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Direccin General de Educacin

Superior Tecnolgica
Instituto Tecnolgico de Lerma

Resmenes de la unidad 1.- Fundamento de Derecho fiscal y Tributario

Carrera: Ingeniera en Administracin

Maestro: M.C. Mario Javier Fajardo

Alumna: Herrera Pacheco Luisa Yarenis

LERMA, CAMPECHE AGOSTO DE 2015

NDICE

1.1 Las obligaciones fiscales.3

1.2 Disposiciones generales del cdigo fiscal de la federacin.4
1.3 Derechos y obligaciones de los contribuyente... 5
1.4 Infracciones y delitos fiscales.10
1.5 Derecho tributario...17
1.6 Relacin del derecho tributario contencioso administrativo..18
Bibliografa:...18

1.1 Las obligaciones fiscales

Las obligaciones fiscales hacen referencia a todos los impuestos que son proclamados
legalmente y que generan la obligacin de pagar ciertas sumas de dinero destinadas a
cubrir gastos pblicos de los tres rdenes de gobierno.
Dentro de los obligados fiscales podemos encontrar:
Personas morales: jurdicamente distintas al individuo, tales como sociedades,
asociaciones y entes econmicos as reconocidos por ley
Personas fsicas: son los individuos que realizan actos o actividades que las leyes
reconocen como generadores de las contribuciones.

Cules son las obligaciones fiscales? Los impuestos, entre los que se destacan:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE)

Impuesto sobre la Renta (ISR)

Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)

Sin embargo, antes de cumplir con estos impuestos u obligaciones fiscales directas,
debemos inscribirnos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y para ello debe
tenerse en cuenta que todas las personas morales estn obligadas y las personas fsicas,
solo aquellas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a
expedir comprobantes por las actividades que realicen.
En realidad existen infinitas obligaciones fiscales para los tipos de personas aqu
resumiremos
Personas morales del rgimen general
Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociacin civil; sociedad cooperativa de
produccin; instituciones de crdito, de seguros y fianzas, almacenes generales de
depsito, arrendadoras financieras, uniones de crdito y sociedades de inversin de
capitales; organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y
fideicomisos con actividades empresariales, entre otras, que realicen actividades
lucrativas, entonces puedes aplicar este rgimen.

Obligaciones fiscales
Inscripcin o alta en el Registro Federal de Contribuyentes
Expedir comprobantes fiscales
Llevar contabilidad
Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaracin Anual
Presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros
Presentar Declaraciones informativas anuales

1.2 Disposiciones generales del cdigo fiscal de la federacin.

Art.1-. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos
pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se
aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de
los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un
gasto pblico especfico.
La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo
sealen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar
contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en forma
expresa las propias leyes.
Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este
Artculo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones

fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se
trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a
que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la
naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere
el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y
participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia
nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin
de lo dispuesto en el Artculo 1.

1.3Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Segn el Cdigo Fiscal de la Federacin en el titulo
Artculo 18-B.- La proteccin y defensa de los derechos e intereses de los
contribuyentes en materia fiscal y administrativa, estar a cargo de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente, correspondindole la asesora, representacin y defensa de
los contribuyentes que soliciten su intervencin, en todo tipo de asuntos emitidos por
autoridades administrativas y organismos federales descentralizados, as como,
determinaciones de autoridades fiscales y de organismos fiscales autnomos de orden
federal.
La Procuradura de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo
autnomo, con independencia tcnica y operativa. La prestacin de sus servicios ser
gratuita y sus funciones, alcance y organizacin se contienen en la Ley Orgnica
respectiva.
Artculo 18-A. Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las
que se formulen consultas o solicitudes de autorizacin o rgimen en los trminos de los
artculos 34, 34-A y 36 Bis de este Cdigo, para las que no haya forma oficial, debern

cumplir, en adicin a los requisitos establecidos en el artculo 18 de este Cdigo, con lo

siguiente:
I.- Sealar los nmeros telefnicos, en su caso, del contribuyente y el de los
autorizados en los trminos del artculo 19 de este Cdigo.
II.- Sealar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o nmero de
identificacin fiscal tratndose de residentes en el extranjero, de todas las personas
involucradas en la solicitud o consulta planteada.
III.- Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV.- Indicar el monto de la operacin u operaciones objeto de la promocin.
V.- Sealar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promocin, as como
acompaar los documentos e informacin que soporten tales hechos o circunstancias.
VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operacin planteada.
VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promocin han sido
previamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de
medios de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el
sentido de la resolucin.

VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de

comprobacin por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las
Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales, sealando los periodos y las
contribuciones, objeto de la revisin. Asimismo, deber mencionar si se encuentra
dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolucin a que se refiere el
artculo 50 de este Cdigo.

Si el promovente no se encuentra en los supuestos a que se refieren las fracciones II,

VII y VIII de este artculo, deber manifestarlo as expresamente.

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artculo, se estar a lo

dispuesto en el artculo 18, ltimo prrafo de este Cdigo.

Artculo 18-B.- La proteccin y defensa de los derechos e intereses de los

contribuyentes en materia fiscal y administrativa, estar a cargo de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente, correspondindole la asesora, representacin y defensa de
los contribuyentes que soliciten su intervencin, en todo tipo de asuntos emitidos por
autoridades administrativas y organismos federales descentralizados, as como,
determinaciones de autoridades fiscales y de organismos fiscales autnomos de orden
federal.
La Procuradura de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo
autnomo, con independencia tcnica y operativa. La prestacin de sus servicios ser
gratuita y sus funciones, alcance y organizacin se contienen en la Ley Orgnica
respectiva.

En resumen podramos decir que los derechos y obligaciones ms importantes de los

contribuyentes son:
-Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuitas, para el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
- Recibir de la autoridad fiscal, en los trminos del Cdigo Financiero del Estado de
Mxico y Municipios, la respuesta que proceda, respecto de las solicitudes presentadas
para:

La exencin o la bonificacin de contribuciones y sus accesorios.

La devolucin o compensacin de contribuciones y sus accesorios.
La prescripcin y la cancelacin de contribuciones y sus accesorios.
La declaracin de caducidad de las facultades de la autoridad.
La autorizacin del pago mediante prrroga o parcialidades para regularizar su
situacin fiscal.

-Presentar declaraciones complementarias.

-Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.
-Corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin que
lleven a cabo las autoridades.
-Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.
-Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus facultades de
comprobacin, la Carta de Garantas del Contribuyente Auditado Estatal.

-Los dems que Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y otros
ordenamientos sealen.
-Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a partir de
la fecha en que se genere la obligacin fiscal, utilizando las formas oficiales.
-Tratndose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, inscribir el vehculo en el
padrn vehicular de la entidad, dentro de los treinta das siguientes contados a partir de la
fecha de adquisicin, as como realizar todos aquellos trmites de control vehicular que
modifiquen y actualicen el registro del vehculo, conforme a los procedimientos y
requisitos que establezca la Secretara.
-Tramitar la baja del vehculo del padrn vehicular de la entidad, en caso de siniestro que
derive en prdida total del vehculo, robo, deje de ser el propietario, tenedor o usuario, en
un trmino que no exceda de treinta das a partir de que ocurra el evento. La presentacin
del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.
- Realizar el trmite de cambio de propietario del vehculo, en un trmino que no exceda de
treinta das posteriores a la adquisicin del mismo.
- Sealar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones fiscales
que ser nico para aquellos contribuyentes que cuenten con una o ms sucursales e
informar de los cambios a ste. Cuando en las formas de declaracin se prevea el
sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se manifieste, se considerar presentado el
aviso a que se refiere este artculo al presentar dicha declaracin ante la autoridad
recaudadora correspondiente.
-Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este Cdigo, la clave
de registro asignada por la autoridad fiscal.
- Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga este
Cdigo.
-Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Cdigo, bajo protesta
de decir verdad.
- Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del
plazo fijado para ello, los datos, informes y dems documentacin relacionada con el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como permitir que los visitadores obtengan
copias de la misma para su cotejo y certificacin.
- Lleva un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones
fiscales, que permita a la autoridad iscal ejercer sus facultades de comprobacin, cuando
realicen actividades empresariales.

- Conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria del cumplimiento de

obligaciones fiscales, durante el perodo de cinco aos, contados a partir de la fecha en que
se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones o avisos.

El plazo para conservar la documentacin respecto de aquellos conceptos en los cuales se

hubiese promovido algn medio de defensa, se computar a partir de la fecha en la que
quede firme la resolucin correspondiente.
- Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de
comprobacin, cobro y los trabajos para la instalacin de instrumentos de medicin.
- Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten, la informacin sobre sus
clientes y proveedores, as como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en los
medios o registros electrnicos.
-Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situacin fiscal del
contribuyente para efectos de su registro, de acuerdo a los siguientes supuestos:
A). Cambio o correccin de nombre, denominacin o razn social.
B). Cambio de rgimen de capital o se transforme en otro tipo de sociedad.
Tratndose de personas jurdico-colectivas, para tales efectos debern exhibir el
instrumento pblico en que conste dicha modificacin.
C). Cambio de domicilio fiscal o actualizacin de datos relativos a ste.
D). Suspensin de actividades.
E). Reanudacin de actividades.
F). Actualizacin de obligaciones.
G). Baja de actividades.
H). Apertura y cierre de sucursales.
1). Inicio liquidacin.
J). Apertura de sucesin.
K). Cancelacin en el Registro Estatal de Contribuyentes por:

Liquidacin de la sucesin.
Defuncin.

Liquidacin total del activo.

Escisin de sociedades.
Fusin de sociedades.
Cambio de residencia a otra entidad federativa.

L). Inicio de procedimiento de concurso mercantil.

-Dictaminar la determinacin y pago del Impuesto sobre

Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal por medio
de Contador Pblico autorizado, en los trminos de este Cdigo
y de conformidad con las reglas de carcter general que al
efecto expidan las autoridades fiscales.
-Dictaminar la determinacin de la base del Impuesto Predial
conforme a las tablas de valores unitarios de suelo y
construcciones publicadas en el Peridico Oficial "Gaceta del
Gobierno" del Estado de Mxico, de conformidad con este
Cdigo y las dems disposiciones que se expidan para tal efecto.

1.4 Infracciones y delitos fiscales

Este pertenece al ttulo Cuarto del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Captulo 1- De las infracciones
Artculo 81. Son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones,
as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos, informacin
o expedicin de constancias:

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
ltima Reforma DOF 14-03-2014
102 de 255
I. No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las
disposiciones fiscales, o no hacerlo a travs de los medios electrnicos que seale la

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o presentarlos a requerimiento de las autoridades

fiscales. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar alguno de
los documentos o medios electrnicos a que se refiere esta fraccin, o cumplirlos fuera de
los plazos sealados en los mismos.
II.- Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, o expedir constancias,
incompletos, con errores o en forma distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales, o
bien cuando se presenten con dichas irregularidades, las declaraciones o los avisos en
medios electrnicos. Lo anterior no ser aplicable tratndose de la presentacin de la
solicitud de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes.
III. No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales,
cuando se trate de contribuciones que no sean determinables por los contribuyentes, salvo
cuando el pago se efecte espontneamente.
IV. No efectuar en los trminos de las disposiciones fiscales los pagos provisionales de una
contribucin.
V. No proporcionar la informacin de las personas a las que les hubiera entregado
cantidades en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de conformidad con las
disposiciones legales que lo regulan, o presentarla fuera del plazo establecido para ello.
VI. No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos que seale
el Reglamento de este Cdigo, salvo cuando la presentacin se efecte en forma
espontnea.
VII. No presentar la informacin manifestando las razones por las cuales no se determina
impuesto a pagar o saldo a favor, por alguna de las obligaciones que los contribuyentes
deban cumplir de conformidad con lo dispuesto por el artculo 31, sexto prrafo de este
Cdigo.
VIII.- No presentar la informacin a que se refieren los artculos 17 de la Ley del Impuesto
sobre Tenencia o Uso de Vehculos o 19, fracciones VIII, IX y XII, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios, dentro del plazo previsto en dichos preceptos, o no
presentarla conforme lo establecen los mismos.
IX. No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 20, dcimo primer prrafo
de este Cdigo, en los plazos que establecen las disposiciones fiscales.
X. No cumplir, en la forma y trminos sealados, con lo establecido en la fraccin IV del
artculo 29 de este Cdigo.
XI. No incluir a todas las sociedades integradas en la solicitud de autorizacin para
determinar el resultado fiscal integrado que presente la sociedad integradora en trminos

del artculo 63, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o no incorporar a todas
las sociedades integradas en los trminos del ltimo prrafo del artculo 66 de dicha Ley.
XII. No presentar los avisos de incorporacin o desincorporacin al rgimen opcional para
grupos de sociedades en trminos de los artculos 66, cuarto prrafo y 68, quinto prrafo, de
la Ley del Impuesto sobre la Renta o presentarlos en forma extempornea.
XIII. (Se deroga).
XIV. No proporcionar la informacin de las operaciones efectuadas en el ao de calendario
anterior, a travs de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales, de
conformidad con el artculo 76, fraccin XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta, segn
sea el caso.
XV. (Se deroga).
XVI. No proporcionar la informacin a que se refiere la fraccin V del artculo 32 de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado a travs de los medios, formatos electrnicos y plazos
establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.
XVII. No presentar la declaracin informativa de las operaciones efectuadas con partes
relacionadas residentes en el extranjero durante el ao de calendario inmediato anterior, de
conformidad con los artculos 76, fraccin X y 110, fraccin X de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, o presentarla incompleta o con errores.
XVIII.- No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 19, fracciones II, tercer
prrafo, XIII y XV de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
XIX.- No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 19, fracciones X y XVI
de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
XX.- No presentar el aviso a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 9o. de este
Cdigo.
XXI.- No registrarse de conformidad con lo dispuesto en el artculo 19, fracciones XI y
XIV de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
XXII. No proporcionar la informacin relativa del inters real pagado por el contribuyente
en el ejercicio de que se trate por crditos hipotecarios, en los trminos de la fraccin IV del
artculo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
XXIII.- No proporcionar la informacin a que se refiere el penltimo prrafo de la fraccin
VIII del artculo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado o presentarla incompleta o
con errores.

XXIV. No proporcionar la constancia a que se refiere la fraccin II del artculo 55 de la Ley

del Impuesto sobre la Renta.
XXV. No dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 28, fraccin I de este Cdigo, o
que los controles volumtricos presenten alguna de las inconsistencias en su
funcionamiento y medicin que el Servicio de Administracin Tributaria defina mediante
reglas de carcter general.
XXVI. No proporcionar la informacin a que se refiere la fraccin VIII del artculo 32 de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado a travs de los medios, formatos electrnicos y
plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores.
XXVII. No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 32-G de este Cdigo, a
travs de los medios, formatos electrnicos y plazos establecidos en dicha Ley, o
presentarla incompleta o con errores.
XXVIII. No cumplir con la obligacin a que se refiere la fraccin IV del artculo 98 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
XXIX. No proporcionar la informacin sealada en el artculo 30-A de este Cdigo o
presentarla incompleta o con errores.
XXX. No proporcionar o proporcionar de forma extempornea la documentacin
comprobatoria que ampare que las acciones objeto de la autorizacin a que se refiere el
artculo 161 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no han salido del grupo de sociedades o
no presentar o presentar en forma extempornea la informacin o el aviso a que se refieren
los artculos 262, fraccin IV y 269 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
XXXI. No proporcionar la informacin a que se refieren los artculos 76, fraccin XV, 82,
fraccin VII, 110, fraccin VII, 118, fraccin V y 128 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, o presentarla en forma extempornea.
XXXII. (Se deroga).
XXXIII. (Se deroga)
XXXIV. No proporcionar los datos, informes o documentos solicitados por las autoridades
fiscales conforme a lo previsto en el primer prrafo del artculo 42-A de este Cdigo.
XXXV. (Se deroga).
XXXVI. No cumplir con las obligaciones establecidas en el artculo 82, fraccin III y
penltimo prrafo, inciso a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

XXXVII. No cumplir con las obligaciones establecidas en el artculo 82, fraccin III y
penltimo prrafo, inciso b), de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
XXXVIII. Incumplir con la restriccin prevista en el artculo 82, fraccin II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
XXXIX. No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 82, fraccin V de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
En el captulo II habla de los delitos fiscales
Artculo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I. Concierten la realizacin del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisin.
VII. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.

VIII. Tengan la calidad de garante derivada de una disposicin jurdica, de un contrato o de

los estatutos sociales, en los delitos de omisin con resultado material por tener la
obligacin de evitar el resultado tpico.
IX. Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad
independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por s o por interpsita persona,
actos, operaciones o prcticas, de cuya ejecucin directamente derive la comisin de un
delito fiscal
Artculo 103.- Se presume cometido el delito de contrabando cuando:
I. Se descubran mercancas extranjeras sin la documentacin aduanera que acredite que las
mercancas se sometieron a los trmites previstos en la Ley Aduanera para su introduccin
al territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas.
II. Se encuentren vehculos extranjeros fuera de una zona de veinte kilmetros en cualquier
direccin contados en lnea recta a partir de los lmites extremos de la zona urbana de las
poblaciones fronterizas, sin la documentacin a que se refiere la fraccin anterior.

III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancas que resulten al efectuarse la

descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en los manifiestos o
guas de carga.
IV. Se descarguen subrepticiamente mercancas extranjeras de los medios de transporte,
aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso econmico.
V. Se encuentren mercancas extranjeras en trfico de altura a bordo de embarcaciones en
aguas territoriales sin estar documentadas.
VI. Se descubran mercancas extranjeras a bordo de una embarcacin en trfico mixto, sin
documentacin alguna.
VII. Se encuentren mercancas extranjeras en una embarcacin destinada exclusivamente
al trfico de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya tocado puerto extranjero antes
de su arribo.
VIII. No se justifique el faltante de mercancas nacionales embarcadas para trfico de
cabotaje.
IX. Una aeronave con mercancas extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el trfico
internacional.
X. Las mercancas extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado
para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo.
XI. Las mercancas extranjeras sujetas a transito internacional se desven de las rutas
fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de transito
interno o no arriben a la aduana de destino o de salida treinta das despus del plazo
mximo establecido para ello.
XII. Se pretenda realizar la exportacin, el retorno de mercancas, el desistimiento de
rgimen o la conclusin de las operaciones de transito, en el caso de que se presente el
pedimento sin las mercancas correspondientes en la aduana de salida, siempre que la
consumacin de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal.
XIII. Las mercancas de comercio exterior destinadas al rgimen aduanero de depsito
fiscal no arriben al almacn general de depsito que hubiera expedido la carta de cupo para
almacenar dicha mercanca o a los locales autorizados.
XIV. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las autoridades
aduaneras para recibir la visita de inspeccin de la autoridad aduanera, o las personas que
presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves que realicen el transporte
internacional no regular omitan requerir la documentacin que compruebe que la aeronave
recibi la visita de inspeccin o no la conserven por el plazo de cinco aos.

XV. Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artculo 108 de la Ley

Aduanera sin contar con programas de maquila o de exportacin autorizados por la
Secretara de Economa, de mercancas que no se encuentren amparadas en los programas
autorizados; se importen como insumos mercancas que por sus caractersticas de producto
terminado ya no sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboracin,
transformacin o reparacin siempre que la consumacin de tales conductas hubiere
causado un perjuicio al Fisco Federal; se contine importando temporalmente la mercanca
prevista en un programa de maquila o de exportacin cuando este ya no se encuentra
vigente o cuando se contine importando temporalmente la mercanca prevista en un
programa de maquila o de exportacin de una empresa que haya cambiado de
denominacin o razn social, se haya fusionado o escindido y se haya omitido presentar los
avisos correspondientes en el registro federal de contribuyentes y en la Secretara de
Economa.
XVI. Se reciba mercanca importada temporalmente de maquiladoras o empresas con
programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa por empresas que no
cuenten con dichos programas o tenindolos la mercanca no se encuentre amparada en
dichos programas o se transfiera mercanca importada temporalmente respecto de la cual ya
hubiere vencido su plazo de importacin temporal.
XVII. No se acredite durante el plazo a que se refiere el artculo 108, fraccin I de la Ley
Aduanera que las mercancas importadas temporalmente por maquiladoras o empresas con
programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa, fueron retornadas al
extranjero, fueron transferidas, se destinaron a otro rgimen aduanero o que se encuentran
en el domicilio en el cual se llevar a cabo el proceso para su elaboracin, transformacin o
reparacin manifestado en su programa.
XVIII. Se omita realizar el retorno de la mercanca importada temporalmente al amparo del
artculo 106 de la Ley Aduanera.
XIX. Declare en el pedimento como valor de la mercanca un monto inferior en un 70 por
ciento o ms al valor de transaccin de mercancas que hubiere sido rechazado y
determinado conforme a los artculos 72, 73 y 78-A de la Ley Aduanera, salvo que se haya
otorgado la garanta a que se refiere el artculo 86-A, fraccin I de la Ley citada, en su caso.
No se presumir que existe delito de contrabando, si el valor de la mercanca declarada en
el pedimento, proviene de la informacin contenida en los documentos suministrados por el
contribuyente; siempre y cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido
estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y
de comercio exterior.
XX. Declare inexactamente la descripcin o clasificacin arancelaria de las mercancas,
cuando con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias, salvo cuando

el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones
que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior.

1.7 Derecho tributario

Fue buscado en la Ley Federal de los derechos de los contribuyentes en el Captulo 1.
Artculo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:
I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, as como del contenido y alcance de las mismas.
II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y de las leyes fiscales aplicables.
III. Derecho a conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.
IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se
tramiten los procedimientos en los que tengan condicin de interesados.
V. Derecho a obtener certificacin y copia de las declaraciones presentadas por el
contribuyente, previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley.
VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad
fiscal actuante.
VII. Derecho al carcter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores pblicos de la
administracin tributaria, los cuales slo podrn ser utilizados de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por los servidores
pblicos de la administracin tributaria.
IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervencin
se lleven a . cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a
las disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el
acto impugnado, que sern tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la
correspondiente resolucin administrativa.
XI. Derecho a ser odo en el trmite administrativo con carcter previo a la emisin de la
resolucin determinante del crdito fiscal, en los trminos de las leyes respectivas.
XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobacin de las
autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a
que stas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.
Se tendr por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la carta
de los derechos del contribuyente y as se asiente en la actuacin que corresponda.
La omisin de lo dispuesto en esta fraccin no afectar la validez de las actuaciones que
lleve a cabo la autoridad fiscal, pero dar lugar a que se finque responsabilidad
administrativa al servidor pblico que incurri en la omisin.
XIII. Derecho a corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin que lleven a cabo las autoridades fiscales.

XIV. Derecho a sealar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa, como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte
del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala
competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el sealado para recibir notificaciones deber
estar ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la Sala.

1.6 Relacin del derecho tributario contencioso administrativo

En el Cdigo Fiscal de la Federacin este se deroga

Bibliografa:

*Cdigo fiscal de la federacin