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PRESUPUESTO MUNICIPAL

INSTRUMENTOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA PRESUPUESTAL MUNICIPAL


1. EL SISTEMA PRESUPUESTAL
El proceso de elaboracin, aprobacin y liquidacin del presupuesto municipal tiene sustento legal en el
Decreto 111 de 1996, la ley 136 de 1994, la Ley 617 y la ley 819 de 2003 y las disposiciones contenidas
en el Estatuto de Presupuesto expedido por cada municipio. El presupuesto hace de un conjunto de
elementos que permiten al Alcalde y al Concejo Municipal tomar decisiones acerca del manejo de los
recursos econmicos.
Dichos elementos conforman el sistema presupuestal. El sistema presupuestal es un conjunto de
instrumentos al servicio de las autoridades municipales, que facilitan expresar los propsitos del Plan de
Desarrollo en el Presupuesto. El sistema presupuestal esta conformado como se muestra en el cuadro
siguiente:

El Estatuto Orgnico de Presupuesto, dene los principios a los cuales debe sujetarse la actividad
presupuestal, en relacin con la formulacin, elaboracin, aprobacin y ejecucin presupuestal.
1. Principio de la planificacin: Este principio establece que el presupuesto municipal debe guardar
concordancia con los contenidos del Plan de Desarrollo, del Plan de Inversiones, del Plan Financiero y
del Plan Operativo Anual de Inversiones.
2. Principio de la anualidad: Envuelve dos aspectos: primero, cada ao se realiza y aprueba el
presupuesto, con lo cual de cierta manera se somete al ejecutivo y se acrecienta el poder del rgano
1ecidor, y segundo, el control y la ejecucin duran slo un ao.
3. Principio de la universalidad: Este principio implica que el presupuesto debe contener la totalidad
de los gastos pblicos que se espera realizar durante la vigencia scal respectiva. En consecuencia,
ninguna autoridad podr efectuar gastos pblicos, erogaciones con cargo al tesoro o transferencias de
crdito alguno, que no guren en el presupuesto.
4. Principio de la unidad de caja: La unidad de caja consiste en que la totalidad de los ingresos
pblicos deben ingresar sin previa destinacin a un fondo comn desde donde se asignan a la
nanciacin del gasto pblico. La razn de ser de este principio radica en la facultad que tiene la
autoridad presupuestal para orientar el gasto pblico hacia las reas que estime prioritarias, sin que
encuentre ingresos predestinados a la nanciacin de determinados gastos.
5. Principio de la programacin integral: La programacin integral implica que todo programa
presupuestal deber contemplar simultneamente los gastos de inversin y de funcionamiento que las
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exigencias tcnicas y administrativas demanden como necesarias para su ejecucin de conformidad con
los procedimientos y normas legales vigentes. Lo cual signica que cuando se decreten inversiones se
deben presupuestar igualmente los costos de funcionamiento requeridos para su operacin.
6. Principio de la especializacin: En virtud de la especializacin, las apropiaciones deben referirse en
cada rgano de la administracin a su objeto y funciones, y se ejecutarn estrictamente conforme al n
para el cual fueron programadas.
7. Principio de inembargabilidad: Est consagrado en el artculo 19 del decreto 111 de 1996 y consiste
en que las rentas incorporadas en el presupuesto, as como los bienes y derechos de los rganos que lo
conforman, son inembargables.
Con este principio se busca proteger los dineros del municipio, para garantizar su aplicacin a los nes
de benecio general que les corresponden. El objetivo primordial es evitar la imposibilidad de ejecutar el
presupuesto, ya que no sera posible asumir gastos cuando las rentas que se apropian para este n no
se encuentran disponibles.
No obstante lo anterior, los funcionarios competentes deben adoptar las medidas conducentes al pago
de las sentencias en contra de los organismos y entidades respectivas, dentro de los plazos
establecidos para ello, y deben respetar en su integridad los derechos reconocidos a terceros en
sentencias. Para ello, los presupuestos de funcionamiento deben contener apropiaciones destinadas al
pago de sentencias y conciliaciones.
8. Principio de la unidad presupuestal: Si bien este principio no est expresamente mencionado en el
Estatuto Orgnico de Presupuesto, el artculo 347 de la Constitucin Poltica establece que El proyecto
de ley de apropiaciones deber contener la totalidad de los gastos que el estado pretenda realizar
durante la vigencia scal respectiva.... Consiste, entonces, en que los ingresos y los gastos del
municipio deben estar agrupados en un mismo documento y ser presentados simultneamente para la
aprobacin del Concejo Municipal.
Este principio impide que el presupuesto se presente de manera fraccionada, lo cual dicultara el
control poltico sobre el mismo y la evaluacin de su ejecucin. Por otra parte, la unidad presupuestal
permite visualizar el conjunto del gasto pblico y la magnitud del esfuerzo tributario que se requiere para
financiarlo.
2. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
Segn la Ley 819 de 2003 (Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de presupuesto,
responsabilidad y transparencia fiscal), anualmente, en los distritos y municipios de categora especial, 1
y 2, a partir de la vigencia de la ley (Julio 9 de 2003) y en los municipios de categora 3, 4, 5 y 6 a partir
de la vigencia 2005, el Alcalde deber presentar al Concejo, a ttulo informativo, un Marco Fiscal de
Mediano Plazo.
El Marco Fiscal de Mediano Plazo MFMP- debe contener como mnimo:

El Plan Financiero
Las metas de supervit primario
El nivel de deuda pblica y un anlisis de su sostenibilidad
Las acciones y medidas especficas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus
correspondientes cronogramas de ejecucin
Un informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior.
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3. PLAN FINANCIERO
Es un instrumento de planificacin y gestin financiera del Municipio, que i) proyecta los posibles
escenarios futuros de las finanzas municipales: ingresos, gastos, financiamiento y, ii) define objetivos,
acciones, responsables y metas de gestin financiera municipal en el mediano plazo relacionadas con el
fortalecimiento financiero del municipio y la ejecucin del plan de desarrollo.
4. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES - POAI
Es la herramienta de planificacin de la inversin que permite determinar cul es el conjunto de planes,
programas y proyectos que, de manera prioritaria, se incorporarn en el presupuesto anual. El POAI
incluye los proyectos de inversin (debidamente formulados, evaluados y registrados en el Banco de
Programas y Proyectos de Inversin Municipal) clasificados por sectores, rganos y programas. La
programacin de la inversin anual debe responder a las metas financieras sealadas en el plan
financiero y a las prioridades de inversin definidas en el Plan de Desarrollo. El POAI debe tener en
cuenta el origen de los recursos y su obligatorio destino. Por ejemplo, los porcentajes de distribucin del
Sistema General de Participaciones, el destino de las regalas, de los recursos del crdito o si se cuenta
con recursos de cofinanciacin. El POAI se integra al presupuesto anual como el componente de gastos
de inversin.
5. PRESUPUESTO GENERAL ANUAL
El presupuesto es una herramienta que sirve para ejecutar decisiones tomando como base: i) el Plan de
Desarrollo, ii) el plan financiero, iii) el Plan Operativo Anual de Inversiones- POAI. Es un acto
administrativo que relaciona, de manera detallada y anticipada, los ingresos y autoriza los gastos del
Municipio y sus Establecimientos Pblicos para una vigencia fiscal que inicia el 1 de enero y termina el
31 de diciembre de cada ao. Consta de tres partes a saber: presupuesto de ingresos, presupuesto de
gastos y disposiciones generales.
5.1. PRESUPUESTO DE INGRESOS O RENTAS:
Es el estimativo de los recursos financieros que se pretende obtener durante una vigencia de acuerdo
con las exigencias del Plan Financiero Plurianual y la aplicacin de las variables de mayor significacin
econmica para el municipio, tales como: ndice de precios al consumidor; crecimiento de la economa;
comportamiento histrico del recaudo de cada uno de los ingresos; capacidad de endeudamiento, entre
otros.
1. INGRESOS CORRIENTES
1.1. Ingresos Tributarios
1.1.1. Impuestos Directos
1.1.2. Impuestos Indirectos
1.2. Ingresos no tributarios
1.2.1. Tasas y tarifas
1.2.2. Multas
1.2.3. Contribucin de Valorizacin
1.3. Transferencias y participaciones*
1.3.1. Sistema General de Participaciones - Educacin
1.3.2. Sistema General de Participaciones Salud
1.3.3. Sistema General de Participaciones Propsitos Generales
1.3.4. Sistema General de Participaciones Alimentacin Escolar
1.3.5. Regalas
1.3.6. FOSYGA y ETESA
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2. RECURSOS DE CAPITAL
2.1 Recursos del Crdito
2.2. Supervit del balance
2.3. Excedentes financieros
2.4. Utilidades de las Empresas
2.5. Venta de activos
2.6. Cancelacin de reservas
* En el caso de que el Municipio tenga contemplado en su estatuto la clasificacin de Fondos Especiales
como grupo de ingresos, las rentas de destinacin especfica y los fondos cuenta se clasifican en dicho
grupo y no como transferencias y participaciones.

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5.2 PRESUPUESTO DE GASTOS:


Es el clculo anticipado de los gastos que el gobernante pretende realizar durante la vigencia para el
cumplimiento de sus metas y de su Programa de Gobierno.
1. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
1.1. Gastos de Personal
1.2. Gastos Generales
1.3. Contribuciones de Nmina
2. SERVICIO DE LA DEUDA
2.1. Amortizaciones
2.2. Intereses
2.3. Honorarios y Comisiones
3. GASTOS DE INVERSION
3.1 Sector
3.2. Organismo o entidad
3.3. Programa
3.3.1. Sub programa
3.3.1.1. Proyecto

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5.3 DISPOSICIONES GENERALES:


Son las normas que tienden a asegurar la correcta ejecucin presupuestal y se expiden para la
anualidad presupuestal. A travs de ellas no se pueden crear nuevos impuestos, abolir los existentes,
derogar o modificar acuerdos vigentes o disponer nuevos gastos u otorgar competencias y/o
autorizaciones a otras entidades municipales.
Marco General del Presupuesto Municipal
El presupuesto municipal es un estimativo de los ingresos scales y una autorizacin de los gastos
pblicos que efecta el Concejo Municipal cada ao, en ejercicio del control poltico que en materia scal
le corresponde. Incluye, igualmente, la denicin de las disposiciones necesarias que garanticen una
ejecucin eciente de los recursos, sobre la base del Plan de Desarrollo.
Es el instrumento mediante el cual los Alcaldes desarrollan su plan de gobierno y, por ende, el mandato
que les ha sido encomendado a travs del voto programtico. Por esta razn el presupuesto debe
reejar los planes de largo, mediano y corto plazo establecidos en el Plan de Desarrollo y permitir una
evaluacin sobre el cumplimiento de las metas jadas por la administracin.
Ejecucin del Presupuesto
El proceso de ejecucin presupuestal involucra varios factores, a saber: Programa Anual de Caja - PAC,
recaudo de rentas, modicaciones al presupuesto, celebracin de contratos, compromisos u
obligaciones que afecten las apropiaciones presupuestales, reservas de apropiacin y de caja.
1. El Programa Anual de Caja - PAC: El artculo 73 del Estatuto Orgnico de Presupuesto, dene el
PAC como el instrumento mediante el cual se determina el monto mximo mensual de fondos
disponibles en la Cuenta nica Municipal y en las cuentas especiales de la participacin municipal en los
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ingresos corrientes de la Nacin y de conanciacin, para los rganos nanciados con recursos del
municipio, y el monto mximo mensual de pagos de los establecimientos pblicos del orden municipal en
lo que se reere a sus propios ingresos, con el n de cumplir sus compromisos.
Se trata de un programa presentado mes por mes, que comprende la totalidad de los ingresos y gastos
que se autoriza a las entidades a travs del presupuesto municipal. Tanto los gastos como los ingresos
no se causan de manera regular durante los distintos meses del ao. En efecto, las distintas entidades
realizan mayores gastos en determinados meses del ao (pago de primas, anticipos de contratos, etc.) y
tienen menores compromisos en otros; de igual forma, los ingresos tampoco entran de manera regular
durante los diversos meses del ao. Por esta razn, el PAC es un instrumento til para le ejecucin del
presupuesto que ayuda a detectar los ciclos de los ingresos y de los gastos en toda la administracin
municipal y, en particular, en cada entidad con el n de modular la ejecucin presupuestal.
2. Recaudo de rentas: Corresponde al Alcalde velar por el debido recaudo de las rentas y recursos de
capital, quien desarrolla esta funcin a travs de la Secretara de Hacienda del municipio. La tesorera
municipal es la dependencia encargada de realizar los giros, o situacin de fondos para atender los
gastos, a los diferentes organismos, conforme a los compromisos establecidos en el Programa Anual de
Caja, PAC.
3. Modificaciones del presupuesto: El Estatuto Orgnico de Presupuesto ha previsto la posibilidad de
realizar modicaciones a las partidas de ingresos o de gastos del presupuesto inicial. Lo anterior, por
cuanto durante la ejecucin del presupuesto pueden presentarse cambios en el contorno econmico
o nanciero que hagan indispensable dichas modicaciones.
Las modicaciones que pueden producirse con respecto al presupuesto son de dos clases: cuando se
hace necesario reducir o aplazar totalmente las apropiaciones presupuestales y cuando en la ejecucin
del presupuesto se hace indispensable realizar un aumento del monto de las apropiaciones iniciales.
3.1. Reduccin o aplazamiento de apropiaciones: La reduccin o aplazamiento de apropiaciones
presupuestales tiene lugar en cualquiera de los siguientes casos enumerados en el artculo 76 del
Estatuto Orgnico de Presupuesto.
3.2. Aumento del monto de las apropiaciones: El aumento del monto de las apropiaciones para
complementar las insucientes, ampliar los servicios existentes o establecer nuevos servicios
autorizados por la ley, se realiza a travs de la apertura de crditos adicionales por parte del Concejo
Municipal. Los crditos adicionales son aquellas apropiaciones que se abren en el curso de una vigencia
scal, con posterioridad a la expedicin y liquidacin del presupuesto, y que se consideran como gastos
complementarios de ste.
La doctrina ha clasicado los crditos adicionales en suplementales y extraordinarios. Los suplementales
no crean una nueva apropiacin sino que incrementan una ya existente; los extraordinarios crean una
nueva apropiacin, es decir, autorizan un nuevo concepto de gasto no previsto en el presupuesto
original.
4. Celebracin de contratos, compromisos u obligaciones que afecten las apropiaciones
presupuestales
La celebracin de contratos y la asuncin de compromisos u obligaciones que afecten las apropiaciones
presupuestales, deben contar con un certicado de disponibilidad y un registro presupuestal, los cuales
constituyen requisito para el perfeccionamiento de estos actos.

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4.1. Certicado de disponibilidad presupuestal: Es un documento expedido por el jefe de
presupuesto de una entidad, con el cual se certica la existencia de la apropiacin presupuestal que se
va a afectar y que la misma se encuentra disponible.
Debido a que estos certicados afectan en forma preliminar el presupuesto, el jefe de presupuesto de la
entidad debe llevar un control de los mismos, con el n de calcular los saldos de apropiacin disponibles.
4.2. Registro presupuestal: Todo contrato, compromiso u obligacin debe contar con el respectivo
registro presupuestal mediante el cual se afecta en forma denitiva la apropiacin presupuestal,
indicando el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar. Este registro constituye garanta
de que los recursos de la apropiacin no sern desviados a otro n.
Por esta razn, el Estatuto Orgnico de Presupuesto18, establece que ninguna autoridad puede contraer
obligaciones sobre apropiaciones inexistentes o en exceso del saldo disponible, o sin la autorizacin
previa de la autoridad competente19 para comprometer recursos de vigencias futuras, lo cual se
analizar en el siguiente punto.
4.3. Vigencias futuras: La nocin de vigencias futuras surge por la necesidad de adelantar proyectos
que comprenden ms de una vigencia scal, lo cual requiere el esfuerzo del municipio para
comprometer recursos para los siguientes aos, o por lo menos, que garanticen el cubrimiento de la
totalidad del proyecto a lo largo de su desarrollo.
5. Reservas de apropiacin y de caja: El sistema presupuestal colombiano permite que las
obligaciones que se hayan adquirido con anterioridad al 31 de diciembre de cada vigencia scal puedan
cumplirse con posterioridad a dicha fecha, dentro del marco legal, siempre y cuando se constituyan las
respectivas reservas de apropiacin y de caja. Es lo que comnmente se conoce con el nombre de
rezago presupuestal.
5.1. Reservas presupuestales: Las apropiaciones son las autorizaciones del gasto que aprueba el
Concejo Municipal para ser ejecutadas o comprometidas en la vigencia scal respectiva. Las reservas
presupuestales, por su parte, son las apropiaciones que se destinan para atender compromisos que no
se hayan cumplido a 31 de diciembre de cada ao, para ser cubiertos en la vigencia scal siguiente. La
constitucin de la reserva presupuestal requiere que los compromisos se encuentren legalmente
contrados y que los mismos desarrollen el objeto de la apropiacin. Las reservas presupuestales deben
constituirse al cierre de la vigencia scal y nicamente para cancelar los compromisos que les dieron
origen.
5.2. Cuentas por pagar: De la misma manera, al 31 de diciembre de cada ao, deben constituirse las
cuentas por pagar con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados en los contratos y a la
entrega de bienes y servicios.
En el Plan Anual de Caja - PAC debe incluirse el pago de las reservas de apropiacin y de las cuentas
por pagar, distinguindolo del pago de las apropiaciones de la vigencia en curso. Es por esta razn que
a este fenmeno se le ha dado el nombre de rezago presupuestal pues es, para ponerlo en otros
trminos, ejecutar lo que qued de una vigencia scal pasada (rezago) en la vigencia scal subsiguiente.
No sobra aclarar que el trmino rezago no se encuentra incluido en ninguna norma de carcter
presupuestal.
PROCESO DE ELABORACIN DEL PRESUPUESTO
La iniciativa para la elaboracin del proyecto de presupuesto es del Alcalde y la facultad de aprobarlo es
del Concejo municipal. La elaboracin y aprobacin del presupuesto exige ejecutar, por lo menos, las
actividades siguientes:
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a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)

Cierre del presupuesto de la vigencia anterior 1


Clculo de los ingresos
Calculo de los ingresos corrientes de libre destinacin
Categorizacin municipal
Asignacin de cuotas globales de gasto de funcionamiento por seccin municipal
Elaboracin de los anteproyectos de presupuesto de gastos de funcionamiento e inversin
Presentacin ante COMFIS, comit de hacienda o del organismo que haga sus veces.
Presentacin ante el Concejo municipal
Estudio, discusin y aprobacin del proyecto de presupuesto por el Concejo Municipal.
Objeciones y/o Sancin del proyecto de presupuesto
Expedicin del decreto de liquidacin
Elaboracin del programa anual mensualizado de caja

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