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Asesor prctico

7
TRIBUTACIN MUNICIPAL

A sesor empresAriAl
Revista de Asesora Especializada

TRIBUTACIN
MUNICIPAL

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY


ENTRELNEAS S.R.L.
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medio de carcter electrnico, ptico, mecnico o
qumico, incluyendo el sistema de fotocopiado, sin
autorizacin escrita de ENTRELNEAS S.R.L., quedando
protegidos los derechos de propiedad intelectual y de
autora por la Legislacin Peruana, que sanciona
penalmente la violacin de los mismos.

A spectos G enerAles

1.

ANTECEDENTES

El artculo I del Ttulo Preliminar


de
la
Ley
Orgnica
de
Municipalidades,
aprobada por
Ley N 27972 define a los
gobiernos locales (municipalidades
provinciales y distritales) como
entidades
bsicas
de
la
organizacin territorial del Estado
y
canales
inmediatos
de
participacin
vecinal
en
los
asuntos
pblicos,
que
institucionalizan y gestionan con
autonoma poltica, econmica y
administrativa en los asuntos de
su competencia, los intereses
propios de las correspondientes
colectividades; siendo elementos
esenciales del gobierno local, el
territorio,
la
poblacin
y
la
organizacin.
Su
finalidad
es
representar al vecindario, adems
de
promover
la
adecuada
prestacin
de
los
servicios
pblicos locales y el desarrollo
integral, sostenible y armnico de
su circunscripcin.

licencias, multas y derechos, cada


uno de los cuales tienen sus propias
reglas.
En el presente
Asesor
Prctico
analizamos el amplio espectro en el
que se desenvuelve la tributacin
de los gobiernos locales. Para estos
efectos,
presentamos
adems
diversos casos aplicativos.

Para financiar estos objetivos, los


gobiernos locales cuentan con
ingresos
propios,
y
con
transferencias
del
gobierno
central. Sobre los primeros, debe
recordarse
que
la
Ley
de
Tributacin Municipal, cuyo Texto
nico Ordenado fue aprobado por
Decreto Supremo N 156-2004-EF
cre una serie de impuestos a su
favor; adems, estableci las
reglas
para
la
creacin
de
contribuciones,
tasas,
arbitrios,
Aspectos
Generales

2. CULESSONLOSTIPOSDE GOBIERNOS LOCALES?


Las municipalidades se clasifican
en funcin de su jurisdiccin en:
a) La municipalidad provincial,
sobre
el
territorio
de
la
respectiva
provincia
y
el
distrito del cercado.
b) La
municipalidad
distrital,
sobre el territorio del distrito.
c) La municipalidad de centro
poblado, cuya jurisdiccin la
determina el respectivo concejo
provincial,
a propuesta del
concejo distrital.
Esta clasificacin resulta importante
pues en determinados impuestos,
el
sujeto
acreedor
es
una
Municipalidad Provincial, mientras
que en otros, el sujeto acreedor
puede
ser
una
Municipalidad
Distrital.

4 l.com

3.

QU

INGRESOS

PERCIBEN

De acuerdo al artculo 3 de la
Ley de Tributacin Municipal (en
adelante,
slo
LTM),
las
Municipalidades perciben ingresos
tributarios por las siguientes fuentes:
a) Los
impuestos
municipales
creados a su favor.
b) Las contribuciones y tasas que
determinen
los
Concejos
Municipales, en el marco de los
lmites
establecidos
en
la
referida ley.
c) Los
impuestos
nacionales
creados
en
favor
de
las
Municipalidades y recaudados
por el Gobierno Central.

LAS MUN

Staf Tributario

d) Los contemplados en las normas


que rigen el Fondo de
Compensacin Municipal.
IMPORTANTE

cuyo cumplimiento no origina una


contraprestacin directa de la
Municipalidad al contribuyente.

Para la recaudacin de sus tributos,


No origina
una contraprestacin directa de la Municipalidad frente al contribuyente
las Municipalidades podrn
celebrar
IMPUESTOS MUNICIPALES
convenios con una o ms entidades
del sistema financiero.

4. CULES SON LOS IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A SU FAVOR?

Los impuestos municipales son


los tributos creados en favor de
los Gobiernos Locales,
IMPUESTOS
a) Impuesto Predial

Los impuestos municipales son,


exclusivamente, los siguientes:

HECHOS GRAVADOS
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.

b) de
Impuesto
de de
Alcabala
Grava las transferencias
propiedad
bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualq

Grava c)
la Impuesto
propiedad al
dePatrimonio
los vehculos,
Vehicular
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buse

d) Impuesto a las
Grava
Apuestas
los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y si

e) Impuesto
a los
Grava
la realizacin
de Juegos
actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y r

f) Impuesto
Grava
a los
el monto
Espectculos
que se abona
Pblicos
por presenciar
No Deportivos
o participar en espectculos pblicos no dep

IMPORTANTE

La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos


Locales.

5. CULES SON LAS PRINCIPALES CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE APLICAN

Hay diversas contribuciones y tasas qu


e pueden cobrar los gobiernos
locales
al
amparo
de
su

autonoma. En relacin a las tasas,


podemos
mencionar
que
las
principales son aquellas por arbitrios

6. CULES SON LOS IMPUESTOS CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES Y RECAU


(limpieza pblica, parques y jardines
y serenazgo), licencias y derechos.

Los impuestos creados a favor de


las municipalidades y recaudados
por el Gobierno Central son los
siguientes:

Tributacin
Municipal
IMPUESTOS

HECHOS GRAVADOS

a) El Impuesto
de una
Promocin
Municipal
Grava con
tasa del 2%
las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige p

b) El Impuesto
Se aplicaalsobre
Rodaje
las ventas en el pas a nivel de productor, la importacin, y la venta en el pas por el impor

c) El Impuesto a las Embarcaciones de Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
Recreo
obligados a registrarse en las capitanas de Puerto, es decir aquellas que cuenten con Certificado de Ma

Es importante mencionar que el


rendimiento de estos tributos se
dirige
a
la
formacin
del
denominado
Fondo
de
Compensacin

Municipal (FONCOMUN), el cual


posteriormente se distribuye entre
todas las municipalidades del pas.

Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuestos creados a favor de las municipalidades
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deporti

INGRESOS TRIBUTARIOS DE LAS MUNICIPA- LIDADES


Contribuciones y tasas que determinen los Concejos
Arbitrios:Municipales
limpieza pblica, parques y jardines y sere
Derechos
Licencias

Impuestos creados a favor de las municipalidades y recaudados por el Gobierno Central


El Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto al Rodaje
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

7.

a)DE
Impuesto
Predial
OBLIGACIN REGISTRADORES
LOS
PBLICOS
Y NOTARIOS
b) Impuesto de Alcabala

Los Registradores
y
Notarios
Pblicos debern requerir que se
acredite el pago de los siguientes
impuestos, en los casos que se
transfieran los bienes gravados con
dichos impuestos, para la inscripcin
o formalizacin de actos jurdicos:

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular


La exigencia de la acreditacin
del pago se limita al ejercicio fiscal
en que se efectu el acto que se
pretende inscribir o formalizar,
an cuando los perodos de
vencimiento
no
se
hubieran
producido.

I mpuestos m unIcIpAles creAdos


fAvor de lAs m unIcIpAlIdAdes

IMPUESTO PREDIAL
1.
3.

QU GRAVA
PREDIAL?

EL IMPUESTO

QUINES SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO?

El Impuesto Predial (en adelante,


slo IP), es
un
tributo
de
periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos y
rsticos.

La recaudacin, administracin y
fiscalizacin del IP corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.

Para estos efectos, se consideran


predios a
los terrenos, incluyendo:
Los terrenos ganados al mar, a los
ros y a otros espejos de agua, as
como,
Las edificaciones
e
instalaciones
fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes
de
dichos
predios,
que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
2.

QUIN RECAUDA, ADMINISTRA Y FISCALIZA EL IMPUESTO?

Son sujetos pasivos en calidad de


contribuyentes,
las
personas
naturales o jurdicas propietarias
de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar
como sujetos pasivos del IP a
los
titulares
de concesiones
otorgadas al amparo del Decreto
Supremo N 059-96-PCM, Texto
nico Ordenado de las normas
con rango de Ley que regulan la
entrega en concesin al sector
privado de las obras pblicas de
infraestructura y
de
servicios
pblicos,
sus
normas
modificatorias,
ampliatorias
y
reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen
entregado en concesin, durante
el
tiempo
de
vigencia
del
contrato.

Los predios sujetos a condominio


se
consideran
como
pertenecientes a un solo dueo,
salvo que se comunique a la
respectiva
Municipalidad
el
nombre de los condminos y la
participacin que a cada uno
corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago
del impuesto que recaiga sobre el
predio,
pudiendo
exigirse
a
cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario
no pudiera ser determinada, son
sujetos obligados al pago del
impuesto,
en
calidad
de
responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.

Tributacin
Municipal
ImpuestoPOR
Predial
y los
4. CUL ES EL TRATAMIENTO EN CASO EL asumir
IP SEAelASUMIDO
EL ARRENDATARIO?
Arbitrios Municipales. Con ello
podra
asegurarse
el
arrendamiento del local.
Puede darse el caso que el
Arrendatario asuma el Impuesto
Predial y los Arbitrios Municipales
que legalmente le correspondan al
Arrendador
(propietario
del
inmueble); en ese supuesto, los
montos asumidos constituirn para
efectos del Impuesto a la Renta,
una mayor renta para este ltimo.
Este criterio es confirmado por la
SUNAT en los siguientes informes:
INFORME N 088-2005-SUNAT/2B0000

En estos casos, consideramos que


los montos asumidos podran ser
deducibles
para
efectos
del
Impuesto a la Renta, como gastos
en caso corresponda, en tanto se
demuestre
la
necesidad
y
conveniencia
de
asumir
estos
conceptos. Por ejemplo, tratndose
de un local comercial, ideal para
un negocio de comida, sobre el
cual hay varios interesados en
arrendarlo, uno de ellos podra
ofertar

Si el pago del Impuesto Predial es


asumido por el arrendatario de los
predios alquilados, el monto del
referido tributo constituir parte de
las rentas
de
primera
categora
generadas por el arrendamiento de
tales
predios;
en
tanto
que
tratndose de los arbitrios cuyo
contribuyente sea el arrendador de los
predios alquilados, si el pago de los
mismos
es
asumido
por
el
arrendatario, el
monto de tales
arbitrios tambin constituir parte de
las rentas de primera categora
generadas por el arrendamiento de
los referidos predios.
INFORME N 154-2006-SUNAT/2B0000
En caso que el monto por concepto
de Impuesto
Predial
y
Arbitrios
Municipales
que
legalmente
correspondan
al
propietario
del
inmueble, as como los gastos
de
mantenimiento del mismo en caso
que
dicho
gasto
corresponda al
arrendador, fueran asumidos por el
arrendatario,
dichos
montos
integrarn la suma total que el
arrendatario queda obligado a pagar
al arrendador por el bien arrendado.
En consecuencia, tales conceptos
tambin formarn parte del importe
de la operacin sobre la cual se
calcular la detraccin.

Impuestos Municipales creados a favor de las


Municipalidades

Staf
5. Tributario
CUNDO SE ADQUIERELA
CALIDAD DE CONTRIBUYENTE?
El carcter de sujeto del IP se
atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero
del ao a que corresponde la
obligacin tributaria.
IMPORTANTE

Cuando se
efecte
cualquier
transferencia,
el
adquirente
asumir
la
condicin
de
contribuyente a partir del 1 de
enero
del
ao
siguiente
de
producido el hecho.

terrenos
y
valores
unitarios
oficiales de edificacin vigentes al
31 de octubre del ao anterior y
las tablas de depreciacin por
antigedad
y
estado
de
conservacin,
que
formula el
Consejo Nacional de Tasaciones CONATA y aprueba anualmente el
Ministro de Vivienda, Construccin
y
Saneamiento
mediante
Resolucin Ministerial.

Las
instalaciones
fijas
y
permanentes sern valorizadas por
el contribuyente de acuerdo a la
metodologa
aprobada
en
el
Nacional de Tasaciones
6. CUL ES LA BASE IMPONIBLEReglamento
DEL IMPUESTO?
y de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, y considerando
una
La
base
imponible
para
la
depreciacin
de
acuerdo a su
determinacin
del
IP
est
antigedad
y
estado
de
constituida por el valor total de
conservacin.
Dicha valorizacin
los predios del contribuyente
est sujeta a fiscalizacin posterior
ubicados en cada jurisdiccin
por parte de la Municipalidad
distrital.
respectiva.
A efectos de determinar el valor
total de los predios, se aplicarn
los
valores
arancelarios
de

8 l.com

En el caso de terrenos que no


hayan sido considerados en los
planos bsicos

arancelarios oficiales, el valor de los


mismos ser estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o,
en
defecto
de
ella,
por
el
contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un
terreno de iguales caractersticas.
IMPORTANTE

Cuando en determinado ejercicio no


se publique los aranceles de terrenos
o los precios unitarios oficiales de
construccin, por Decreto Supremo se
actualizar el valor de
la
base
imponible del ao anterior como
mximo en el mismo porcentaje en
que
se
incremente
la
Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).

7.

CULESSON

LAS

TASAS

El IP se calcula aplicando a la
base
imponible,
la
escala
progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DE
AUTOAVALO
Hasta 15 UIT's
Ms de 15 UIT's y hasta 60
UIT's
Ms de 60 UIT's

ALCU
OTA
0.2%
0.6%
1.0%

SUPUESTO
Cuandoseefectecualquiertrans
ferencia
de dominio de un predio o se
transfieran
a
un
concesionario la posesin de
los predios integrantes de
una concesin efectuada al
amparo
del
Decreto
Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las
normas con rango de Ley que
regulan
la
entrega
en
concesin al sector privado
de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios
pblicos,
sus
normas
modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, o cuando la
Cuando as lo determine la
Administracin
Tributaria
para
la
generalidad de
contribuyentes

Las Municipalidades estn facultadas


para establecer un monto mnimo a
pagar
por
concepto
del
IP
equivalente a 0.6% de la UIT vigente
al 1 de enero del ao al que
corresponde el impuesto.

En estos
casos, la
declaracin
jurada debe
presentarse
hasta
el ltimo da
hbil del
mes
siguiente de
producidos
los hechos.
Dentro del
plazo que
determine
para tal fin.

DEL IMPUESTO?
IMPORTANTE

La actualizacin de los valores de


predios por las
Municipalidades,
sustituye la obligacin de presentar
la Declaracin Jurada Anual, y se
entender como vlida en caso
que el
establecido para el pago al contado
del impuesto.

9.
IMPORTANTE

PLAZO

CULES SON LAS FORMAS PARA

El impuesto podr cancelarse de


acuerdo a
las siguientes alternativas:
FORM
A
DE
Al
contado

PLAZO PARA EL PAGO

Hasta el ltimo da hbil del


mes de
febrero de cada ao.
8. CUNDO SE DEBE PRESENTAR DECLARACIN
JURADA?
Hasta en cuatro cuotas
trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser
equivalente a un cuarto del
Los contribuyentes estn obligados
impuesto total resultante y
a presentar una declaracin jurada
deber pagarse hasta el
ltimo da hbil del mes de
en las siguientes oportunidades:
febrero. Las cuotas restantes
En
sern pagadas hasta el
forma
ltimo da hbil de los meses
SUPUE
PLAZO
fraccionad
de mayo, agosto y noviembre,
STO
a
debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM)
que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e

Anualm
ente

El ltimo da
hbil del
mes
de
febrero,
salvo que
el

IMPORTANTE

Tratndose
de
transferencias
de
predios gravados, el transferente
deber
cancelar
el
ntegro
del
impuesto adeudado hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.

10. QUINES

ESTN

fines especficos y no se efecte


actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre
que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.

e) Las
entidades
destinadas a prestar
INAFECTOS mdicos
AL IMPUESTO?
asistenciales.

Estn inafectos al pago


impuesto los
predios de propiedad de:

pblicas
servicios

f) El Cuerpo General de Bomberos,


del siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.

a) El gobierno central, gobiernos


regionales y gobiernos locales;
excepto los predios que hayan
sido entregados en concesin al
amparo del Decreto Supremo
N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con
rango de ley que regulan la
entrega en concesin al sector
privado de las obras pblicas
de
infraestructura
y
de
servicios pblicos, sus normas
modificatorias,
ampliatorias y
reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los
mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en
condicin
de
reciprocidad,
siempre que el predio se destine
a
residencia
de
sus
representantes diplomticos o
al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, as
como los predios de propiedad
de
los
organismos
internacionales reconocidos por
el Gobierno que les sirvan de
sede.
c) Las sociedades de beneficencia,
siempre que se destinen a sus

g) Las Comunidades Campesinas


y Nativas de la sierra y selva,
con
excepcin
de
las
extensiones cedidas a terceros
para
su
explotacin
econmica.
h) Las universidades y centros
educativos,
debidamente
reconocidos, respecto de sus
predios
destinados
a
sus
finalidades
educativas
y
culturales,
conforme
a
la
Constitucin.
i) Las concesiones en predios
forestales
del
Estado
dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y
en las plantaciones forestales.
j)

Los predios cuya titularidad


correspondan a organizaciones
polticas
como:
partidos,
movimientos o alianzas polticas,
reconocidos
por
el
rgano
electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad


corresponda a organizaciones
de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.

l) Los predios
cuya titularidad
corresponda
a
organizaciones
sindicales,
debidamente
reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y
Promocin
Social,
siempre y cuando los predios se
destinen a los fines especficos
de la organizacin.
m)Los
clubes
departamentales,
provinciales
y
distritales,
constituidos conforme a Ley, as
como la asociacin que los
representa, siempre que el predio
se
destine
a
sus
fines
institucionales especficos.
Asimismo,
se
encuentran
inafectos al impuesto los predios
que
hayan
sido
declarados
monumentos
integrantes
del
Patrimonio Cultural de la Nacin
por el Instituto Nacional
de
Cultura,
siempre
que sean
dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes
de
instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.

En los casos sealados


en
los
puntos c), d), e), f) y h) anteriores,
el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan
rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones
beneficiadas, significar la prdida
de la inafectacin.

comprendidos en los planos


bsicos arancelarios de reas
urbanas.
Los predios urbanos donde
se encuentran instalados los
Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y
cuando
se
dediquen
exclusivamente a este fin.

11. DEDUCCIONES ESPECIALES


12. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
La LTM establece dos tipos de
deducciones
especiales:
a) Deduccin especial para
pensionistas
Los pensionistas propietarios de
un solo predio, a nombre propio
o de la sociedad conyugal, que
est destinado a vivienda de los
mismos, y cuyo ingreso bruto
est constituido por la pensin
que reciben y sta no exceda
de 1 UIT mensual, deducirn de
la base imponible del Impuesto
Predial, un monto equivalente a
50 UIT's. Para estos efectos, el
valor de la UIT ser el vigente
al 1 de enero de cada ejercicio
gravable.
Se considera que se cumple el
requisito de la nica propiedad,
cuando adems de la vivienda,
el pensionista posea otra unidad
inmobiliaria constituida por la
cochera.
El uso parcial del inmueble
con
fines
productivos,
comerciales y/o profesionales,
con
aprobacin
de
la
Municipalidad
respectiva, no
afecta esta deduccin.

b) Deduccin especial por


predios rsticos
Los siguientes predios efectuarn
una deduccin del 50% en su
base imponible, para efectos de
la determinacin del impuesto:
Predios rsticos destinados y
dedicados a la actividad agraria,
siempre
que
no
se
encuentren

El rendimiento del impuesto


constituye
renta
de
la
Municipalidad Distrital respectiva
en
cuya
jurisdiccin
se
encuentren ubicados los predios
materia del impuesto estando a
su cargo la administracin del
mismo. No obstante, deber
tenerse en cuenta lo siguiente:
PORCENTAJ
E

El 5% del
rendimient
o del
Impuesto

DEST
INO
Se
destina
a financiar el desarrollo
y
mantenimiento
del
catastro
distrital,
as
como a las acciones que
realice la Administracin
Tributaria, destinadas a
reforzar su gestin y
mejorar la recaudacin.
Anualmente
la
Municipalidad
Distrital
deber aprobar su Plan
de Desarrollo Catastral
para
el
ejercicio

El 3/1000
(tres por
mil) del
rendimient
o del
impuesto

Ser transferido por la


Municipalidad Distrital al
Consejo
Nacional
de
Tasaciones,
para
el
cumplimiento
de
las
funciones
que
le
corresponde
como
organismo
tcnico
nacional encargado de
la formulacin peridica
de
los aranceles
de
terrenos
y
valores
unitarios
oficiales
de
edificacin,
de

13. OBLIGACIN DE LOS REGISTRADORES


Los
Registradores
y
Notarios
Pblicos debern requerir que se
acredite el pago del IP, en los casos
que se transfieran los predios,

para la inscripcin o formalizacin


de actos jurdicos. La exigencia de
la acreditacin del pago se limita
al ejercicio fiscal en que se efectu
el acto que se pretende inscribir o
formalizar,
an
cuando
los
perodos de vencimiento no se
hubieran producido.

Considerando
lo
anterior,
la
operacin se debe contabilizar
mediante los siguientes registros:

CUENTAS
xx

64 GASTOS POR
TRIBUTOS
643 Gobierno Local
6431 Impuesto Predial
CASO: RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO
PREDIAL
40
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
La empresa LOS INNOVADORES S.A.
AL
SISTEMA
DE
PENSIONES
Y
DE
ha efectuado el pago de S/. 700
SALUD POR PAGAR
por el Impuesto Predial del 2012
406 Gobiernos
locales 4061
de un edificio de su propiedad, en
Impuestos 40615
donde
funcionan
las
oficinas
Impuesto Predial
xx
APLICACIN PRCTICA

administrativas de la empresa. Al
respecto, la empresa desea conocer
si dicho desembolso podr ser
deducible para efectos del Impuesto
a la Renta.
SOLUCIN:
La normatividad del Impuesto a la
Renta permite la deduccin de
gastos por tributos (Impuestos,
Tasas
y
Contribuciones)
que
afecten los bienes o actividades
productoras de rentas gravadas.

En ese sentido, considerando que el


Impuesto Predial se deriva del
edificio donde funcionan las oficinas
administrativas de la empresa,
resulta evidente que
el mismo
afecta un bien que ayuda a
generar rentas. De ser as, este
gasto sera deducible, no siendo
necesario que por el mismo se
cuente con un comprobante de
pago, si no bastara que se cuente
con la documentacin sustentatoria
correspondiente.

94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. A
CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imp. a
cuenta de costos
y gastos
xx
40

TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
DE
PENSIONES
Y
DE
SALUD POR
PAGAR
406 Gobiernos
locales 4061
Impuestos 40615
Impuesto Predial
10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
xx

DE
BE

HA
BER

7
0
0

7
0
0

7
0
0

7
0
0

700

IMPUESTO DE ALCABALA: NORMAS PARA LAS MUNICIPALIDADES EN

1.

QU GRAVA EL IMPUESTO?

El Impuesto de
Alcabala
(en
adelante,
IA), es un tributo de
realizacin inmediata que grava las
transferencias de propiedad de
bienes
inmuebles
urbanos
o
rsticos
a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.

el Instituto Nacional de Estadstica


e Informtica.
El ajuste es aplicable a las
transferencias que se realicen a
partir del 1 de febrero de cada ao
y para su determinacin, se tomar
en cuenta el ndice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente
a la fecha que se produzca la
transferencia.
IMPORTANTE

TRANSFERENTE

Transferencia de
Inmueble

ADQUIRENTE

IMPUESTO DE ALCABALA

No est afecto al IA, el tramo


comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble.

5.

CUL ES LA TASA DEL IMPUESTO?

La tasa del IA es de 3%, siendo


de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir
pacto
en contrario. INMEDIATA?
2. POR QU SE DICE QUE EL IMPUESTO DE ALCABALA
ES DE
REALIZACIN
6.
El
IA
es
de
realizacin
inmediata, dado
que se genera
de
manera
instantnea
con la dacin del
negocio jurdico constituido por la
transferencia
de
propiedad
de
bienes inmuebles.

CUL ES EL PLAZO PARA EL PAGO

El pago del IA debe realizarse hasta


el ltimo
da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.

El pago se efectuar al contado,


sin que para ello sea relevante la
de pago del precio de venta
3. QUIN ES EL SUJETO PASIVOforma
DEL IMPUESTO?
del bien materia del impuesto,
acordada por las partes.
Es sujeto7. pasivo
en calidad
de OPERACIONES INAFECTAS DEL IMPUESTO?
CULES
SON LAS
contribuyente,
el comprador o adquirente del
inmueble.

La
el
no

base imponible del


IA
es
valor de transferencia, el cual
podr ser menor al valor de

autovalo del predio correspondiente


al ejercicio en que se produce
la
transferencia
ajustado
por el
ndice de Precios al por Mayor (IPM)

4.

CUL ES LA BASE IMPONIBLE PARA CALCULAR EL IMPUESTO?


para
Lima
determina

Metropolitana

que

Hay dos tipos de inafectaciones


al
IA: las
inafectaciones
objetivas,
dirigidas a
determinadas operaciones y las
inafectaciones subjetivas, las cuales
se aplican a determinados sujetos.
a) Inafectaciones objetivas
Estn inafectas del impuesto las
siguientes
transferencias:

Los anticipos de legtima.


Las que
causa de
muerte.

se

produzcan

por

8.

La resolucin del contrato de


transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del
precio.
Las
transferencias
aeronaves y
naves.

de

Las
de
derechos
sobre
inmuebles que no conlleven la
transmisin de propiedad.
Las producidas por la divisin y
particin
de
la
masa
hereditaria, de gananciales o
de condminos originarios.
Las
de
alcuotas
entre
herederos o de
condminos originarios.
b) Inafectaciones subjetivas
Se encuentran inafectos al
pago
del
impuesto,
la
adquisicin
de
propiedad
inmobiliaria que efecten las
siguientes entidades:
El
Gobierno
Central,
Regiones y
las Municipalidades.

las

Los
Gobiernos
extranjeros
y
organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo
General
Bomberos
Voluntarios del Per.

Universidades
y
centros
educativos,
conforme a la Constitucin.

de

QUIN ES EL SUJETO ACREEDOR DEL

El IA constituye renta de la
Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se
encuentre

ubicado el inmueble materia de


la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que
tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern
las acreedoras del impuesto y
transferirn, bajo responsabilidad
del titular de la entidad y dentro
de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes
que se recibe el pago, el 50%
del impuesto a la Municipalidad
Distrital donde
se
ubique el
inmueble
materia
de
transferencia y el 50% restante
al Fondo de Inversin
que
corresponda.
9. CUL ES EL TRATAMIENTO

La primera venta de inmuebles


que
realizan
las
empresas
constructoras no se encuentra
afecta al impuesto, salvo en la

parte correspondiente al valor del


terreno.
10. REGULACIN MUNICIPALIDAD
POR
CADA
El IA debe ser reglamentado por
cada municipalidad a efectos de su
mejor aplicacin.
11. CONTABILIZACIN DEL IA

El IA que pague una entidad en


la adquisicin de un inmueble, no
ser gasto para la misma, sino
que deber formar parte del costo
de
adquisicin
del
bien,
incluyndose en resultados a
de laVENTA
depreciacin
que
EN travs
LA PRIMERA
DE INMUEBLES
EFECTUAD
sufra el citado bien. Ello en
aplicacin del artculo 20 de la
Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
segn el cual forman parte del
costo de adquisicin, entre otros
conceptos, los impuestos que no
sean recuperables.

IMPUESTO DE ALCABALA: MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA


c) Contrato de permuta.
1. CULES SON LAS NORMAS
ADMINISTRATIVAS EN LA MUNICIPALIDADdeMETROPOLITANA
DE LIMA?
d) Contrato
donacin.
No obstante que la Ley de
Tributacin
Municipal
(LTM)
establece las normas generales
para la aplicacin del IA a nivel
nacional,
la
Municipalidad
Metropolitana de Lima (MML) ha
emitido la Directiva N 001-00600000012 a travs de la cual ha
establecidoloslineamientosparalaa
plicacin de este impuesto dentro
de su jurisdiccin. En ese sentido,
a
continuacin
desarrollamos
stos.

2.

CULES SON LAS TRANSFERENCIAS GRAVADAS?

La MML ha sealado que


sin
perjuicio de otras modalidades de
actos o hechos jurdicos que den
origen
a
transferencias
de
inmuebles, se encuentran gravadas
con
el
IA
las
transferencias
generadas por los siguientes actos
o hechos jurdicos:
a) Contrato de compraventa.
b) Contrato de transferencia de
propiedad sobre bienes futuros.

e) Contratos con dacin en pago.


f) Promesa unilateral.
g) Transferencias provenientes de
procesos judiciales o por remate
dentro de un proceso judicial o
procedimiento
de
ejecucin
coactiva.
h) Opcin de compra derivada de
contratos
de arrendamiento financiero.
i) Transferencias provenientes de
disolucin y reorganizacin de
sociedades (fusin, escisin y
otras
formas
de
reorganizacin).
j) Aportes para la constitucin de
sociedades o personas jurdicas
o aportes para aumento de
capital.
k) Transferencias
constitucin
de
autnomos.

para
la
patrimonios

l) Resoluciones de los contratos


por anticipo de legtima y de los
celebrados entre condminos
originarios.
Asimismo,
precisa
que
tratndose
de las ventas con
reserva
de
dominio,
la
transferencia
producida
con
posterioridad y como consecuencia
del pacto de reserva estipulado, se
encuentra inafecta al Impuesto.
3.

CUNDO NACE LA OBLIGACIN

Para
la
MML,
la
obligacin
tributaria del IA nace en la
oportunidad en que se produce la
transferencia o se pacta la reserva
de propiedad.
En el primer supuesto, se considera
realizada la transferencia, segn el
caso, en la siguiente oportunidad:

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


En la fecha
deDE
celebracin
del acuerdo, que conste en el documento privado o
TIPO
CONTRATO
En la fecha que se otorgue la escritura pblica.
En la fecha del documento en el que se hace efectiva la opcin de compra
Enloscontratosde
suscripcin,
se prev la posibilidad
compraventa,
permuta,
contratos
con
dacin
depago
que
el encomprador ceda su
Enlos donacin
posicin contractual y se produce
Enlos
dicha
cesindeen fecha posterior a
contratos

la transferencia del inmueble, la


transferencia
que
realiza
el
contratos de
vendedor
en favor del comprador
arrendamiento
financiero,
estar gravada con el
En la promesa unilateral En
la
fecha del del
haga a favor
del cesionario
que
consentimiento
destinatario

reemplaz al comprador cedente en

contrato.
transferencias
En la fecha de expedicinEn
de el
lalas
resolucin
judicial o administrativa que ordena la entrega del bien
provenientes de procesos judiciales o adjudicaciones realizadas por remate dentro de un proceso judicial o procedimiento de ejecuc
En los acuerdos de fusin, escisin y otras formas
5.
CONTRATODECOMPRAVENTA CON RESER
Si en el contrato de compraventa
de un inmueble, se incluye una
En la fecha fijada para la entrada en vigencia del acuerdo
clusula
de reserva de propiedad
en
favor
del vendedor, y an no
de reorganizacin de
se
ha
cumplido
con la condicin
sociedades,
En los aportes para la constitucin de personas
jurdicas o aportes
aque
su capital
o disolucin la
de la sociedad,
establecida
para
se transfiera
En la fecha que se otorgue
la escritura pblica
En la transferencia de bienes futuros,
misma, se pagar el IA en mrito al
pacto de reserva de propiedad; sin
embargo,
una
vez
que se
concrete
la
transferencia
de
En la fecha del documento que acredite la existencia del bien
propiedad
a
favor
del
comprador,
En la fecha de su realizacin, que conste en el documento privado o
dicha transferencia no

minu

En los dems actos mediante los cuales se transfiera propiedad,

6.

DECLARACINDEVERDADERO PROPIETAR

La
declaracin
de
verdadero
propietario por la que el vendedor
y el comprador, con posterioridad
a la celebracin de un contrato de
compraventa
de
inmueble,
consignan
la
identidad
del
verdadero propietario, se
Cuando el SAT as lo requiera la vez que dicho acto se reputa
transferencia deber ser acreditada como una nueva transferencia de
mediante documento de fecha propiedad.
cierta.
7. PACTO DE RETROVENTA
4.

CESINDEPOSICINCONTRACTUAL
Para la MML, la sola celebracin de
un contrato de compraventa de
inmueble en el que no se haya

incluido pacto de reserva de


propiedad o dominio a favor del
vendedor, transfiere la propiedad
en
favor
del
comprador,
generndose la
obligacin de
pagar el IA.
Si
en
el
contrato
de
compraventa de un inmueble, o
con posterioridad a su

En los contratos de compraventa


en los que se hubiera pactado
clusula de retroventa, y se hace
efectiva dicha clusula, el pago
efectuado por concepto de IA por
la segunda transferencia no califica
como pago indebido y, por tanto,
no procede efectuar la devolucin
o compensacin de dicho pago,
toda vez que, se resuelve un
contrato
de
compraventa
plenamente vlido y que ha
producido
todos
sus
efectos,
incluso el

nacimiento de la obligacin
pago del impuesto.

de

Cuando se aplique el pacto de


retroventa a una primera venta
de bien
inmueble por parte del
constructor, una futura transferencia
de dicho inmueble no tendr la
calidad de primera venta.
8.

La rescisin de un contrato de
transferencia de propiedad inmueble,
lo deja sin efecto por causal existente
al momento de celebrarlo y, los
efectos de su declaracin judicial se
retrotraen
al
momento
de
la
celebracin del contrato, por lo que
en este caso no existe

NULIDAD DE LA TRANSFERENCIA

No existe obligacin de pagar el IA


cuando se declare judicialmente la
nulidad del acto que dio origen a la
transferencia.
El pago del Impuesto realizado por
la transferencia declarada nula, a
que se refiere el prrafo anterior,
constituye pago indebido, teniendo
el contribuyente el derecho a
solicitar
su
devolucin
o
compensacin.
En estos casos, la nulidad parcial
de una o ms disposiciones del
acto
jurdico, que no afecte la
transferencia,
no
libera
al
adquirente de la obligacin de
pago del Impuesto.
9.

DECLARACIN DE INEFICACIA

La declaracin de ineficacia del


acto de transferencia,
que
no
afecte
su
validez, as como los
acuerdos
por
mutuo
disenso
celebrados
posteriormente,
no
liberan al adquirente del pago del
Impuesto.

10. RESCISIN Y RESOLUCIN DE UN CONTRATO DE TRANSFERENCIA DE PR

10.1 Rescisin de contrato por causal existente

la obligacin de pagar el impuesto


en tanto la sentencia judicial que
declara la rescisin haya quedado
consentida.

11. INAFECTACIN DE LA PRIMERA VEN

A efectos de que se configure la


inafectacin para el caso de la
10.2 Rescisin de contrato por primera
causal venta
sobreviniente
de inmuebles que
realizan las empresas constructoras,
debern concurrir los siguientes
La resolucin de un contrato de
requisitos:
transferencia
de
propiedad
inmueble lo deja sin efecto por
a) Que el inmueble haya sido
causal
sobreviniente
a
su
transferido por una empresa
celebracin, siendo que los efectos
constructora.
de
su
declaracin
judicial o
b) Que la venta sea la primera
extrajudicial
se
retrotraen
al
realizada respecto del inmueble
momento en que se produce la
totalmente construido por la
causal que la motiva, por lo que
empresa constructora o total o
en este caso, no se libera al
parcialmente construido por un
adquiriente del pago del impuesto.
tercero para ella.
La inafectacin de la transferencia
La venta por parte del constructor
producida como consecuencia de
de
inmuebles
remodelados,
la resolucin del contrato antes
ampliados
o
refaccionados
no se
de la cancelacin del precio, no
encuentra
inafecta
del
pago
del
alcanza a la transferencia que se
IA.
realiz al momento de celebrarse
el contrato.
Lo antes sealado slo es aplicable
a
las
transferencias
realizadas
mediante contratos de compra
venta.

constructoras
en
tanto
sean
12. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES REALIZADA POR LAS
habituales en dichas operaciones.
c) Se
presumir
que
existe
habitualidad en la enajenacin de
a) La primera venta de inmuebles inmuebles
efectuada
por
una
realizadas por
las
empresas persona natural, sucesin indivisa
constructoras
slo se encuentra o sociedad conyugal que opt
gravada en la parte correspondiente
al
valor
del
terreno,
segn
autovalo.
b) Para efectos de la afectacin
parcial a que se refiere el punto
anterior, se considera
empresa
constructora
a
las
personas
naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas,
asociaciones
en
participacin,
comunidad de bienes, consorcios,
joint ventures u otras formas de
contratos
de
colaboracin
empresarial
que
lleven
contabilidad
independiente,
sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos
de
sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos
de inversin en valores, que
realicen
actividad
empresarial
dedicada a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o
que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para
ella. A tal efecto, se entender
que el predio ha sido construido
parcialmente
por
un
tercero
cuando este ltimo construya
alguna parte del predio y/o asuma
cualquiera de los componentes del
valor agregado de la construccin.
Tratndose de sujetos que no
realicen actividad empresarial a
la que se refiere el prrafo
anterior,
pero
que
vendan
inmuebles construidos totalmente
por ella o
que
hayan
sido
construidos total o parcialmente
por un tercero para ella, sern
consideradas
como
empresas

por tributar como tal, a partir de


la
tercera
enajenacin,
inclusive, que se produzca en el
ejercicio gravable.
No se computar para los
efectos de la determinacin de
la habitualidad la enajenacin
de
inmuebles
destinados
exclusivamente
a
estacionamiento vehicular y/o a
cuarto de depsito, siempre que
el enajenante haya sido o sea,
al momento de la enajenacin,
propietario de un inmueble
destinado a un fin distinto a los
anteriores, y que junto con los
destinados a estacionamiento
vehicular
y/o
cuarto
de
depsito
se
encuentren
ubicados
en
una
misma
edificacin
y
estn
comprendidos en el Rgimen
de Unidades Inmobiliarias de
Propiedad
Exclusiva
y
de
Propiedad Comn regulado por
el Ttulo III de la Ley nm.
27157, Ley de Regularizacin
de
Edificaciones,
del
Procedimiento
para
la
Declaratoria de Fbrica y del

Rgimen
de
Inmobiliarias
de
Exclusiva
y
de
Comn.

Unidades
Propiedad
Propiedad

13. TRANSFERENCIAS DE BIEN FUTURO


La base imponible para
las
transferencias de bienes futuros se
encuentra constituida por el valor
de transferencia establecido en
el respectivo contrato, el cual no
podr ser menor al valor de
autovalo
del
predio
correspondiente.

14. TRANSFERENCIA DE MS DE UN INMU


En caso que en un solo acto se
transfiera ms de una unidad
inmobiliaria y en el respectivo
contrato se establezca nicamente
un precio total y/o global de la
transferencia,
el
contribuyente
deber declarar
el
valor de
adquisicin asignado a cada uno de
los inmuebles transferidos. Dicha
declaracin tendr
el
carcter
de
declaracin jurada y estar
sujeta a fiscalizacin posterior.

En DE
el caso de transferencias por
15. BASE IMPONIBLE EN CASOS
contrato
de donacin, por aportes
TRANSFERENCIAPOR APORTES
de
capital
o por disolucin de la
DE CAPITAL, DISOLUCIN Y
sociedad,
se
podr realizar el pago
REORGANIZACINDESOCIEDADES
del impuesto en forma anticipada,
En los casos de transferencias por con el otorgamiento de la minuta
aportes de capital, disolucin y respectiva.
reorganizacin
de
sociedades
(fusin, escisin, otras formas de
19. FORMA DE PAGO
reorganizacin),
la
base
imponible del impuesto estar El Impuesto se cancelar al
en
las
entidades
constituida por el
valor de contado
transferencia fijado por las partes autorizadas, en la forma y medios
y, en su defecto, en funcin del que el SAT ponga a disposicin.
valor contable, el cual no podr
20. TIPO DE CAMBIO
ser inferior al valor del autovalo
del predio ajustado por el ndice de
En el clculo de la base imponible,
Precios al por Mayor (IPM).
para efectos de la liquidacin del
Para
tal
fin,
el
adquiriente impuesto, se utilizar el tipo de
proporcionar a la Administracin cambio promedio- venta publicado
la informacin contable respectiva en
el
Diario
Oficial
por la
a efectos de liquidar y pagar el Superintendencia de Banca y
impuesto.
Seguros, correspondiente al da
en
que
se
produce
la
transferencia. En caso de no
haberse publicado dicho tipo de
16. DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE EN cambio,
CASOS DE TRANSFERENCIAS DE
se
aplicar
el PORCE
correspondiente
al
da
anterior
de
21. DETERMINACIN DE LA DEUDA POR LA ADMINISTRACIN
adquirido el inmueble.

En los casos de transferencia de un


porcentaje
de
propiedad,
se
compara el valor de la transferencia
con el valor total del autovalo
ajustado por el ndice de Precios al
por Mayor (IPM) multiplicado por el
porcentaje
de
propiedad
transferido. Al valor que resultase
mayor, se deducir el monto de
diez (10) UIT, este resultado final
constituir la base imponible sobre
la
cual se aplicar la tasa del
impuesto.
17. UIT APLICABLE

Para
efectos
del
clculo
del
impuesto se considerar la UIT
vigente en la
fecha
en que se
produce la transferencia.
18. PAGO DEL IMPUESTO
El plazo para el pago del Impuesto
vence el ltimo da hbil del mes
siguiente al de la transferencia.

Determinada la omisin al pago


del Impuesto, el SAT proceder a
emitir el acto administrativo que
corresponda de conformidad con
lo
previsto
en
el
Cdigo
Tributario.
22. CONDMINOS ORIGINARIOS

Son condminos originarios aquellos


sujetos sobre los cuales se inicia el
rgimen de copropiedad, cuyo
derecho de propiedad haya nacido
al mismo tiempo, en un mismo
acto y con el
mismo
ttulo.
nicamente las transferencias que
se
realicen
entre
ellos
con
posterioridad a la constitucin de
dicho rgimen se encontrarn
inafectas al Impuesto.

La transferencia de la
alcuota,
o
parte de
ella,
de
un
condmino
originario
a una
sociedad conyugal integrada por un
condmino originario, se encuentra
afecta al pago del Impuesto del
Alcabala.
23. ACREEDOR TRIBUTARIO
La MML es acreedora del IA por las
transferencias
de
inmuebles
realizadas dentro de la provincia de
Lima. Para tal efecto, el SAT
realizar
la
recaudacin,
administracin y fiscalizacin del
Impuesto.

25. ACREDITACIN ANTE NOTARIOS Y REGIS


Para efecto del cumplimiento de la
obligacin a que se contrae el
artculo 7 de la LTM (obligacin
de los notarios a exigir el pago del
Impuesto de Alcabala, en caso se
transfiera el inmueble), deber
exigirse al adquirente que acredite
la liquidacin y, de ser el caso, el
pago
del
impuesto,
de
conformidad con las normas que
regulan al citado tributo.
26. ADMINISTRACIN DEL IA

La administracin del Impuesto,


Tratndose de transferencia de incluyendo la tramitacin de los
inmuebles en los que dos o ms procedimientos contenciosos y no
Municipalidades
Distritales contenciosos, se encuentra a cargo
reclamen para s la transferencia del Servicio de Administracin
del
impuesto
recaudado
por Tributaria (SAT).
considerar que los inmuebles se
en
cuenta
que
la
encuentran
ubicados
en
su Teniendo
recaudacin
del
Impuesto
de
jurisdiccin, se reputar como
vlida la transferencia realizada a Alcabala se encuentra a cargo del
la
Municipalidad Distrital
que Servicio de Administracin, todo
efectuado
ante
entidad
figure en el registro de propiedad pago
distinta
resultar
indebido
y no
inmueble respecto
predio en
24. OBLIGACIN
DE LAS del
MUNICIPALIDADES DISTRITALES
afectar
la
facultad
del
SAT
para
cuestin.
efectuar
su
cobranza.
27. INFORMACIN REQUERIDA POR NOTARIOSYREGISTRADORESPBLICOS

Las municipalidades distritales de


la provincia de Lima debern
remitir, en archivo magntico,
dentro del mes siguiente de
realizadas, la relacin de las
transferencias
de
propiedad
efectuadas en el mes, respecto a
las cuales tome conocimiento en el
mbito de su competencia.
El SAT publicar en su pgina web
(http:// www.sat.gob.pe) el formato
de archivo que debern utilizar las
municipalidades para la remisin

de la informacin a que se refiere el


prrafo precedente.
En el caso que las Municipalidades
Distritales hayan suscrito con el
SAT Convenios de intercambio de
informacin, debern utilizar el
mdulo denominado INFOMUNI, de
acuerdo
a
la
periodicidad
establecida en dichos convenios.

Los
Notarios
y
Registradores
Pblicos podrn efectuar consultas
respecto de la cancelacin del
impuesto generado a partir del 1
de enero de 2002, por los
inmuebles ubicados en la provincia
de Lima, en las bases
de
informacin que el SAT ponga su
disposicin como resultado de los
convenios de colaboracin firmados
con esta entidad.

La informacin que requieran los


Notarios y Registradores Pblicos
respecto del impuesto generado
antes
de
dicha
fecha
ser,
atendida por las Municipalidades
Distritales o la entidad pblica
correspondiente, salvo
en
los
casos que la deuda
haya sido
determinada como consecuencia
de
procesos
de
fiscalizacin
iniciados por el SAT. En tal caso,
esta ltima entidad informar al
respecto.

Exhibicin
del
documento
de
28. DEVOLUCINY/OCOMPENSACIN
DE PAGOS
identidad
de la persona que realiza el trmite.
Cuando corresponda efectuar la
devolucin y/o compensacin del Cuando se trate de bienes futuros,
Impuesto contra adeudos generados presentacin de copia simple del
por
el
mismo
Impuesto,
los documento
que
acredite
le
asumir
la
Municipalidad,
con existencia del bien (Ej.: Acta de
cargo
a
la
cuenta
de
la entrega del bien).
Municipalidad Distrital respectiva,
IMPORTANTE
de acuerdo con la participacin
correspondiente.
En la primera venta de inmuebles
efectuada por los constructores, se

29. EXONERACIN E INAFECTACIN


tiene
DE TRANSFERENCIAS
que presentar adems
RELACIONADAS
los
C

Se
encuentra
exonerada
del
Impuesto de Alcabala, la primera
transferencia de dominio realizada
por
el
Estado
a
favor
de
urbanizaciones populares, en los
procesos de regularizacin de su
propiedad seguidos durante la
ejecucin
del
Programa
de
Formalizacin de la Propiedad.

siguientes requisitos:
Si se trata de una empresa
constructora:
exhibir
los
documentos que acrediten que el tr
ansferente
es
una
empresa
constructora (Ej.: la ficha RUC de
la empresa constructora o la
escritura pblica de constitucin
en donde se indique o se
desprenda que se dedica a la
actividad
empresarial
de
construccin
y/o
venta
de
inmuebles).
En el caso de personas que no
realicen
actividad
empresarial:
acreditar por lo menos 2 ventas en
los ltimos 12 meses (adicionales a
la venta materia de liquidacin).

Asimismo,
estn
inafectas
las
transferencias de propiedad que
realice
la
Comisin
de
Formalizacin
de
la
Propiedad
31. CULES SON LAS OBLIGACIONES
Informal a ttulo oneroso o gratuito
a favor de terceros y las que
realicen los propietarios privados en
En caso de inmuebles ubicados en
favor de los ocupantes poseedores
el Cercado de Lima, tambin
o tenedores en los procesos de
deber cumplir con su obligacin
formalizacin
a cargo
de PARA
dicha REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
30. QU REQUISITOS
SE DEBE
CUMPLIR
de presentar ante el SAT la
Comisin.
Declaracin
Jurada de
Inscripcin del Impuesto Predial,
teniendo como plazo hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero
del ao siguiente de efectuada la
transferencia. Tambin evitar la
aplicacin
de una multa
por la
32. CULES SON LAS
OBLIGACIONES
DEL TRANSFERENTE?
omisin a la presentacin de la
declaracin jurada.

Para realizar la liquidacin del IA,


se deber
cumplir con los siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple
documento
que
acredite
transferencia de propiedad.

del
la

Presentacin de copia simple del


autoavalo del ao en que se
produjo la transferencia (slo para
el caso de predios no ubicados en
el Cercado de Lima, ni inscritos
ante el SAT).

A
su
vez,
el
vendedor
o
transferente deber presentar la
Declaracin Jurada de Descargo del
Impuesto Predial, teniendo como
plazo hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la
transferencia, en caso contrario se
le aplicar una multa.
Adems, estar obligado a efectuar
el pago total del Impuesto Predial
incluido el de todo el ao en el que
se realiz la transferencia.

De ser as, estaramos ante un error


contable,
por el cual debera
efectuarse
el
siguiente registro de
CASO N 1: CONTABILIZACIN DEL IA
reclasificacin:
Con fecha 22.03.2013 se adquiri
al Sr. Fernando del Campo un
CUENTAS
DEBE
HABER
inmueble de 1,000 m2 ubicado en
xx
33 INM. MAQU. Y EQUIPO
el distrito de Jess Mara. Por
331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 5,000
dicha adquisicin, la empresa
64 GASTOS POR TRIBUTOS
643 Gobierno central
pag un Impuesto a la Alcabala
6439 Otros
de S/. 5,000, desembolso
que
fue
x/x Por la reclasificacin del Impuesto a la Alcabala al costo de adquisi- cin del inmueble.
5,000
contabilizado de la siguiente forma:
xx
APLICACIN PRCTICA

CUENTAS

CASO

DE
BE

64 GASTOS POR
5,
TRIBUTOS
0
0
643 Gobierno central
0
6439 Otros
40
TRIB.,
CONTR.
APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE
SA- LUD POR PAGAR
406 Gobiernos
locales 4061
Impuestos 40619
N 2:Otros
CMO SE DETERMINA
22/03 Por el pago del
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. CUENTA
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a
cuenta de costos y
gastos
x/x Por el destino del

5,
0
0
0

79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOS Y GASTOS


791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
HABER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
x/x Por la reversin del gasto.
xx

5,000
5,000
5,000

EL IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA PROPIEDAD HA

5,000

Sobre el particular, preguntan si la


contabilizacin
realizada
es
correcta.
SOLUCIN:
De acuerdo a lo que seala el
artculo 20 de la Ley del
Impuesto a la Renta (LIR), el
costo de adquisicin comprende
entre otros, los impuestos no
reembolsables, como es el caso
del Impuesto a la Alcabala.

Asumiendo los siguientes datos,


calculemos
el Impuesto de Alcabala:
Ubicacin del
Inmueble
Valor de transferencia

Pueblo
Libre
S/.
la250,000
empresa,
S/.
ha
cargado
140,000
Enero 2013

De Valor
lo sealado
por
el
de Autoavalo
citado impuesto se
a
Ao de transferencia
gastos, debiendo haberse incluido
en el costo de adquisicin del
inmueble.

aplicable slo a las transferencias


que se realicen a partir del 01 de
febrero de cada ao.
En su caso, como la transferencia
se ha realizado en el mes de Enero
2013 no es necesario hacer
ningn
ajuste
al
valor
del
autoavalo, por cuanto el ajuste es

Comparando
el
valor
de
la
transferencia (S/. 250,000) con el
valor del autoavalo (S/. 140,000),
para efecto de tomar el mayor valor,
resulta el monto de S/. 250,000.

Teniendo en cuenta que no se


encuentra afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras
10 UIT del valor del
inmueble,
veamos cmo determinamos el
valor de la Base Imponible para el
clculo del Impuesto de Alcabala:

Asumiendo
los
datos
antes
sealados,
calculemos el Impuesto de Alcabala:

Monto no afecto al Impuesto = 10

En su caso como la transferencia


se ha realizado en el mes de Marzo
2013 debemos ajustar al valor del
autoavalo para efecto de
su
comparacin
con
el valor de
transferencia, por cuanto el ajuste
es aplicable a las transferencias que
se realicen a partir del 01 de
febrero de cada ao. Dentro de
este contexto el valor de la
transferencia no puede ser menor al
valor del autoavalo ajustado con
el
ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que
determina el INEI, se tomar el IPM
acumulado del ejercicio, hasta el
mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia (Febrero
2013).

UIT Monto no afecto al Impuesto


= 10 X S/. 3,700 Monto no afecto
al impuesto = S/. 37,000 Base
Imponible =Valor de transferencia
10 UIT Base Imponible =S/.
250,000 S/. 37,000
Base Imponible = S/. 213,000
Determinacin del Impuesto de
Alcabala Impuesto de Alcabala
= Base Imponible X 3% Impuesto
de Alcabala = S/. 213,000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 6,390

Valor de transferencia
Valor de autoavalo
Ao de transferencia

El
Impuesto
de
Alcabala
ascendente
a S/. 6,390, deber
cancelarse al
contado en la
Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un
Fondo de Inversin Municipal que
le permite realizar obras para todo
Lima Metropolitana.
La cancelacin debe realizarse
hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia; como la
transferencia se realiz en Enero
2013, la fecha para efectuar el
pago al contado del Impuesto de
Alcabala fue hasta el 28.02.2013.

S/.
250,000
S/.
140,000
Marzo
2013

NDICE DE
PRECIOS
PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A
Variacin
Nmero
Ao/
Porcentual
ndice
Acumul
Mes
Base
ado
2012:
Dicie
mbre
2013:

208.221
718

0.12

-0.59

Enero

206.605
903
206.762
562

0.78
0.08

-0.78

Febre
ro

-0.70

Determinacin del valor del


Autoavalo ajustado con el IPM
(*)

CASO N 3: CMO SE DETERMINA EL IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA

Valor del
Autoavalo = Valor del
Autoavalo X
Ajustado

IPM Feb.
IPM Dic.
2012

Se adquiere un inmueble, ubicado


en el distrito de San Miguel en
Marzo del 2013 por un monto de
S/. 250,000, el autoavalo del
inmueble asciende a S/. 140,000.

Valor del
Autoavalo

206.762562
= S/. 140,000 X
208.221718

Valor del
Autoavalo
0.992992296
Ajustado

= S/. 140,000

Valor del Autoavalo Ajustado = S/.


139,019
(*)

IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes


precedente a la fecha que se produzca la
transferencia

Comparando
el
valor
de
la
transferencia (S/. 250,000) con el
valor del autoavalo ajustado (S/.
139,019), para efecto de tomar el
mayor valor, resulta el monto de S/.
250,000.
Teniendo en cuenta que no se
encuentra afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras 10
UIT del
valor del inmueble, veamos cmo
determinamos el valor de la Base
Imponible para el clculo del
Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10
UIT Monto no afecto al Impuesto
= 10 X S/. 3,700 Monto no afecto
al impuesto = S/. 37,000 Base
Imponible =Valor de transferencia
10 UIT Base Imponible = S/.
250,000 S/. 37,000 Base
Imponible = S/. 213,000
Determinacin del Impuesto de
Alcabala Impuesto de Alcabala
= Base Imponible X 3% Impuesto
de Alcabala = S/. 213,000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 6,390
El
Impuesto
de
Alcabala
ascendente
a S/. 6,390, deber
cancelarse al
contado en la
Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un
Fondo de Inversin Municipal que
le permite realizar obras para todo
Lima Metropolitana.

La cancelacin debe realizarse


hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia, como la
transferencia se realiz en Marzo
2013, la fecha para efectuar el
pago al contado del Impuesto de
Alcabala es hasta el 30.04.2013.

CASO N 4: CMO SE DETERMINA EL IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO EL VALOR DE TRA

Se adquiere un inmueble en Marzo


del 2013 por un monto de S/.
180,000,
el
autoavalo
del
inmueble asciende a S/. 210,000.
Asumiendo
los
datos
antes
sealados
calculemos el Impuesto de Alcabala:
Valor de transferencia
Valor de autoavalo
Ao de transferencia

S/.
180,000
S/.
210,000
Marzo
2013

En su caso como la transferencia


se ha realizado en el mes de Marzo
2013 debemos ajustar al valor del
autoavalo para efecto de
su
comparacin
con
el valor de
transferencia, por cuanto el ajuste
es aplicable a las transferencias que
se realicen a partir del 01 de
febrero de cada ao. Dentro de
este contexto el valor de la
transferencia no puede ser menor al
valor del autoavalo ajustado con
el
ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que
determina el INEI, se tomar el IPM
acumulado del ejercicio, hasta el
mes precedente a la fecha que
se produzca la
transferencia
NDICE DE PRECIOS
(Febrero 2013).
PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A
NIVEL NACIONAL CORRESPONDIENTE A
FEBRERO 2013
Variacin
Nmero
Ao/
Porcentual
ndice
Acumul
Mes
Base
ado
2012:
Dicie
208.221
-0.59
mbre
718
0.12
2013:
Enero
206.605
-0.78
903
0.78
Febre
206.762
0.08
-0.70
ro
562

Determinacin del valor del


Autoavalo ajustado con el
IPM (*)
Valor del
Autoavalo
Feb. 2013
Ajustado
Valor del
Autoavalo
Ajustado

= Valor del Autoavalo X

IPM

IPM Dic.
= S/. 210,000 X 206.762562
208.221718

Valor del
Autoavalo
0.992992296
Ajustado

10 UIT Monto no afecto al


Impuesto = 10 X S/. 3,700 Monto
no afecto al Impuesto = S/. 37,000
Base Imponible =
Valor de transferencia 10 UIT
Base Imponible = S/. 208,528 S/.

= S/. 210,000

Valor del Autoavalo Ajustado = S/.


208,528
(*)

Monto no afecto al Impuesto =

IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes


precedente a la fecha que se produzca la
transferencia:
IPM Febrero 2013 206.762562
---------------------------- = ----------------- = 0.992992296
IPM Diciembre 2012 208.221718

Comparando
el
valor
de
la
transferencia (S/. 180,000) con el
valor del autoavalo ajustado (S/.
208,528), para efecto de tomar el
mayor valor, resulta el monto de
S/. 208,528.
Teniendo en cuenta que no se
encuentra afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras 10
UIT del
valor del inmueble, veamos cmo
determinamos el valor de la Base
Imponible para el clculo del
Impuesto de Alcabala:

37,000 Base Imponible = S/.


171,528
Determinacin del Impuesto de
Alcabala Impuesto de Alcabala =
Base Imponible X 3% Impuesto de
Alcabala = S/. 171,528 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 5,146
El
Impuesto
de
Alcabala
ascendente
a S/. 5,146, deber
cancelarse al
contado en la
Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un
Fondo de Inversin Municipal que
le permite realizar obras para todo
Lima Metropolitana.
La cancelacin debe realizarse
hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia, como
la transferencia se realiz en
Marzo
2013,
la
fecha
para
efectuar el pago alcontado del
Impuesto de Alcabala es hasta el
30.04.2013.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR


1.

QU

GRAVA

EL

IMPUESTO

AL PATRIMONIO VEHICULAR?

TIPO

El
Impuesto
al
Patrimonio
Vehicular (en adelante, IPV), es un
tributo de periodicidad anual, que
grava
la
propiedad
de
los
vehculos,
automviles,
camionetas,
station
wagons,
camiones,
buses
y
mnibus,
con una antigedad no mayor de
tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera
inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.

STATL
ON
WAGO
N
CAMI
N

BUS/
MNIB
US

DETALLE
Vehculo automotor derivado del
automvil
que al revatir los asientos
posteriores,
permite
ser
utilizado para el transporte de
carga
liviana,
considerados
Vehculo automotor para el
transporte de mercancas con
un peso bruto vehicular igual o
mayor a 4 000 kilogramos.
Puede incluir una carrocera o
Vehculo automotor para el
transporte de pasajeros, con un
peso bruto vehicular que no
exceda a 4 000 kilogramos.
Se considera incluso a los
vehculos
articulados
especialmente construidos para

Para un mayor detalle de los


vehculos
gravados,
debe
recordarse que el artculo 6 del
Reglamento de la Ley de la
Industria Automotriz aprobado por
Decreto Supremo
N 050-84ITI/IND clasifica a los vehculos
automotores de la siguiente manera:
2.

CUL

ES

EL

DETALLE

Para la aplicacin del IPV, los


vehculos afectos son los que a
continuacin se definen:

DE

GRUPO I
VEHCULOS AUTOMOTORES PARA EL
LOS VEHCULOS
GRAVADOS?
TRANSPORTE
DE CARGA Y
PASAJEROS
Categora A1.- Hasta 1,050
c.c.
de cilindrada.
Automviles Categora A2.- De ms de
y sus
1,050
c.c. y hasta 1,500
derivados
c.c. de cilindrada.
incluyendo
los de
Categora A3.- De ms de
traccin en
1,500
ms de dos
c.c. y hasta 2,000
(2) ruedas
c.c. de cilindrada.
Camione
tas,
pick-up
y sus
derivad
os,
vehcul
os
comercia
les con
chasis y

Categora
B1.1.Camioneta tipo pick up
de traccin simple (4 x
2) y sus derivados para
transporte
de
carga,
hasta de 4,000 Kgr. de
peso bruto vehicular.
Categora
B1.2.Camioneta tipo pick up
de traccin doble (4 x 4)
y sus derivados para

TIPO

DETALLE

Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, consid
A1: Menos de 1,050 cc.
A2: De 1,050 cc a 1,500 cc.
A3: De 1,501 cc a 2,000 cc.
A4: Ms de 2,000 cc.
AUTOMVIL

Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. cons
CAMIONETA

Categora E1.- Tractores de


GRUPO
I II
GRUPO
VEHCULOS
AUTOMOTORES
PARA
ELLA
VEHCULOS
AUTOMOTORES
PARA
TRANSPORTE
DE CARGA
Y PASAJEROS
AGRICULTURA,
LA INDUSTRIA,
MOVIMIENTO DE TIERRAS Y OTROS
USOS B1.3. Categora
Otros
vehculos
para transporte de
ruedas uy/o
orugas
pasajeros
cargapara
de uso
Tractores
agrcola.
traccin
simple (4 x
para uso
Categora
E2.2)
hasta de 4,000 Kgr. de
agrcola,
Maquinaria
mvil para
peso
bruto vehicular.
maquinaria
movimiento de tierras.
Categora B1.4.- Otros
mvil para
Camione

Categora
E3.vehculos
con traccin en
movimiento
tas,
y maquinaria
lasVehculos
cuatro ruedas
(4 x 4)
de
tierras
y
pick-up
mvilde no
comprendidos
hasta
4,000
Kgr. de
otras
y sus
Categora
F1.- Vehculos
peso
bruto vehicular.
derivad
de combate blindados a
Categora B2.- Chasis con
os,
ruedas, orugas, semicabina,
de
ms
de
vehcul
orugas, de uso en la
4,000 Kg. y hasta 7500
os
defensa nacional.
Kg.
de
peso
bruto
comercia
Vehculos
Categora F2.- Vehculos
vehicular.
les con
de uso
rodantes de apoyo de
chasis
y
Categora
militar
combate B3.portaChasis
tropa,
con
con
cabina, ydedems
dede
materiales
armas
cabina,
7,500
Kg.
y
hasta
reconocimiento.
incluyendo
12,500 Kg. de peso bruto
Categora F3.- Vehculos
a los de
vehicular.
anfibios de combate y
traccin en
Categora B4.- Chasis
ms de dos
con cabina, de ms de
(2) ruedas.
12,500 Kg. y
hasta
3. QUIN ADMINISTRA EL IPV?
16,000 Kg. de peso bruto
Categora C1.- Chasis o
Vehcul
La administracin
del de IPV
a las Municipalidades
plataforma
ms decorresponde
os
Kgs. jurisdiccin
hasta 12,000
comerci
Provinciales,
en4,000
cuya
tenga su domicilio el propietario del
de
peso
bruto
ales con
vehculo.
El Kgs.
rendimiento
del impuesto constituye renta de la
vehicular.
chasis
Municipalidad
Provincial.
o
Categora C2.- Chasis o
platafor
plataforma, de ms de
ma y
12,000 Kg. de peso bruto
4. QUINES SON CONTRIBUYENTES
sin
vehicular.
cabina,
Categora
D1.1Bicimotos, motonetas y
Son sujetos pasivos, en calidad de
motocicletas de hasta 50
contribuyentes,
las
personas
cc. de cilindrada.

Motocicletas
y vehculos
de tres
ruedas

Categora
D1.2Bicimotos, motonetas y
motocicletas de ms de
50 cc y hasta 250 cc. de
cilindrada.
Categora
D2.Motocicletas de ms de
250 cc. y hasta 500 cc.
de cilindrada.
Categora
D3.Motocicletas de ms de
500 cc. de cilindrada.
Categora D4.- Vehculos de
tres

naturales o jurdicas propietarias de


los vehculos sealados en el
artculo anterior.
IMPORTANTE

El carcter de sujeto del impuesto se


atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero
del
ao
a
que
corresponda la
obligacin
tributaria.
Cuando
se
efecte cualquier transferencia,
el
adquirente asumir la condicin de

contribuyente a partir del 1 de enero


del ao siguiente de producido el
hecho.

Vehculos
CUL ES LA BASE IMPONIBLEb)DEL
IMPUESTO?
adquiridos
en
moneda extranjera
La base imponible del impuesto
Tratndose
de
vehculos
est constituida por el valor
afectos,
adquiridos
en
moneda
original
de
adquisicin,
extranjera,
dicho
valor
ser
importacin o de ingreso al
convertido
a
moneda
nacional,
patrimonio, el que en ningn caso
aplicando el tipo de cambio
ser menor a la tabla referencial
promedio
ponderado
venta
que anualmente debe aprobar el
publicado
por
la
Ministerio
de
Economa
y
Superintendencia
de
Banca
y
Finanzas, considerando un valor de
Seguros,
correspondiente
al
ajuste por antigedad del vehculo.
ltimo da del mes en que fue
adquirido el vehculo.
5.

IMPORTANTE

En caso
Valor de adquisicin importacin o
Valor segn Tabla de Valores Referenciales
con los
de ingreso al patrimonio
El mayor

el propietario no cuente
documentos que acrediten
el valor de adquisicin del vehculo
afecto, para determinar la base
imponible,
deber
tomarse
en
cuenta el valor correspondiente al
vehculo afecto fijado en la Tabla de
7. Valores
CULReferenciales.
ES LA TASA DEL IMPUESTO?

IMPORTANTE

La Tabla de Valores Referenciales


para
el ao 2013 fue aprobada
mediante Resolucin Ministerial N
003-2013-EF/15.

La tasa del impuesto es de 1%,


aplicable
sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el
monto a pagar
ser inferior
al INGRESO AL
6. CMO SE DETERMINA EL VALOR DE ADQUISICIN,
IMPORTACIN
O DE
1.5% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde
el impuesto.
Para determinar el valor original de
adquisicin, importacin o
de
ingreso
al
patrimonio,
segn
conste en el comprobante de
pago, en la declaracin para
importar o contrato de compra
venta,
segn
corresponda,
incluidos los impuestos y dems
gravmenes que afecten la venta o
importacin de dichos vehculos,
se deber tener en cuenta lo
siguiente:

a) Vehculos
por
pblico

adquiridos
remate

Respecto a los vehculos que sean


adquiridos por remate pblico o
adjudicacin
en
pago,
se
considerar
como
valor
de
adquisicin el monto pagado en el
remate o el valor de adjudicacin,
segn sea el caso, incluidos los
impuestos
que
afecten dicha
adquisicin.

8. HAY OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN JURADA?


declaracin
jurada,
segn
los
formularios que para tal efecto
Los sujetos del Impuesto debern
deber
proporcionar
la
presentar ante la Municipalidad
Municipalidad
respectiva,
Provincial donde se encuentre
considerando los siguientes plazos:
ubicado su domicilio fiscal, una

SUPUESTO
S
Anualmente

Cuando se
efecte cualquier
transferencia de
dominio

PL
AZ
Hasta el ltimo da
hbil del
mes de febrero, salvo
que la Municipalidad
establezca una prrroga
En estos casos, la
declaracin jurada debe
presentarse hasta el
ltimo da hbil del
mes
siguiente
de
producidos los hechos.

SUPUESTO
S
En caso de
adquisiciones
de vehculos
nuevos que se
realicen en el
transcurso del
ao
Cuando as lo
determine la
Administracin
Tributaria para
la generalidad de
contribuyentes

IMPORTANTE

PL
AZ
El adquirente deber
presentar una
declaracin
jurada
dentro de los treinta
das
calendarios
posteriores a la fecha de
adquisicin,
la
cual
tendr efectos tributarios
a partir del ejercicio

Tratndose de las transferencias de


dominio de vehculos gravados, el
transferente
deber cancelar
la
integridad del impuesto adeudado
que le corresponde hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.

10. QU HACER CUNDO


PRODUCE LA DESTRUCCIN O EL SINIE

Dentro del plazo que


determine para tal fin.

IMPORTANTE

Las Municipalidades que estn en


condiciones de aplicar la Tabla de
Valores Referenciales a los vehculos
afectos, podrn sustituir, con la
emisin mecanizada, la obligacin de
presentar la declaracin jurada anual
antes sealada, no pudiendo cobrar
por dicho servicio un monto superior
al equivalente del 0.4% de la UIT, por
cada documento emitido.
En este caso debern comunicar a los
contribuyentes
el
monto
del
Impuesto a pagar, dentro del plazo
fijado para el pago del impuesto,
teniendo
los
contribuyentes
un
plazo de diez
(10) das calendario para presentar
cualquier
reclamo
sobre
el
documento emitido.

Lossujetos del
IPVpresentarnunadeclaracin jurada
rectificatoria dentro de los sesenta
das posteriores de ocurrida la
destruccin, siniestro o cualquier
hecho que disminuya el valor del
vehculo afecto en ms del 50% el
que
deber
ser
acreditado
fehacientemente
ante
la
Municipalidad Provincial respectiva.
La mencionada declaracin tendr
efectos tributarios a partir del
ejercicio siguiente de aquel en que
fuera presentada.

11. QUINES ESTN INAFECTOS DEL IPV


Se encuentran inafectos al pago
del impuesto, la propiedad vehicular
de las siguientes entidades:

a)
El
Gobierno
Central,
las
Regiones y las Municipalidades.
CMO SE CANCELA EL IMPUESTO?
b) Los Gobiernos extranjeros y
El impuesto podr cancelarse de
organismos
acuerdo a
internacionales.
las siguientes alternativas:
9.

c) Entidades religiosas.
FOR
MAS
DE
AL
CONTA
DO

EN
FOR
MA
FRAC
CIONAD
A

PLAZO
Hasta el ltimo da hbil del mes
febrero
de cada
ao.
Hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso:
La
primera
cuota
ser
equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo
da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da
hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo
ser reajustadas de acuerdo a la
variacin
acumulada
del
ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e

d) Cuerpo General de Bomberos


Voluntarios del Per.
e) Universidades
y
centros
educativos,
conforme
a
la
Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las
personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo.

g)

Los vehculos nuevos de


pasajeros con antigedad no
mayor de tres (3) aos de
propiedad de las personas
jurdicas
o
naturales,
debidamente autorizados por

la autoridad competente para


prestar servicio de transporte
pblico masivo. La inafectacin
permanecer vigente por el
tiempo
de duracin de la
autorizacin correspondiente.

IMPUESTO A LAS APUESTAS


1.

apuesta, as como las sumas


QU GRAVA EL IMPUESTO A tipo
LASde
APUESTAS?

El Impuesto a las Apuestas es un


tributo de periodicidad mensual
que grava los ingresos de las
entidades
organizadoras
de
eventos hpicos y similares, en las
que se realice apuestas.

que destinarn a la organizacin del


espectculo y a su funcionamiento
como persona jurdica.

4.

CUL ES LA BASE IMPONIBLE?

La base imponible del Impuesto est


constituida
por
la
diferencia
resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto
2. QU SE ENTIENDE POR EVENTOS
SIMILARES?
de apuestas
y el monto total de
los
premios
efectivamente
pagados
a las personas que
Para los efectos del impuesto, se
realicen las apuestas en el mismo
entiende por
eventos
similares,
mes.
aquellos
eventos en los cuales,
por
la
realizacin
de
una
competencia o juego, se realicen
BASE IMPONIBLE Ingreso totalMonto total
= percibido (-)de premios
apuestas, otorgando premios en
funcin al total captado por dicho
concepto, con excepcin de los
casinos de juego, los mismos que Para estos efectos, entindase
como ingreso total percibido, el
se rigen por sus normas especiales.
monto obtenido de multiplicar el
precio de cada ticket o boleto por
el nmero total vendido.
IMPORTANTE

En caso que el premio fuese


cobrado en fecha distinta al mes
en que correspondi pagarlo, pero
dentro de la fecha de prescripcin
que
establezca
la
entidad
organizadora, dicho monto ser
deducible para la determinacin de
la base imponible correspondiente a
dicho mes.

5.

3.

CUL ES LA TASA DEL IMPUESTO?

El sujeto pasivo del impuesto es la


empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas.
QUINESSON IMPUESTO?
SUJETOS DEL
IMPORTANTE

Los
entes
determinarn

organizadores

libremente el monto de los premios


por cada

La Tasa Porcentual del Impuesto


a las Apuestas es de 20%. La
Tasa Porcentual del Impuesto a
las Apuestas Hpicas es de 12%.
6.

QUIN ADMINISTRA Y RECAUDA EL IM

La administracin y recaudacin
del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde
se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.

IMPORTANTE

El monto que resulte de la aplicacin


del impuesto se distribuir conforme a
los siguientes criterios:
a) 60% se destinar a la Municipalidad
Provincial.
b) 40% se destinar a la Municipalidad
Distrital
donde se desarrolle el evento.

7.
9.

pblico, por una nica vez, a travs


del diario de mayor circulacin de
la circunscripcin dentro de los
quince (15) das siguientes a su
aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos,
ser puesta en conocimiento de la
Municipalidad
Provincial
respectiva.

OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIN JURADA
PAGO DEL IMPUESTO

Los

contribuyentes
presentarn
mensualmente, en la misma fecha
de pago del Impuesto, ante la
Municipalidad Provincial respectiva,
una declaracin jurada en la que se
consignar el numero de tickets o
boletos vendidos, el valor unitario
de los mismos, el monto total de
los ingresos percibidos en el mes
por cada tipo de apuesta, y el
monto total correspondiente a los
premios otorgados el mismo mes,
en el formulario que para tal
efecto
proporcionarn
las
Municipalidades.

El Impuesto deber ser pagado


mensualmente en la Municipalidad
Provincial
respectiva
o en la
entidad
financiera
que
sta
designe, dentro de los primeros doce
(12) das hbiles del mes siguiente
a aquel en se percibieron los
ingresos.
10. DISTRIBUCIN DE LOS FONDOS
La Municipalidad Provincial, por
intermedio de la respectiva entidad
financiera, distribuir los recursos
que perciba por concepto del
Impuesto,
de
acuerdo
a
los
siguientes porcentajes, dentro de
los cinco
(5) das posteriores a la fecha de
percepcin:

Para
estos
efectos,
los
contribuyentes debern comunicar
a
la
Municipalidad
Provincial
respectiva, con cuarenta y ocho
a) 60% a la Municipalidad Provincial
(48) horas, de anticipacin la
emisin de tickets o boletos, b) 40% a la Municipalidad Distrital
estando dichas emisiones sujetas a
donde se desarrolle el evento.
control del referido municipio.
8. CARACTERSTICAS DE LOS TICKETS O BOLETOS
11. FISCALIZACIN
Las apuestas constarn en tickets
o boletos cuyas caractersticas
sern aprobadas por la entidad
promotora del espectculo, la que

deber ponerlas en conocimiento


del

Las Municipalidades Provinciales,


conforme lo dispone el Artculo
62 del Cdigo Tributario podrn
efectuar acciones de fiscalizacin

directa en los eventos, con el


objeto de verificar el correcto
cumplimiento de la obligacin
tributaria.

IMPUESTO A LOS JUEGOS


1.

QU GRAVA EL IMPUESTO A LOS JUEGOS?

El Impuesto a los Juegos (en


adelante,
slo
IJ),
grava
la
realizacin
de
actividades
relacionadas con los juegos, tales
como loteras, bingos y rifas, as
como la obtencin de premios en
juegos de azar.

TIPO DE
JUEGO
Para
el juego de
bingo, sorteos y
rifas,
similares,
as como para el
juego de pimball,
juegos de video y
Para las Loteras
y otros juegos de
azar:

BASE
IMPONIBLE
El valor
nominal de los
cartones
juego,
dedelos boletos de
juego, de la
ficha o cualquier otro
medio utilizado en el
funcionamiento
o
El monto o valor de los
premios. En caso de
premios en especie, se
utilizarn como base
imponible el valor del

Las modalidades de clculo del


impuesto antes previstas son
excluyentes entre s.
4.
Es
importante
considerar
la
diferencia entre el IJ y el Impuesto
a las Apuestas, pues mientras que
en este ltimo se gravan los
ingresos
de
las
entidades
organizadoras de eventos hpicos y
similares, en el primero se alude a
IMPUESTOde juegos IMPUESTO
actividades
de azar.
A LOS
JUEGOS
Gravalarealizacindeacti
vidades
relacionadas con los
juegos, tales
como loteras, bingos y
rifas, as
como la
obtencin de premios

A LAS
APUEST
Grava los ingresos
de
las
entidades
organizadoras
de
eventos
hpicos
y
similares, en las

CULES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

El Impuesto se
aplicando las
siguientes tasas:

determina

TIPO DE JUEGO
Bingos, Rifas y Sorteos
Pimball, juegos de video y dems
juegos
electrnicos
Loteras
y otros juegos de azar

5. QUIEN ES EL ACREEDOR DEL IMPUESTO?


personas organizadoras actuarn
como agentes retenedores.
3.

CUL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPU

La
base
imponible
QUIN ES EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO?
Impuesto es la
siguiente, segn el caso:
El sujeto pasivo del impuesto es la
empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas, as como
quienes obtienen los premios.
2.

En caso que el impuesto recaiga


sobre los premios, las empresas o

TA
SA
10
%
10
%
10
%

del

En los casos de juegos de bingos,


rifas, sorteos
y similares, la
recaudacin,
administracin
y
fiscalizacin del impuesto es de
competencia de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se
realice la actividad gravada o se
instale los juegos.
En los casos de loterias y otros
juegos de azar, la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del
impuesto es de competencia de la
Municipalidad Provincial en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicada la

sede
social
de
las
empresas
organizadoras de juegos de azar.
6.

CUL

ES

LA

PERIODICIDAD

El impuesto es de periodicidad
mensual. Los contribuyentes y
agentes de retencin, de ser el
caso, cancelarn
el impuesto
dentro de los doce (12) primeros
das hbiles del mes siguiente, en
la
forma
que
establezca
la
Administracin Tributaria.

DEL

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS


1. QU GRAVA EL IMPUESTO A LOSal pago del mismo el conductor
del local donde se realiza el
ESPECTCULOS DEPORTIVOS?
PBLICOS NO
espectculo afecto.
4.
El Impuesto a los
Espectculos
Pblicos
no
Deportivos
(en
adelante, slo IEPND), grava el
monto que se abona por presenciar
o
participar
en
espectculos
pblicos no deportivos que se
realicen en locales y parques
cerrados.

OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIN JURADA
Los agentes perceptores (personas
que organizan los espectculos)
estn obligados a presentar una
declaracin jurada para comunicar
el boletaje o similares a utilizarse,
con una anticipacin de siete (7)
das
antes de
su
puesta
a
disposicin del pblico.
En el caso de espectculos
temporales y eventuales, el agente
perceptor
est
obligado
a
depositar
una
garanta,
equivalente al quince por ciento
(15%) del Impuesto calculado
sobre la capacidad o aforo del
local en que se realizar el
espectculo. Vencido el plazo para
la cancelacin del IEPND, el monto
de la garanta se aplicar como
pago a cuenta o cancelatorio del
Impuesto, segn sea el caso.

2.
5.

CUNDO SE ORIGINA
OBLIGACIN TRIBUTARIA?

LA

CUL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IEPND?

La obligacin tributaria se origina


al momento del pago
del
derecho
de
ingreso
para
presenciar o participar en el
espectculo.
3.

Son sujetos pasivos del IEPND las


personas que adquieren entradas
para asistir a los espectculos.

No
obstante
lo
anterior,
son
responsables tributarios, en calidad
de
agentes
perceptores
del
QUINES SON CONTRIBUYENTES
DEL IEPND?
Impuesto,
las
personas
que
organizan los espectculos, siendo
responsable solidario

La base imponible del impuesto


est constituida por el valor de
entrada
para
presenciar
o
participar en los espectculos.

alimentos o bebidas, u otros, la base


imponible, en ningn caso, ser
inferior al 50% de dicho valor total.

6.

CULESSON

LAS

TASAS

IMPORTANTE

En caso que el valor que se cobra


por
la
entrada,
asistencia
o
participacin en los espectculos se
incluya
servicios
de
juego,

El Impuesto se calcula aplicando


sobre la
base imponible las tasas siguientes:

DEL I

TIPO
7. DE
CULES
ESPECTCULO

Espectculos
taurinos

Carreras de
caballos
Espectc
ulos
cinematogr
Conciertos de
msica en
general
Espectculos de
folclor nacional,
teatro cultural,
zarzuela, conciertos
de msica clsica,
pera, opereta, ballet
Otros espectculos
pblicos

TASAFORMAS PARA PAGAR EL IEPND?


SON LAS
Diez por ciento
(10%)
para
aquellos
espectculos cuyo
valor
promedio
ponderado de la
entrada
sea
superior al 0,5%
de
la
Unidad
Impositiva
Tributaria (UIT) y
cinco por ciento
(5%)
para
aquellos
espectculos cuyo
valor
promedio
ponderado de la
Quince por ciento
(15%)
Diez por ciento
(10%)
Cero por ciento
(0%)

Cero por ciento


(0%)

Diez por ciento


(10%)

El Impuesto se pagar de la forma


siguiente:
TIPO DE
ESPECTCULO
Tratndose de
espectculos
permanentes
En el caso de
espectculos
temporales o

PLAZO
El segundo da hbil
de cada por los
semana,
espectculos
realizados
la hbil
semana
El segundoenda
siguiente a su
realizacin.

Excepcionalmente, en el caso de
espectculos
eventuales
y
temporales, y cuando existan
razones que hagan presumir el
incumplimiento de la obligacin
tributaria,
la
Administracin
Tributaria Municipal est facultada
a determinar y exigir el pago del
Impuesto en la fecha y lugar de
realizacin del evento.
8.

QUIN RECAUDA Y ADMINISTRA EL IEP

La recaudacin y administracin
del IEPND corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin
se
realice
el
espectculo.

t rIbutos n AcIonAles creAdos en


fAvor de lAs m unIcIpAlIdAdes

FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL


1.

a) Indicadores de pobreza,
QU ES EL FONDO DE COMPEN- SACIN MUNICIPAL?
demografa y territorio.

El Fondo
de
Compensacin
Municipal
(en
adelante,
FONCOMUN)
es
un
fondo
destinado a las municipalidades
que se constituye con los siguientes
recursos:
a) El rendimiento del Impuesto
de Promocin Municipal.

b) Incentivos por generacin de


ingresos propios y priorizacin del
gasto en inversin.
Estos criterios se emplean para la
construccin de los ndices de
Distribucin
entre
las
municipalidades.

b) El rendimiento del Impuesto al


Rodaje.
c)
El
Impuesto
a
Embarcaciones de Recreo.
2.

las

DISTRIBUCIN DEL FONCOMUN

El
Fondo
de
Compensacin
Municipal se
distribuye
entre
todas
las
municipalidades
distritales y provinciales del pas
con
criterios
de
equidad
y
compensacin. El Fondo tiene por
finalidad asegurar el funcionamiento
de todas las municipalidades.
El
mencionado
Fondo
se
distribuye
considerando
los
criterios que se determine por
Decreto Supremo con el voto
aprobatorio
del
Consejo
de
Ministros,
refrendado
por
el
Ministro de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica del Consejo
Nacional
de
Descentralizacin
(CND); entre ellos, se considerar:

3 l.com
4

El procedimiento de distribucin del


fondo comprende, primero, una
asignacin
geogrfica
porprovinciasy,
sobreestabase,
unadistribucin entre todas las (8)
municipalidades
distritales
y
provincial
de
cada
provincia,
asignando:
a) Elveinte (20)
por ciento delmonto provincial a
favor
de
la
municipalidad
provincial.

concepto
del
Fondo de
Compensacin
Municipal
no
podrn ser inferiores al monto
equivalente a ocho
Unidades Impositivas Tributarias
(UIT) vigentes a la fecha de
aprobacin
de
la
Ley
de
Presupuesto del Sector Pblico de
cada ao.
4.

DESTINO DEL FONCOMUN

LosrecursosquepercibanlasMunicip
alidades
por
el
Fondo
de
b) El ochenta (80) por ciento
Compensacin
Municipal
restante
entre
todas
(FONCOMUN)
sern
utilizados
las municipalidades distritales d
ntegramente para los fines que
e la provincia,
incluida
la
determinen los Gobiernos Locales
municipalidad provincial.
por
acuerdo
de
su
Concejo
Municipal y acorde a sus propias
3. MONTO MNIMO A DISTRIBUIRnecesidades reales. El Concejo
Municipal fijar anualmente la
Los ndices de Distribucin del
utilizacin de dichos recursos, en
Fondo
sern
determinados
porcentajes para gasto corriente e
anualmente por el Ministerio de
inversiones,
determinando
los
Economa y Finanzas mediante
niveles
de
responsabilidad
Resolucin Ministerial.
correspondientes.
Los recursos mensuales que
perciban las municipalidades por

Tributos Nacionales creados en favor de las


Municipalidades

3
5

Staf
Tributario

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL


1.

QU

GRAVA

EL

IMPUESTO

El
Impuesto
de
Promocin
Municipal (en adelante, slo IPM)
grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen
del Impuesto
General
a
las
Ventas (IGV) y se rige por sus
mismas normas.
La devolucin de los pagos
efectuados
en
exceso
o
indebidamente, se efectuarn de
acuerdo a las normas que regulan
al IGV.
Tratndose de devoluciones del
IPM que hayan sido ordenadas por
mandato
administrativo
o
jurisdiccional que tenga la calidad
de cosa juzgada, autorzase al
Ministerio
de
Economa
y
Finanzas a detraer del FONCOMUN,
el monto correspondiente
a
la
devolucin,
la cual se efectuar
de acuerdo a las normas que
regulan al Impuesto General a las
Ventas. Mediante Decreto Supremo
se establecer, entre otros, el monto
a detraer, plazos as como los
requisitos y procedimientos para
efectuar dicha detraccin.
2.

CULES

SON

LAS

primera MUNICIPAL?
venta
de
DELa
PROMOCIN
inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

b) Declaracin y Pago
Se
debe
mensualmente la
jurada por las
gravadas
y
realizadas
en
tributario.

Se puede presentar desde el


primer da hbil del mes
siguiente al que gener la
obligacin hasta la fecha de
vencimiento.
Se deber utilizar el PDT
Formulario
Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede
usar
el Formulario Virtual
Simplificado 621.
c) Sujetos del Impuesto

CONTRIBUYE
NTE

Aqul que realiza la


gravada,
es decir, aqul que
vende bienes, presta
servicios,
importa
bienes afectos, etc.

RESPONSA
BLE

Aquella
persona,
natural o jurdica
que, sin tener la
condicin
de
contribuyente, debe
cumplir
con
la
obligacin de pagar
el impuesto.
Por
ejemplo,
el
comprador
de
bienes, cuando el
vendedor
no sea

actividad
CARACTERS- TICAS DEL
IGV?

Para un mejor
entendimiento
acerca de la aplicacin del IPM, a
continuacin
mostramos
en
resumen las caractersticas del IGV:
a) Operaciones Gravadas
La venta en el pas de bienes muebles.
La

prestacin

presentar
declaracin
operaciones
exoneradas
el
periodo

utilizacin de

servicios en el pas.
Los Contratos de Construccin.

Tributacin
Municipal

d) Nacimiento de la Obligacin Tributaria y Base Imponible


NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

EN LA VENTA DE BIENES
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de
acuerdo a
lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que
se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el
Contrato.
En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones,
Derechos de Autor, Derechos de Llave y similares, en
la fecha o fechas de pago sealados en el Contrato y
por los montos establecidos; en la fecha en que se
perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea
EN EL RETIRO DE BIENES
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el
Comprobante de Pago de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento, lo que ocurra primero.
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la
fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.
En el caso de suministro de energa elctrica, agua
potable y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o
en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio, lo que ocurra primero.
En la utilizacin en el pas de Servicios prestados por
No Domiciliados, en la fecha en que se anote el
Comprobante de Pago en el Registro de Compras o en
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la
fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o
por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que
se perciba, sea parcial o total.

BASE IMPONIBLE

Valor de Venta

De acuerdo con las operaciones


onerosas efectuadas por el sujeto
con terceros; en su defecto, se
aplicar el valor de mercado.

Total de la Retribucin

Valor de la Construccin

El Ingreso Percibido, con


exclusin del correspondiente al
valor del terrenos
El Valor de Aduana determinado
con arreglo a la legislacin
EN LA IMPORTACIN DE BIENES
pertinente, ms los derechos e
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
impuestos
que
afecten
la
Importacin con excepcin del IGV
VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN
INMUEBLE
Se entiende por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o
venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que
esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los
bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul
y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses
devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible

3.

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin


Municipal.

IMPUESTO AL RODAJE
1.

QU

GRAVA

EL

IMPUESTO

cualquier
tributo
que
AL RODAJE?otro
afecte la produccin o venta,
en el caso de venta en el pas a
nivel de productor.

El Impuesto al Rodaje se rige por el


Decreto Legislativo
N
8,
el
Decreto
Supremo N 009-92-EF y
dems
dispositivos
legales
y
reglamentarios.

Para
estos
efectos,
debe
recordarse
que el Impuesto al
Rodaje se aplica sobre las ventas
en el pas a nivel de productor,
la importacin, y la venta en el
pas
por el importador de las
gasolinas de 84 y 95 octanos.

El
valor
CIF
Aduanero
determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, el cual no
incluye los tributos pagados en
la operacin, tratndose de
importaciones.

El valor de venta, en el caso de


venta en el pas de bienes
importados.
3.

CUL ES LA TASA?

El Impuesto al Rodaje se calcular


aplicando la tasa de 8% sobre el
valor de venta de las gasolinas.
4.

CMO SE RECAUDA?

El Banco de la Nacin, abrir una


cuenta
especial
denominada
Cuenta Impuesto de Rodaje Decreto Legislativo N 8 en la que
Petroper
abonar
el
monto
recaudado
por
concepto
del
indicado
impuesto,
debiendo
distribuirse dichos recursos entre
2. CUL ES LA BASE IMPONIBLE?todos los Concejos de la Repblica
(municipalidades), de acuerdo con
La base imponible del Impuesto al
los criterios que se establecern
Rodaje est constituida por:
mediante Decreto Supremo
- El precio ex planta, el cual no
incluye al Impuesto Selectivo al
Consumo ni

5.

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del Impuesto


al
Rodaje se destinar al Fondo de
Compensacin Municipal.

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO


o en trmite
de
QU GRAVA EL IMPUESTO A de
LAS Puerto
EMBARCACIONES
DE RECREO?
inscripcin, aun cuando al 1 de
enero del ao al que corresponde
El Impuesto a las Embarcaciones la obligacin no se encuentren en
de Recreo (en adelante, IER), es un el pas.
impuesto de periodicidad anual,
que
grava
al
propietario
o
3. QUINES SON SUJETOS DEL IER?
poseedor de las embarcaciones de
recreo y similares, obligados a Son sujetos del IER, las personas
personas
jurdicas,
registrarse en las capitanas de naturales,
Puerto, es decir aquellas que sucesiones indivisas y sociedades
cuente
con
Certificado
de conyugales, propietarias de las
Matrcula o Pasavante.
embarcaciones afectas a dicho
Impuesto. Para estos efectos, debe
2. QU SE ENTIENDE POR
tenerse presente que el carcter
EMBARCACIONES DE RECREO?
de sujeto del IER se atribuir con
Para efectos del IER, se entiende arreglo a la situacin jurdica
por Embarcaciones a aquellas de
configurada al 1 de enero del ao
recreo,
incluidas
las
motos
nuticas que tienen propulsin a al que corresponda la obligacin
motor y/o vela y que no estn tributaria.
exceptuados de la inscripcin de
la matrcula de acuerdo a lo En todo caso, debe considerarse
cuando
se
transfiera
la
establecido en el artculo C- que
010410 del Reglamento de la Ley propiedad de la embarcacin afecta,
de Control y Vigilancia de las el adquirente asumir la condicin
Actividades Martimas, Fluviales y de sujeto del IER a partir del 1 de
Lacustres, aprobado por Decreto
enero
del
ao
siguiente
de
Supremo N 028-DE/MGP o norma
producido
el
hecho.
que la sustituya.
1.

IMPORTANTE

Cuando la existencia del propietario


no pudiera ser determinada, son
sujetos
obligados
al
pago
del
impuesto,
en
calidad
de
responsables,
los
poseedores
a
cualquier
ttulo
de
las
embarcaciones
afectas,
sin
perjuicio de su derecho a reclamar
el
pago
a
los
respectivos
propietarios.

4. CULES SON LAS EMBARCACIONES Q

No se encuentran afectas al IER:

Es importante mencionar que se


considera que las embarcaciones
estn dentro del campo de
aplicacin del Impuesto siempre
que estn matriculadas en las
Capitanas

a) Las
embarcaciones
de
las
personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo. En este
supuesto, podemos encontrar las
embarcaciones que constituyan
existencias
(mercaderas)
de
empresas comercializadoras.
b) Las embarcaciones no obligadas
a matricularse en las Capitanas
de Puerto.

5.

CUL ES LA TASA DEL IER?

La tasa del IER es del 5% sobre la


base imponible.
IER = Base Imponible * 5%

6.

Para determinar el valor original


adquisicin,
importacin
o
ingreso
al
patrimonio
de
embarcacin afecta, de acuerdo
contrato de compra-venta o
comprobante de pago o a
Declaracin

de
de
la
al
al
la

CMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE?

La base imponible para determinar


el IER es el resultado de comparar
el Valor original de adquisicin
importacin
o
de
ingreso al
patrimonio de la embarcacin
afecta, de acuerdo al contrato de
compra-venta o al comprobante
de pago o a la Declaracin nica
de Aduanas, segn corresponda,
incluidos los impuestos, con el
valor
asignado
al
tipo
de
embarcacin afecta en la Tabla de
Valores Referenciales (que aprueba
el Ministerio de
Economa
y
Finanzas),
debiendo
considerar
como base imponible para la
determinacin del Impuesto, el
mayor de ellos.

Valor de adquisicin, importacin oValor


de ingreso
segn Tabla
al patrimonio
de Valores Referenciales
El mayor

IMPORTANTE

Dentro del primer mes del ejercicio


gravable, el Ministerio de Economa
y Finanzas aprobar anualmente
mediante Resolucin Ministerial, la
Tabla de Valores Referenciales. Para
el
ao 2013,
la
referida
fue
aprobada por Resolucin Ministerial
N 022-2013-EF/15.

7. CMO SE DETERMINA EL VALOR DE ADQUISICIN,

IMPORTACIN O DE ING

nica
de
Aduanas,
segn
corresponda,
incluidos
los
impuestos, se deber tener en
cuenta lo siguiente:
a) Embarcaciones que se
construyan por encargo
En el caso de embarcaciones
que
se
construyan
por
encargo, cuyo valor total no se
establezca
en
el
comprobante de pago emitido
por la empresa constructora, el
valor de ingreso al patrimonio
a considerar para efecto de la
base imponible del Impuesto,
ser el que declare el sujeto
del Impuesto ante la SUNAT
incluidos los impuestos.
b) Embarcaciones
autoconstruidas
En el caso de embarcaciones
afectas que hubieran sido
construidas
por
el
propio
sujeto del IER, se considerar
como valor de ingreso al
patrimonio, el valor o la suma
de los valores comprendidos
en la construccin de la
embarcacin.

c) Embarcaciones adquiridas a
ttulo gratuito
Tratndose de embarcaciones
obtenidas a ttulo gratuito (por
ejemplo, a travs de herencias
o
de
donaciones),
se
considerar valor de ingreso al
patrimonio el que le hubiera
correspondido al causante o
donante al momento de la
transmisin.
d) Embarcaciones adquiridas
en remate pblico
Respecto a las embarcaciones
adquiridas por remate pblico o
adjudicacin
en
pago,
se
considerar como valor original
de adquisicin el monto pagado
en el remate o el valor de
adjudicacin, segn sea el caso,
incluidos
los
impuestos
que
afecte dicha adquisicin, a la
fecha en la cual se configure la
situacin jurdica.
e) Adquisiciones en moneda
extranjera
Tratndose de embarcaciones
adquiridas
en moneda extranjera, dicho valor
ser

convertidoamonedanacionalapli
candoel
tipo
de
cambio
promedio venta publicado por la
Superintendencia
de
Banca,
Seguros
y
Administradoras
Privadas
de
Fondos
de
Pensiones, correspondiente al
ltimo da hbil del mes en que
fue adquirida la embarcacin.
f) Valor cuando no se cuente
con documentos
En caso el sujeto del IER no
cuente con los documentos que
acrediten el valor original
de
adquisicin,
de
importacin o
de ingreso al patrimonio de la
embarcacin afecta, la base
imponible
ser
determinada
tomando en cuenta el valor
correspondiente
al
tipo
de
embarcacin fijada en la Tabla de
Valores Referenciales a que se
refiere el siguiente artculo.

8.

CMO SE DECLARA EL IER?

Los sujetos del IER, o en su caso


el sujeto obligado al pago, sean
Principales
Contribuyentes
o
Medianos
y
Pequeos
Contribuyentes
presentarn
exclusivamente a travs de SUNAT
Virtual
la
Declaracin del
Impuesto a travs del Formulario
Virtual N 1690, para lo cual
seguirn
el
siguiente
procedimiento:
a) Ingresarn a SUNAT Virtual y
accedern a la opcin SUNAT
Operaciones en Lnea para lo
cual debern haber obtenido
previamente
el
cdigo
de
usuario y la clave de acceso y
seguirn las indicaciones que
muestre el sistema.

Ingresar aqu con el Cdigo de Usuario y la clave de acces

b) Ubicarn el Formulario Virtual N 1690 e ingresarn necesariamente,


los siguientes
datos:
Ao al que corresponde la declaracin jurada
Nmero de matrcula de la Embarcacin

Caractersticas de la Embarcacin, dependiendo de la embarcacin


que se est declarando, tales como ao, categora, tamao, motor,
existencia de cubierta interior o exterior, puente de mando, entre
otros.
Valor de la Embarcacin
Modalidad de pago elegida

Ingresar los datos de la embarcacin

c) Una vez ingresada la informacin, se podr imprimir la constancia de


presentacin de la Declaracin, la cual contendr el detalle de lo
declarado, el respectivo nmero de orden del formulario as como la
determinacin del Impuesto efectuada de acuerdo a lo antes
establecido.

sujetos
CMO SE EFECTA EL PAGOLos
DEL
IER? del Impuesto o en su
caso, el sujeto obligado al pago
del Impuesto, segn la modalidad
El pago del Impuesto podr ser
de pago por la que hubiesen
realizado de
optado, debern realizar el pago
la siguiente manera:
del Impuesto a travs del Sistema
Pago Fcil mediante el Formulario
FORM
DETALLE
Virtual N 1662 - Boleta de Pago,
AS
en efectivo o cheque, en el cual
hasta el ltimo da hbil del mes
Al
de abril de
se informar como cdigo de
contad
cada ao
tributo "7151 Impuesto a las
Cada cuota ser equivalente a un
Embarcaciones de Recreo" y como
cuarto del Impuesto total a pagar.
La primera cuota deber pagarse
periodo, el que corresponda al
hasta el ltimo da hbil del mes
mes y al ao de vencimiento de
de abril. Las cuotas restantes
En
la obligacin, como sigue:
sern
canceladas
hasta
el
ltimo
forma
9.

fraccion
ada,
hasta
en
cuatro
cuotas
trimest
rales

da hbil de los meses de julio y


octubre de cada ao y enero del
ao
siguiente,
debiendo
ser
reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del ndice
de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI),
por el perodo comprendido desde

FORMA DE
PAGO
a)Pago al contado
b)Pago Fraccionado
1 Primera Cuota

04 Ao

2 Segunda Cuota

07 - Ao

3 Tercera Cuota

10 - Ao

4 Cuarta Cuota

01 - Ao

1 0 3 3 2 6 1 0 3 9 8
04 2013
7151
12,133.00

PEROD
O
04 Ao

IMPORTANTE

TIPO DE
DETALLE
MODALIDAD
De haberse
La diferencia entre el
optado
Impuesto
por la
declarado
en
la
modalidad de
rectificatoria
y
el
pago al
Impuesto declarado se
contado
cancelar
con
los
De
haberse
La diferencia entre el
optado por la
Impuesto declarado en la
LUGAR PARA EL PAGO
DEL IER?
modalidad de
rectificatoria
y
el
pago
Impuesto
declarado
fraccionado
originalmente se dividir
entre cuatro (4) y el
pago del Impuesto son
resultado se agregar a
cada una de las cuatro
(4) cuotas. El mayor
Impuesto agregado a las
LUGAR DE PAGO
cuotas
vencidas

En el caso de transferencias de
propiedad, el transferente deber
efectuar el pago total del Impuesto
hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente
de
producida
la
transferencia.

10. CUL ES EL
Los lugares para el
los siguientes:
TIPO DE
CONTRIBUYENTE
Tratndose
de
sujetos del
Impuesto, o en su
caso, de
sujetos
obligados al pago
del Impuesto, que
Tratndose
de
sujetos
del
Impuesto o en su
caso, de
sujetos
obligados al pago
del Impuesto, que
sean medianos y

En las dependencias
fijadas
por la SUNAT para
efectuar
el
cumplimiento
de
sus
obligaciones
En las sucursales y
agencias bancarias
autorizadas por la
SUNAT.

12. CUL ES LA INFORMACIN A SER C

El
sujeto
del
IER
deber
comunicar a la SUNAT, mediante
el Formulario
Virtual N 1691
hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente
de
producidos,
los
siguientes
hechos:
11. CUL ES ELPROCEDIMIENTO
PARA PRESENTAR DECLARACIONES
SUSTITUTORIAS
ORECTIFICATORIAS?
a) Cuando
se
registre
la
Embarcacin ante la Capitana
de Puerto por primera vez, el
Toda Declaracin rectificatoria o
propietario deber proporcionar
sustitutoria del Impuesto se deber
la siguiente informacin:
efectuar utilizando el Formulario
Virtual N 1690 presentndolo de
Nmero de matrcula de la
acuerdo a lo antes sealado. A tal
Embarcacin registrada en la
efecto,
se
debern
ingresar
Capitana de Puerto.
nuevamente todos los datos de la
Declaracin que se sustituye o
Caractersticas
de
la
rectifica, incluso aquella informacin
Embarcacin, tales como ao,
que no se desea sustituir o rectificar.
categora,
tamao,
motor,
existencia
de
cubierta
interior
Si como resultado de la Declaracin
o
exterior,
puente
de
rectificatoria se determina un mayor
mando,
entre
otros,
impuesto resultante al declarado
dependiendo
de
la
inicialmente,
se
proceder
de
embarcacin
que
se
est
acuerdo a lo siguiente:
declarando.
Valor

de
adquisicin
Embarcacin.

de

la

b) Cuando se transfiera la propiedad


de la Embarcacin, el transferente
deber proporcionar la siguiente
informacin:
Nmero de RUC del adquirente, de
ser el caso.
Apellidos y nombres, denominacin
o razn social del adquirente.
Nmero
de matrcula de
la
Embarcacin transferida.
Valor de la transferencia.
Fecha de la transferencia.
c) Cuando se cancele la matrcula, el
propietario deber proporcionar la
siguiente informacin:
Nmero
de matrcula de
la Embarcacin dada de baja
Nmero y fecha de la Resolucin de
la Capitana de Puerto.

formulario N 1691, los sujetos del


IER o los sujetos obligados al pago
que no posean nmero de RUC,
debern obtenerlo.

13. CULES SON LOS MOTIVOS


PARA QUE LA DECLARACIN
INFORMATIVA SEA RECHAZADA?
La declaracin informativa (a travs
del Formulario N 1691), ser
considerada como no presentada, de
detectarse alguna de las siguientes
situaciones:
a) Si previamente no se hubiera
declarado
la
embarcacin
mediante
los
Formularios
Virtuales Nms. 1690 1691.
b) Si
la
embarcacin
no
correspondiera al transferente o
al propietario que cancela la
matrcula de la embarcacin.
De producirse alguna de las
situaciones
mencionadas
se
emitir la constancia de rechazo,
la cual podr ser impresa por el
sujeto del Impuesto.

El Formulario Virtual Formulario


Virtual N 1691 ser presentado
14. QUIN ES EL RGANO ADMINISa travs de SUNAT Virtual para lo
cual el sujeto del Impuesto deber
SUNAT
es
el
rgano
obtener el cdigo de usuario y la La
clave de
acceso. Una
vez administrador del Impuesto.
ingresada la informacin podr
imprimir
su
constancia
de 15. RENDIMIENTO
IMPORTANTE
presentacin
de la declaracin
informativa.
Previamente a la presentacin de la
Declaracin y pago del IER o de
la presentacin del

El rendimiento del impuesto ser


destinado al Fondo de
Compensacin Municipal.

tAsAs munIcIpAles:
ArbItrIos, derechos

lIcencIAs

NORMAS GENERALES
1.

QU ENTIENDE POR TASAS


MUNICIPALES?
TIPO DE
TASAS

Las tasas municipales son los


tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene
como
hecho
generador
la
prestacin
efectiva
por
la
Municipalidad
de
un
servicio
pblico
o
administrativo,
reservado a las Municipalidades de
acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades. De acuerdo a lo
anterior, no es tasa el pago que se
recibe por un servicio de ndole
contractual.

Tasas por
servicios
pblicos o
arbitrios

Es importante mencionar que las


municipalidades no pueden cobrar
tasas por la fiscalizacin o control
de
actividades
comerciales,
industriales o de servicios, que
deben efectuar de acuerdo a sus
atribuciones previstas en la Ley
Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades
que requieran fiscalizacin o control
distinto al ordinario, una Ley expresa
del Congreso puede autorizar el
cobro de una tasa especfica por tal
concepto.
La prohibicin antes establecida
no afecta la potestad de las
municipalidades
de
establecer

Tasas por
servicios
administrativ
os o
derechos
Tasas por las
licencias de
apertura de
establecimiento

DET
ALLE
Son las tasas que se paga
por la
prestacin
o
mantenimiento
de
un
servicio
pblico
individualizado
en
el
contribuyente. Dentro de
stas
tenemos
las
siguientes:
- Arbitrio
de
Limpieza
Pblica: El arbitrio de
limpieza
pblica
comprende el cobro por
el
servicio
de
recoleccin domiciliaria
y
de
escombros,
transporte,
descarga,
transferencia
y
disposicin final de los
desechos slidos urbanos
provenientes
de
los
predios, as como los
servicios de lavado de
calles, baldeo de plazas
y barrido de calles y
plazas.
- Arbitrio de Parques y
Jardines: El arbitrio de
Parques
y
Jardines
Pblicos comprende el
cobro por los servicios
de
implementacin,
recuperacin,
Son las tasas que debe
pagar el contribuyente a
la
Municipalidad
por
concepto de tramitacin
de
procedimientos
administrativos o por el
aprovechamiento
particular de bienes de
Son las tasas que debe
pagar todo contribuyente
por nica vez para operar
un
establecimiento
industrial, comercial o de
servicios.

Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y


Licencias

4
7

sanciones por
disposiciones.
2.

QU

infraccin

TIPO

DE

sus

TASAS

PUEDEN IMPONER LAS MUNICIPALIDADES?

Las Municipalidades pueden imponer las


siguientes tasas:

4 l.com
8

TIPO DE
TASAS

Tasas por
estacionamien
to de
vehculos

Tasa de
Transpo
rte
Pblico

Otras
tasas

DET
ALLE
Son las tasas que debe
pagar todo
aquel que estacione su
vehculo
en
zonas
comerciales
de
alta
circulacin, conforme lo
determine la Municipalidad
del
Distrito
correspondiente, con los
lmites que determine la
Municipalidad
Provincial
respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre
Son las tasas que debe
pagar todo aqul que
preste el servicio pblico
de
transporte
en
la
jurisdiccin
de
la
Municipalidad
Provincial,
para
la
gestin
del
Son las tasas que debe
pagar todo aqul que
realice actividades sujetas
a fiscalizacin o control
municipal
extraordinario,
siempre
que
medie

Tributacin
Municipal
manera vinculada y dependiendo del
servicio pblico involucrado, entre
otros criterios que resulten vlidos
para la distribucin: el uso, tamao y
ubicacin
del
predio
del
contribuyente.

3. CMO SE CALCULAN LAS TASAS


POR SERVICIOS PBLICOS O
ARBITRIOS?
Las tasas por servicios pblicos o
arbitrios, se calcularn dentro del
ltimo trimestre de cada ejercicio
fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del
servicio a prestar.
La
determinacin
de
las
obligaciones referidas en el prrafo
anterior debern sujetarse a los
criterios
de
racionalidad
que
permitan
determinar
el
cobro
exigido por el servicio prestado,
basado en el costo que demanda el
servicio y su mantenimiento, as
como
el
beneficio
individual
prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los
contribuyentes
de
una
municipalidad, del costo de las
tasas por servicios pblicos o
arbitrios, se deber utilizar de

Staf
Tributario
Los reajustes que incrementen las
tasas por servicios
pblicos
o
arbitrios,
durante el
ejercicio
fiscal, debido a
variaciones de
costo, en ningn caso pueden
exceder el
porcentaje
de
variacin del ndice de Precios al
Consumidor que al efecto precise
el
Instituto
Nacional
de
Estadstica
e
Informtica,
aplicndose
de
la
siguiente
manera:
a) El ndice de Precios
al
Consumidor
de
Lima
Metropolitana se aplica
a
las
tasas
por
servicios
pblicos o arbitrios, para el
departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao.
b) El
ndice
de
Precios
al
Consumidor de las ciudades
capitales de departamento del
pas, se aplica a las tasas por
servicios pblicos o arbitrios,
para
cada
Departamento,
segn corresponda.

Los pagos en exceso de las tasas


por servicios pblicos o arbitrios
reajustadas en contravencin a lo
establecido en el presente artculo,
se consideran como pagos a cuenta,
o a solicitud del contribuyente,
deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el
Cdigo Tributario.
4.

OBLIGACIN MONTO APROBAR


DE DE
TRAVSDE
LOS
ELUN
A

Las Ordenanzas que aprueben el


monto de las tasas por arbitrios,
explicando los costos efectivos que
demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la
localidad beneficiada, as como los
criterios
que
justifiquen
incrementos, de ser el caso,
debern ser publicadas a ms tardar
el 31 de diciembre del ejercicio
fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas
antes mencionadas
se
realizarn
conforme

a
lo
dispuesto
por
la
Orgnica de Municipalidades.

Ley

En caso que las Municipalidades


no
cumplan
con
lo
antes
dispuesto, en el plazo establecido
por dicha norma, slo podrn
determinar el importe de las tasas
por servicios pblicos o arbitrios,
tomando como base el monto de
las tasas cobradas por servicios
pblicos o arbitrios al 1 de enero
del ao fiscal anterior reajustado
con la aplicacin de la variacin
acumulada del ndice de Precios al
Consumidor, vigente en la Capital
del Departamento o en la Provincia
Constitucional
del
Callao,
correspondiente a dicho ejercicio
fiscal.

prestacin
del
servicio
y
su
rendimiento
ser
destinado
exclusivamente al financiamiento del
mismo. En ningn caso el monto
de
las
tasas
por
servicios
administrativos o derechos podr
ser superior a una (1) UIT, en caso
que stas superen dicho monto se
requiere acogerse al rgimen de
excepcin que ser establecido por
Decreto Supremo refrendado por el
Presidente
del
Consejo
de
Ministros
y
el
Ministro
de
Economa y Finanzas conforme a
lo
dispuesto
por la Ley del
Procedimiento
Administrativo
General.

Las tasas que se cobre por la


tramitacin
de
procedimientos
administrativos,
slo
sern
exigibles al contribuyente cuando
consten
correspondiente
5. CMO SE CALCULA EL MONTO DE LAS
TASAS en
POR el
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS O
Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA.
Las tasas por servicios
administrativos o derechos,
excedern del costo de

no

2.

RGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA

En QUE
el COBRA
caso de
los
predios METRO
1. CULES SON LOS ARBITRIOS
LA MUNICIPALIDAD
propiedad
de las entidades
religiosas,
son
responsables
solidarios los poseedores de los
Fundamentalmente,
la mismos.
Municipalidad Metropolitana de Lima
IMPORTANTE
(MML) cobra los siguientes arbitrios:

Excepcionalmente,
cuando
la
existencia del propietario no pueda
ser determinada, adquirir la calidad
Arbitrios de Parques y Jardines
de contribuyente el poseedor del
predio. Asimismo, precsase que en lo
Arbitrios de Serenazgo
que respecta a los predios de
propiedad del Estado Peruano que
CUL ES LA NORMA QUE REGULA EL RGIMEN
hayan
DE ESTOS
sido afectados
ARBITRIOS?
en uso a
diferentes
personas
naturales
o
jurdicas,
se
consideran
contribuyentes para efectos del pago
4.
CUNDOSECONFIGURALA CONDICIN DE CONTRIBUYENTES?
de los arbitrios a los ocupantes de los
mismos.

Arbitrios por Limpieza Pblica

La norma que regula el Rgimen


Tributario de los Arbitrios de
Limpieza
Pblica,
Parques
y
Jardines Pblicos y Serenazgo es
la Ordenanza Municipal N 562
publicada el 18 de Diciembre de
2003. No obstante esta norma
marco, la MML aprueba cada ao
los montos que se deben cobrar
por estos conceptos.
As por ejemplo para el 2013 se ha
aprobado
la Ordenanza Municipal N 1645.

La condicin de contribuyente se
configura el primer da de cada mes
al que corresponde la obligacin
tributaria.
En todo caso, cuando se efecte
cualquier
transferencia,
la
obligacin
tributaria
para
el
nuevo
propietario
nacer
el
primer da del mes siguiente al
que se adquiri la condicin de
propietario.

3. QUINES SON CONTRIBUYENTES DE LOS ARBITRIOS?


5. PARA EFECTOS DE LOS ARBITRIOS
QU SE ENTIENDE POR PREDIO?

De acuerdo al artculo 2 de la
Ordenanza Municipal N 562, son
contribuyentes de los arbitrios por
Limpieza
Pblica,
Parques
y
Jardines
y
Serenazgo,
los
propietarios de los predios:
Cuando los habiten,
Cuando desarrollen actividades en
ellos,
Cuando se encuentren desocupados
o
Cuando un tercero use el predio
bajo
cualquier ttulo.

Para efectos de los


Limpieza
Pblica, Parques y
Serenazgo, se entiende
toda vivienda o unidad
local, oficina o terreno.
6.

CUL

ES

LA

Arbitrios por
Jardines
y
por Predio, a
habitacional,
PERIODICIDAD

Los arbitrios de Limpieza Pblica,


Parques y Jardines Pblicos y
Serenazgo son de periodicidad
mensual. La MML determinar y
recaudar dichos arbitrios por
perodos trimestrales.

DE

c) El Cuerpo General de Bomberos


VENCIMIENTO DE LA OBLIGACIN
Voluntarios del Per, respecto de
los predios destinados a la
La obligacin de pago de las cuotas
realizacin
de
sus
fines
trimestrales
se
establecer
institucionales.
mediante Ordenanza.
7.

IMPORTANTE

Los plazos que vencieran en da


inhbil para la Administracin, se
entendern prorrogados hasta
el
primer da hbil siguiente.

8.

QUINES

ESTN

INAFECTOS

Se encuentran inafectos de los


arbitrios de barrido de calles,
recoleccin de residuos slidos,
parques y jardines y serenazgo, los
predios de propiedad de:
a) La Municipalidad Metropolitana
de Lima y de los Organismos
Pblicos Descentralizados que
la conforman, siempre que su
norma de creacin les otorgue
dicha calidad.
Asimismo,
se
encuentran
inafectos los predios de terceros
cedidos
en
uso
a
la
Municipalidad Metropolitana de
Lima, bajo cualquier ttulo
o
modalidad, en la medida que
sean destinados a sus funciones
propias o de inters pblico. La
inafectacin se har efectiva a
partir del mes siguiente de
materializada
la
cesin y
permanecer vigente en tanto
dure la misma.
b) Los gobiernos extranjeros, en
condicin
de
reciprocidad,
siempre que sus predios se
destinen a residencia
de sus
representantes diplomticos o al
funcionamiento
de
oficinas
dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados.

DE LOS ARBITRIOS?

d) Las
entidades
religiosas,
debidamente acreditadas como
tales, que hubieren declarados
sus predios y que destinen los
mismos a templos, conventos,
monasterios y museos.
Se encuentran tambin inafectos
al
pago
de
arbitrios
de
recoleccin de residuos slidos y
parques
y
jardines,
los
propietarios
de
terrenos
sin
construir,
acogiendo
de
ese
modo
el
pronunciamiento
contenido
en
el
Informe
Defensorial N 106.
Finalmente,
se
encuentran
inafectos del pago del servicio de
serenazgo, los predios de la
Polica Nacional del Per y las
Fuerzas Armadas, respecto de sus
predios destinados a comisaras,
delegaciones y cuarteles.
9.

EXONERACIONES

Las exoneraciones genricas de


tributos otorgados o que se
otorguen no comprenden a los

arbitrios regulados en la presente


Ordenanza. El otorgamiento de
exoneraciones deber ser expreso.
10. CRITERIOS DE DETERMINACIN
Anualmente, mediante Ordenanza
y de conformidad con el artculo
69 del Decreto Legislativo N 776,
Ley de Tributacin Municipal, se
aprobar
los
criterios
de
determinacin y las tasas o los
importes fijos de los arbitrios que
resulten aplicables al ejercicio.
11. RENDIMIENTO DE LOS ARBITRIOS
El monto recaudado por concepto
de los arbitrios por limpieza pblica,
parques y jardines y serenazgo
constituye renta de la Municipalidad
Metropolitana de Lima.
El rendimiento de los mencionados
arbitrios ser destinado nica y
exclusivamente a financiar el costo
de los servicios de limpieza pblica,
parques y jardines pblicos y
serenazgo.

12. CMO SE DETERMINAN LOS


ARBITRIOS?
TIPO DE
PREDIO

Los Arbitrios se determinan de


acuerdo con el costo de los
servicios
de
Recoleccin de
Residuos
Slidos,
Barrido
de
Calles, Mantenimiento de Parques
y Jardines Pblicos y Serenazgo.
Para ello la MML elabora un
Informe Tcnico en el que se
detalla los referidos costos.

DET
ALLE

Para el caso de - Zonas


de
Servicio,
considerando
predios
el recojo de residuos
destinados a
slidos que se efecte
vivienda.
en cada una de las seis
casas vecinales.
- El peso de residuos
slidos que presenten
los predios de casa
habitacin.
- El tamao del predio,
expresado como el rea
construida que presente
el predio.
- El nmero de habitantes

DE

13. CULESSONLOSCRITERIOS
del predio, expresado en
el caso
- Zonas
de
Servicio,
PARA DISTRIBUIREL Para
COSTO
de predios
considerando el recojo
LOS ARBITRIOS ENTRE LOS destinados
CONTRIBUYENTES?
a
de residuos slidos que

Los criterios para distribuir el costo


de
los
arbitrios,
entre
los
contribuyentes son los siguientes:
a) Criterios de distribucin del
costo del servicio de barrido
de calles
El costo que demanda la
prestacin
del
servicio
se
distribuir
considerando
los
siguientes criterios:
- Zonas de Servicio, en funcin al
peso de barrido que presente cada
una de las seis casas vecinales.
- El uso del predio, en funcin al
peso de barrido que presente cada
tipo de predio. El Informe Tcnico
precisa la categorizacin de los
predios.
- Peso de residuos slidos barridos
de los frontis de los predios
- Longitud del frontis que presenten
los predios.

usos
distintos a
b) vivienda.
Criterios

se efecte en cada una


de
las
seis
casas
vecinales.
de
distribucin del
- El
uso
del
predio,
costo
del
servicio
de
considerando el peso de
recoleccinresiduos
de slidos
residuos
que
presenten los predios
slidos
distintos
de
casa
habitacin. El Informe
El
costo Tcnico
que
demanda
la
precisa
la
prestacin categorizacin
del
servicio
de los se

distribuir
considerando
siguientes criterios:

los

criterio
preeminente
que
permite asignar una tasa
dependiendo de su nivel de
cercana con el rea verde.
-

c) Criterios
de
distribucin
del costo del servicio de
mantenimiento de parques
y jardines pblicos
El costo que demanda la
prestacin del servicio
se
distribuir
considerando los
siguientes criterios:
-

La ubicacin del predio con


relacin
al rea
verde,

El nivel de afluencia que


presente el predio, para lo
cual los predios del Cercado
de Lima son agrupados en
funcin a la categorizacin
siguiente;
Afluencia
muy
baja;
Afluencia
baja;
Afluencia media; Afluencia
alta; y, Afluencia muy alta. El
Informe Tcnico precisa la
categorizacin de los predios
considerando el nivel de
afluencia que presenten.

Disfrute potencial

CUENTAS

d) Criterios de distribucin del


costo del servicio de
serenazgo
El
costo
prestacin
serenazgo,
funcin a los
-

que
demanda
la
del
servicio
de
se distribuir en
siguientes criterios:

Zonas
de
Servicio,
considerando el servicio que
se preste en cada una de las
seis casas vecinales.

El uso del predio, en funcin


al ndice de peligrosidad que
presenten los predios. El
Informe Tcnico precisa la
categorizacin de los predios.

Intervenciones

40 TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL
SISTEMA
DE
PENSIONES
Y
DE
SALUD POR PAGAR
406 Gobiernos
locales 4063 Tasas
40634 Servicios pblicos
o arbi- trios
x/x Por el reconocimiento
de
los
arbitrios
municipales de enero de
2013.
xx
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. CUENTA
DE COS- TOS Y
GASTOS
791 Cargas imp. A
cuenta de costos y
gastos

DE
BE

HA
BER

2,
0
0
0

2,
0
0
0
2,
0
0
0

APLICACIN PRCTICA

Posteriormente, cuando se pagan


CASO: RECONOCIMIENTO DE LOS ARBITRIOS
los arbitrios, se realiza el abono a
la Cuenta 10:
Se reconocen y se pagan los
arbitrios municipales de enero de
2013 de las oficinas administrativas
de la empresa. El monto del tributo
es de S/. 2,000.
SOLUCIN:
Para
reconocer
los
arbitrios
municipales de enero de 2013
debemos realizar el siguiente
registro contable:
CUENTAS
xx
64 GASTOS POR
TRIBUTOS
643 Gobierno local
6432 Arbitrios
municipales y

DE
BE
2,
0
0
0

HA
BER

CUENTAS
xx
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
DE
PENSIONES
Y
DE
SALUD POR PAGAR
406 Gobiernos
locales 4063 Tasas
40634 Servicios pblicos o
arbitrios
10
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTES
DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en insti- tuciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operati- vas

DE
BE

HA
BER

40

2,
0
0
0
2,
0
0
0

ndIce G enerAl

TRIBUTACIN MUNICIPAL

1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.

Antecedentes..........................................................3
Cul es el plazo para el pago del impuesto?.........12
ASPECTOS GENERALES
Cules son los tipos de gobiernos locales?.............3
Cules son las operaciones inafectas del impuesto?12
Qu ingresos perciben las municipalidades?...........3
Inafectaciones objetivas..............................................12
Cules son los impuestos municipales creados a su
Inafectaciones subjetivas............................................13
favor?4
8.
Quin es el sujeto acreedor del impuesto?. .13
Cules son las principales contribuciones y tasas
9. Cul es el tratamiento en la primera
que aplican los gobiernos locales?.................4
venta de inmuebles efectuada por el
Cules son los impuestos creados en favor de las
constructor de los mismos?.........................13
municipalidades y recaudados por el gobierno
10. Regulacin por cada municipalidad.......................13
central?...................................................................4
Obligacin de los registradores y notarios pblicos 11.
. Contabilizacin del IA..........................................13
5
IMPUESTO
ALCABALA:
13. Obligacin
de losDE
registradores
y notarios pblicos .
IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A FAVOR DE LAS
10MUNICIPALIDADES
MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA
LIMA
Deduccin
especial paraDE
pensionistas....................10
Deduccin especial por predios rsticos.................10
IMPUESTO PREDIAL
1.

Qu grava el impuesto predial?

............................................................................
IMPUESTO
DE
ALCABALA:
NORMAS
6PARA
LAS MUNICIPALIDADES EN
2.GENERAL
Quin recauda, administra y fiscaliza el
impuesto?
6
3.

Quines son contribuyentes del impuesto?


6

4.

Cul es el tratamiento en caso el ip sea asumido por


el arrendatario?
............................................................................
7

5.

Cundo se adquiere la calidad de contribuyente? ..


7

6.

Cul es la base imponible del impuesto?


7

7.

Cules son las tasas del impuesto?


8

8.

Cundo se debe presentar Declaracin Jurada?


8

9.

Cules son las formas para pagar el impuesto?


8

10. Quines estn inafectos al impuesto?


9
11. Deducciones especiales
10
12. Rendimiento del impuesto
10

5 www.asesorempresaria
4 l.com

APLICACIN PRCTICA
Caso: Reconocimiento del Impuesto Predial.....11

1.

Cules son las normas administrativas en la


munici- palidad metropolitana de lima?.......14

2.

Cules son las transferencias gravadas?..................14

3.

Cundo nace la obligacin tributaria?...................14

4.

Cesin de posicin contractual..............................15

5.

Contrato de compraventa con reserva de propiedad


15

6.

Declaracin de verdadero propietario....................15

7.

Pacto de retroventa.....................................................15

8.

Nulidad de la transferencia....................................16
9.

Declaracin de ineficacia...........................16

10. Rescisin y resolucin de un


contrato de transferencia de propiedad
inmueble......................................................16
10.1 Rescisin de contrato por causal existente............16
10.2 Rescisin de contrato por causal sobreviniente.

16

11. Inafectacin de la primera venta de


inmuebles que realizan las empresas
constructoras...............................................16
12. Base imponible en la primera venta de
inmuebles realizada por las empresas
constructoras.....................................................17
13. Transferencias de bien futuro.................................17
14. Transferencia de ms de un inmueble en
un solo
acto...........................................17
15. Base imponible en casos de
transferencia por aportes de capital,
disolucin y reorganizacin de sociedades
18
16. Determinacin de la base imponible en casos
de transferencias de porcentajes o alcuotas de
propiedad de un predio................................18

1
.2
.
3
.
4
.5
.

Qu grava el impuesto?
.........................................
Por qu se dice que el impuesto de
alcabala es de
realizacin
inmediata?.............................................
Quin es el sujeto pasivo del impuesto?
................
Cul es la base imponible para calcular
el
impuesto?
Cul
es la tasa del impuesto?
.................................

5 l.com
6

1
2

1
7
1

UIT aplicable
..........................................................
Pago del

1
8
1

1
2
1

8
1
9
2

impuesto..................................................
Forma de pago
........................................................
Tipo de cambio

8
1
8
1

0
2
1
2

.......................................................
Determinacin de la deuda por la
administracinoriginarios
...
Condminos

8
1
8
1

..........................................

2
1
2
1
2

Tributacin
Municipal
23.

Acreedor tributario.......................................19
10. Distribucin de los fondos....................................30
24. Obligacin de las municipalidades distritales
11. Fiscalizacin........................................................30
19

25.

Acreditacin ante notarios y registradores

pblicos .

IMPUESTO A LOS JUEGOS


1.

Qu grava el impuesto a los juegos?......................31

2.
19
3.
27. Informacin requerida por notarios y
registradores pblicos.................................19
4.

Quin es el sujeto pasivo del impuesto?.................31

28. Devolucin y/o compensacin de pagos.........20


5.
29. Exoneracin e inafectacin de
6.
transferencias relacionadas con la promocin de
acceso a la propiedad formal............................20

Quien es el acreedor del impuesto?....................31

19 26. Administracin del IA

30. Qu requisitos se debe cumplir para realizar la


liquidacin del impuesto de alcabala?..................20
1.
31. Cules son las obligaciones del adquirente?.......20
32. Cules son las obligaciones del transferente?......20
2.
APLICACIN PRCTICA
3.
Caso N 1: Contabilizacin del IA.....................21
4.
Caso
N
2:
Cmo
se
determina
el
5.
Impuesto de
6.
Alcabala cuando la propiedad ha sido
7.
adquirida en
el mes de enero del 2013?...........................21
8.

Cul es la base imponible del impuesto?............31


Cules son las tasas del impuesto?.........................31
Cul es la periodicidad del impuesto?.................31
IMPUESTO
PBLICOS

A LOS ESPECTCULOS
NO DEPORTIVOS

Qu grava el impuesto a los espectculos pblicos


no deportivos?.............................................32
Cundo se origina la obligacin tributaria?..........32
Quines son contribuyentes del IEPND?..............32
Obligacin de presentar Declaracin Jurada.........32
Cul es la base imponible del IEPND?.................32
Cules son las tasas del IEPND?.........................32
Cules son las formas para pagar el IEPND?.......33

Quin recauda y administra el IEPND?................33


Caso
N
3:
Cmo
se
determina
el
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
Impuesto de
Alcabala cuando la propiedad ha sido
adquirida en
el mes de marzo del 2013?..........................22
Caso N 4: Cmo se determina el
Impuesto de Alcabala cuando el valor de
transferencia es menor al valor de
autovaluo y la propiedad ha sido
adquirida en el mes de marzo del 2013?. . .. .23
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
1.
2.

Qu grava el impuesto al patrimonio vehicular?


25
Cul es el detalle de los vehculos gravados?
25

FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL


1.

Qu es el fondo de compensacin municipal?.....34

2.

Distribucin del FONCOMUN...............................34

3.

Monto mnimo a distribuir....................................34

4.

Destino del FONCOMUN......................................34

3.

Quin administra el IPV?


26

4.

Quines son contribuyentes del IPV?


26

5.

Cul es la base imponible del impuesto?


27

6.

Cmo se determina el valor de adquisicin,


2.
importacin o de ingreso al patrimonio?
27

a)

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL


1.

Vehculos adquiridos por remate pblico


27
b)
...

Vehculos adquiridos en moneda extranjera


27 7.

Cul es la tasa del impuesto?

27
8.

3.

Hay obligacin de presentar declaracin

jurada? ...
27 9.

Cmo se cancela el impuesto?

28
10. Qu hacer cundo se produce la destruccin o el
siniestro del vehculo?
28
11. Quines estn inafectos del IPV?
28

Qu grava el impuesto de promocin municipal? ..


35
Cules son las caractersticas del IGV?...............35
a
)b

Opereraciones Gravadas
................................
Declaracin y Pago

3
5
3

)c
)d

........................................
Sujetos del Impuesto
......................................
Nacimiento de la Obligacin

5
3
5

)
3
Tributaria y Base
6
Imponible.......................................
Rendimiento
del Impuesto.....................................36

IMPUESTO

A LAS APUESTAS

IMPUESTO AL RODAJE
1.

Qu grava el impuesto a las apuestas?...............29

2.

Qu se entiende por eventos similares?..................29


2.
3.
Quines son sujetos del impuesto?..............29
3.

4.
5.
6.

Cul es la base imponible?.................................29


4.
Cul es la tasa del impuesto?..................................29
5.
Quin administra y recauda el impuesto?...........29
7.

Obligacin de presentar declaracin jurada...30

8.

Caractersticas de los tickets o boletos.................30

9.

Pago del impuesto................................................30

1.

Qu grava el impuesto al rodaje?.................37

Cul es la base imponible?.................................37


Cul es la tasa?..................................................37
Cmo se recauda?....................................................37
Rendimiento del impuesto....................................37
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE
RECREO
1. Qu grava el impuesto a las
embarcaciones de recreo?..........................38

ndice General
55

Staf Tributario

2.

Qu se entiende por embarcaciones de


recreo?........................................................38

3.

Quines son sujetos del IER?........................38

4.

Cules son las embarcaciones que no se


encuentran afectas al IER?..........................38

Cul es la tasa del IER?..............................39

Cmo se determina la base imponible?......39

Cmo se determina el valor de


adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio?..................................................39

a)

Embarcaciones que se construyan por encargo

b)

Embarcaciones autoconstruidas................... 39

c)
d)

Obligacin de aprobar el monto de los


arbitrios a travs de una ordenanza
municipal.....................................................48

5.

Cmo se calcula el monto de las tasas por


servicios administrativos o derechos?..........49

RGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA


MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE
LIMA
1. Cules son los arbitrios que cobra la
municipalidad metropolitana de lima?.........50
2.

Cul es la norma que regula el rgimen de


estos arbitrios?............................................50

Embarcaciones adquiridas a ttulo gratuito...39

3.

Quines son contribuyentes de los arbitrios?50

Embarcaciones adquiridas en remate pblico .


39

4.

Cundo se configura la condicin de


contribuyentes?............................................50

e)

Adquisiciones en moneda extranjera........39

5.

f)

Valor cuando no se cuente con

Para efectos de los arbitrios qu se


entiende por predio?.......................................50

6.

Cul es la periodicidad de los arbitrios?......50

7.

Vencimiento de la obligacin.......................51

8.

Quines estn inafectos de los arbitrios?.......51

9.

Exoneraciones.............................................51

documentos ..
40 8.

Cmo se declara el IER?

40
9.

4.

Cmo se efecta el pago del IER?..............43

10. Cul es el lugar para el pago del IER?........44

10. Criterios de determinacin...........................51

11. Cul
es
el
procedimiento
para
presentar
declaraciones sustitutorias o rectificatorias?....44

11. Rendimiento de los arbitrios.........................51

12. Cul es la informacin a ser comunicada a la


SUNAT?
44

12. Cmo se determinan los arbitrios?..................52


13. Cules son los criterios para distribuir el costo
de
los arbitrios entre los contribuyentes?..............52

13. Cules son los motivos para que la


declaracin informativa sea rechazada?.......46
14. Quin es el rgano administrador del IER?. . .46
15. Rendimiento.................................................46
a
Criterios de distribucin del costo
TASAS MUNICIPALES: ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS
)
del servicio de barrido de calles
........................................
b
Criterios
de distribucin del costo

5
2

del servicio de recoleccin de


residuos de
slidos
.................
Criterios
distribucin
del costo

5
2

del servicio de
mantenimiento
de parquesdel
y jardines
Criterios
de distribucin
costo

5
2

NORMAS GENERALES

c
)

1.

Qu entiende por tasas municipales?


47

2.

Qu
tipo
de
municipalidades?
47

3.

Cmo se calculan las tasas por servicios pblicos o


arbitrios?
48

5 l.com
6

tasas

pueden

imponer

las

d
)

del servicio de serenazgo


..................................................
APLICACIN
PRCTICA

5
3

Caso: Reconocimiento de los Arbitrios.............53

Este libro se termin de imprimir en Junio del 2013, en los Talleres Grfcos
de Real Time E.I.R.L. Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz; Telfonos:
265-6895 / 471-3020
Lima - Per