Está en la página 1de 15

Uno de los temas que ms relevancia tiene entre las empresas

del sector de la constuccin de casas habitacin, es el


relacionado con el tramiento que se le debe dar al IVA. El
manejo del IVA ha sido siempre un tema controvertido que ha
dado lugar a diversas interpretaciones en cuanto a la forma en
como se debe de considerar, respecto de las actividades de
construccin en donde los proveedores de los dueos de las
casa habitacin, les proporcionan mano de obra y materiales.

Durante el primer trimestre del ejercicio fiscal de 2015, el Servicio de


Administracin Tributaria (SAT) ha emitido dos decretos de facilidades fiscales
relacionados con el tema de las empresas constructoras que edifican a construir
casas habitacin, y el tratamiento fiscal que le deben dar al Impuesto al Valor
Agregado ( IVA), relacionado con dicha actividad.
El Primer Decreto fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da
22 de enero de 2015
El Segundo Decreto fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
da 26 de marzo de 2015

En la exposicin de motivos de los decretos se seala lo siguiente:


Que con el propsito de complementar los apoyos al sector de
la construccin de la vivienda, dado el papel estratgico que
representa, pues se trata de una actividad que tiene efectos
multiplicadores en diversas ramas de la economa y, por lo tanto, es
impulsora de inversin y generadora de nuevas fuentes de
empleo, resulta necesario establecer un beneficio para los
prestadores de servicios parciales de construccin destinada a
vivienda consistente en un estmulo fiscal equivalente al 100% del
impuesto al valor agregado que se cause por dichos servicios, con
el fin de evitar que este gravamen impacte en un incremento en su
precio final y que la medida se vea reflejada en beneficio de las
familias mexicanas al facilitarles la adquisicin de una vivienda de
calidad;

DECRETOS DEL SAT 2015

Enero 2015
Artculo Segundo.Se condona el pago del impuesto al valor agregado y sus
accesorios, que hayan causado hasta el 31 de diciembre de 2014 a
los contribuyentes por la prestacin de servicios parciales de
construccin destinados a casa habitacin, siempre que la
contribucin no haya sido trasladada ni cobrada al prestatario de los
servicios mencionados y que a partir del ejercicio fiscal de 2015 el
prestador de los servicios parciales de construccin destinados a casa
habitacin traslade, cobre y pague el impuesto al valor agregado
conforme a las disposiciones fiscales aplicables.
La condonacin a que se refiere este artculo, no ser aplicable a los
crditos fiscales determinados respecto de los cuales los
contribuyentes hayan interpuesto algn medio de defensa, salvo que
se desistan de dichos medios de defensa o cuando los adeudos
hubiesen quedado firmes por una resolucin o sentencia definitiva,
dentro de los sesenta das naturales siguientes a la entrada en vigor
del presente Decreto

Marzo 2015
Artculo Primero.Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que presten
servicios parciales de construccin de inmuebles destinados a casa
habitacin, siempre y cuando el prestador del servicio proporcione la
mano de obra y materiales. Los servicios mencionados debern
prestarse en la obra en construccin al propietario del inmueble, quien
deber ser titular del permiso, licencia o autorizacin de
la construccin de la vivienda correspondiente.
El estmulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del
impuesto al valor agregado que se cause por la prestacin de dichos
servicios y se aplicar contra el impuesto causado mencionado.

Derivado de lo establecido en los decretos antes citados, podemos distinguir


2 tipos de actividades distintas: (a) la relativa a la construccin del inmueble y (b) la
correspondiente a la enajenacin del inmueble.
En materia de IVA, la Ley respectiva regula dentro de la fraccin II del artculo
9 la exencin en la enajenacin de construcciones adheridas al suelo
destinadas o utilizadas para casa habitacin, pero la Ley es omisa dentro de su
Captulo III, que es donde se regula la prestacin de servicios, en mencionar una
exencin para los servicios de construccin de casa habitacin. No obstante lo
anterior, en el artculo 29 del Reglamento de la Ley del IVA, se establece la
exencin para los siguientes servicios:
a) La prestacin de los servicios de construccin de inmuebles destinados a
casa habitacin.
b) Los servicios de ampliacin de la casa habitacin.
c) Servicios de instalacin de casas prefabricadas.
Condicionando tal exencin al cumplimiento del requisito de que -el prestador
del servicio proporcione la mano de obra y materiales- necesarios para llevar a cabo
tal servicio.
Derivado de lo sealado en los preceptos legales antes sealados, los cuales
son los nicos que regulan en materia de IVA a las actividades de edificacin de
vivienda, es decir, las de construccin y enajenacin de bienes inmuebles
destinados o usados como casa habitacin, es claro que ambas actividades estn
exentas del IVA, sin embargo, en la prctica siempre ha existido polmica y
controversia en relacin a aquellos casos en que -el constructor del inmueble
contrata a otra persona para llevar a cabo ciertas fases del proyecto, o para
prestar servicios parciales- tales como la instalacin elctrica, sanitaria, lo relativo
a la plomera, instalacin de ventanas, puertas, gas, aire acondicionado, drenaje,
cancelera de aluminio, fierro, etc.

El SAT, siempre ha mantenido el criterio de que los -SERVICIOS PARCIALES


DE CONSTRUCCIN DE UN INMUEBLE DESTINADO A CASA HABITACIN NO
SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IVA- y que por lo tanto, el constructor debe
aceptar el traslado del impuesto por parte del proveedor del servicio. Dicho criterio
interno del SAT ha sido incluido ahora en el Anexo 7 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2015 (RMF 2015), mismo que fue publicado en el Diario Oficial de la
Federacin (DOF) el 7 de Enero de 2015, el cual, es el mismo que el SAT ha
mantenido desde al menos el ao 2001 y que es del texto siguiente:

28/IVA/N
Enajenacin de casa habitacin. La disposicin que establece
que no se pagar el IVA no abarca a servicios parciales en su
construccin.
El artculo 9, fraccin II de la Ley del IVA establece que no se pagar
dicho impuesto en la enajenacin de construcciones adheridas al
suelo destinadas o utilizadas para casa habitacin.
Asimismo, el artculo 29 del Reglamento de dicha ley seala que
quedan comprendidos dentro de la exencin la prestacin de servicios
de construccin de inmuebles destinados a casa habitacin, la
ampliacin de stas y la instalacin de casas prefabricadas que sean
utilizadas para ese fin, siempre que el prestador del servicio
proporcione la mano de obra y los materiales.
Por lo anterior, los trabajos de instalaciones hidrulicas, sanitarias,
elctricas, de cancelera de fierro o aluminio y, en general, cualquier
labor que los constructores de inmuebles contraten con terceros para
realizarlos o incorporarlos a inmuebles y construcciones nuevas
destinadas a casa habitacin, no se encuentran incluidos en la
exencin prevista en el artculo 9, fraccin II de la mencionada ley y
29 de su reglamento, ya que dichos servicios por s mismos no
constituyen la ejecucin misma de una construccin adherida al suelo,
ni implican la edificacin de dicho inmueble.

Como es expresa en su criterio interno, el SAT considera que tales servicios


no se encuentran exentos de IVA porque no estn contemplados expresamente en
los dispositivos legales que regulan la exencin en IVA a la construccin y
enajenacin de inmuebles destinados a casa habitacin, es decir, los ya citados
artculos 9 fraccin II de la Ley del IVA y el artculo 29 del Reglamento de la misma
ley; adems de que tales servicios no constituyen una construccin y no
implican la edificacin del inmueble.

Sabemos que derivado del ejercicio de sus facultades de comprobacin el


SAT, ha determinado en el pasado crditos fiscales a cargo de contribuyentes que
han dejado de trasladar el IVA en la prestacin de tales servicios, as como a
aquellos contribuyentes que han deducido las erogaciones por tales servicios sin
cumplir con el requisito de que en el comprobante fiscal respectivo (CFDI) se
desglose en forma expresa y por separado el IVA correspondiente; por lo que
no han sido pocos los juicios entablados por la empresas constructoras contra el
SAT por ste motivo.

JURISPRUDENCIAS DE LA SURPEMA CORTE

A lo largo de los aos, los criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin


(SCJN) ha sido contradictorio, ya que en ocasiones ha resuelto a favor del SAT, y
en otras ocasiones ha sido a favor de los contribuyentes, es decir, en algunas
ocasiones los rganos jurisdiccionales competentes han resuelto que tales servicios
parciales en la construccin de un inmueble destinado a casa habitacin no estn
exentos de IVA, y en otras ocasiones han resuelto que si estn exentos.
Tal situacin de incertidumbre pareca llegar a su fin cuando a mediados del
ao 2010, la Segunda Sala de la SCJN emiti una jurisprudencia conteniendo el
criterio de que tales servicios parciales si estaban exentos de IVA, ya que tales
servicios iban dirigidos a convertir el inmueble en una vivienda digna y decorosa, tal
y como lo prescribe el artculo 4. de la Constitucin Poltica Federal.
No obstante lo anterior, en Agosto del 2010, la misma Segunda Sala de la
SCJN, modific su criterio y a travs de la tesis de jurisprudencia 115/2010, seal
que para que tales servicios parciales se encontraran exentos era necesario que se
prestaran de manera conexa con el de construccin y enajenacin del inmueble, es
decir, que la -actividad se desarrollara de manera integral- por lo que entonces
slo estaran exentos tales servicios cuando la misma persona que los prestara
fuera la que realizara la actividad de construccin y enajenacin del inmueble.
Adicionalmente la Segunda Sala de la SCJN en el ao 2013, a travs de la
ejecutoria del amparo directo en revisin nmero 2126/2013, emiti el criterio de
que tales servicios parciales de construccin no estn exentos de IVA ya que
los mismos no estn contemplados en forma expresa en las disposiciones legales
que regulan la exencin del IVA, y adems dichos servicios no forman parte de la
construccin en s misma y slo son servicios complementarios a la construccin.

Sntesis de la Jurisprudencia 2126/2013


Empero, pese a que los contribuyentes que enajenen bienes
destinados para casa habitacin estn exentos del tributo en cuestin,
no es posible sostener que se les exima de aceptar el traslado del
impuesto respecto de actos o actividades de adquisicin de bienes y
servicios, productos terminados o semiterminados y dems insumos que
subcontrate con terceros, pues estos ltimos tambin estn obligados al
pago del impuesto al valor agregado a los proveedores de los materiales
que instalan y que precisamente por no dedicarse a la construccin
integral de un inmueble destinado a casa habitacin, deben absorber
la incidencia econmica

Derivado de los criterios jurisprudenciales de la SCJN que prevalecen


actualmente sobre el tema, los constructores que han tomado el criterio de
considerar a los servicios parciales de construccin como exentos para efectos del
IVA, pueden llegar a enfrentar las siguientes posibles contingencias:

1.- Para el contribuyente (proveedor) que no ha trasladado el IVA en sus


comprobantes por tales servicios, el que el SAT le determine omisin en
el entero de IVA por todo el perodo por el que no ha caducado sus
facultades de comprobacin.
2.- Para el contribuyente (dueo de la obra) que utiliz los comprobantes
que amparan los servicios parciales de construccin, el que el gasto no
sea deducible ni para ISR, ni para IETU, en los ejercicios en que an
estaba vigente dicho impuesto, ya que no se cumpli con el requisito de
que se haya trasladado en forma expresa y por separado el IVA en el
comprobante respectivo.

En virtud de que hoy en da con base en las jurisprudencias existentes de la


SCJN , es ms complicado poder ganar un juicio de nulidad ante el SAT, en relacin
con el tema de IVA, que no sea trasladado por los proveedores parciales de mano
de obra y materiales, el SAT est proponiendo como solucin que los
desarrolladores de vivienda se acojan y cumplan con lo establecido en lo decretos
de facilidades fiscales a los que nos hemos referido al inicio de este estudio.
A continuacin se analizan los beneficios fiscales otorgados a los
desarrolladores de vivienda en 2015, a travs de los decretos mencionados al inicio
de este estudio, y los requisitos para poder optar por el beneficio.

DECRETO DEL 22 DE ENERO DE 2015

I.-

BENEFICIOS A PRESTADORES DE
CONSTRUCCIN

SERVICIOS

PARCIALES

DE

De acuerdo al Artculo Segundo del Decreto por el que se otorgan beneficios


fiscales en materia de vivienda, publicado en el DOF el 22 de Enero de 2015, se
condona el pago del IVA y sus accesorios, que hayan causado hasta el 31 de
Diciembre de 2014, los contribuyentes por la prestacin de servicios parciales de
construccin destinados a casa habitacin.
Es decir, todos aquellos contratistas que prestaron diversos servicios a
constructoras de casa habitacin, tales como instalacin elctrica, hidrulica, aire

acondicionado, sanitaria, cancelera de aluminio o hierro, de carpintera (puertas,


ventanas, closets, cocinas integrales, etc), de gas, fontanera, etc., y que no
trasladaron IVA en los comprobantes emitidos a la constructora para cobrar
sus servicios, y que de acuerdo a los criterios jurisdiccionales que ahora se
manejan, segn lo ya comentado; tienen la contingencia de que el SAT les cobre
ese IVA, pues a travs de este Decreto les quitan esa obligacin ya que les
condonan, es decir, les perdonan, el IVA y todos sus accesorios (recargos
generados y posibles multas) que se hayan causado hasta el 31 de Diciembre
de 2014.

REQUISITOS
Para tener derecho a esa condonacin es necesario que el contribuyente
(proveedor) cumpla los siguientes requisitos:
1.-

Que no haya trasladado ni cobrado el IVA al dueo de las casas habitacin


hasta Diciembre de 2014

2.-

Que a partir del ejercicio fiscal de 2015 el prestador de los servicios


parciales de construccin destinados a casa habitacin traslade, cobre y
pague el IVA conforme a las disposiciones fiscales aplicables.

CASOS EN QUE NO APLICAR EL BENEFICIO


La condonacin no ser aplicable a los crditos fiscales determinados
respecto de los cuales los contribuyentes hayan interpuesto algn medio de
defensa, salvo que se desistan de dichos medios de defensa o cuando los adeudos
hubiesen quedado firmes por una resolucin o sentencia definitiva, dentro de los 60
das naturales siguientes a la entrada en vigor del Decreto de beneficios fiscales.
Es decir, que en el caso de contribuyentes que hayan interpuesto algn
medio de defensa en contra del cobro del IVA por la prestacin de los servicios
parciales de construccin de casa habitacin, los mismos tendrn derecho al
beneficio de la condonacin si es que se desisten de tales medios de defensa,
mientras que no podrn gozar del beneficio si los adeudos determinados por la
autoridad quedan firmes en virtud de una sentencia o resolucin definitiva, dentro
de los 60 das naturales a la entrada en vigor del decreto, esto es, si el adeudo
queda firme a ms tardar el 24 de Marzo de 2015.

PAGO DE ADEUDO A PLAZOS


Los contribuyentes que estn pagando a plazo adeudos por concepto del IVA
derivado de los servicios parciales de construccin de inmuebles destinados a casa
habitacin, as como los accesorios correspondientes, gozarn de la condonacin
por lo que corresponde a los saldos insolutos que de dichos adeudos tengan a la

entrada en vigor del Decreto, es decir, por el saldo insoluto que se tenga al 23 de
Enero de 2015, fecha en que entr en vigor el citado Decreto.

CONTRIBUYENTES QUE ESTAN SUJETOS A FACULTADES DE


COMPROBACIN
Los contribuyentes que se encuentren sujetos a un procedimiento
administrativo de ejecucin o que estn sujetos a facultades de comprobacin
podrn gozar de la condonacin, siempre que soliciten a la autoridad fiscal
correspondiente la suspensin del procedimiento o de las facultades de
comprobacin, segn se trate y manifiesten que aplicarn dicho beneficio en el
procedimiento que corresponda.

EFECTO DEL BENEFICIO FISCAL


La aplicacin del beneficio fiscal consistente en la condonacin del IVA y sus
accesorios causados hasta el 31 de Diciembre de 2014, no dar lugar a devolucin,
compensacin, acreditamiento o saldo a favor alguno.
Asimismo, el citado beneficio no se considerar como ingreso acumulable
para los efectos del Impuesto Sobre la Renta.

REGLA MISCELANEA FISCAL 3 DE MARZO DE 2015

II.- BENEFICIOS A CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIN Y


ENAJENACIN DE CASA HABITACIN

De conformidad a la Regla Miscelnea 2.7.1.35, adicionada mediante la 1


Modificacin a la RMF 2015, publicada en el DOF el 3 de Marzo de 2015, los
contribuyentes dedicados a la construccin y enajenacin de inmuebles
destinados a casa habitacin podrn deducir las erogaciones por concepto de
servicios parciales de construccin efectuados hasta el 31 de Diciembre de 2014,
aun y cuando el prestador de los servicios no haya trasladado ni cobrado el IVA
correspondiente, ni consignado en los comprobantes fiscales expedidos por la
prestacin de dichos servicios en forma expresa y por separado dicho impuesto.

REQUISITOS:
Para efectos de lo anterior, se deber cumplir con los siguientes requisitos:

I.

Que a partir del 1. de Enero de 2015, en los comprobantes fiscales que


amparen el pago de las erogaciones por concepto de servicios parciales de
construccin se traslade, cobre y consigne en forma expresa y por separado
el IVA conforme a las disposiciones legales aplicables, inclusive cuando se
trate de pagos realizados en dicho ejercicio que correspondan a servicios
prestados, contratados o facturados antes del ao mencionado.

II.

Presenten a ms tardar el 30 de Abril de 2015, por cada uno de los


ejercicios fiscales de 2014 y anteriores, mediante un caso de aclaracin a
travs de la pgina de Internet del SAT, en la opcin Mi portal,
seleccionando el trmite CONSTRUC Y ENAJEN INMUEBLES, adjuntando
el archivo electrnico .XLS (forma oficial 59 Informacin de contribuyentes
dedicados a la construccin y enajenacin de casa habitacin) que contenga
la informacin siguiente:
a)

Monto total por ejercicio fiscal que comprenda todos los meses del
ejercicio de que se trate, amparado con los comprobantes fiscales de las
erogaciones que por concepto de servicios parciales de construccin de
casa habitacin no se realiz el traslado, cobro y consignacin del IVA
en forma expresa y por separado.

b)

Desglose por clave en el RFC de cada prestador de servicios parciales


de construccin de dichas erogaciones, agrupadas conforme a la tasa
del IVA que debi corresponder a los servicios y el monto del IVA que
hubiera correspondido.

Para estos efectos, se considera como erogacin el monto total que se consigne
en los comprobantes mencionados.

CASOS EN QUE NO APLICAR EL BENEFICIO


Los contribuyentes que presenten en forma extempornea o incompleta la
informacin anual antes sealada, no podrn ejercer las facilidades ya indicadas
respecto de las erogaciones no reportadas, es decir, no se podrn deducir las
erogaciones que no se reporten a ms tardar el 30 de Abril de 2015, ni aquellas
que se reporten sin incluir toda la informacin solicitada.

EFECTO DEL BENEFICIO FISCAL


La aplicacin del beneficio fiscal consistente en la deduccin de las erogaciones
por concepto de servicios parciales de construccin efectuados hasta el 31 de
Diciembre de 2014, no dar lugar a devolucin, compensacin, acreditamiento
o saldo a favor alguno.

10

DECRETO DEL 26 DE MARZO DE 2015

I.-

BENEFICIOS A PRESTADORES DE SERVICIOS PARCIALES DE


CONSTRUCCIN

De acuerdo al Artculo Primero del Decreto por el que se otorgan beneficios


fiscales en materia de vivienda, publicado en el DOF el 22 de Enero de 2015, se
otorga un estmulo fiscal del 100% a los contribuyentes que presten servicios
parciales de construccin de inmuebles destinados a casa habitacin, siempre
y cuando el prestador del servicio proporcione la mano de obra y materiales. Los
servicios mencionados debern prestarse en la obra en construccin al propietario
del inmueble, quien deber ser titular del permiso, licencia o autorizacin de la
construccin de la vivienda correspondiente.
REQUISITOS
Los contribuyentes que opten por el beneficio a que se refiere este decreto,
debern considerar los servicios a que el mismo se refiere como actividades por las
que no se debe pagar el impuesto al valor agregado y producirn los mismos efectos
legales.
EL ESTMULO FISCAL NO SER APLICABLE TRATNDOSE DE
SERVICIOS PARCIALES DE CONSTRUCCIN prestados en inmuebles que
adems de ser destinados a casa habitacin se destinen a otros fines, salvo cuando
se identifiquen los servicios mencionados prestados exclusivamente en las casas
habitacin de dicho inmueble.
Las constructoras deben solicitar ante las autoridades locales una licencia
para uso exclusivo de construccin de casa-habitacin, el cual no deben cambiar si
quieren evitar el pago del IVA,
Los contribuyentes que opten por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere el
artculo anterior debern cumplir con los siguientes requisitos:
I.

No trasladar al prestatario de los servicios (dueo de la casa) a que se refiere


el artculo Primero del Decreto, cantidad alguna por concepto del impuesto al
valor agregado.

II. Expedir comprobantes fiscales que amparen nicamente los servicios


parciales de construccin de inmuebles destinados a casa habitacin, mismos
que adems de cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones
fiscales, contengan lo siguiente:

11

a) El domicilio del inmueble en el que se proporcionen los servicios parciales


de construccin.
b) El nmero de permiso, licencia o autorizacin de construccin
correspondiente que le haya proporcionado el prestatario de los servicios
parciales de construccin, el cual deber coincidir con el sealado en la
manifestacin a que se refiere la fraccin siguiente de este artculo.
III. Recabar del prestatario de los servicios y materiales (dueo de la casa), a que
se refiere el artculo Primero de este Decreto, una manifestacin en donde
se asiente:
a)

Que los inmuebles en construccin en donde se proporcionen los citados


servicios se destinan a casa habitacin, con base en las especificaciones
del inmueble y las licencias, permisos o autorizaciones de construccin
correspondientes.

b) El nmero de licencia, permiso o autorizacin de construccin


correspondiente.
c)

IV.

Su voluntad de asumir responsabilidad solidaria en los trminos del


artculo 26, fraccin VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin por el
impuesto al valor agregado que corresponda al servicio parcial de
construccin proporcionado, en el caso de que altere el destino de casa
habitacin establecido en las licencias, permisos o autorizaciones
correspondientes.

Manifestar en la declaracin del impuesto al valor agregado el monto de los


servicios parciales de construccin de inmuebles destinados a casa habitacin
como una actividad por la que no se debe pagar dicho impuesto.

NOTA: El incumplimiento de cualquiera de los requisitos mencionados


har improcedente la aplicacin del estmulo fiscal respecto del
servicio parcial de construccin que corresponda.

A efecto de ejemplificar como debe operar las operaciones de proveedura


de mano y obra y materiales para efectos del no traslado del IVA, tenemos los
siguientes modelos que permiten entender mejor lo que sealan los decretos antes
citados.

12

Escenario 1

13

Escenario 2

CONCLUSIONES

1.- El SAT ya tiene un criterio interno defimnido desde hace varios aos a travs
del cual seala la postura de que los trabajos de instalaciones hidrulicas,
sanitarias, elctricas y, en general, cualquier labor que los constructores de
inmuebles contraten con terceros para realizarlos o incorporarlos a inmuebles y
construcciones nuevas destinadas a casa habitacin, no se encuentran
incluidos en la exencin prevista en el artculo 9, fraccin II de la mencionada
ley y 29 de su reglamento, ya que dichos servicios por s mismos no constituyen
la ejecucin misma de una construccin adherida al suelo, ni implican la
edificacin de dicho inmueble;

14

2.- Existen jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin a travs


de las cuales se confirma el criterio de que la exencin del no traslado del IVA
es un derecho exclusivo de aquellos proveedores que proporcionen
exclusivamente mano de obra y materiales y siempre y cuando lleven a cabo
la construccin integral de un inmueble destinado a casa habitacin y
luego le facturen el precio de la casa sin IVA al dueo del inmueble, que har a
su vez la venta final de inmueble;
3.- Los beneficios que se otorgan a travs de los decretos del mes de enero y marzo
de 2015, as como las facilidades de la Miscelnea fiscal 2015; si bien implican
tener que cumplir con una serie compleja de requisitos fiscales; el cumplir con
ellos de manera correcta puede dar a los desarrolladores de vivienda y su
cadena de proveedores de mano de obra y materiales, cierto nivel de certeza
de que no sern objeto de auditoras por parte del SAT en lo que respecta al
ejercicio fiscal 2014 y aos anteriores;
4.- La aplicacin del beneficio fiscal consistente en la deduccin de las erogaciones
por concepto de servicios parciales de construccin efectuados hasta el 31 de
Diciembre de 2014, no dar lugar a devolucin, compensacin,
acreditamiento o saldo a favor alguno. Asimismo, el citado beneficio no se
considerar como ingreso acumulable para los efectos del Impuesto Sobre la
Renta; y
5.- Ante el escenario fiscal adverso que existe hoy en da derivado la falta de
ingresos del Gobierno Federal y la incesante necesidad de recaudacin; es
conveniente que las empresas constructoras de casas habitacin, revisen con
cautela si les conviene o no acogerse a los beneficios antes sealados; o bien
seguir con sus esquemas actuales de operacin de edificacin; ya que en caso
de una revisin fiscal, tendrn que hacer valer una defensa fiscal muy bien
estructurada y con argumentos legales nuevos, a fin de tratar de revertir las
jurisprudencias existentes.
En caso de requerir mayor informacin, nos ponemos a sus rdenes para
atenderles.
Clemente Ranero
Diego Urias
Norma Peralta
Gerardo Ranero

clemente@ranero.cc
diego@ranero.cc
norma@ranero.cc
gerardo@ranero.cc

www.ranero.cc
@raneroabogados

15