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INDUSTRIAS MEJIA, S.A. DE C.V.

DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

1. DATOS GENERALES
1.1

Fecha de Constitucin:

1.2

15 de Mayo de 1997

Fecha de Inscripcin:

25 de Julio de 1997

1.3 Nmero de Identificacin Tributaria:

0613-180596-105-8

1.4 Nmero de Registro de Contribuyente:

122534-1

1.5 Matricula de Empresa y Establecimiento: En Trmite


1.6 Actividad Principal:

Maquilados,

acabados de

Tejidos

materiales

textiles, bordados.
1.9 Direccin Actual:

Calle la mascota #124 San


Salvador

1.10 Domicilio:

san salvador

1.11 Contador:

Lic. Roberto perez lopez

1.12 Auditor Externo:

Lic. Josu Roberto Mejia


Inscripcin No. 385

2. DATOS DEL SISTEMA


2.1 El perodo contable ser del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada
ao.
2.2 El activo en giro actual de la empresa es de:

2.3 El inventario se valuara mediante el sistema de costo promedio por


aligacin directa.
2.4 El inventario se practicar fsicamente al final de cada ejercicio.
2.5 El sistema de contabilidad a usar ser: Pormenorizado, que consistir
en

subdividir,

las

cuentas,

subcuentas

sub-subcuenta

detalladamente.
2.6 El sistema de Depreciacin del Activo fijo ser el de lnea recta, el
cual consistir

en un porcentaje

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fijo y constante

sobre el valor

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DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

sujeto

depreciacin

en

forma

se

llevara

en

hojas

multicolumnares.
3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
3.1 La contabilidad se llevar en hojas sueltas y en libros empastados
legalizados.
La legalizacin de los libros

se har

por parte de un Contador

Pblico, debidamente inscrito en la Junta de Vigilancia de la


Contadura Pblica y en cada uno de los folios, llevaran impreso el
sello del contador pblico.
3.2 Los libros principales que se legalizaran son:
Libros Contables
-

Libro Diario (Mecanizado)

Libro Mayor (Mecanizado)

Libro de Estados Financieros (Mecanizado)

Libros Administrativos
-

Libro de Aumento y Disminucin de Capital (Manual)

Libro de Actas de Junta Directiva (Manual)

Libro de Actas de Junta General (Manual)

Libro de Registro de Accionistas (Manual)

Libros de I.V.A.
-

Compras (Mecanizado)

Ventas a Contribuyentes (Mecanizado)

Ventas a Consumidor Final (Mecanizado)

3.3 Los registros contables se llevaran en forma mecanizada y manual,


a base de resmenes diarios y en forma pormenorizada.

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DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

Las dems anotaciones

en otros libros

se harn oportunamente

cuando las circunstancias y la Ley lo exijan.


3.4 Se llevaran los registros auxiliares necesarios y exigidos por los
principios

de las Normas Internacionales de Contabilidad, entre

ellos: Mayor Auxiliar de Activos y Pasivos con detalle de cuentas,


subcuentas y sub-subcuentas; registros de costos y gastos, cuadro
de obras en proceso, obras terminadas, ventas y cualquier otro que
fuere necesario para respaldar
acumulados

en cuentas

las operaciones

de Libros

Principales

y sus saldos
que necesitan

detalle.
4. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES:

INGRESOS, EGRESOS Y

OTROS
4.1 Documentos de Ingresos
Facturas a contribuyentes con crdito fiscal, facturas de Consumidor
final, notas de Dbito, Nota de Abono, tikets, recibos de caja etc.
4.2 Documentos de Egresos
Notas de Crdito, documentos de retencin, notas de cargo, vouchers
de cheques emitidos, planillas de sueldos, etc.
4.3

Los comprobantes descritos en los numerales 4.1 y 4.2 debern

llevar un apartado de la siguiente manera: HECHO POR, AUTORIZADO


POR y

RECIBIDO POR, en donde se pondr el nombre de la persona

correspondiente.
4.4.

Se elaborarn uno o ms

documentos por cada operacin

realizada a diario y su respectiva partida contable, debindose

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DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

archivar

en legajos

ordenados cronolgicamente

de forma

correlativa.
4.5

En los libros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y

a la prestacin de servicios I.V.A, se anotaran los documentos


exigidos por la Ley de la siguiente manera:
Libro de Compras: Se anotarn todos los Comprobantes de Crdito
Fiscal y retenciones

y las notas de Crdito o

Cargo, recibidos a diario.


Libro de Ventas a
Contribuyentes

Se anotaran los comprobantes de crdito fiscal,


notas de crdito o dbito emitidas a diario.

Libro de Ventas a
Consumidor Final

Se anotaran

las facturas emitidas

a diario a

personas no contribuyentes.
Los documentos que respaldan las anotaciones en los libros de IVA:
Compras, Ventas a Consumidor y Contribuyentes debern archivarse
de la siguiente manera:
-

Los comprobantes de Crdito fiscal por compras, originales se


archivarn a diario en orden correlativo de acuerdo

a su

anotacin

sern

en el libro de Compras y los

triplicados

utilizados para su respectiva contabilizacin y se archivaran como


respaldo a su respectiva partida contable.
-

Las facturas de Ventas a Consumidor Final y los Comprobantes


de Crdito Fiscal a Contribuyentes, se archivaran por separado
y en orden correlativo a diario los emitidos y anulados.

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DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

San Salvador, 29 de Septiembre del ao 2011.

Ing. Rafael Monterrosa Carranza


Representante Legal

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ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS

El catlogo de cuentas que a continuacin se describe esta elaborado


tomando como base las Normas Internacionales de Contabilidad, y su
estructura completa esta basada en tres dgitos representados de la
siguiente manera:
UNIDOS:

Formaran el nmero completo de una cuenta de

mayor
UN DIGITO:

Indica

la clasificacin

Activo, Pasivo,

general de balance:
resultados, etc.

DOS DIGITOS:

Clasificacin Financiera en el Balance

TRES DIGITOS:

Servirn para la identificacin y codificacin de


cuenta principal de Mayor

NUMERO ADICIONAL:

Formarn

la aplicacin correspondiente

Subcuenta

sub-subcuenta

de

la

respectiva

que deber efectuarse

a una
cuenta,

en cada

operacin.
Antes de utilizar su aplicacin, debe leerse completo y detenidamente
para encontrar su cuenta apropiada, pues inicialmente

se considera

completo al empezar operaciones.


El uso

de codificacin

es sencillo

gastos, en donde se anotar

y directo

a los justificantes de

nmero de cuenta, subcuenta y sub-

subcuentas aplicables.
Todas las cuentas de mayor estn explcitas en el Manual de
Aplicaciones de este catlogo y en las anotaciones de libros principales
y auxiliares se utilizarn escribiendo su cdigo y nombre completo,
precediendo en igual forma la subcuenta y las sub-subcuentas cuando
sea necesario; segn el ejemplo siguiente:

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ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS

101

EFECTIVO Y EQUIVALENTES

10101

Efectivo en Caja General

10102

Efectivo en Caja Chica

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CATALOGO DE CUENTAS

ACTIVO

10

ACTIVO CORRIENTE

101

EFECTIVO Y EQUIVALENTES

10101

Efectivo en caja general

10102

Efectivo en caja chica

10103

Efectivo en Bancos depsitos a la vista

1010301

Cuentas corrientes

101030101 Banco 1
10103010101

Cta. Cte. ########

101030102 Banco 2
10103010201
1010302

Cta. Cte. #######

Cuentas de Ahorro

101030201 Banco 1
10103020101

Cta. De Ahorro ####

101030202 Banco 2
10103020202

Cta. De Ahorro ####

10104

Equivalentes de Efectivo

1010401

Depsitos a Plazo

102

INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

10201

Depsito a plazo

10202

Instrumentos financieros de corto plazo

10203

Inversiones financieras a corto plazo con Partes Relacionadas

10204

Otras inversiones financieras a corto plazo

103

DEUDORES Y CUENTAS POR COBRAR

10301

Cuentas por Cobrar Clientes Nacionales

10302

Cuentas por Cobrar Clientes del Exterior

10303

Anticipos y Prstamos a Empleados

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CATALOGO DE CUENTAS

1030301

Anticipos y Prstamos Administracin

1030302

Anticipos y Prstamos Ventas

1030303

Anticipos y Prstamos Produccin

10304

Cuentas y documentos por cobrar a accionistas

10305

Estimacin por Cuentas Incobrables (Cr)

10306

Impuestos por recuperar

1030601

Crdito fiscal IVA

103060101 Crdito fiscal por compras locales


103060102 Crdito fiscal por importaciones
103060103 Crdito fiscal por retenciones
103060104 Crdito fiscal por percepciones
103060105 Crdito fiscal por anticipo a cuenta de IVA
1030602

Pago a Cuenta ISR

103060201 Remanente de ejercicios anteriores


103060202 Pago a cuenta ISR del presente ejercicio
104

INVENTARIOS

10401

Inventarios

1040101

Inventarios de Productos Terminados

1040102

Materia Prima

1040103

Materiales de Produccin

1040104

Inventarios de Productos en Proceso

1040105

Pedidos en Trnsito

105

PAGOS ANTICIPADOS

10501

Seguros

1050101

Seguros de Inmuebles

1050102

Seguros de vehculos

1050103

Seguros de personas

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CATALOGO DE CUENTAS

10502

Papelera, tiles y enseres

1050201

Papelera y tiles

1050202

Enseres para limpieza

10503

Alquileres

1050301

Alquileres de inmuebles

12

ACTIVO NO CORRIENTE

1201

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

120101
12010101

Bienes Inmuebles
Terrenos

1201010101Costo de adquisicin de terrenos


1201010102Mejoras en terrenos
1201010103Revaluaciones de terrenos
12010102

Edificaciones

1201010201Costo de adquisicin o construccin de edificaciones


1201010202Mejoras en edificaciones
1201010203Revaluaciones de edificaciones
12010103
120102
12010201

Mejoras en propiedades arrendadas


Bienes Muebles
Maquinaria y equipo de produccin

1201020101Costo de adquisicin de maquinaria y equipo de produccin


1201020102Mejoras en Maquinaria y equipo de produccin
1201020103Revaluaciones de maquinaria y equipo de produccin
12010202

Mobiliario y equipo de de oficina

1201020201Costo de adquisicin de Mobiliario y equipo de oficina


1201020202Mejoras en Mobiliario y equipo de oficina
1201020203Revaluaciones de Mobiliario y equipo de oficina
12010203

Equipo de Transporte

1201020301Costo de adquisicin de equipo de transporte

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CATALOGO DE CUENTAS

1201020302Mejoras en equipo de transporte


1201020303Revaluaciones de equipo de transporte
12010204

Herramientas y equipo pequeo

12010205

Instalaciones

12010206

Repuestos para PP y E

120103

Propiedad, planta y equipo en curso

12010301

Adaptacin de terrenos

12010302

Construcciones en proceso

12010303

Maquinaria y equipo de produccin en montaje

12010304

Anticipo para propiedad, planta y equipo

120198
12019801

Depreciacin de Propiedad, planta y equipo (Cr)


Depreciacin Acumulada de Edificaciones

1201980101Costo de adquisicin o construccin de edificaciones


1201980102Mejoras en edificaciones
1201980103Revaluaciones de edificaciones
12019802

Depreciacin Acumulada de mejoras en propiedades arrendadas

12019803

Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles

1201980301Depreciacin Acumulada de Maquinaria y equipo de produccin


120198030101

Costo de adquisicin de maquinaria y equipo de produccin

120198030102

Mejoras en maquinaria y equipo de produccin

120198030103

Revaluaciones de maquinaria y equipo de produccin

1201980302Depreciacin Acumulada de Mobiliario y equipo de oficina


120198030201

Costo de adquisicin de Mobiliario y equipo de oficina

120198030202

Mejoras en Mobiliario y equipo de oficina

120198030203

Revaluaciones de Mobiliario y equipo de oficina

1201980303Depreciacin Acumulada de Equipo de transporte


120198030301

Costo de adquisicin de equipo de transporte

120198030302

Mejoras en equipo de transporte

120198030303

Revaluaciones de equipo de transporte

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CATALOGO DE CUENTAS

1201980304Depreciacin Acumulada de Herramientas y equipo pequeo


1201980305Depreciacin Acumulada de Instalaciones
120199
12019901

Deterioro de valor de propiedad, planta y equipo (Cr)


Deterioro de valor de Bienes Inmuebles

1201990101Terrenos
1201990102Edificaciones
1201990103Mejoras en propiedades arrendadas
12019902

Deterioro de valor de Bienes Inmuebles

1201990201Maquinaria y equipo de produccin


1201990202Mobiliario y equipo de oficina
1201990203Equipo de transporte
1201990204Herramientas y equipo pequeo
1201990205Instalaciones
1202

INTANGIBLES

120201

Investigacin

120202

Desarrollo

120203

Propiedad industrial

120204

Crdito mercantil

120205

Licencias y programas

120206

Derechos y patentes

120207

Anticipos para adquisicin de intangibles

120298

Amortizacin acumulada de intangibles (Cr)

12029801

Investigacin

12029802

Desarrollo

12029803

Propiedad industrial

12029804

Crdito mercantil

12029805

Licencias y programas

12029806

Derechos y patentes

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CATALOGO DE CUENTAS

120299

Deterioro de valor de activos intangibles (Cr)

12029901

Investigacin

12029902

Desarrollo

12029903

Propiedad industrial

12029904

Crdito mercantil

12029905

Licencias y programas

12029906

Derechos y patentes

1203

PROPIEDAD DE INVERSIN

120301

Inversiones en Terrenos

12030101

Costo de inversin en terrenos de propiedad de inversin

12030102

Cambios en valor razonable de terrenos en propiedad de inversin

120302

Inversiones en Edificaciones

12030201

Costo de inversin en Edificaciones de propiedad de inversin

12030202

Cambios en valor razonable de Edificaciones en propiedad de

inversin
120398
12039801

Depreciacin Acumulada de Propiedad de Inversin (Cr)


Depreciacin Acumulada de Edificaciones en Propiedad de

Inversin
120399

Deterioro de valor de la Propiedad de Inversin (Cr)

12039901

Deterioro de valor de terrenos en Propiedad de Inversin

12039902

Deterioro de valor de edificaciones en propiedad de inversin

1204

INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

120401

Inversiones financieras a largo plazo (INVERSIONES

PERMANENTES)
12040101

Participacin accionaria a largo plazo (EN ASOCIADAS,

SUBSIDIARIAS) 12040102Crditos a largo plazo a empresas relacionadas


120402

Otras inversiones financieras a largo plazo

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CATALOGO DE CUENTAS

12040201

Depsitos bancarios a largo plazo

12040202

Prstamos para el personal a largo plazo

12040203

Crditos a largo plazo por venta de activos no corrientes

120499

Deterioro de valor de las inversiones financieras a largo

plazo (Cr)
12049901

Deterioro de inversiones financieras a largo plazo

1204990101Participacin accionaria a largo plazo


1204990102Crditos a largo plazo a empresas relacionadas
12049902

Deterioro de Otras inversiones financieras a largo plazo

1204990201Depsitos bancarios a largo plazo


1204990202Prstamos para el personal a largo plazo
1204990203Crditos a largo plazo por venta de activos no corrientes
1205
120501
1206

ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS


Activo por ISR diferido
DEPSITOS EN GARANTA Y OTROS ACTIVOS A LARGO

PLAZO
120601

Depsitos constituidos a largo plazo

120602

Fianzas constituidas a largo plazo

120603

Pagos anticipados amortizables a largo plazo

PASIVO

21

PASIVO CORRIENTE

2101

DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO

210101

Deudas con entidades de crdito

21010101

Sobregiros bancarios autorizados

21010102

Porcin circulante de prstamos de largo plazo

21010103

Deudas bancarias contratadas a corto plazo

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CATALOGO DE CUENTAS

210102

Deudas financieras a corto plazo con partes relacionadas

21010201

Prstamos recibidos a corto plazo de empresas relacionadas

21010202

Otras obligaciones por pagar a corto plazo a partes relacionadas

210103

Otras obligaciones financieras a corto plazo

21010301

Factoraje

21010302

Obligaciones por tarjetas de crdito

2102

DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO

PLAZO

210201

Proveedores

21020101

Proveedores locales

21020102

Proveedores del Exterior

21020103

Proveedores empresas relacionadas

210202
21020201
210203
21020301

Anticipos a clientes
Ingresos de clientes recibidos por anticipado
Acreedores diversos
Acreedores de Servicios

2102030101Servicio de energa elctrica


2102030102Servicio de agua
2102030103Tasas municipales
2102030104Servicios profesionales
210203010401Servicios legales
210203010402Servicios contables y de auditora
21020302
210204
21020401

Acreedores de Bienes para funcionamiento


Retenciones y cuotas patronales por pagar
Retenciones por pagar

2102040101Retenciones de Seguridad Social


2102040102Retenciones de Fondos de Pensiones
2102040103Retenciones bancarias y de otras instituciones de crdito

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CATALOGO DE CUENTAS

2102040104Otras retenciones
21020402

Cuotas Patronales por pagar

2102040201Cuotas patronales de Seguridad Social


2102040202Cuotas patronales de Fondos de Pensiones
2102040203Otras cuotas patronales por prestaciones
2103

INTERESES POR PAGAR

210301

Intereses bancarios por pagar

210302

Intereses por transacciones con partes relacionadas

210303

Otros intereses por pagar

2104

OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A

EMPLEADOS
210401

Sueldos y salarios

210402

Vacaciones y aguinaldos

210403

Indemnizaciones obligatorias o convenidas

210404

Otras remuneraciones y prestaciones por pagar

2105
210501
21050101

IMPUESTOS POR PAGAR


Impuestos mensuales por pagar
Dbito fiscal IVA

2105010101Dbito fiscal por ventas a contribuyentes


2105010102Dbito fiscal por ventas a consumidores finales
21050102

Retenciones y percepciones de IVA realizadas

2105010201Retenciones de IVA por compras realizadas


21050103

Pago a cuenta y retenciones de ISR por pagar

2105010301Pago a cuenta ISR del presente ejercicio


2105010302Retenciones ISR por pagar
210502

Pasivo por impuesto sobre la renta corriente anual

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CATALOGO DE CUENTAS

21050201

ISR anual por pagar

2106

DIVIDENDOS POR PAGAR

210601
2107

Dividendos decretados por pagar


PROVISIONES

210701
2108

Provisin por garantas a clientes


OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR ARRENDAMIENTOS

FINANCIEROS

210801

Arrendamientos financieros por pagar corto plazo

22

PASIVO NO CORRIENTE

2201

DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO

220101
22010101

Deudas con entidades de crdito


Deudas bancarias contratadas a largo plazo

220102
22010201

Deudas financieras a largo plazo por partes relacionadas


Prstamos recibidos a largo plazo de empresas relacionadas

220103

Otras obligaciones por pagar a largo plazo a partes

relacionadas
22010301

Otras obligaciones financieras a largo plazo

2202

OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR BENEFICIOS A

EMPLEADOS
220201

Prestaciones por retiro

22020101

Indemnizaciones

2203

PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

220301

Pasivo por ISR Diferido

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CATALOGO DE CUENTAS

2204

PROVISIONES Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

220401

Provisiones por reestructuraciones

220402

Provisiones para desmantelamiento de activos

2205

OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR ARRENDAMIENTOS

FINANCIEROS

220501
2206

Arrendamientos financieros por pagar a largo plazo


ANTICIPOS Y GARANTAS

220601

Anticipos

220602

Garantas

PATRIMONIO NETO

30

CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS

301

CAPITAL SOCIAL (CAPITAL EN ACCIONES)

30101

Capital Social Mnimo

3010101

Capital Social Mnimo Suscrito (Escriturado)

3010102

Capital Social Mnimo no pagado (Dr)

30102

Capital Social Variable

3010201

Capital Social Variable Suscrito

3010202

Capital Social no pagado

302

OPCIONES Y DERECHOS

30201

Opciones sobre acciones

30202

Garantas

303

APORTACIONES ADICIONALES

30301

Aportaciones a emisiones futuras de acciones

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CATALOGO DE CUENTAS

304

RESERVAS

30401

Reserva Legal

305

RESULTADOS ACUMULADOS

30501

Utilidades de ejercicios anteriores

30502

Prdidas de ejercicios anteriores

306

RESULTADO DEL EJERCICIO

30601

Utilidad del presente ejercicio

30602

Prdida del presente ejercicio

307

SUPERVIT POR REVALUACIN

30701

Supervit por revaluacin de inmuebles

3070101

Supervit por revaluacin de terrenos

3070102

Supervit por revaluacin de edificaciones

308

AJUSTES Y EFECTOS POR VALUACIN Y CAMBIOS DE VALOR

30801

Efectos de conversin a NIIF

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41

COSTOS POR OPERACIONES

4101

COSTO DE FABRICACIN

410101

Mano de Obra Directa

41010101 Mano de Obra Directa Maquila


41010102 Mano de Obra Multi Estilo
41010103 Mano de Obra Trabajo Afuera
410102

Gastos de Fabricacin
-19-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

41010201 Sueldos
41010202 Horas Extras
41010203 Seguridad Social ISSS
41010203 Bonificaciones
41010204 Vacaciones
41010205 Aguinaldos
41010206 Indemnizaciones
41010207 Aporte fondo de pensiones
41010208

Atenciones al personal

41010209

Agua

41010210

Energa elctrica

41010211

Papelera y tiles

41010212 Combustibles y Lubricantes


41010213 Mantenimiento Equipo y Maquinaria pesada
41010214 Vigilancia
41010215 Planos y Maquetas
41010216 Depreciaciones de la Maquinaria
41010217 Fletes y Transportes
41010218

Seguros de Maquinaria y Equipo

42

GASTOS DE OPERACIONES

4201

GASTOS DE ADMINISTRACIN

420101

Gastos de personal

42010101

Sueldos

42010102

Vacaciones

42010103

Aguinaldos

42010104

Bonificaciones

42010105

Indemnizaciones

42010106

Cuotas patronales seguridad social

-20-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

42010107

Cuotas patronales a fondos de pensiones

42010108

Comisiones, premios e incentivos

420102

Mantenimientos

42010201

Mantenimiento de edificaciones e instalaciones propias

42010202

Mantenimiento de Mobiliario y equipo

42010203

Mantenimiento de equipo de transporte

42010204

Mantenimiento de edificaciones e instalaciones arrendadas

420103

Servicios pblicos y privados

42010301

Servicio de energa elctrica

42010302

Servicio de agua

42010303

Servicio telefona fija

42010304

Servicio telefona celular

42010305

Servicio de internet/cable

42010306

Servicio de vigilancia

420104

Honorarios

42010401

Honorarios legales

42010402

Honorarios contables y de auditora

42010403

Honorarios servicios administrativos

420105

Depreciaciones

42010501

Depreciacin de edificaciones

42010502

Depreciacin de edificaciones bajo arrendamiento financiero

42010503

Depreciacin de Mejoras en propiedades arrendadas

42010504

Depreciacin de mobiliario y equipo

42010505

Depreciacin de mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero

42010506

Depreciacin de equipo de transporte

42010507

Depreciacin de equipo de transporte bajo arrendamiento

financiero
42010508

Depreciacin de herramientas y equipo pequeo

42010509

Depreciacin de instalaciones

-21-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

420106

Amortizacin de activos intangibles

420107

Seguros

42010701

Seguro de activos

42010702

Seguro de vida

420108

Gastos de Administracin impuestos, tasas, derechos,

aranceles y contribuciones
42010801

Impuestos y tasas municipales

42010802

Derechos y aranceles Registro de Comercio

42010803

Impuestos y derechos aduanales

42010899

Otras contribuciones pblicas

420109

Gastos de Administracin Atenciones a clientes y

empleados
42010901

Gastos de restaurante y cafetera

42010902

Obsequios a clientes y empleados

420110

Viticos y gastos de viaje

42011001

Gastos de Transportes

42011002

Gastos de alimentacin

42011003

Gastos de hospedaje

420111

Combustibles y Lubricantes

420112

Papelera y tiles

420113

Donaciones

4202
420201

GASTOS DE VENTAS Y COMERCIALIZACIN


Gastos de Personal

42020101

Sueldos

42020102

Vacaciones

42020103

Aguinaldos

42020104

Bonificaciones

42020105

Indemnizaciones

-22-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

42020106

Cuotas patronales seguridad social

42020107

Cuotas patronales a fondos de pensiones

42020108

Comisiones, premios e incentivos

42020199

Otros gastos de personal

420202

Mantenimientos

42020201

Mantenimiento de edificaciones e instalaciones propias

42020202

Mantenimiento de mobiliario y equipo

42020203

Mantenimiento de equipo de transporte

42020204

Mantenimiento de edificaciones e instalaciones arrendadas

420203

Servicios pblicos y privados

42020301

Servicio de energa elctrica

42020302

Servicio de agua

42020303

Servicio de telefona fija

42020304

Servicio de telefona celular

42020305

Servicio de internet/cable

42020306

Servicio de vigilancia

420204

Honorarios

42020401

Honorarios legales

42020402

Honorarios contables y de auditoria

42020403

Honorarios servicios administrativos

420205
42020501

Depreciaciones
Depreciacin de edificaciones

4202050101Depreciacin de costo de edificaciones


4202050102Depreciacin de revalo de edificaciones
42020502

Depreciacin de edificaciones bajo arrendamiento financiero

4202050201Depreciacin del costo de edificaciones


4202050202Depreciacin del revalo de edificaciones
42020503

Depreciacin de mejoras en propiedades arrendadas

42020504

Depreciacin de maquinaria y equipo de ventas y comercializacin

-23-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

42020505

Depreciacin de maquinaria y equipo de ventas y com. Bajo

Arrend. Financiero
42020506

Depreciacin de mobiliario y equipo

42020507

Depreciacin de mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero

42020508

Depreciacin de equipo de transporte

42020509

Depreciacin de equipo de transporte bajo arrendamiento

financiero
42020510

Depreciacin de herramientas y equipo pequeo

42020511

Depreciacin de instalaciones

420206

Amortizaciones

420207

Seguros

42020701

Seguros de activos

42020702

Seguros de vida

420208

Impuestos, tasas, derechos, aranceles y contribuciones

pblicas
42020801

Impuestos y tasas municipales

42020802

Derechos y aranceles Registro de Comercio

42020803

Impuestos y derechos aduanas

420209

Atenciones a clientes y empleados

42020901

Gastos de restaurante y cafetera

42020902

Gastos a clientes y empleados

420210

Viticos y gastos de viaje

42021001

Gastos de transporte

42021002

Gastos de alimentacin

42021003

Gastos de hospedaje

420211

Combustibles y lubricantes

420212

Papelera y tiles

420213

Donaciones

-24-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

4203

GASTOS POR DETERIORO Y PRDIDAS EN ENAJENACIN DE ACTIVOS DE

EXPLOTACIN

420301

Deterioro del valor de los activos

42030101

Deterioro de valor de terrenos

42030102

Deterioro de valor de edificaciones

42030103

Deterioro de valor de maquinaria y equipo

42030104

Deterioro de valor de mobiliario y equipo

42030105

Deterioro de valor de equipo de transporte

42030106

Deterioro de valor de herramientas y equipo pequeo

42030107

Deterioro de valor de instalaciones

42030108

Deterioro de valor de intangibles

42030109

Deterioro de valor de inventarios

42030110

Deterioro de activos bajo arrendamiento financiero

42030111

Deterioro de valor de propiedades de inversin

42030112

Deterioro de valor de activos no corrientes mantenidos para la

venta
420302

Prdidas por enajenacin de activos de explotacin

42030201

Prdida por venta o retiro de activos de explotacin

42030202

Prdida en venta o retiro de propiedad de inversin

42030203

Prdida en venta o retiro de activos no corrientes mantenidos para

la venta
4204

OTROS GASTOS DE OPERACIONES CONTINUAS

4205

GASTOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS

420501

Gasto por ISR Corriente

420502

Gasto por ISR Diferido

43

GASTOS NO OPERACIONALES

4301

GASTOS FINANCIEROS

-25-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

430101

Intereses por prstamos

430102

Comisiones, honorarios y otros gastos por prstamos

430103

Diferencias de cambio

4302

GASTOS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE INVERSIONES

FINANCIERAS

430201

Gastos por cambio en valor razonable de inversiones para la

venta
4303

DETERIORO Y PRDIDAS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

430301

Deterioro de instrumentos financieros

430302

Prdidas por enajenaciones de instrumentos financieros

4304
430401

OTROS GASTOS NO OPERACIONALES


Otros gastos no operacionales

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51

INGRESOS OPERACIONALES

5101

INGRESOS POR VENTAS

510101
5102
510201
5103

Venta de Productos Fabricados


INGRESOS POR SERVICIOS
Por Servicios

INGRESOS POR REVERSIN DE DETERIORO Y GANANCIAS EN ENAJENACIN DE

ACTIVOS

510301

Reversin del deterioro del valor de los activos

51030101

Reversin del deterioro de valor de terrenos

51030102

Reversin del deterioro de valor de edificaciones

51030103

Reversin del deterioro de valor de maquinaria y equipo

-26-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

51030104

Reversin del deterioro de valor de mobiliario y equipo

51030105

Reversin del deterioro de valor de equipo de transporte

51030106

Reversin del deterioro de valor de instalaciones

51030107

Reversin del deterioro de valor de intangibles

51030108

Reversin del deterioro de valor de inventarios

510302

Ganancias por enajenacin de activos de explotacin

51030201

Ganancias por venta de activos de explotacin

51030202

Ganancias por venta de propiedad de inversin

51030203

Ganancias por venta de activos no corrientes mantenidos para la

venta
52

INGRESOS NO OPERACIONALES

5201

INGRESOS FINANCIEROS

520101

Intereses sobre depsitos bancarios

520102

Comisiones recibidas

520103

Otros ingresos financieros

5202

INGRESOS POR CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE INVERSIONES

FINANCIERAS

520201

Ingresos por cambio en valor razonable de inversiones para

la venta
5203

REVERSIN DEL DETERIORO Y GANANCIAS EN INSTRUMENTOS

FINANCIEROS

520301

Reversin de deterioro de instrumentos financieros

520302

Ganancia por enajenaciones de instrumentos financieros

5204
520401

OTROS INGRESOS FINANCEROS NO OPERACIONALES


Otros ingresos no operacionales

-27-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


CATALOGO DE CUENTAS

CUENTAS DE CIERRE

61

PRDIDAS Y GANANCIAS

6101

PRDIDAS Y GANANCIAS

Ing. Rafael Monterrosa Carranza


Representante Legal

-28-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

1. ACTIVO
10.

CORRIENTE

101. EFECTIVO Y EQUIVALENTES


Esta cuenta
empresa;

representar

el saldo

de las disponibilidad de la

ya sea en efectivo, en cuenta

de ahorro, cuenta

corriente, depsitos a plazos, etc. Su movimiento con respecto a


las subcuentas ser en forma separada en los libros auxiliares y
libros principales.
S Carga:

Con los ingresos ya sean estos en efectivo proveniente


de las ventas u otros pagos recibidos, remesas con la
creacin del fondo para caja chica, los depsitos

plazos que hagamos, etc.


Se abona: Con las salidas de dinero ya sea este en efectivo, con
la emisin de cheques, y para liquidar el fondo de caja
chica
Su saldo ser deudor.
102. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Esta cuenta representar en sus saldos todos aquellos valores en
concepto de inversiones en ttulos valores a favor de la empresa,
subclasificada de acuerdo a las subcuentas que aparecen en el
catlogo y se operar contablemente de la siguiente manera:
Se carga:

Con todas las erogaciones necesarias en la adquisicin

de
Ttulos valores como bonos, acciones o cualquier otro
valor de

similar naturaleza.

Se abona: Con el valor de los ttulos vendidos.


-29-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Saldo:

Deudor, representa el valor de los ttulos

adquiridos y la
Participacin que se tiene a corto plazo en otra
compaa.

103. DEUDORES Y CUENTAS POR COBRAR


Esta cuenta representar en sus saldos todos aquellos valores y
efectos de cobro a favor de la empresa, subclasificada de acuerdo
a las subcuentas

que aparecen

en el catlogo

y se operar

contablemente de la siguiente manera:


Se carga:

Con todos aquellos valores que representan deuda a

favor de la

empresa, ya sea por ventas de

productos, servicios, etc.


Se abona: con los pagos recibidos en concepto de abonos para
amortizar

parcial o totalmente las deudas a

nuestro favor as como cualquier

otro ajuste que sea

necesario.
Su saldo ser deudor.
104. INVENTARIOS
En esta cuenta
existencias

se presentar el monto total


materiales

destinados

para

subclasificada de acuerdo a las subcuentas

de los bienes
la

fabricacin,

que aparecen en el

catlogo y su movimiento contable ser:


Se carga:

con las compras de mercadera

maquilado textil y

bordados.
-30-

destinada

para

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Se abona: con cualquier salida

de existencias, mercaderas

ya

sea esta para la venta o por cualquier otro concepto


que disminuya el inventario; as como por ajustes y al
final del ejercicio por cierre contable.
Su saldo ser deudor.
105. PAGOS ANTICIPADOS
Esta cuenta representar aquellos valores que por su naturaleza
o circunstancia especiales sern aplicados en fechas posteriores
o en ejercicios

futuros, es decir

que no se pueden

amortizar

totalmente en un solo ejercicio.


Se carga:

con todos aquellos valores que debern amortizarse


en dos o ms ejercicios segn sea el caso.

Se abona: con los valores

amortizados

en cada perodo

sealado, disminuyendo su saldo.


Su saldo ser deudor
12.

NO CORRIENTE

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


120101 BIENES INMUEBLES
El saldo de esta cuenta representar los valores en concepto de
terrenos

y edificios propiedad

de la empresa; su clasificacin

ser de acuerdo al catlogo, siendo su movimiento contable as:


Se carga:

con el valor de adquisicin, mejoras y revaluaciones

Se abona: con el descargo de dichos bienes


depreciacin, liquidacin
efectos de cierre contable.
Su saldo ser deudor.
-31-

ya sea por venta,

o desecho, as

como por

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

120102 BIENES MUEBLES


Esta cuenta representar los valores
utilizados

de mobiliario y equipo

por la administracin con que presten servicios

con

carcter general en el negocio, su movimiento contable ser:


Se Carga:

con los valores del costo de adquisicin de los bienes


destinados

para este fin

y sus incrementos en

concepto de mejoras.
Se abona: para descargar, depreciar o liquidar un bien ya sea
por venta, retiro o desecho y al final de cada ao por
efectos de cierre contable as como cualquier ajuste.
Su saldo ser deudor
1202 INTANGIBLES
Esta cuenta representar los valores de intangibles que posea la
empresa , Su clasificacin ser de acuerdo al catlogo, siendo su
movimiento contable as:
Se carga:

Con el costo de adquisicin o costos incurridos en el

desarrollo
y obtencin de los Intangibles.
Se abona: Con el valor de los intangibles liquidados por venta o
totalmente amortizado.
Saldo:

Deudor y representar el valor de los intangibles

adquiridos o
desarrollados.
1203 PROPIEDAD DE INVERSIN

-32-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Esta cuenta representar los valores invertidos en la adquisicin


de terrenos y

edificios

con

la

finalidad

de

ser

vendidos,

su

movimiento contable ser:


Se carga:

Con el costo de adquisicin de terrenos y edificios,

comprados
con el fin de venderlos y obtener como resultado un
beneficio.
Se abona: Con su costo al momento de su venta o al trasladarlo a
Propiedad, planta y equipo si se decide utilizarlos en la
empresa.
Saldo:

Deudor representa la inversin realizada en

propiedades y edificios
con la finalidad de venderlos.

1204 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO


Esta cuenta representar todos los valores invertidos en la
adquisicin de acciones,

bonos a largo plazo y otras inversiones

licitas.
Se carga:

Con el valor de adquisicin de acciones en sociedades,

bonos
del estado a largo plazo y otras inversiones licitas.
Se abona: Con el valor de los ttulos vendidos o liquidados por
cualquier
razn.
Saldo:

Deudor, refleja el valor de la inversin que se tiene a

largo plazo.
-33-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

1205 ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS


Esta cuenta representar los valores de impuestos en diferencias
temporarias
Se carga:

deducibles, su movimiento contable ser:


Al momento de determinar los montos de impuestos

sobre
diferencias temporarias deducibles, as como prdidas
fiscales y los
remanentes de crditos fiscales no usados, los cuales
se registran para

su uso futuro.

Se abona: Por el uso peridico o amortizacin de remanentes que


se
Aplican en un periodo siguiente al que se gener.
Saldo:

Deudor, Representa los montos de impuesto

sobre la Renta
Recuperables en ejercicios futuros, por diferencias
temporales

deducibles, los remanentes de

prdidas fiscales no usados el

remanente de

crdito por impuestos no usados


1207 DEPSITOS EN GARANTA Y OTROS ACTIVOS A LARGO
PLAZO
Esta cuenta representara todos los valores en concepto de
garanta a largo plazo de
Se Carga:

la empresa, su movimiento contable ser:

Con los fondos que se entreguen para garantizar los

bienes o
servicios a largo plazo que se recibirn
posteriormente.
-34-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Se Abona: Cuando se reintegren o desvanezcan el los depsitos


en
Garanta a largo plazo.
Saldo:

Deudor y representa el valor que garantiza los

bienes o servicios a

largo plazo a adquirir.

2. PASIVO
21

CORRIENTE

2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO


Esta cuenta representar el valor de las obligaciones contradas
por la empresa en trminos
ao, clasificndose

de tiempo iguales o menores de un

en subcuentas

segn

se detalla en el

catlogo, siendo su movimiento contable de la siguiente manera:


Se carga:

con las cancelaciones parciales o totales de dichas


obligaciones, por cualquier

otro ajuste que tienda a

disminuir el saldo, y por efectos de cierre contable


Se abona: con los valores

de las obligaciones

contraidas,

aumentando su saldo.
Su saldo ser acreedor
2102 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTA POR PAGAR A CORTO
PLAZO

Esta cuenta representar aquellas obligaciones que la empresa


tenga con terceros en concepto de Materiales recibidos al crdito
su movimiento contable ser as:
Se carga:

con las cancelaciones


obligaciones

parciales

o totales

de las

que la empresa posea y en dicho caso


-35-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

disminuir

su saldo, as como cualquier ajuste

necesario y para efectos de cierre contable.


Se abona: con

los

valores

de

servicios,

mercaderas

existencias recibidas al crdito, aumentando su saldo.


Su saldo ser acreedor
2103 INTERESES POR PAGAR
En esta cuenta
bancarios

se registraran

y por

transitoriamente

transacciones

con

partes

los intereses

relacionadas, su

movimiento contable ser:


Se carga:

con las cancelaciones parciales

de los intereses

provisionados.
Se abona: con las provisiones mensuales de intereses,
Saldo:

ser acreedor

2104 OBLIGACIONES

CORTO

PLAZO

POR

BENEFICIOS

EMPLEADOS
En esta cuenta se registraran las obligaciones contradas a favor
de los empleados, Su movimiento contable ser:
Se carga:

con las cancelaciones parciales

de los beneficios a

empleados.
Se abona: con

las

provisiones

empleados.
Su saldo ser acreedor
2105 IMPUESTOS POR PAGAR
-36-

mensuales

de

beneficios

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Esta

cuenta

representar

todas

las

obligaciones

fiscales

contradas por la empresa, IVA, pago a cuenta, ISR. Etc. Su


movimiento contable ser:
Se carga:

con las cancelaciones totales o parciales de los

impuestos

provisionados.

Se abona: con la provisin de obligaciones fiscales mensuales,


anuales y todo

impuesto por pagar conforme a las

leyes salvadoreas.
Saldo:

ser acreedor.

2106 DIVIDENDOS POR PAGAR


En esta cuenta se registrarn todos los valores de las utilidades
decretadas en junta general de accionistas a favor de los
accionistas, su movimiento contable ser:
Se carga:

con

las

cancelaciones

totales

parciales

de

dividendos.
Se Abona: con las provisiones de utilidades por pagar a los
accionistas conforme

al acta de Junta General de

Accionistas.
Saldo:

Ser acreedor.

2107 PROVISIONES
En esta cuenta se registraran transitoriamente los fondos para
el pago de cuentas futuras. Su movimiento contable ser:
Se carga:

con las cancelaciones parciales de lo provisionado

Se abona: con las provisiones mensuales


Saldo:

ser acreedor
-37-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

2108 OBLIGACIONES

CORTO

PLAZO

POR

ARRENDAMIENTOS

FINANCIEROS

Esta cuenta servir para responder ante obligaciones adquiridas


por arrendamientos financieros en su parte corriente
Se carga:

para disminuir su saldo cuando se le de cumplimiento


a las obligaciones antes dichas, por cualquier otro
ajuste o por cierre contable.

Se abona: con el valor que se constituye bajo este concepto y


sus incrementos en el futuro.
Saldo:

ser acreedor

2109 DEUDAS RELACIONADAS CON ACTIVOS NO CORRIENTES PARA LA


VENTA

Esta cuenta servir para responder ante obligaciones adquiridas


por la compra de edificaciones, terrenos destinados para la venta
en su parte corriente.
Se carga:

para disminuir su saldo cuando se le de cumplimiento


a las obligaciones antes dichas, por cualquier otro
ajuste o por cierre contable.

Se abona: con el valor que se constituye bajo este concepto y


sus incrementos en el futuro.
Saldo:

ser acreedor

22 NO CORRIENTE
2201 DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Esta cuenta representar el monto de las obligaciones contradas
por la empresa

a plazos mayores de tres aos, clasificadas

-38-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

conforme a subcuentas detalladas en el catlogo y debidamente


respaldadas por documentos. Su movimiento contable ser:
Se carga:

con los pagos parciales


amortizar

o totales hechos para

o liquidar las obligaciones contradas, as

como al final

del ejercicio

para efectos de cierre

contable.
Se abona: con el monto inicial de las obligaciones contradas, y
con sus incrementos posteriores si hubiera.
Su saldo ser acreedor
2202 OBLIGACIONES

LARGO

PLAZO

POR

BENEFICIOS

EMPLEADOS
Esta cuenta servir para responder ante obligaciones de carcter
laboral mayores a un ao, con el personal de la empresa, segn lo
establece la Ley, sus valores se constituirn como deduccin de
las utilidades de cada ejercicio.
Se carga:

Con la liquidacin total o parcial de las provisiones


Establecidas en beneficio del empleado.

Se abona: Con el valor de las indemnizaciones al personal que se


provisionan o con cualquier otro beneficio que la
empresa conceda a

sus empleados a otorgarse a un

plazo mayor de un ao.


Saldo:

Acreedor y representa el valor de las provisiones

de los beneficios
Concedidos a los empleados mayor a un ao.
2203 PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
-39-

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MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Esta cuenta representar

aquellos valores para determinar

impuesto diferido del ejercicio o de ejercicios anteriores, su


movimiento contable ser:.
Se carga:

Al momento de realizar o determinar la parte del

impuesto
diferido del periodo o periodos anteriores.
Se abona:

Al momento de establecer el impuesto sobre las

diferencias
dentro del mismo periodo, originadas por las
diferencias temporales
gravables.
Saldo:

Acreedor, Representa aquellos montos de

impuestos sobre la renta


pagaderos en ejercicios futuros de las diferencias
temporarias

gravables.

2204 PROVISIONES Y OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO


Esta cuenta servir para

responder

ante obligaciones

que se

contraigan con acreedores con un plazo mayor a un ao.


Se carga:

para

disminuir

su

saldo

cuando

se

le

de

cumplimiento a las obligaciones o bien al traslado de


la parte corriente de dichas obligaciones.
Se abona: con el valor

que se constituya bajo este concepto y

sus incrementos en el futuro a largo plazo.


Su saldo ser acreedor
2205 OBLIGACIONES

LARGO

FINANCIEROS

-40-

PLAZO

POR

ARRENDAMIENTOS

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MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Esta cuenta servir para responder ante obligaciones adquiridas


por arrendamientos financieros en su parte no corriente
Se carga:

para disminuir su saldo cuando se le de cumplimiento

a las

obligaciones antes dichas, por cualquier

otro ajuste o por cierre

contable o traslados

de la parte corriente.
Se abona: con el valor que se constituye bajo este concepto y
sus incrementos
Saldo:

en el futuro.

ser acreedor

2206 ANTICIPOS Y GARANTAS

El saldo de esta cuenta ser acreedor y representar aquellos


valores recibidos o depositados a nombre de la empresa para
respaldar deudas a favor de los clientes.
Se abona: Con el valor de aquellos depsitos hechos en este
concepto y su
Se carga:

Con los retiros parciales

recibidos por
Saldo:

saldo se ver incrementado.


o totales de los depsitos

este concepto.

Ser Acreedor

PATRIMONIO NETO
Esta cuenta representar el valor aportado

por el propietario a

constituirse la empresa as como sus aumentos y disminuciones.


Su movimiento contable ser:

-41-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Se carga:

el cargo representar una disminucin

del saldo

cuando ocurriera perdidas en el ejercicio o se liquidare


la empresa dicho caso sera total.
Se abona: con el valor aportado parcialmente por el propietario
para constituir la empresa y posteriormente con los
aumentos que se hagan as como por las utilidades
obtenidas al final del ejercicio.
El saldo de esta cuenta ser acreedor
301 CAPITAL SOCIAL (CAPITAL EN ACCIONES)
Esta cuenta representar los valores en concepto de aportaciones
de los accionistas a la sociedad, capital inicial aumentos o
disminuciones de capital, su movimiento contable ser.
Se carga:

Con las aplicaciones derivadas de las disminuciones

de capital
con base en el acuerdo tomado en Junta General de
Accionistas.
Se abona:

Con el valor de las acciones suscritas como aporte

inicial de
los socios en la constitucin de la empresa, segn
escritura social y

con el

valor de la suscripcin de

nuevas acciones por incrementos de

capital

acordados en Junta General de Accionistas.


Saldo:

Acreedor y representa la inversin de los socios en la

empresa.
302 OPCIONES Y DERECHOS
-42-

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MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Esta cuenta representar los valores en opciones sobre las


acciones y las garantas de las mismas, su movimiento contable
ser:
Se carga:

con disminucin en las opciones y garantas de las

acciones
Se abona: con valores que representes las opciones y garantas
de las acciones
Saldo:

Ser acreedor.

303 APORTACIONES ADICIONALES


Esta cuenta se utilizar al momento de emitir nuevas acciones por
aportaciones futuras de parte de los accionistas:
Se carga:

al disminuir por pagos o abonos a las nuevas acciones.

Se Abona: con valores que representen la emisin de nuevas


acciones
Saldo:

ser acreedor.

304 RESERVAS
El saldo acreedor de esta cuenta representar aquellos valores
constituidos en concepto de reservas que no sean las expuestas
en numerales anteriores
Se carga:

Por cualquier uso o disminucin que se efectu de

acuerdo a
las normas legales mediante acuerdos respectivos y
por liquidacin
Se abona:

de la sociedad.
Anualmente con el porcentaje legal sobre las

utilidades netas
-43-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

hasta alcanzar l lmite que establece la Ley o por


cualquier otra
Saldo:

reserva que se establezca.

Acreedor y representa el valor de la reserva legal y de

otras
reservas.
305 RESULTADOS ACUMULADOS
Esta cuenta

representar

aumento del Capital


cualquier otro concepto

aquellos valores

ya sea por aumento


que se

que signifiquen
del activo o por

considere como tal. Siendo su

movimiento contable el siguiente:


Se carga: con los traslados
cuenta

Perdidas

que de sus valores se hagan a la


y

Ganancias

para

establecer

resultados.
Se abona: con los valores que se consideren ganancia por los
conceptos anteriores.
Su saldo ser acreedor
306 RESULTADOS DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registraran los resultados obtenidos en el
presente ejercicio utilidades o prdidas, su movimiento contable
ser:
Se carga:

cuando los resultados den como resultado prdidas,

distribucin de

utilidades decretas por acta a los

accionistas.
Se abona: cuando los resultados den como resultado utilidades
del presente
Saldo:

ejercicio.
su saldo ser acreedor.
-44-

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MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

307 SUPERVIT POR REVALUACIONES


Esta cuenta
acordados

contendr

acumuladamente aquellos valores

y cargados por las revaluaciones

que se hagan

mediante previo acuerdo respectivo, a los bienes del activo fijo


de la empresa.
Se carga: cuando se rebaje

parcial o totalmente

el valor de

dichos activos por retiro, venta o desecho de bienes en


el Activo Fijo.
Se abona: con los valores

que por revaluacin de bienes

incrementarn el valor de los mismos.


Su saldo ser acreedor
4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41.

COSTOS Y GASTOS DE OPERACION

4101 COSTO DE FABRICACIN


Estas cuentas de resultado tendrn saldo deudor y representar
todas las erogaciones que se consideren como costos incurridos
en operaciones para la fabricacin.
Se carga: con el valor de las sumas de dinero las cuales hemos
erogados durante el ejercicio, en este concepto.
Se abona: al finalizar cada ejercicio contra prdidas y ganancias.
Su saldo es deudor
42

GASTOS OPERATIVOS

-45-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Estas cuentas de resultado


erogaciones

tendrn representaran

todas las

que se consideren como gastos incurridos en

operaciones directamente operativas


Se carga: por las erogaciones hechas en este concepto
Se abona: para liquidar su saldo al final del ejercicio, as como
por cualquier ajuste necesario. Se liquida contra la
cuenta perdidas y ganancias.
Su saldo ser deudor

43

GASTOS NO OPERACIONALES
El saldo de esta cuenta de resultado representar las erogaciones
hechas en concepto de gastos no propios de las operaciones de la
empresa.
Se carga: con los egresos en concepto de intereses, comisiones
bancarias u otro egreso relacionado con el concepto
anterior.
Se abona:

para establecer los resultados del ejercicio, as


como cualquier otro ajuste. Al cierre del ejercicio
contable contra la cuenta perdidas y ganancias.

Su saldo ser deudor


5. CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
51.

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

5101 VENTAS
Se carga: al finalizar el ejercicio

contra la cuenta Prdidas y

Ganancias para establecer resultados.


-46-

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Se abona:

con el valor de las sumas de dinero percibidas


por la empresa durante el ejercicio en calidad de
ventas

Su saldo ser acreedor


5102 INGRESOS POR SERVICIOS
Se carga: al finalizar el ejercicio contra la cuenta Prdidas y
Ganancias para establecer resultados.
Se abona:

con el valor de las sumas de dinero percibidas


por la empresa durante el ejercicio en calidad de
Servicio

Su saldo ser acreedor


52

OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES


Se carga:

al finalizar el ejercicio contra la cuenta prdidas y

ganancias.
Se abona: con el valor de aquellas sumas de dinero que percibe
la empresa durante el ejercicio en calidad de otros
ingresos provenientes de las actividades que no sean
del giro ordinario.
Su saldo ser acreedor
6

CUENTAS DE CIERRE

61

PRDIDAS Y GANANCIAS

6101 PERDIDAS Y GANANCIAS


Esta ser la cuenta de liquidacin total de resultados, mediante la
cual se canalizarn

las operaciones

tambin de ventas y servicios


-47-

de Costos y Gastos, as

MAQUIBORDABBA, S.A. DE C.V.


MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS

Se carga:

con los saldos de las cuentas de Resultados deudores


con ajustes, correcciones y traslados necesarios.

Se abona: con los

saldos

de las

cuentas

acreedoras, con ajustes, correcciones

de resultado
y traslados

necesarios
Su saldo no es acumulativo

dependiendo del resultado ser

acreedor o deudor, debiendo trasladarse en el mismo ejercicio a


Capital.

Ing. Rafael Monterrosa Carranza


Representante Legal

-48-