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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONVENIO UCLA LUZ

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE LA


NMINA ORDINARIA DEL PERSONAL DOCENTE Y DE
INVESTIGACIN DE LUZ

Autor:
Lcda. Urdaneta T., Yoneida J

Maracaibo, 2008

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA


UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONVENIO UCLA LUZ

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE LA


NMINA ORDINARIA DEL PERSONAL DOCENTE Y DE
INVESTIGACIN DE LUZ
Trabajo de proyecto presentado para optar al grado de
Especialista en Auditora

Autor:
Lcda. Urdaneta T., Yoneida J
Tutor:
Esp. Morn Adreana

Maracaibo, 2008

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE LA


NMINA ORDINARIA DEL PERSONAL DOCENTE Y DE
INVESTIGACIN DE LUZ

ii

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONVENIO UCLA LUZ

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE LA


NMINA ORDINARIA DEL PERSONAL DOCENTE Y DE
INVESTIGACIN DE LUZ
Trabajo de proyecto presentado para optar al grado de
Especialista en auditora

Autor:
Lcda. Yoneida J Urdaneta T

Maracaibo, 2008

iii

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE LA


NMINA ORDINARIA DEL PERSONAL DOCENTE Y DE
INVESTIGACIN DE LUZ

Por: Yoneida J. Urdaneta T.

Trabajo de Grado Aprobado

Morn Adreana

Ivn Guevara

Mjica Anbal
Maracaibo, 2008

iv

DEDICATORIA

A DIOS por permitirme mejorar en salud, dar luz a mis ojos y guiar mis
pasos para culminar mi proyecto.
A mi familia por confiar en mis esfuerzos, y brindarme su apoyo en los
momentos difciles.
A mi amado esposo Angel Alexis, como demostracin a su confianza y
apoyo incondicional.
A mis hijos, como ejemplo para que culminen con su trayectoria
profesional, venciendo cualquier obstculo que se les presente.
A todas aquellas personas, que de una manera u otra colocaron su granito
de arena en la culminacin de este proyecto.

Lcda. Yoneida J Urdaneta T

AGRADECIMIENTO

Realice un sueo, al culminar mi meta en la perfeccin de mis


conocimientos, que implic dedicacin, desvelos y gratitud, hacia todas aquellas
personas que generosamente me brindaron su apoyo durante la realizacin del
mismo para quienes dedico estas lneas.
A DIOS por permitirme levantar mi espritu y llenarme de energa, salud y
sabidura cuando dud en seguir mi meta. Gracias Seor por darme luz para
culminar mis metas!
A la Universidad del Zulia, por su contribucin a la realizacin de esta
especializacin.
A mis padres por creer en mis esfuerzos, y brindarme sus palabras de
aliento para seguir adelante.
A mi querido esposo ngel Alexis Vidal por impulsarme a iniciar esta
especializacin, por brindarme su amor apoyo, respeto.
A mis hijos Yolexis, Yoxis, Yonexis quienes son la razn de mi energa a
seguir, como un ejemplo de constancia para ellos, especialmente a mi hija Yolexis
quien me ha acompaado durante toda esta investigacin brindndome su apoyo.
A mi yerno ngel Molero, siempre dispuesto a brindarme su ayuda
incondicional.
A mi tutora la profesora Adreana Morn por su paciencia, pero sobre todo
por sus aportes intelectuales para la realizacin de este proyecto.
A la Mgs. Marlene Reyes, por su apoyo en la bsqueda de soporte para la
investigacin y evaluacin del instrumento
A los licenciados Jos Crespo y Alba de Rincn por la evaluacin del
instrumento.
A la profesora Deyanira Coronado por su gua en el rea de metodologa y
experiencia en materia de auditoria
Al profesor Melquades por su colaboracin y experiencia en el rea de
estadstica.

vi

A los profesores Anbal Mjica, Juan Leal M, Ivn Guevara por sus
valiosos aportes.
A todas las personas, amigos y familiares que de una manera u otra,
contribuyeron para la culminacin de este proyecto.
A todos, mil GRACIAS
Lcda. Yoneida J Urdaneta T

vii

LISTA DE TABLAS
p.p.
1

OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE...

113

PONDERACIN DE LA VARIABLE

124

viii

LISTA DE FIGURAS
p.p.
1

ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE REMUNERACIONES... 136

FLUJO GRAMA.

ix

226

LISTA DE CUADROS Y GRFICOS


p.p.

Existen controles internos definidos, en el proceso de sus actividades?..........

145

El personal de la seccin de nmina docente conoce el control interno?........

146

Los funcionario que labora en los procesos de la nmina, conocen la


importancia de los controles internos? ... 147
Cada integrante de la seccin conoce los diferentes controles internos que
existen para los procesos administrativos? ...

148

Antes de realizar la cancelacin de la nmina, se verifica que cumpla con los


objetivos del departamento?...............................................................................

149

Los objetivos globales del departamento proporcionan una descripcin y


orientacin suficientemente amplia de sus metas? . 150
Instruyen al personal sobre los principios de control interno en los cuales
debe regirse para realizar los procesos de la nmina?........................................

151

Se toman acciones especiales para asegurarse que el personal comprenda la


8

cultura institucional y tenga una ejecucin consecuente con las actividades


que realiza?........................................................................................................

10

11

Los riesgos significativos para los objetivos especficos de cada actividad


son valorados oportunamente?

152
153

Se reprograman las actividades, cuando existe presin de minimizar los


tiempos de ejecucin de la labor?

154

La comunicacin que existe de parte del nivel supervisor hacia los


trabajadores sobre las tareas y responsabilidades de control es eficaz?

155

El departamento de nmina cuenta con una informacin completa, puntual y


12 suficiente que permita a las personas cumplir con sus responsabilidades
eficazmente?.....................................................................................................
13

La seccin puede tener informacin inadecuada por parte de los jefes


supervisores para realizar el trabajo? .

14 Los jefes del departamento supervisan las operaciones para corregir los

156
157

errores oportunamente durante los procesos? ..

158

15 Identifican los supervisores los riesgos en los procesos de la nmina? .....

159

Los integrantes de la seccin de nmina docente tienen los conocimientos


16 suficientes, experiencia en la nmina para realizar sus funciones
adecuadamente?..................................................................................................

160

17 Determinan los cambios rutinarios como mecanismos de riesgo separado?...

161

18

El departamento cuenta con procesos para considerar las implicaciones nter


departamental? ..

162

19 Pueden reflejarse irregularidades en el manejo de nminas?...........................

163

El personal seleccionado para laborar con los procesos de la nmina cumple


20 con la experiencia y conocimientos de acuerdo a las instrucciones del manual
de cargo?............................................................................................................

164

Los controles de tecnologa de informacin que existen relacionados


21

principalmente con: seguridad fsica de los equipos de informacin, acceso


sobre el software, proceso de datos, desarrollo, mantenimiento y aplicaciones
del sistema son adecuados para el proceso de nomina?.....................................

165

Se suministra informacin a las personas adecuadas, con detalle suficiente y


22 en el momento preciso, permitindoles cumplir con sus responsabilidades
eficiente y eficazmente?....................................................................................

166

La seccin de nmina docente cuenta con los mecanismos para anticipar,


23 identificar y reaccionar ante los acontecimientos o cambios producidos para
influir en la consecucin de los objetivos?.........................................................
24

25

167

Los cdigos de conducta son considerados en el departamento en relacin al


clculo y manejo de la nmina?..........................................................................

168

El departamento cuenta con los conocimientos y habilidades necesarias para


desempear trabajos particulares?....................................................................... 169
Estn creados los mecanismos necesarios para la obtencin de la

26

informacin externa e interna, que facilite al departamento los informes


necesarios sobre el rendimiento de la seccin en relacin con los objetivos
establecidos?.......................................................................................................

xi

170

El personal es presionado para realizar trabajos en un tiempo y momento


27 determinados, sin considerar los procesos incorrectos que se puedan ejecutar
con el fin de satisfacer las metas?.......................................................................

171

Los conocimientos y habilidades de los trabajadores son analizados para


28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

realizar los trabajos que se requieran adecuadamente?....................................... 172


La estructura organizativa es modificada cuando existen cambios en las
circunstancias que lo requieran?.........................................................................

173

Los niveles de autoridad (directores, coordinadores y jefes de rea) delegan


responsabilidad en los empleados de ese departamento?...................................

174

EL personal de supervisin se rene peridicamente con los empleados para


repasar los objetivos de su trabajo y sugerir alguna mejora o modificacin?..... 175
Los planes de rotacin del personal y las tareas, se cumplen para medir el
desempeo de las actividades?............................................................................ 176
La informacin operativa se concilia con el reporte de nmina generado por
el sistema?...........................................................................................................

177

Las transcripciones de variaciones se procesan sin disponibilidad


presupuestaria?.................................................................................................... 178
El departamento cuenta con un sistema de indicadores de rendimiento que
permite disminuir las desviaciones importantes?................................................ 179
Los empleados de todos los niveles se involucran en el establecimiento de
los objetivos del departamento?.........................................................................

180

Para informar las deficiencias identificadas en el control interno a sus


superiores la seccin de nmina docente posee mecanismos adecuados?..........

181

El departamento, autoevala las actividades teniendo en cuenta la existencia


38 de riesgos inherentes tpicos tanto en un modelo centralizado como en uno
descentralizado?................................................................................................

182

La coordinacin ha determinado el alcance de la necesidad de


39 conocimientos, capacitacin y habilidades para el desempeo de los trabajos
realizados en las diferentes reas de las nominas?.............................................. 183

xii

40

Los reportes de nmina se realizan con un sistema computarizado y


escasamente manual?..........................................................................................

184

41 El personal docente recibe su pago mensualmente?.........................................

185

42

43

La nmina de pago mensual involucra todas las asignaciones y deducciones


del personal docente, administrativo y obrero?..................................................

186

Las responsabilidades y autoridad esta definida en los diferentes puestos de


trabajo de la seccin?.........................................................................................

187

44 El ndice de autorizaciones y aprobaciones que se genera son elevados?........

188

45 Las variaciones se procesan sin autorizacin?.................................................

189

46

47

48

49

50

51

52

53

Las operaciones se clasifican y codifican de acuerdo a los principios de


contabilidad?.......................................................................................................

190

El control interno que se realiza antes de efectuar la cancelacin de la


nmina garantiza la transparencia y eficiencia en los procesos de la nmina?..

191

Estn debidamente segregadas las responsabilidades de autorizar, ejecutar,


registrar y comprobar las transacciones ejecutadas?.......................................... 192
Los activos y recursos son utilizados de forma a adecuada y por personas
autorizadas? .... 193
Considera usted que el control interno en el departamento de
remuneraciones logre salvaguardar los recursos financieros? ......

194

Los controles internos que existen permitan proteger los recursos asignados
para el pago de la nomina? ....

195

Los controles que existentes en la seccin son apropiados y necesarios en


relacin con cada una de las actividades de los procesos de la nmina?............ 196
Los procedimientos de control son apropiados y necesarios en relacin con
cada una de las actividades que se realiza para la cancelacin de la nmina?...

197

Las herramientas que se utilizan son oportunas para proporcionar una


54 seguridad razonable, eficiente en el cumplimiento, estrategia, y ejecucin de
los procesos de la nmina en la universidad del Zulia?......................................
55 Las polticas, y procedimientos estn definidos en relacin con cada una de

xiii

198

las actividades?..................................................................................................
56

199

Se cumplen leyes o disposiciones laborales para evitar que generen pasivos


contingentes?......................................................................................................

200

Las actividades que realiza, se elaboran bajo los preceptos y mandatos


57 impuestos por la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, las
leyes y reglamentos?...........................................................................................

201

Se induce al personal a respetar y cumplir con los normas, leyes,


58 resoluciones e instructivos que permitan mantener el control interno en los
proceso de las nminas? ....

202

Se cumplen con las normas del CNU, resoluciones e instructivos de la


59 OPSU establecidas para los procesos de la nmina del departamento de
remuneraciones?
60

203

Se le comunica con eficacia a usted como trabajador las tareas y


responsabilidades de control para la elaboracin de las nminas ordinarias?...

204

61 Existen manuales escritos sobre los procedimientos de las nminas?.............

205

62

63

Los manuales de polticas, organigramas e instrucciones de operaciones


estn a disposicin de todos?..............................................................................

206

El departamento realiza seguimientos sobre las recomendaciones emitidas


por la direccin de auditorias?............................................................................

207

Trabajan los auditores internos conjuntamente con los responsables de los


64 procesos, analizando, las observaciones, y discutiendo en forma abierta y
transparente, el informe preliminar?...................................................................
65

208

Los procedimientos relacionados con el control, incluyendo la descripcin


de funciones, son los idneos para los directores, y jefes del departamento?...

209

66 Control. 210
67 Componentes del control interno

211

68 Estudio y evaluacin control interno... 212


69 Herramientas de Evaluacin...

213

70 Nmina 221
71 Procesos de la nmina. 222

xiv

72 Normativas vigentes 227


73 Control interno

xv

230

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO


UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONVENIO UCLA LUZ
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE LA
NMINA ORDINARIA DEL PERSONAL DOCENTE Y DE
INVESTIGACIN DE LUZ
Autor: Urdaneta T. Yoneyda J
Tutor: Adreana Morn

RESUMEN
El propsito del estudio consisti en evaluar el control interno en los procesos de la
nmina ordinaria del personal docente y de investigacin de LUZ, en Maracaibo,
estado Zulia. El tipo de investigacin descriptiva, con un diseo no experimental,
transeccional o transversal, documental y de campo, teniendo nueve (9) unidades de
anlisis que conformaron el total de la poblacin, aplicndole un instrumento basado
en encuestas, entrevistas estructuradas y un cuestionario tipo Likert, con (cinco) 5
alternativas (siempre, casi siempre, a veces, casi nunca, nunca), para recopilar la
informacin, se valido por el juicio de tres expertos, de igual manera se aplic la
confiabilidad de Alfa Cronbach, el cual arroj como resultado un 0.94. Los resultados
de la aplicacin del instrumento fueron tabulados en cuadros de frecuencia absoluta.
Se concluy que se identifican los procesos, existen controles de una manera
informal, y se cumplen con los aspectos de las normativas vigentes en el control
interno, con excepcin de algunos procesos que necesitan ser rediseados por
carencias de manuales y ausencias polticas. Sugiriendo como recomendaciones,
efectuar un anlisis sobre los procesos, crear estrategias para fortalecer el control
interno, las actividades, comunicacin, nivel de cultural para la autoevaluacin, y
disear manuales de procedimientos escritos y aprobadas por las autoridades a
quienes les compete el uso eficiente de los recursos que manejan.

Palabras Claves: Evaluar, control interno, proceso, nmina ordinaria, normas.

xvi

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO


UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONVENIO UCLA LUZ
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE LA
NMINA ORDINARIA DEL PERSONAL DOCENTE Y DE
INVESTIGACIN DE LUZ

Autor: Urdaneta T. Yoneyda J


Tutor: Adreana Morn
ABSTRACT

The intention of the study consisted of evaluating the internal control in the
processes of the ordinary list of the educational personnel and of LUZ'S
investigation(research), in Maracaibo, condition(state) Zulia. The type of descriptive
investigation(research), with a not experimental design, transeccional or cross street,
documentary and of field, having nine (9) units of analyses that shaped the whole of
the population, applying an instrument based In surveys, constructed interviews and a
questionnaire type Likert, with (five 5) alternatives (always, almost always,
sometimes, almost,), to compile the information, I never validate for the
judgment(reason) of three experts, of equal way ever there was applied the reliability
of Alpha Cronbach, which threw as result 0.94. The results of the application of the
instrument were tabulated in pictures of absolute frequency. One concluded that One
concluded that the processes are identified, there exist controls of an informal way,
and are fulfilled by the aspects of the in force regulations in the internal control, by
exception of some processes that need to be re-designed by lacks of manuals and
political absences. Suggesting as recommendations, to effect(to carry out) an analysis
on the processes, to create strategies to strengthen the internal control, the activities,
communication, level of Cultural for the autoevaluation, and to design manuals of
procedures written and approved by the authorities to whom they compete the
efficient use of the resources that they handle.

Key words: To evaluate, internal control, process, ordinary list, procedure.

xvii

NDICE GENERAL
p.p
DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO...

vi

LISTA DE TABLA...

viii

LISTA DE FIGURAS..

ix

LISTA DE CUADROS Y GRFICOS

RESUMEN...

xvi

ABSTRACT..

xvii

INTRODUCCIN.

CAPTULO I
EL PROBLEMA....

Planteamiento del Problema....

Formulacin del Problema..

Sistematizacin de la Variable...

Objetivos de la Investigacin..

Objetivo General...

Objetivos Especficos

Justificacin de la Investigacin.

Delimitaciones de la Investigacin

11

Espacial....

11

Poblacional...

12

Temporal..

12

CAPTULO II
MARCO TERICO...
Antecedentes de la Investigacin....
Bases Tericas....

xviii

13
13
18

Control...

18

Control Interno..

19

Importancia del Control Interno....

23

Principios para el establecimiento de control interno...

25

Objetivos del Control Interno....

27

Componentes del Control Interno....

31

Estudio y Evaluacin del Control Interno....

38

Herramientas de Evaluacin....

44

Nmina.....

65

Tipos de Nmina.

66

Proceso de la Nmina

67

Polticas

71

Normas.

73

Manuales..

82

Auditora..

82

Auditora Interna.

83

Objetivos de la Auditora Interna.

85

Procedimiento de la Auditora Interna.

85

Normas de Auditora.

87

Base Legal.....

90

Definicin de la Variable...

111

Definicin Conceptual...

111

Definicin Operacional.. 112


CAPTULO III
MARCO METODOLGICO

118

Tipo de Investigacin......

118

Diseo del Estudio...

119

Poblacin y Muestra....

120

Tcnica e Instrumento de Recoleccin de Datos..

122

xix

Validez y Confiabilidad del instrumento ......

122

Anlisis de los Datos...

127

Descripcin del proceso Metodolgico......

127

CAPTULO IV
Anlisis y Discusin de los Resultados de la Investigacin..

132

CAPITULO V
Conclusiones de la Investigacin.... 234
Recomendaciones de la Investigacin.....

237

Bibliogrficas......

240

ANEXOS
A.- Evaluacin del Instrumento....

248

B.- Instrumento de Recoleccin de Datos...

273

xx

INTRODUCCIN

En la administracin pblica, la evolucin del concepto de control interno, es


cada da ms acelerada obligando a las instituciones a incorporar en su gerencia los
cambios que se vayan presentando, procurando mejorar la eficiencia, eficacia,
economa, y legalidad de los procesos, as como el manejo de los riesgos, brindando
una seguridad razonable, fortaleciendo los conocimientos en los procesos
administrativos y operativos ejecutados por el personal.

El control interno en las universidades, es el mecanismo que les permite controlar


los procesos, las normas de salvaguarda su patrimonio, promover la aplicacin de
medidas correctivas, cooperar en el cumplimiento de los objetivos establecidos, para
terminar su pertinencia y confiabilidad, en el marco de las operaciones realizadas,
especialmente las referidad a debilidades materiales, como deficiencias en el control
interno que puedan afectar la gestin y los objetivos.

La Universidad del Zulia es una institucin, que como todo organismo pblico, se
encuentra en constantes transformaciones en busca de mejorar sus metas, con la
finalidad de garantizar de manera eficiente el cumplimiento de sus objetivos,
actualizando los procedimientos de control y demostrando una adecuada gestin con
la transparencia y confiabilidad que el sistema administrativo requiere.

En este sentido, el presente trabajo de investigacin tuvo como propsito


desarrollar conforme a las tcnicas de auditora establecidas, un anlisis evaluativo, al
control internos en los procesos de la nminas ordinaria del personal docente, en el
departamento de remuneraciones de esa institucin, con la finalidad de mejorar los
existentes, determinando recomendaciones que puedan ser utilizadas por quienes
ejecutan y toman las decisiones, permitiendo la integracin de los procesos, sin
pretender limitar la creatividad de los funcionarios responsables de su ejecucin.
xxi

Para ellos se estructur el contenido de este proyecto de la siguiente manera:

Captulo I contiene: El planteamiento del problema, formulacin del problema,


sistematizacin de la variable, objetivos general y los especficos, la justificacin e
importancia, delimitacin espacial y temporal que permiti precisar la ubicacin del
desarrollo de los acontecimientos.

Captulo II describe: El marco terico referencial, en el cual se presenta una


relacin generalizada de los antecedentes vinculados con el tema de estudio, bases
conceptuales, legales y operacionalizacin de la variable del instrumento.

Captulo III presenta: El marco metodolgico empleado para el desarrollo de la


investigacin, en el se describe el tipo y diseo del estudio, poblacin con su
respectiva muestra, las tcnicas utilizadas e instrumentos de recoleccin de datos, as
como la sistematizacin de la variable con su correspondiente definicin conceptual
y operacional.

Captulo IV contiene: El anlisis de los resultados obtenidos, su interpretacin


cubriendo los objetivos planteados en la investigacin.

Por ltimo, el Captulo V: En el se culmina con las conclusiones,


recomendaciones y las referencias bibliogrficas citadas a lo largo del trabajo.

xxii

CAPTULO I

CAPTULO I

EL PROBLEMA

1.

Planteamiento del Problema

Las empresas venezolanas viven un proceso de grandes transformaciones,


determinadas por las tendencias que imponen nuevos retos en la globalizacin,
generados en un ambiente de continuas evoluciones, con nuevas estructuras de
control interno permitindole a las organizaciones velar por el cumplimiento de un
conjunto de normas, procedimientos, mecanismos regulados por los actos
administrativos, manejo y disponibilidad del patrimonio pblico, estas condiciones
deben ser cumplidas en la autorizacin de las transacciones presupuestarias y
financieras, as como en cualquier proceso de los entes pblicos.

En este contexto, Mantilla (2005,14), refiere el control interno como un proceso,


ejecutado por el consejo de directores, la administracin, otro personal de una
entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin
de objetivos en las siguientes categoras: efectividad y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad en la informacin financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.

Desde este punto de vista, lo expuesto por el autor permite enfocar la importancia
que el control interno ha tomado dentro de la estructura de las organizaciones,
facilitando la toma de decisiones oportunas, para alcanzar los objetivos previstos en
la planificacin y garantizar los recursos presupuestados, de acuerdo con su

utilizacin eficiente durante el proceso administrativo.

El control interno, ciertamente se implementan para ayudar en el mantenimiento,


consecucin de los objetivos en la empresa, as como, para minimizar los imprevistos
detectados en el seguimiento eventual de fallas o desviaciones en la realizacin de las
operaciones que puedan ser consideradas oportunamente. Visto as segn, Mantilla
(2005,7), al referir el control interno promueve la eficiencia, reduce los riesgos de
prdidas de activos, ayuda a asegurar la confiabilidad de los estados financieros, el
cumplimiento de las leyes y regulaciones.

De tal manera, que en cada organizacin, la alta gerencia, la direccin y los dems
miembros de la entidad, buscan establecer los objetivos para confeccionar los
controles de los cuales son responsables con gran dedicacin, por lo tanto, a nivel
gerencial se comprende cabalmente la trascendencia del control interno, la incidencia
del mismo sobre los resultados de cualquier gestin, y el papel estratgico de la
auditora, como una estructura integrada a los procesos operativos de la empresa,
sobre este escenario se encuentran los diversos entes gubernamentales encargados de
ejercer el control interno y fiscal de los recursos pblicos en Venezuela.

Esta responsabilidad recae directamente en la Contralora General de la Repblica,


(LOCGR) articulo 2, regulado por la ley orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOAFSP), siendo sus funciones
principales el control, la vigilancia, la fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes
pblicos, as como, las operaciones relativas a los mismos cuyas actuaciones se
orientaran a la realizacin de auditoras, inspecciones y cualquier tipo de revisiones
fiscales en los organismos y entidades sujetos a su control .

Partiendo de la principal funcin, basndose en los artculos 131 al 145 de la Ley


Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico ( LOAFSP), los
artculos 40 y 41 de la LOCGR, como del sistema nacional de control fiscal, el

control interno es prestado por la unidad especializada de auditora, cuyas funciones


y actividades deben estar desvinculadas de las operaciones sujetas a control , adscrita
a la mxima autoridad jerrquica de la organizacin, quien es responsable de sus
actuaciones, bajo la rectora de la Superintendencia Nacional de Auditoria Interna
(SUNAI), como orientador del control interno en la administracin pblica nacional,
en trmino direccional del control, prescripcin de normas tcnicas, supervisin, entre
otras.

De acuerdo a lo expuesto, LUZ siendo un organismo del sector pblico, est sujeta
a la regulaciones de esta ley, a fin de garantizar la racionalidad y eficiencia en la
gestin financiera, ajustndose a las caractersticas, cambios dados, implementando
un oportuno control interno, nuevas polticas, medidas adecuadas para cumplir el
logro de las metas, objetivos de la institucin, acorde con la realidad del pas. En este
sentido, de acuerdo a la reforma de la LOCGR y del SNCF (vigente a partir del 0101-2002), publicada en la gaceta oficial n 37.347 del 17-12-2001, la concepcin del
control

previo cambi totalmente, por cuanto el mismo era aplicado por la

contralora interna de la universidad, hoy conocida como Direccin de Auditoria


Interna (DAILUZ).

Segn las nuevas disposiciones de la ley antes citada, el control previo ser
responsabilidad directa de la administracin activa, propia del ente, bajo este contexto
las autoridades rectorales de LUZ, emitieron un oficio identificado con el n 19 de
fecha 15-07-2002, previa solicitud de DAILUZ, informando la fecha (3 de julio de
2002), en el cual sta dejara de realizar las funciones de control previo que venia
ejerciendo e indicando esas funciones de control interno como integradas a los
procesos administrativos de las unidades organizacionales.

Ahora bien, de acuerdo con esta situacin se consideran para el anlisis previo los
informes emitidos por DAILUZ, durante los aos 2007, observando con gran
preocupacin los resultados de las auditoras realizadas a los procesos de la nmina

ordinaria del personal docente, en el departamento de remuneraciones de LUZ,


detectando debilidades en el control interno de los procesos de la nminas, los cuales
deben ser manejados con transparencia, apego a la normativa vigente y la rendicin
de cuentas, manifestados en quejas, reclamos, y desmotivacin por parte de quienes
llevan acabo los proceso.

Conllevando, al hecho que las polticas utilizadas para el control interno no han
sido manejadas adecuadamente, dado la existencia de debilidades en los niveles de
eficiencia, siendo una de las dependencias ms representativas dentro del campo
universitario, cuya funcin principal es la aplicacin de las tcnicas en la poltica
salarial, para satisfacer las necesidades de la comunidad universitaria en lo referente a
asignaciones, donde se puedan observar el manejo de la mayor parte de los recursos
financieros asignados a la institucin.

Lo anterior expuesto, puede estar dando como resultado la falta de sinceridad en


los pagos, transparencia en el uso de los recursos, y cumplimiento de los objetivos,
en consecuencia una disminucin de la productividad, reflejada en un bajo nivel del
servio, afectando la garanta del efectivo funcionamiento de las operaciones al arrojar
riesgos en los procesos de la nmina, fallas en la responsabilidad de las autoridades y
subordinados como responsables de la administracin activa, impactando en la
gestin en cuanto al control interno de la institucin.

Por tal motivo, se pretende en la investigacin la evaluacin del control interno en


los procesos de la nmina ordinaria del personal docente y de investigacin, en el
departamento de remuneraciones, a fin de evaluar los procesos, con la aplicacin de
un enfoque sobre la estructura integral, a travs de un informe COSO, determinando
la exactitud, veracidad, oportunidad de la informacin administrativa y cumplimiento
de las normativas, para lograr un equilibrio en el control eficiente, la productividad
del personal, el servicio que ofrecen y el logro de los objetivos para la gestin de la
institucin, al tomar acciones de correctivos oportunos.

Adems de procurar, que sus resultados despierten el inters de las personas


responsables de estos procesos y al mismo tiempo sean considerados para la gestin
efectiva de la institucin.

1.1. Formulacin del Problema

Haciendo referencia a la problemtica planteada surge la siguiente interrogante:


Cmo es el control interno en los procesos de la nmina ordinaria del personal
docente y de investigacin del departamento de remuneraciones de LUZ, bajo los
enfoques del mtodo COSO?

1.2. Sistematizacin de la Variable

En consecuencia, sistematizando el problema, se generaron las siguientes preguntas:

Cules ser los elementos del control interno, en los procesos de la nmina
ordinaria del personal docente y de investigacin, en el departamento de
remuneraciones de LUZ?

Cmo son los procesos existentes para la elaboracin y pago de la nmina


ordinaria del personal docente y de investigacin, en el departamento de
remuneraciones de LUZ?

Cules son los aspectos de la normativa vigente en el control interno para los
procesos de la nmina ordinaria del personal docente y de investigacin de LUZ?

2. Objetivos de la Investigacin

2.1. Objetivos Generales

Evaluar el control interno, en los procesos de la nmina ordinaria del personal


docente y de investigacin en el departamento de remuneraciones de LUZ, bajo los
enfoques del mtodo COSO.

2.2. Objetivos Especficos


9 Diagnosticar los elementos del control interno, en los procesos de la
nmina ordinaria del personal docente y de investigacin, en el departamento de
remuneraciones de LUZ.
9 Evaluar los procesos existentes para la elaboracin y pago de la nmina
ordinaria del personal docente y de investigacin, en el departamento de
remuneraciones de LUZ.
9 Determinar los aspectos de la normativa vigente en el control interno para
los procesos de la nmina ordinaria del personal docente y de investigacin de LUZ.

3. Justificacin e Importancia de la Investigacin


Se requiere evaluar el control interno en los procesos de la nmina ordinaria del
personal docente y de investigacin en el departamento de remuneraciones de LUZ,
bajo los enfoques del mtodo COSO, ya que la nmina es responsabilidad de toda la
comunidad universitaria. Por tanto, la importancia de esta investigacin tendr por
objetivo encontrar en sus resultados soluciones concretas, para que las autoridades
puedan adoptarlas, establecer juicios, elementos de control , correctivos oportunos,

disminuir riesgos, garantizar legalidad, y unificar criterios, generando cambios de


cultura en los usuarios quienes deberan asumir la responsabilidad en la eficiencia de
los procesos, cumplimiento de las metas y objetivos, asegurando la transparencia en
la gestin administrativa universitaria.
Desde el punto de vista terico, conllev analizar la forma de armonizar los
conceptos versados en materia de control interno, eliminando las dispersiones
existentes, al comparar los planteamientos de diversos autores, permitiendo sustentar
el marco terico de esta investigacin sobre la variable abordada. Siguiendo este
contexto, se consider el aporte de Mantilla y Cante (2006), entre otros, permitiendo
analizar, y recopilar los medios ms amplios, actualizarlos a la disposicin de esta
investigacin, aumentando el conocimiento direccional de su desempeo,
presentacin, utilizando para ello un enfoque COSO, conocido como el control
integral, por proveer una estructura conceptual confiable, y adecuada para ser
adaptada en el control interno que se aplican en los procesos de la nmina.

De igual manera, metodolgicamente, la investigacin estar orientada a contribuir


como fuente de informacin y marco de referencia para nuevas investigaciones
relacionada con la variable de estudio, al buscar tcnicas, mtodos, mecanismos para
cualquier organismo de la administracin pblica, ya que los resultados se obtuvieron
empleando tcnicas que proporcionaron instrumentos validos y confiables, enfocados
en la medicin de las variables, adecundose al empleo de la validez de la
investigacin, con el mtodo descriptivo, siguiendo una estrategia de campo;
apoyndose con el uso de instrumentos de evaluacin en la bsqueda de la
informacin, a travs de entrevista, observacin directa y el cuestionario.

Y en el orden prctico, se justifica como objetivo primordial de esta investigacin,


al determinar los procesos de la nmina y aportar soluciones, que contribuyan como
una herramienta para implantar estrategias efectiva al control interno los procesos de
la nmina ordinaria del personal docente y de investigacin, en el departamento de

remuneraciones, con la finalidad de mejorar los procesos, identificar las debilidades,


su origen, oportunas correcciones, manejo de la disponibilidad administrativa,
presupuestaria y financiera de la institucin, adems de prevenir los riesgos en el uso
de los recursos provenientes del estado Venezolano y la utilizacin por parte de LUZ.

De igual manera, invitar a crear un ambiente de confianza, entre los funcionarios


que realizan las operaciones, donde cada uno de los involucrados en los procesos
participen en ara de optimizar los mismos, crear cambios de cultura en los usuarios,
quienes deben asumir la responsabilidad en la eficiencia, asegurando la transparencia
consolidacin o pago de una manera eficiente, legal, confiable, en la gestin
administrativa universitaria.

Por otro lado, brindar apoyo a las autoridades en su gestin para el logro de los
objetivos, metas de la institucin, quedando bajo su responsabilidad asumir las
observaciones, conclusiones y recomendaciones derivadas de esta evaluacin,
aplicarlas para el funcionamiento, como rendicin de las cuentas antes los organismos
competentes, asumiendo de alguna manera el compromiso. Al mismo tiempo, esta
investigacin, servir para otras investigaciones en el desarrollo de su proceso
metodolgico.

4. Delimitacin

4.1. Delimitacin Espacial


La investigacin se aplic en la seccin de nmina docente del departamento de
remuneraciones, adscrito a la direccin de recursos humanos de LUZ, en la ciudad de
Maracaibo, edificio el rectorado antiguo sede, ubicado en la avenida 16 Ziruma,
Estado Zulia.

4.2. Delimitacin Poblacional


La nmina ordinaria de LUZ, esta representada por tres tipos de personal, como es
la docente, administrativo y obrero, para esta investigacin se seleccion la nmina
docente, por ser la ms representativa considerando para los aspectos o unidades
especifica de anlisis, a los integrantes de la seccin de nmina docente.
4.3. Delimitacin Temporal
El periodo considerado para el desarrollo del trabajo, comprendi la revisin de los
informes emitidos por la DAILUZ, durante los aos 2007, a fin de determinar las
debilidades ms recurrentes. La investigacin se desenvolvi durante el ao 2008.

CAPTULO II

CAPTULO II
MARCO TERICO

Este captulo, comprende estudios previos realizados como referencia que


sustentaron los antecedentes de la misma. De igual manera, diferentes bases tericas
para constituir en una fortaleza al estudio, los aspectos conceptuales, as como los
fundamentos legales del objeto de estudio.

1.-Antecedentes de la Investigacin

Se realiz, bajo un diagnstico preestablecido de los procesos, de igual manera, se


revisaron tesis de investigacin de aos anteriores, ya que durante los ltimos aos se
han realizado diversos estudios referentes al tema, involucrando la variable a analizar
en esta investigacin, por lo tanto se consideraron algunas recopilaciones de trabajos
referentes a este tema, partiendo de esta premisa se extrae como primera referencia el
trabajo realizado por Perozo, Mara (2005). Titulado, evaluacin del sistema de
control interno de la fundacin museo de arte contemporneo del Zulia, trabajo
especial de grado para optar al ttulo de especialista en auditora, en LUZ y la UCLA;
Este estudio estuvo dirigido a evaluar el sistema de control interno de la fundacin
museo de arte contemporneo del Zulia.

Para fundamental su teora, utiliz autores como: Arens (1996), Coopers (1997),
Cepeda (1997), Catcora (1997), Blanco (2000), Mantilla (2000), entre otros. El tipo

13

de investigacin utilizada fue aplicativa, descriptiva, transversal, basadas en


estadsticas descriptivas con valores de frecuencia absoluta y relativa, permitiendo
determinar en los resultados debilidades en el control interno, sobre las cuentas por
cobrar entre otras, recomendado la realizacin de un plan estratgico, diseando un
manual de normas y procedimientos para esa fundacin.

Este antecedente, es importante para esta investigacin, debido al abordaje terico,


metodolgico, de la variable objeto de estudio, como es el control interno, a travs de
un informe COSO, a su vez destaca la importancia del cumplimiento de las
normativas dentro de la evaluacin del control a ser considerado para permitir un
proceso eficaz, como el pretendido para este estudio.

Dentro de este marco, se cita Prez Juan (2005), quien llev a cabo una
investigacin sobre, Anlisis de las normas y procedimientos de control interno de
los activos fijos empresariales, diarios la verdad C.A, con la finalidad de alcanzar el
grado acadmico de especializacin en contadura, mencin: auditoria, en el convenio
entre la Universidad Centroccidente Lisandro Alvarado y La Universidad del Zulia
Para el desarrollo de su investigacin recurri a autores como Stoner (1996), Ro
(2000), Terry (1998), Meyers (1997), Meigs (1996), COSO (1999), Horngren y
Harrinson (1997), entre otros. El tipo de investigacin fue descriptiva, su diseo de
campo, no experimental y transaccional.

Prez, analiz una poblacin constituida por seis (6) sujetos pertenecientes a la
estructura laboral de la empresa, a los cuales les suministr un instrumento
estructurado por 30 tems validado por juicio de expertos. El razonamiento de los
datos fue cuantitativo representado con estadsticas basadas en frecuencias absolutas,
cuyo anlisis e interpretacin correspondi tcnicas de estadstica descriptiva. En los
resultados de su investigacin concluy, fallas en el control de los activos fijos,
originados por las debilidades encontradas con relacin a los procedimientos, para la
identificacin, etiquetando los activos fijos empresariales en los procesos de

14

incorporacin y desincorporacin de los activos fijos, en el diario la verdad, C.A.

Recomendando un diseo de sistema de control interno, para los activos fijos


empresariales aportado por su investigacin. La revisin de este estudio guarda
relacin con la variable de esta investigacin, a dems a nivel terico permitiendo
establecer parmetros de comparacin en relacin a la evolucin del variable objeto
de estudio, como fuentes de consulta para enriquecer el marco terico, que se
pretende desarrollar para este estudio.
Por otro lado, el trabajo de Polanco, Jorge Lus (2005), quien efectu una
investigacin titulada, El control previo en los procesos administrativos de las
facultades de la Universidad del Zulia., trabajo presentado para optar al ttulo de
magster en gerencia de empresas en la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacn
(URBE). El tipo de investigacin fue descriptiva, diseo no experimental,
transeccional o transversal.

Utiliz como instrumento la entrevista estructurada, los resultados fueron


tabulados en cuadros representados en tablas. Concluyendo que deben llevar procesos
administrativos de planificacin en todas las actividades, una estructura organizativa
definiendo deberes y responsabilidades de cada integrantes de las facultades, su
basamento terico estuvo determinado por: Arens (1996), Boscan (1990), Comisin
Treadway (1999) Coopers y otros (1997).
Como recomendacin, sugiri la actualizacin de los manuales de esa dependencia,
la fluidez en la informacin y supervisin por parte de quien coordinan los procesos.
Este trabajo ofreci un importante apoyo a esta investigacin, ya que se evaluaron los
procesos administrativos de las facultades adyacentes al rea de estimacin, cuyas
debilidades pueden repercutir en la ejecucin de los procesos sincronizados con el
objeto de estudio. Adems de servir como punto de apoyo al momento de detectar los
problemas ms frecuentes en la aplicacin de los controles internos a indagar en esta
investigacin.

15

A su vez, Garca Maria (2005), realiz una investigacin denominada, Evaluacin


de los controles internos tributarios aplicados en la conciliacin fiscal de la renta en
las empresas de seguros, con el propsito de alcanzar al ttulo de magster en
gerencia tributaria en la URBE. El objetivo de esta investigacin, fue la evaluacin
de los controles internos tributarios aplicados en la conciliacin de la renta en las
empresas de seguros, circunscritas al Municipio del Estado Zulia, utilizando para sus
teoras los autores: Rodrguez, Villegas, Cepeda, Catcora, Montgonery y Leonardo.

La investigacin se enmarc, en una metodologa aplicativa, descriptiva,


documentada, y de campo, presentndose como un diseo no experimental,
transversal. Para el anlisis del estudio, utiliz el total de la poblacin conformada por
tres (3) de las empresas en el ramo de seguros.

Como tcnica, aplic la entrevista estructurada, con un nmero de cuarenta y seis


(46) preguntas cerradas dicotmicas calificadas por siete (7) expertos en materia
tributaria. Los resultados de esta investigacin, manifestaron que las empresas
analizadas eran contribuyentes especiales, evidenciando la informacin fiscal como
fehaciente y sus procesos contables revisados posterior a su presentacin por los
auditores externos, sin embargo, pudo determinar ausencia de un rea para establecer
los controles internos en la organizacin, mtodos o programaciones de sistemas
idneos para los clculos tributarios, entre sus recomendaciones propuso la
importancia de implementar un sistema de control interno que les permitiera
coordinar los procesos tributarios y especialmente la conciliacin fiscal de renta.

Razn en considerar este estudio, como apoyo para abordar la variable sobre el
control interno de este trabajo, an cuando su propsito va dirigido a controles
diferentes de la investigacin, por regirse en la parte tributaria, sin embargo no cabe
duda que destaca la importancia del cumplimiento de cada una de las normas, y la
necesidad de una rea especifica con un buen ambiente para llevar a cabo en
cualquier organizacin el control de los procesos manejados, a fin de garantizar el

16

desempeo transparentes de sus actividades, ambas variables estn ntimamente


vinculadas y son fundamentales en la buena marcha de una organizacin.

Otro trabajo, importante para destacar, es el que desarroll, Romero Maria A


(2007), basado en, control interno del proceso de recaudacin del efectivo de las
empresas del sector elctrico del Estado Zulia, presentado como requisito para
culminar su maestra en gerencia de empresas en la Universidad Dr. Rafael Belloso
Chacn. Esta investigacin tuvo como propsito, conocer el desenvolvimiento de los
elementos de apoyo a la gestin de estas organizaciones. Para cumplir con los
objetivos recurri a las siguientes consultas: Stoner y Wankel (2001), Gaceta Oficial
(17 de junio 1997) N 36.229, Redondo (2001), Milinkoff (2001), entre otros autores.
Su tipo de investigacin fue descriptiva de campo, aplicada; el diseo fue no
experimental transeccional descriptivo.

La poblacin estuvo conformada por 17 sujetos del rea de finanzas y auditoria de


estas organizaciones se diseo un instrumento tipo cuestionario de 34 tems. Los
resultados permitieron evaluar la estructura organizativa, identificar las estrategias,
normas y procedimientos del control interno del proceso de recaudacin del efectivo
en las empresas, as como las caractersticas de las polticas utilizadas en dicho
proceso; los procedimientos utilizados son autorizaciones, salidas del efectivo,
conciliaciones bancarias, emisin de comprobantes de ingresos, egresos de efectivo,
responsabilidades claramente definidas y precisadas en estas empresas; entre otras
conclusiones, sugirindose la aplicacin de los correctivos pertinentes para eliminar
las fallas encontradas en este control interno.

Este antecedente, enfoca algunos de los mtodos seleccionados para esta


investigacin,

de

igual

manera

sus

recomendaciones,

sern

considerados

pertinentemente para garantizar el control interno, como mecanismo necesario para


efectuar una buena gestin y brindar una seguridad razonable de los procesos y
actividades de cualquier institucin.

17

2. Bases Tericas

A continuacin, se presentan las bases tericas en las que se enfoc la evaluacin


del control interno en los procesos de la nmina ordinaria del personal docente y de
investigacin de LUZ, donde se hace referencia a las diferentes teoras o conceptos
emitidos por algunos autores, los cuales sirvieron de apoyo para abordar este tema
con algunas precisiones conceptuales acerca de la variable en estudio, buscando
profundizar su mejor entendimiento para su comprensin.

2.1.-Control

Se seleccion este concepto, como primera definicin, por ser el pilar fundamentar
de esta investigacin, precisando las teoras de varios autores, con el fin dejar clara la
importancia del control, dado el inters en el crecimiento que ha tenido para las
empresas modernas este tema.

Para tal efecto se cita la definicin de Cepeda (1997, 3), quien establece el control,
como una comprobacin, intervencin o inspeccin. El propsito final del control
es, en esencia, preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar su
desarrollo, su objetivo es contribuir con los resultados esperados.

Ahora bien, para Coopers y Lybrand (1997, 171), el control consiste en verificar,
si todo ocurre de conformidad con el plan de trabajo adoptado, con las instituciones
emitidas, con posprincipios establecidos, teniendo como fin sealar las debilidades y
errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente.

En su concepcin ms sencilla, segn Chiavenato (2001, 394), definen, el control


es la funcin administrativa la cual trata de garantizar que lo planeado, organizado y
dirigido, cumpla realmente los objetivos previstos.

18

Por ltimo, se indica el concepto de control por Prez (2006, 11), como un proceso
en el cual se identifican diferentes elementos: hecho, criterio, desviacin, anlisis de
causas, efectos e impacto. Concretando, que de las acciones se deben desprender
correcciones y seguimiento para verificarlas.

Despus del anlisis y revisin de los conceptos emitidos por cada autor, se puede
decir que el control es la herramienta, la forma sistemtica de como las instituciones
han visto la necesidad de implementar controles, vigilar, inspeccin en sus
actividades, detectando oportunamente las desviaciones, permitindole tomar las
medidas necesarias para realizar los correctivos, controlar los riesgos y garantizar la
consecucin de los objetivos propuestos.

2.2-Control Interno

Como finalidad de dejar clara la importancia sobre el tema de esta investigacin,


en mayor o menor grado se dan diferentes enfoques y terminologa de concepciones
acerca del avance de este concepto, precisando con autores y leyes que permitirn
vislumbrar, la clara, transparente y oportuna evolucin a la variable objeto de este
estudio.

De acuerdo, con lo antes mencionado se considerar, el aporte de Coopers and


Lybrand, (1997 11-12), en el cual define el control interno como un proceso que
lleva a cabo el consejo de administracin, la direccin y los dems miembros de una
entidad, con el objeto de proporcionar un grado razonable de confianza en la
consecucin de los objetivos en los siguientes mbitos o categoras:
9

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y reglamentos.

19

Mientras para Cepeda (1997, 4), el control interno es el conjunto de planes,


mtodos y procedimientos adaptados por una organizacin, con el fin de asegurar que
los activos estn debidamente protegidos, de los registros fidedignos y actividad de la
entidad desarrollada eficazmente, de acuerdo con las polticas trazadas por la
gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos, proporcionando un grado
de seguridad razonablemente en el objetivo en el cumplimiento de las leyes, normas y
la realizacin de las operaciones financieras.

Siguiendo este orden de definiciones, las normas y procedimientos de auditoria del


instituto mexicanos de contadores pblicos (2000,54), define al control interno de la
siguiente manera, comprende el plan de organizacin, todos los mtodos
coordinados y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus activos,
verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en
las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia.

En la aplicacin de las normas de auditoria de aceptacin general, los profesionales


de la contadura pblica de Venezuela ampliado (2001), en su DNA-4, versa sobre el
contenido y presentacin del informe, a travs del cual el contador pblico comunica
a la gerencia su opinin y el PT-2, establece que todo auditor, debe efectuar un
estudio y evaluacin al control interno existente, como base para determinar la
extensin de los procedimiento de auditoria aplicables, los cuales se encuentran
vigente en la actualidad.

Igualmente, se hace referencia a la definicin emitida por la comisin de normas de


control interno de la organizacin internacional de entidades fiscalizadoras superiores
(INTOSAI 2004), en su gua para las normas de control interno del sector pblico,
expone el control interno es un proceso integral, efectuado por la gerencia y el
personal, diseado para enfrentarse a los riesgos, para dar una seguridad razonable de
que en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes
objetivos gerenciales:

20

9 Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operaciones.


9 Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad.
9 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
9 Salvaguarda de los recursos para evitar prdidas, mal uso y dao.

Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad


superior, la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control
interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica.

Ahora bien, Mantilla (2005, 14), cita el concepto de la estructura conceptual COSO
Comit Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Comisin donde define:
control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras:
9

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

De igual manera Mantilla (2006,30), cita el nuevo entendimiento promovido por


COSO Enterprise Risk Management Framework, donde explica a partir de la tercera
generacin del control interno originada por COSO, consolidada como punto de
partida los nuevos instrumentos financieros, gubernamentales y sistemas de
informacin, asociados a un nuevo paso de direccin que es la administracin de
riesgos del emprendimiento.

Ambas definiciones, COSO e INTOSAI, se complementan y conforman una


versin amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carcter
proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestin, la segunda
atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.

21

Teniendo en cuenta esta evolucin, la superintendencia nacional de auditoria


interna (SUNAI), emite en su carcter de rgano rector, en un afn por contribuir al
mejoramiento de los control interno institucionales, por ende, al manejo legal,
eficiente, eficaz del patrimonio pblico, crea el manual de normas de control interno
sobre un modelo genrico de la administracin central y descentralizada
(MNCIMGACD).

Funcionalmente publicada en gaceta oficial n 38.282 de fecha 28 de septiembre


de 2005, vigente a partir del 2006, en el se destaca la finalizacin, de diversas
agrupaciones profesionales de alto renombre a nivel mundial, unieron esfuerzos, con
el fin de establecer un marco conceptual de control interno integrador, de las
definiciones, conceptos preexistentes, que permitiera a las organizaciones pblicas,
privadas, a las auditoras interna, externa, a los acadmicos y a los legisladores contar
con un modelo de referencia comn sobre el tema de control.

Se establece entonces, el control interno como constituyente, esencialmente, una


herramienta til para que la administracin activa dirija su gestin, obtenga una
seguridad razonable en las actividades, conduciendo al logro de los objetivos
institucionales; por ello tambin brindar elementos a las autoridades, a los titulares
subordinados y en general a todo funcionario, para cumplir con su obligacin de
rendir cuentas en torno a su gestin respecto de los recursos pblicos.

Aunque, para su implementacin, siempre se haya tenido presente el costo


beneficio del sistema de control interno, as como las limitaciones inherentes a
cualquier sistema, ahora la flexibilizacin del control en funcin de la consecucin de
los objetivos de la entidad, no se trata de seguir manuales rgidos, que en la mayora
de los casos no se cumplen, se trata de acciones coordinadas integradas, de un
proceso incorporado y formando parte hasta de la actividad ms elemental.

22

Tomando en cuenta los distintos conceptos expuestos, permitieron sealar el


control interno en los procesos de la nmina, como contribuyente a la organizacin
establecida con efectividad, medios, acciones, estrategias e integrales en la planeacin
de cada proceso administrativo fundamentado con reglas, acciones, mecanismos,
instrumentos, procedimientos ejecutado por la institucin., constituyan un medio para
lograr el cumplimiento de sus objetivos.

Es por esta razn, que la investigacin, sobre este tema relacionado con los
procesos de la nmina estar orientada a prevenir o detectar los errores e
irregularidades, con ello se permita brindar una confianza razonable en la elaboracin
de la misma, y un buen resultado al gobierno sobre el manejo de los recursos que
suministra para esta institucin.

2.3-Importancia del Control Interno

La importancia de asumir e implantar los controles internos en las instituciones, se


ha incrementado en los ltimos aos, por ello, cada da se busca perfeccionar los
mecanismos y herramientas para integrar, abarcar las diferentes actividades,
manejada, involucrar al personal, con la responsabilidad en el logro de los objetivos,
esto debido a lo prctico que resulta medir la eficiencia, eficacia en el control de los
procesos llevado acabo.

Sobre este aspecto, Coopers y otros (1997, 7), establece, el control interno es
importante, debido a la ayuda de la entidad a conseguir sus objetivos de rentabilidad,
prevencin ante la prdida de recursos, as como tambin a la obtencin de
informacin financiera y contable.

Por otro lado, Bentez dicta una conferencia sobre el manual de control interno de
la SUNAI (2005), donde advirti la importancia del control interno en la

23

administracin pblica, dada la necesidades del desarrollo da las instituciones, con el


transcurrir del tiempo, han ido creciendo hasta alcanzar un gran volumen, detalles,
actividades que requieren de controles, para su funcionamiento, y la autoridad central,
el conocimiento, logro de los objetivos es primordial, por ello se destaca la
importancia del control internos desde los siguientes puntos de vista:
9

Puede aportar las informaciones, que sean necesarias de forma confiable y

oportuna
9

Funciona como elemento de prevencin de irregularidades o riesgos

derivados del fraude.


9

Permite que se deleguen atribuciones a sus ayudantes incorporndolos en los

procesos
9

Ayuda en la proteccin de los bienes del estado, manteniendo la

organizacin en estados ptimos para lograr el xito en su misin.


9

Verifica minuciosamente los procedimientos, con la finalidad de corregir

deficiencias, evitar errores, eliminar desperdicios para fomentar la efectiva


productividad de sus operaciones

Es bueno resaltar, para la empresa que aplique controles internos, en sus


operaciones, conocer la situacin real de las mismas, la importancia, capacidad de
verificar los controles, para cumplir y darle una mejor visin sobre su gestin

Por lo tanto, el control interno, brinda una confianza razonable, para que los
procesos de la nmina, sean elaborados bajo los esquemas de controles, permitiendo
disminuir la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos. Adems de
custodiar los recursos, su manejo, considerado las debilidades detectadas
oportunamente, la utilizacin del control interno adecuado; generando eficiencia y
eficacia en las operaciones, confianza, as como, seguridad en la informacin de los
procesos administrativos - contable; por ltimo, obligar a los empleados encargados
del establecimiento de controles, analizando la relacin costo/beneficio de los

24

mismos, al producirse problemas en el funcionamiento del sistema, como


consecuencia de fallas humanos, aunque se trate de simples errores o equivocaciones.

2.4-Principios para el Establecimiento del Control Interno.

Los principios que fundamentan el sistema de control interno (CI), varan


dependiendo a la naturaleza y control, manejado por la entidad, coincidiendo con los
principios de la funcin administrativa; en consecuencia, se debern concebir,
organizar Por tanto, su ejercicio debe ser intrnseco al desarrollo, adems de
funcionar, para lo cual han sido creados, definiendo lo relacionado con el enfoque de
esta investigacin, se considerar al autor Mantilla y otros (2006, 33-39), el cual
utilizo un anlisis de los distintos criterios, estructuras conceptuales ms importantes,
permitindole sealar los siguientes componentes:
9 Segregacin de funciones en el cual se establece desde la poca ms antigua
que ninguna persona debe tener el control sobre una transaccin, desde el comienzo
hasta el final, como mecanismo de proteccin para esas mismas personas.
Actualmente tienen dos connotaciones particulares importantes:

Relacionadas con los distintos roles vinculados con el control interno

(diseo, implementacin, mejoramiento, evaluacin y auditoria.)

Por niveles conlleva a diferenciar las funciones de control interno

segn el nivel organizacional (estratgico, tctico, operativo y especfico).


9 Autocontrol, los resortes de la administracin principales (alta gerencia), la
direccin, gestin, supervisin y evaluacin /valoracin del control interno. El mejor
de todos los controles internos, es cuando los procesos sean desempeados por gente
capaz apoyada con la tecnologa. Es importante notar para la auditoria del control
interno externa; debe ser con auditor independiente.

25

De arriba hacia abajo, segn Mantilla, esto significa que el control interno,

es una forma de presin o influencia, ejercida por los mximos niveles


administrativos (alta gerencia) de la organizacin. Desde la perspectiva estratgica,
tiene una marcada influencia en la forma como esta estructura las organizaciones,
conlleva a original en los niveles ms altos de las mismas En la estructura conceptual
integrada, COSO, el control interno, depende en gran medida de procesos en mayor
nivel, direccionamiento de la alta gerencia y del tono desde lo alto, reforzndolo con
la estructura organizacional, controles informales y valores ticos de la organizacin,
con su poltica y nivel competitivote los integrantes..
9

Costo menor que el beneficio, este componente afianza el hecho, sobre el

cual, el control interno genera valor a la organizacin, implica de salida, es decir, no


pueden ser ms costosos que las actividades controlada, ni los beneficios
provenientes. Si el control interno genera sobre costo o duplicidades, es mejor
eliminarlos.
9

Eficacia, una de las fortalezas de COSO, es precisamente este principio, el

cual depende directamente de asegurar el logro de los objetivos del negocio que tiene
el sistema: resumiendo, el control interno depende de los resultados, capaz de ofrecer
9

Confiabilidad, se entiende como la relacin que existe entre la efectividad

del diseo, la operacin del sistema de control interno, la extensin de la


documentacin, conciencia, y monitoreo.
9

Documentacin, toda informacin relacionada con el control interno debe

estar debidamente documentada, significa que las organizaciones deben soportar


todos sus mtodos y procedimientos empleados, lo cual permite la fcil identificacin
de criterios, evaluacin y dems acciones.

Bajo cualquier actividad en que se desarrolle una organizacin, sus parmetro


debe ser fundados con principios y sobre una base solidad, por esto la importancia de

26

la descripcin fundamental de estos principios en el desarrollo de esta investigacin.

2.5-Objetivos del Control Interno

El objetivo fundamental del control interno, es establecer las acciones, las polticas,
procedimientos necesarios para garantizar la transparencia, eficiencia y cumplimiento
de las funciones administrativas, tal como lo establece el artculo 131 de la LOAFSP,
publicada en gaceta oficial N 37.978 del 13 -07-2004, y en el manual de normas de
control interno sobre un modelo genrico de la administracin central y
descentralizada funcionalmente publicada en gaceta oficial N 38.282 de fecha 28 de
septiembre de 2005, vigente a partir del 2006, en el cual se establece:
9

Promover y asegurar el acatamiento de las normas legales.

Salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio pblico.

Asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa

til, confiable y oportuna para la toma de decisiones.


9

Lograr el cumplimiento de los planes, programas, presupuestos, en

concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y metas propuestos.
9

Garantizar razonablemente la rendicin de cuentas.

Para lograrlo, se definen objetivos especficos clasificados, segn la estructura


conceptual, marco integrado elaborado por el committee of sponsoring organizations
of the treadway comisin (COSO-2006 http://controlinternoudea.educ.co/ciup/nuevo
sci.htm#5,16pm,10/03/2007), as como normas especficas del sector, con el
propsito de establecer un modelo perseguido por ellos en la institucin pblica,
catalogados estos, en objetivos de cumplimiento, estratgicos, de operacin, de
evaluacin y de informacin. Los cuales se describen a continuacin de acuerdo con
la variable objeto de estudio:

27

9 Objetivos de control de cumplimiento

Establecer las acciones, que le permitirn garantizar el cumplimiento

de la funcin administrativa de las entidades pblicas, bajo los preceptos y mandatos


impuestos por la constitucin de la repblica bolivariana de Venezuela, la ley, sus
reglamentos y las regulaciones que le son propias.

Definir las normas administrativas provenientes de la autorregulacin

que permitan la coordinacin de actuaciones de la entidad.

Disear los instrumentos de verificacin y evaluacin pertinentes,

para garantizar a la entidad cumplimiento con la reglamentacin que rige su hacer.


9 Objetivos de control estratgico

Crear conciencia en todos los servidores pblicos sobre la importancia

del control, mediante la creacin y mantenimiento de un entorno favorable que


conserve sus fundamentos bsicos y favorezca la observancia de sus principios.

Disponer los procedimientos de planeacin y mecanismos adecuados

para el diseo y desarrollo organizacional de la entidad, de acuerdo con su naturaleza,


caractersticas y propsitos de la entidad.

Disear los procedimientos e instrumentos necesarios, que permitan a

la entidad pblica proteger sus recursos, buscando su adecuada administracin ante


posibles riesgos.
9 Objetivos de control de ejecucin

Determinar los mecanismos de prevencin, deteccin y correccin,

que permitan mantener las operaciones, funciones, actividades institucionales, en


armona con los principios de eficacia, eficiencia y economa.

Velar porque todas las actividades y recursos de la entidad estn

28

dirigidos hacia el cumplimiento de su funcin constitucional.

Establecer los mecanismos y procedimientos que garanticen la

generacin y registro de informacin oportuna y confiable, necesaria a la toma de


decisiones internas, el cumplimiento de obligaciones ante los diferentes niveles del
estado, la informacin a los grupos de inters sobre la forma de conducir la entidad y
la rendicin de cuentas a la comunidad.

Disear los instrumentos que permiten llevar a cabo una efectiva

comunicacin interna y externa a fin de dar a conocer la informacin de manera


transparente, oportuna y veraz, garantizando que la operacin de la entidad pblica se
ejecute adecuada y convenientemente, as como el conocimiento por parte de los
diferentes grupos de inters de los resultados de la gestin
9 Objetivos de control de evaluacin

Garantizar la existencia de mecanismos y procedimientos que

permitan en tiempo real, realizar seguimiento a la gestin de la entidad por parte de


los diferentes niveles de autoridad y responsabilidad, permitiendo acciones oportunas
de correccin y de mejoramiento.

Disponer de mecanismos de verificacin y evaluacin permanentes

del control interno que brinden apoyo a la toma de decisiones en procura de los
objetivos institucionales.

Garantizar la existencia de la funcin de evaluacin independiente del

sistema de control interno y de auditora interna, como mecanismos neutrales y


objetivos de verificacin del cumplimiento a la gestin y los objetivos de la
institucin pblica.

Propiciar el mejoramiento continuo de la gestin de la entidad y de su

capacidad para responder efectivamente a los diferentes grupos de inters.

Establecer los procedimientos que permiten la integracin de las

observaciones provenientes de los rganos de control a las acciones de mejoramiento

29

de la entidad.
9 Objetivos de control de informacin

Disponer los mecanismos necesarios a garantizar la generacin de

informacin base, para la elaboracin de los reportes de informacin y cumplimiento


de las obligaciones de la entidad pblica ante los diferentes niveles del Estado.

Establecer los procedimientos, que permitan la generacin de

informacin legalmente establecida por los diferentes rganos de control, con cargo a
la vigilancia de la entidad pblica.

Velar por la generacin de informes y elaboracin de reportes, que en

uso de su derecho de informacin, soliciten los diferentes grupos de inters.

Disponer de la informacin legalmente obligatoria y proveniente de la

autorregulacin de la entidad, que garantice la rendicin de cuentas pblicas.

En el rea de nmina, el objetivo del control interno, segn Aguirre (2005), radica en
los siguientes:

Los sueldos y salarios preparados correspondern a empleados

contratados por la entidad previamente autorizados.

La nmina calculada estar oportuna y correctamente soportada,

valorada y registrada. Todas las transacciones relacionadas con sueldos y salarios, se


clasificarn, anotaran debidamente, en el perodo correcto contables.

Los pagos relacionados con la nmina, debern de liquidarse en base a

un pasivo apropiadamente reconocido y realizarse con exactitud.

Salvaguardia, custodia de las nminas y registros.

Segregacin

adecuada,

de

responsabilidades

que

asegure

la

consecucin de controles y procedimientos definidos.

Operando de acuerdo con las polticas y criterios definidos por la

entidad.

30

Los objetivos del control interno, contribuyen en las actividades, recursos


permanentes, como herramienta oportuna para proporcionar una seguridad razonable,
eficiente en cumplimiento, estrategia, ejecucin de los procesos de la nmina en
LUZ. Es importante para esto, que las autoridades competentes asuman su papel,
vigilando, supervisando, adems generar cultura en las personas encargados del
manejo de los procesos, para su efectivo funcionamiento. Si bien el control interno, es
un proceso, su eficacia es el estado de ese proceso en un momento dado y de ninguna
manera puede prevenir juicios o decisiones incorrectas o debilidades que se puedan
presentar en los procesos de la nmina.

2.6- Componentes del Control Interno

Puesto que, el control interno, es un proceso, su efectividad un estado o condicin


del mismo, en uno o ms puntos a travs del tiempo, es imprescindible determinar los
componentes para aplicar en esta investigacin, enfocando la variable objeto de
estudio, para examinar la categora relacionada con los controles sobre los procesos,
cumpliendo con los cinco criterios para poder determinar la eficacia, en el control
interno de las nminas.

Para analizar cada componente, se parte del concepto dado en el manual de


normas de control interno sobre un modelo genrico de la administracin central y
descentralizada (MNCIMGACD), funcionalmente publicada en gaceta oficial n
38.282 de fecha 28 de Septiembre 2005, puesto en prctica a partir del 2006, el
informe COSO sobre control interno. como un proceso, efectuado por la junta
directiva de una entidad, gerencia y otras personas para proveer razonable seguridad,
respecto del logro de los objetivos diseado para conseguir unos objetivos
especficos. La definicin es amplia y cubre todos los aspectos de control de una
institucin, pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos especficos.

31

Por otro parte, se precisar la explicacin, que realiza Mantilla (2005,13), cuando
incorpora Framework- estructura conceptual (COSO), donde enfoca a nivel mundial,
sobre el control interno, los cinco (5) componentes interrelacionados, derivados de la
manera como la administracin realiza los negocios, y estn integrados al proceso de
administracin Estos componentes siguiendo la estructura conceptual de COSO son:
9

Ambiente de Control

Mantilla (2005, 18), en el capitulo sobre la estructura conceptual (COSO),


concreta, La esencia de cualquier negocio es su gente (sus atributos individuales,
incluyendo la integridad, los valores ticos y la competencia), el ambiente donde
operan, los empleados, son el motor implsate de la entidad y los cimientos sobre los
que descansa todo.

Siguiendo con esta descripcin Mantilla (2005, 25), considera el ambiente de


control, aquel que da el tono de una organizacin, influye en la concienciacin de sus
empleados respecto al control. Es el fundamental de todos los dems componentes del
control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de
control incluyen la integridad, los valores ticos, la competencia de la gente de la
entidad, la filosofa de los administradores, el estilo de operacin, la manera como la
administracin asigna autoridad,, las responsabiliza, cmo organiza, desarrolla a su
gente, la atencin y direccin que proporciona al consejo de directores.

A su vez Bentez, en la conferencia dictada en el ao 2006, sobre el manual de


control interno de la sunai, (rgano rector del control interno) referido al
MNCIMGACD, la cual fue publicada en la gaceta oficial n 38.282 de fecha 28 de
septiembre de 2005, puesto en practica a partir del 2006, durante su parlamento
expone, el componente del ambiente de control, es para el estudio COSO, el primero
de los cinco, el mismo, es referido al establecimiento de un entorno, que estimula e
influye en las actividades del personal con respecto al control de sus actividades,

32

siendo el principal elemento que se sustenta o actan los otros cuatro componentes e
indispensable para los propios.

Desde esta perspectiva, el departamento de remuneracin de LUZ, debera


generar un entorno que estimule al personal, siguiendo lo expuesto por ambos
autores, este determina las pautas de comportamiento en la organizacin e influye en
el nivel de conciencia con respecto al control, en relacin a los procesos que se
ejecutan para la elaboracin de la nmina. Por otro lado, los empleados son el motor
impulsante de la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo. El entorno de
control, es la base o plataforma de todo sistema de control interno. No obstante, su
trascendencia radica en como conjuncin de medios, operadores y reglas previamente
definidas, traduce la influencia de varios factores en el establecimiento,
fortalecimiento, o debilidad de polticas y procedimientos en una organizacin.
9 Valoracin de Riesgos

Como el segundo de los componentes, de esta estructura, Mantilla (2005, 18)


especifica La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta,
estableciendo

mecanismos

para

identificar,

analizar

tratar

los

riesgos

correspondientes en las distintas reas.

Igualmente, para Mantilla (2005,39), es la identificacin y anlisis de los riesgos


relevantes para la consecucin de los objetivos, formando una base para la
determinacin de cmo deben administrarse. Debido a que las condiciones
econmicas,

industriales,

legislativas

operativas

continuarn

cambiando

continuamente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los


riesgos asociados con el cambio.

Seguidamente, el mismo autor Mantilla (2005,40) establece, que al definir los


objetivos en los niveles de la entidad y de la actividad, esta puede identificar los

33

factores crticos de xito. La definicin de los objetivos le facilita a la administracin


identificar los criterios de medicin del desempeo, centrndose en los factores
crticos de xito. Asimismo, Bentez, en la conferencia dictada en el ao 2006, sobre
el manual de control interno de la sunai, expresa sobre la evaluacin de riesgo como
los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos especficos asociados
con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organizacin como en el
interior de sta.

En esta medida la institucin, debera de analizar y asumir como una actividad el


riesgo, como un proceso continuo, para que puedan prevenirlos oportunamente,
permitiendo a la direccin de remuneracin, adoptar las medidas oportunas para
minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados
esperados. La evaluacin del riesgo tiene un carcter preventivo y se debe convertir
en parte natural del proceso de planificacin de la institucin. El departamento de
remuneraciones de LUZ, deber identificar los riesgos mayores que afecten las
actividades en los procesos de la nmina, asignando prioridades de revisin para
poder tomar las medidas oportunas a fin de lograr los objetivos de la institucin.
9

Actividades de Control

Ahora bien, en cuanto a la descripcin de este componente, siguiendo con la


apreciacin del autor Mantilla (2005, 18), deben establecerse, ajustarse polticas y
procedimientos, que ayuden a conseguir una seguridad razonable, de llevar a cabo en
forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos, existentes
respecto a la consecucin de los objetivos de la unidad.

Siguiendo con este componente bajo la temtica de, Mantilla (2005,59), seala:

Las actividades de control existen a lo largo y ancho de la


organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen
un rango de actividades tan diversas como; aprobaciones,

34

autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisin del desempeo


de operaciones, seguridad de activos, seguridad de los activos, y
segregacin de responsabilidades.

A tal efecto Bentez (2006), manifiesta las actividades de control, son aquellas
que realiza la gerencia y dems personal de la organizacin para cumplir diariamente
con actividades asignadas, relacionadas con las polticas, sistemas y procedimiento.

Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de


control, lo importante es que se combinen para formar una estructura coherente de
control global, en lo que se refiere al departamento de remuneraciones de LUZ estas
actividades representarn la forma correcta de hacer las cosas, y su revisin le
permitir asegurar a la gestin ejecutarse de acuerdo con los objetivos, pudiendo
realizar cambios oportunos en las estrategias o tomar acciones correctivas oportunas.
9

Informacin y Comunicaciones

Mantilla (2005,18), define desde el punto de vista de la estructura conceptual


COSO Los sistemas de informacin y comunicacin se interrelacionan. Ayuda al
personal de la entidad a capturar e intercambiar la informacin necesaria para
conducir, administrar y control sus operaciones.

A su vez, Mantilla (2005,71), opina que se debe identificar, recopilar, comunicar


informacin pertinente en forma y oportunidad, facilitando a la gente cumplir con sus
responsabilidades. Los sistemas informticos producen documentos, que contienen
informacin operacional, financiera, relacionada con el cumplimiento, la cual hace
posible operar y controlar el negocio. Dichos sistemas, no slo manejan datos
generados internamente, sino tambin informacin sobre sucesos, actividades,
condiciones externas necesarias para la toma de decisiones e informacin externa de
los negocios. Tambin debe haber una comunicacin efectiva en un sentido ms

35

amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.

Para ser ms clara la importancia que caracteriza a estos componente., Mantilla


define a cada uno de ellos:

Informacin: se requiere en todos los niveles de una organizacin para


operar el negocio, moverlo hacia la consecucin de los objetivos de la entidad en
todas las categoras, operacionales, informacin financiera y cumplimiento. Se usa
un ordenamiento de la informacin. La informacin es identificada, capturada,
procesada y reportada mediante sistemas de informacin. Los sistemas de
informacin pueden ser formales e informales. (2005, 71).

Comunicacin: es inherente a los sistemas de informacin. Los sistemas


de informacin pueden proporcionar informacin al personal apropiado a fin de que
ellos puedan cumplir sus responsabilidades de operacin, informacin financiera y
de cumplimiento. Pero las comunicaciones tambin deben darse en un sentido
amplio, relacionndose con las expectativas, las responsabilidades de los individuos,
de los grupos, y otros asuntos importantes. (2005, 76).

Bentez, (2006), Expone en relacin estos componentes presento los siguientes


comentarios: En cuanto al componente de Informacin:

Para poder controlar una empresa, tomar decisiones correctas


respecto a la obtencin, uso, aplicacin de los recursos, es necesario
disponer de informacin adecuada y oportuna. La informacin debe
ser identificada, capturada, procesada, comunicada al personal, dentro
del tiempo indicado, de forma tal que le permita cumplir con sus
responsabilidades, esta cumple distintos propsitos a diferentes
niveles.
Ahora bien, en lo que se refiere a la comunicacin, Bentez considera debe existir
adecuados canales, para el personal, con responsabilidades sobre el control de sus
actividades. Desde todos los niveles tanto internos como externos

36

Por esta razn, se debe asumir, que los procesos ejecutados en el departamento de
remuneracin, fluyan efectivamente; convendr al evaluar este componente, la
existencia de un buena sistema de comunicacin, desde todos los niveles jerrquicos,
que interrelacionados ayudarn al personal de la entidad en el cumplimiento de sus
objetivos, siendo este uno de los procesos ms importantes y complejos en el ser
humano. Por ello, es primordial el asumir, tomar conciencia sobre el control de lo
comunicado para ser eficientes y obtener el mximo de las personas y las situaciones.
9

Monitoreo

Este componente, es descrito por Mantilla (2005,18), desde el punto de vista de la


estructura conceptual COSO, como proceso que debe ser monitoreado en forma
total, y considerar como necesario hacer las modificaciones. De esta manera el
sistema puede reaccionar dinmicamente, cambiando a medida que las condiciones lo
justifiquen.

Al mismo tiempo Mantilla (2005,83), considera en relacin a este tema, que los
sistemas de control interno requieren ser monitoreados, de un proceso para valorar la
calidad del desempeo del sistema en e tiempo Ello es realizado mediante acciones de
monitoreo ongoing (tiempo real), evaluaciones separadas o una combinacin de las
dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones, incluye las
actividades regulares de administracin, supervisin, as como otras acciones
personales tomadas en el desempeo de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia
de las evaluaciones separadas depender primariamente de la valoracin de riesgos,
de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing.

El monitoreo asegura que el control interno, contine operando efectivamente. Las


deficiencias detectadas en el control interno, deben ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin deben ser

37

informados de los aspectos significativos observados.

Es preciso supervisar continuamente los controles internos, para asegurarse que el


proceso funciona segn lo previsto. El alcance y frecuencia de las actividades de
supervisin dependen de los riesgos a controlar y del grado de confianza que inspira a
la direccin el proceso de control. La supervisin de los controles internos puede
realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los procesos de la nmina
para su mejor funcionamiento, particularmente en el rea de esta investigacin,
mediante evaluaciones separadas por parte de la direccin de recursos humanos, del
departamento de remuneraciones, la funcin de la direccin de auditoria interna o de
personas independientes.

De tal manera, que cualquier debilidad pueda ser corregida oportunamente. Las
actividades de monitorear o supervisin continua destinadas a comprobar la eficacia
de los controles internos y eficiencia en los procesos para garantizar a la gestin el
cumplimiento con las expectativas propuestas de acuerdo las actividades con lo
programado, y otras acciones de rutina.

2.7- Estudio y Evaluacin del Control Interno

Para Cepeda (1997, 87), esta evaluacin tiene como objetivo establecer la base
para confirmar en el sistema de control interno, con el fin de determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad de las pruebas de auditoria que se deben aplicar en el
examen y obtener una base para formular sugerencias con respecto al mejoramiento
de los mismo.

Segn Aguilera (2002,51), asegurar que el control interno:

38

Funciona adecuadamente, a travs de continuas o separadas


evaluaciones. Las actividades continuas de vigilancia estn incluidas
dentro de las actividades recurrentes normales de una entidad e incluyen
actividades regulares de gerencia y supervisin. En muchas entidades, los
auditores internos o el personal que lleva a cabo las funciones similares,
contribuyen a la vigilancia de las actividades de la entidad a travs de
evaluaciones por separado. Ellos comunican debilidades y
recomendaciones para mejorar el control interno.

Siguiendo la evolucin del control interno la (LOAFSP) en gaceta oficial n 37.978


de fecha 13 de julio de 2004, establece en su articulo 138 que (SUNAI) es el rgano
a cargo de la supervisin, orientacin y coordinacin del control interno, as como de
la direccin de la auditora interna en los organismos que integran la administracin
central y descentralizada funcionalmente.

De acuerdo con la interpretacin de estos autores y siguiendo con los parmetros


establecidos por la federacin del colegio de contadores pblicos de Venezuela, en su
declaracin de normas de auditoria n 0 DNA-0 (2001), el PT-2, establece que todo
auditor, debe efectuar un estudio y evaluacin al control interno, el cuaderno de
auditoria n 4, sobre la gua metodolgica para la evaluacin del control editado por
la CGR (1999), se determinar el anlisis de los procedimientos que debern aplicarse
para esta investigacin y cualquier otra a evaluar:

Se deber establecer qu procedimientos de auditora van a aplicarse en cada caso


y el fijar su extensin y oportunidad los cuales depende de varios factores:

De los objetivos generales de trabajo de auditora, son los que

suministran al contador pblico elementos de juicio suficientes para apoyar su


opinin

De la naturaleza de cada una de las partidas examinadas.

De los principios de contabilidad aplicables a ella,

39

Depende por ltimo de las condiciones particulares especficas que

existen en cada empresa.

Es decir, su forma de operar, su forma de tramitar interiormente sus asuntos, las


actividades de control sobre las operaciones, sus registros contables y emisin de los
estados financieros, son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la
naturaleza de las pruebas de auditora, se van a realizar, la extensin y oportunidad
con que estas pruebas puedan ejecutarse.

De ah, que sea absolutamente necesario para el contador pblico, poder realizar un
trabajo satisfactorio, tomar en cuenta esas particularidades de la empresa. Sin esos
elementos, la planeacin, la auditora, la ejecucin de ella estaran totalmente alejadas
de la realidad del negocio examinado y tendra muy pocas probabilidades de xito.
Por ello, es necesario que el contador pblico estudie y evale el control interno de la
empresa cuyos estados financieros va a examinar.

La evaluacin del control interno tiene como objeto la determinacin de la


existencia de adecuados controles, entendindose por esto: el ambiente de control, la
valoracin cualitativa de los riesgos, la presencia de actividades de control, la
informacin y comunicacin constante de las operaciones y la vigilancia adecuada del
cumplimiento de esas actividades.

Para realizar, una adecuada evaluacin del sistema de control interno, requiere de
las siguientes fases tal como se establece en la normativa indicada: Conocimiento,
comprensin de los procedimientos, mtodos prescritos, grado razonable de seguridad
que se encuentran en uso y que estn operando tal como se planearon. Estas dos fases
del estudio se describen como la <<obtencin del conocimiento del cliente>>,
respectivamente. Aunque estas fases se comentan separadamente, estn ntimamente
relacionadas en lo que respecta de a que algunas partes de cada una deben realizarse
concurrentemente, pueden contribuir a la evaluacin de los procedimientos prescritos

40

y del cumplimiento de los mismos.

El propsito de las pruebas de cumplimiento, es suministrar una seguridad


razonable a los procedimientos relativos contables, siendo aplicados tal como fueron
prescritos. Tales pruebas son necesarias, si se va a confiar en los procedimientos
prescritos para la determinacin de la naturaleza, oportunidad o extensin de las
<<pruebas de sustanciacin>> de determinadas clases de transacciones o saldos. El
contador pblico, puede decidir no confiar en los procedimientos prescritos porque
haya concluido ya sea (a) por los procedimientos, al no ser satisfactorios para este
objetivo, o (b) que el trabajo requerido en las medidas de control interno, excede a la
reduccin lograda en las <<pruebas de sustanciacin>> en virtud de tal confianza, no
se justifica desde un punto de vista de eficiencia.

La evaluacin de los controles contables hechos por el contador pblico, en


relacin con cada tipo significativo de transacciones y cuentas de los estados
financieros, debe ser una conclusin, de si los procedimientos prescritos son
satisfactorios para su objetivo.

Los procedimientos de control interno, su cumplimiento, se considerarse


satisfactorios si la revisin del contador pblico, sus pruebas, no revelan ninguna
situacin, lo contrario se considerara una debilidad importante para su propsito.
Dentro de este contexto, debilidad importante significa una situacin en la cual el
contador pblico, cree en los procedimientos o el grado de cumplimiento con ellos,
no suministra una razonable seguridad de que errores o irregularidades por cantidades
que podran ser importantes reflejados en los estados financieros, siendo auditados,
pudieran prevenirse o detectarse en un periodo razonable, por los empleados de la
empresa en el curso normal de ejecucin de las funciones asignadas.

Ya que, el objetivo de la evaluacin requerida, por la segunda norma de auditora


sobre organizacin y ejecucin del trabajo, es suministrar una base <<para determinar

41

la extensin de los procedimientos de auditora que se van a aplicar>>, es claro su


objetivo final, es proporcionar una <<base razonable, con el fin de emitir un informe
respecto a los estados examinados>> incluidos en la tercera norma relativa a la
organizacin y ejecucin del trabajo.

La evidencia comprobatoria requerida por la tercera norma, es obtenida por tipos


de procedimientos de auditora:

Pruebas de detalles de las transacciones, saldos y

Revisin

analtica

de

razones,

tendencias

significativas

investigaciones resultantes de fluctuaciones anormales y partidas cuestionables. Estos


procedimientos se describen en esta declaracin como <<pruebas de sustanciacin>>.
El objeto de estos procedimientos es obtener evidencia acerca de la validez,
tratamiento contable apropiado de las transacciones y saldos o, de otra manera, de
errores o irregularidades que puedan estas all reflejadas. Aunque este objetivo difiere
de las pruebas de cumplimiento, ambos objetivos pueden alcanzarse frecuentemente a
travs de las pruebas de detalles.

La segunda norma sobre organizacin y ejecucin del trabajo reconoce que la


extensin de las pruebas requeridas para constituir suficiente evidencia comprobatoria
en los trminos de la tercera norma debe variar inversamente con la confianza que
tenga el contador pblico en el control interno. Estas normas consideradas
conjuntamente implican, la combinacin de la confianza deposita por el contador
pblico, en el control interno y en sus procedimientos de auditora, debe suministrar
una base razonable para su opinin en todos los casos, aunque la parte de la confianza
que se derive de las fuentes respectivas pueda variar apropiadamente en distintos
casos.

Por su parte, Aguirre (2005,221), considera para la evaluacin preliminar de los


sistemas de control interno, se debe analizar e identificar todos los controles internos
de la entidad, proceder a la evaluacin de cada uno ellos determinando si dichos

42

controles son efectivos o no para lo que se requerir el juicio profesional del analistas.
Para lo cual se extraern las conclusiones adecuadas y sugerencias pertinentes frente
a las deficiencias e irregularidades encontradas en el control interno de la empresa.

En LUZ, a travs DAILUZ, se evalan los respectivos controles que maneja cada
dependencia, de conformidad a lo establecido en la DNA-4 sobre los informes de
control interno, cuyo propsito versa sobre el contenido y presentacin del informe,
con el cual se emite una opinin al rector como autoridad encargada del mismo y el
Pt-2, donde se manifiesta el objetivo del control interno, estableciendo, todo auditor
debe efectuar un estudio y evaluacin, al control interno existente como base para
determinar la extensin de los procedimientos de auditoria que se aplicar.

Actualmente, el proceso de autoevaluacin debe ser llevado por la administracin


activa por lo menos una vez al ao, ya que con ello conduce al perfeccionamiento del
sistema de control interno del cual es responsable. Asimismo, que pueda detectar
cualquier desvo que aleje a la organizacin del cumplimiento de sus objetivos. En la
direccin de recursos humanos de LUZ, existe una unidad de control interno (UCI),
que lleva acabo el control de las nminas previo a su cancelacin, sin embargo se
requiere de la cooperacin de cada integrante del departamento de remuneracin para
mejorar el control interno en dicho proceso.

De acuerdo, a estos criterios se consider evaluar los procesos de la nmina, para


verificar que las actividades realizadas son seguras, eficientes, efectivas, adems de
determinar si las transacciones son autorizadas, registradas completas, precisas,
abordando as la confiabilidad, y responsabilidades entre las secciones que manejan el
proceso, as como separacin de funciones entre la persona quien controla el tiempo
laborado, la que confecciona la nmina, la paga y la registra. De igual manera,
evaluar estas actividades conllevan a aplicar los controles internos necesario sobre
todo el proceso de la nmina principal objetivo a estudiar.

43

2.8-.Herramientas de Evaluacin

Segn Mantilla (2005, 183-210), citas una serie de herramientas, que pueden ser
tiles para la conduccin de una evaluacin de los sistemas de control interno sobre
las entidades. Estas se proponen segn lo indica este autor, para suministrar ayuda,
asistencia en la estimacin del mismo, en relacin con el criterio para un efectivo
control interno, siguiendo con la estructura, los cuales varan segn la entidad. Razn
por tanto, se aborda el contenido de este volumen, para ajustarse con las necesidades,
la metodologa, tcnica, requerida para esta investigacin, como un manual de
referencia; ests consta de cinco herramientas, uno por cada componente del control
interno. A continuacin se detalla cada uno de ellos:

Ambiente de control

El ambiente de control, establece el tono de una organizacin. Los factores del


ambiente de control incluyen en la manera como se estructuran las actividades de
cada entidad, los objetivos, la valoracin del riesgo, todo esto influenciado en la
conciencia y la cultura de su gente.
9

Integridad y valores ticos:

Evaluacin:
La direccin debe llevar los mensajes, comprometidos por los valores; los
empleados deben

recibirlos y

entenderlos.

La direccin

debe demostrar

continuamente, por medio de palabras sus acciones, un compromiso con elevado


nivel tico y moral.

Considerando algunos:

Puntos a enfocar:

44

La existencia e implementacin de cdigo de conducta, entre otras

polticas considerando prctica de negocios, conflictos de inters, o supuestos


estndares de comportamientos ticos y moral.
y Los cdigos son entendibles, dirigidos a conflictos de inters, pagos
incorrectos o ilegales, principios, anticompetitivos y entradas comerciales.

Relaciones con empleados, auditores proveedores, acreedores,

aseguradores, etc., se basan en la honestidad y justicia.


y Negociar directamente con clientes proveedores, empleados, otras
partes que estn basadas en la honestidad y equidad.

La actitud de la direccin frente a la intervencin o frente a los

dominantes controles establecidos.


y La direccin ha proporcionado asesoras en las situaciones y si las ha
dado con la frecuencia que stas necesitan.

Presin para cumplir objetivos de desempeo irreales, particularmente

por resultados a corto plazo, y extensin en las compensaciones basadas en los


objetivos de desempeo.
y Los incentivos y tentaciones existentes pueden o no probar la adhesin
de la gente a los valores ticos.
9 Compromiso para la competencia.

Evaluacin:
La direccin, debe especificar el nivel de competencia necesario para trabajos
determinados, traducir los niveles deseados de la competencia, como un requisito de
conocimiento y habilidad.

45

Puntos a enfocar:

La descripcin de un trabajo formal o informal u otras maneras de

definir las tareas que comprenden trabajos particulares.


y La direccin ha analizado, en una base formal o informal las tareas que
comprometen trabajos particulares, considerando dichos factores como la
prolongacin con que los individuos deben ejercitar juicios y la extensin relacionada
con la supervisin.

Anlisis del conocimiento y de las habilidades necesarias para

desempear un trabajo adecuadamente.


y La direccin ha determinado una adecuada prolongacin de los
conocimientos y habilidades necesarias para desempear trabajos particulares.
9

Junta diretiva o comit de auditoria.

Evaluacin:
Una activa, efectiva junta, o comits, proporcionan una importante funcin de
supervisin, ya que la habilidad de los directores no es suficiente y pasan por alto
algunos controles del sistema, razn por la cual, los miembros del consejo juegan un
papel muy importante en la confiabilidad de un efectivo control interno.

Puntos a enfocar:

La independencia de la direccin, es tan necesaria, aunque se hagan

preguntas acerca de las dificultades y pruebas.


y La junta directiva desafa constructivamente las decisiones planeadas
por los directores, tales como: iniciativas estratgicas, transacciones mayores que
prueba la explicacin de los resultados pasados.

El uso de comits en la junta directiva est garantizado por la

46

necesidad de una atencin dirigida ms a fondo para casos particulares.


y Existen comits en la junta directiva.

Conocimiento y experiencia de los directores.


y El conocimiento de los directores es suficiente, la experiencia y tiempo

de servicio es efectivo.

Frecuencia y oportunidad, con la cual las reuniones son llevadas a

cabo, apoyadas por un jefe financiero y/o directores de contabilidad, auditores


internos, externos.
y El comit de auditora, se rene privadamente, con el jefe de
contabilidad, con los auditores externos e internos, para discutir proceso de
elaboracin, presentacin de los reportes financieros, el sistema de control interno,
los comentarios significativos y recomendaciones, al igual que el cumplimiento de la
direccin.

Suficiencia y

oportunidad

con la cual la informacin, es

proporcionada al comit de socios o a la junta administrativa, para permitir el


monitoreo de los objetivos, estrategias de la administracin, la posicin financiera de
la entidad, en cuestin financiera, los resultados de las operaciones y los trminos de
los acuerdos significativos.
y La junta directiva recibe regularmente informacin clave, tal como
estados financieros, contratos y negociaciones significativas.

Suficiencia y oportunidad con la cual la junta o comit de auditora,

acerca de alguna investigacin y actos indecentes. (gastos de viajes de los


funcionarios, directores, gerentes, litigios significativos, desfalcos, mal empleo de los
activos de la institucin, violacin de normativas, pagos ilegales, etc.)
y Existe un proceso de informacin a la junta de los asuntos

47

significativos oportunamente.

Descuidos en la determinacin de la bonificacin de los gerentes o

directores.
y La junta directiva aprueba todos los incentivos que la direccin planea
aplicar.

Acciones de la junta o el comit, que tomadas como un resultado de

sus descubrimientos, incluyendo investigaciones especiales como necesarias.


y La junta ha dirigido los asuntos a la direccin, para que esta, detalle las
acciones tomadas en forma especifica.
9

Filosofa y estilo de operacin de la administracin:

Evaluacin:
La filosofa y el estilo de operacin en la administracin, normalmente tiene un
penetrante efecto en la institucin. Ests son, por supuesto, intangibles, pero se puede
mirar hacia puntos positivos como negativos.

Puntos a enfocar:

Naturaleza de los riesgos de negocios aceptados.


y La direccin se mueve cuidadosamente, procediendo slo, despus de
un detallado anlisis de los riesgos y beneficios potenciales.

Rotacin del personal en funciones claves.


y Ha habido una rotacin excesiva de la direccin o en el personal de

supervisin.

Actitud de la administracin hacia el procesamiento de la informacin

48

y funciones de contabilidad, si se preocupa por la confiabilidad de los reportes


financieros y la seguridad de los bienes o activos.
y La funcin de contabilidad, es vista como un grupo necesario o como
un vehiculo para ejercitar el control sobre varias actividades de la entidad.

Frecuencia de interaccin entre la direccin principal y la operativa,

particularmente cuando operan desde la localizacin geogrficamente apartadas


y Los directores principales, visitan frecuentemente las operaciones
subsidiarias o divisiones.
9

Estructura organizacional.

Evaluacin:
La estructura organizacional, no debera ser tan simple que pueda controlar la
remuneracin de actividades de una empresa ni tan compleja inhiba el flujo de
informacin. Los ejecutivos deberan entender sus responsabilidades en el control,
poseer el requisito de la experiencia y los niveles de conocimiento proporcionados
con su posicin.

Puntos a enfocar:

Conveniencia de la estructura organizacional de la entidad, y su

habilidad para proporcionar el flujo de informacin necesario para dirigir sus


actividades.
y La estructura organizacional, es apropiadamente centralizada o
descentralizada, dada la naturaleza de las operaciones de la entidad.

Adecuacin de la definicin de las responsabilidades, claves de los

directores y el entendimiento de stas.


y Las responsabilidades y expectativas para las entidades con actividades

49

comerciales son comunicadas claramente a los ejecutivos encargados de las mismas.

Adecuacin del conocimiento y de la experiencia de los directores

claves a la luz de sus responsabilidades.


y Los gerentes, directores, tienen el conocimiento requerido, la
experiencia y el entrenamiento suficiente para cumplir con sus obligaciones.

Conveniencia en la relacin de los reportes.


y Las relaciones establecidas para la emisin de informes, formales o

informales son efectivos, proporcionan directorios de informacin apropiadas para su


autoridad y de responsabilidad.

Existe un nmero suficiente de empleados, particularmente en los

campos de direccin y supervisin.


y Directores y supervisores tienen tiempo suficiente para llevar a cabo
sus responsabilidades con efectividad.
9

Asignacin de autoridad y responsabilidad.

Evaluacin:
La asignacin de responsabilidad, delegacin de autoridad, el establecimiento de
las polticas relacionadas proporciona una base para la contabilidad, el control, y
establece los respectivos roles de cada individuo.

Puntos a enfocar:

Asignacin de responsabilidad, delegacin de autoridad, para lograr

las metas, objetivos organizacionales, funciones operacionales, requerimientos


reguladores, incluyendo la responsabilidad por los sistemas de informacin y

50

autorizaciones para cambios.


y Autoridad y responsabilidad son asignadas a todos los empleados de la
entidad.

Conveniencia de los estndares y procedimientos relacionados con el

control, incluyendo la descripcin del trabajo del empleado.


y Descripciones del trabajo, por lo menos para el personal de
supervisin. y direccin.

Conveniencia en la delegacin de autoridad en relacin con las

responsabilidades asignadas.
y Los empleados que se encuentran a un nivel correcto estn autorizados
para corregir problemas o para implementar mejoras, esa autoridad esta acompaada
por los niveles apropiados de competencia y lmites definidos con respecto a su
autoridad.
9

Polticas y prcticas de recursos humanos.

Evaluacin:
Las polticas de los recursos humanos, son esenciales para la contratacin,
retencin del personal competente para permitir que los planes de la institucin sean
llevados acabo y que sus metas sean alcanzadas.

Puntos a enfocar:

Extensin con que se aplican las polticas, procedimientos para la

vinculacin, entrenamiento, promocin y compensacin de los empleados.


y Las polticas y los procedimientos existentes para el personal da como
resultado gente digna de confianza, en vas de desarrollo necesaria para dar soporte a

51

un efectivo sistema de control interno.

Extensin en la que el proceso est enterado de sus responsabilidades

y expectativas.
y Los nuevos empleados estn enterados de sus responsabilidades y
expectativas de la direccin.

Conveniencia de las acciones remdiales desarrolladas en respuesta a

desviaciones de las polticas y los procedimientos aprobados.


y La respuesta de la direccin ante el fracaso es apropiada para llevar el
asignamiento de las responsabilidades.

Adecuidad del chequeo de la experiencia de los candidatos al empleo,

particularmente en relacin con las acciones o actividades principales consideradas


como inaceptables por la institucin:
y Los candidatos tienen un frecuente cambio en el trabajo o diferencias
en su hoja de vida son particularmente sujetos a un examen.

Adecuacin de los criterios de retensin, promocin de los empleados,

las tcnicas de recoleccin de informacin y relacin con el cdigo de conducta u otras


orientaciones de comportamiento.
y La promocin y el aumento en los salarios son detallados claramente
para que los individuos conozcan las expectativas de la direccin, la promocin o
ascensos.

Valoracin de Riesgos:

Todas las organizaciones independientemente de su tamao, naturaleza o


estructura, enfrentan riesgos, este es la identificacin y anlisis de los riesgos

52

relevantes para la consecucin de los objetivos, formando una base para la


determinacin de cmo deben administrarse.

Factores que Determinan la Valoracin de Riesgos

Segn se ha visto, dentro de los componentes del sistema de control interno, se


encuentra el de valoracin de riesgos, el cual es muy importante para los
profesionales de la contadura pblica, y muy especialmente para los auditores
internos, razn por la cual se considerara para efecto de esta investigacin.

Mantilla (2005, 47-49), determina el proceso de identificacin, anlisis de riesgos


como un proceso interactivo ongoing (en tiempo real) y componente crtico de un
sistema de control interno efectivo. Siguiendo los criterios del informe COSO, el
desempeo de una entidad puede estar en riesgo a COSO de factores externos o
internos, los cuales se mencionan a continuacin:
9

Factores Externos:

Los desarrollos tecnolgicos son la oportunidad de la investigacin y el

desarrollo hacia la procura de cambios.

Las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes puede afectar

al desarrollo del producto, el proceso de produccin, el servicio del cliente, los


precios o las garantas.

La competencia puede alterar las actividades de mercado o servicio.

La legislacin, regulacin reciente puede forzar cambios en las polticas

y en las estrategias de operacin.

Las catstrofes naturales pueden orientar los cambios en las operaciones

o en los sistemas de informacin y hacer urgente la necesidad de planes de


contingencia.

53

Los cambios econmicos pueden tener impacto sobre las decisiones

relacionadas con financiacin, desembolso de capital y expansin.

Factores Internos:

Una ruptura en el procesamiento de los sistemas de informacin puede

afectar adversamente las operaciones de la entidad.

La calidad del personal vinculado, los mtodos de entrenamiento y

motivacin pueden influir el nivel de conciencia de control de la entidad.

Un cambio en las responsabilidades de la administracin puede afectar

la manera como se efectan ciertos controles.

La naturaleza de las actividades de la entidad, y el acceso de los

empleados a los activos, pueden contribuir a una equivocada apropiacin de los


recursos.

Un comit de auditora, que no acta, o no es efectivo puede

proporcionar oportunidades para indiscreciones.

La evolucin de riesgos, es el proceso mediante el cual se identifican,

analizan y valoran los medios de control diseado para minimizar las posibilidades de
errores o irregularidades en las entidades.

Evaluacin:
Para que una entidad tenga un efectivo control, debe establecer objetivos Los
objetivos globales de la entidad deben incluir declaraciones generales de lo que se
desea llevar a cabo, y deben ser apoyados por planes estratgicos.

Puntos a enfocar:

Extensin de los objetivos globales de la entidad proveen

orientaciones, declaraciones ampliamente suficientes, sobre lo que la entidad desea

54

conseguir, y si son lo suficientemente especficos para relacionarse directamente con


la entidad.
y La direccin ha establecido objetivos globales.

Efectividad con que los objetivos globales de la entidad, son

comunicados a los empleados y al consejo de directores.


y La informacin de los objetivos globales de la entidad es difundida a
los empleados y al consejo de directores.

Relacin y consistencia de las estrategias con los objetivos globales de

la entidad.
y El plan estratgico apoya los objetivos globales de la entidad.

Consistencia de los planes, presupuestos de los negocios con los

objetivos globales de la entidad, planes estratgicos y condiciones actuales.


y Los planes y presupuestos son detallados para cada nivel de direccin.
9

Objetivos a nivel de actividad.

Evaluacin:
Los objetivos a nivel de actividad circulan, son relacionados con los objetivos
globales, las estrategias, son frecuentemente declarados como metas con objetivos,
lmites de plazo, deben ser establecidos para cada actividad y estar relacionados entre
ellos.

Puntos a enfocar:

Enlace de los objetivos a nivel de actividad con los objetivos globales

de la entidad y con los planes estratgicos:


y Existe un vnculo una unin adecuada para todas las actividades

55

significativas.

Consistencia de los objetivos a nivel de actividades con los otros.


y Ellos son complementarios y refuerzan dentro de las actividades.

Relevancia de los objetivos a nivel de actividades para todo el proceso

de negocio significativos.
y Los objetivos son establecidos por las actividades claves en la
circulacin de los bienes, servicios, y actividades de soportes.

Especificacin de los objetivos a nivel de actividad.


y Objetivos incluyen las medidas de criterio (ndices de gestin).

Adecuacin de los recursos relativos a los objetivos.


y La direccin ha identificado los recursos necesarios para lograr los

objetivos.

Participacin de todos los niveles de la administracin en la definicin de

objetivos y en la extensin en la cual ellos estn encargados de su cumplimiento.


y Los directores participan en el establecimiento de los objetivos de la
actividad de la cual son ellos responsables.
9

Riesgos.

Evaluacin:
La valoracin de riesgos en una entidad debe identificar y considerar las
implicaciones de riesgos pertinentes, en los niveles de la entidad como en los niveles
de actividad.

56

Puntos a enfocar:

Conveniencia de los mecanismos para la identificar los riesgos

provenientes de fuentes externas.


y Condiciones econmicas.

Conveniencia de los mecanismos para la identificar los riesgos

provenientes de fuentes internas.


y Recursos humanos, como la retencin de personal clave o cambio
segn sean las responsabilidades, que pueden afectar la habilidad de funcionar
efectivamente.

Identificacin de riesgos significativos para cada objetivo relevante a

nivel de actividad.
y Considerados a nivel de actividades.

Minuciosidad y relevancia en el proceso de anlisis de riesgos,

incluyendo la estimacin de los riesgos significativos, la valoracin de la


probabilidad de su carencia, la determinacin de las acciones requeridas.
y Los riesgos son analizados en el proceso formal o en el informal
diariamente en las actividades de direccin.
9

Manejo del cambio.

Evaluacin:
La economa, la industria y los ambientes reguladores cambian las actividades
que envuelven a la entidad.

Puntos a enfocar:

57

Existencia de mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar a los

eventos o actividades a nivel de la entidad (implementados usualmente por los


administradores responsables de las actividades que podran ser afectadas con los
cambios).
y Los cambios rutinarios son dirigidos como parte del proceso normal de
anlisis e identificacin de riesgos o por mecanismos separados.

Cambio en el ambiente operativo.


y Investigacin de mercado u otros programas que identifiquen cambios

mayores en la demografa de los clientes, preferencias o patrn de gastos.

Personal nuevo.
y Acciones especiales son tomadas para asegurarse de que el personal

nuevo comprenda la cultura de la entidad y tenga una ejecucin consecuente.

Nuevo rediseo del sistema de informacin.


y Existencia de mecanismos para tener acceso a los efectos de los

nuevos sistemas.

Crecimiento rpido.
y La capacidad del sistema es grande para manejar el crecimiento en los

volmenes de informacin.

Nueva tecnologa.
y Existencia de mecanismos para tomar ventaja, y controlar el uso de las

aplicaciones de la nueva tecnologa, incorporndoles en un proceso de produccin o


sistema de informacin.

58

Reestructuracin social.

y La reasignacin de empleados o la reduccin de ellos es analizada por


efecto potencial en las operaciones.

Operaciones ajenas:
y La existencia de procedimientos alternativos en COSO de que sean

interrumpidas las comunicaciones o las actividades.

Actividades de Control.

Objetivos de cada actividad.

Evaluacin:
Las actividades de control, abarcan un gran rango de las polticas y procedimientos
relacionados con la implementacin que ayuda a asegurar los efectos de los directores
administrativos para el cumplimiento de los objetivos de cada actividad significativa.

Puntos a enfocar:

Existencia de las polticas apropiadas y procedimientos necesarios con

respecto a cada una de las actividades de la empresa.


y Todos los objetivos relevantes y riesgos asociados para cada actividad
significativa deben haber sido identificado en conjunto con la evaluacin de riesgos.

Identificacin de las actividades de control para que sean usadas

apropiadamente.
y Los controles descritos en el manual de polticas, son actualmente

59

aplicados y si la forma en que los aplican es la correcta.

Informacin y Comunicacin.
9

Informacin

Evaluacin:
Es identificada, capturada, procesada y reportada por el sistema de informacin.

Puntos a enfocar:

La obtencin de informacin tanto interna como externa pueden a ayudar

a establecer objetivos:
y La informacin que los administradores necesitan para llevar a cabo
sus responsabilidades, es reportada por ellos mismos.

Suministro de informacin a los empleados claves con tiempo suficiente y

bien detallado de manera que puedan cumplir con sus responsabilidades en forma
eficiente y efectiva.
y Los directores reciben informacin, que los capacite para la
identificacin de las acciones que deban tomar.

Revisin de los sistemas de informacin, basados en planes estratgicos,

relacionados con las estrategias generales, respondiendo a los objetivos globales y a


nivel de actividad.
y Existe un mecanismo para identificar la informacin que puede ser
necesaria.

El apoyo de la direccin en el desarrollo de los sistemas de informacin

esta demostrado por el compromiso en los recursos humanos y financieros.


y Los recursos son suficientes y son suministrados a medida que se van

60

necesitando para desarrollar nuevos sistemas de informacin.


9

Comunicacin.

Evaluacin:
Es inherente en el procesamiento de la informacin, se da en un sentido amplio, en
el trato con las expectativas y responsabilidades de los grupos o individuos.

Puntos a enfocar:

Efectividad en la comunicacin de los deberes, obligaciones y

responsabilidades de los empleados respecto a su trabajo.


y Las vas de comunicacin sesiones de entrenamiento formales e
informales, reuniones y supervisin constante son suficientes para la efectividad de
sta.

El establecer canales de comunicacin ayudan a los reportes de acciones

sospechosas o inapropiadas en el rea.


y Los empleados usan el canal de comunicacin.

Receptividad en las sugerencias de parte de los empleados a los

directores en cuanto a las mejoras que se puedan hacer en la productividad y calidad.


y La direccin reconoce las buenas sugerencias de los empleados
suministrndolos reconocimientos materiales o en dinero.

Informacin precisa y suficiente a travs de la organizacin, suficiencia,

con la cual los empleados son capacitados para cubrir con sus responsabilidades en
una forma efectiva.
y Recibir informacin de los nuevos productos que tiene la
competencia, sus garantas y el mercado que posee.

61

Monitoreo

Evaluacin:
El monitoreo ongoing (estar actualmente en proceso, en continuo movimiento,
hacia delante), ocurre en el curso normal de las operaciones, e incluye actividades de
supervisin, direccin o administracin permanente, otras actividades que son
tomadas para llevar a cabo las obligaciones de cada empleado y obtener el mejor
sistema de control interno.

Puntos a enfocar:

Extensin en la cual el personal, en el desempeo de sus actividades

regulares, obtiene evidencia de si el sistema de control interno contina funcionando:


y La operacin directiva compara la produccin, el inventario, las ventas
y otras informaciones obtenidas en el curso de las actividades diarias con la
informacin generada en el sistema.

Las comunicaciones externas corroboran la informacin generada

internamente o indican problemas.


y Los clientes corroboran la facturacin cuando efectan el pago o por el
contrario se quejan por las diferencias en el sistema del procesamiento de las
transacciones de venta.

Comparaciones peridicas de las cantidades registradas por el sistema de

informacin contable con los activos fsicos.


y Los niveles de inventario son revisados cuando la mercanca se ha
tomado del depsito, si las diferencias entre las cantidades registradas y actuales son
correctas.

62

Sensibilidad frente a las recomendaciones de auditores externos e internos

como medio para fortalecer los controles internos.


y Los ejecutivos con la apropiada autoridad deciden cual de las
recomendaciones de los auditores de sern implementadas.

Extensin en la cual los seminarios de entrenamiento, las sesiones de

planificacin u otras reuniones proporcionan retroalimentacin a la administracin


sobre si los controles operan efectivamente.
y Las sugerencias por parte de los empleados son comunicadas a los
directivos, y si algunas de ellas son llevadas a cabo.

Efectividad en las actividades de auditora interna.


y Los niveles encontrados son apropiados en calidad y experiencia.

Evaluaciones separadas.

Evaluacin:
Es importante observar el sistema de control interno en intervalos de tiempo
moderados, enfatizando directamente en la efectividad del sistema.

Puntos a enfocar:

Alcance y frecuencia de las evaluaciones separadas del sistema de control

interno.
y Son apropiadas las reas escogidas del sistema de control interno para
ser evaluadas.

Conveniencia en el proceso de evaluacin.


y El evaluador tiene un conocimiento amplio de las actividades de la

entidad.

63

La metodologa del sistema de evaluacin es lgica y apropiada.


y La metodologa de evaluacin incluye listados, cuestionarios u otra

herramienta.

Conveniencia del nivel de documentacin.


y Los manuales de las polticas, organigramas, instrucciones de

operacin estn a disposicin de todos.

Reporte de deficiencias.

Evaluacin:
Las deficiencias del control interno deben ser reportadas a la direccin y a la junta
directiva.

Puntos a enfocar:

Existencia de mecanismos para la captura e informacin de las

deficiencias de control interno identificadas.


y Resultados obtenidos del monitoreo ongoing y de evaluaciones
separadas.

Conveniencia de los protocolos de reporte.


y Las deficiencias son reportadas directamente a la persona encargada de

la actividad y una persona de un nivel ms alto.

Conveniencia de las acciones hacia arriba.


y Las acciones tomadas tienen los correctivos adecuados para su

64

mejoramiento.

Este modelo representa las herramientas, que servir de gua para la evaluacin de
los procesos de la nmina, a fin, de realizarlas bajo los enfoques del modelo COSO,
por ser uno de los ms completos, integrar y actualizados.

2.9.- Nmina

Segn O. Ray Whittington (2000), la nmina en muchas compaas es el costo


operacional ms grande y, por consiguiente, merece atencin detenida por parte de la
gerencia y los auditores.
Es el instrumento que permite de una manera ordenada, realizar el pago de sueldos
o salarios a los trabajadores, as como proporcionar informacin contable y
estadstica, tanto para la empresa como para el ente encargado de regular las
relacioneslaborales.http://www.mitecnologico.com/Main/ElaboracionNominaDePago
. da 06-07-2008 a la 4.30.

El proceso de elaboracin de la nmina comienza cada vez que se inicia un perodo


de pago. Estos perodos estn claramente definidos por la ley orgnica del trabajo en
el Artculo 150 donde se expresa:

El trabajador y el patrono fijarn el lapso para el pago del salario que no podr ser
mayor de una quincena, pero podr ser hasta de un mes cuando el trabajador reciba
del patrono alimentacin y vivienda.

Para el investigador, la nmina constituye uno de los activos mas representativos


dentro del los recursos presupuestarios que se ejecuta en la institucin, por lo que de
all radica la importancia de los control interno en los proceso que se llevan acabo
para su elaboracin.

65

2.10.-Tipos de Nminas

Esta se puede describir de la siguiente manera:


9

Segn su presentacin:

Nmina manual: Se elabora por clculos enteramente manuales, usadas en

empresas pequeas o de mediana capacidad. Existen en el mercado, formularios


diseados.

Nmina computarizada: Se elabora a travs de un computador, el cual

permite, generalmente por medio de codificaciones, calcular automticamente, tanto


los aportes como los descuentos efectuados en el perodo a pagar. Para operar este
tipo de nmina se debe crear el siguiente tipo de informacin:
y Formularios de entrada y codificacin.
y Reportes del sistema.
y Operacin del sistema.
y Archivos del sistema.
y Programas del sistema.
y Diseos de perforacin o tabulacin.

En LUZ, para el personal docente y de investigacin, elabora la nmina bajo un


sistema computarizado dado las dimensiones que comprende su estructura
organizacional.
9

Segn la forma de pago:

Semanal: para obreros o personal de nomina diaria, cuyo lapso de pago est
establecido en ese tiempo.

Quincenal: para empleados cuyo lapso de pago est establecido en ese


tiempo.

66

En el proceso de la nmina que se lleva acabo en LUZ, durante su diagnostico se


pudo constatar que existe una forma de pago adicionar, como lo es la mensual, bajo la
cual se rige el personal docente, cuyo lapso de pago esta establecido en ese tiempo.
9

Segn el tipo de personal:

Nmina ejecutiva o mayor: para directivos y alta gerencia (nmina


confidencial).

Nmina de Empleados: para el resto del personal empleado.


Nmina de Obreros: para personal operativo; a su vez puede ser dividida,
para efectos de costo, en personal de produccin y personal de mantenimiento.
http://www.mitecnologico.com/Main/ElaboracionNominaDePago,da06-072008,4:30pm.

En LUZ, se distinguen tres tipos de nmina segn el tipo de personal, como lo es la


administrativa, obrera y la docente, siendo esta ltima seleccionada para ser evaluada
en esta investigacin. Adems se distinguen las nominas por su estructura
presupuestaria en ordinaria, cuando los recursos son tomados del presupuesto
ordinario y extraordinarias a travs de los crditos adicionales.

2.11.-Proceso de la Nmina
9

De acuerdos a los objetivos generales

Los procesos de la nomina, se identifican de acuerdos a los objetivos generales, los


cuales se pueden identificar por cada rea de lineamientos establecidos en los
boletines F-05, E-02, 3050,5030, relativo al estudio y evaluacin del control interno
como los siguientes:

Autorizacin: las tramitaciones deben de estar autorizadas conforme a

67

criterios establecidos y por el nivel de autorizacin adecuado. Se tratan de todos


aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estn cumpliendo
las polticas y criterios establecidos por la administracin, los cuales debern ser
razonables de acuerdo a las caractersticas y necesidades de cada empresa, mismas
que debern ser evaluadas por el auditor. Ejemplo: aadir, cambiar o eliminar
informacin de las bases de datos.

Clasificaciones: las operaciones deben de clasificarse y registrarse de forma


que permitan la preparacin de estados financieros, conforme a principios y normas
de contabilidad pblica. Es decir, todos aquellos controles que deben establecerse
para el correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registr e informe de
las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes de stas. Ejemplo:
Procedimientos y requisitos documentados para la actualizacin peridica de sueldos.

Verificacin y evaluacin: deben de adoptarse tcnicas que evalen y


verifiquen la informacin suministrada por el sistema. A si como todos los controles
relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan y de la
integridad de los sistemas de procesamiento.

Salvaguarda de los activos: es preciso asegurarse de que todos los activos,


son utilizados de forma adecuada y slo por personas autorizadas. Todos aquellos
controles relativos al acceso a los activos, registros, lugares de proceso y
procedimientos, formas importantes, etc.

Procesamiento: deben ser procesados por el sistema de informacin de LUZ,


todos los hechos econmicos autorizados al efecto y solamente estos hechos, a fin de
detectar omisiones, duplicidades y errores
9 As mismo, de acuerdos con sus objetivos especficos

68

Anlisis de los procedimientos administrativos y contables que afectan a gastos de


personal.

Revisin del cumplimiento de las obligaciones legales,


Comprobacin de las operaciones de confeccin de una nmina.
Verificacin por medio de cuadres globales de la coherencia de los datos con
la referencia estndar adoptada y con la informacin de meses anteriores.

Muestreos para comprobar que coincide el personal incluido en nmina con


la plantilla real y que los expedientes estn actualizados con los datos necesarios.

Comprobaciones de operaciones aritmticas, de que la imputacin de la


nmina es correcta, de que la salida de departamento de finanzas, coincide con el
total de la nmina y que el total de las transacciones ha sido pagado. Comprobacin
de las transacciones en cuanto a exactitud, totalidad, y autorizacin, pertinente:
aprobaciones,

revisiones,

cotejos,

reclculos,

anlisis

de

consistencia,

prenumeraciones.
9 Segn los procedimientos vs. Control interno

Segn Aguirre (2005, 422), Los sueldos y salarios representan un elemento


importante dentro de los costes que tienen las sociedades. susceptibles de ciertas
irregularidades, riesgos a no ser que se lleven a cabo procedimientos slidos y
efectivos dentro del rea que engloba todo el proceso de nminas. Lgicamente, los
sistemas que se utilicen variarn considerablemente segn el tamao, naturaleza,
dems variables existentes en cada negocio. A modo general los procedimientos
dependern de lo siguiente:

Nmero de empleados existentes en la entidad, tipo y caractersticas de


contratacin de cada uno de ellos.

Estructura organizativa y medios operativos de la entidad (informacin,


registros equipos de gestin, conexin con otros Departamentos, etc.)

69

Polticas y criterios establecidos por la entidad (nminas mensuales,


semanales o por horas, sistemticas para el pago, etc.)

Centralizacin o no del departamento de nminas


El cumplimiento de estos, depender de la implantacin de una serie de controles,
procesos que harn que se genere un sistema de control interno correcto y fiable.

Se hace referencia a este punto, dada la centralizacin de la referencia con el tema


de investigacin, a fin de precisar los procedimientos, criterios de control interno que
se manejan en los procesos de la nmina, tema que se evaluar, dada la importancia
que representa LUZ.

9 Segn su recorrido para su cancelacin

Esta informacin ser proporcionada por los funcionarios responsable del


proceso, de acuerdo a las algunas normas de carcter general en los procesos de la
nmina ordinaria del personal docente y de investigacin, con la finalidad de precisar
determinados aspectos, a continuacin se sealan las normas del proceso de nmina:
autoriza, prepara, clasifica, recibe, y traslada, verifica, evala, protege, procesa,
ejecuta depsito, control posterior.

2.12.- Polticas

Las polticas, en consideracin de Melinkoff (2001,24), constituyen una norma de


accin, son un conjunto de reglas y de orientaciones que delimitan la accin
administrativa. Son la gua esencial que conduce las actividades hacia los objetivos,
ellas expresan de manera general los objetivos, teniendo su origen en las directivas,

70

sirviendo de marco para su formulacin, pero concretas, menos generales y ms


particulares, para algo especfico.

Es por ello, que las polticas, se caracterizan por ser normas de carcter general,
amplias, dinmicas, flexibles para adaptarse a los cambios en las que estn inmersas
las organizaciones actualmente. Ese carcter dinmico amplio y general, que es
propio de las polticas, es lo que la diferencia de una simple regla, aunque una poltica
envuelve un conjunto de reglas, pues tiene un cierto rigor, exactitud y continuidad en
su aplicacin

En ese orden de ideas, continua Melinkoff, exponiendo que la formulacin de


polticas debe ser una actividad constante, por las razones ya expuestas y adems los
fines y/o objetivos cambian por razones exgenas o bien endgenas. Los cambios
polticos no siempre, son necesarios ante situaciones nuevas; pero si se debe impone
un estudio, adaptacin de las mismas a las nuevas condiciones existentes; para darle
xito, seguridad dentro y fuera de su estructura.

En tanto que para Cetro (2000), una poltica es un plan que sirve de gua para
canalizar el enfoque administrativo en lineamientos especficos. En el sector pblico,
las polticas son establecidas en funcin del cumplimiento de la normativa establecida
para ello por el ente supervisor, y el entorno de cada instituto en particular, por ser las
ms importantes, es necesario que estas polticas sean revisadas y adecuadas
peridicamente.

Gmez (1999) indica, que las polticas de una compaa sirven para formular,
interpretar y suplir las normas en funcin de las acciones propuestas. Mientras que,
para Donnelly, Ivancevich y Gitson (1994) las polticas son generalmente
declaraciones que reflejan los objetos bsico de plan y proporcionan las guas para
seleccionar las acciones logradas. Para LUZ, las polticas son de vital importancia,
por cuanto se deben cumplir con las exigencias y normativas de los entes reguladores,

71

as mismo deben seguir las condiciones para dar cumplimiento a ello, fija las
acciones, impone un estudio, adaptacin de las mismas a las nuevas condiciones
existentes dado por cambios de autoridades; las cuales deben ser monitoreadas por las
reas correspondientes encargadas del cumplimiento de las polticas establecidas.

Mientras que para David (1999), las polticas son importantes para el
establecimiento y ejecucin de estrategias, ya que fijan los lineamientos, permiten
coherencia y coordinacin en los departamentos de una organizacin. Tambin seala
que las polticas se caracterizan por ser guas para la toma de decisiones y se
establecen para situaciones recurrentes en el proceso de una estrategia. Las Polticas
deben ser formuladas e implementadas por los directores en la institucin, pues
mediante ellas se institucionalizan los procedimientos operativos y practicas que
apoyan las estrategias de la empresa limitando las decisiones discrecionales.

En el manual de normas de control interno, se establece claramente en su artculo


15, las polticas que dicten los organismos o entidades deben definirse por escrito.
Asimismo, deben adoptarse decisiones dirigidas a procurar la debida concordancia,
adecuacin de la organizacin con sus planes y programas a establecer mecanismos
para ejercer el control de las actividades, de acuerdo con lo programado motivando al
personal en la consecucin de los objetivos y metas establecidos.

En sntesis las polticas, son instrumentos de gran utilidad, como complejidad, no


solo en su formulacin, si no en su acertada interpretacin y aplicacin, adems
descubrir la capacidad e integridad de la direccin. Igualmente se podra considerar a
los objetivos como guas para orientar el pensamiento, en la toma de decisiones. En
esta investigacin unos de los objetivos que se aboca, ser la verificacin de las
polticas, llevadas acabo para cumplir con el proceso de la nmina, por esta razn se
considera la opinin emitida por estos autores, a fin de darle la relevancia merecida,
el tema para la institucin y por ende para los procesos, que se puedan ver afectado
bajo las polticas establecidas, a su vez, reflejar la posicin y autoridad por parte de

72

la institucin.

2.13.- Normas

Para Tanfik y otros (1992, 504). son bsicas para tareas de control y evaluacin de
las actividades, bien sea que sean reconocidas por su asignacin por autoridades de la
organizacin, las normas persiguen reglamentar las acciones y a las personas que las
ejecutan, habilitando la ventaja formal de la comparacin funcional entre tipos
similares.

Por otra parte, Narasihambas (1999, 152) entiende por normas administrativas, a
las reglas, patrones o condiciones impuestas por una direccin estratgica, que
persiguen canalizar las acciones de los empleados segn los lineamientos trazados en
la etapa de planificacin. El origen de estas reglamentaciones es el criterio de la
ejecucin integrada de los esfuerzos del capital humano de las organizaciones que
facilitan a su vez la evaluacin de una actividad, con el fin de establecer uniformidad,
orden y a su vez regularizar los sistemas para el logro de sus objetivos.

En la gaceta oficial de la repblica de Venezuela n 36.229 del 17-06-97, artculo


22, los manuales tcnicos y de procedimientos deben ser aprobados por las mximas
autoridades jerrquicas de los organismos y entidades. Dichos manuales deben incluir
los diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser autorizadas, aprobadas,
revisadas y registradas, as como lo relativo al archivo de la documentacin
justificativa que le sirva de soporte.

2.13.1.-Normas del Control Interno para los Procesos de la Nmina

Las normas de control interno que se citarn a continuacin, representan la garanta


para la institucin, que los recursos monetarios destinados a la administracin de

73

personal, estn siendo adecuadamente distribuidos.


9 Deben ser aprobadas por personas autorizadas:

La contratacin de personal.
El salario a pagar
Las deducciones que se realizarn en nmina.
Horas extraordinarias y otros pagos especiales.
Ingresos
9 El expediente de cada trabajador debe permanecer accesible para las personas
que:

Preparen la nmina.
Aprueban nmina.
Pagan la nmina.
9 Deben ser utilizados relojes marcadores u otros medios que permitan controlar
el tiempo de trabajo.
9 En caso de trabajo a destajo, deben ser establecidos controles, de forma que la
produccin del trabajador pueda ser determinada.
9 Debe existir separacin de funciones:

Entre el personal que controla el tiempo trabajado, elabora la nmina y paga


la nmina.

Entre el personal que contrata o despide y el que elabora la nmina.


9 Las contrataciones o despidos deben ser inmediatamente notificados al
departamento de nmina.

74

9 El tiempo a pagar a cada trabajador debe ser aprobado por el jefe del
departamento respectivo.
9 Los clculos hechos en la nmina deben ser revisados antes de pagar a los
trabajadores.
9 El pago de la nmina debe ser aprobado por un funcionario responsable.
9 La nmina deber contener los datos de identificacin del trabajador, el
sueldo o salario, todas las asignaciones, deducciones y retenciones que correspondan
al personal.
9 El proceso de nmina deber cumplirse de acuerdo al cronograma estimado
de elaboracin de nmina, preparado por la seccin de nmina docente (del
departamento de remuneracin) y autorizado por la direccin de recursos humanos.
9 Cuando la nmina sea pagada con cheque:

Debe existir una cuenta bancaria que se utilice slo con ese objetivo.
La cuenta bancaria de nmina debe ser conciliada mensualmente por una
persona diferente de la que prepara la nmina y de la que paga.

La persona que realiza la conciliacin, debe recibir directamente el estado de


cuenta bancario.
9 Cuando la nmina se paga en efectivo:

Debe hacerse un retiro del banco exactamente por el neto a pagar.


Deben ser tomadas las medidas necesarias para evitar el robo por parte de
empleados o extraos.

75

9 Cada trabajador, al recibir su remuneracin debe firmar un recibo en el que


aparezcan detallados los diferentes conceptos que han intervenido en el clculo.
9 El pago de la nmina debe ser peridicamente supervisado por un
funcionario independiente del departamento de nmina.
9 Los sueldos no reclamados, deben ser custodiados por una persona diferente
a la que elabora la nmina o hecho los pagos, y debe enviar una relacin de los
mismos al departamento de contabilidad.
9 Los sueldos no reclamados, deben ser depositados en el banco despus de
un tiempo prudencial, registrado el correspondiente pasivo por ese concepto.
9 El pago posterior de sueldos no reclamados, debe ser aprobado por un
funcionario diferente al que prepara la nmina.
9 Los funcionarios que pagan la nmina deben ser rotados peridicamente.
9 La distribucin contable de la nmina debe ser revisada por una persona que
no pertenezca al departamento de nmina.

Dentro de este orden, de ideas los procedimientos de control interno, son aquellos
que establece la administracin y coordinacin, para brindar una seguridad razonable
de lograr los objetivos especficos de la organizacin, sin embargo, el hecho de existir
polticas y procedimientos de control, no significa necesariamente que estos estn
operando efectivamente.

2.13.2.- Normativas Laborales

Dentro de las normas:

Resoluciones del consejo nacional de universidades ( CNU)


Instructivos de la oficina nacional del sector universitario ( OPSU)
Resoluciones del consejo universitario de LUZ (CU)
Convenio de la asociacin de profesores universitarios de la universidad del
Zulia (APUZ/LUZ)

76

Reglamentos varios : Jubilados y pensionados, becas y otros


9

El consejo nacional de universidades fue creado por la junta revolucionaria

de gobierno de los estados Unidos de Venezuela, en su decreto presidencial no. 408,


publicado en la gaceta oficial no. 22.123, de fecha 28 de septiembre de 1946. sta
especifica el estatuto orgnico de las universidades nacionales. Su artculo no. 3
expresa una de las razones de su fundacin:

Para mantener la unidad pedaggica, cultural y cientfica de las universidades


nacionales, funcionar un consejo nacional de universidades que estar constituido
por un delegado de los profesores y un delegado de los estudiantes de cada
universidad, elegido por votacin directa y secreta en los sectores respectivos; por los
rectores de las universidades y por el ministro de educacin, quien lo preside.

Atribuciones

Atribuciones del CNU de acuerdo con la ley de universidades vigente


Definir la orientacin y las lneas de desarrollo del sistema universitario de
acuerdo con las necesidades del pas, con el progreso de la educacin y con el avance
de los conocimientos;

Estudiar modelos bsicos de organizacin universitaria en cuanto a ciclos,


estructuras y calendarios acadmicos y recomendar la adopcin progresiva de los ms
adecuados a las condiciones del pas y a la realidad universitaria nacional;

Coordinar las labores universitarias en el pas y armonizar las diferencias


individuales y regionales de cada Institucin con los objetivos comunes del sistema;

Fijar los requisitos generales indispensables para la creacin, eliminacin,


modificacin y funcionamiento de Facultades, Escuelas, Institutos y dems divisiones
equivalentes en las Universidades, y resolver, en cada caso, las solicitudes concretas
que en ese sentido, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos, sean

77

sometidas a su consideracin;

Proponer al ejecutivo nacional los reglamentos concernientes a los exmenes


de revlida de ttulos y equivalencia de estudios;

Determinar peridicamente las metas a alcanzar en la formacin de recursos


humanos de nivel superior y en funcin de este objetivo y de los medios disponibles,
aprobar los planes de diversificacin y cuantificacin de los cursos profesionales
propuestos

por

los

respectivos

CU,

recomendar

los

correspondientes

procedimientos de seleccin de aspirantes;

Proponer al ejecutivo nacional el monto del aporte anual para las


universidades que deba ser sometido a la consideracin del congreso nacional en el
proyecto de ley de presupuesto y, promulgada sta, efectuar su distribucin entre las
universidades nacionales;

Exigir de cada universidad nacional la presentacin de un presupuesto,


programa sujeto al lmite de los ingresos globales estimados, el cual ser preparado
conforme a los formularios e instructivos que el consejo suministre a travs de la
oficina de planificacin del sector universitario;

Velar por la correcta ejecucin de los presupuestos de las universidades


nacionales y, a tal efecto, designar contralores internos en cada una de ellas. estos
funcionarios tendrn la obligacin de presentar peridicamente los respectivos
informes ante el consejo, con vista de los cuales y de los suministrados por la CGR,
adoptar las medidas pertinentes dentro de las previsiones de la presente ley y de sus
reglamentos;

Velar por el cumplimiento, en cada una de las universidades, de las


disposiciones de la presente ley, de las normas y resoluciones que, en ejercicio de sus
atribuciones legales, le corresponda dictar. Las universidades estn obligadas a
suministrar al consejo con toda preferencia las facilidades necesarias para el
cumplimiento de esta misin; conocer y decidir en nica instancia administrativa, de
las infracciones de la presente ley, sus reglamentos en que pudiere haber incurrido un
consejo universitario, o el rector, los vice-rectores, o el secretario de una universidad

78

nacional; y conocer y decidir en ltima instancia administrativa de las causas a que se


refieren los ordinales 10 y 11 del artculo 26 de la presente ley.

Previa audiencia del afectado, suspender del ejercicio de sus funciones al


rector, a los vice-rectores, o al secretario de las universidades nacionales cuando
hubieren incurrido en grave incumplimiento de los deberes que les impone esta ley.
acordada la suspensin, el funcionario o los funcionarios afectados por la medida
podrn, dentro de los treinta das siguientes a la ltima notificacin, presentar los
alegatos que constituyan su defensa y promover y evacuar ante el secretario
permanente del consejo las pruebas pertinentes. vencido dicho lapso el consejo
decidir, con vista de los elementos que consten en el expediente, sobre la restitucin
o remocin del funcionario o de los funcionarios suspendidos.

Conocer de los procedimientos que pudiere acarrear remocin de alguno o


algunos de los miembros de los consejos universitarios y decidir dichas causas con
arreglo al procedimiento establecido en el numeral anterior;

Declarar, en el casos previsto en los numerales 12 y 13 de este artculo, a la


universidad afectada en proceso de reorganizacin cuando la medida de remocin
hubiere sido impuesta conjuntamente al rector, a los vice-rectores y al secretario, o a
dos de dichas autoridades o a la mayora de los miembros de un consejo universitario;
designar en cualquiera de estos casos, a las autoridades interinas que hayan de asumir
la direccin de las universidades nacionales mientras se realiza la respectiva eleccin
por la comunidad universitaria; y proceder a la convocatoria de las correspondientes
elecciones, con arreglo a las disposiciones de esta ley, dentro de los seis meses
siguientes a la decisin por la cual se acord la remocin.

Designar a las autoridades interinas que hayan de asumir la direccin de las


universidades nacionales no experimentales, en los casos de falta absoluta del rector y
los vice-rectores o de ms de la mitad de los miembros del consejo universitario; y
proceder a la convocatoria de las correspondientes elecciones, con arreglo a las
disposiciones de esta ley, dentro de los seis meses siguientes a la designacin de las
autoridades interinas.

79

Convocar elecciones en los casos, en que el consejo universitario o a la


comisin electoral no lo hubieren hecho en la oportunidad legal correspondiente. a
este efecto dictar cuantas medidas fueren necesarias para que se realicen los
comicios respectivos, y cuidar en todo momento de que el proceso electoral se
desarrolle normalmente.

Designar a los miembros del consejo de apelaciones conforme al


procedimiento previsto en el artculo 44 de la presente ley;

Elaborar, en lapsos no menores de diez aos, un informe de evaluacin del


sistema universitario vigente que, con base en las experiencias recogidas, deber
contener proposiciones y recomendaciones concretas sobre las reformas legales,
administrativas y acadmicas que el consejo considere necesarias para la continua
renovacin de los sistemas universitarios.

Dictar su reglamento interno.


Las dems que le sealen las leyes y los reglamentos.
El departamento de remuneraciones, conocido como el departamento de
nmina, debe acatar las resoluciones emanadas de este consejo e implementar los
mecanismos necesarios para cumplir con las decisiones dictada.
9 Oficina de planificacin del sector universitario (OPSU) Una oficina
tcnica auxiliar del consejo nacional de universidades, que se encarga de instrumentar
las polticas y estrategias para la educacin superior sealadas en los planes de la
nacin. Creada a raz de la reforma parcial que sufriera la ley de universidades en
septiembre de 1970.

Atribuciones:
Segn lo seala el artculo 22 de la ley de universidades, la OPSU tiene las
siguientes atribuciones:

Servir como oficina tcnica del CNU.

80

Hacer el clculo de las necesidades profesionales del pas a corto,


mediano y largo plazo; Proponer alternativas acerca de la magnitud y
especializacin de las universidades y de los modelos de organizacin de las
mismas;

Asesorar a las universidades nacionales en la elaboracin y ejecucin


de sus presupuestos programa, a cuyo efecto, mantendr contacto permanente
con las oficinas universitarias de presupuestos, y preparar los instructivos y
formularios que le sirvan de gua;

Las dems que le sealen las leyes y reglamentos.


9 Dentro de los instructivos de importancia relativa con este tema tenemos:

Las normas sobre homologacin de sueldos y beneficios adicionales tienen por


objeto precisar el alcance econmico, social, legal y conceptual de los mismos, a fin
de establecer con carcter nacional un marco de referencia para la determinacin de
las remuneraciones del personal docente y de investigacin de las universidades
nacionales y sealar un principio regular a la incidencia presupuestaria de los gastos
en personal acadmico. Registr no 410-520- t, gaceta oficial de la repblica de
Venezuela, no. 32.539 (17 agosto 1982) pp. 245.962-245.963

Las normas sobre homologacin de sueldos y beneficios adicionales tienen por


objeto precisar el alcance econmico, social, legal y conceptual de los mismos, a fin
de establecer con carcter nacional un marco de referencia para la determinacin de
las remuneraciones del personal docente y de investigacin de las universidades
nacionales y sealar un principio regular a la incidencia presupuestaria de los gastos
en personal acadmico. http://cenides.cnu.gov.ve/wwwisis/wwwi32.exe/[in=mfn.in]
?tag 5001=marc&tag5015=opsu.par&tag5090=410&tag3030=m, 02-08-2008, 1pm

LUZ, como institucin pblica rinde cuenta y efecta proceso por medio de los

81

instructivos que emite este organismo sobre los recursos que asigna para su manejo,
particularmente sobre las nminas.

2.14-.Manuales

Perozo (2005,30, cita Meigs 1998, 319), define los manuales como aquellos que
constituyen la recopilacin por escrito de las normas y procedimientos, que deben
seguirse para llevar a cabo las diversas transacciones de venta de bienes o servicios
que se realizan. Su importancia radica en que es una efectiva herramienta de la
administracin ya que define funcin, responsabilidad y procedimientos, siendo esta
la fuente oficial de referencia para evitar la distorsin de los mismos, asegurando su
continuidad en las actividades que deben seguirse y las personas que las deben llevar
a cabo.

Tambin le proporciona a la empresa un eficiente instrumento para entrenamiento


de los trabajadores y facilita el control interno a fin de conducir eficientemente las
actividades a la obtencin de los objetivos y sirviendo de apoyo a la solucin de
problemas relacionados con el control del sistema administrativo.

2.15-.Auditora

Para la CGR, la auditora es el examen objetivo, sistemtico, profesional y


posterior de las operaciones financieras, administrativas y tcnicas efectuadas por los
organismos, con las finalidades siguientes:
9 Establecer si se han cumplido las disposiciones legales y reglamentarias en el
manejo del patrimonio pblico.
9 Determinar la razonabilidad y exactitud de la informacin financiera, la
aplicacin consistente de las normas generales de contabilidad del sector pblico
dictadas por la contralora general de la repblica y de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

82

9 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos con


relacin a las metas programadas.
9 Conocer el grado de eficiencia, efectividad y economa de la gestin.
9 Promover el fortalecimiento del sistema de control interno del organismo.

La auditora, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin


financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y
oportuna. Cuya funcin, es revisar los hechos, fenmenos, operaciones se den en la
forma como fueron planeados; las polticas, lineamientos establecidos, hayan sido
observados, respetados; que se cumpla con las obligaciones fiscales, jurdicas y
reglamentarias en general; adems de evaluar la forma como se administra, opera,
teniendo el mximo aprovechamiento de los recursos.

Es el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las


cifras de la informacin financiera, operativa, administrativa generada por la empresa,
para emitir una opinin sobre la razonabilidad y confiabilidad de los estados
financieros. (Monografas.com/trabajo7/sisinf/sisinf.shtml.20-03-2006.1.38pm).

2.16.-Auditora Interna

La auditora interna, es una actividad independiente, objetiva de aseguramiento,


consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una las
instituciones.

En este sentido, Cepeda (1997, 58), establece Es la unidad o dependencia, que


tiene la funcin de evaluar permanente e independiente en cada organizacin. Su
objetivo, es asesorar a la alta gerencia para fortalecer los controles internos, sugerir
nuevos controles, as como promover la eficacia de los procedimientos existentes.
Tiene como finalidad, examinar las actividades contables, financieras, administrativas

83

y operativas, cuyos resultados constituyen la base para la toma de decisiones en los


ms altos niveles de la organizacin, para este tipo de examen se necesita de un
personal altamente calificado.

A tal efecto Aguirre (2005,16) cita La auditora interna:

Es una actividad dentro de la empresa, cuyo objetivo,


caractersticas, responsabilidad, contenido de los trabajos e informes
son bien diferentes, principalmente verifica, evala el cumplimiento,
adecuacin, aplicacin de las normas, procedimiento de control
interno, establecidos por la direccin y sugerir las medidas
correctivas oportunas a un costo razonable.
Es preciso, el enfoque de este concepto, para esta investigacin con la finalidad de
esclarece la importancia que conlleva su aplicacin, ayudando en la mejora de los
procesos, realizados por empleados, pero que a su vez, deberan ser supervisados para
garantizar la transparencia y eficiencia en los procesos de la nmina.

Por lo antes expuesto, una institucin que posee auditora interna puede y debe
ayudar a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico,
disciplinado para evaluar, mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno corporativo. Las necesidades de la empresa moderna, van mucho
ms all de los requerimientos financieros y de valuacin del control interno, que
tradicionalmente eran las funciones bsicas del auditor internos, sin embargo en el
caso de esta investigacin, es importante la evaluacin del control interno en el
proceso de la nmina, como un avance al desarrollo que vive el pas, y a las
disminucin de los riesgos que puedan presentarse.

2.17.- Objetivos de la Auditora Interna

De acuerdo, con el criterio de Aguirre (2005,16), el objetivo principal de la


auditora interna, es verificar, evaluar el cumplimiento, adecuacin, aplicacin de las

84

normas y procedimientos de control interno establecidos por la direccin y sugerir las


medidas correctivas oportunas a un costo razonable. El auditor, solo es responsable
ante sus superiores jerrquicos., describen los informes con cierto detalle sobre los
trabajos realizados, las pruebas efectuadas las deficiencias detectadas, as como, las
sugerencias encaminadas a su correccin. Es el control establecido por la direccin de
una sociedad.

En otras palabras, coadyuva con la gestin de la gerencia, en la obtencin de los


objetivos de la entidad, suministrndole anlisis, opiniones y recomendaciones,
relativas a las actividades revisadas. Evaluando, s el control interno est operando en
forma efectiva, eficiente., adems de formular recomendaciones a la gerencia para
corregir deficiencias, que permitan promover la validez de los procedimientos
existentes, vigilar el manejo, proteccin de los recursos, activos de la entidad, a fin de
garantizar su correcta utilizacin., verificar que la informacin producida en la
entidad sea oportuna y confiable.

2.18.-Procedimiento de la Auditora Interna

Aguirre (2005,16), describe estos como: tcnicas o actuaciones de revisin e


inspeccin aplicables a partidas transacciones o hechos relativos a los estados
financieros sujetos a exmenes. A travs de estos procedimientos el auditor obtiene la
evidencia suficiente para fundamentar su opinin de auditoria.

Segn, el Manual de Norma de Control Interno sobre un Modelo Genrico de la


Administracin Central y Descentralizada funcionalmente publicada en gaceta oficial
n 38.282 de fecha 28 de septiembre de 2005, vigente a partir del 2006, y el
reglamento sobre organizacin del control interno en la administracin pblica
nacional, publicada en gaceta oficial n 330.341 de fecha 25 de septiembre de 2003,
indican los procedimientos que comprende la auditoria interna, los cuales constan de
controles posteriores establecidos y aplicados por la unidad de auditoria interna de

85

cada entidad, para evaluar el grado de cumplimiento, eficacia de los sistemas de


administracin e informacin gerencial y de los instrumentos de control interno
incorporados en ello; el examen de los registros, los estados financieros, para
determinar su pertinencia, confiabilidad, as como, la evaluacin de eficiencia,
eficacia y economa de las operaciones realizadas.

Tal como, se expone en el manual de normas del control interno (2005), al realizar
cualquier tipo auditoria, se debe considerar la relacin costo-beneficios del control
interno, como nueva concepcin, es consecuencia del concepto de valor agregado, los
costos de los medios de control no pueden superar los beneficios esperados.

Por otra parte, el trabajo del auditor interno moderno, tal como figura en LUZ, y en
cualquier instituto, debe aprecia con gran respeto lo establecido en el articulo 22 de la
resolucin 01-00-00-016 publicada en la gaceta oficial 36229 del 17-06-97 y 17-1198, con base a la DNAI, y el articulo 49 de la constitucin, antes de emitir el informe
sobre las evaluaciones de auditoria, en la prctica tiene dos fuentes de sustentacin:
los resultados de la evaluacin de riesgos y las entrevistas con los responsables de los
procesos, donde intercambian impresiones, se oyen recomendaciones, como producto
final, se produce el programa de trabajo a desarrollar.

Los auditores internos, hoy en da trabajan hombro a hombro con los responsables
de los procesos, existe interaccin, las observaciones, son discutidas en forma abierta
y transparente, el informe final no trae sorpresas, porque el mismo, es el producto de
consenso, inclusive contiene los compromisos, muchas veces, el plan de accin
propuesto por la dependencia auditada y el auditor para subsanar las debilidades.
El auditor interno, en una fase posterior, hace control, seguimiento, a los
compromisos contrados y emite informes de seguimiento, dejando constancia, en
muchas ocasiones, de las desviaciones, justificaciones o decisiones, que se tomen en
el transcurso del seguimiento; es decir, el trabajo del auditor interno, es transparente,
ello produce una mejor retroalimentacin de sus clientes, ya que lo ven como un

86

apoyo, no como un polica. La inquietud como auditor e investigador, es que estas


recomendaciones no queden en el aire o simplemente plasmadas en un informe o
documento. Tctica que ser aplicada a esta investigacin, a fin de obtener los
mejores resultados

2.19.-Normas de Auditora

Aguirre (2005, 17), describe las normas de auditora, son los requisitos mnimos
que debe cumplir el auditor en el desempeo de su actuacin profesional para
expresar una opinin tcnica responsable. Para el instituto mexicano de contadores
pblicos (1997, 10), las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad
relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin
que rinde como resultado de este trabajo.

Las NAAG, fueron aprobadas, ampliadas y adoptadas por los miembros colegiados
de Contadores en Venezuela el 19-05-2001, son las siguientes:
9

Normas relativas a la capacidad y personalidad profesional del auditor.

El trabajo de auditora, con la finalidad de emitir una opinin profesional, sobre


estados financieros, debe ser desempeado por personas que teniendo un titulo
universitario de contador pblico nacional o revalidado, o licencia otorgada legalmente,
tengan capacidad como auditores.

El auditor (en adelante, es utilizado el termino auditor, el cual debe ser asumido
como contador pblico, en el ejercicio independiente) esta obligado a emplear el mayor
celo y diligencia en la realizacin de su examen y la preparacin de su informe.

El auditor esta obligado a mantener una actitud de objetividad e independencia


mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

87

Normas sobre organizacin y ejecucin del trabajo.

El trabajo de auditora, debe ser planificado adecuadamente. Los asistentes que se


empleen deben ser responsablemente supervisados.

El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin de control interno existente como


base para determinar la extensin de los procedimientos de auditoria que va a aplicar.

El auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente;


mediante inspeccin, observacin, confirmacin e indagacin; para proporcionar una base
razonable con el fin de emitir un informe respecto a los estados financieros examinados.
9

Normas relativas al dictamen

El informe debe indicar si los estados financieros se presentan de acuerdo con


principios de contabilidad de aceptacin general.

A menos que el contador pblico haga una declaracin expresa en contrario, se


considerara que l estima que las revelaciones incluidas en las notas los estados
financieros, estn razonablemente presentadas.

El informe debe contener la expresin de una opinin en relacin con los


estados financieros, tomados en conjunto; o una opinin: con salvedad, abstencin o
negacin, en estos casos debe indicarse las razones para el tipo de opinin.

En todos los casos en que el nombre de un contador pblico quede asociado


con alguna informacin financiera, este debe expresar, de manera clara e inequvoca, la
naturaleza de su relacin con dicha informacin financiera. Si se ha realizado algn
examen de ella, el contador pblico debe manifestar, de modo expreso y claro, el
carcter de su examen, su alcance y grado de responsabilidad que, como consecuencia
de l, asume:
9

Norma relacionada con los criterios para la aplicacin supletoria de otros

pronunciamientos de auditoria.

88

El objeto de esta norma es establecerle orden de aplicaron supletoria de las normas


y procedimientos de auditoria de Venezuela. En la aplicacin de las NAAG, los
profesionales de la contadura pblica en Venezuela, deben guiarse en primer trmino
por los promulgados por la federacin de colegios de contadores pblicos de
Venezuela emitidos, auscultado por intermedio de su comit permanente de normas,
procedimientos de auditoria: declaraciones sobre normas y procedimientos de
auditoria DNA, publicaciones tcnicas PT.

Si algn aspecto no es tratado por las normas mencionadas en el prrafo


anterior, en segundo lugar y de manera supletoria, los contadores pblicos
venezolanos, debern guiarse por las normas internacionales de auditoria (NIAs),
promulgadas por la federacin internacional de contadores pblicos (I.A.F.A.), a
travs de sus comits respectivos.

En caso de aspectos no considerados en los puntos anteriores, la


supletoriedad se dar en tercer lugar, con las normas de auditoria emitidas por la
comisin de normas y procedimientos de auditoria del instituto mexicano de
contadores pblicos.

En cuarto lugar y de acuerdo con el mismo criterio de supletoriedad, se


aplicaran las normas emitidas por el american institute of certified public accounts
(A.I.C.P.A) conocidas como SAS, y finalmente por la normas de auditoria emitidas
en pases latinoamericanos con caractersticas econmicas similares a las de
Venezuela.

Las normas, deben constituir una gua general para el sector pblico, por ente para
LUZ, orientadas a promover una adecuada administracin de los recursos pblicos,
determinar el correcto funcionamiento administrativo de la entidad, con el objeto de
buscar la efectividad, eficiencia y economa en la gestin institucional. Para el
departamento de remuneracin, debera ser un instrumento mediante el cual se

89

encaminen los procedimientos de la nmina a proporcionar una seguridad razonable,


para que la entidad pueda lograr los objetivos especficos trazado; tienen soporte
tcnico en principios administrativos, disposiciones legales y normativa tcnica
pertinente. Cualquiera que sea la actividad, a evaluar para el proceso de la nmina, se
realizar con base al establecimiento y determinacin de las normas de auditoria.

3.-Base Legal

Se enfocaron, en el

contexto legal apegado a un amplio marco jurdico,

relacionado con la variable objeto de estudio, la cual constituye una fortaleza para
sustentar la evaluacin del control interno en los proceso de la nmina ordinaria,
teniendo como principal legislacin, la Constitucin de la Republica Bolivariana de
Venezuela, por ser esta la de mayor supremaca; tambin se rige por las dems leyes,
reglamentos, decretos, ordenanzas, circulares y convenimientos internos, para medir,
evaluar y recomendar la superacin de cualquier debilidad que se presente.

A continuacin, se indican los artculos y cada una de estas normativas legales que
deben ser aplicados para garantizar un adecuado control interno, desarrollando
estndares de cumplimiento en el sector pblico del pas:

9 La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)

Esta ley fue promulgada, en gaceta oficial de la repblica de Venezuela, con el n


36860 del 30-12-1999, en ella se establece los trminos de control, que permiten a los
diferentes entes la comprensin y el manejo de su estructura organizativa, en su titulo
II capitulo VI de los derechos culturales y educativos refiere los siguientes artculos:

Artculo 109. el estado reconocer la autonoma universitaria como principio,


jerarqua que permite a los profesores, profesoras, estudiantes, egresados, egresadas

90

de su comunidad dedicarse a la bsqueda del conocimiento a travs de la


investigacin cientfica, humanstica, tecnolgica, para beneficio espiritual y material
de la nacin. Las universidades autnomas, se darn sus normas de gobierno,
funcionamiento, la administracin eficiente de su patrimonio bajo el control y
vigilancia a los efectos de la ley. Se consagra la autonoma universitaria para
planificar, organizar, elaborar, actualizar los programas de investigacin, docencia y
extensin. Se establece la inviolabilidad del recinto universitario. Las universidades
nacionales experimentales alcanzarn su autonoma de conformidad con la ley.

Adems, en su artculo 110. el estado reconocer el inters pblico de la ciencia,


la tecnologa, el conocimiento, la innovacin, sus aplicaciones, los servicios de
informacin necesarios por ser instrumentos fundamentales para el desarrollo
econmico, social, poltico del pas, as como, para la seguridad y soberana nacional.
Para el fomento, desarrollo de esas actividades, el estado destinar recursos
suficientes, crear el sistema nacional de ciencia y tecnologa de acuerdo con la ley.
El sector privado deber aportar recursos para los mismos. El estado garantizar el
cumplimiento de los principios ticos- legales que deben regir las actividades de
investigacin cientfica, humanstica- tecnolgica. La ley determinar los modos,
medios para dar cumplimiento a esta garanta.

Posteriormente, en su titulo IV capitulo I, seccin segunda de la administracin


pblica, artculo 141, indica los principios estando al servicio de los ciudadanos (a)
fundamentados en de honestidad, participacin, celeridad, eficacia, eficiencia,
transparencia, rendicin de cuentas, responsabilidad en el ejercicio de la funcin
pblica, con sometimiento pleno a la ley, y al derecho.
De igual manera, en este titulo capitulo IV seccin cuarta, de la contralora general
de la repblica, expresa en su artculo 287 la contralora general de la repblica, es el
rgano de control, vigilancia, fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes pblicos,
bienes nacionales, as como de las operaciones relativas de los mismos. COSO de
autonoma funcional, administrativa, organizativa y orienta su actuacin a las

91

funciones de inspeccin de los organismos, entidades sujetas a su control.

Adems, en el artculo 289 de la constitucin, establece una de las principales


atribuciones de la contralora general de la repblica, la cual comprende ejercer el
control, la vigilancia, fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes pblicos, as como,
las operaciones relativas a los mismos, sin perjuicio de las facultades que se atribuyan
a otros rganos, en el caso de los estados y municipios, de conformidad con la
ley.as mismo, en su titulo VI capitulo II seccin primera del rgimen de
presupuestario el artculo 311, establece .la gestin fiscal estar regida, ejecutada
con base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y
equilibrio fiscal.

En su artculo 315., en los presupuestos pblicos anuales de gastos, en todos los


niveles de gobierno, se establecern de manera clara, para cada crdito
presupuestario, el objetivo especfico a que est dirigido, como los resultados
concretos esperado obtener, y los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas
responsables para el logro de tales resultados.
9 Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF)

Promulgada, en gaceta oficial de la repblica de Venezuela con el n 37.347 del 1712-2001, la universidad del Zulia, se rige bajo esta ley como organismo pblico de
los diversos entes gubernamentales que administran los ingresos, gastos y bienes
pblicos, cuya responsabilidad recae directamente en la contralora general de la
repblica como organismo fiscalizador, contralor, vigilante para su funcionamiento,
delegando en unidades de control, en cuyo coso para esta ilustre institucin se
encuentra bajo esta potestad de la direccin de auditoria interna, la cual se encuentra
adscrita al consejo universitario, en aras de ejecutar una buena gestin, permitiendo
obtener una seguridad razonable en los controles internos como integrante del

92

sistema, donde se vela por el cumplimiento de los deberes, funciones de cada


dependencia, sanciones, resarcitorias en materia administrativa, civil y penal.

Para tal fin, se citas algunos de los artculos considerando para el cumplimiento del
control interno en funcin a esta ley, en su titulo I capitulo I sobre disposiciones
generales se establece los siguientes:

Artculo 5. Define quines estn sujetos al control, vigilancia y fiscalizacin de ese


mximo organismo cuando establece La funcin de control estar sujeta a una
planificacin que tomar en cuenta los planteamientos y solicitudes de los rganos
del poder pblico, las denuncias recibidas, los resultados de la gestin de control
anterior, as como la situacin administrativa, las reas de inters estratgico
nacional, la dimensin y reas crticas de los entes sometidos a su control.

Artculo 9, estn sujetos a las disposiciones de la presente ley, al control, vigilancia


y fiscalizacin de la contralora general de la repblica:"los institutos autnomos,
las universidades nacionales, los establecimientos pblicos, el banco central de
Venezuela y dems personas jurdicas de derecho pblico".

Adems, en su titulo II capitulo II del control interno, establece en su artculo 35


El control interno, es un sistema que comprende el plan de organizacin, las
polticas normas, as como los mtodos, procedimientos adoptados, dentro de un ente
u organismo sujeto a esta ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud,
veracidad de su informacin financiera - administrativa, promover la eficiencia,
economa, calidad de sus operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas, lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.

Igualmente, el departamento de remuneraciones de LUZ, debera atender sus


procesos bajo la normativa bsicas dictadas por la contralora general para la marcha
de una gestin eficiente, con la responsabilidad que amerita, tal como lo establece el

93

artculo 36, corresponden a las mximas autoridades jerrquicas de cada ente la


responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control
interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente.

Mientras que, el artculo 37 hace la siguiente referencia, cada entidad del sector
pblico elaborar, en el marco de las normas bsicas dictadas por la contralora
general de la repblica, las normas, manuales de procedimientos, indicadores de
gestin, ndices de rendimiento y dems instrumentos o mtodos especficos para el
funcionamiento del sistema de control interno. A su vez el artculo 39, establece,
quienes deben ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de las normas
constitucionales, legales, los planes, polticas, y los instrumentos de control interno,
los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada departamento, seccin o
cuadro organizativo especfico, a que se refiere el artculo 35, de esta ley, sobre las
operaciones, actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores de
las mismas, bajo su directa supervisin.

El artculo 40, evala el sistema de control interno, incluyendo el grado de


operatividad, eficacia de los sistemas de administracin, de informacin gerencial, as
como el examen de los registros, estados financieros, para determinar su pertinencia,
confiabilidad, la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa, en el marco de las
operaciones realizadas.
A dems, de establecer en su artculo 41, que las unidades de auditora interna en
el mbito de sus competencias, podrn realizar auditoras, inspecciones,
fiscalizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de
cualquier naturaleza en el ente sujeto a su control, para verificar la legalidad,
exactitud, sinceridad, correccin de sus operaciones, as como para evaluar el
cumplimiento, los resultados de los planes y las acciones administrativas, la eficacia,
eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin.

En ese mismo, titulo II, capitulo IV de las cuentas establece, en su artculo 51,

94

quienes administren, manejen o custodien recursos de los entes y organismos


sealados en el artculo 9, numerales del 1 al 11, de esta ley, estarn obligados a
formar, rendir cuenta de las operaciones y resultados de su gestin, en la forma,
oportunidad, ante el rgano de control fiscal, que determine la contralora general de
la repblica, mediante resolucin publicada en la gaceta oficial de la repblica
bolivariana de Venezuela manejo o custodia de los recursos.

As mismo, el artculo 52, expresan quienes administren, custodien o manejen


recursos de cualquier tipo afectados al cumplimiento de finalidades de inters pblico
proveniente de los entes, as como, organismos, sealados en el artculo 9, numerales
del 1 al 11, de esta ley, en forma de transferencia, subsidios, aportes, contribuciones o
alguna otra modalidad similar, estn obligados a establecer un sistema de control
interno, a rendir cuenta de las operaciones y resultados de su gestin de acuerdo a lo
establecido en la resolucin indicada en el artculo anterior. Los administradores que
incurran en irregularidades en el manejo de estos fondos sern sometidos a las
acciones resarcitorias, sanciones previstas en esta ley.

As mismo, hace referencia en el captulo v, del control de gestin, artculo 62 los


rganos de control fiscal podrn, de conformidad con el artculo 61, efectuar estudios
organizativos, estadsticos, econmicos, financieros, anlisis e investigaciones de
cualquier naturaleza, para determinar el costo de los servicios pblicos, los resultados
de la accin administrativa, en general, la eficacia con que operan las entidades
sujetas a su vigilancia, fiscalizacin y control.

Adems, esta ley en su titulo III capitulo II de las responsabilidades establece en su


artculo 91, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo dispuesto en
otras leyes, constituyen supuestos generadores de responsabilidad administrativa los
actos, hechos u omisiones que se mencionan a continuacin: 10. La falta de
planificacin, as como el incumplimiento injustificado de las metas sealadas en los
correspondientes programas o proyectos.

95

25. Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la debida


oportunidad, sin justificacin, las presentaren reiteradamente incorrectas o no
prestaren las facilidades requeridas para la revisin.; 26. Quienes incumplan las
normas e instrucciones de control dictadas por la contralora general de la repblica.;
29. Cualquier otro acto, hecho u omisin contrario a una norma legal o sublegal al
plan de organizacin, las polticas, normativa interna, los manuales de sistemas y
procedimientos que comprenden el control interno.

Por ltimo, se menciona en el artculo 92, de esta ley, las mximas autoridades,
los niveles directivos, gerenciales de los organismos sealados en los numerales 1 al
11 del artculo 9, adems, de estar sujetos a las responsabilidades definidas en este
captulo, comprometen su responsabilidad administrativa cuando no dicten las
normas, manuales de procedimientos, mtodos y dems instrumentos que constituyan
el sistema de control interno, o no lo implanten, o cuando no acaten las
recomendaciones contenidos en los informes de auditora o de cualquier actividad de
control.

9 Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico


(LOAFSP)

Esta ley fue publicada, en gaceta oficial de la Repblica de Venezuela, n 37.978,


con fecha 13 de julio 2004, en ella se especifica el contexto administrativo financiero
del sector pblico, el sistema de control interno, como esta estructurado, responsables
y funciones con relacin a la contralora general de la repblica, cabe destacar la
universidad del Zulia por ser organismo pblico debe regirse por ella, a fin de
garantizar los procesos que ejecutan para el uso de los recursos asignando, los cuales
deben manejarse con transparencia. Bajo esta formalidad se menciona los artculos
vinculantes con la variable de la investigacin:

96

En su titulo I, sobre las disposiciones generales, el artculo 5 establece, que el


sistema de control interno del sector pblico, cuyo rgano rector es SUNAI,
comprende el conjunto de normas, rganos, procedimientos de control, integrados a
los procesos de la administracin financiera, as como, la auditora interna. el sistema
de control interno, actuar coordinadamente con el sistema de control externo a cargo
de la contralora general de la repblica, tiendo por objeto promover la eficiencia en
la capacitacin, uso de los recursos pblicos, el acatamiento de las normas legales en
las operaciones del estado, la confiabilidad de la informacin generada y el divulgue
sobre los mismos; mejorar la capacidad administrativa para evaluar el manejo de los
recursos del estado y garantizar razonablemente el cumplimiento de la obligacin de
los funcionarios de rendir cuenta de su gestin.

Seala tambin, en su titulo II capitulo I seccin primera sobre las normas comunes
en su artculo 14 para cada crdito presupuestario se establecer el objetivo
especfico a que est dirigido, as como los resultados esperados obtener, en trminos
cuantitativos, mediante indicadores de desempeo, siempre sea tcnicamente
posible. Obliga a dems en su capitulo II de seccin sptima de la evaluacin de la
ejecucin presupuestaria artculo 59, allevar registros de informacin de la
ejecucin fsica de su presupuesto, sobre la base de los indicadores de gestin
previstos y con las normas tcnicas correspondientes.

A su vez esta ley, en el titulo VI del sistema de control interno, establece los
siguientes artculos:

Artculo 131 el sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento
de las normas legales, salvaguardar los recursos, bienes que integran el patrimonio,
asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera,, operativa til,
confiable oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las
operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas, presupuestos, en
concordancia con las polticas preescritas, con lo objetivos y metas propuestas, as

97

como garantizar razonablemente la rendicin de cuentas.

Artculo 134 corresponde a la mxima autoridad de cada organismo o entidad


la responsabilidad de establecer, mantener un sistema de control interno adecuado a la
naturaleza, estructuras y fines de la organizacin. Dicho sistema incluir los
elementos de control previo y posterior incorporados en el plan de organizacin,
normas, manuales de procedimientos de cada ente u rgano, as como la auditora
interna.
Artculo 135.- la auditora interna, es un servicio de examen posterior, objetivo,
sistemtico, profesional de las actividades administrativas, financieras de cada ente u
rgano, realizado con el fin de evaluarlas, verificarlas, elaborar el informe contentivo
de las observaciones, conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen.
Dicho servicio se prestar por una unidad especializada de auditora interna de cada
ente u rgano, cuyo personal, funciones, como actividades deben estar desvinculadas
de las operaciones sujetas a su control.

9 Ley Orgnica de la Administracin Pblica (LOAP)

Establecida en la gaceta oficial de la repblica de Venezuela con el n 37.305 del


17-10-2001, basada en los principios constitucionales relativos a los rganos de la
administracin pblica, su actividad, competencia, rgimen de organizacin
administrativo, de gestin, as como los derechos de los administradores frente a los
entes pblicos, rgimen de archivos y documentacin administrativa pblica, a
continuacin se mencionan algunos artculos donde se establece lo ante indicado.

En su titulo II, basado en los principios, bases del funcionamiento y organizacin


de la administracin pblica, describe las garantas, que ofrece la administracin
pblica a los particulares en su artculo 6, donde desarrollar su actividad y se
organizar de manera siguiente:

98

Puedan resolver sus asuntos, ser auxiliados en la redaccin formal de


documentos administrativos, recibir informacin de inters general por medios
telefnicos, puedan ser informticos y telemticos.

Presentar reclamaciones, sin el carcter de recursos administrativos, sobre el


funcionamiento de la administracin pblica.

Puedan acceder fcilmente a informacin actualizada, sobre el esquema de


organizacin de los rganos, entes de la administracin pblica, as como, a guas
informativas sobre los procedimientos administrativos, servicios y prestaciones que
ellos ofrecen.

En cuanto, al principio de rendicin de cuentas su artculos 11, establece quienes


debern rendir cuenta de los cargos que desempeen, las autoridades, funcionarios y
funcionarias de la administracin pblica en los trminos, condiciones determinados
por esta ley. en los principios regido por la actividad de la administracin pblica, se
desarrollar, segn lo establece el artculo 12, con base en los principios de economa,
celeridad,

simplicidad

administrativa,

eficacia,

objetividad,

imparcialidad,

honestidad, transparencia, buena fe y confianza.

As mismo, se efectu dentro de parmetros, racionalidad tcnica y jurdica. La


simplificacin de los trmites administrativos, ser tarea permanente de los rganos,
entes de la administracin pblica, como la supresin de los que fueren innecesarios,
todo de conformidad con los principios y normas establecidos en la ley
correspondiente.

A fin de dar cumplimiento, a los principios establecidos en esta ley, los rganos,
entes de la administracin pblica debern utilizar las nuevas tecnologas para el
desarrollo de la ciencia, tales como los medios electrnicos, informticos,
telemticos, para su organizacin, funcionamiento y relacin con las personas. En tal

99

sentido, cada rgano, ente de la administracin pblica, deber establecer, mantener


una pgina en la Internet, que contendr, entre otra informacin relevante, los datos
correspondientes a su misin, organizacin, procedimientos, normativa bajo la cual se
regula, servicios prestados, documentos de inters para las personas, as como un
mecanismo de comunicacin electrnica con dichos rganos y entes disponible para
todas las personas va Internet.

El principio de funcionamiento planificado, control de la gestin y de los


resultados, lo establece en su artculo 18, donde refiere, se sujetar a las polticas,
estrategias, metas y objetivos, que se establezcan en los respectivos planes
estratgicos, compromisos de gestin, igualmente, comprender el seguimiento de las
actividades, as como la evaluacin, control del desempeo institucional y de los
resultados alcanzados.

As mismo, principio de eficacia en el cumplimiento de los objetivos y metas


fijados en su artculo 19, establece: la actividad de los rganos, entes de la
administracin pblica perseguir el cumplimiento eficaz de los objetivos, metas
fijados en la normas, planes, compromisos de gestin, bajo la orientacin de las
polticas y estrategias establecidas por el presidente o presidenta de la repblica, por
el gobernador o gobernadora, alcalde o alcaldesa segn el caso.

A dems, en su titulo VI, artculo 139. referido a la participacin social de la


gestin pblica establece, el principio sobre la obligacin de informacin a las
personas todos los rganos, entes de la administracin pblica mantendrn
permanentemente actualizadas como a disposicin de las personas, en las unidades de
informacin correspondientes, el esquema de su organizacin, rganos adscritos, as
como, guas informativas sobre los procedimientos administrativos, servicios,
prestaciones aplicables en el mbito de su competencia y de sus rganos adscritos
entre otros principios, que rigen en la administracin pblica.

100

9 Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos (LOPA)

Todas las actividades administrativas deben regirse por esta ley promulgada en
gaceta oficial n 2.818 extraordinaria 1 de julio 1981, independientemente del control
manejado, a fin de garantizar el desempeo y la responsabilidad de quienes las
operan, la universidad del Zulia de igual manera, como cualquier ente pblico o
privado, regula sus procedimientos bajo los parmetros establecidos en ella, de
acuerdo con lo antes expuesto, se cita el titulo I capitulo I, artculo 3, enmarca las
disposiciones generales, donde indica que los funcionarios debern seguir las normas,
a fin de garantizar el funcionamiento de los procedimientos, y tener la obligacin de
tramitar los asuntos cuyo conocimiento les corresponda, siendo responsables por las
faltas incurridas.

Los interesados podrn reclamar, ante el superior jerrquico inmediato, del retardo,
omisin, distorsin o incumplimiento de cualquier procedimiento, trmite o plazo, en
que incurrieren los funcionarios responsables del asunto A si mismo, el artculo 6
establece, cuando la administracin haya incurrido en mora retardo en el
cumplimiento de las obligaciones contradas con los administrados y ello acarreare
dao patrimonial, el funcionario o funcionarios a quienes competa la tramitacin del
asunto, adems de las sanciones previstas en esta ley, ser responsable civilmente por
el dao ocasionado a la administracin.

De igual manera, en su titulo II capitulo I sobre las disposiciones generales


relativas a la actividad administrativa, el artculo 30, establece que la actividad
administrativa se desarrollar con arreglo a principios de economa, eficacia,
celeridad e imparcialidad. Las autoridades superiores de cada organismo velarn por
el cumplimiento de estos preceptos cuando deban resolver cuestiones relativas a las
normas de procedimiento.

En su captulo IV, de la recepcin de documentos, indica el artculo 44, los

101

ministerios, organismos y dems dependencias pblicas, llevar un registro de


presentacin de documentos, en el cual se dejar constancia de todos los escritos,
peticiones y recursos que se presenten por los administrados, as como, de las
comunicaciones dirigida por otras autoridades.
En relacin a las sanciones, el titulo V, de esta ley en su artculo 100, indica los
porcentaje a cancelar por concepto de sanciones, el funcionario o empleado pblico
responsable de retardo, omisin, distorsin o incumplimiento de cualquier
disposicin, procedimiento, trmite o plazo, establecido en la presente ley, ser
sancionado con multa entre el cinco por ciento (5%) y el cincuenta por ciento (50%)
de su remuneracin total correspondiente al mes en que cometi la infraccin, segn
la gravedad de la falta.
9 Ley Contra la Corrupcin (LCC)

Publicada en gaceta oficial n 5.637, extraordinario, de fecha 07, abril 2003, la cual
tiene por objeto, el establecimiento de normas para garantizar la mejor administracin
de los recursos que integran el patrimonio pblico, conforme al articulo 4 de esta ley,
corresponde por cualquier titulo al amplio espectro de organizaciones pblicas y
aquellas de naturaleza privadas creadas con fondos pblicos, con alguna
participacin, bien para su constitucin, por aportes, transferencias, subsidios,
constituciones, o algunas modalidades similar para el cumplimiento de finalidades de
inters o utilidad pblica.

En relacin a esta ley en su titulo I capitulo II basado en los principios para


prevenir la corrupcin y salvaguardar el patrimonio pblico cita los siguientes
artculos: Artculo 6, en la administracin de los bienes y recursos pblicos, los
funcionarios, empleados pblicos se regirn por los principios de honestidad,
transparencia, participacin, eficiencia, eficacia, legalidad, rendicin de cuentas y
responsabilidad.

102

Artculo 7, Los funcionarios, empleados pblicos, deben administrar, custodiar el


patrimonio pblico con decencia, decoro, probidad y honradez, de forma que la
utilizacin de los bienes, como el gasto de los recursos integrado, se haga de la
manera prevista en la CRBV y las leyes, alcanzando en las finalidades establecidas en
las mismas con la mayor economa, eficacia y eficiencia.

Artculo 16, Los funcionarios y empleados pblicos instruirn los procedimientos,


dems trmites administrativos, procurando su simplificacin, respetando los
principios de economa, celeridad, eficacia, objetividad, imparcialidad, honestidad,
transparencia, buena fe y confianza, establecidos en la LOAP y en la LOPA.

Artculo 17, Los funcionarios y empleados pblicos, debern administrar los


bienes, recursos pblicos con criterios de racionalidad y eficiencia, procurando la
disminucin del gasto, la mejor utilizacin de los recursos, disponibles en atencin a
los fines pblicos.

Artculo 21, Los funcionarios y empleados pblicos responden civil, penal,


administrativa y disciplinariamente por la administracin de los bienes y recursos
pblicos, de conformidad con lo establecido en la ley.

9 Reglamento sobre la Organizacin del Control Interno en la


Administracin Pblica Nacional (ROCIAPN)

Este reglamento informado en gaceta oficial n 37.783, del 25-09-2003, establece


las disposiciones relativas a la organizacin del control interno en los organismos de
la administracin pblica central y descentralizada funcionalmente, razn por lo que
se mencionan los artculos a fin de cubrir los fundamentos legales bajo los cuales
debe regirse la LUZ como ente pblico, considerando su basamento se menciona.

103

En su capitulo II, sobre las disposiciones generales, objetivo del sistema de control
interno, el articulo 2, indica El sistema de control interno de cada organismo o
entidad tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas legales, salvaguardar
los recursos, bienes que integran el patrimonio pblico, asegurar la exactitud,
veracidad de la informacin financiera y administrativa a fin de hacerla til,
confiable, oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las
operaciones, garantizar el acatamiento de las decisiones adoptados, lograr el
cumplimiento de los planes, programas, presupuestos, en concordancia con las
polticas preescritas con los objetivos, metas propuestos.
9 Normas Generales de Control Interno (NGCI)

Esta norma, se anuncia en gaceta oficial de la Repblica de Venezuela, n 36.229


del 17 de junio de 1997, en ella se sealan, los estndares mnimos que deben ser
observados por los organismos, entidades, en el establecimiento, implantacin,
funcionamiento y evaluacin de sus sistemas, mecanismos de control interno.

En su capitulo II del control interno artculo 3, el control interno de cada


organismo o entidad debe organizarse con arreglo a conceptos y principios
generalmente aceptados de sistema, estar constituido por las polticas, normas
formalmente dictadas, los mtodos, procedimientos efectivamente implantados, los
recursos humanos, financieros y materiales, cuyo funcionamiento coordinado debe
orientarse al cumplimiento de los objetivos siguientes:

Salvaguardar el patrimonio pblico.


Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad, oportunidad de la informacin
presupuestaria, financiera, administrativa y tcnica.

Procurar la eficiencia, eficacia, economa, legalidad de los procesos,


operaciones institucionales y el acatamiento de las polticas establecidas por las

104

mximas autoridades del organismo o entidad.

A su vez, el artculo 5, establece, quienes conforman el control interno


administrativo, las normas, los procedimientos y mecanismos que regulan los actos de
la administracin, manejo, disposicin del patrimonio pblico, los requisitos,
condiciones a cumplirse en la autorizacin de las transacciones presupuestarias y
financieras. Refiere adems en su artculo 7, el costo del control interno no debe
exceder el resultado de la suma de los beneficios esperados de la funcin contralora.
Son beneficios esperados del control interno, en general, todo incremento de la
proteccin del patrimonio pblico, minimicen los riesgos de daos contra el mismo e
incrementen su eficiente utilizacin.

Se menciona tambin el artculo 23, el cual indica, todas las transacciones y


operaciones financieras, presupuestarias y administrativas deben estar respaldadas
con la suficiente documentacin justificativa. En este aspecto se tendr presente lo
siguiente:

Los documentos deben contener informacin completa, exacta, archivarse


siguiendo un orden cronolgico u otros sistemas de archivo que faciliten su oportuna
localizacin, y conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.

Las autoridades competentes del organismo o entidad adoptarn las medidas


necesarias para salvaguardar y proteger los documentos contra incendios, sustraccin
o cualquier otro riesgo, e igualmente, para evitar su reproduccin no autorizada.
Entre otras disposiciones contenido en esta norma sealadas en sus artculos
1,2,4,6,7,8,9,10,11,12,13,14 y 33, de conformidad a la resolucin n 01-00-00-015,
gaceta oficial N 36.229 del 17/06/97.
9 Normas Generales de Auditoria de Estado (SGAE)

De igual manera, esta norma fue publicada, en gaceta oficial de la repblica de


Venezuela, n 36.229 del 17 de junio de 1997, dirigidas a optimizar la labor de

105

auditoria de estado y unificar criterios, principios atinentes a su desarrollo, mediante


el establecimiento de un marco terico normativo para el anlisis, la evaluacin de la
gestin pblica, el ejercicio de la actividad tcnica del auditor.

En relacin a la obligatoriedad de las normas tcnicas, dictada por la CGR y la


SUNAI, el artculo 5, indica en la organizacin, mantenimiento de los sistemas de
control interno, sern de obligatoria consideracin, como razonada aplicacin las
normas tcnicas de control interno dictadas por la contralora general de la repblica
y por la superintendencia nacional de auditora interna. en su condicin de normas
tcnicas, son de aplicacin general, en el amplio contexto del sector pblico, por tal
manera, se mencionan otros artculos de referencia al amplio contexto del sector
pblico, como son los artculos 1,2,3,4,,6,7,8,9,10,11,12,17,18 y 19, de la misma
manera se establece en la resolucin n 01-00-00-015, gaceta oficial n 36.229 del
17/06/97.
9 Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico (NGCSP)

Publicada, en gaceta oficial de la repblica de Venezuela n 36.100 del 04-12-96,


dictada por la contralora general de la repblica, en su condicin de rgano rector de
los sistemas de control externo e interno, constituye el marco bsico de referencia en
el proceso de planificacin, desarrollo, implantacin y mantenimiento de la
contabilidad del sector pblico.

En su capitulo I, disposiciones generales, se menciona el artculo 1, donde se


definen como normas generales de contabilidad del sector pblico los supuestos
fundamentales, conceptos bsicos o postulados para propsito que la contabilidad de
los organismos y entidades, referidos en los numerales 1 al 6, del artculo 5, de la ley
orgnica de la contralora general de la repblica, logre el objetivo de producir
sistemtica, estructuralmente informacin cuantitativa, expresada en unidades
monetarias, veraz, til, oportuna sobre las transacciones realizadas en una entidad

106

econmica, de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables la afectados,


todo ello con el objeto de facilitar el proceso de toma de decisiones en relacin con
dicha entidad econmica.

Artculo 3, la contabilidad del sector pblico, se llevar conforme a las


disposiciones legales, reglamentarias, y a los principios de contabilidad del sector
pblico descritos, en el captulo II, de las presentes normas, los cuales se
fundamentan en las normas bsicas, principios de contabilidad de aceptacin general,
adaptados a la naturaleza de las actividades financieras, econmicas que realizan los
organismos, entidades sujetos al control, vigilancia y fiscalizacin de la contralora
general de la repblica.

Es importante, la consideracin del contenido de los artculos 4 y 5, donde se


destacan los principios, bajo los cuales se rige la administracin del sector pblico y
la aplicacin de carcter obligatorio, estableciendo adems, el numeral 15 del articulo
4, la utilizacin de los principios de contabilidad de aceptacin general, emitidos por
la FCCPV, como principios contables suplementarios.

Por ltimo, tomando en consideracin que el sector pblico, es el gran empleador


en la repblica bolivariana de Venezuela, quin adems regula la normativa de la
contabilidad, reglas, disposiciones y criterios bsicas, se justificar suficientemente la
necesidad de la universidad, esta investigacin de regirse por el cumplimiento de
algunos artculos conformados por esta norma para los procesos en las actividades
desempeadas, a fin de resolver cualquier problemas presenten, de conformidad con
la resolucin n 01- 00-00-032, gaceta oficial n 36.100 del 04/12/96.
9 Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genrico de la
Administracin Central y Descentralizada (MNCIMGACD), funcionalmente
publicada en gaceta oficial N 38.282, de fecha 28 de Septiembre de 2005

107

Esta normativa, es de carcter general, su propsito es contribuir al mejoramiento


de los control interno, para los entes de la administracin pblica, como herramienta,
que brinda las bases para un sistema de rendicin de cuentas, as como, establece el
manejo legal, econmico, eficiente y eficaz. A manera de instructivo, para el sistema
de control interno comprende el plan de organizacin, las polticas, normas, as como
los mtodos, procedimientos adoptados para la autorizacin, procesamiento,
clasificacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad, proteccin fsica de los
activos, incorporado en los procesos administrativos, operativos para alcanzar los
objetivos generales del organismo. Este abarcar los aspectos presupuestarios,
econmicos, financieros, patrimoniales, normativos, evaluacin de programas,
proyectos y de gestin.

Como herramienta del control interno, define sus componentes, normas y


procedimientos, que deben ser establecidos para cada rea o actividad del organismo
caracterizndose por ser aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes
con los objetivos generales de la institucin. posteriormente, la comisin de normas
de control interno de la organizacin internacional de instituciones fiscalizadoras
superiores (INTOSAI), defini el control interno como el plan de organizacin, el
conjunto de planes, mtodos, procedimientos, otras medidas de una institucin,
orientados a proporcionar una garanta razonable de que se cumplen los objetivos de
promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes, eficaces.

As como, productos, servicios de la calidad esperada; preservar el patrimonio de


prdida por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o irregularidades;
respetar las leyes y reglamentaciones, estimular la adhesin de los integrantes de la
organizacin a las polticas, objetivos, obtener datos financieros, de gestin
completos, confiables, presentados a travs de informes oportunos. este manual, trata
de dejar claramente definida la evolucin conceptual sobre el control interno,
permitiendo a las organizaciones pblicas, privadas, a las auditoras interna, externa,
a los educadores acadmicos, a los legisladores y los investigadores de esta temtica,

108

contar con un modelo de referencia comn sobre el tema de control.

Como resultado, se evidencia en l, la emisin de la definicin de control interno


que aparece en el informe coso, como un proceso ejecutado por el consejo de
directores, la administracin y otro personal de una institucin, diseado para
proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos
institucionales agrupados en tres categoras, a saber: la efectividad, eficiencia de las
operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables a la organizacin.

Es por esta razn, que se cita en esta investigacin como un instrumento til para
su desarrollo, como gua para los procesos de la nmina y cualquier gestin de la
administracin activa, en bsquedas de una seguridad razonable, sobre las actividades
conducidas, al logro de los objetivos institucionales, a dems de brinda elementos a
todo funcionario, para cumplir con su obligacin de rendir cuentas en torno a su
gestin respecto de los recursos pblicos.

9 Ley de Universidades

Publicada en gaceta oficial n 1.429 extraordinarios de fecha 8 de septiembre de


1970, se cita, el titulo I, sobre las disposiciones fundamentales en su artculo 14, los
bienes y rentas de las universidades nacionales, no estarn sometidas al rgimen de
los bienes nacionales establecidos en la ley orgnica de la hacienda pblica nacional.
Sus ingresos y egresos, no se considerarn como rentas o gastos pblicos, ni estarn
sometidos al rgimen del presupuesto nacional, su fiscalizacin se har por los
funcionarios que designe el consejo nacional de universidades, en acatamiento de lo
dispuesto en el numeral 9 del artculo 20 de la presente ley, por la contralora general
de la repblica, conforme a lo establecido en la constitucin y las leyes.
A si mismo, el artculo 16, donde se menciona los miembros del personal

109

universitario, que manejen fondos de la universidad, estarn sujetos a lo preescrito en


la ley orgnica de la hacienda pblica nacional respecto a la caucin prestada y a sus
responsabilidades.

En su titulo II, del consejo nacional de universidades el artculo 20, establece las
atribuciones del consejo nacional de universidades donde se indica que la misma debe
velar por la correcta ejecucin de los presupuestos de las universidades nacionales, a
tal efecto, designar contralores internos en cada una de ellas. Estos funcionarios
tendrn la obligacin de presentar peridicamente los respectivos informes ante el
consejo, y suministrados por la contralora general de la repblica, quien adoptar las
medidas pertinentes dentro de las previsiones de la presente ley, y de sus reglamentos.

El artculo 22, indica, la oficina de planificacin del sector universitario (OPSU),


estar bajo la direccin de un funcionario, designado por el ejecutivo nacional, quien
deber ser profesional universitario especializado, con amplia experiencia en
planeamiento educativo, en administracin universitaria o en otras reas sociales
estrechamente vinculadas al desarrollo de la educacin. Esta oficina tendr su sede en
Caracas y las siguientes atribuciones:

Servir de oficina tcnica del consejo nacional de universidades.


Hacer el clculo de las necesidades profesionales del pas a corto, mediano y
largo plazo.

Proponer alternativas, acerca de la magnitud, especializacin de las


universidades y de los modelos de organizacin de las mismas.

Asesorar a las universidades nacionales en la elaboracin y ejecucin de sus


presupuestos, programa, para cuyo efecto, mantendr contacto permanente con las
oficinas universitarias de presupuesto, preparar los instructivos y formularios que les
sirvan de gua.

Las dems que le sealen las leyes y los reglamentos.

110

A travs de esta oficina (OPSU), es donde el ejecutivo emite los diferentes


requerimientos, para establecer los criterios para actualizar, pagos de las deudas
salariales, as como, parmetros que deben considerarse, al momento de realizar un
ajuste respectivos a las nominas, sea este por homologacin o cualquier pago
involucrado por modificacin o alteracin a los presupuestos preestablecidos por las
universidades de acuerdo a lo dispuesto por el consejo nacional de universidades.

Adems de todas estas leyes, reglamentos generales, se rige por las normas,
procedimientos, resoluciones y reglamentos internos de luz, establecidos, como:
contrato colectivo APUZ, que es el convenio colectivo de trabajo del profesorado de
la universidad del Zulia, el cual entro en vigencia 01-01-1993, hasta la fecha,
estructurado en VII captulos, 81 clusula, donde se pautan como legtimos
representantes de los miembros del personal docente y de investigacin de la
universidad del Zulia (APUZ), para tratar a travs de ella, todos los asuntos
relacionados con el rgimen general de condiciones socio-econmico y de trabajo del
profesorado, establecido, en la clusula 2, que la integra.

4.-Definicin de la Variable

4.1.-Definicin Conceptual
9 Control interno: Es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la ejecucin de objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.


Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Mantilla (2005, 14).

111

4.2.-Definicin Operacional
9 Control interno: Se define como las normas, polticas y procedimientos
adoptadas por La Universidad del Zulia, departamento de remuneraciones, seccin de
nmina docente, con el propsito de ayudar a la consecucin de los objetivos de la
institucin, verificar la razonabilidad de la informacin y cumplimiento de las leyes.

Para su evaluacin se consider el puntaje total alcanzado por los sujetos de la


poblacin a estudiar, aplicando un cuestionario compuesto por sesenta y cinco
(65) tems, con escala de actitud Lickert, con preguntas de tipo estimacin y
forma cerrada, utilizando una estadstica de medicin ordinal, cada tem
conformado por cinco (5) opciones de respuestas (siempre, casi siempre, algunas
veces, casi nunca, nunca), ponderadas del cinco al uno (5-1). As como entrevistas
que permitan determinar las nociones esenciales, del departamento, de acuerdo
con las dimensiones e indicadores a que se refiere la tabla de operacionalizacin
(ver tabla #1,2.3).

112

TABLA 1. OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE


Evaluar el control interno en los procesos de la nmina ordinaria del P
OBJETIVO
Investigacin, en el Departamento de Remuneraciones de la Universidad
GENERAL
enfoque del mtodo COSO.
OBJETIVOS
SUBVARIABLE DIMENSIONES
INDICADORE
ESPECFICOS
DIMENSIONES
- Importancia del
- Existencia
control interno
Control
- Objetivo de control - Estrategia
interno
1.-Diagnosticar los
elementos del
- Ambiente de c
control interno, en
- Valoracin del
los proceso de la
Componentes del
- Actividad de c
nmina ordinaria
control
interno
Control
- Informacin
del personal
interno
Comunicacin
docente y de
Monitoreo
investigacin, en el
- Identificacin
departamento de
- Reclutamiento
remuneraciones de
Personal
LUZ.
Estudio y Evaluacin
- Sistema de Inf
control interno
nuevos o reconst
- -Aceptacin
Cambios

CONT. TABLA 1. OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE


Evaluar el control interno en los procesos de la nmina ordinaria del P
OBJETIVO
Investigacin, en el Departamento de Remuneraciones de la Universidad
GENERAL
enfoque del mtodo COSO.
OBJETIVOS
SUBVARIABLE
DIMENSIONES
INDICADORES
ESPECFICOS
DIMENSIONES
1.-Diagnosticar los
- Integridad y v
elementos del
ticos
control interno, en Control interno
los proceso de la
- Filosofa y esti
Herramientas de
nmina ordinaria
operacin
de
evaluacin
del personal
administracin
docente y de
investigacin, en el
- Estructura
departamento de
ii

remuneraciones de
LUZ.

organizacional

- Poltica y practi
recursos humanos

- Evaluacin de rie
- Determinacin d

objetivos de control

- Autocontrol
- Coordinacin
reas

CONT. TABLA 1 OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE


OBJETIVO
Evaluar el control interno en los procesos de la nmina ordinaria del P
GENERAL
Investigacin, en el Departamento de Remuneraciones de la Universidad del Z
OBJETIVOS
SUBVARIABLE
DIMENSIONES
INDICADORES
ESPECFICOS
DIMENSIONES

2.- Evaluar los


procesos existentes
para la elaboracin
y pago de la
nmina ordinaria
del personal
docente y de
investigacin, en el
departamento de
remuneraciones de
LUZ.

Nmina

- Nmina
- Tipo
Nmina

- Presentacin
de - Forma
- Tipo de Personal

- De acuerdos a - Autorizacin
los
objetivos - Clasificaciones
generales
- Verificacin
- Segn
su evaluacin
procedimiento de - Salvaguarda de

Control interno
Procesos de la
nmina

iii

control interno

activos
su - Procesamiento
recorrido para su
cancelacin

- Segn

CONT. TABLA 1 OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE


OBJETIVO
Evaluar el control interno en los procesos de la nmina ordinaria del P
GENERAL
Investigacin, en el Departamento de Remuneraciones de la Universidad del Z
OBJETIVOS
VARIABLE DIMENSIONES SUB-DIMENSIONES
INDICADORE
ESPECFICOS
Polticas
- cumplimiento
las polticas
- Normas de control interno - cumplimiento
- Constitucin
de
la las normas e
Repblica Bolivariana de proceso de c
interno
Venezuela
- Ley orgnica de la
3.Determinar los
administracin financiera del
aspectos
sector pblico
normativos vigente
- Resoluciones del Consejo
en los controles
Aspectos
Nacional de Universidades
interno para los
Control
normativos
(CNU)
procesos de la
interno
vigentes
- Instructivos de la Oficina
nmina ordinaria
Nacional
del
Sector
del personal
Universitario (OPSU)
docente y de
- Resoluciones del Consejo
investigacin
Universitario de LUZ (C.U)
- Convenio de la Asociacin
de Profesores Universitarios
de la Universidad del Zulia
(APUZ/LUZ)
- Reglamentos
-cumplimiento
- Manuales
los Manuales

iv

CAPTULO III

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Este captulo describe los datos necesarios para la verificacin de la


investigacin, abarcando los siguientes aspectos: tipo de estudio, modalidad de la
investigacin, o diseo, igualmente expone los mtodos, las tcnicas, poblacin y
muestra, as como los instrumentos de recoleccin de datos. A continuacin se
describe el proceso metodolgico que se llev para hacer posible esta investigacin.

1.

Tipo de Investigacin

El objetivo de este estudio, es que sus resultados sean utilizados inmediatamente


para tomar acciones correctivas, permitiendo mejorar el control interno en los
procesos de la nmina del personal docente y de investigacin, del departamento de
remuneraciones de LUZ, para ello se consider el tipo de investigacin de carcter
descriptivo, fundamentado esto por Dankhe (1989, citando por Hernndez, Fernndez
y Baptista 2006 ), el cual establece claramente el propsito del investigador en buscar
especificar las propiedades, caractersticas y rasgos importantes de cualquier
fenmenos, para describir tendencia de un grupo o poblacin.

Por lo tanto, razonada esta teora la investigacin, es un estudio de carcter


descriptivo, planificada para obtener informacin que permiti apreciar las
caractersticas principales de la evaluacin del control interno en el proceso de la
nmina ordinaria. Al mismo tiempo, esta investigacin se caracteriz por medir la
variable y luego mediante los resultados de las pruebas aplic tcnicas de estadsticas,

ii

aunque la investigacin no establezca de formas directas causales, puede aportar


indicios sobre las posibles causas de un fenmeno.

2.

Diseo del estudio

Hernndez y otros (2006), establecen el trmino diseo, como el plan o estrategia


a desarrollar para obtener la informacin requerida en una investigacin, estos autores
sealaron al investigador los procesos para alcanzar los objetivos del estudio,
relacionando estos con las caractersticas de la problemtica planteada, considerando
entonces dentro de este marco, el diseo como un estudio no experimental, al no
manipular la variable control interno en los proceso de la nmina docente y de
investigacin, sino observarlo en su contexto natural y luego analizarlos. En efecto,
tal como lo establecen los autores antes citado Hernndez, y otros (2006), son
estudios realizados, sin manipular deliberadamente las variables y en los que solo se
observan los fenmenos en su ambiente natural para despus analizarlos.

Por otro lado, se establece una investigacin de campo, porque se desarroll


mediante la extraccin de datos interesantes, directamente tomados en la realidad, del
ambiente natural, en la seccin de nmina docente del departamento de
remuneraciones, adicionalmente recopilo informacin al verificar los informes de
auditora del ao 2007, a fin de detectar las posibles debilidades reportadas en los
procesos de la nmina. En este sentido, Clemenza (2004) establece este tipo de
investigacin, como la aplicacin del mtodo cientfico en el tratamiento de un
sistema de variables y sus relaciones, las cuales conducen a conclusiones y al
enriquecimiento de un campo del conocimiento o disciplina inherente a la
especialidad, con la sustentacin de los experimentos y observaciones realizadas.

A su vez, la investigacin es de tipo documental, debido a las estrategias


adoptadas para la revisin de los datos, empleando fuentes primarias para su

iii

desarrollo, bibliografas, estudios, documentos, que permitieron comparar el anlisis


sobre problemas ocurridos en la prctica y determinar situaciones derivadas del
objeto de estudio. Para fundamentarlo igualmente se cita a Hernndez y otros (2006),
adems es de tipo transeccional o transversal descriptivo, por cuanto se recolectaron
los datos en un solo momento, en un tiempo nico, teniendo como objetivo indagar la
incidencia de la variable en la poblacin, con estudios descriptivos; es decir
determinando las caractersticas medidas en ese grupos.

Podra decirse entonces, que este estudio utiliz diferentes estrategias, para
abordar el problema planteado, como no experimental, de campo, documental pero
tambin transeccional o transversal descriptivo. El propsito de esta combinacin es
comparar el anlisis sobre problemas ocurridos en la prctica y determinar situaciones
derivadas del objeto de estudio.

3.

Poblacin y Muestra

Segn Selltiz, (citado por Hernndez, y otros 2006), refiere como el conjunto de
todos los casos que concuerdan con una serie especfica, correspondiendo con la
investigacin. Por lo tanto, para la presente investigacin se obtuvo la colaboracin y
autorizacin de la coordinadora responsable en el rea de nmina para considerar las
unidades de anlisis, estudiando el total de 6 (seis) informes de auditora del
departamento de remuneracin en el segundo semestre del ao 2007 y primero del
2008, considerando la totalidad para analizar del control interno de esos periodos.

Se verificaron las observaciones y recomendaciones presentadas durante las


auditoras anteriores, para evaluar el control interno en los proceso de la nmina,
permitiendo indagar, conocer sus caractersticas y situacin actual, adems verificar
los procesos de clculos aritmticos utilizados en las diferentes modificaciones
ejecutadas durante ese periodo, obteniendo una conclusin que permiti determinar

iv

las debilidades a evaluar.

Segn Parra (2000), se trata de un proceso, donde el investigador selecciona directa


e intencionadamente los individuos de la poblacin para analizarlo cuantitativamente e
interpretarlos cualitativamente. Asimismo este autor considera la poblacin como un
conjunto integrado por todas las mediciones u observaciones del universo de inters
en la investigacin.

Por lo tanto, pueden definirse varias poblaciones en un solo universo, tantas


como caractersticas a medir. Agrega adems que la poblacin puede ser finita o
infinita y su tamao es denotado, generalmente, con el smbolo N.

De tal manera, que para efectos de este estudio, se asumi tambin como
universo determinante, nueve (9) unidades de anlisis como informantes,
conformados por la siguiente poblacin: un (1) coordinador administrativo, ms el
personal administrativo correspondiente a la seccin de nmina docente del
departamento de remuneraciones, con alto nivel de responsabilidad, constituida por
un (1)

jefe de nmina y siete (7) analista, quienes independientemente de sus

funciones y nivel jerrquico forman parte del control interno que se lleva a cabo para
la realizacin de la nmina de LUZ.

Cabe destacar, que para esta investigacin la poblacin es bien definida, y la


muestra es sustentada totalmente debido a su alto grado de accesibilidad y nmero de
sujetos a entrevistar, permitiendo obtener datos significativos al respecto. De tal
manera, que no fue necesario para esta investigacin realizar un muestreo de la
poblacin a estudiar.

4.

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Para evaluar el control interno en los procesos de la nmina ordinaria del


personal docente y de investigacin, se consider la definicin de Hernndez y otros
(2006, 274) quienes sealan que para recolectar los datos, se debe elaborar un plan
detallado de procedimientos, reunir datos con un propsito especifico, determinados
como aquellos pertinentes sobre los atributos, conceptos, cualidades o variables de los
participantes, casos, sucesos, comunidades u objetivos involucrados en la
investigacin. De igual manera Hernndez, y otros (2006) opinan para establecer los
instrumentos de medicin, se deben consideran los recursos requeridos para ser
manipulado en el registro de informacin o datos sobre las variables en mente del
investigador.

En consecuencia, al estudiar la variable control interno, en los procesos de la


nmina docente y de investigacin, en el departamento de remuneraciones de LUZ,
se determinaron los recursos utilizados en la planificacin de esta investigacin para
facilitar la recoleccin y anlisis de los datos, la tcnica de observacin, las fuentes
primarias, es decir, en forma directa suministrada por las unidades de anlisis
informantes

que conformar el personal

de la seccin de nmina docente

entrevistados, mediante la encuestas, un cuestionario cerrado, y fuentes secundarias,


como referencias sobre bibliografas, e investigaciones en Internet. En este sentido,
Bostwick y Kyte, (citado por Hernndez y otros 2006), establece que la medicin
debe ser relacionada con el mundo real y el mundo conceptual; siguiendo este criterio
el

presente

trabajo

adopt

una

investigacin

de

campo,

descriptiva,

fundamentalmente documentada.

Para precisar la tcnica de recoleccin de dato referido a la encuesta, se sigue el


razonamiento de Mndez (2002, 155), recoleccin de informacin se hace a travs
de formulario, aplicndolos en aquellos problemas que se puedan investigar por
mtodos de observacin. Mndez (2002, 156), seala a dems el cuestionario, como

vi

la aplicacin a una poblacin bastante homognea, con niveles similares y


problemticas semejantes, anlisis de fuentes documentales y dems sistemas de
conocimiento. Para estos fines, se realiz una pequea entrevista, la cual consta de
seis (6) preguntas cerradas, connotadas con un (si) o (no), a fin de apreciar una
evaluacin previa de la situacin existente en es departamento.

Posteriormente, se consider la opinin del autor Risquez Fuenmayor y otros


(1999, 60) en lo que se refiere al cuestionario como los instrumentos ms utilizados,
el cual consiste en un formato estandarizado con alternativas de respuestas, las cuales
pueden responder a un cuestionario cerrado o abierto o una combinacin de ambas.
La tcnica e instrumento antes mencionado, permitirn adems de recolectar la
informacin, dar pie para contrastar la informacin obtenida durante la investigacin
y al mismo tiempo, considerar diferentes pticas para verificar el estudio de las
variables.

Al respecto, se dise y aplic un instrumento de recoleccin de datos, para


realizar el diagnostico del controles internos, en los proceso de la nmina ordinaria
del personal docente y de investigacin en el departamento de remuneraciones, bajo
los enfoques del mtodo COSO, considerando pertinente utilizar un cuestionario,
este instrumento fue el ms idneo para analizar el problema en estudio y relacionar
la variable que se planteada, de acuerdo a la operacionalizacin y los indicadores
presentados en el capitulo II de esta investigacin. Dicho instrumento presenta una
serie de preguntas, de manera clara y concisa, lo que permiti al entrevistado no
presentara duda o confusin en sus respuestas.

Se utiliz la escala de actitud Likert, la cual segn Hernndez y otros (2006, 263)
consiste en un conjunto de tems presentados a juicio ante los cuales se pide la
reaccin de los sujetos a los que se le administra. Mediante el instrumento utilizado,
se realiz la medicin de la variable control interno, a travs de las dimensiones
indicadas en el capitulo II, dicho instrumento esta compuesto por sesenta y cinco (65)

vii

tems, enunciados con cinco (5) alternativas de seleccin (siempre, casi siempre,
algunas veces, casi nunca, nunca). Se consider la comprensin del comportamiento
de los elementos basado este estudio sobre el control interno, con enfoque en el
informe COSO, por considerar lo ms apropiado para ser utilizado en este trabajo.

Tabla 2
Ponderacin para el cuestionario segn la escala de actitud (Likert)

Opciones de Respuesta

Ponderacin

Siempre

Casi Siempre

Algunas Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

5.- Validez y Confiabilidad del Instrumento

Antes de aplicar el instrumento, se consider la relatividad de la validez y la


confiabilidad, para garantizar su aplicacin.

5.1.- Validez

Al respecto, un instrumento es vlido, cuando mide el concepto o la variable


planificada para evaluar. Segn Blanco (2000), la validez bsicamente tiene que ver
con la teora o los conceptos en los cuales se apoya la investigacin, por ello est
relacionado directamente a los objetivos propuestos por el investigador, cuya
intencin fue la manera de presentar la coherencia, claridad y pertinencia en sus
viii

resultados, utilizndolos de acuerdo a el instrumento de medicin.

Al respecto, Hernndez, y otros (2006), refiere la validez como el grado de un


instrumento para realmente medir la variable que pretende medir. Adems indica
varios tipos de evidencias: relacionada con el contenido, la cual considera como el
grado de un instrumento para manifiesta un dominio especfico de contenido sobre su
medicin. Y la validez de criterios, la cual se obtiene al compararlo algn criterio
externo para medir lo mismo y por ultimo la validez de constructo que debe explicar
el modelo terico emprico subyacente a la variable de inters.

Tomando en cuenta lo anteriormente planteado por los autores sealados, por


tratarse de un instrumento tipo escala, en este estudio se utiliz la validez de
contenido, se present a juicio de un panel de tres (3) expertos (con experiencia en
metodologa de la investigacin, nmina y auditora), adems de evaluar los informes
de auditora emitidos (por auditores internos de la institucin), lo cual garantiza el
carcter de validez de la informacin reportada en los documentos emitidos.

Tambin en la presente investigacin, se utiliz la tcnica de las entrevistas


directa, ya que el investigador comenz las relaciones personales con el auditado, a
fin de obtener la informacin relevante, esta actividad se realiz a travs de la
peticin de documentacin concreta sobre los informes de auditora, emitidos por
expertos en el rea contable como es la figura del auditor interno, garantizando el
carcter de validez de la informacin reportada en los documentos emitidos,
realizados al departamento de remuneraciones en el rea de nmina. Considerando
procedente su contenido y aplicacin.

ix

5.2.- Confiabilidad

De acuerdo a Hernndez y otros (2006), la confiabilidad de un instrumento de


medicin se refiere al grado de aplicacin repetida al mismo fenmeno para genera
resultados similares, como se observa, existen diversos modos determinantes de la
confiabilidad de un instrumento, entre ellos se encuentra medida de estabilidad (el
test-retest), mtodos de formas paralelas o alternativas y mitades divididas; medidas
de consistencia interna, todos se basan en frmulas que determinen el coeficiente de
confiabilidad, siendo cero (0) la confiabilidad nula y uno (1) el mximo de
confiabilidad, mientras el coeficiente calculado se aproxime ms a uno (1) mayor ser
la confiabilidad del instrumento.

En efecto, para determinar la confiabilidad del instrumento es requisito


indispensable seleccionar un procedimiento que compruebe la misma, en una sola
aplicacin; segn esto, Hernndez y otros (2006) plantean uno de los mtodos
recomendados para determinar la confiabilidad de un instrumento es a travs mtodo
de mitades divididas, por emplear cuestionarios con escala de actitudes Likert, este
mtodo Likert es considerado por Hernndez y otros (2006), como un conjunto de
tems presentados en forma de afirmaciones o juicios ante los cuales se pide la
reaccin de los sujetos eligiendo uno de los cinco puntos de la escala, el cual se le
asigna un valor numrico, obteniendo una puntuacin total al final de las
afirmaciones.

Se utiliz la experiencia de un experto en el rea de estadsticas para comprender


los porcentajes resultantes del cuestionario, considerado la prueba piloto aplicada a
cinco (5) de las unidades de anlisis de la poblacin, resultado propicia para la
aplicacin definitiva, siendo esto confidencial y de primera fuente para esta
investigacin, se tabularon los datos, una vez sometidos a una prueba de confiabilidad
a travs del mtodo la escala Likert con cinco (05) alternativas,

calculando la

confiabilidad con medidas de consistencias internas, a travs de un coeficiente de

alfa de Cronbach. Procesados mediante el programa computarizado Microsoft Excel,


dando como resultado 0,94, demostrando tener alta consistencia interna segn la
opinin del estadstico.

6.- Anlisis de los Datos

Finalizada la aplicacin de los instrumentos de medicin a las unidades informantes,


se procedi al recuento de los datos obtenidos, los cuales fueron tabulados para su
respectivo anlisis. A tal efecto, se elabor una tabla de dos entradas para cada variable,
constituida en su margen superior izquierdo horizontal por los tems y verticalmente por
las unidades de anlisis informantes a quienes se les aplicaron los cuestionarios, esto con
la finalidad de medir la frecuencia en la que se repite cada respuesta para proceder as a
realizar el tratamiento estadstico que conllev a la interpretacin de los datos.

Al respecto, Tamayo y Tamayo (2003), sostienen el tratamiento estadstico es aquel


que utiliza tcnicas y medidas, donde se indican las caractersticas de los datos disponibles. En este orden de ideas, los datos arrojados se analizaron utilizando el tipo
estadstica descriptiva dada la naturaleza de esta investigacin a travs del paquete
computarizado microsoft Excel. El tratamiento estadstico comprende el calculo de la
distribucin, logrndose determinar las frecuencias absolutas (fa) y porcentuales (%) de
cada indicador con respecto a su dimensin, y a las respuestas obtenidas por las
unidades de anlisis informantes para este estudio.

7.-Descripcin del Proceso Metodolgico

El presente estudio se desarroll mediante el cumplimiento de una serie de etapas


sucesivas, teniendo como objetivo primordial llevar a cabo los pasos necesarios y
requeridos para la realizacin de esta investigacin e identifica y definir los mtodos y

xi

tcnicas aplicadas con la finalidad de realizar una investigacin coordinada,


organizada y coherente, a tal fin se describe:

Fase inicial: En primer lugar, se investig sobre el departamento de


remuneraciones, su misin, visin, valores, los procesos operativos, as como
solicitud de los ltimos informes del segundo semestre del ao 2007 y primero del
ao 2008; obtenindose un anlisis sobre la situacin en la que se encontraba y tener
un criterio previo de la situacin. Para ello, se realizaron varias visitas para entrevistar
a las unidades de anlisis. Posteriormente, se revisaron diversos trabajos sobre el
tema de estudio, encontrados en las

bibliotecas de diferentes universidades.

Igualmente, se acudi a otros medios como informacin documentada sobre el


departamento, para poder ejecutar la investigacin, elaboracin del planteamiento del
problema, definicin de los objetivos, justificacin y delimitacin de la investigacin.

Fase documental: En segundo lugar, se realiz la revisin de la literatura de


fuentes impresas y no impresas. Se examin la informacin de los archivos del
departamento, para extraer los informes de auditora e indagar las debilidades
frecuentes durante el segundo semestre del ao 2007, y segundo del ao 2008, con
respecto al tema de control interno, definiciones y conceptos bsicos, se busc
informacin relacionada con los procesos de la nmina. Todo esto se obtuvo de
libros consultados en las bibliotecas, adquiridos y recursos en lnea (Internet), adems
del sitio de los acontecimientos para realizar una bsqueda ms exhaustiva
relacionada sobre el tema. Posteriormente, se desarroll el marco terico del estudio, a
travs de la revisin de antecedentes y bases tericas, adems de la operacionalizacin
de las variables con sus dimensiones e indicadores.

Fase de campo: una vez seleccionada la unidad de anlisis, se aplic la


inspeccin ocular, siguiendo un plan con las tcnicas de observacin, realizando
programas, apoyados en un instrumento de recoleccin de datos, como la encuesta, el
cuestionario, ejecutando el proceso para analizar, determinando el tipo y diseo de la

xii

investigacin., delimitacin de la poblacin constituida por (9) nueve unidades de


anlisis que conforman la seccin de la nmina docente, por ser una poblacin finita,
no hubo la necesidad de realizar la muestra, esta poblacin esta constituida por el
personal analista de nmina, jefe del rea y coordinador de departamento. Se entreg
al comit acadmico para aprobar la versin preliminar del trabajo. Obteniendo
resultados positivo, lo que permiti seguir la fase siguiente.

Posteriormente, se procedi a la elaboracin del instrumento de la recoleccin de


datos, el cual esta integrado por una serie de enunciados dirigidos a obtener
informacin para realizar la elaboracin y diagnostico de la situacin actual en el rea
de nmina en relacin al control interno, se construyeron los instrumentos a objeto de
recoleccin de datos, se procedi a evaluar su validez y confiabilidad por el juicio de
expertos, aplicacin del anlisis discriminante de tems y clculo de la confiabilidad,
aplicacin de la prueba piloto para calcular la misma en los instrumentos., modificacin
y elaboracin de su versin final, para ser aplicados a las unidades informantes
seleccionadas y pasar a la fase preliminar donde se recolectan los datos para su
interpretacin. Una vez aplicado este instrumento, y haber obtenido los resultados, se
recurri a la ayuda de un estadstico para la tabulacion de los datos obtenidos.

Fases de anlisis e interpretacin de los datos: se recolect la informacin de la


base de datos, tabulo, determin la validez y confiabilidad del instrumento aplicado,
examinado las estadsticas para interpretar al mismo, utilizando tcnicas que se
reflejen en las tablas y grafico de pastel., tabulando, analizando y discutiendo los
resultados arrojados por los instrumentos, as como el clculo del coeficiente de
correlacin.

Fase de conclusin: Finalmente, se deriv al anlisis de los resultados, as como


al desarrollo de las conclusiones que surgieron como resultados de la investigacin.
Y por ltimo lugar, de acuerdo a la discusin de los resultados realizados y a las
conclusiones obtenidas, se plantearon algunas recomendaciones, para futuras

xiii

investigaciones y para el departamento de remuneraciones, con el nico inters que se


mejore el control interno en los procesos de la nmina ordinaria del personal docente
y de investigacin. Luego de culminado el estudio, se entreg al comit acadmico
para aprobar la versin final del trabajo.

CAPTULO IV

xiv

CAPTULO IV
ANALISIS Y DISCUSION DE RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

En este capitulo se presentan los resultados obtenidos en el estudio de las visitas,


encuesta para el diagnostico preliminar, recoleccin de fuentes primaria (informe de
auditoras de los aos 2007-2008) y el cuestionario, una vez aplicado los instrumentos
de recoleccin de datos se procedi al anlisis estadstico, se tabularon y codificaron
los datos obtenidos, para presentarlos como estadstica descriptiva, se representaron
en cuadros donde se muestran tanto las alternativas, como las frecuencias de
respuestas con sus respectivos porcentajes y se procedi a la discusin de los mismos.
La variable de esta investigacin es: El control interno, estudiada a travs de
dimensiones e indicadores, que permitieron la interpretacin de los resultados
obtenidos, luego de aplicar su anlisis respectivo.

A continuacin se presenta el anlisis de los resultados en relacin al objetivo n 1,


donde se establece el diagnostico sobre los elementos del control interno, en los
proceso de la nmina ordinaria del personal docente y de investigacin en el
departamento de remuneraciones de LUZ; en tal sentido, se llev a cabo una serie
de visitas al departamento de remuneraciones, de acuerdo con los parmetros
establecidos se procede a establecer como estn operando, proporcionando al
investigador una panormica sobre su funcionamiento, fortalezas y debilidades del
control interno, realizando un anlisis del departamento, a fin de determinar la
situacin previa del mismo, obteniendo la siguiente informacin :

9 Departamento de Remuneraciones o Nmina


El departamento de remuneracin o nmina, como tambin se le conoce, adscrito a
la direccin de recursos humanos conformada por secciones cuyo funcionamiento

ii

garantiza la ejecucin de los clculos y auditorias salriales necesarias para el


procesamiento de las asignaciones y deducciones de los beneficiarios laborales del
personal docente, administrativo, obrero y terceros, mediante mecanismo de
modificaciones de manera eficiente y efectiva; la elaboracin de otros instrumentos
para el pago de compromisos de la institucin a travs de un proceso automatizado y
manual facilitando la cancelacin, aportando resultados eficaces indispensables a
efectos de los controles y ejecuciones de los organismo respectivos.
Objetivo del Departamento de Remuneraciones o Nmina

Llevar a cabo el registro, control y pago de las remuneraciones del personal de la


institucin, de acuerdo a la programacin establecida, conforme a la normatividad
vigente.
Funciones del Departamento de Remuneraciones o Nmina

Dentro de las funciones que maneja el departamento de remuneraciones nmina,


adscrito a la direccin de personal (recursos humanos) se consideran y mencionan las
siguientes:
y Procesar la informacin relacionada con movimientos de inclusin,
exclusin, modificaciones, asignacin y deduccin a travs de las variaciones
efectuadas con soportes autorizados.
y Verificar y aprobar la planilla de suspensin y/o disminucin en
asignaciones de nmina, igualmente velar por el desarrollo del proceso.
y Realizar anlisis a la planilla de variacin por concepto de suspensin
y/o disminucin en asignaciones de nmina, deber estar apegado a la normativa
interna.
y Modificar la suspensin en asignaciones de nmina por motivo de:
retiro, fallecimiento, despido, renuncia, finalizacin de contrato, jubilacin, permiso

iii

no remunerado, renovacin de permiso no remunerado, eliminacin de la prima


(cargo, jerrquica o de confianza),
y Enviar mensualmente listados informativos a la direccin de recursos
humanos y la direccin de planificacin y presupuesto, sobre la suspensin y/o
disminucin en asignaciones que se hayan realizado en las facultades/dependencias.
y Emitir la planilla de movimiento de personal anexando a esta los
soportes que as se requieran, una vez procesada la solicitud de suspensin o
disminucin por parte del consejo universitario, la direccin de recursos humanos,
administracin, finanzas o cualquier facultad/dependencia con la autoridad que le
competa
y Efectuar en trminos de ley, las deducciones y descuentos en la
nmina correspondiente.
y Procesar

ingreso y ascensos debidamente reglamentados en la

institucin.
y Elaborar rdenes de pagos por concepto de retenciones, pago de
quincenas, mensual o cualquier otro pago que por error u omisin se haya dejado de
cancelar en su debida oportunidad a travs de la nmina regular de pago.
y Realizar los descuentos al sueldo del personal que por solicitud de las
instituciones judiciales, comerciales o civiles correspondan, como la pensin
alimenticia, ordenados por los tribunales competentes

crditos, prstamos

hipotecarios, seguros, entre otros.


y Programar y entregar oportunamente los resmenes de forma de pago,
desglosados por ncleos y por bancos.
y Entregar los estados de cuenta.
y Suministrar

informacin

en

materia

de

personal

docente,

administrativo y obrero, a todas las dependencias que lo requieran.


y Elaborar tablas de sueldos y salarios como proyectos para el consejo
universitario de acuerdo a los lineamientos emanados de la OPSU
y Aplicar las retenciones legales al sueldo de los servidores pblicos
tales como: impuestos sobre el producto del trabajo, servicio de salud, fondo de

iv

pensiones, sistema de capitalizacin individual, entre otros.


y Velar por el control y ubicacin de expedientes, segn el tipo de
personal.
y Suministrar

informacin

en

materia

de

personal

docente,

administrativo y obrero, a todas las dependencias que lo requieran.


y Procesar rdenes y realizar clculos por concepto de prestaciones
sociales y tramitar el pago de los finiquitos al personal dado de baja en trminos de
ley.
y Tramitar lo relativo al otorgamiento de anticipos sobre prestaciones
sociales.
y Calcular el anticipo sobre los intereses de prestaciones sociales al
personal docente y administrativo y obrero.
y Efectuar retenciones por embargo judicial de prestaciones sociales y
fideicomiso.
y Suministrar informacin sobre fideicomiso y prestaciones sociales al
personal.
y Tramitar en coordinacin con la direccin de informtica la
transferencia electrnica de la nmina
y Tramitar ante la institucin bancaria la apertura o modificaciones de
cuentas para los funcionarios que laboran en la institucin.
y Remitir en tiempo y forma la solicitud de recursos presupuestales,
correspondiente a la partida de sueldos, a la direccin de programacin y presupuesto.
y Mantener actualizado el sistema de nminas del poder legislativo, de
acuerdo a los requerimientos y necesidades de la institucin
y Preparar los distintos reportes requeridos por el gobierno nacional,
autoridades universitarias o cualquier ente que tenga relacin con las funciones
inherentes al departamento.
y Desarrollar las dems funciones inherentes al rea de su competencia.

El departamento de remuneracin est conformado por cinco secciones


actualmente:

Seccin nmina docente,

Seccin nmina administrativa,

Seccin nmina diaria u obrero,

Seccin de prestaciones sociales y retencin legales,

Seccin de archivo.

Representacin de su estructura

Figura #1
Estructura del Departamento de Remuneraciones

COORDINADOR

SECCION DE ARCHIVO

SECCION DE
NMINA
DOCENTE

SECCION DE
NMINA
ADMINISTRATIVA

SECRETARIA

SECCION DE
NMINA DIARIA

vi

SECCION DE
PRESTACIONES
SOCIALES Y
RETENCIONES
LEGALES

9 Descripcin de Seccin Nmina Docente

Es una subdivisin del departamento de remuneraciones, en ella se realizan,


transcriben los clculos y procedimientos del personal docente y de investigacin,
sean estos objeto a la suspensin y/o disminucin en asignaciones de nmina, segn
sea su condicin, preparador, profesional.
Actividades que realiza esta seccin:
Luz dentro del departamento de remuneracin en la seccin de nmina docente se
realiza las siguientes actividades:
y

Ordenar y enumerar la nmina con sus respectivos soporte mensuales.

Recibir la informacin del jefe del departamento de nmina, por

Enumerar (codificar) las variaciones correspondientes al mes.

Asignar controles, en archivos no permanentes para la revisin y

mes.

aprobacin de la informacin numeradas.


y Clasificar las variaciones correspondientes del mes
Agrupndolas por conceptos como se indican a continuacin:

Prima Directiva

Primas por hijos.

Fallecidos.

Jubilacin.

Cambio de dedicacin.

Designacin primas directivas

vii

Ao sabtico.

Aguinaldos

Renuncia.

Beca de sueldo.

Bono vacacional.

Retroactivo.

Ingresos.

Reincorporacin, entre otros.

y Recibir diariamente la documentacin referente al personal docente y


auxiliares docentes, para procesar las variaciones por inclusin o retiros de primas por
hijos y dems modificaciones de la nmina
y Elaborar auditorias de primas por hijos, determinando las cuentas
cobrar y por pagar al personal docente, para ser procesadas en la nmina.
y Elaborar variaciones en las nminas correspondientes al beneficio,
ayudas por hijos excepcionales.
y Elaborar

informes

que

requieran

las

diferentes

facultades,

dependencias y organismos inherentes a las primas por hijos del personal docente y
auxiliares docentes.
y Registrar en el sistema computarizado de nminas

(SIDIAL) las

inclusiones de primas por hijos, as como los descuentos y reintegros por el mismo
concepto.
y Elaborar los clculos para la aplicacin de las nminas de
homologacin de primas por hijos, para efectuar el pago correspondientes
y Verificar las modificaciones del bono vacacional y aguinaldo, segn la
inclusin o retiro de primas por hijos y convencimientos de pago de deudas.
y Atender y suministrar la informacin requerida por las autoridades
rectorales, decanos, directores, sobre las primas por hijos.
y Revisar y analizar la informacin de las primas por hijos, para detectar

viii

cualquier error en los pagos y elaborar las correcciones correspondientes.


y Elaborar nminas especiales y rdenes de pago, por cancelacin y
reintegro de primas por hijos, que se recibe posterior a la fecha de cierre de la
nmina.
y Cumplir con las normas de procedimientos en materia de seguridad
integral, establecidos por la organizacin.
y Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier
anomala.
y Recibe del centro de computacin los listados de la nmina los cuales
se clasifican por tipo de cuenta y banco, para ser distribuidas.
y Realizar cualquier otra tarea afn a las actividades inherentes a su
cargo, ordenada por el jefe de seccin o en su defecto, el jefe del departamento.
y Nota. segn lo establecido, en oficio ciluz AUD.- 094-2005 del mes de
08/06/05 y resolucin # 01.00000-029, segn gaceta oficial # 36539 del
15/06/98, de la CGR.
Realizar las notas de debitos y crditos, con sus respectivos soportes
durante el mes.
y Procesamiento de las notas de debito y crdito, bajo la plataforma
tecnolgica SIDIAL, costeo de cantidades para los desembolsos de la
nmina.
y Elaborar notas de dbitos y crditos, relacionado los C-10 que se
envan al departamento de contabilidad, para el correspondiente

registro

contable.
y Realizar los clculos de los C-50 solicitando la disponibilidad
presupuestaria al vicerrectorado administrativo, para afectacin del gasto, al
momento de incluirlos en la nmina.
y Elaborar los clculos para la aplicacin de las normas de
homologacin de sueldos, primas y dems beneficios del personal beneficio del
personal becario de LUZ, para efectuar el pago correspondiente.

ix

y Verificar las modificaciones del bono vacacional y aguinaldo


segn la fecha de ingreso, del personal becario y de ao sabtico.
Elaborar nminas especiales y rdenes de pagos por diferentes
conceptos, que se reciben posteriores a la fecha de cierre de la nmina.
y Cumplir con las normas y procedimientos en materia de seguridad
integral, establecidos por la organizacin.
y Mantener en orden el equipo y sitio de trabajo, reportando
cualquier anomala.
y Realizar cualquier otra tarea afn a las actividades inherentes a su
cargo, ordenada por el jefe de seccin o en su defecto, el jefe del departamento.
y Realizacin de hojas de clculo por ingreso de informacin
correspondiente a cambios de dedicacin de manera ordenada por mes para ser
suministrado al vice-rectorado administrativo.
y Reconocimiento visual, de los procesos para el cambio de tiempo,
ubicacin, datos personales, estatus empresarial y el ingreso o incorporacin del
docente a LUZ, para ser incluido en el presupuesto.
y Informacin,

presentadas

en

diskete

al

vice

rectorado

administrativa, de LUZ.
y Elaborar auditorias de prima por hijos, de aos anteriores.
Elaborar auditorias de primas por hijos, determinando las cuentas por
cobrar y por pagar al personal docente, para ser procesada en la nmina.
y

Elaborar los clculos para la aplicacin de las normas de

homologacin de primas por hijos, para efectuar los pagos correspondientes, revisar
y analizar la informacin de las primas por hijos, para detectar cualquier error en los
pagos y elaborar las correcciones correspondientes.
y

Cumplir con las normas de procedimientos en materia de

seguridad integral establecidos por la organizacin.


y

Realizar cualquier otra tarea a fin a las actividades inherentes a su


x

cargo, ordenada por el jefe de seccin o en su defecto, el jefe del departamento

Apoyo en otras reas, prestaciones sociales, informtica.


y Verificacin de documentos, y clculos de las prestaciones sociales.
y Recibir las planillas automatizadas del centro de computacin de
LUZ, la cual es remitida a la unidad de intereses de prestaciones sociales.
y Entregrselas al analista para revisar los clculos.
y Se remite al jefe de la seccin para su revisin y conforme y luego
es pasado a la direccin de auditoria de Luz (DAILUZ), para su
certificacin siguiendo instrucciones de la (OPSU) segn comunicacin No.
PAF/135/2003 CNU-OPSU.
y Llevarlas al departamento de (DAILUZ) certificar y remitir de nuevo
al departamento de nmina, seccin prestaciones sociales y retenciones
legales.
y Archiva en el expediente interno todos los documentos (copias) el
original es enviado a (VAD), solicitando la respectiva disponibilidad.
Elaboracin de formatos de modificacin de nmina para el personal docente.
y Recibir diariamente la documentacin referente al personal docente, de
investigacin y auxiliares docentes, para procesar las variaciones por jubilaciones,
pensiones y normas de permanencia.
y Elaborar los clculos y registros correspondientes, en el sistema
computarizado de nmina docente, analizando los distintos conceptos, que
generen las variaciones de nmina; sueldos: primas por hijos y cualquier otro
concepto.
y Elaborar los clculos para aplicacin de las normas de homologacin de
sueldo, primas y adems beneficios del personal jubilado, pensionado y al
personal en condicin de doble ubicacin, para efectuar el pago correspondiente.
y Revisar, calcular y analizar los expedientes para determinar: cambios de
xi

dedicacin durante los ltimos diez (10) aos y si ha tenido cargo directivo, para
la aplicacin del articulo 8 al personal jubilado y articulo 10 al personal
pensionado, de acuerdo al reglamento del personal docente y de investigacin
y Calcular el promedio ponderado del sueldo y determinar el valor de la
prima directiva promedio.
y Revisar y certificar lapsos laborables, fecha de ingresos del personal
docente y de investigacin, para la aprobacin de jubilacin o pensin.
y Revisar y calcular el bono por normas de permanencia, al personal docente
con derecho a jubilacin.
y Revisar y calcular el bono por normas de permanencia, al personal docente
con derecho a jubilacin.
y Cumplir con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral,
establecidos por la organizacin.
y Mantener en orden el equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier
anomala.
y Realizar cualquier otra tarea afn a las actividades inherentes a su cargo,
ordenada por el jefe de seccin o en su defecto, el jefe del departamento.

Posteriormente, se realiz una encuesta (ver anexo 1) al coordinador, jefe de


seccin y analistas de nmina (un total de 9 unidades de anlisis) conformadas por el
personal que laboran en el proceso de las nminas antes indicadas, arrojando los
siguientes resultados:
9 Se encuentra la misin del departamento bien definida y al alcance de
todos?

De las 9 unidades de anlisis que conformaron la poblacin

xii

entrevistadas, 2 contestaron estar definida, 7 no saban si exista un


documento con dicha informacin y para todos esta fuera de su
alcance.

9 Conoce usted que es el control interno?

Las 9 unidades de anlisis entrevistadas contestaron que si


conocan el control interno, representando el total de la poblacin
(100 %), pero de ellas solo 2 lo defini correctamente.
9

Se le comunica con eficacia a usted como trabajador las tareas y

responsabilidades de control?

De las 9 unidades de anlisis, 4 consideran que se le comunica con


eficacia como trabajador las tareas y responsabilidades de control, y
5 consideran fallas en la comunicacin lo cual representa ms del
50% de la poblacin para el 100 %.
9 Percibe usted en el desarrollo de sus actividades, el funcionamiento del
sistema de control interno?

Las 9 unidades de anlisis entrevistadas, contestaron que perciben


en el desarrollo de sus actividades, el funcionamiento del sistema de
control interno, para el 100 %.
9 Considera usted que el departamento dispone del personal necesario en
nmero para llevar a cabo su misin?

Los 9 encuestados consideran que el departamento dispone del

xiii

personal necesario en nmero para llevar a cabo su misin,


representando esto un total del 100 %.
9 Conoce que es el Comit

Tcnico Administrativo (CTA), y quin lo

integra?

De los 9 unidades de anlisis encuestados, 6 no conocen la CTA,


ni quien la integra, representando un 75 %, y los otros 3 informantes
respondieron que si lo conocan pero no saban quienes lo
integraban, representando el 25 %.

Adems de la revisin a importantes fuentes de informacin provenientes de seis


(6) informes de auditoras realizados durante el aos 2007, presentado en forma
general en anexo (2 y 3), a fin de reguardar la informacin de la dependencia, cuyos
resultados fueron analizados bajo la descripcin de los siguientes rubros descriptivos:
Recursos humanos, evaluacin de informacin, registros, actividades especificas de la
nmina y aritmticas, demostrando de la comparacin realizada el anlisis de la
evaluacin, donde se detect un total de observaciones para el primer semestre del
ao 2007 de 45, de las cuales se tomaron acciones para mejorar de acuerdo con las
recomendaciones 30, mientras para el segundo las observaciones fueron 35, y las
acciones corregidas 29.

Permitiendo diagnosticar debilidades en algunos procesos de control interno,


ausencia de supervisin, agregando la actualizacin y mantenimiento del sistema,
diseos de mecanismos de registros, fallas de informacin sobre el desarrollo del
programa, toma de decisiones, adems de la carencia de manuales a efecto de de
evitar reincidir en la situaciones observadas.

Consecutivamente, se aplic el cuestionario en funcin al enfoque COSO para este


objetivo, considerando las siguientes dimensiones: El control, los componentes del

xiv

control interno, el estudio y evaluacin del control interno y las herramientas de


evaluacin, las cuales fueron analizadas a travs de sub. dimensiones e indicadores,
en orden secuencial, obteniendo su comportamiento de la siguiente manera:

Dimensin: Control. Sub. Dimensin: Importancia del control interno


Indicador: Existencia
Cuadro 1
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Existen controles
internos definidos, en el proceso de sus actividades?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca

FR %

FRA

6
1
1
1

66,7
11,1
11,1
11,1

6
7
8
9

66,7
77,8
88,9
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)

Grfico 1
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM EXISTEN
CONTROLES INTERNOS DEFINIDOS, EN EL PROCESO DE SUS
ACTIVIDADES?
11%
11%

11%

67%

Fuente: Urdaneta (2008)

De los resultados obtenidos en el cuadro y grfico 1, los encuestados manifestaron


Siempre

Casi Siempre

A veces

Casi Nunca

Nunca

en las categoras siempre, con un 66.7 % que existen controles internos definidos, en
el proceso de sus actividades. Mientras las alternativas casi siempre, a veces y casi

xv

nunca obtuvieron un 11,1 % cada uno respectivamente por las respuestas de la


poblacin.

Cuadro 2
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem El personal de la seccin de
nmina docente conoce el control interno?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

11,1
55,6
22,2
11,1

FR
A
1
6
8
9

11,1
66,7
88,9
100

100

100

FR

1
5
2
1
9

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 2
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem
El personal de la seccin de nmina docente
conoce el control interno?
11%

0%

11%

22%

56%

Fuente: Urdaneta (2008)

Siempre
Siemprela respuesta
A Veces Casi
Nunca
Nuncaen la categora casi
En el cuadro y grfico
2, seCasi
muestra
de la
poblacin

siempre con un 55,6 %, manifestando conocer el control interno. En tanto, que un


22,2 % considera a veces, siempre y casi nunca obtuvieron un 11,1 % cada uno
respectivamente.

Cuadro 3

xvi

Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los funcionario que


labora en los procesos de la nmina, conocen la importancia de los controles
internos?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

6
2

66,7
22,2

6
8

66,7
88,9

9
9

0
100
100

1
9

11,1
100

Fuente: Urdaneta (2008)

Grfico 3
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM LOS
FUNCIONARIO QUE LABORA EN LOS PROCESOS DE LA NMINA,
CONOCEN LA IMPORTANCIA DE LOS CONTROLES INTERNOS?

11%

67%

22%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


De los resultados obtenidos en el cuadro y grfico 3, se evidenci que un 66.7 % de
los sujetos encuestados siempre conocen la importancia del control interno en los
procesos de la nmina, en tanto la categora casi siempre obtuvo un 22,2 % y nunca
un 11,1 % respectivamente.
Cuadro 4

xvii

Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Cada integrante de la


seccin conoce los diferentes controles internos que existen para los procesos
administrativos?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

5
2
1
1

55,6
22,2
11,1
11,1

5
7
8
9

55,6
77,8
88,9
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)

Gfico 4
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem cada
integrante de la seccin conoce los diferentes controles
internos que existen para los procesos administrativos?
11%

0%

11%

56%

22%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 4, se reflej, el 55,6 % de los integrantes de la seccin de
nmina docente, siempre conocen los diferentes tipos controles internos existentes en
los procesos administrativos, un 22.2 % opin casi siempre, el 11% a veces y otro
11% casi nunca.

Dimensin: Control.

xviii

Sub. Dimensin: Objetivo de control interno


Indicador: Estrategia
Cuadro 5
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem Antes de realizar la
cancelacin de la nmina, se verifica que cumpla con los objetivos del
departamento?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

4
3
1
1

44,4
33,3
11,1
11,1

4
9
5
6

44,4
55,6
11,1
22,2

100

100

Grfico 5
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL
TEM ANTES DE REALIZAR LA CANCELACIN DE
LA NMINA, SE VERIFICA QUE CUMPLA CON LOS
OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO?
11%
67%
11%

Fuente: Urdaneta (2008)


22%

Los datos representados en el cuadro y grfico 5, muestra que un 44,4 % siempre


Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

verifican el cumplimiento de los objetivos del departamento antes de realizar la


cancelacin de la nmina. Otros con un 33,3 % respondieron casi siempre, seguida de
a veces y casi nunca con 11,1 % respectivamente.

Cuadro 6
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los objetivos globales del
departamento proporcionan una descripcin y orientacin suficientemente
amplia de sus metas?

xix

TEMS

FR

FRA

44,4

100

Casi Siempre

44,4

55,6

A Veces

11,1

11,1

ALTERNATIVAS
Siempre

Casi Nunca
Nunca
9

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 6
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem Los
objetivos globales del departamento proporcionan una
descripcin y orientacin suficientemente amplia de sus
metas?
11%
45%

44%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 6, se presenta las respuestas de los funcionarios en la
categora siempre y casi siempre con un 44,4 % indicando que los objetivos globales
del departamento proporcionan una descripcin y orientacin suficientemente amplia
de sus metas, A su vez, un 11,1 % respondieron en la categora a veces.

Cuadro 7
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Instruyen al personal
sobre los principios de control interno en los cuales debe regirse para realizar los
procesos de la nmina?
TEMS
ALTERNATIVAS

xx

FR

FRA

Siempre

55,6

55,6

Casi Siempre

33,3

88,9

11,1

100

100

100

A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 7
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Instruyen al
personal sobre los principios de control interno en los cuales debe
regirse para realizar los procesos de la nmina?
11%
67%

22%
Fuente: Urdaneta (2008)

Segn los resultadosSiempre


obtenidos
el cuadro
y grfico
7, muestra
Casien
Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca una tendencia
afirmativa en la alternativa siempre con un 55,6 % de las respuestas por parte de los
funcionarios considerando la instruccin del personal sobre los principios de control
interno en los cuales debe regirse para realizar los procesos de la nmina,
seguidamente de la alternativa casi siempre con 33,3 % y casi nunca con 11,1 %
respectivamente.

Dimensin: Componentes del control interno


Indicador: Ambiente de control
Cuadro 8
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem Se toman acciones
especiales para asegurarse que el personal comprenda la cultura institucional y
tenga una ejecucin consecuente con las actividades que realiza?

TEMS

xxi

FR

FRA

ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

3
4
1
1

33,3
44,4
11,1
11,1

3
7
8
9

33,3
77,8
88,9
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 8
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem
Se toman acciones especiales para asegurarse que
el personal comprenda la cultura institucional y
tenga una ejecucin consecuente con las actividades
que realiza?
11%

0%

11%

33%

45%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

De igual modo al evaluar el cuadro y grfico 8, la categora casi siempre represent


un 44,4 % de los funcionarios quienes consideran la toma de acciones especiales para
asegurarse que el personal comprenda la cultura institucional y tiene una ejecucin
consecuente con las actividades realizadas. Adems se obtuvo la alternativa siempre
con 33,3 %, a veces y casi nunca con un 11 %, respectivamente
Indicador: Valoracin del riesgo
Cuadro 9
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem Los riesgos significativos
para los objetivos especficos de cada actividad son valorados oportunamente?

TEMS FR
xxii

FRA

ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre

77,8

77,8

A Veces

22,2

100

100

100

Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
GRFICO 9
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM LOS
RIESGOS SIGNIFICATIVOS PARA LOS OBJETIVOS ESPECFICOS DE
CADA ACTIVIDAD SON VALORADOS OPORTUNAMENTE?

22%
78%

Fuente: Urdaneta (2008)

Nunca
Acon
Veces
Siempre
En el cuadro ySiempre
grficoCasi
9, muestra
un Casi
77,8Nunca
% la categora
casi siempre

indicando que son valorados oportunamente los riesgos, seguida de la alternativa casi
siempre con 22,2 % respectivamente.
Indicador: Actividades de control
Cuadro 10
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem Se reprograman las
actividades, cuando existe presin de minimizar los tiempos de ejecucin de la
labor?

TEMS
ALTERNATIVAS

FR

FRA

Siempre

33,3

33,3

Casi Siempre

44,4

77,8

A Veces
xxiii

Casi Nunca
Nunca

22,2

100

100

100

Grfico 10
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem
Se reprograman las actividades, cuando existe
presin de minimizar los tiempos de ejecucin de la
labor?
22%

33%

45%

Siempre

A Veces

Casi Siempre

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 10, indican los entrevistados en un 44,4 % que casi siempre se
reprograman las actividades, cuando existe presin de minimizar los tiempos de
ejecucin de la labor, mientras un 33,3% responde siempre y un 22,2 % casi nunca
respectivamente.
Indicador: Informacin y comunicacin
Cuadro 11
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem La comunicacin que existe
de parte del nivel supervisor hacia los trabajadores sobre las tareas y
responsabilidades de control es eficaz?
TEMS

FR

FRA

Casi Siempre

22

78

A veces

56

56

Casi Nunca

11

89

Nunca

11

100

100

100

ALTERNATIVAS
Siempre

xxiv

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 11
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem
La comunicacin que existe de parte del nivel
supervisor hacia los trabajadores sobre las tareas y
responsabilidades de control es eficaz?
11%
11%

56%

22%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 11, se evidenci como la categora a veces obtuvo un 56 %
indicando que los infrmate consideran eficaz la comunicacin por parte del nivel
supervisor hacia los trabajadores sobre las tareas y responsabilidades existente, en el
resto de los resultados casi siempre obtuvo un 22 %, seguida de la alternativa casi
nunca y nunca con 11 % respectivamente.
Cuadro 12
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem El departamento de nmina
cuenta con una informacin completa, puntual y suficiente que permita a las
personas cumplir con sus responsabilidades eficazmente?
TEMS

FR

FRA

A Veces

67

89

Casi Nunca

22

22

Nunca

11

100

100

100

ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre

Fuente: Urdaneta (2008)

xxv

Grfico 12
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem
El departamento de nmina cuenta con una
informacin completa, puntual y suficiente que
permita a las personas cumplir con sus
responsabilidades eficazmente?
11%

22%

67%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadro y grfico 12, con un resultado del 67 %, indica que el departamento de


remuneracin cuenta a veces con la informacin completa para realizar sus
actividades, casi nunca en un 22% y nunca en un 11 %.

Cuadro 13
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem La seccin puede tener
informacin inadecuada por parte de los jefes supervisores para realizar el
trabajo?
TEMS
ALTERNATIVAS

FR

FRA

Siempre
Casi Siempre

11

100

A Veces

44

67

Casi Nunca
Nunca

2
2

22
22

8
2

89
22

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)

xxvi

GRFICO 13
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM LA
SECCIN PUEDE TENER INFORMACIN INADECUADA PARA
REALIZAR EL TRABAJO DE LOS JEFES SUPERVISORES?
11%

22%

45%
22%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadro y grfico 13, se mostr que un 44 % opina que a veces la seccin puede
tener informacin inadecuada por parte de los jefes supervisores para realizar el
trabajo, seguidamente se observa la categora casi nunca y nunca con un 22%, y por
ltimo la alternativa casi siempre con un 11 % respectivamente.

Indicador: Monitoreo
Cuadro 14
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los jefes del departamento
supervisan las operaciones para corregir los errores oportunamente durante los
procesos?
TEMS

FR

FRA

Siempre

33

33

Casi Siempre

22

56

A Veces

33

89

Casi Nunca

11

100

100

100

ALTERNATIVAS

Nunca

xxvii

GRFICO 14
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL
TEM LOS JEFES DEL DEPARTAMENTO SUPERVISAN
LAS OPERACIONES PARA CORREGIR LOS ERRORES
OPORTUNAMENTE DURANTE LOS PROCESOS?
34%

33%

11%
Siempre

Casi Siempre

22%
A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadro y grfico 14, se presenta la categora siempre y a veces con 33%,


emitiendo opiniones encontradas en cuanto a la supervisin de las operaciones por
parte de la mayora de los jefes del departamento, permitiendo tener un control y
corregir los errores producidos durante los procesos de la nmina. Por otro lado, se
obtuvo casi siempre con 22 %, y casi nunca con 11 % respectivamente.

Dimensin: Estudio y evaluacin control interno


Indicador: Identificacin del riesgo
Cuadro 15
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Identifican los supervisores
los riesgos en los procesos de la nmina?

TEMS

FR

FRA

Siempre

44

44

Casi Siempre

33

78

A Veces

11

89

Casi Nunca

11

100

100

100

ALTERNATIVAS

Nunca

xxviii

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 15
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM
IDENTIFICAN LOS SUPERVISORES LOS RIESGOS EN LOS
PROCESOS DE LA NMINA?

11%
11%
45%

33%
Fuente: Urdaneta
(2008)

En el cuadro y grfico
15, se
reflej,
resultados
obtenidos
con un 44.4 % de los
Siempre
Casi
Siempreen los
A Veces
Casi Nunca
Nunca
encuestados la categora siempre, indic que los supervisores identifican los riesgos,
seguida de un 33% de casi siempre. De igual manera, a veces o casi nunca
obtuvieron un 11% respectivamente.
Cuadro 16
Indicador: Identificacin del riesgo
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los integrantes de la seccin
de nmina docente tienen los conocimientos suficientes, experiencia en la nmina
para realizar sus funciones adecuadamente?
TEMS

FR

FRA

Siempre

33

33

Casi Siempre

44

78

A Veces

22

100

100

100

ALTERNATIVAS

Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 16
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM
LOS INTEGRANTES DE LA SECCIN DE NOMINA DOCENTE
TIENEN LOS CONOCIMIENTOS SUFICIENTES, EXPERIENCIA
EN LA NMINA PARA REALIZAR SUS FUNCIONES
ADECUADAMENTE?
22%
33%

xxix

45%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadro y grfico 16, el resultado de la entrevista arroj que un 44 % de los


informantes manifestaron casi siempre contar con los conocimientos y habilidad para
realizar sus funciones en el proceso de la nmina, un 33 % siempre, y un 22 %
respondi a veces.

Cuadro 17
Indicador: Identificacin del riesgo
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Determinan los cambios
rutinarios como mecanismos de riesgo separado?
TEMS

FR

FRA

Siempre

44

44

Casi Siempre

33

78

22

100

100

100

ALTERNATIVAS

A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

Grfico 17
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM
DETERMINAN LOS CAMBIOS RUTINARIOS COMO
MECANISMOS DE RIESGO SEPARADO?

22%
45%

33%

Siempre

Casi Siempre

xxx
A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadro y grfico 17, se observa como con un 44 % de los encuestados


manifestaron que siempre determinan los cambios como mecanismos de riesgo, a
diferencia del 33%, quienes expresa casi siempre estos cambios son tomados en
cuenta y un 22 % considera casi nunca son determinados los riesgos separados.

Cuadro 18
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento cuenta con
procesos para considerar las implicaciones nter departamental?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

5
3

56
33

5
8

56
89

11

100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)

Grfico 18
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM EL
DEPARTAMENTO CUENTA CON PROCESOS PARA
CONSIDERAR LAS IMPLICACIONES NTER DEPARTAMENTAL?
11%

33%

56%

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadroSiempre
y grfico Casi
18, los
resultados
obtenidosCasi
permiten
como un 56 %
Nunca
Nuncaobserva
A Veces
Siempre
de los encuestados manifiestan contar siempre con los procesos para considerar las

xxxi

implicaciones nter departamental, un 33% expresa casi siempre y un 11% responde


casi nunca cuentan con estos procesos.

Cuadro 19
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Pueden reflejarse
irregularidades en el manejo de nminas?

TEMS

FR

FRA

Casi Nunca

33

100

Nunca

67

67

100

100

ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces

Fuente: Urdaneta (2008)


GRFICO 19
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM
PUEDEN REFLEJARSE IRREGULARIDADES EN EL MANEJO
DE NMINAS?

33%

67%

Fuente: Urdaneta (2008)


Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

En el cuadro y grfico 19, con un 67 % de los informantes consideran en la categora


nunca haberse reflejado irregularidades en los procesos de nmina, seguida de la
alternativa casi nunca con un 33 % respectivamente.

xxxii

Indicador: Reclutamiento de personal


Cuadro 20
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El personal seleccionado
para laborar con los procesos de la nmina cumple con la experiencia y
conocimientos de acuerdo a las instrucciones del manual de cargo?
TEMS

FR

FRA

Siempre

67

67

Casi Siempre

11

78

22

100

100

100

ALTERNATIVAS

A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 20
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM EL PERSONAL
SELECCIONADO PARA LABORAR CON LOS PROCESOS DE LA NOMINA CUMPLE CON
LA EXPERIENCIA Y CONOCIMIENTOS DE ACUERDO A LAS INSTRUCCIONES DEL
MANUAL DE CARGO?

22%

11%
67%

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 20, en los resultados del anlisis la categora siempre con un
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

67 %, considera que el personal seleccionado para laborar con los procesos de la


nmina cumple con la experiencia y conocimientos de acuerdo a las instrucciones del
manual de cargo, el resto manifest en un 11 % casi siempre, y nunca con un
porcentaje de 22 % respectivamente.
Indicador: Sistemas de informacin nuevos o reconstruidos
Cuadro 21
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los controles de tecnologa
de informacin que existen relacionados principalmente con: seguridad fsica de

xxxiii

los equipos de informacin, acceso sobre el software, proceso de datos,


desarrollo, mantenimiento y aplicaciones del sistema son adecuados para el
proceso de nomina?
TEMS

FR

FRA

Siempre

44

44,44

Casi Siempre

33

100

A veces

22

66,67

100

100

ALTERNATIVAS

Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 21
Distribucion Frecuencial y Porcetual del tem Los Controles de tecnologa de
informacin que existen relacionados principalmente con: seguridad fsica de los
equipos de informacion, acceso sobre software, proceso de datos y desarrollo.
22%
45%

33%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 21, se evidenci la categora siempre con un de 44 %,
consideran exciten controles de seguridad en cuanto a los equipos de informacin,
acceso al software, proceso de los datos y mantenimiento, seguida de la alternativa
casi siempre con un 33 %, y a vece 22 % respectivamente.
Cuadro 22
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Se suministra informacin a
las personas adecuadas, con detalle suficiente y en el momento preciso,
permitindoles cumplir con sus responsabilidades eficiente y eficazmente?

xxxiv

TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

3
5

33
56

3
8

33,33
88,89

11

100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 22
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM SE SUMINISTRA
INFORMACIN A LAS PERSONAS ADECUADAS, CON DETALLE SUFICIENTE Y EN EL
MOMENTO PRECISO, PERMITINDOLES CUMPLIR CON SUS RESPONSABILIDADES
EFICIENTE Y EFICAZMENTE?

11%
33%

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 22,56%
se evidenci la categora casi siempre con un 56 % de las
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

respuestas emitida por parte de los funcionarios, indicando que se suministra


informacin a las personas adecuadamente, con detalle suficiente y en el momento
preciso, permitindoles cumplir con sus responsabilidades eficiente y eficazmente,
mientras otro grupo considera siempre con un 33.3 %, y casi nunca con 11 %
respectivamente.

Indicador: Aceptacin de cambios


Cuadro 23
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. La seccin de nmina
docente cuenta con los mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar ante
los acontecimientos o cambios producidos para influir en la consecucin de los
objetivos?

TEMS FR

xxxv

FRA

ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

4
4
1

44
44
11

8
4
9

88,89
44,44
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 23
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM LA SECCIN DE
NMINA DOCENTE CUENTA CON LOS MECANISMOS PARA ANTICIPAR,
IDENTIFICAR Y REACCIONAR ANTE LOS ACONTECIMIENTOS O CAMBIOS
PRODUCIDOS PARA INFLUIR EN LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS?

11%

45%

Fuente: Urdaneta (2008)


44%
En el cuadro y grfico 23, se evidenci la categora casi siempre, y a veces con un
Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

44 %, reflejando que esta seccin cuenta con los mecanismos para anticipar,
identificar y reaccionar antes los acontecimientos o cambios producidos, seguida de
la alternativa casi nunca con un 11 % respectivamente con una opinin desfavorable.

Dimensin: Herramientas de evaluacin


Indicador: Integridad y valores ticos
Cuadro 24 Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem Los cdigos de
conducta son considerados en el departamento en relacin al calculo y manejo
de la nmina?

tems
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

xxxvi

FR

FRA

3
2
2
2

33
22
22
22

3
5
7
9

33,33
55,56
77,78
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 24
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM LOS
CDIGOS DE CONDUCTA SON CONSIDERADOS EN EL
DEPARTAMENTO EN RELACIN AL CALCULO Y MANEJO DE LA
NMINA?

22%

34%

22%
Fuente: Urdaneta (2008)

22%

En el cuadro y grfico
losSiempre
resultados
obtenidos
arrojaron
en la categora siempre
Siempre24,Casi
A Veces
Casi Nunca
Nunca
un 33 %, reflejando que los funcionarios, se sienten comprometidos con la labor
realizada dentro de la seccin, por tal motivo consideran los cdigos de conducta en
el departamento en relacin al clculo y manejo de la nminas, otros grupos
manifiestan las alternativas casi siempre, a veces y casi nunca con un 22 %
respectivamente,
Indicador: Filosofa y estilo de operacin de la administracin
Cuadro 25
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento cuenta con
los conocimientos y habilidades necesarias para desempear trabajos
particulares?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

4
1
3
1

44
11
33
11

4
5
8
9

44,44
55,56
88,89
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 25
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM EL
DEPARTAMENTO CUENTA CON LOS CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES
NECESARIAS PARA DESEMPEAR TRABAJOS PARTICULARES?

11%

xxxvii

45%

33%
11%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 25, se reflej la categora siempre con un 44,4 %,
comprobando que el departamento, cuenta con los conocimientos y habilidades
necesarias para desempear trabajos particulares, a veces con un 33,3 %, seguida de
la alternativa casi siempre y casi nunca con 11,1 % respectivamente lo que conlleva a
determinar la necesidad de verificar el autocontrol como administracin activa.
Cuadro 26
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Estn creados los
mecanismos necesarios para la obtencin de la informacin externa e interna,
que facilite al departamento los informes necesarios sobre el rendimiento de la
seccin en relacin con los objetivos establecidos?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

4
4
1

44
44
11

9
4
5

100
44,44
55,56

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico26
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Estn creados los mecanismos necesarios para la
obtencin de la informacin externa e interna, que facilite al departamento los informes necesarios sobre
el rendimiento de la seccin en relacin con los objetivos establecidos?

11%
45%
44%
Fuente:
Urdaneta (2008)

Siempre

Casi Siempre

A Veces
xxxviii

Casi Nunca

Nunca

En el cuadro y grfico 26, se evidenci en la categora casi siempre como un 44 %


considerando que estn creados los mecanismos necesarios para la obtencin de la
informacin externa e interna, facilitando al departamento, los informes necesarios
sobre el rendimiento de la seccin en relacin con los objetivos establecidos,
mientras que otros informantes demuestran a veces con un de 44 % seguida de la
alternativa casi nunca con un 11 % respectivamente.
Cuadro 27
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El personal es presionado
para realizar trabajos en un tiempo y momento determinados, sin considerar los
procesos incorrectos que se puedan ejecutar con el fin de satisfacer las metas?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

4
3

44
33

4
7

44,44
77,78

22

100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grafico 27
22%
45%

Fuente: Urdaneta33%
(2008)
En el cuadro y grfico
27,Casi
la categora
siempre
obtuvo
un 44 Nunca
%, reflejando, como los
Siempre
Siempre
A Veces
Casi Nunca
empleados se sienten presionados para realizar trabajos en un tiempo y momento
determinados, sin considerar los procesos incorrectos que se puedan ejecutar, con el
fin de satisfacer las metas, impidiendo la verificacin adecuada en los procesos, logro
de los objetivos y acciones que emprenden. Otro grupo considera la alternativa casi
siempre con un 33 % y casi nunca con un 22 % respectivamente.

xxxix

Cuadro 28
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los conocimientos y
habilidades de los trabajadores son analizados para realizar los trabajos que se
requieran adecuadamente?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

4
3
1
1

44
33
11
11

4
7
8
9

44,44
77,78
88,89
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 28
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los conocimientos y habilidades de los trabajadores
son analizados para realizar los trabajos que se
requieran adecuadamente?
11%
45%

11%

33%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 28, se evidenci la categora siempre con un 44,4 %
comprobando como la categora siempre, y casi siempre en un 33,3 % con los
mayores resultados obtenidos, demuestran que los conocimientos y habilidades de los
trabajadores son analizados para realizar los trabajos requeridos en las diferentes
actividades desarrolladas, seguida de a veces y casi nunca con 11,1 %
respectivamente.
Indicador: Estructura organizacional
Cuadro 29

xl

Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. La estructura organizativa


es modificada cuando existen cambios en las circunstancias que lo requieran?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

6
1

67
11

6
17,11

66,67
77,78

22

19,11

100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 29
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
La estructura organizativa es modificada cuando
existen cambios en las circunstancias que lo
requieran?
22%

11%

Siempre

Casi Siempre

67%

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 29, se indica la categora siempre con un 67 % demostrando
con la categora siempre que la estructura organizativa es modificada cuando existen
cambios en las circunstancias requerida, seguida de la alternativa casi nunca con un
22 % y casi siempre con 11 % respectivamente.

Cuadro 30
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los niveles de autoridad
(directores, coordinadores y jefes de rea) delegan responsabilidad en los
empleados de ese departamento?

xli

TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

4
4

44
44

4
8

44,44
88,89

11

100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 30
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los niveles de autoridad (directores, coordinadores
y jefes de rea) delegan responsabilidad en los
empleados de ese departamento?
11%
45%

44%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 30, se evidenci la categora siempre, y casi siempre con un 44
% demostrando, con estos resultados que los funcionarios del departamento de
remuneracin, (los directores, coordinadores y jefes de rea), delegan responsabilidad
en los empleados para ejecutar las actividades, otro grupo opina casi nunca con un 11
% respectivamente.

Indicador: Poltica y prctica de recursos humanos


Cuadro 31
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. EL personal de supervisin
se rene peridicamente con los empleados para repasar los objetivos de su
trabajo y sugerir alguna mejora o modificacin?

xlii

TEMS

FR

FRA

Casi Siempre

33,3

77,78

A Veces

44,4

44,44

Casi Nunca

22,2

100

100

100

ALTERNATIVAS
Siempre

Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 31
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
EL personal de supervisin se rene
peridicamente con los empleados para repasar los
objetivos de su trabajo y sugerir alguna mejora o
modificacin?
22%

33%

45%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 31, la categora a veces obtuvo un de 44.4 %, demostrando
que el personal de supervisin, se rene a vece con los empleados para repasar los
objetivos de su trabajo. Seguida la alternativa casi siempre con un 33.3 % y casi
nunca 22.2% respectivamente, lo que sugiere algunas mejoras o modificacin en el
mismo.
Cuadro 32
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los planes de rotacin del
personal y las tareas, se cumplen para medir el desempeo de las actividades?
TEMS
ALTERNATIVAS

FR

FRA

11,1

100

Siempre
Casi Siempre
xliii

A Veces

11,1

88,89

Casi Nunca

44,4

44,44

Nunca

33,3

77,78

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 32 Distribucin de frecuencias y
porcentajes del tem. Los planes de rotacin del
personal y las tareas, se cumplen para medir el
desempeo de las actividades?
11%
33%

11%

45%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 32, la categora casi nunca obtuvo un 44.4 %, seguida de la
alternativa nunca con un 33.3 %, a veces y casi siempre con 11.1% respectivamente.
Demostrando, que casi nunca se cumple con los planes de rotacin del personal y las
tareas, para medir el desempeo de las actividades, originando apego en los procesos
sobre una sola persona, y desconocimiento para el resto del personal sobre el mismo.
Cuadro 33
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. La informacin
operativa se concilia con el reporte de nmina generado por el sistema?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

xliv

FR

FRA

4
3
1
1

44,4
33,3
11,1
11,1

4
7
8
9

44,44
77,78
88,89
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 33 Distribucin de frecuencias y
porcentajes del tem. La informacin operativa
se concilia con el reporte de nmina generado
por el sistema?
11%
11%

45%

33%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


Tal como se observa en el cuadro y grfico 33, el 44.4 % de los entrevistados
respondieron en la categora siempre, demostrando como la informacin operativa se
concilia con el reporte de nmina generado por el sistema, con un porcentaje seguida
de la alternativa casi siempre en un 33. %, a veces y casi nunca con 11.1 %
respectivamente.

Indicador: Evaluacin de riesgos


Cuadro 34
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las transcripciones de
variaciones se procesan sin disponibilidad presupuestaria?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

xlv

FR

FRA

9
9

100
100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 34
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las transcripciones de variaciones se procesan sin
disponibilidad presupuestaria?

100%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Nunca

Casi Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadro y grfico 34, Se evidenci como un 100 % de los entrevistados


consideran que nunca las transcripciones de variaciones se procesan sin
disponibilidad presupuestaria. Demostr la garanta en el uso y asignacin de los
recursos presupuestario, lo cual indica que dicho proceso es eficiente.

Cuadro 35
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento cuenta
con un sistema de indicadores de rendimiento que permite disminuir las
desviaciones importantes?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

xlvi

FR

FRA

3
6
9

33.3
66.7
100

3
9
4

33.3
100
100

Grfico 35
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El departamento cuenta con un sistema de
indicadores de rendimiento que permite disminuir las
desviaciones importantes?
33%

67%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadro y grfico 35, se evidenci la categora nunca con un 66.7 % indicando


que el departamento no cuenta con un sistema de indicadores de rendimiento para
disminuir las desviaciones importantes, y casi nunca 33.3 % respectivamente.

Cuadro 36
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los empleados de todos los
niveles se involucran en el establecimiento de los objetivos del departamento?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

xlvii

FR

FRA

1
3
4
1
9

11,1
33,3
44,4
11,1
100

8
7
4
9
9

88,89
77,78
44,44
11,11
100

Grfico 36
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los empleados de todos los niveles se involucran
en el establecimiento de los objetivos del
departamento?
11%

0%

11%

33%

45%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


El cuadro y grfico 36, manifest la opinin de los entrevistado dirigida a la
categora casi nunca en un 44.4 %, demostrando que casi nunca los empleados
del departamento de todo los niveles se involucran en la elaboracin de los
objetivo del departamento, asimismo a veces con un 33.3 %, casi siempre, y nunca
con 11.1 % respectivamente, reflejando discrepancia entre las opiniones en la
categora a veces y casi siempre, demostrando que puede haber grupos considerados
en algunas actividades y en un momento determinado.

Indicador: Determinacin de los objetivos de control


Cuadro 37
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Para informar las
deficiencias identificadas en el control interno a sus superiores la seccin de
nmina docente posee mecanismos adecuados?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

xlviii

FR

FRA

6
1
2

66,7
11,1
22,2

6
7
9

66,67
77,78
100

100

100

Grfico 37
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Para informar las deficiencias identificadas en el
control interno a sus superiores la seccin de nmina
docente posee mecanismos adecuados?
2; 22%

1; 11%
6; 67%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)

En el cuadro y grfico 37, segn la respuestas obtenidas de los informantes un


66.7 %, en la categora casi siempre consideran que la seccin posee mecanismos
adecuados para informar las deficiencias identificadas en el control interno a sus
superiores en la seccin de nmina docente. Seguida de la alternativa casi nunca con
22.2 % y, a veces con un 11.1 % respectivamente.
Indicador: Autocontrol
Cuadro 38
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento,
autoevala las actividades teniendo en cuenta la existencia de riesgos inherentes
tpicos tanto en un modelo centralizado como en uno descentralizado?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

xlix

FR

FRA

5
1
1
1
1
9

55,6
11,1
11,1
11,1
11,1
100

5
6
7
8
9
9

55,56
66,67
77,78
88,89
100
100

Grfico 38
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El departamento, autoevala las actividades
teniendo en cuenta la existencia de riesgos
inherentes tpicos tanto en un modelo centralizado
como en uno descentralizado?
11%
11%

11%

56%
11%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


El cuadro y grfico 38, reflej la categora siempre en un 55.6 %, comprobando que
la mayor parte de la poblacin consider, autoevaluadas las actividades teniendo en
cuenta la existencia de riesgos inherentes tpicos tanto en un modelo centralizado
como en uno descentralizado, mientras otros resultados se determinan en la categora
casi siempre, a veces, casi nunca y nunca con 11,1 % respectivamente.
Indicador: Coordinacin entre reas
Cuadro 39
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. La coordinacin ha
determinado el alcance de la necesidad de conocimientos, capacitacin y
habilidades para el desempeo de los trabajos realizados en las diferentes reas
de las nominas?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

FR

FRA

1
4
2
1
1
9

11,1
44,4
22,2
11,1
11,1
100

1
5
7
8
9
4

11,11
55,56
77,78
88,89
100
100

Grfico 39
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
La coordinacin ha determinado el alcance de la
necesidad de conocimientos, capacitacin y
habilidades para el desempeo de los trabajos
realizados en las diferentes reas de las nominas?
11%

11%

11%

22%
Siempre

Casi Siempre

45%
A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 39, se evidenci como un 44.4 % de los informantes
consideran que la coordinacin casi siempre ha determinado el alcance de la
necesidad de conocimientos, capacitacin y habilidades para el desempeo de los
trabajos realizados en las diferentes reas de las nminas, seguida de la alternativa a
veces con un 22.2 % respectivamente.

Objetivo # 2.- Evaluar los procesos existentes para la elaboracin y pagos de la


nmina ordinaria del departamento de remuneraciones de LUZ.
Dimensin: Nmina.
Sub.- dimensin: Nmina.
Indicador: Presentacin
Cuadro 40
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los reportes de nmina se
realizan con un sistema computarizado y escasamente manual?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca

li

FR

FRA

6
3

66,6
33,3

6
9

66,67
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 40
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los reportes de nmina se realizan con un sistema
computarizado y escasamente manual?

100%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 40, se evidenci la categora siempre con un 66.6 %, y casi
siempre con un 33.3 %. Indicando que la mayora de los reportes son manejados
computarizados, agilizando los procesos realizados y el respaldo de la informacin.
Dimensin: Nmina.
Sub.- dimensin: Tipo de nmina.
Indicador: Forma
Cuadro 41
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El personal docente recibe
su pago mensualmente?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lii

FR

FRA

100

100

100

100

Grfico 41
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El personal docente recibe su pago mensualmente?

100%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 41, el 100 % de los funcionarios considera que siempre el
personal docente, recibe su pago mensualmente, infiriendo con el proceso de la
nmina bajo el cual se rige el personal docente llevado acabo en la universidad del
Zulia, cuyo lapso de pago esta establecido en ese tiempo.

Dimensin: Nmina.
Sub.- dimensin: Tipo de nmina.
Indicador: Tipo de personal
Cuadro 42
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. La nmina de pago mensual
involucra todas las asignaciones y deducciones del personal docente,
administrativo y obrero?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

liii

FR

FRA

7
2

78.78
22.22

7
9

78.78
100

100

100

Grfico 42
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
La nmina de pago mensual involucra todas las
asignaciones y deducciones del personal docente,
administrativo y obrero?
22%

78%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 42, de acuerdo con los resultados obtenido se pudo evidenciar
la categora siempre con un 78.78 %, demostrando que procesan la informacin
relacionada con movimientos de inclusin, exclusin, modificaciones, asignacin y
deduccin a travs de las variaciones efectuadas con soportes autorizados, seguida de
la alternativa casi siempre con un 22.22 % respectivamente.
Dimensin: Proceso de la nmina
Sub.- dimensin: De acuerdo a los objetivos generales
Indicador: Autorizacin
Cuadro 43
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las responsabilidades y
autoridad esta definida en los diferentes puestos de trabajo de la seccin?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

liv

FR

FRA

8
1

88.89
11.11

8
9

88.89
100

100

100

Grfico 43
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las responsabilidades y autoridad esta definida en
los diferentes puestos de trabajo de la seccin?
11%

89%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 43, de a cuerdo con los resultados obtenidos, se observa que
siempre un 88.89 % de los funcionarios tienen definidas la autoridad y
responsabilidad de acuerdo con los diferentes puestos de trabajos ocupados, el resto
de los funcionarios considera casi siempre en un 11.11%.

Cuadro 44
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El ndice de autorizaciones y
aprobaciones que se genera son elevados?

TEMS

FR

FRA

Siempre

44,44

44,44

Casi Siempre

11,11

55,56

A Veces
Casi Nunca

22,22

77,78

Nunca

22,22

100

100

100

ALTERNATIVAS

Fuente: Urdaneta (2008)

lv

Grfico 44
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El ndice de autorizaciones y aprobaciones que se
genera son elevados?
22%
45%

22%
11%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Nunca

Casi Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 44, se evidenci, con un 44.4 % de los entrevistados siempre
considera un ndice de autorizaciones y aprobaciones son elevados, seguido de casi
nunca, nunca con 22.2 % y casi siempre con 11.1 % respectivamente.

Cuadro 45
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las variaciones se procesan
sin autorizacin?
TEMS

FR

FRA

Casi Nunca

11.11

11.11

Nunca

88.89

100

100

100

ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces

Fuente: Urdaneta (2008)

lvi

Grfico 45
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las variaciones se procesan sin autorizacin?
11%

89%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 45, de acuerdo con los resultados obtenidos se determin en
un 89 % de las variaciones nunca se procesan sin autorizaciones. Demostrando su
desempeo con arreglo a principios ticos, capacidad tcnica e idoneidad en el
cumplimiento de los deberes asignados. Sin embargo, el resultado arroj la categora
casi nunca con un 11.11%.

Indicador: Clasificacin
Cuadro 46
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las operaciones se
clasifican y codifican de acuerdo a los principios de contabilidad?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lvii

FR

FRA

4
4
1

44,44
44,44
11,11

4
8
9

44,4
88,9
100

100

100

Grfica 46
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las operaciones se clasifican y codifican de
acuerdo a los principios de contabilidad?
11%

33%

Siempre

Casi Siempre

56%

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 46, se evidenci la categora siempre, y casi siempre con un
44.4 %, de acuerdo con los resultados obtenidos, indicando que las operaciones se
clasifican y codifican de acuerdo a los principios de contabilidad, seguido de a veces
con un 11.1 % respectivamente.

Indicador: Verificacin y evaluacin


Cuadro 47
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El control interno que se
realiza antes de efectuar la cancelacin de la nmina garantiza la transparencia
y eficiencia en los procesos de la nmina?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lviii

FR

FRA

5
3
1

55,56
33,33
11,11

8
3
9

88,9
33,3
100,0

100

100

Grfico 47
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El control interno que se realiza antes de efectuar
la cancelacin de la nmina garantiza la
transparencia y eficiencia en los procesos de la
nmina?

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 47, los resultados obtenidos demuestran como un 55.56 % de
los encuestados respondieron en la categora siempre, seguida de casi siempre con un
33.33%, indicando que el control interno se realiza antes de efectuar la cancelacin
de la nmina para garantizar la transparencia y eficiencia en los procesos de la
nmina. Mientras la categora a veces indica en un 11.11%.

Indicador: Verificacin y evaluacin


Cuadro 48
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Estn debidamente
segregadas las responsabilidades de autorizar, ejecutar, registrar y comprobar
las transacciones ejecutadas?
TEMS

FR

FRA

Siempre

55,56

88,9

Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

3
1

33,33
11,11

3
9

33,3
100,0

100

100

ALTERNATIVAS

Fuente: Urdaneta (2008)

lix

Grfico 48
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Estn debidamente segregadas las
responsabilidades de autorizar, ejecutar, registrar y
comprobar las transacciones ejecutadas?
11%

33%

Siempre

Casi Siempre

56%

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 48, de acuerdo con los resultados obtenidos se observ un
55.55 % de los encuestados respondieron que siempre estn debidamente segregadas
las responsabilidades de autorizar, ejecutar, registrar y comprobar las transacciones
ejecutadas, casi siempre con un 33.33% y a veces 11.11 % respectivamente.

Dimensin: Proceso de la nmina


Sub.- dimensin: segn su procedimiento de control interno
Indicador: salvaguarda de los activos
Cuadro 49
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los activos y recursos son
utilizados de forma a adecuada y por personas autorizadas?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lx

FR

FRA

5
3

55,56
33,33

5
8

55,6
88,9

11,11

100

100

100

Grfico 49
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los activos y recursos son utilizados de forma a
adecuada y por personas autorizadas?
11%

33%

Siempre

Casi Siempre

56%

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 49, en un 55,5 % consideran que siempre los activos y recursos
son utilizados de forma a adecuada y por personas autorizadas, seguida de la
alternativa casi siempre en un 33,3 % y casi nunca con 11,1 % respectivamente.

Cuadro 50
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Considera usted que el
control interno en el departamento de remuneraciones logre salvaguardar los
recursos financieros?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lxi

FR

FRA

3
2
2
2

33,33
22,22
22,22
22,22

3
5
7
9

33,3
55,6
77,8
100

100

100

Grfico 50
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Considera usted que el control interno en el
departamento de remuneraciones logre salvaguardar
los recursos financieros?
34%

22%

22%
22%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 50, se evidenci la categora siempre con un 33 %, seguida de
la alternativa casi siempre, considera que el control interno en el departamento de
remuneraciones logra salvaguardar los recursos financieros, a veces y casi nunca con
un de 22,2 % respectivamente.

Cuadro 51
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los controles internos que
existen permitan proteger los recursos asignados para el pago de la nomina?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lxii

FR

FRA

4
4
1

44,4
44,4
11,1

4
4
5

44,4
100,0
55,6

100

100

Grfico 51
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los controles internos que existen permitan
proteger los recursos asignados para el pago de la
nomina?
11%
45%
44%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 51, se presentan los resultados obtenido de las entrevistas
realizadas, donde la categora siempre, y casi siempre representan un 44,4 %,
demostrando que los controles internos existentes permiten proteger los recursos
asignados para el pago de la nmina, mientras otro grupo considera la categora a
veces con un 11,1 %.

Dimensin: Proceso de la nmina


Sub.- dimensin: Segn el recorrido para su cancelacin
Indicador: Procedimiento
Cuadro 52
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los controles que existentes
en la seccin son apropiados y necesarios en relacin con cada una de las
actividades de los procesos de la nmina?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
lxiii

FR

FRA

3
5

33,3
55,6

3
8

33,3
88,9

11,1

100

Nunca
9

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 52
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los controles que existentes en la seccin son
apropiados y necesarios en relacin con cada una de
las actividades de los procesos de la nmina?
11%
33%

56%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 52, de acuerdo con los resultados obtenidos, se observa como
un 55.6 % de los informantes opinan que casi siempre los controles existentes en la
seccin son apropiados y necesarios en relacin con cada una de las actividades de
los procesos de la nmina, un 33.33 % manifest siempre, y el 11.1% considero casi
nunca.
Cuadro 53

Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los procedimientos de


control son apropiados y necesarios en relacin con cada una de las actividades
que se realiza para la cancelacin de la nmina?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lxiv

FR

FRA

4
3

44,4
33,3

4
7

44,4
77,7

22,2

100

100

100

Grfico 53
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los procedimientos de control son apropiados y
necesarios en relacin con cada una de las
actividades que se realiza para la cancelacin de la
nmina?
22%

45%

33%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 53, se evidenci en los resultados arrojado por la encuesta
realizada a los funcionarios que un 44,4 % considera la categora siempre y un 33,3
% casi siempre, indicando con ello como los procedimientos de control son
apropiados y necesarios en relacin con cada una de las actividades realizadas para la
cancelacin de la nmina. Seguidamente se observa con un 22,2 % la alternativa casi
nunca respectivamente.

Objetivo # 3 - Determinar los aspectos de la normativa vigente en los controles


interno para los procesos de la nmina ordinaria del personal docente y de
investigacin
Dimensin: Normativas vigentes
Sub.- dimensin: Poltica
Indicador: Cumplimiento de las polticas
Cuadro 54
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las herramientas que se
utilizan son oportunas para proporcionar una seguridad razonable, eficiente en
el cumplimiento, estrategia, y ejecucin de los procesos de la nmina en la
universidad del Zulia?

TEMS
ALTERNATIVAS

lxv

FR

FRA

Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

4
2

44,44
22,22

4
6

44,4
66,7

2
1
9

22,22
11,11
100

8
9
9

88,9
100
100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 54
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las herramientas que se utilizan son oportunas para
proporcionar una seguridad razonable, eficiente en el
cumplimiento, estrategia, y ejecucin
11%
45%

22%

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 54, se refleja
la categora siempre con un 44,4 %, seguida de la
22%
alternativa casi
siempre,Casi
demostrando
las herramientas
utilizadas
son oportunas
Nunca
Casi Nunca
A Veces
Siempre que
Siempre
para proporcionar una seguridad razonable, eficiente en el cumplimiento, estrategia, y
ejecucin de los procesos de la nmina en LUZ, y casi nunca con un 22,2 %, por
ltimo nunca con 11,1 % respectivamente.
Cuadro 55
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las polticas, y
procedimientos estn definidos en relacin con cada una de las actividades?
TEMS
FR
%
FRA
ALTERNATIVAS
Siempre
1
11.11
1
Casi Siempre
1
11.11
2
A Veces
2
22.22
4
Casi Nunca
4
44.44
8
Nunca
1
11.11
9
9
100
9
Fuente: Urdaneta (2008)

lxvi

%
11.11
22.22
44.44
88.88
100
100

Grfico 55
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las polticas, y procedimientos estn definidos en
relacin con cada una de las actividades?
11%

11%

11%

22%

45%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 55, se indica con un 44.44% demostrando que las
polticas, y procedimientos casi nunca estn definidos en relacin con cada una de las
actividades seguida de la alternativa a veces con un 22.22 %, siempre, casi siempre y
nunca con un 11.11 % respectivamente.

Indicador: Cumplimiento de las normas en el proceso de control interno


Cuadro 56
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Se cumplen leyes o
disposiciones laborales para evitar que generen pasivos contingentes?

TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

100

100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 56
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Se cumplen leyes o disposiciones laborales para
evitar que generen pasivos contingentes?

lxvii
100%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 56, los resultados obtenidos, demostraron que el 100 % de los
funcionarios respondi en la categora siempre consideran el cumplimiento de las
leyes o disposiciones laborales para evitar que generen pasivos contingentes.

Cuadro 57
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las actividades que realiza,
se elaboran bajo los preceptos y mandatos impuestos por la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, las leyes y reglamentos?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

100

100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 57
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las
actividades que realiza, se elaboran bajo los preceptos y
mandatos impuestos por la constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela las leyes y reglamentos.

100%

Fuente: Urdaneta (2008)


Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

En el cuadro y grfico 57, en opinin de los funcionario de la seccin de nmina


docente la categora siempre obtuvo un 100 % demostrando que los funcionarios del
lxviii

departamento de remuneracin siempre, realizan las actividades en el cumplimiento a


las normas existentes como la legislacin, Constitucin de la Republica Bolivariana
de Venezuela, leyes, reglamentos, decretos, ordenanzas, circulares y convenimientos
internos, aquellos establecidos por la administracin.

Cuadro 58
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Se induce al personal a
respetar y cumplir con los normas, leyes, resoluciones e instructivos que
permitan mantener el control interno en los proceso de las nminas?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

4
5

44,4
55,6

4
9

44,4
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 58
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Se induce al personal a respetar y cumplir con los
normas, leyes, resoluciones e instructivos que
permitan mantener el control interno en los proceso
de las nminas?
44%
56%

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 58, los resultados obtenidos demostraron que un 55,6 %, de
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

los funcionarios consideran casi siempre, seguida de siempre en un 44,4 %, se induce


al personal a respetar y cumplir con los normas, leyes, resoluciones e instructivos que
permitan mantener el control interno en los proceso de las nminas.

Cuadro 59

lxix

Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Se cumplen con las normas


del CNU, resoluciones e instructivos de la OPSU establecidas para los procesos
de la nmina del departamento de remuneraciones?

TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

8
1

88,9
11,1

8
9

88,8
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 59
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Se
cumplen con las normas del CNU, resoluciones e
instructivos de la OPSU establecidas para los procesos
de la nmina del departamento de remuneraciones?
11%

Fuente: Urdaneta (2008)


89%

En el cuadro y grfico 59, se presenta la categora siempre con un resultado de 88,9


Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

%, seguida de la alternativa casi siempre, reflejando que siempre se cumplen con las
normas, acatando las instrucciones emanada del CNU, resoluciones e instructivos de
la OPSU tal como los establecidos en las normas sobre homologacin de sueldos,
beneficios y metas propuestas.

Cuadro 60.
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Se le comunica con eficacia
a usted como trabajador las tareas y responsabilidades de control para la
elaboracin de las nminas ordinarias?

lxx

TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

2
1
5
1

22.3
11.1
55.5
11.1

2
3
8
9

22.3
33.4
88.9
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 60
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Se le comunica con eficacia a usted como trabajador
las tareas y responsabilidades de control para la
elaboracin de las nminas ordinarias?
11%

Fuente: Urdaneta (2008)

22%

11%
56%

En el cuadro y grfico 60, se reflej la categora a veces con un 55.5 %, siempre con
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

un 22.3 %, seguida de casi siempre y nunca con un 11.1 %, respectivamente.


Comprueba que los funcionarios del departamento de remuneracin a veces se le
comunica las tareas y responsabilidades.

Indicador: Cumplimiento de los manuales


Cuadro 61
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Existen manuales
escritos sobre los procedimientos de las nminas?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
lxxi

FR

FRA

2
6
1

22.3
66.6
11.1

2
8
9

22.3
88.8
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Grfico 61
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Existen manuales escritos sobre los
procedimientos de las nminas?
11%

22%

Fuente: Urdaneta (2008)

67%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

En el cuadro y grfico 61, la categora casi nunca obtuvo un 66.6 % indicado


fallas de manuales escritos sobre los procedimientos de las nminas, mientras 22.3 %
consider a veces y nunca con 11.1 % respectivamente.

Indicador: Cumplimiento de las normas en el proceso de control interno


Cuadro 62

Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los manuales de polticas,


organigramas e instrucciones de operaciones estn a disposicin de todos?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lxxii

FR

FRA

6
3

66.6
33.4

6
9

66.6
100

100

100

Grfico 62
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los
manuales de polticas, organigramas e instrucciones de
operaciones estn a disposicin de todos?

33%

67%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 62, se evidenci la categora siempre con un 67 %,
seguida de la alternativa casi siempre en un 33 %, consideran que los manuales de
polticas, organigramas e instrucciones de operaciones estn a disposicin de todos
respectivamente.

Cuadro 63
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento realiza
seguimientos sobre las recomendaciones emitidas por la direccin de auditorias?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lxxiii

FR

FRA

7
2

77.7
22.3

7
9

77.7
100

100

100

Grfico 63
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El
departamento realiza seguimientos sobre las
recomendaciones emitidas por la direccin de
auditorias?
22%

78%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 63, el resultado de la encuesta arroj en la categora
siempre con un 77.7 %, y casi siempre con 22.3 % demostrando que el departamento
realiza seguimientos sobre las recomendaciones emitidas por la DAILUZ, mejorando
y perfeccionando el control interno.

Cuadro 64.
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Trabajan los auditores
internos conjuntamente con los responsables de los procesos, analizando, las
observaciones, y discutiendo en forma abierta y transparente, el informe
preliminar?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lxxiv

FR

FRA

6
3

66.6
33.4

9
3

100
33.4

100

100

Grfico 64
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Trabajan los auditores internos conjuntamente con
los responsables de los procesos, analizando, las
observaciones, y discutiendo en forma abierta y
transparente, el informe preliminar?
33%

67%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 64, los informante en un 66.6% manifestaron en la categora
casi siempre los auditores internos trabajan con los responsables de los procesos,
analizando, las observaciones, y discutiendo en forma abierta y transparente, el
informe preliminar y un 33.4% en la alternativa a veces.

Cuadro 65
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los procedimientos
relacionados con el control, incluyendo la descripcin de funciones, son los
idneos para los directores, y jefes del departamento?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lxxv

FR

FRA

6
3

66.6
33.4

6
9

66.6
100

100

100

Grfico 65
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los procedimientos relacionados con el control,
incluyendo la descripcin de funciones, son los
idneos para los directores, y jefes del
departamento?
33%

67%
Siempre

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 65, se observan los datos obtenidos en la entrevista
demostrando como un 66.6 % de los informantes consideran que casi siempre los
procedimientos relacionados con el control, incluyendo la descripcin de funciones,
son los idneos para los directores, y jefes del departamento, el otro 33.4 %
respondi a veces.

Todos estos resultados conllevan al objetivo general para evaluar el control


interno en los procesos de la nmina ordinaria del personal docente y de
investigacin, en el departamento de remuneraciones de Luz, bajo los enfoques del
mtodo COSO, para tal efecto se realiz un anlisis de las dimensiones de cada
objetivo comenzando con el objetivo No. 1, donde se diagnostic los elementos del
control interno en los proceso de la nmina ordinaria del personal docente y de
investigacin en el departamento de remuneraciones de LUZ.
Para ello se presentan el resumen de las dimensiones con sus respectivos
resultados, anlisis y discusin de los mismos:
Cuadro 66
Dimensin: Control
TEMS

FR

FRA

31
18

52
30

31
49

52
82

ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre

lxxvi

A veces
Casi Nunca
Nunca

6
5

10
8

55
60

92
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Distribucin de frecuencias y porcentaje de la
dimesion control

8%

10%

52%
30%

siempe

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 66, se refleja el comportamiento en la dimensin control, con
un alto ndice en la alternativa siempre con un 52%, casi siempre con un 30%, a veces
con un 10% y por ltimo, casi nunca con un 8% respectivamente, mostrando algunas
debilidades susceptibles en el proceso que ameritan ser corregida y vigilada.
Cuadro 67
Dimensin: Componentes del control interno
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

9
20
21
9
4

14
32
34
14
6

100

9
29
50
59
63
7

14
46
80
94
100
100

Fuente: Urdaneta (2008)


Distribucin de frecuencias y porcentajes de la
Dimensin Componentes del Control Interno
6%

14%

14%

lxxvii
32%
34%
siempe

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 67, al recopilar los resultados de la dimensin
correspondiente a los componentes del control internos debatieron entre casi siempre
con un 32% y a veces con un 34%, se ubic adems siempre y casi nunca con un
14%, seguida de un 6% en la alternativa nunca. Esto demuestra la existencia de
componentes que actan adecuadamente, mientras que otros impactan en las
actividades impidiendo un mejoramiento continuo y efectivo para la seccin, y el
departamento a nivel interno y externos por lo que necesitan ser vigilados y
rediseados
Cuadro 68
Dimensin: Estudio y evaluacin control interno
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

29
23
9
9
8
9

36
32
11
11
10
100

29
52
61
70
8
9

36
68
79
90
100
100

Fuente: Urdaneta (2008)


Distribucin de frecuencias y porcentajes de la
Dimesin Estudio Y Evaluacin Control Interno
10%

36%

11%

11%

32%
siempe

Casi Siempre

A Veces

Fuente: Urdaneta (2008)

lxxviii

Casi Nunca

Nunca

En el cuadro y grfico 68, evidencia el comportamiento de la dimensin estudio y


evaluacin control interno, la misma arroj los siguientes resultados, el 36% se ubic
en siempre, el 32% en casi siempre, a veces y nunca con un 11% por ltimo el 10%
en nunca. Demostrando que los responsables deben implementar mecanismos de
control para identificar el riesgo en las reas criticas, para poder corregirlo
oportunamente, garantizando la transparencia y veracidad de los procesos.
Cuadro 69
Dimensin: Herramientas de Evaluacin
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

35
37
23
26
21
16

25
26
16
18
15
100

35
72
95
126
147
16

25
51
67
85
100
100

Fuente: Urdaneta (2008)


Distribucin de frecuencias y porcentajes de la
Dimesin Herramientas de Evaluacin
15%

25%

18%

26%
16%
siempe

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


El cuadro y grfico 69, refleja el comportamiento de la dimensin herramientas de
evaluacin, dando los siguientes resultados, casi siempre con un 26% seguida se
ubic siempre en un 25%, casi nunca con un 18, el 18% en casi nunca y por ltimo el
15% en nunca, lo que evidencia algunas debilidades importantes, que puedan llegar
afectar los procesos de la nmina

lxxix

La discusin de los resultados, es una de las fases ms importantes, porque


constituye la esencia sobre la base de un anlisis crtico, en el cual se fundamentan
los postulados tericos del estudio, contrastndose con la realidad presente en el
mbito analizado para efectos de darle una mayor relevancia al estudio, sta se
efectu siguiendo el estricto orden de aparicin de los objetivos planteados al
comienzo de la investigacin.
En ese sentido, el primer objetivo, diagnosticar los elementos de control
interno, en los procesos de la nmina ordinaria, arroj como resultados en la
encuesta que los participantes en su mayora desconoce la misin de dicho
departamento, no se encuentra sealizada dicha misin en un rea visible tanto para el
personal que labora en l, como para el pblico en general, conocen el control
interno, ms no su definicin, los medios utilizados para la comunicacin no son
eficiente de acuerdo con lo requerido, dispone del personal suficiente en nmero para
llevar a cabo su misin, conocen la CTA, y las personas que lo conforman, sin
embargo las decisiones tomadas en las reuniones llegan tarde en el departamento
segn los informantes de la encuesta.
Esto se ajusta a lo referido por Prez (2006), para quien el control, es un
proceso en el cual se identifican diferentes elementos: hecho, criterio,
desviacin, anlisis de causas, efectos e impacto. Concretando, que de las
acciones se deben desprender correcciones y seguimiento para verificarlas.
Asimismo, al verificar el resultado contenido en los informes de auditoras de
los aos 2007-2008, se pudo precisar la recurrencia de hallazgos o
debilidades en el proceso operativo y actividades que afectan el entorno.

Anlogamente, se determin para esos hallazgos el originen por fallas en


los mecanismos implementados para crear en el personal conciencia de
cultura para el autocontrol y evaluacin como administracin activa, adems
del inters en ampliar los conocimientos en cuanto a lo referido al control
interno, normativas, proceso de mejoramiento continuo, motivacin para
lograr su actividad con eficiencias, carencia de manuales para los

lxxx

procedimientos escritos, y la certificacin de varios procesos administrativos.

Se establece entonces, contradiccin en lo establecido en la gaceta oficial


n 38.282 de fecha 28 de septiembre de 2005, vigente a partir del 2006, en lo
referido al control interno como constituyente, herramienta til para que la
administracin activa dirija su gestin, obtenga una seguridad razonable en
las actividades, conduciendo al logro de los objetivos institucionales; por ello
tambin brindar elementos a las autoridades, a los titulares subordinados y
en general a todo funcionario, para cumplir con su obligacin de rendir
cuentas en torno a su gestin respecto de los recursos pblicos .

De igual manera, difiere con el objetivo de la investigacin, sobre el cual se


versa el efecto de estos hallazgos con el control interno en los procesos de la
nmina ordinaria, donde su funcin principal se orienta a prevenir o detectar
los errores e irregularidades, con la finalidad de brindar una confianza
razonable en los procesos de la misma.
Acerca de los resultados expresados en el cuestionario basado en los
enfoque COSO, que abarcan desde el tems No.1 hasta el tems No. 39,
recopiladas en las dimensiones presentadas en los cuadros 66 al 69, se pudo
detectar respuestas afirmativas con 52 % respecto al conocimiento de la
existencia del control interno, importancia, tipos, principios, objetivos y metas
del control interno del departamento por parte del personal encuestado,
donde adems un 30% opin casi siempre, 10% a veces y un 8 % casi nunca
demostrando una respuesta negativa en las definiciones del control interno.
En efecto, confirma los resultados obtenidos en la encuesta preliminar y la
revisin de informes de auditoras correspondiente a el aos 2007, con
respecto a la dimensin referida a los componentes del control, se profundiz
el anlisis de acuerdo al enfoque COSO indicada para este objetivo.

Donde se pudo apreciar para el ambiente de control que los funcionarios

lxxxi

casi siempre reprograman las actividades bajo presin y solo a veces se


conocen el ambiente, siempre asumen sus responsabilidades con gran
espritu en equipo de trabajo, con tica, profesionalismo, mientras
considerando las respuestas de los informantes, otro grupo opina a veces
existen debilidades que afectan el entorno en el proceso operativo y
actividades. En respuesta a la valoracin del riesgo, estiman resultado
elevados en los niveles de riesgo por ensayo y error debido a carencia de de
mapa de riesgos, y manuales que les permitan identificar el grado de
ocurrencia de los mismos en los procesos de la nmina, afectando a nivel
interno y externo.

Tal como lo establece, Mantilla (2005), cuando enfoca a nivel mundial, el


control interno, en sus componentes interrelacionados, derivados de la
manera como la administracin realiza los negocios, y estn integrados al
proceso de administracin el ambiente donde operan los empleados, por ser
el motor implsate de la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo,
adems de indicar que se debe conocer y abordar los riesgos con que se
enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los
riesgos correspondientes en las distintas reas.

As mismo, se evaluaron las actividad de control, donde los informantes


consideraron de acuerdo con los resultados arrojados en sus respuestas, debilidades
en procedimientos, afectando desde los niveles directivos, incidiendo en los
elementos y los planes de mejoramiento suscritos, no solamente con el interior de la
seccin docente, sino para cada una de las actividades involucradas, impidiendo un
proceso de mejoramiento continuo.

En relacin a la informacin y comunicacin, para este componente se pudo


determinaren los resultados arrojando fallas en los canales de comunicacin, por la
parte supervisora y coordinadora En relacin al indicador informacin y

lxxxii

comunicacin se observa una contradiccin parte de jefes o supervisores y los


analistas de las nminas, donde las respuestas con tendencias favorables surge por
parte de la supervisin considera que es oportuna para realizar adecuadamente su
trabajo, contradiciendo con los analistas de nmina quienes en su mayora con un
34% respondieron a vece informaban al personal sobre el control interno, la
importancia que este tiene en el compromiso de sus funciones y los procesos.

Contradiciendo sta, con la opinin de Mantilla (2005), cuando indica que se


requiere en todos los niveles de una organizacin para operar el negocio, moverlo
hacia la consecucin de los objetivos de la entidad en todas las categoras,
operacionales, informacin financiera y cumplimiento. De igual manera, el sistema de
informacin, es integrado, sin embargo, a veces presenta fallas debido a falta de
mantenimiento y actualizacin, impidiendo una administracin efectiva de la
informacin y de la tecnologa relacionada para soportar los procesos de la nmina.

Infiriendo con Bentez, (2006), cuando indica la necesidad de una informacin


adecuada y oportuna, logrando de esta manera que el personal reciba un mensaje
claro de las responsabilidades de control. El mismo autor, considera que estas
dimensiones poseer las caractersticas razonables, clara, tiles, flexibles comunicados
al personal y controlables.

En cuanto al monitoreo, arroj algunas debilidades en el proceso de supervisin


que pueden afectar la validez del proceso en la seccin de nmina docente. Sin
embargo, en los mecanismos de control y monitoreo intervienen cada involucrados
en los procesos para realizar la nmina, como asesores y acompaantes en el
desarrollo de las actividades, la unidad de control interno, Direccin de Auditoria y
Direccin de Tecnologa, actuando conjuntamente con el departamento de
remuneraciones como un equipo multidisciplinado, filtrando la mayor parte de las
debilidades que se puedan presentar. Por lo tanto, en esta dimensin las respuestas
fueron positivas indicando una evaluacin continua por parte de la unidad de control

lxxxiii

y auditoria de la institucin.

En este sentido, estn contempladas en el artculo 287 de la Constitucin de la


Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), donde se expresa que La Contralora
General de la Repblica es el rgano de control, vigilancia y fiscalizacin de los
ingresos, gastos, bienes pblicos y bienes nacionales, as como de las operaciones
relativas de los mismos. Adems, en el artculo 289 de la Constitucin se establece
las principales atribuciones de la Contralora General de la Repblica es la de
Ejercer el control, la vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes
pblicos, as como las operaciones relativas a los mismos.

Por otro lado, la Ley Orgnica de la Contralora en su Captulo II del Control


Interno, lo seala en su artculo 35, como un sistema que comprende el plan de
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados
dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa,
promover la eficiencia, economa y calidad de sus operaciones, estimular la
observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misin,
objetivos y metas.

Por otra parte, el estudio y la evaluacin como otra dimensiones arroj en un 36 %


de la categora siempre una tendencia positiva en las respuestas, demostrando que
existe el conocimiento y manejo del reclutamiento del personal, as como sistemas de
informacin para el manejo de los procesos, aceptacin a los cambios, un 11% a
veces y casi nunca, y 10% en la categora nunca se identificacin debilidades
eventuales en la nmina, donde se observ resultados que arrojaron fallas por parte de
la direccin para implementar mecanismos que le permitan identificar los riesgos,
reclutamiento del personal y preparacin de los cambios como responsable de
establecer los controles, mantenerlo, perfeccionarlo, adecuarlo a la naturaleza,
estructura y misin de la organizacin.

lxxxiv

Apoyndose esta dimensin con el resultado de la dimensin de los componentes.


En las herramientas de evaluacin del control interno como ltima dimensin de este
objetivo reflej con un 15% en la categora nunca, con una tendencias negativas,
observando solo en lo referente a la integridad y valores ticos resultados positivos
con un casi siempre en un 26%, y un 25% siempre, medianamente cuenta la
organizacin con reconocimientos sobre los rendimientos obtenidos en funcin de los
objetivos. Tambin cuenta con una estructura organizacional modificable,
eventualmente determina objetivos de control, autocontrol, coordinacin entre reas,
filosofa y estilo de operacin, sin embargo, esta tendencia negativa tiene un resultado
en la categora nunca de un 10%.

Encontrndose adems, que las polticas de lineamiento utilizadas para determinar


el logro de los objetivos del departamento nunca o casi nunca segn la apreciacin
del grupo entrevistado corresponde con las medidas requeridas para fortalecer las
desviaciones que puedan estarse presentado en los procesos, Algunos de los planes de
accin para el manejo de riesgos estn documentados y otros no existen registros de
ellos, especialmente lo relacionado con la parte de los proceso que involucran la
nmina ordinaria.

Esta situacin, es contradictoria con el proceso de autoevaluacin del SCI y la


obligatoriedad de realizarlo, ya que es recomendable que la administracin realice,
por lo menos una vez al ao, las autoevaluaciones que conduzcan al
perfeccionamiento del sistema de control interno del cual es responsable. Asimismo,
que pueda detectar cualquier desvo que aleje a la organizacin del cumplimiento de
sus objetivos. Por otro lado la direccin debe llevar los mensajes, comprometidos por
los valores; los empleados deben recibirlos y entenderlos, tal como lo establece
Mantilla (2006).
De igual modo, bajo esta perspectiva se acentan debilidades como carecas de
polticas y evaluacin de los riesgos, los cuales segn la opinin de los analistas,
manifiestan haber disminuido a pesar de no llevar un mapa de riesgo, que les permita

lxxxv

identificarlos oportunamente, catalogando los resultados con una tendencia de un


26% en la categora siempre. Esto contradice lo indicado por Aguilera (2002), las
entidades deben asegurar que el control interno funcione adecuadamente, a travs de
continuas o separadas evaluaciones incluyen actividades regulares de gerencia y
supervisin. 000
Asimismo, Mantilla (2005) confirma la teora del informe COSO, donde se
establece que las entidades deben ser consiente de los riesgos y enfrentarlos,
utilizando mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos
relacionados. A partir del anlisis precedente, las debilidades con respecto al
diagnostico de los resultados anterior demuestran las fallas de control interno en los
procesos de la nmina.
Estas debilidades segn los resultados se generan por falta de adiestramiento e
induccin con respecto a los conceptos de control interno, fallas en la poltica y
prcticas de recursos humanos, la identificacin, evaluacin de riesgos, fallas en
algunos los componentes de control y herramientas utilizadas para su evaluacin,
falta de autoevaluacin de la administracin con un 26% en la categora casi siempre,
seguida de siempre con un 25% en la supervisin, adems en un 18 % en las
herramientas de evaluacin.

Estos resultados afectan los procesos de la nmina, el grado de operatividad y


eficiencia en la informacin gerencial que repercute en las autoridades a quienes
corresponde adoptar las medidas correctivas. Mientras los indicadores potenciales de
mantenimiento y optimizacin corresponden a estudio y evaluacin del control
interno dado la inquietud por parte de los analistas en prepararse para mejorar los
procesos.
Posteriormente, se recopilan los resultados del objetivo No. 2, donde se evaluaron
los procesos existentes para la elaboracin y pago de la nmina en el
departamento de remuneraciones, de LUZ.
Cuadro 70
Dimensin: Nmina
lxxxvi

TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

22
5

81
19

22
27

81
100

100

100

Fuente: Urdaneta (2008)


Distribucin de frecuencias y porcentajes de la
dimension nmina
19%

Fuente: Urdaneta (2008)


81%
En el cuadro y grfico 70, muestra el comportamiento
de la dimensin nmina, dando
Casi
A Veces
Nunca
Nunca
los siguientessiempe
resultados,
el Siempre
81% de las
unidadesCasi
informantes
se ubicaron en siempre,

mientras que el otro 19% en casi siempre. Dejando claro la perspectiva que se
mantiene en la nmina, presentacin y tipo de personal, indicando eficiencia para
esos procesos.

Cuadro 71
Dimensin: Procesos de la nmina
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)

lxxxvii

FR

FRA

61
29
6
9
10
11

53
25
5
9
8
100

61
90
96
105
115
11

53
78
83
92
100
100

Distribucin de frecuencias y porcentajes de la


Dimension Procesos de la nmina
8%

9%

5%
53%
25%

Siempre

Casi Siempre

A Veces
Casi Nunca

Nunca

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 71, muestra el comportamiento de la dimensin procesos de
la nmina, arrojando los siguientes resultados, el 53% se ubic de acuerdo a la
informacin suministrada por las unidades informantes en la categora siempre, un
25% en casi siempre, casi nunca en un 9 %, nunca en un 8% y por ltimo a veces en
un 5%. Demostrando la identificacin de los procesos, para mayor confiabilidad en la
nmina, y mejoras para aquellos que sean susceptibles a presentar debilidades que
puedan inferir en los procesos que se llevan acabo en esa seccin.
En referencia a este segundo objetivo especifico del estudio, enfocado en evaluar
los procesos existentes para la elaboracin y pago de la nmina en el
departamento de remuneraciones, de LUZ, evalundose con los tems que abarcan
desde No.40 hasta el tem No. 53 del cuestionario, resumido en los cuadros y grficos
70 y 71.para recopilar los resultados de los indicadores, refleja, segn la opinin del
53%, de los encuestados que siempre en la seccin de nmina docente se llevan a
cabo procedimientos de control interno para el proceso de la nmina ordinaria del
personal Docente.
Con respecto a las dimensiones nmina y tipos de nmina, la existencia de
conocimiento sobre la presentacin, forma, tipo de personal, y el recorrido para su
cancelacin, su tendencia fue favorable alegando como resultado el conocimiento y
manejo los procesos de la nmina, el procedimiento de control interno , a tal efecto se
lxxxviii

recopil a travs de los analistas y jefes del rea la identificacin de los procesos de
nmina de pago en LUZ, para el personal docente y de investigacin, a fin de
confirmar los resultados anteriores, se describen los mismos:
1.- Direccin de planificacin y presupuesto en coordinacin con el vicerrector emite
autorizacin del movimiento del personal y ejectese de la asignacin de los
recursos para la nmina
2.-La direccin de sistema y tecnologa prepara el estndar de los reportes de la
nmina, y posteriormente enva al departamento de remuneracin para los ajustes
correspondientes
3.- La direccin de recursos humanos ingresa en la base de datos los nuevos ingresos
que se puedan presentar y enva al departamento de remuneracin en forma
electrnica
4.-El departamento de remuneracin recibe autorizaciones, clasifica y traslada la
responsabilidad a la seccin de nmina docente
5.-Seccin de nmina docente recibe, verifica que los nuevos ingresos del personal
hayan sido incluidos satisfactoriamente en la base de datos y transcribe en el sistema
integrar de informacin administrativo de LUZ (SIDIAL) toda la informacin
proveniente de organismos externos e internos que genere modificaciones, por
concepto de asignaciones o deducciones directamente a la nmina. Enviando luego a
travs de reportes solicitados a la direccin de tecnologa, y posteriormente para su
verificacin a la unidad de control interno de la direccin de recursos humanos previo
a la ejecucin del cierre.
6.- La Unidad de control interno (UCI) de la direccin de recursos humanos recibe y
verifica la correcta ejecucin de la nmina como responsable de la evala, validacin
de los reportes generados en el sistema de informacin administrativo de LUZ
(SIDIAL) hasta estar conforme generando cualquier movimiento que implique
cambio en la base de datos. Y remite nuevamente al departamento de
remuneracin, con validacin u observaciones si fuera el caso.
7.- Departamento de remuneracin, verifica, organiza, corrige, protege y entrega
a la direccin de sistema y tecnologa para la emisin de los reportes y medios

lxxxix

electrnicos
8.- La direccin de sistema y tecnologa, recibe, procesa e imprime reportes fsicos
respectivos de los bancos y medios electrnicos CD, enva nuevamente a
departamento de remuneracin
9.- El departamento de remuneracin, debe conciliar los reportes y enva al
departamento de finanzas.
10. Departamento de finanzas, recibe y ejecuta la transferencia presupuestaria y
remite a las entidades bancarias con los netos a pagar
11. La entidad bancaria realiza depsito a las cuentas personales de cada
trabajador segn corresponda.
12.-El departamento de remuneraciones una vez cancelada la nmina
emite reportes de variaciones a DAILUZ, para su control posterior
En lnea descriptiva se identifican los siguientes procesos: autorizar, clasificar,
organizar, corregir, proteger los activos y entrega para el departamento de
remuneracin, seccin de nmina docente (Figura 1). Tal como lo refiere, Aguirre
(2005), los sueldos y salarios representan un elemento importante dentro de los costes
de las sociedades, susceptibles de irregularidades, y riesgos, a no ser que se lleven a
cabo procedimientos slidos y efectivos dentro del rea que engloba todo el proceso
de nminas. Por otro lado, Mantilla (2005), refiere los objetivos globales de la
entidad deben incluir declaraciones generales de lo que desea llevarse a cabo, y ser
apoyados por planes estratgicos.
Por otro lado, se obtuvieron los resultados esperados dirigidos a analizar el control
interno del proceso de la nmina ordinaria, evidencindose, segn la mayora de los
encuestados (25%), que casi siempre existe control del proceso de esta, en lo que
respecta a los objetivos, normas, procedimientos, estructura organizacional y
estrategias para desarrollarlo. Sin embargo, se presentan algunas de las unidades
informantes con respuestas en las alternativas a veces en un 5%, casi nunca en un 9%
y nunca en un 8%.
A partir del anlisis precedente, las debilidades con respecto a identificar los
procesos de la nmina ordinaria existente en el departamento de remuneraciones

xc

fueron generadas por ndice elevado de autorizaciones y aprobaciones del proceso de


variaciones eventuales, adicional a los casos excepcionales de hallazgos e
ineficiencia, debido a procesos de nmina que necesitan ser rediseados. Con estos
resultados manifiesta que los aspectos de esta dimensin necesitan ser revisado en la
implementacin del uso adecuado de los activos y recursos por personas autorizadas
En este sentido, infiere de acuerdos a los objetivos generales, por cada rea de
lineamientos establecidos y permiten de una manera ordenada, realizar el pago de
sueldos o salarios a los trabajadores, as como proporcionar informacin contable y
estadstica, tanto para la institucin como para el responsable de los procesos.

FIGURA # 2
FLUJOGRAMA

DEPARTAMENTO DE REMUNERACIN PROCESO DE LA NMINA

xci

1 Autoriza

2 Prepara
SI
3 Ingresa

NO

SI
4 Clasifica

NO

5 Verifica

6 Evala

7 Protege

8 Procesa

NO

SI
9 Conciliar 10 Ejecuta

11 Deposita
12 Control Posterior

xcii

Asimismo, se verifica el objetivo especfico No. 3, para determinar los aspectos de


la normativa vigente en los controles internos para los procesos de la nmina
ordinaria del personal docente y de investigacin.
Cuadro 72
Dimensin: normativas vigentes
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

50
27
15
13
3
12

46
25
14
12
3
100

50
77
92
102
105
12

46
71
85
97
100
100

D istribu cin
de
frecuen cias
y
p o rcen tajes
D imensio n
no rmativas
vigentes
12%

14%

3%

25%

s iempe

Cas i

S iempre

V ec es

Cas i

Nunc a

de

46%

la

Nunc a

Fuente: Urdaneta (2008)

Fuente: Urdaneta (2008)

Distribucin de frecuencias y porcentajes de la

Dimension
normativas
vigentes
En el cuadro y grfico
72, refleja
el comportamiento
de la dimensin

normativas vigentes, dando12%


los siguientes3%
resultados, el 46% se ubic en la categora
14%
siempre, casi siempre
en un 25%, a veces en un 14%, 12% en 46%
casi nunca, y el 3% en

nunca., lo cual traduce que se cumple con las normativas vigente, a pesar de ausencia
de manuales y algunas polticas que ameritan ser corregidas para cumplir con los
25%

procesos.
siempe

Casi Siempre

A Veces

Casi Nunca

Nunca

Atendiendo este tercer objetivo, que abarcan desde los tems No.54 hasta el tem
No. 65, resumido en el cuadro y grfico 72 de las dimensiones para determinar los
aspectos de la normativa vigente en el control interno para los procesos de la
nmina ordinaria del personal docente y de investigacin de LUZ, se analizan y
discuten los aspectos normativos vigentes, obteniendo una tendencia positiva en las
respuestas alegadas por los analistas al afirmar con un 46 % que siempre, tienen una

xciii

estructura organizativa definidas, conocimientos, cumplimientos de normas en el


proceso de control interno y procedimientos existentes.
Infiriendo con lo indicado por Narasihambas (1999), cuando indica que son normas
administrativas, reglas, patrones impuestos por una direccin estratgica, para
canalizar a los empleados segn los lineamientos trazados en la etapa de
planificacin. Esto infiere con la normativa legal vigente, para el control interno de
los procesos administrativos, establecido en la Ley Orgnica de La Contralora
General de La Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF),
en su titulo II capitulo II del control interno, artculo 35 al indicar el control interno,
como un sistema que comprende el plan de organizacin, las polticas normas, as
como los mtodos, procedimientos adoptados, dentro de un ente u organismo sujeto a
esta ley.
Adems, del 25% resultado en la categora casi siempre, a veces con un 14%
describe la flexibilidad en funciones de los directores y jefes, para solucionar
problemas, aun cuando los trminos establecidos por la ley son considerando
satisfactorios. Las respuestas estn constituidas por el cumplimiento de normas,
disposiciones legales y reglamentarias en el proceso de la nmina. Aunque, un
nmero de entrevistados manifestaron no siempre facilitan la eficiencia en las
operaciones, cuando determinan inexistencia de algunos manuales de normas y
procedimiento, como el de mayores deficiencias en los aspectos normativos vigentes
en los controles internos para los procesos de la nmina ordinaria del personal
docente y de investigacin con un porcentaje de 12% en la categora casi nunca y
nunca con un 3%.
Difiriendo en este sentido, con Perozo (2005, cuando cita Meigs 1998), al
considerar los manuales como aquellos que constituyen la recopilacin por escrito de
las normas y procedimientos, a seguir para llevar a cabo las diversas transacciones de
venta de bienes o servicios que se realizan.
Al comparar estas evidencias, con lo establecido en el artculo 35, 131 y 132 de la
LOCGRSNCF, donde se establece la definicin del control interno como un plan de
organizacin, polticas, normas, mtodos y procedimientos; aunado a los objetivos

xciv

de salvaguardar, verificar, promover, estimular, lograr y garantizar el cumplimiento


de las normas y rendicin de cuentas.
Infiriendo adems, con el criterio del autor Mantilla (2005), donde define el control
interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro
personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a
la consecucin de objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de
las operaciones, confiabilidad en la informacin financiera, cumplimiento de las leyes
y regulaciones aplicables.
Siguiendo la evolucin del control interno la (LOAFSP) en gaceta oficial n 37.978
de fecha 13 de julio de 2004, establece en su articulo 138 que (SUNAI) es el rgano
a cargo de la supervisin, orientacin y coordinacin del control interno, as como de
la direccin de la auditora interna en los organismos que integran la administracin
central y descentralizada funcionalmente.
A su vez, en el artculo 39 establece, quienes deben ejercer vigilancia sobre el
cumplimiento de las normas constitucionales, legales, los planes, polticas, y los
instrumentos de control interno, gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada
departamento, seccin o cuadro organizativo especfico, a que se refiere el artculo
35, de esta ley, sobre las operaciones, actividades realizadas por las unidades
administrativas y servidores de las mismas, bajo su directa supervisin.
A partir de este anlisis las debilidades a identificar en el aspecto normativo vigente
del control interno, es la falta de manuales de procedimientos escritos, generando que
muchos de los procesos se realicen por ensayo, error, la poca disponibilidad y acceso
a los escasos procedimientos aislados, los cuales de existir son pocos y no estn
actualizados o aprobados, como consideracin a estos resultados el investigador
manifiesta la importancia de los manuales dentro de los mbitos de las actividades
que se conforman en los procesos llevados a cabo para la elaboracin de la nmina,
quien representa la mayor parte del presupuesto de la universidad, razn por la cual
puede afectar los interese colectivo de la comunidad universitaria.
Por ltimo, se realiza la distribucin de frecuencias y porcentajes de la variable
control interno;
Cuadro 73
xcv

Variable: Control interno


TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca

FR

FRA

237
159
80
69
56
7

40
27
13
11
9
100

237
396
476
545
601
7

40
67
80
91
100
100

Fuente: Urdaneta (2008)

Fuente: Urdaneta (2008)


En el cuadro y grfico 73, muestra el comportamiento de la variable en estudio, la
misma dio los siguientes
resultados, el 40% se ubic de acuerdo a la informacin
Distribucin de frecuencias y porcentajes de la
Variable Control Interno

suministrada por las unidades informantes en la posibilidad de respuesta siempre, un


9%
27 % en casi siempre, a veces
un 13%,
casi nunca un 11%,
y por ltimo un 9% en
11%
40%

nunca. Lo que demuestra


la existencia de esta variable y aplicacin, aun cuando se
13%
presenten de una manera informal, y27%
conlleven a las debilidades que deben ser
Siempre
Casi Siempre
A veces
Nunca
Nunca
verificadas, corregidas
y controladas
para
que losCasi
proceso
funcionen
adecuadamente.

Por ltimo, para cumplir con el objetivo general de esta investigacin, evaluacin
del control interno en los procesos de la nmina ordinaria del personal docente
en el departamento de remuneraciones de LUZ, bajo los enfoques del mtodo
COSO, la recopilacin y anlisis de los datos arrojaron como resultados existencia de
control interno, de una manera informal, lo que lleva a una serie de debilidades en
algunos indicadores que deben ser minimizados o eliminadas a travs de mecanismos
en las operaciones del control interno en los procesos de la nmina con los enfoque
del mtodo COSO, por ser el mas apropiado dada su importancia. Para tal fin, se
estableci la relacin entre los resultados obtenidos en cada uno de los objetivos y
sus dimensiones determinndose que existe una magnitud del 40% en la categora
siempre moderadamente positiva, arrojando aportes valiosos sobre el control interno
en el departamento de remuneracin de LUZ.

xcvi

Partiendo de esta premisa permiti su evaluacin, al fijar valores altos en


conocimiento, manejo, estudio y evaluacin del control interno, su importancia dentro
del departamento, al mismo tiempo las tendencias positivas con un 27% en la
alternativa casi siempre, en la mayora de las respuestas en indicadores como la
nmina y sus procesos, cumplimiento de las normas, disposiciones legales y
reglamentarias, a veces con 13%, detectando adems altos y bajos en el resto de las
dimensiones como un 11% en casi nunca y un 9% en nunca, como consecuencia de
los indicadores inmersos, al observar que un porcentaje significativo no siempre
demostr respuestas favorables, observando algunas debilidades sin mayores
implicaciones ni consecuencias.

Se evaluaron los procesos de la nmina, refiriendo casos excepcionales de


hallazgos e ineficiencia, debido a procesos de nmina que necesitan ser rediseados
para un mejor funcionamiento, altos porcentajes en relacin a la falta de manuales de
procedimientos escritos que constituyen las bases para el trazado de la estrategia,
implementacin, unificacin de criterios y evaluacin de riesgos, indicando que el
control interno deben ser evaluados, corregidos y mejorado con la finalidad de
brindar una seguridad razonable, transparencia, eficiencia y eficacia en los procesos
llevados acabo para realizar la nmina.

Considerando que deber ser observadas por las autoridades como responsables
de la administracin activa, para evitar debilidades recurrentes en el control de las
operaciones de nminas, ocasionando prdidas de la credibilidad de los procesos y la
transparencia del mismo, afectando la institucin. Por los resultados obtenidos se
cumple con la finalidad de esta investigacin, al evaluar del control interno en los
procesos de la nmina, donde se identificaron algunas debilidades, para la cual se
sugieren mas adelante algunas recomendaciones para subsanar esas deficiencias y
lograr la transparencia, garanta de la eficiencia y eficacia de las operaciones, as
como la confiabilidad, oportunidad cumplimiento de las normativas y por ende un

xcvii

mejor servicio.
.

CAPTULO V

xcviii

xcix

CONCLUSIN

El presente estudio, arroj aportes valiosos al analizar los datos y los objetivos de
la investigacin sobre la evaluacin del control interno en los procesos de la nmina
ordinaria del personal docente y de investigacin, en el departamento de
remuneracin de LUZ, permitiendo cubrir las etapas en la investigacin, el alcance de
los objetivos propuestos, con base a los aspectos tericos y en funcin a los resultados
obtenidos, de acuerdo a una profunda evaluacin y revisin a los resultados obtenidos
en la encuesta, entrevista, e informes de los aos 2007-2008, as como observaciones
directas recolectadas detectando lo siguiente:

En relacin al cumplimiento del objetivo especifico # 1, referido a


diagnosticar los elementos del control interno, en los procesos de la
nmina ordinaria del personal docente y de investigacin en el
departamento de remuneraciones, los resultados arrojaron aportes
valiosos, reflejando que existen controles internos de una manera informal,
utilizados satisfactoriamente, al reportar conocimiento e existencia de control
interno, importancia, niveles de autoridad definidos, tica, moral, y principios.
Sin embargo, al profundizar la evaluacin se pudo precisar la recurrencia
de hallazgos o debilidades en las operaciones del control interno, que
ameritan una profunda evaluacin y revisin, determinada por disparidades
en otras alternativas, arrojando en muchos casos resultados negativos en los
indicadores que conforman las siguientes dimensiones: Componentes del
control, estudio, y herramientas de evaluacin.
Evidenciando que el departamento de remuneraciones, requiere
implementar mecanismos y mtodo de control en las operaciones de la
nmina ordinaria del personal docente y de investigacin, por las
autoridades como responsables de la administracin activa, para evitar

ii

debilidades recurrentes, ocasionando prdidas de la credibilidad de los


procesos y la transparencia del mismo, afectando a la institucin, quedando
demostrado lo necesario de la evaluacin.

Con respecto, al objetivo # 2, referido a evaluar los procesos existentes para la


elaboracin y pago de la nmina ordinaria, en el departamento de
remuneraciones, se concluye que existe el manejo, e identificacin de cada proceso
de la nmina en el departamento de remuneracin, logrando apreciar los siguientes
controles utilizados como: autorizacin, clasificacin, trascripcin, verificacin,
salvaguarda de activos y procesamiento, resultando los ms favorables para el
proceso de la nmina, al reportarse la presentacin, forma de pago y procedimientos
del control, segn el grupo de informantes.
Determinando adems, que los reportes de nmina se realizan en forma
computarizada, el personal docente percibe su salario mensualmente, el departamento
identifica perfectamente sus procesos para avanzar satisfactoriamente hacia las metas,
con excepciones, debido a hallazgos e ineficiencias observadas, que obedecen a
procesos lo cuales requieren ser rediseados, o solicitudes fuera de los canales
regulares, variaciones eventuales correspondidas a autorizaciones y aprobaciones
especiales en cortos perodos, unificaciones de criterios, desmotivacin del personal
que se reflejan en la productividad y servicio que ofrecen.
Estos hechos conluyen, el manej de procesos con excepcin de algunos que
necesitan ser rediseados, sin embargo se observa disposicin y visin futurista por
parte de los informantes para solventar los posibles problemas, y corregir las
desviaciones significativas que se les presenten.

En relacin al objetivo especfico # 3, al determinar los aspectos normativos


vigentes en el control interno para los procesos de la nmina ordinaria del
personal Docente y de Investigacin en el departamento de remuneraciones, se
obtuvo como resultados que los aspectos normativos se encuentran favorecidos, al

iii

contar con una estructura organizacional definida, manejar los aspectos de la


normativa vigente para el control interno en la nmina, presentarse el cumplimiento
de normas en el proceso de la nmina con un elevado resultado en la alternativa
siempre por los informantes, evidenciando la utilizacin de las normas de control
para medir su rendimiento y asegurar la eficiencia de sus actividades de manera
eventual, repetitiva y no como proceso, ya que carecen de manuales de
procedimientos escritos, generando que muchos de los procesos se realicen por
ensayo y error.

En relacin a las polticas casi nunca estn definidas con las actividades, lo cual
pueden generar pasivos laborales, evitando que se aprecien controles extendidos y
socializados y por ltimo de acuerdo a la repuestas de los informantes casi siempre
los auditados trabajan con la transparencia, idneos de los funcionarios
paralelamente con el desempeo de los procesos.

Finalmente, para cumplir con el objetivo general de esta investigacin concluye


que llevan un control interno informal, identifican sus procesos, vigilan las
actividades, sin embargo, se evidencia falta de manuales de procedimiento, generando
que el departamento de remuneracin se encuentra con ciertos riesgos, los cuales
deben ser atendidos por el rector, director, y coordinador como altos gerentes a
quienes le competen velar por el cumplimiento de los procesos en la administracin
activa, as como tambin, corrige posibles desviaciones significativas para tomar las
medidas necesarias.

iv

RECOMENDACIONES DE LA INVESTIGACIN

En general existen procedimientos y controles para asegurar el correcto manejo y


custodia de los recursos financieros que fortalecen el control interno, sin embargo, a
continuacin se mencionan algunas recomendaciones con la finalidad de fortalecer el
departamento con el control interno en los procesos de la nmina, en los cuales se
detectaron ciertos hallazgos, con la intencin de que se efecten las acciones
necesarias tendentes a erradicar las causas que motiva a las desviaciones detectadas
se sugieren las siguientes:

En relacin al objetivo #1, implementar estrategias para la divulgacin de los


principios, valores, cultura de evaluacin, pertinencia, responsabilidad y compromiso
ante la universidad, comenzando desde las autoridades, es la manera ms efectiva de
prevenirlos riesgos y mejorar los procesos.
A partir de la revisin y evaluacin, implementando estrategias de control interno,
conjuntamente con la Unidad de Control Interno (UCI), para establecer mecanismos
que incluyan polticas de induccin y capacitacin de los funcionarios nuevos,
motivacin al personal, autoevaluacin, divulgacin de las polticas de control, como
accin correctiva, para mejorar los canales de comunicacin e informacin, que
apunten a fortalecer todo lo relacionado con el control interno dentro del plan de
mejoramiento del departamento y como compromiso para la institucin .

Posteriormente, se sugiere para el objetivo # 2, que los jefes de cada seccin den
continuidad al proceso de modificacin y actualizacin de los procedimientos de sus
reas para la elaboracin y pagos de la nmina ordinaria, como generar la cultura de
autoevaluacin, haciendo participes a los funcionarios en la intervencin por cada
actividad evaluada, generando valor agregado en los objetivos que cumplen, controlar

oportunamente las autorizaciones conjuntamente con las autoridades y redisea los


procesos, promoviendo la eficiencia, con polticas de recursos humanos y
mecanismos para unificar los criterios del personal, mejorar la supervisin, utilizar
nuevas estrategias que permitan establecer controles internos efectivos en los
procesos, a fin de adecuar la productividad y rendimiento en las labores que se
desarrollan en la seccin y el servicio que ofrecen el departamento de
remuneraciones.

De igual manera, para el objetivo # 3, continuar preparando al personal que labora


con los procesos de la nmina en la LUZ, de manera que fortalezca y actualicen sus
conocimientos previos en materia de las normas, manejo y control, garantizando con
ello la buena marcha y efectividad de este departamento, a travs de los criterios
subjetivos de desempeo. Disear los manuales de procedimientos escritos aprobados
por las autoridades competentes, para informar de todos los procesos, llevarlos antes
las autoridades competentes para su debida autorizacin, y verificar las polticas
establecidas; garantizado, promocionando la transparencia y efectividad de todas sus
reas, las cuales sirven de apoyo, gua eficiente y eficaz para los actuales funcionarios
y nuevos ingresos, coadyuvando al logro de los objetivos planteados.

Por ltimo, para cumplir con el objetivo general, dar a conocer a las autoridades
y jefes los resultados de esta investigacin, para contribuir a mejorar las fortalezas
encontradas y disminuir los resultados que implicaron debilidades, efectuar un
anlisis de esta investigacin, para el desarrollo de sus procesos y calificar avances
por rea; con el fin de establecer e implementar un plan de acciones conjuntas que
favorezcan el desarrollo, trazando y culminando con un proceso del modelo estndar
de control interno integral, acorde con las necesidades del departamento que sirva de
apoyo al personal y autoridades de esta institucin como responsables de la
administracin activa. A dems divulgar los resultados de este estudio entre el

vi

personal de la Universidad del Zulia, con el propsito de contribuir de manera


constructiva a enriquecer la investigacin reforzando el logro de las metas propuestas.

Asimismo, esta investigacin es fuente de informacin para futuros estudios en


cuanto al abordaje de cada una de las dimensiones e indicadores respectivamente.

vii

BIBLIOGRAFA

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xiv

EVALUACIN O JUICIO DEL EXPERTO


1. Considerando que los indicadores de la variable estn inmersos en
su contexto terico?
Si
No
Observaciones:
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
______
2. Considera que los reactivos del cuestionario miden los indicadores
de la variable?
Si
No
Observaciones:
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
______
3. Los instrumentos diseados miden la variable?
Si
No
Observaciones:
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
______
4. Considera usted que los tems estn adecuadamente redactados?
Si
No
Observaciones:
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
______
5. Considera validos estos instrumentos?

xv

Si
No
Observaciones:
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
______

FIRMA DEL EXPERTO____________ FECHA DE VALIDACIN


________

JUICIO DEL EXPERTO


Estar bajo el siguiente esquema:
1.- Considera usted que las preguntas concuerdan con los objetivos?
a.- Suficiente
b.- Medianamente Suficiente
c.- Insuficiente
2.- Considera usted que las preguntas miden las dimensiones e
indicadores?
a.- Suficiente
b.- Medianamente Suficiente
c.- Insuficiente
3.- El instrumento mide las variables del estudio?
a.- Suficiente
b.- Medianamente Suficiente
c.- Insuficiente
4.- Cmo considera la redaccin de los tems?

xvi

a.- Suficiente
b.- Medianamente Suficiente
c.- Insuficiente
5.- Se considera valido este instrumento?
a.- Suficiente
b.- Medianamente Suficiente
c.- Insuficiente
Si su respuesta es negativa, mencione sus observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
______
Si su respuesta es positiva, se le agradece firmar, garantizando su
aprobacin.
Firma del experto________________________

xvii

DEPARTAMENTO DE REMUNERACIN

Estructura del Pago de Nmina


Preparar reporte de Nmina

Datos
Empleado

Empleado
Neto a
Pagar

Fin del
Archivo

Registro
de pago
por Hora

Obtener Registro
del Empleado

Detalles
Deducciones/
Asignaciones

Registro de
empleado
fijo

Calcular Pago Neto


Empleado fijo

Monto
Bruto

Neto a
Pagar

Calcular
Imprimir
Pago
reporte
Neto de
Empleado
fijo
Nmina

Deducciones/
Asignaciones

Horas
Trabajadas

Detalles
Deducciones/
Asignaciones

Calcular el Monto Bruto


Empleado Contratado

Grabacin
Detalles
magntica/elect
r
Salario
nica de CD

Calcular
Asignaciones/Deducciones

xviii

Monto
Bruto

Pagos
Empleado
Deducciones/
Asignaciones

Calcular el Monto Bruto


Empleado fijo