Politcnico Grancolombiano-Member

Ejemplo:
Aos
2002
2003
2004
2005
2006
2007

y
Ventas
(Miles U)
190
200
220
250
270
300
1.430

x
Tiempo
-5
-3
-1
1
3
5
0

xy
- 950
- 600
- 220
250
810
1.500
790

x2
25
9
1
1
9
25
70

y = 1.29x + 238
y08 = 11.29 (7) + 238
y08 = 317
y09 = 11.29 (9) + 238
y09 = 340

5.2.2.3 Totales mviles.

Se utiliza para proyectar una variable a corto plazo a travs del tiempo y por
perodos intermedios de tiempo, de tal forma que las ventas proyectadas
tengan la misma tendencia que los datos estadsticos. Es aplicable a
aquellas variables de comportamiento estacional o cclico.
Se dice total, porque es el resultado de una suma de una variable en un
perodo de 12 meses. Y se dice mvil porque ese total se mueve, perodo
intermedio a perodo intermedio, a travs del tiempo. El Total mvil se
dispone como ventas acumuladas en un perodo de los ltimos doce meses,
incluyendo el que se est analizando.
Un comportamiento es cclico cuando el comportamiento de la variable
aumenta en unos meses y disminuye en otros, y as sucesivamente cada ao.
91

of Whitney International University System

S x = 0, entonces:
b = xy/x2
c = y/n
b = 790 / 70 = 11.29
c = 1.430 / 6 = 238

Mdulo: Costos y Presupuestos

Ejemplo, las ventas de artculos navideos siempre aumentan de octubre a

diciembre y disminuyen en enero hasta septiembre del ao siguiente.

Matemticamente se expresa s:
Sep/07
TMAgo/08 = Ventas
Ago/08

La sumatoria de la variable en los 12 meses constituye un total mvil, mas

no toda la sumatoria de una variable menor a 12 meses constituye total
mvil. El total mvil debe acumular 12 meses.
En la medida en que se cumple un perodo intermedio de la sumatoria, se
retira el perodo intermedio transcurrido y agrega otro, de tal modo que
siempre habr 12 meses.
Sep/07

Ago/08

m0
Oct/07

m0

Sep/08

m1

Las frmulas que se aplican en este mtodo son las siguientes:

1.

Para hallar el cuadro de totales mviles reales, se utiliza la siguiente

frmula:
TM1 = TM0 + m1 m0

2.

Para hallar los mviles proyectados, se utiliza la frmula siguiente

m1 = TM1 TM0 + m0
De donde:
TM1 es Total mvil final.
TM0 es Total mvil inicial.
m1 es el mvil final.
m0 es el mvil inicial.

92

 Se elabora el cuadro de mviles con la variable reales (observaciones).

Se elabora el cuadro de totales mviles, reales aplicando la frmula N 1.
Se aplica el mtodo de correlacin de mnimos cuadrados para hallar los
totales mviles proyectados.
Se hallan los mviles proyectados, perodo a perodo, con base en la
frmula N. 2.

Ejemplo:
La compaa Colombina S.A. est elaborando sus presupuestos para el ao
2008, y requiere de la programacin de las ventas, trimestre a trimestre, de
acuerdo con la siguiente informacin estadstica:
Ventas reales, trimestre a trimestre:
I
40
49
64

II
75
86
100

III
60
72
86

IV
80
90
107

Total
255
297
357

of Whitney International University System

Aos
2005
2006
2007

Solucin:
1. Cuadro de totales mviles sobre ventas reales:
Aos
2005
2006
2007

I
264
312

II
275
326

III
287
340

IV
255
297
357

Total
255
297
357

Aplicando la frmula:
TM1/I-06 = TM0/IV-02 + m1/I-03 m0/I-02
TM1/I-06 = 255 + 49 40
TM1/I-06 = 264.
TM1/II-06 = TM0/I-03 + m1/II-03 m0/II-02
TM1/II-06= 264 + 86 75
TM1/II-06 = 275 y as sucesivamente.
2. Se aplica el mtodo de correlacin de mnimos cuadrados para hallar los
totales mviles sobre ventas proyectadas:
Trim.
IV/05

Yi
255

Xi
-4

XiYi
-1.020

Politcnico Grancolombiano-Member

Proyeccin de una variable: Para realizar la proyeccin de una variable, se

siguen 4 etapas:

Xi2
16
93

Mdulo: Costos y Presupuestos

I/06
II/06
III/06
IV/06
I/07
II/07
III/07
IV/07

264
275
287
297
312
326
340
357

b = xy/ x2
b = 803 / 60 ;
b = 13,38 ;

-3
-792
-2
-550
-1
-287
0
0
1
312
2
692
3 1.020
4 1.428
2.713
0

9
4
1
0
1
4
9
16
803

60

c = y/n
c = 2713 / 9
c = 301.44

YI/08 = 13.38 (5) + 301.44

= 368
YII/08 = 13.38 (6) + 301.44
= 382
YIII/08 = 13.38 (7) + 301.44
= 395
YIV/08 = 13.38 (8) + 301.44
= 408
El cuadro de totales mviles proyectado queda de la siguiente manera:
Aos
2008

I
368

II
382

III
395

IV
408

Total
408

3. Se hallan las ventas (m1) proyectadas, perodo a perodo, con base en la

frmula N. 2:
m1 = TM1 TM0 + m0
m1/I-08 = 368 357 + 64
m1/I-08 = 75
m1/II-08 = 382 368 + 100
m1/II-08 = 114
m1/III-08 = 395 382 + 86
m1/III-08 = 99
m1/IV-08= 408 395 + 107
m1/IV-08 = 120

94

Trimestre
I
II
III
IV
Totales

Ventas
75
114
99
120
408

Politcnico Grancolombiano-Member

Las ventas proyectadas, o programa de ventas, trimestre a trimestre son:

%
18.38
27.94
24.27
29.41
100.00

La cdula del programa de venta es como sigue

COLOMBINA S.A.
PROGRAMA DE VENTAS
AOS 2008
I
75

II
114

III
99

IV
120

Total
408

El factor de crecimiento de 2008 frente a la base (2007) = 408/357

= 1.14
Para ilustrar el presupuesto de ventas desarrollaremos el siguiente ejemplo:
La Compaa Dulzar S.A. desea conocer las unidades a vender en el ao de 2008,
para lo cual presenta la siguiente estadstica de ventas desde enero a diciembre de
2007:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

410 u
445 u
490 u
530 u
590 u
560 u

Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

580 u
610 u
740 u
800 u
840 u
900 u

Solucin:
Perodo

Y
Ventas

X
Tiempo

X2

XY

Ene

410

-11

121

Feb
Mar

445

-9
-7

81

4.510
4.005
-

95

of Whitney International University System

Concepto
Ventas

Mdulo: Costos y Presupuestos

490
Abr

530

-5

25

May

590

-3

Jun

560

-1

3.430
2.650
1.770
560

Jul

580

580

Ago

610

1.830

Sep

740

25

3.700

Oct

800

49

5.600

Nov

840

81

7.560

900
7.495

11
0

121
572

9.900
12.245

Dic
Sumatorias

49

ecuaciones normales quedan as:

xy = bx + c
y = bx +nc
xy = bx2 + cx

y/n = c
xy/x2 = b

C = 7.495/12 = 625
B = 12.425/572 =21.41
Y Ene = 21,41(13) + 625 = 903
Y Feb = 21,41(15) + 625 = 946
Y Mar = 21,41(17) + 625 = 989
Y Abr = 21,41(19) + 625 = 1.032
Y May = 21,41(21) + 625 = 1.075
Y Jun = 21,41(23) + 625 = 1.117
Y Jul = 21,41(15) + 625 = 1.160
Y Ago = 21,41(15) + 625 = 1.203
Y Sep = 21,41(15) + 625 = 1.246
Y Oct = 21,41(15) + 625 = 1.289
Y Nov = 21,41(15) + 625 = 1.332
Y Dic = 21,41(15) + 625 = 1.374
La cdula de programa de ventas queda as:

96

Cuando
x
tiende a 0,
entonces las

Cdula de programa de ventas

Ao 2008
(por trimestre en unidades)
Concepto
Programa
Vtas.

Ene
903

Feb
946

Mar

I Trim II Trim

III Trim

IV Trim

Total

989

2.838

3.609

3.995

13.666

3.224

5.2.3 Presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas se presenta multiplicando el programa de ventas con el
precio de venta unitario. La cdula quedara as:

Compaa Dulzar S.A.

Cdula de presupuesto de ventas
Ao 2008
(por trimestre en pesos)
Concepto
Programa
de
Ventas.
Precio de ventas
Presupuesto
Ventas

Ene

Feb

Mar

903

946

989

$170u

$170u

$170u

I Trim
2.838
$170u

II Trim

III Trim

IV Trim

Total

3.224

3.609

3.995

13.666

$170u

$170u

$170u

$170u

$153.510 $160.820 $168.130 $482.460 $548.080 $613.530 $679.150 $2.323.220

El resultado del presupuesto de venta se utiliza para elaborar el presupuesto de flujo de

caja, el estado de resultados proforma (presupuestado) y el balance general
presupuestado, en lo que hace referencia a las cuentas por cobrar clientes y las ventas
de contado, teniendo en cuenta las polticas de ventas y cobros que implemente la
administracin.

5.3

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Se conoce como presupuesto de produccin al nmero de unidades que se van a
producir en los perodos presupuestados y el costo de produccin correspondiente.

97

of Whitney International University System

Suponga que el precio de ventas para el ao de 2008 es de $170/unidad, entonces la

cdula queda as:

Politcnico Grancolombiano-Member

Compaa Dulzar S.A.