la tasa de 4,1%.

Tasas a los Dividendos Art. 54 - No


Domiciliados
a) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades,
salvo aquellas sealadas en el inciso f) del art. 10 de la LIR.
Ejercicios Gravables

Tasas

2015-2016

6.8%

2017-2018

8.0%

2019 en adelante

9.3%

Personas Naturales Art. 53 de la LIR


Renta de Trabajo ms Renta de Fuente Extranjera:
Suma de la Renta Neta del Trabajo
y de la Renta de Fuente Extranjera

Tasas

Hasta 5 UIT

8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

Retenciones de Quinta Categora


La empresa X SAA proyecta que uno de sus trabajadores va a
obtener rentas de quinta categora por S/. 250,000 durante el
ao 2015. En el mes de enero 2015, la remuneracin de este
trabajador ascendi a S/. 18,000.
Cunto es el importe por rentas de quinta categora que debi
haberse retenido a este trabajador?

Rentas de Tercera Categora Art. 55 de


la LIR
Tasas
Ejercicios Gravables

Tasas

2015 - 2016

28%

2017 - 2018

27%

2019 en adelante

26%

DETRACCIONES

BIENES DEL ANEXO 1


PORCENTAJE
DEFINICI
N

Azcar

Alcohol
etlico

DESCRIPCIN

Bienes comprendidos en las subpartidas


nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y
1701.99.00.90.

Bienes comprendidos en las subpartidas


nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y
2208.90.10.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y
5203.00.00.00, excepto el algodn en rama
sin desmontar (Numeral 3 incorporado por
Algodn
el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 260-2009/SUNAT,
publicada el 10.12.2009 y vigente a partir
del 11.12.2009).

(*) RS N 265-2013/SUNAT

MODIFICACIN

Hasta 31.10.2013

Desde
01.11.2013(*)

Desde 01/01/2015

10%

9%

Excluidos.

10%

9%

12%

9%

Excluidos.

Excluidos.

BIENES DEL ANEXO 2


ITEM
1

DEFINICIN

Hasta
A partir del A partir del
31/10/2013 01/11/2013 01/01/2015

Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro

Algodn en rama sin desmontar

15%

9%

Excluido

Caa de azcar

10%

9%

Excluido

Arena y piedra

10%

12%

10%

Residuos, subproductos, desechos,


recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos

15%

15%

10%

9%

7
9
11

12

Bienes gravados con el IGV, por


renuncia a la exoneracin
Carnes y despojos comestibles (desde
01/03/2014)
Aceite de pescado
Harina, polvo y "pellets" de pescado,
crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos

9%

9%

4%

7%

9%

4%

Excluido

4%
9%

9%

Excluido

9%

9%

4%

BIENES SUJETOS AL SISTEMA


DEFINICIN

ITEM

Hasta
A partir del A partir del
31/10/2013 01/11/2013 01/01/2015

13

Embarcaciones pesqueras

9%

9%

Excluido

14

Leche

4%

4%

Excluido

15

Madera

9%

9%

4%

16

Oro gravado con el IGV

12%

12%

10%

12%

9%

Excluido

17

Pprika y otros frutos de los


gneros capsicum o pimienta

18

Esprragos

12%

9%

Excluido

19

Minerales metlicos no aurferos

12%

12%

10%

20

Bienes exonerados del IGV

1.50%

1.50%

5%

4%

1.5%

6%

12%

10%

15%

Excluido

21

Oro y dems minerales metlicos


exonerados del IGV

22

Minerales no metlicos

23

Plomo (desde 01/03/2014)

SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA


ITEM

DEFINICIN

Hasta
A partir del A partir del
31/10/2013 01/11/2013 01/01/2015

01

Intermediacin laboral y
tercerizacin

12%

12%

10%

02

Arrendamiento de bienes

12%

12%

10%

03

Mantenimiento y reparacin de
bienes muebles

9%

12%

10%

04

Movimiento de carga

05

Otros servicios empresariales

12%

12%
10%
10% Desde 01/07/2014.
12%
(Antes, 12%).

06

Comisin mercantil

12%

12%

10%

07

Fabricacin de bienes por encargo

12%

12%

10%

08

Servicio de transporte de personas

12%

12%

10%

09

Contratos de construccin

10

Dems servicios gravados con el


IGV

5%

4%
10% Desde 01/07/2014.
9%
(Antes, 12%).

RGIMEN ESPECIAL DE
DEPRECIACIN
Ley 30264
2015

DEPRECIACIN PARA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES


(Excepcional y temporal)

20%
ANUAL
a partir
del
2015

Siempre
que
los
bienes
sean
destinados
exclusivamente al desarrollo empresarial y se cumpla
las siguientes condiciones:
- La construccin se hubiera iniciado a partir del
01/01/2014. (momento en que se obtenga la licencia
de edificacin).
- Si hasta el 31/12/2016, la construccin tuviera
mnimo un avance de 80%. Se presume que para
obras no concluidas a esa fecha, el avance es
menor a 80%, salvo prueba en contrario.
- Tambin se aplica, cuando durante el 2014, 2015 y
2016, se adquieran bienes que cumplan con esas
condiciones.
- Tambin se aplica a costos posteriores.

DEPRECIACIN PARA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES


Disposiciones:

20%
ANUAL
a partir
del
2015

- Mtodo de depreciacin: lnea recta.


- El porcentaje previsto es aplicable hasta que el
bien quede completamente depreciado.
- Para edificios y construcciones que empiecen a
depreciarse en el 2014, es aplicable a partir del
2015, excepto el ltimo ao, que ser menor.
- Cuentas especiales de control: mantener cuentas
de control respecto de los bienes materia de
beneficio, detallando los costos incurridos por
avance de obra.
- El registro de activo fijo debe contener el detalle
individualizado de los bienes y su depreciacin.
- Se aplican normas generales de la ley del Impuesto
a la renta, en tanto, no se apongan a la ley 30264.