TESIS

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL

ALMACEN SEGN LOS TRABAJADORES DEL MUNICIPIO
DISTRITAL DE BARRANCA - 2013
AUTOR:
Br. APUMAYTA BARAHONA JADIS
Br. ZUIGA LPEZ JESSY LETTY
ASESOR:
Mg. PERCY MADUEO RAMOS
SECCIN:
GESTIN PBLICA
LNEA DE INVESTIGACIN:
CONTROL ADMINISTRATIVO
PER 2014

Pgina del jurado

__________________________
Presidente

____________________________
Secretario

_______________________________
Vocal

Dedicatoria
A mis queridos padres por su apoyo incondicional
a mi crecimiento profesional. Cuando les digo que
tengo que estudiar me alientan y comprenden todos mis
momentos.
A mis compaeros del postgrado UCV Lima
Norte, por su comprensin y nimo en apoyarme a mi
desarrollo profesional.
Jadis y Jessy

Agradecimiento
Mi reconocimiento a la Universidad Csar Vallejo
por la formacin personal y profesional adquirida
durante nuestra permanencia en sus aulas de postgrado
y a todos sus profesores quienes contribuyeron en
nuestra formacin.
Agradezco tambin a mi asesor por transmitirnos
su experiencia, su orientacin y comprensin durante la
realizacin y culminacin de este trabajo de
investigacin.
Jadis y Jessy

Declaratoria de Autenticidad
Yo, Apumayta Barahona Jadis, estudiante del Programa de Maestra en Gestin
Pblica , de la Escuela de Postgrado de la Universidad Csar Vallejo , identificada
con DNI N ......................, con la tesis titulada : Sistema de control interno y el
funcionamiento del almacn en la municipalidad distrital de Barranca - 2013
declaro bajo juramento que :
1) La tesis es de mi autora.
2) He respetado las normas internacionales de citas y referencias para las fuentes
consultadas. Por tanto, la tesis no ha sido plagiada ni total ni parcialmente.
3) La tesis no ha sido autoplagiada, es decir, o ha sido publicada ni presentada
anteriormente para obtener algn grado acadmico previo o ttulo profesional.
4) Los datos presentados en los resultados son reales, no han sido falseados, ni
duplicados, ni copiados y por tanto los resultados que se presenten en la tesis se
constituirn en aportes a la realidad investigada.
De identificarse la falta de fraude (datos falsos), plagio (informacin sin citar a autores),
autoplagio (presentar como nuevo algn trabajo de investigacin propio que ya ha sido
publicado), piratera (uso ilegal de informaci6n ajena) o falsificacin (representar
falsamente las ideas de otros), asumo las consecuencias y sanciones que de mi accin se
deriven, sometindome a la normatividad vigente de la Universidad Cesar Vallejo.

Lima, 08 de Enero del 2015

.............
Apumayta Barahona Jadis
DNI N

Declaratoria de autenticidad
Yo, Ziga Lpez Jessy Letty , estudiante del Programa de Maestra en Gestin
Publica, de la Escuela de Postgrado de la Universidad Csar Vallejo , identificada
con DNI N ................. con la tesis titulada : Sistema de control interno y el
funcionamiento del almacn en la municipalidad distrital de Barranca - 2013
declaro bajo juramento que :
1) La tesis es de mi autora.
2) He respetado las normas internacionales de citas y referencias para las fuentes
consultadas. Por tanto, la tesis no ha sido plagiada ni total ni parcialmente.
3) La tesis no ha sido autoplagiada, es decir, o ha sido publicada ni presentada
anteriormente para obtener algn grado acadmico previo o ttulo profesional.
4) Los datos presentados en los resultados son reales, no han sido falseados, ni
duplicados, ni copiados y por tanto los resultados que se presenten en la tesis se
constituirn en aportes a la realidad investigada.
De identificarse la falta de fraude (datos falsos), plagio (informacin sin citar a autores),
autoplagio (presentar como nuevo algn trabajo de investigacin propio que ya ha sido
publicado), piratera (uso ilegal de informaci6n ajena) o falsificacin (representar
falsamente las ideas de otros), asumo las consecuencias y sanciones que de mi accin se
deriven, sometindome a la normatividad vigente de la Universidad Cesar Vallejo.

Lima, 08 de Enero del 2015

.............
Ziga Lpez Jessy Letty
DNI N ...................................

Presentacin
Seores miembros del jurado:
Dando cumplimiento a las normas del reglamento de elaboracin y
sustentacin de tesis de la seccin de postgrado de la Universidad Csar Vallejo
para optar el grado de Maestro en Educacin con mencin en Gestin Pblica .
Presentamos el trabajo de investigacin denominado: Sistema de control interno y
el funcionamiento del almacn en la municipalidad distrital de Barranca - 2013.
El documento consta de ocho captulos, El primer captulo se denomina
introduccin en la cual se describen la realidad problemtica, la formulacin de
problemas, la determinacin de los objetivos e hiptesis. En el segundo captulo
denominado Marco metodolgico comprende los fundamentos tericos
relacionados a las variables: Sistema de control interno y funcionamiento del
almacn, adems de presentarse la matriz de operacionalizacin de las variables, la
metodologa, tipos de estudio, diseo, la poblacin de estudio y los criterios de
seleccin de la muestra, las tcnicas de recoleccin de datos y los mtodos de
anlisis de datos.
En el tercer captulo denominado Resultados, se presenta la descripcin del
procesamiento descriptivo de los datos recogidos, as como la contrastacin de las
hiptesis, En el cuarto captulo se presenta la discusin de los resultados obtenidos
en funcin de las hiptesis formuladas. El quinto y sexto captulo hacen referencia
a las conclusiones y recomendaciones respectivamente. En el sptimo captulo se
encuentran las referencias bibliogrficas y por ltimo los anexos.
Esperamos seores miembros del jurado que esta investigacin se ajuste a las
exigencias establecidas por la universidad y as constituya una motivacin para
futuras investigaciones.
Jadis y Jessy

ndice
Pgina
Pgina del jurado

ii

Agradecimiento

Declaratoria de Autenticidad

Declaratoria de autenticidad

Presentacin

ndice

ndice de tablas

11

ndice de Figuras

12

RESUMEN

13

ABSTRACT

14

I. INTRODUCCIN

15

1.1.

Antecedentes

16

1.1.1.Antecedentes Internacionales.

16

1.1.2.Antecedentes Nacionales.

17

1.2. Marco Terico.

18

1.2.1.Control interno

18

1.2.2.

33

Funcionamiento del almacn

A.- rea de recepcin

37

B.- rea de almacenamiento

38

C.- rea de entrega

39

1.3. Justificacin

45

1.3.1. Justificacin Terica

45

13.2.

Justificacin metodolgica

46

1.3.3.

Justificacin Legal

46

1.4.

Problema

47

1.4.1. Realidad Problemtica

47

1.4.2

48

Formulacin del problema

Problema general

48

Problemas especficos

49

Hipotesis

49

1.5.

1.5.1.

Hiptesis general

49

1.5.2.

Hiptesis especficas

49

1.6..

Objetivos

49

1.6.1.

Objetivo General

49

1.6.2.

Objetivos Especficos:

49

MARCO METODOLOGCO

50

II.
2.1.

Variables

50

2.2.Operacionalizacion de Variables

50

2.3. Metodologa

52

2.4.Tipo de estudio

52

2.5.

Diseo del estudio

52

3.4.

Identificacin de variables

53

2.6. Poblacin , muestra y muestreo

53

2.6.1.Poblacin

53

2.6.2.Muestra

54

2.6.3.Muestreo

55

2.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

55

2.7.1. Tcnicas.

55

2.7.2.Instrumentos.

56

2.8. Mtodos de anlisis de datos

58

III RESULTADOS

60

3.1. Estadstica Descriptiva

61
10

3.2. Estadstica Inferencial

61

IV. DISCUSION

61

V. CONCLUSIONES

61

VI. RECOMENDACIONES

61

VII.REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

62

ANEXOS

64

Anexo 1. MATRIZ DE CONSISTENCIA

Anexo 2. Instrumentos

Anexo 3. Base de Datos

11

ndice de tablas
Pgina
No se encuentran elementos de tabla de ilustraciones.

12

ndice de Figuras
Pgina
No se encuentran elementos de tabla de ilustraciones.

13

RESUMEN
La investigacin titulada: Sistema de control interno y el funcionamiento del
almacn en la municipalidad distrital de Barranca - 2013.tuvo como finalidad determinar
de qu manera se relacionan el sistema de control interno y el funcionamiento del
almacn .
Este estudio se enmarc dentro de las investigaciones correlacionales descriptivas, de
corte transversal. Para la ejecucin se trabaj con una poblacin y muestra de 199
trabajadores de la Municipalidad de Barranca, para tal caso se hizo uso de la encuesta
usando como instrumentos: cuestionario para medir ambas variables, se procedi a
recopilar los datos para su anlisis posterior a travs del software estadstico SPSS 22.
En los resultados de la prueba de hiptesis se obtuvo un coeficiente de correlacin de
Rho de Spearman r= con un nivel de significancia del 0,05 y (p < .05) corroborando el
resultado de la relacin entre el Sistema de control interno y el funcionamiento del almacn
en la municipalidad distrital de Barranca. Finalmente concluimos que segn los hallazgos
encontrados, existe una relacin positiva fuerte entre las dos variables mencionadas debido
a que r>0,9.

Palabras Clave:
Almacn, Control interno, Auditorias. Municipalidad

14

ABSTRACT
The research entitled "Internal control system and operation of the warehouse in the district
municipality of Barranca - 2013" .aimed at determining how the internal control system
and operation of the warehouse are related.
This study formed part of the descriptive correlational research, cross section. For the
implementation, we worked with a population sample of 199 workers of the Municipality
of Barranca, for this case took the survey using as instruments: questionnaire to measure
both variables, we proceeded to collect data for analysis back through SPSS 22 statistical
software.
The results of the hypothesis test a correlation coefficient of r = Spearman Rho with a
significance level of 0.05 (p <.05) was obtained confirming the result of the relationship
between the internal control system and warehouse operation in the district municipality of
Barranca. Finally we conclude that according to the findings, there is a strong positive
relationship between the two variables mentioned because r> 0.9.

Keywords:
Warehouse, Internal Control, Audits. municipality

15

I. INTRODUCCIN

16

1.1.

Antecedentes
1.1.1.Antecedentes Internacionales.
Roux (2009) realizo una investigacin que la plasmo en su
manual de logstica para la gestin de almacenes, en donde seala que
para caracterizar un almacn es frecuente hacer referencia al volumen del
stock que alojar, no obstante, existen depsitos muy grandes cuyo
diseo y administracin resulta muy fcil porque recogen referencias
pocas numerosas y de dimensiones homogneas.
Alvarado (2004) realizo una investigacin acerca del control
interno de una empresa comercial, en donde seala que el control de
inventarios se encarga de regular en forma ptima las existencias en los
almacenes tanto de refacciones como de herramientas, materia prima,
productos en proceso o terminados, protegiendo a la empresa de costos
innecesarios por acumulamiento o falta de existencia de unidades en el
inventario.
Ferrin (2007) realizo una investigacin sobre la gestin de stock
en la logstica de almacenes, en donde seala que el control de
existencias de materias primas y productos terminados en almacn, deben
de ser bien supervisadas para que no se produzcan ropturas de stock que
dificulten el proceso productivo o la venta, ni excesos de stock que
puedan derivar en material obsoleto o cifras de inventario superior a lo
necesario, utilizando para ello tcnicas de gestin de stocks y de
previsin de la demanda.
Arce (2009) en su tesis titulada Identificacin de los principales
problemas en la logstica de abastecimiento de las empresas constructoras
bogotanas y propuesta de mejoras menciona que el panorama
empresarial actual se caracteriza por ser complejo, dinmico y sobretodo,
muy competitivo. Las tendencias han cambiado mucho y debido a la
gradual eliminacin de las barreras internacionales, hoy una empresa en
Colombia puede estar compitiendo con una de origen japons. Para
17

sobrevivir en el entorno competitivo, ya no es suficiente con cumplir con

calidad y expectativas; es necesario sobrepasar las expectativas y
conseguir resultados excepcionales. Las empresas deben renunciar a los
modelos y paradigmas tradicionales y deben ir ms all buscando la
gestin integral de los diferentes procesos de negocio internos. La gestin
integral de todas las actividades asociadas con el movimiento de bienes
desde el estado de materias primas hasta el usuario final se denomina
cadena de suministro. Asimismo llega a la conclusin que la
administracin eficiente y efectiva del flujo de productos, dinero e
informacin es la clave del xito para los resultados que obtienen las
empresas que implementan la integracin de su cadena de suministros.
Asimismo menciona que la gestin logstica de abastecimiento es un
proceso logstico clave en la cadena de suministros de una empresa.
Tomando como referencia el Modelo SCOR, trata aspectos y procesos
crticos como la adquisicin de los materiales y la infraestructura que
soporta esta importante actividad. Pasa por temas sensibles como la
certificacin de calidad del proveedor y los contratos con este, pasando
por la inspeccin y recepcin hasta el almacenaje del material.
1.1.2.Antecedentes Nacionales.
Wong (2008) realizo una investigacin sobre el control interno y
la gestin empresarial de los bienes e inmuebles de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos, en donde seala que al hablarse del
control interno como proceso, se hace referencia a una cadena de
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e
integrados a los dems procesos bsicos de la misma planificacin,
ejecucin y supervisin tales acciones se hallan incorporados.
Castaeda (2006) en su investigacin realizada sobre el manual
prctico para la gestin de almacenes, seala que el almacn es el
ambiente apropiado o espacio fsico adecuado, que debe existir en cada
empresa para efecto de recibir, verificar, registrar, custodiar y conservar
temporalmente y luego distribuir los bienes adquiridos por la empresa.
18

Cucho (2009). Anlisis, trascendencia y propuesta de control

interno en la gestin de los gobiernos locales distritales de la regin
Huancavelica: Aos 2007 2008. Se expone la importancia del control
interno en la gestin administrativa de las municipalidades distritales de
la regin Huancavelica, para cual deber ser el resultado de un minucioso
examen y anlisis de las operaciones, a fin de detectar las deficiencias y
determinar las causas que estn generando; para emitir recomendaciones
oportunas, aplicables, efectivas y acordes a los objetivos de la
administracin de las municipalidades. La investigacin ha diseado
procedimientos a fin de que las recomendaciones sean oportunas y
efectivamente implementadas, en procura de una eficiente
administracin.
1.2. Marco Terico.
1.2.1.Control interno
Definiciones
Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes. Polticas, normas, registros, organizacin,
procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizada e instituida en cada entidad del Estado, para la
consecucin de los objetivos.
Tambin se considera que el control interno es un proceso
integrado de los procesos y no un conjunto de pesados mecanismos
burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por direccin y el resto
del personal de la entidad, diseado con el objeto de proporcionar una
garanta razonable para el logro de los objetivos.
El control interno lo llevan a cabo todas las personas que actan
en cualquiera de los niveles de la entidad, no se trata solamente de
reglamentos, manuales de organizacin, manuales de procedimientos.
Cuando en un entidad van creciendo las operaciones que se
realizan como en el caso de la Municipalidad, referente a tributos, tasas y
arbitrios por cobrar, a operaciones con proveedores sean en la
19

adquisicin de servicios o bienes, en el control de sus activos fijos y

suministros y otras actividades propias a las actividades que realiza, es
all cuando la gerencia se da cuenta que le es dificultoso atender en forma
adecuada dichas actividades, entonces se tiene que pensar en la
convivencia de contratar y delegar algunas funciones a los funcionarios y
trabajadores, para que la entidad pueda realizar sus actividades en forma
satisfactoria, es decir capacitar al personal de cada una de las reas,
implantndose de esta forma la divisin del trabajo para el logro de un fin
en comn.
Fundamentos tericos del sistema de control interno
En la presente investigacin y en base a la experiencia de las
entidades del estado y la lectura sostenida de las definiciones anteriores
se define al sistema de control interno como el proceso continuo llevado
a cabo por la gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar
seguridad razonable, respecto de que se cumplan con la efectividad y
eficiencia, custodia de recursos, cumplimientos de normas, elaboracin
de informacin confiable y oportuna, de las actividades de cada una de
las reas.
Coopers & Lybrand ( 1997, pag.4), define al control interno desde
el punto de vista del modelo COSO as: Es un proceso ejecutado por el
consejo de directores, la administracin y el resto del personal de una
entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la
consecucin de objetivos en las siguientes categoras: - Efectividad y
eficiencia de las operaciones; - Confiabilidad en la informacin
financiera; - Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Lazcano, citado por Quevedo y Ramrez ( 2006, pag.47) define el
control interno asi: El control incluye aquellos elementos de una
organizacin ( recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y metas)
que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos
de la entidad. Estos objetivos pueden referirse a una o ms de las
siguientes categoras: - Efectividad y eficiencia de las operaciones; 20

Confiabilidad de los reportes internos o para el exterior; - Cumplimento

con las leyes y reglamentos aplicables, as como con las polticas
internas.
Segn Greiner (1972) en su artculo Perfeccionamiento del
Sistema de Control Interno en contribuciones a la economa, menciona
que, las organizaciones que no crecen en tamao pueden conservar
los mismos instrumentos de direccin y prcticas a lo largo de largos
periodos de tiempo. La implementacin de un Sistema de Control
Interno ha adquirido especial importancia y ha ido ampliando sus
mbitos de aplicacin, en la medida en que el incremento de la dimensin
empresarial ha supuesto un distanciamiento por parte de los propietarios,
en el control da a da, de las operaciones que se producen en la
empresa
Cuando la estructura organizativa de la empresa se caracterizaba
porque la propiedad y direccin coincidan en la misma persona, tan solo
era necesario la implantacin de un sistema de control interno en el
mbito contable con la finalidad de proteger a los activos de prdidas que
se derivaban de errores intencionados ( AICPA, 1973). Posteriormente, y
como consecuencia de una mayor complejidad de las operaciones, se
requiri la introduccin de nuevas tcnicas de direccin que provocaron
el surgimiento de directivos que conociesen e implementasen dichas
tcnicas. A partir de este momento la implementacin del sistema de
control interno tiene como principal finalidad la proteccin de los activos
contra prdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales
en el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos
correspondientes.
En el proceso de Control se realiza una labor de organizacin
orientada a cumplir las decisiones adoptadas, se revelan las dificultades
que surgen al llevar a la prctica las tareas planteadas y sealan las
medidas para vencer las dificultades.
El Control contribuye en gran medida a elevar el sentido de
responsabilidad de los ciudadanos ante la Sociedad en la disciplina y la
honestidad.
21

Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de

una Entidad bien organizada, pues garantiza la salvaguarda de los bienes.
Informe Coso
El Informe COSO es un documento que contiene las principales
directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de
Control Interno. Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde
su publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar
de referencia en todo lo que concierne al Control Interno. No puede por
lo tanto faltar una seccin expresamente dedicada a este documento en
toda web que pretenda dedicarse a la auditoria con profesionalidad.
Recientemente, el inters de los profesionales de la auditoria y las
finanzas por el informe COSO se ha reavivado gracias tambin a las
nuevas exigencias en lo que concierne al Control Interno introducidas por
el Sarbanes Oxley Act.
Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La
versin del 1992 y la versin del 2004, publicada recientemente. En esta
investigacin nos dedicaremos al Informe COSO del 1992.
Bsicamente la versin del 2004 no es otra cosa que una
ampliacin del Informe original, para dotar al Control Interno de un
mayor enfoque hacia el Enterprise Risk Management, o gestin del
riesgo.
Constituyen como componentes del informe coso:
a)

El ambiente de control: entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas

para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos: en cuya virtud deben identificarse,
analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades
y operaciones institucionales:
c)

Actividades de control gerencia': son las politices y

procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia y los niveles

22

ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al

personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo: referidas a las
acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones
asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y
calidad para la consecucin de los objetivos del control interno:
e)

Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los

cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la

informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y
modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia
y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional:
f)

El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y

verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de

control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del Sistema
Nacional de Control:
g)

Los compromisos de mejoramiento: por cuyo mrito los rganos

y personal de /a administracin institucional efectan autoevaluaciones

conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre
cualquier desviacin o deficiencia susceptible de correccin, obligndose
a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se
formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.
Forman parte del sistema de control interno: la administracin y el rgano
de control institucional de conformidad con sus respectivos mbitos de
competencia.
Clasificacin del control interno
En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser
catalogados como contables o administrativos.
La clasificacin entre controles contables y controles administrativos
variara de acuerdo con las circunstancias individuales.

23

Control administrativo
Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y
todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia
en operaciones y adhesin a las polticas de la entidad y por lo general solamente tienen relacin indirecta con los registros financieros. Incluyen ms que
todos controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo,
reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles
de calidad.
En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que
orientan la autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Implica
todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la
observacin de polticas establecidas en todas las reas de la organizacin.
Estos controles administrativos interesan en segundo plano a los Auditores
independientes, pero nada les prohbe realizar una evaluacin de los mismos
hasta donde consideren sea necesario para lograr una mejor opinin.
El control administrativo se establece en las declaraciones de normas de
auditoria, en adelante en sus siglas en english Statements on auditing standards
1 ( SAS-1) de la siguiente manera:
El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de
organizacin, procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de
decisin que conducen a la autorizacin de operaciones por la administracin.
Esta autorizacin es una funcin de la administracin asociada directamente
con la responsabilidad de lograr los objetivos de la organizacin y es el punto
de partida para establecer el control contable de las operaciones. [SAS,1]

Control contable

24

Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los

mtodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia
de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros.
Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y
aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operacin y
custodia de activos y auditora interna.
Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de
dinero no deba manejar tambin los registros contables. Otro caso, el requisito de
que los cheques, rdenes de compra y dems documentos estn prenumerados.
El control contable est descrito tambin el SAS Nmero 1 de la as:
El control contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos
y registros que se relacionen con la proteccin de los activos y la confiabilidad de
los registros financieros y por consiguiente se disean para prestar seguridad
razonable de que:
a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o
especfica de la administracin.
b) Se registren las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la
preparacin de estados financieros de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a
dichos estados, y 2) mantener la contabilidad de los activos.
c) el acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorizacin de la
administracin.
d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos
razonables con los activos existentes y se toma la accin adecuada respecto a
cualquier diferencia.

Implantacin y Funcionamiento
25

Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control

interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando su ejecucin al cumplimiento de los objetivos
siguientes:
a)

Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en

las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios
pblicos que presta:

b)

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier

forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en
general contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera
afectados;

c)

Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;

d)

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;

e)

Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales:

f)

Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de

rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una
misin u objetivo encargado y aceptado.
Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los rganos

directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las disposiciones y

acciones necesarias para la implantacin de dichos sistemas y que stos sean
oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias y
atribuciones de las respectivas entidades.
Funcionamiento del control interno
El funcionamiento del control interno es continuo, dinmico y alcanza a
la totalidad de la organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en
forma previa, simultnea o posterior de acuerdo con lo establecido en el artculo
7 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Republica.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisin y anlisis
permanente por la administracin institucional con la finalidad de garantizar la
26

agilidad, confiabilidad, actualizacin y perfeccionamiento del control interno,

correspondiendo al Titular de la entidad la supervisin de su funcionamiento,
bajo responsabilidad.
Obligaciones y responsabilidades
Obligaciones del titular y funcionarios
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la
implantacin y funcionamiento del control interno:
a)

Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la

entidad y del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y
tcnica aplicables.

b)

Organizar mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control

interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en
armona con sus objetivos, as como efectuar la autoevaluacin del
control interno. a fin de propender al mantenimiento y mejora continua
del control interno.

c)

Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus

cargos, promovindolos en toda la organizacin

d)

Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y

procedimientos de gestin y control interno, referidas, entre otros
aspectos, a:

La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales

encargados de la autorizacin y aprobacin de los actos y operaciones
de la entidad.

La proteccin y conservacin de los bienes y recursos institucionales

La ejecucin y sustentacin de gastos. inversiones. contrataciones y

todo tipo de egreso econmico en general.

El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las

transacciones y operaciones de la entidad, as como a su conciliacin.

Los sistemas de procesamiento, uso y control de la informacin,

documentacin y comunicaciones institucionales.

27

e)

Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante

cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.

f)

Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones

emitidas por la propia entidad (informe de autoevaluacin), los rganos
del Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalizacin que
correspondan.

g)

Emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su

naturaleza, estructura y funciones, para la aplicacin y/o regulacin del
control interno en las principales reas de su actividad administrativa u
operativa, propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz
funcionamiento.

Responsabilidad del Sistema Nacional de Control

Es responsabilidades de la Contralora General de la Republica, los
rganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditoria designadas y
contratadas, la evaluacin del control interno en las entidades del Estado, de
conformidad con la normativa tcnica del Sistema Nacional de Control. Sus
resultados inciden en las reas crticas de la organizacin y funcionamiento de la
entidad, y sirven como base para la planificacin y ejecucin de las acciones de
control correspondientes.
Responsabilidad
La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad
administrativa funcional, y da lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a la
normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que
hubiere lugar, de ser el caso.
Actuacin del rgano de Control Institucional
El rgano de Control Institucional, conforme a su competencia:

28

a.

Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de

optimizar la supervisin y mejora de los procesos, practicas e
instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u
opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va control posterior.

b.

Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se

adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que adopte las
medidas correctivas pertinentes.

c.

Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna

aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal de
sta.

Competencia normativa de la Contralora General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica, con arreglo a lo establecido en el
artculo 145 de la Ley N/ 27785, dicta la normativa tcnica de control que
oriente la efectiva implantacin y funcionamiento del control interno en las
entidades del Estado, as como su respectiva evaluacin.
Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y
disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las
principales reas de su actividad administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal de obras, de
sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras.
A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades estn
obligados a emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su
naturaleza, estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la
normativa tcnica de control que dicte la Contralora General de la Repblica.

Informe al Congreso de la Repblica

29

La Contralora General de la Repblica incluye los resultados de la

evaluacin efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control interno
en las entidades del Estado, en el informe anual que sobre su gestin presenta al
Congreso de la Republica, conforme lo dispuesto en el literal k) del artculo 329
de la Ley N 27785.
Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e
implementadas al respecto a la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del
Congreso de la Repblica, en forma semestral.
Caractersticas del control interno
Para que el control en las entidades sea verdaderamente efectivo, es obligatorio
considerar algunas de sus caractersticas fundamentales al momento de
establecerlo. Entre algunas de esas caractersticas estn:
* Oportunidad
sta caracterstica es la esencia del control, debido a que es la presentacin a
tiempo de los resultados obtenidos con su aplicacin; es importante evaluar dichos
resultados en el momento que se requieran, no antes porque se desconoceran sus
verdaderos alcances, ni despus puesto que ya no serviran para nada.
* Cuantificable
Para que verdaderamente se puedan comparar los resultados alcanzados contra los
esperados, es necesario que sean medbles en unidades representativas de algn
valor numrico para as poder cuantificar, porcentual o numricamente lo que se
haya alcanzado.
* Calificable
En auditoria en sistemas computacionales, se dan casos de evaluaciones que no
necesariamente deben ser de tipo numrico, ya que, en algunos casos especficos,
en su lugar se pueden sustituir estas unidades de valor por conceptos de calidad o
por medidas de cualidad; mismas que son de carcter subjetivo, pero pueden ser

30

aplicados para evaluar el cumplimiento, pero relativos a la calidad; siempre y

cuando en la evaluacin sean utilizados de manera uniforme tanto para planear
como para medir los resultados.
* Confiable
Para que el control sea til, debe sealar resultados correctos sin
desviaciones ni alteraciones y sin errores de ningn tipo, a fin de que se
pueda confiar en que dichos resultados siempre son valorados con los mismos
parmetros.
* Estndares y normas de evaluacin
Al medir los resultados alcanzados, stos debern compararse de acuerdo
con los estndares y normas previamente establecidos, a fin de contemplar las
mismas unidades para

planear y controlar; con esto se logra una

estandarizacin que
permite valorar adecuadamente los alcances obtenidos.
Dimensiones del sistema de control interno
Luego de haber analizado los fundamentos tericos de la variable, por las
caractersticas del sistema de control interno en la cual incide un conjunto de
aspectos que conllevan a la gestin se determin analizar bajo los fundamentos de
la teora situacional, las siguientes dimensiones:

Dimensin: Seguridad
Con la aplicacin del control interno lo que se pretende es reducir los riesgos de
corrupcin, lograr los objetivos y metas establecidos, promover el desarrollo
organizacional, lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las
operaciones, asegurar el cumplimiento del marco normativo, proteger los
recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos, contar con
informacin confiable y oportuna, fomentar la prctica de valores, promover la
rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y objetivos encargados y

el uso de los bienes y recursos asignados.

Dimensin: Seguimiento de resultados

31

Entindase por seguimiento del sistema de control interno las actividades que se
realizan para valorar la calidad del funcionamiento del sistema de control
interno, a lo largo del tiempo; asimismo, para asegurar que los hallazgos de la
auditoria y los resultados de otras revisiones se atiendan con prontitud, la
importancia del seguimiento como parte del sistema de control interno, radica en
que deben proporcionarse actividades del seguimiento concurrente y
evaluaciones independientes, en los que se considere al menos, lo siguiente:
- Que sirvan como base para la deteccin, valoracin y correccin de
-

debilidades en el sistema de control interno.

Proporcionar que no se constituyan en un fin en si mismo, sino en un medio

para alcanzar los objetivos institucionales.

Se requiere del entendimiento de los procesos o actividades de la entidad y
de cada uno de sus componentes, adems de capacitacin, concientizacin y

sensibiliazacin en la temtica.
Debe contarse con una metodologa previamente definida para su diseo,

ajustada a las particularidades de la institucin.

Considerar que la documentacin del control interno variar en relacin con

el tamao de la organizacin.
Se verifique que los controles aplicables, completos, razonables, integrados y
congruentes con los objetivos institucionales y que cubran aquellas reas

estratgicas de la institucin.
Asegurarse de que las deficiencias de control interno detectadas, se

comuniquen al nivel con competencia para tomar las acciones correctivas.

Que las instituciones de excepcin, de orden estratgico, se comuniquen a
los niveles superiores de la organizacin u otras instancias segn

corresponda.
Que las mejoras por realizar, se incluyan en un plan-cronograma de acuerdo
con las posibilidades institucionales.

Definicin de trminos bsicos

Autorregulacin: Capacidad Institucional para reglamentar, con base en la
constitucin y la Ley los asuntos propios de su funcin y definir aquellas normas,
polticas y procedimientos que permitan la coordinacin efectiva y transparente de
sus acciones.
Mediante la Autorregulacin el Municipio adopta principios, normas y
procedimientos necesarios para la operacin del Sistema de Control Interno;

32

fundamenta el Autocontrol, al normalizar los patrones de comportamiento

requeridos para el cumplimiento de los objetivos y hace efectivo y transparente el
ejercicio de su funcin constitucional ante la comunidad.
Celeridad: Dinamizar la actuacin, con los propsitos de agilizar el proceso de
toma de decisiones y garantizar resultados ptimos y oportunos. En aplicacin de
este principio el Municipio se compromete a dar respuesta oportuna a las
necesidades sociales pertinentes a su mbito de competencia.
Economa: Es la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para
la obtencin de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad
requeridas para la satisfaccin de las necesidades de la comunidad. Se operativiza
en la medicin racional de los costos y en la vigilancia de la asignacin de recursos
para garantizar su ejecucin en funcin de los objetivos, metas y propsitos del
Municipio.
Eficacia: Consecuencia de los resultados del Municipio en relacin con sus metas y
objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en especial al
concluir un proceso, un proyecto o un programa.
Eficiencia: Velar porque en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, el
Municipio obtenga la mxima productividad de los recursos que le han asignado y
confiado, para el logro de sus propsitos.
Fundamentos del Control Interno: Constituyen las condiciones impredecibles y
bsicas que garantizan la efectividad del Control Interno de acuerdo con la
naturaleza de las funciones y competencias asignadas por la Constitucin y la Ley a
la entidad y las caractersticas que le son propias. La autorregulacin, el
Autocontrol y la Autogestin son los pilares esenciales que garantizan el
funcionamiento del Control Interno.
Igualdad: Reconocer a todos los ciudadanos la capacidad de ejercer los mismos
derechos para garantizar el cumplimiento del proceso constitucional segn el cual
Todas las personas nacen libres e iguales ante la Ley, recibirn la misma
proteccin y trato de las autoridades y gozarn de los mismos derechos, libertades y
oportunidades sin ninguna discriminacin por razones de sexo, raza, origen
nacional o familiar, lengua, religin, opinin poltica o filosfica Los funcionarios
estn obligados a orientar sus actuaciones y toma de decisiones al cumplimiento de
los fines esenciales del Municipio, y la primaca del inters general.
33

 Imparcialidad: Es el designio anticipado o de prevencin a favor o en contra de

personas naturales o jurdicas. Se concreta cuando se acta con plena objetividad e
independencia en defensa del objetivo social del Municipio a fin de garantizar que
ningn ciudadano se afecte en sus intereses.
Responsabilidad: Capacidad del Municipio para cumplir los compromisos
contrados con la comunidad y dems grupos de Inters, en relacin con los fines
esenciales de su objetivo misional.
Transparencia: Hacer visible la gestin del Municipio a travs de la relacin
directa entre el Alcalde, los secretarios del despacho, los funcionarios y la
comunidad en general; se materializa en la entrega de informacin adecuada para
facilitar la participacin de la comunidad en las decisiones que los afecten tal como
lo manda el artculo 2 de la Constitucin Poltica.
Moralidad: Se manifiesta en la orientacin que se de a las actuaciones publicas,
bajo responsabilidad del funcionario, ya sea directivo u operativo; el cumplimiento
de las normas constitucionales y dems leyes vigentes, los principios ticos y
morales propios de nuestra sociedad.
Preservacin del Medio Ambiente: Orientar las actuaciones hacia el respeto por el
medio ambiente, garantizando condiciones propicias al desarrollo de la comunidad
en su entorno.
Proceso: Al transformase los insumos del Sistema de Control Interno, que es
producto de interrelacionar sus partes, genera los resultados intermedios de cada
subsistema, materializados en: normativas, directrices, acciones, instrumentos,
mecanismos, mtodos y procedimientos que permiten el control del Municipio en
sus diferentes niveles.
Producto: Los medios que genera el Sistema de Control Interno y que permiten
controlar al Municipio se reflejan en el cumplimiento a las disposiciones que rigen
su quehacer en la eficiencia, economa y equidad en la administracin de los bienes
y recursos; en el logro de sus objetivos y cumplimiento de los planes, programas y
proyectos establecidos en el Plan Estratgico; en la generacin de informacin para
la evaluacin por parte de los Organismos de Control y la comunidad en general.
Publicidad: Derecho de la comunidad en general al acceso pleno, oportuno, veraz
y preciso de las actuaciones, resultados e informes de los funcionarios. Es

34

responsabilidad del Municipio dar a conocer los resultados de su gestin y permitir

la fiscalizacin ciudadana, dentro de las disposiciones legales vigentes.
Riesgo: Se define como la posibilidad de que un evento ocurra y afecte de manera
adversa el logro de los objetivos de la entidad, impidiendo la creacin de valor o
erosionando el valor existente.
1.2.2. Funcionamiento del almacn
La forma de organizar y administrar el almacn depende de varios factores tales
como el tamao y el plano de organizacin, el grado de descentralizacin
deseada, la variedad y magnitud de los bienes e insumos a distribuir, la
flexibilidad relativa de los equipos y facilidades de manipulacin y distribucin
de los bienes. Sin embargo, para proporcionar un servicio eficiente, las funciones
que se detallan a continuacin son comunes a todo tipo de almacenes:

Recepcin de materiales, bienes y suministros de funcionamiento.

Registro de entradas y salidas de almacn.

Almacenamiento de materiales.

Mantenimiento de los materiales y del almacn.

Despacho de materiales.

Coordinacin del almacn con el rea de control de inventarios y el rea

de contabilidad.

Definicin conceptual
Existen diversos conceptos de almacn, ente las cuales mencionamos:

El almacn es el espacio planificado para la ubicacin y manipulacin

eficientes de materiales y mercaderas. (Anaya,2008,p.23).

Por otro lado, Als et al. (2006) definen al almacn como el lugar fsico
donde se efecta la funcin de almacenaje; el lugar debe ser suficiente y
tener sus correspondientes zonas de recepcin y control de entradas, de
maniobra, de preparacin y de salida de bienes, cuya finalidad es
garantizar el aprovisionamiento de las distintas Unidades y servicios en
todo momento y a un costo razonable. El objetivo principal del almacn es
convertir en hbito la organizacin, el orden y la limpieza en el puesto de
35

trabajo y para conseguir una mayor eficacia, para que ellos sea posible ha
de contar con una adecuada estructura y responsabilizar a una persona de
garantizar el control y organizacin de dicho almacn (p.141)

El almacn es la unidad de servicio en la estructura orgnica y funcional

de una entidad con objetivos y metas bien definidas de internamiento,
resguardo, custodia, control y distribucin o abastecimiento de materiales
y productos asignados a los usuarios que desarrollan, actividades,
proyectos y obras pblicas ( Vera, 2009, p. 499).

Los almacenes son parte de la logstica que tiene como funcin proveer el
espacio adecuado para el alojamiento seguro y ordenado de los bienes a
travs de un sistema para coordinar econmicamente las actividades,
instalaciones y mano de obra necesarias para el control total de la
operacin (Tompkins y Smith, 1988:93)

El almacn es una unidad de servicios en la estructura orgnica y funcional

de una empresa comercial o industrial, con objetivos bien definidos de
resguardo, custodia, control y abastecimiento de materiales y productos.
(Garca Cant,1995:16).

Es el lugar o espacio fsico en que se depositan las materias primas, el

producto terminado a la espera de ser transferido al siguiente eslabn de la
cadena de suministro. (Manuel Pouerie Figueroa, 2008).

Es el sub proceso operativo concerniente a la guarda y conservacin de los

productos con los mnimos riesgos para el producto, personas y compaa,
optimizando el espacio fsico del almacn. (Price wter house coopers,
pag.18, Manual de almacenes).

Para Garca El almacn es un lugar especialmente estructurado y

planificado para custodiar, proteger y controlar los bienes del activo fijo y
variable de la empresa, antes de ser requeridos para la administracin, la
produccin o venta de artculos o mercaderas. [] Lo almacenado debe
tener un movimiento rpido de entrada y de salida, [] razn por la cual
se debe conservar el mnimo de existencia, con el mnimo riesgo de
faltantes, y al menos costo de operacin posible (2010, p. 18).

36

Es el lugar donde se guarda los diferentes tipos de mercancas. (Dr.

Eulogio Hurtado Dianderas, 2005).

Los autores de esta tesis definen al Almacn como, aquel lugar en donde se
almacenan bienes, los cuales deben ser preservados, custodiados, conservados,
en buen estado ya que son bienes de propiedad de la entidad, los cuales sern
utilizados por el personal de la misma.

Fundamentos tericos del almacn

El almacn tiene su origen en la palabra rabe Al Majzan ( Majzan
significa depsito). El origen de los almacenes generales de depsito lo
constituyen las instalaciones para el acopio de mercancas fundadas en Inglaterra
en el siglo XVIII con el nombre de docks, quienes protegan los bienes y
cumplan con propsitos fiscales, ( denominados fiscales pues emitan recibos
endosables y facilitaban la obtencin de crditos). En Mxico aparecen por
primera vez en 1837, bajo el nombre de almacenes fiscales cuya funcin era la
recepcin de mercancas por las que no se haban cubierto los derechos de
importacin. El primer almacn se registr informalmente en el siglo XIX para el
acopio de granos. Su funcionamiento fue regulado por primera vez en 1932,
obteniendo as el reconocimiento de las Autoridades Hacendarias; surgiendo
nuevas disposiciones sobre sus caractersticas en la Ley General de Instituciones
de Crdito y Organizaciones Auxiliares, de 1941, ubicndose definitivamente en
la Ley de Organizaciones y actividades auxiliares de crdito.
Evaluacin del almacn
Principios bsicos del almacn

La custodia fiel y eficiente de los materiales o productos debe encontrarse

siempre bajo la responsabilidad de una sola persona en cada almacn.

El personal de cada almacn debe ser asignado a funciones especializadas

de recepcin, almacenamiento, registro, revisin, despacho y ayuda en el
control de inventarios.
37

Debe existir un sola puerta, o en todo caso una de entrada y otra de salida
(ambas con su debido control).

Hay que llevar un registro al da de todas las entradas y salidas.

Es necesario informar a control de inventarios y contabilidad todos los

movimientos del almacn (entradas y salidas) y a programacin de y
control de produccin sobre las existencias.

Se debe asignar una identificacin a cada producto y unificarla por el

nombre comn y conocido de compras, control de inventario y
produccin.

La identificacin debe estar codificada. SKU- (stock keeping unit)

Cada material o producto se tiene que ubicar segn su clasificacin e

identificacin en pasillos, estantes, espacios marcados para facilitar su
ubicacin. Esta misma localizacin debe marcarse en las tarjetas
correspondientes de registro y control.

Los inventarios fsicos deben hacerse nicamente pro personal ajeno al

almacn.

Toda operacin de entrada o salida del almacn requiriere documentacin

autorizada segn sistemas existentes.

La entrada al almacn debe estar prohibida a toda persona que no est

asignada a l, y estar restringida al personal autorizado por la gerencia o
departamento de control de inventarios.

La disposicin del almacn deber ser lo ms flexible posible para poder

realizar modificaciones pertinentes con mnima inversin.
38

Los materiales almacenados deber ser fciles de ubicar.

El rea ocupada por los pasillos respecto de la del total del

almacenamiento propiamente dicho, debe ser tan pequea como lo
permitan las condiciones de operacin.

Estructura del almacn

Un almacn cuenta con la siguiente estructura:
A.- rea de recepcin
Es la zona de descarga, ha de tener el espacio adecuado para las maniobras.
La zona de recepcin tiene que tener las dimensiones adecuadas al volumen de
bienes que se recepciona y al tiempo que ha de permanecer all. La permanencia
de dicha mercanca en esta rea ser la mnima posible.
Deben estudiarse los medios que sean ms prcticos para facilitar y acelerar
las maniobras de descarga de vehculos segn las instalaciones en el rea de
recepcin.
En esta rea se realiza la verificacin de la mercanca que entra. La descarga a
de ser de la forma ms rpida y eficiente posible.
La verificacin de la mercanca es una actividad de suma importancia, hay que
cotejar la gua de remisin con los bienes fsicos, es necesario asegurarse que los
bienes no presenten anomalas roturas, embalajes deteriorados. Hay que marcar al
personal de nuestro almacn unas pautas a seguir ante cada una de estas
circunstancias. En muchos casos el proveedor una vez que hemos aceptado la
recepcin ya no se hace responsable del estado de la mercanca, as como si las
cantidades son correctas o no.
B.- rea de almacenamiento
Es el espacio fsico dedicado a guardar los bienes., hay dos tipos de sistemas
de almacenaje, cada uno de los cuales tienen diferentes necesidades de espacio:

Ubicacin fija: Con un sistema de ubicacin fija cada unidad de almacenaje

tiene un determinado lugar en el almacn donde slo ese tem puede ser
39

almacenado, es decir, cuando una ubicacin fija quede vaca en ella slo se puede
colocar otra unidad de carga del mismo tem. El nmero de ubicaciones necesarias
ser equivalente al stock mximo de cada tem. El inconveniente que tiene este
sistema es que el grado de utilizacin del espacio del almacn es bastante bajo, ya
que el nmero medio de unidades almacenadas estar por debajo del nivel
mximo durante la mayor parte del tiempo.

Ubicacin aleatoria: Este sistema nos permite mejorar el grado de utilizacin

del almacn. Las unidades de carga pueden ser ubicadas en cualquier espacio
vacante. Debido a que el ritmo de entrada y salida de los diferentes bienes suele
ser diferente.
Principios a tener en cuenta a la hora de distribuir el espacio:

Primera entrada primera salida.

Ultima entrada primera salida.

Colocar los artculos de mayor demanda ms a la mano cerda de las puertas de

recepcin y entrega, clasificando la mercanca en tres grados de mayor rotacin
media y baja (A,B,C). La regla 80-20 dice que el 80% de la demanda debe ser
satisfecha con el 20% de los artculos.

Reducir movimientos y maniobras.

Anchura de los pasillos apropiadas a los medios necesarios para la

manipulacin.
C.- rea de entrega
Es la zona donde se prepara los bienes para ser entregados a las reas
usuarias, y se realiza la verificacin de los bienes que salen, un buen control en las
entradas y salidas de bienes es bsico para que no se produzcan diferencias de
inventario.
Organizacin
Unidad en el ingreso fsico y custodia temporal de bienes
40

El almacenamiento es un proceso tcnico de abastecimiento,

consecuentemente el internamiento de bienes a la entidad tiene lugar a travs de
almacn del rgano de Abastecimiento, previa verificacin de: cantidad, peso,
nmero de serie, estado y otros que sean pertinentes.
Los bienes susceptibles de malograrse, as como los productos radioactivos, qumicos, voltiles, inflamables, cuya custodia temporal requiere de espacio
especialmente acondicionados, bajo ningn concepto pueden ingresar en los
ambientes del almacn central, sino es en lugares que garanticen su conservacin
y seguridad.
Los bienes que por su naturaleza no pueden ingresar a almacn tales como:
Terrenos, construcciones diversas, equipos instalados, naves, etc.; estos deben
asignarse directamente a los encargados de su uso, previa constatacin del
personal de Abastecimiento.
Verificacin de estados y utilizacin de bienes y servicios
La verificacin consiste en la constatacin fsica de los bienes suministrados a la entidad. Esta accin alcanza a los bienes que se encuentran bajo custodia
temporal de almacn y los que se encuentran utilizndose en las diferentes
Unidades Orgnicas de la entidad. El rgano de Abastecimiento previa a la
verificacin debe disear las normas y procedimientos para tal efecto, con
indicacin de plazos, mecanismos y responsabilidades para el cumplimiento de la
accin. La verificacin pude ser bajo dos modalidades: Inventario de almacn e
Inventario general.
Inventario de almacn
Consiste en la verificacin de bienes que se encuentran en custodia temporal de almacn. Esta accin se realiza en forma peridica a iniciativa del
rgano de Abastecimiento, comunicando los resultados a la Direccin General de
Administracin.
Inventario general
41

El Inventario General consiste en la verificacin de los bienes que se encuentran en uso de las diferentes dependencias de la entidad, esta verificacin se
realiza por lo menos una vez al ao a propuesta de la Direccin General de
Administracin; en este acto interviene personal de: Contabilidad,
Abastecimiento, rgano Interno de Control y un representante de la Direccin
General de Administracin. El resultado de la accin es aprobado por la citada
direccin.
En el proceso de verificacin no intervienen las personas encargadas de
utilizacin y conservacin de los bienes sin embargo, esto no impide la presencia
de ellos para facilitar la ubicacin e identificacin de dichos bienes.
En el caso que en el proceso de verificacin se identifique bienes que no
estn registrados en libros y por consiguiente no forman parte del patrimonio de la
entidad; los rganos de Abastecimientos y Contabilidad en una accin conjunta
proceden a su evaluacin, con la participacin del responsable del bien, rgano
Interno de Control y Direccin General de Administracin. Para la evaluacin se
debe tener en cuenta los criterios indicados en la directiva N14-76-EF/73.20.
Nota de entrada a almacn
Es un documento fuente que se utiliza para sustentar contablemente el
ingreso de bienes a almacn, bienes cuyo origen es distinto a la compra, por
ejemplo: donaciones, transferencias, bienes producidos, bienes sobrantes de
inventarios, etc.
Proceso tcnico de recuperacin de bienes
Es el conjunto de acciones que se realiza con la finalidad de recuperar
bienes que no estn siendo convenientemente utilizados en algunas Unidades.
Orgnicas de la entidad, con el objeto de redistribuir a otras dependencias donde
sean requeridos. Asimismo incluye el internamiento a almacn de bienes
sobrantes, bienes producidos, etc. El documento fuente contable que se utiliza en
este proceso es la nota de entrada.

42

Sub-Sistema de Utilizacin y Preservacin

Es el conjunto de procesos tcnicos de abastecimiento orientados hacia una
adecuada custodia temporal, seguridad, mantenimiento, distribucin y disposicin
final de bienes; con la finalidad de asegurar una efectiva provisin de recursos
materiales a la entidad para el cumplimiento de sus metas y objetivos.

Proceso tcnico de almacenamiento

Es el conjunto de acciones que se realiza con el objetivo de recepcionar
bienes para custodia temporal en almacn de la entidad, previa verificacin de los
siguientes datos: cantidad, caractersticas del bien o bienes, marca, cdigos, etc.
Para el control fsico y valorado de los visibles y existencias valoradas de
almacn.
A)

Tarjeta de control visible de almacn

Tiene por finalidad de facilitar el control fsico del ingreso y egreso de

bienes en almacn. La referida tarjeta se habilita por cada tipo de bienes, con
indicacin del artculo, fecha de ingreso, fecha de salida y el saldo.
b)

Tarjeta de existencias valoradas de almacn

Tiene por finalidad facilitar el control valorado del ingreso, salida y el

saldo de los bienes en custodia temporal de almacn. Este registro se lleva en

un ambiente diferente a almacn central, con objetivo de que los saldos puedan
ser comparados con la informacin de las tarjetas de control visible de
almacn, como una medida de verificacin y control.
Proceso tcnico de seguridad
Es el conjunto de acciones que se adoptan a nivel del rgano de Abastecimiento y otras Unidades Orgnicas de la entidad con la finalidad de prevenir,
detectar y evitar posibles daos, deterioros prdidas, sustracciones, etc. de
bienes de la entidad.
Proceso tcnico de mantenimiento
43

Es el conjunto de acciones preventivas y concurrentes que se adoptan en

la entidad, a iniciativa del rgano de Abastecimiento y otras dependencias de la
entidad que tienen bajo su responsabilidad bienes destinados a la produccin o
prestacin de servicios, con la finalidad de preservar bienes en ptimas
condiciones de funcionabilidad y conservacin, de manera que los desperfectos
o inconvenientes no puedan interferir en el normal funcionamiento de la entidad.
Proceso tcnico de distribucin
Comprende las acciones que se realizan en almacn con el objeto de distribuir bienes a diferentes unidades orgnicas de la entidad, de acuerdo a los
requerimientos formulados en el cuadro de necesidades, priorizacin de
actividades y disponibilidad presupuestal de las dependencias. En la distribucin
se utiliza el documento fuente llamado pedido comprobante de salida; en la
primera parte del formulario Pedido, la dependencia solicitante del formulario
Pedido, la dependencia solicitante consigna la cantidad y nombre de los bienes
requeridos y en la segunda parte Comprobante de Salida, el almacenero anota
la cantidad precio unitario y total bienes atendidos.
Proceso tcnico de disposicin final
Comprende el conjunto de acciones que se realizan en las diferentes Unidades Orgnicas de la entidad, con la finalidad de utilizar racionalmente los
bienes obtenidos, de manera que sirva efectivamente para el cumplimiento de
metas y objetivos. Dichas acciones son necesariamente evaluadas con el objetivo
de determinar las desviaciones que permitan adoptar medidas correctivas.
Pliza de entrada y salida de bienes
Es un documento que sirve para consolidar el ingreso y salida de bienes
de almacn, en base a las informaciones contenidas en los documentos fuentes
tales como: Orden de Compra - Gua de Internamiento, Nota de Entrada a
Almacn y Pedido Comprobante de Salida generados en el da. El asiento
contable que se genera como resultado del movimiento de bienes constituye un
elemento de informacin para la consolidacin final en la contabilidad de la
entidad tal como se describe en la Directiva N0 040-92-EF/93.11.1
44

Tambin los procedimientos del sistema de abastecimiento se basan en

las normas vigentes como el RUA, RULCOP y otras normas afines que tienen
injerencia en la obtencin de Bienes y Servicios para el cumplimiento de metas
y objetivos de Administracin Pblica.

Pedido de comprobante de salida

Todos los bienes se deben entregar mediante el pedido de comprobante de
salida, denominado PECOSA, por ser un documento que acredita la salida del
bien del almacn municipal, en ptimas condiciones para ser usado por el rea
usuaria solicitante.
Dimensiones del almacn

Dimensin: Recepcin
Cuando los bienes llegan al almacn, la primera tarea que se realiza es la
recepcin de la misma, inspeccin y codificacin. Una vez realizadas todas
estas tareas, se procede al almacenamiento de los bienes en el rea que le
corresponda verificando que estn en perfecto estado, separndolas de aquellas

defectuosas, las mismas que sern devueltas al proveedor.

Dimensin: Conservacin
Conjunto de actividades que se realizan con la finalidad que los bienes
almacenados conserven las mismas caractersticas fsicas, qumicas, funcionales
o admnistrativas en que fueron recibidos, as como su limpieza y mantenimiento,
por lo que cuando los bienes ya se encuentren en el almacn de la entidad, se
tiene que realizar inspecciones de que los mismos se encuentren seguros y no se
vayan a daar.
Dimensin: Distribucin
Proceso logstico consistente en la entrega del material o bien solicitado por
el usuario en el lugar donde ste lo necesita o en la zona de despacho del
almacn.
Consta de las siguientes fases:

45

a) Formulacin del pedido: Es la accin mediante la cual la dependencia

usuaria formula su requerimiento de materiales en razn de sus
necesidades, elaborando la respectiva Formato de Requerimiento.
b) Acondicionamiento de materiales: Es la actividad que consiste en retirar
los bienes de su ubicacin y colocarlos en el lugar destinado para el
despacho posterior entrega a los destinatarios. Incluye las actividades
necesarias referidas al embalaje, carga y manipulacin de los materiales
o bienes de manera adecuada y oportuna.
c) Distribucin fsica: Es la accin de hacer entrega fsica de los bienes de
almacn a los usuarios finales.
d) Control de materiales: Es la actividad de control sobre los bienes o
materiales realizado por el personal de seguridad o vigilancia, antes de
retirarlos de las instalaciones de la empresa.
Definicin de trminos bsicos
Cdigo Patrimonial: es un sistema ya establecido, cuente con un cierto valor
Etiqueta adherida al bien que se va a inventariar.
Destruccin: Afectacin de los bienes por causa ajenas al manejo institucional ,
(Inclemencias del tiempo, actos de violencia, etc).
Excedencia: Bienes operativos que no se utilizan y se presume que permanecern en
la misma situacin por tiempo indeterminado.
Inventario Fsico: Es un proceso que consiste en verificar fsicamente los bienes con
que cuenta cada entidad, a una fecha dada; con el fin de asegurar su existencia real.
La toma de inventarios permite contrastar los resultados obtenidos valorizados, con
registros contables, a fin de establecer su conformidad, investigando las diferencias
que pudieran existir y proceder a las regularizaciones del caso. Este procedimiento
debe cumplirse por lo menos, una vez al ao.
Obsolescencia tcnica: Inoperancia de los bienes, producidos por los cambios y
avances tecnolgicos.
Orden de Alta de los Bienes. En el sector pblico la orden de alta constituye lo que
comnmente se denomina como entrada o ingreso al almacn, ya que por principio
se sabe que todo elemento material, sea cual fuere su naturaleza, debe entrar al
almacn.

46

Orden de Baja de los Bienes. Es el proceso mediante el cual el municipio decide

retirar un bien definitivamente del patrimonio por diversas causa, han perdido
utilidad. Se perfecciona con el retiro fsico, el descargo de los registros contables y
de inventario y el cumplimiento de los registros establecidos para cada caso, segn el
hecho que le dio origen, sea por dao y/o desgaste o afectacin de los bienes debido
al uso continuo deterioro, perdida, robo y/o. Inexistencia del bien por la
vulnerabilidad de los controles, sustraccin y/o sustraccin y/o circunstancias
fortuitas.
Stock de Bienes. Conjunto de productos que tiene almacenados que estn destinados
a los requerimientos solicitadas por las dependencias de la Institucin.

1.3. Justificacin
1.3.1. Justificacin Terica
La presente investigacin se desarrolla, debido a que existe la
necesidad de tomar conocimiento sobre la importancia de aplicar un buen
control interno en el rea de almacn con el propsito de mejorar la
gestin del rea y poder de esta forma tener una mejor toma de
decisiones.
El estudio permitir identificar todo clase de fallas en el rea de
almacn, con el propsito de trabajar en las mismas y de esta forma
poder reforzar el control interno que la entidad tiene, adems se podr
apreciar cualquier cambio que se pueda obtener y de esta forma poder
aplicar estrategias de control, como son la de un seguimiento continuo a
las actividades y una revisin al Kardex de los bienes ingresado y/o
retirados de la entidad.
Consideramos que la presente investigacin es trascendental ya
que contribuir a la mejora de la gestin del rea del almacn, con lo cual
traer mejoras tales como progreso, eficiencia y eficacia, puesto que de
esta forma obtendremos el cumplimiento de los objetivos trazados por el
rea.
47

1.3.2.

Justificacin metodolgica
Para lograr los objetivos de estudio, se acude al empleo de
tcnicas de investigacin como el cuestionario y su procesamiento en
software para medir como la implementacin de un sistema de control
interno incide en el funcionamiento del almacn el clima en las
organizaciones pblicas en este caso una municipalidad. As, los
resultados de la investigacin se apoyan en tcnicas de investigacin
vlidas en el medio.

1.3.3.

Justificacin Legal
Nos sustentamos en la normatividad dada por la Resolucin
Jefatural N335-90-INAP/DNA Manual de Administracin de Almacenes
para el Sector Pblico, la Resolucin de Contralora N 320-2006 que
aprueba Normas de Control Interno, Ley N 28716 Ley de control
interno para las entidades del estado , Ley N 29151 Ley del Sistema
Nacional de Bienes Estatales, D.S. N 007-2008-Vivienda Reglamento
de la Ley general del sistema nacional de bienes estatales, Directivas de
la Superintendencia de Bienes Nacionales y la Resolucin Jefatural N
118-80-INAP en las normas generales de abastecimientos SA.05 Unidad
de Ingreso Fsico y custodia temporal de bienes y SA.07 Verificacin
del estado y utilizacin de bienes y servicios

48

1.4.

Problema

1.4.1. Realidad Problemtica

Existe una situacin de falta de preocupacin en el control y calidad del
almacn, ya que se han visto casos, como el incendio e inundacin de los
archivo ocurrido en el ao 2011 en la Municipalidad Provincial del Callao, lo
que trajo como consecuencia la prdida del archivo institucional de la entidad;
as como de los bienes guardados en l.
El almacn constituye un factor clave de xito para la gestin efectiva de
la cadena de abastecimiento y distribucin en una organizacin o entidad en este
caso pblica, sin embargo no son valorados por las gerencias de las
organizaciones. En las entidades pblicas las actividades en el almacn se
desarrollan sin un enfoque de planeacin integral, y por lo tanto, si la aplicacin
de las mejores prcticas en las actividades que son actualmente criticas como
son los procesos de recibo, almacenamiento, separacin, alistamiento y
despacho, y que de conocerse y aplicarse en forma progresiva y efectiva
contribuira a una mejor gestin del almacn mediante la aplicacin efectiva de
tcnicas metodologa, herramientas y desarrollos tecnolgicos con el fin de
convertir el almacn en un rea eficiente y efectivo para el aumento del nivel de
servicio para los clientes internos de la entidad pblica. (Mora,2009)
En nuestro caso al rea de almacn de la Municipalidad viene realizando
sus actividades en un rea pequea, lo cual origina que no desempeo no sea el
adecuado. Se observa que los bienes se encuentran en los pasillos con lo cual
obstaculizan la salida. Por otro lado los bienes existentes no tienen un cdigo
patrimonial visible, el almacenero solo los clasifica dentro del almacn en bienes
de limpieza, de oficina, etc. Los bienes que salen del almacn no son
descargados del sistema integrado de gestin administrativa, en adelante SIGA al
instante. El personal de almacn lleva un cuaderno de sus movimientos de
entradas y salidas del da y dicha informacin es actualizada en el sistema con
un atraso de varios das, por lo que no se lleva un control en tiempo real de los
bienes.

49

Los bienes solicitados por las reas usuarias son retirados

documentalmente del almacn pero los mismos fsicamente son dejados en
calidad de custodia, y esto lo hacen va telefnica y no utilizan un formato que
indiquen que se encuentren en custodia.
Son dos personas las que laboran en el rea, se ubicaron bienes
inoperativos de ms de dos aos que no han sido utilizados hasta la fecha, motos
que fueron donadas por terceros que se encuentran en almacn a pesar de
haberse elaborado la pecosa por pedido de logstica.
La distribucin de los bienes lo hace uno de los que trabaja en el rea
quien deja los bienes a la misma rea usuaria, dejando con llave el almacn y sin
nadie a cargo.
La municipalidad slo cuenta con un solo almacn, sin embargo los
bienes que sern dados de baja, se encuentran en un depsito que no es el
almacn y que por va telefnica dieron la orden de ser guardados all.
La municipalidad no cuenta con un organigrama ni con un manual de
procedimientos. En este panorama los componentes del nuevo enfoque del
sistema de control interno, actividad de control, informacin, comunicacin y
supervisin, no existen, por lo que resulta necesario implementar un sistema de
control interno de acuerdo a las normas establecidas en gestin gubernamental.
La falta de un procedimiento en materia de un control eficiente, eficaz de
manera oportuna no permite dar una atencin de calidad a los usuarios de la
organizacin.
1.4.2 Formulacin del problema
1. Problema general
Qu relacin existe entre el sistema de control interno y el
funcionamiento del almacn en la Municipalidad Distrital 2013?

50

2.

Problemas especficos
1. Qu relacin existe entre el riesgo y el funcionamiento del almacn
en la Municipalidad Distrital 2013?
2. Qu relacin existe entre el seguimiento de resultados y el
funcionamiento del almacn en la Municipalidad Distrital 2013?

1.5.

Hiptesis

1.5.1. Hiptesis general

Existe una relacin directa y significativa entre el control interno y el
funcionamiento del almacn en la Municipalidad Distrital 2013.
1.5.2. Hiptesis especficas
1. Existe una relacin directa y significativa entre el seguimiento de
resultados y el funcionamiento del almacn en la Municipalidad
Distrital 2013.
2. Existe una relacin directa y significativa entre el riesgo y el
funcionamiento del almacn en la Municipalidad Distrital 2013.
1.6..

Objetivos

1.6.1. Objetivo General

Determinar la relacin que existe entre la implementacin del
sistema de control interno y el funcionamiento del almacn en la
Municipalidad Distrital 2013.
1.6.2. Objetivos Especficos:
1. Determinar la relacin que existe entre el riesgo y el funcionamiento
del almacn en la Municipalidad Distrital 2013.
2. Determinar la relacin que existe entre el seguimiento de resultados y
el funcionamiento del almacn en la Municipalidad Distrital 2013.

51

II.

MARCO METODOLOGCO
2.1.

Variables

Identificacin de variables
Variable 1: Control interno
Variable 2: Funcionamiento del almacn
. Definicin conceptual
Variable 1: Control interno
Del anlisis del marco terico de la variable, para esta investigacin en
concordancia con Coopers & Lybrand, 1997, se define que el Control interno es el
proceso ejecutado por el consejo de directores, la administracin y el resto de
personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con
miras a la consecucin de los objetivos de la entidad.
Variable 2: Almacn
Del anlisis del marco terico de la variable, para esta investigacin en
concordancia con Als et al, 2006, se define al almacn como el lugar fsico donde
se efectua la funcin de almacenaje; el lugar debe ser suficiente y tener sus
correspondientes zonas de recepcin y control de entradas, de maniobra, de
preparacin y de salida de bienes, cuya finalidad es garantizar el
aprovisionamiento de las distintas unidades y servicios en todo momento y a un
costo razonable.

2.2. Operacionalizacin de Variables

Definicin operacional
Es la descomposicin de una variable desde el concepto en la operacionalizacin
debe considerarse los indicadores o tems, ndices e instrumentos de evaluacin de

52

ello debe establecerse la forma como se debe medir as establecer directamente

como el investigador recolecta datos.

Tabla 1
Operacionalizacin: variable Control interno
Dimensin
Seguridad

Seguimiento

Indicadores
Confiabilidad
Riesgo

tems
1,2,3,4,5,6,7
8,9,10,11,12,13,1

Capacitacin
Revisin peridica

4
15,16,17,18
19,20,21,22,23,24

de resultados

1. Nunca
2. Casi nunca
4. Casi siempre

27,28

5. Siempre

implementacin de
recomendaciones
Comunicacin

Likert ordinal

3. A Veces

,25,26
Verificacin de la

Escalas
Cuestionario

29,30,31,32

Fuente elaborada de la teora del control interno

Dichos aspectos se toman datos a travs de una escala Likert con ndices de
Siempre, Casi Siempre, a Veces, Casi Nunca y Nunca.

Tabla 2
Operacionalizacin: variable Funcionamiento del almacn
Dimensin
Conservacin

Recepcin

Distribucin

Indicadores
Proteccin
Rotacin
Condiciones del almacenamiento
Documentacin
Verificacin

tems
1,2,3,4,5
6,7,8
9,10
11,12,13,14
15,16,17,18,19,

Escalas
Cuestionari

Registro
Programacin
Elaboracin de informes
Conciliaciones

20
21,22,23
24,25,26
27,28,29,30
31,32

1. Nunca

o
Likert
ordinal
2. Casi
nunca
3. A Veces
4. Casi
siempre
5. Siempre

Fuente elaborada de la teora del almacn

53

Dichos aspectos se toman datos a travs de una escala Likert con ndices de
Siempre, Casi Siempre, a Veces, Casi Nunca y Nunca.
2.3. Metodologa
El mtodo que se presentar en la presente investigacin ser el mtodo hipottico
deductivo, jerarquiza el problema, deriva elementos de juicio para interactuar estrategias
operativas, y conoce la variable.
2.4. Tipo de estudio
El presente trabajo de investigacin segn Hernndez, Fernndez y
Baptista (2010) es de tipo sustantiva o tambin conocida como descriptiva, al
respecto se encontr que: Dentro del enfoque cuantitativa, la calidad de una
investigacin se encuentra relacionada con el grado en que se aplique el diseo
tal como fue preconcebido (p, 136)
De ah que mediante el tipo de investigacin bsica permite avanzar la
informacin de tipo descriptiva, transversal, para reflexionar sobre el objeto de
estudio que es la relacin que existe entre el sistema de control interno y el
funcionamiento del almacn.
La presente investigacin se llev a cabo utilizando el Mtodo Hipottico
deductivo de nivel Descriptivo de enfoque cuantitativo estadstico por la
utilizacin de frmulas para la tabulacin de datos, cifras de carcter numrico
sobre las variables en estudio y que pretenden fundamentar slidamente la
hiptesis.
2.5.

Diseo del estudio

Diseo No experimental Transversal Descriptivo correlacional
Asimismo, Hernndez, Fernndez, Baptista (2010) define a los Diseos

no experimentales como: estudio que se realizan sin la manipulacin deliberada

de variables y en los que slo se observan los fenmenos en su ambiente natural
para despus analizarlos (p, 205).
54

Esta investigacin es de diseo no experimental-transversal.

No experimental, porque de acuerdo a este tipo de investigacin no
cuenta con un grupo de experimental dentro de la municipalidad, no existe una
variable dependiente a la cual se va manipular.
Es Transversal, Asimismo Hernndez, Fernndez y Baptista (2010)
sostienen que: Recolectan datos en un solo momento y tiempo nico donde su
propsito es describir las variables y analizar su incidencia e interrelacin en un
momento (p, 289)
De ah que en este estudio se analiza al control interno y su incidencia en
el funcionamiento del almacn de la municipalidad distrital. El diseo
correlacional se resume en el siguiente esquema.
01
m

r
02

Figura 1: Esquema del diseo de investigacin.

Dnde:
M: Es la muestra con lo cual se realizar el estudio.
O1: Indica la medicin a la variable (Control interno)
O2: Indica la medicin a la variable (Funcionamiento de almacenes)
El objeto de estudio se analiz en base a la realidad de la municipalidad.

55

2.6. Poblacin , muestra y muestreo

2.6.1.Poblacin
El universo poblacional de trabajadores de la Municipalidad se encuentra
constituido por 410 personas, las cuales se detallan en el cuadro adjunto:
CATEGORIA

N TRABAJADORES

Ejecutivos
Profesionales
Administrativo

6
96
40

s
Tcnicos
Auxiliares
Total

265
3
410

Tabla 3
Poblacin en la Municipalidad Distrital de Barranca, 2013
Personal

N de

Trabajadores
Ejecutivos
6
Profesionales
96
Administrativos
40
Tcnicos
265
Auxiliares
3
Poblacin
410
Fuente: Registro de personal de la Municipalidad Distrital de Barranca, 2013
2.6.2.Muestra
Tamao de la muestra:
Se realiz mediante el procedimiento de muestreo probabilstico, el tamao
muestral de acuerdo a lo expresado por Hernndez et al (2006) fue determinado
estadsticamente y calculado mediante la aplicacin de la frmula:

Z 2 p.qN
n 2
e ( N 1) Z 2 p.q
Dnde:
56

e = Margen de error permitido

Z = Nivel de confianza
p = Probabilidad de ocurrencia del evento
q = Probabilidad de no ocurrencia del evento
N = Tamao de la poblacin
n= Tamao ptimo de la muestra.
Tamao de la muestra:
e = 5% error de estimacin
Z = 1,96 con un nivel de confianza del 95%
p = 0,5 de estimado
q = 0,5 de estimado
N = 100
Clculo:

(1,96) 2 (0.5)(0.5)( 410)

n
0.05 2 ( 410 1) (1,96) 2 (0.5)(0.5)
n = 199 es la muestra
2.6.3.Muestreo
Criterios de seleccin de muestra:
Para la determinacin de la muestra se eligi mediante la tcnica de muestreo
aleatorio simple y el procedimiento de sorteo hasta completar el nmero de cupos,
porque la eleccin de los elementos depende de la probabilidad, de que cualquier
elemento pueda ser elegido.
2.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
2.7.1. Tcnicas.
La recoleccin de datos se refiere al proceso de obtencin de informacin
emprica que permita la medicin de las variables en las unidades de anlisis, a
fin de obtener los datos necesarios para el estudio. Segn J. Galtung, la
recoleccin de datos se refiere al proceso de llenado de la matriz de datos.
57

Entre las tcnicas de recoleccin de datos tenemos el cuestionario, la

entrevista, el anlisis de contenido y la observacin:

Tcnica de encuesta.- es una tcnica de adquisicin de informacin de inters

sociolgico, mediante un cuestionario previamente elaborado, a travs del cual
se puede conocer la opinin o valoracin del sujeto seleccionado en una muestra
sobre el tema a investigar. La encuesta tiene por finalidad la bsqueda de
informacin sistemtica obtenida de los investigados sobre los datos que se
desean obtener, para que estos datos individuales durante la evaluacin se
conviertan en datos agregados.

Tcnica de observacin, se aplicara esta tcnica puesto a que experimentara el

modo en que se ejecuta el proceso de recepcin, almacenamiento y distribucin
de los bienes de la entidad, para esto es necesario es realizar una inspeccin
fsica al rea de almacn y observar dichos procesos y dejar constancia mediante
anotaciones o actas de los hechos ocurridos.

El cuestionario es la tcnica ms universal y se utilizan en todas las

investigaciones sociales; sin embargo en predominante en la Sociologa. Es una
tcnica de recoleccin de informacin de la cual se obtienen datos con un menor
nmero de omisiones u errores debido a que se cuenta con el asesoramiento del
entrevistador. Considerando que el entrevistador debe ser seleccionado y estar
preparado adecuadamente para evitar la distorsin de la informacin obtenida, y
a su vez que el entrevistado no se sienta intimidado ni cohibido por la presencia
del entrevistador.
En la presente investigacin se hizo uso de la tcnica de la Encuesta, por la
modalidad de estudio y el tiempo de aplicacin, al respecto se utiliz el
instrumento cuestionario.
En tal sentido, de acuerdo con Hernndez et al (2010) la encuesta es el
procedimiento adecuado para recolectar datos a grandes muestras en un solo
momento, de ah que en este estudio se asume dicha tcnica ya que como muestra
se trabajara con un total de 106 sujetos.

58

2.7.2.Instrumentos.
En base a la tcnica definida se emple dos instrumentos denominados
cuestionario tipo escala con tems a ser respondido de acuerdo a sus percepciones
dichos instrumentos se construyen en relacin con los procedimientos de
Operacionalizacin de las variables. El instrumento de medicin del sistema de
control interno fue aplicado a los sujetos de la muestra para medir el nivel de
percepcin y el otro instrumento del funcionamiento del almacn fue aplicado a
los mismos sujetos para medir la eficiencia y nivel del desempeo como se detalla
a continuacin.
Ficha tcnica
Para medir la variable el sistema de control interno
Nombre: Cuestionario para medir el sistema de control interno
Autores: Jadis Apumayta Barahona
Jessy Letty Ziga Lpez
Objetivo: Determinar el sistema de control interno en la municipalidad de Barranca 2013.
Forma de aplicacin: Directa
Duracin de la Aplicacin: 30m
Ficha tcnica
Para medir la variable Funcionamiento del almacn
Nombre: Cuestionario para medir el funcionamiento del almacn
Autores: Jadis Apumayta Barahona
Jessy Letty Ziga Lpez
Objetivo: Determinar el funcionamiento del almacn en la municipalidad de Barranco 2013
Lugar de aplicacin: Municipalidad de Barranco, en el rea de abastecimiento y
patrimonio, 2013
Forma de aplicacin: Directa
Duracin de la Aplicacin: 30min

59

Validez del instrumento

Control interno
Validez de instrumentos: El instrumento diseado para la variable control interno
fue sometido a la validez, Hernndez et. al. (2010), indican que la validez se
refiere al grado que un instrumento realmente mide la variable que pretende medir
[], asimismo puede tener diferentes tipos de evidencia tales como: la
relacionada al contenido, al criterio y al constructo (p. 201). De acuerdo a los
lineamientos de la Universidad Csar Vallejo (2012), los criterios de evaluacin
de los instrumentos fueron: pertinencia (si el tem corresponde al concepto terico
formulado), relevancia (si el tem es apropiada para representar al componente o
dimensin especfica del constructo) y claridad (si se entiende sin dificultad el
enunciado del tem, es conciso, exacto y directo), por lo tanto luego de aplicar el
piloto, se trabaj la validez de cada criterio por juez utilizando la V de Aiken.
Para esta tarea se consult dos pedagogos y un metodlogo que ostentaban el
grado de Magister. El coeficiente V de Aiken, tal como indica Escurra (1988), es
el ms adecuado para determinar la validez del contenido, mediante el cual
permite obtener valores factibles de ser contrastados estadsticamente segn el
tamao de la muestra de jueces seleccionados. El coeficiente obtiene valores entre
0 y 1, a medida que el valor sea ms elevado, el tem tendr mayor validez.
Escurra (1988), establece que la frmula para determinar la validez es:
V=

S
(N ( C1 ) )

En donde S, es igual a la sumatoria de Si (valor asignado por cada juez); N, es el

nmero de jueces y C, es el nmero de valores de la escala, en la investigacin
fueron dos, correcto e incorrecto.
De acuerdo a los resultados obtenidos como se aprecia en la Tabla 7, el
instrumento para medir el control interno posee una validez altamente
significativa a un nivel de significancia de 0.05 de la variables funcionamiento del
almacn.
2.8. Mtodos de anlisis de datos
Al concluir la recoleccin de datos, mediante el cuestionario se procedi a realizar
el anlisis cuantitativo de las mismas: anlisis estadsticos, anlisis interpretativos,
presentacin en figuras estadsticas, aplicando el software estadstico SPSS 21.0

60

Nivel de significacin
Para los clculos estadsticos a partir de los datos de las muestras se ha utilizado
un nivel de significacin de 0.05.
Asimismo, se realizo la prueba de correlacion, en la medida que los objetivos e
hiptesis de investigacin as lo determinen, por ello se hace neceario el
establecimiento del coeficiente de correlacin de Spearman, esto en reazon a las
variables cualitativas categorcas.
En estadstica, el coeficiente de correlacin de Spearman, p (ro) es una medida
de la correlacin la asociacin o interdependencia) entre dos variables aleatorias
continuas. Para calcular p, los datos son ordenados y reemplazados por su
respectivo orden.
El estadstico p viene dado por la expresin:

Donde D es la diferencia entre los correspondientes estadsticos de orden de x y

N es el nmero de parejas.
Funcionamiento del almacn
Validez de instrumento: El instrumento diseado para la variable funcionamiento
del almacn fueron sometido a la validez, Hernndez, Fernndez y Baptista (2010,
p. 201), indican que la validez se refiere al grado que un instrumento realmente
mide la variable que pretende medir (), asimismo puede tener diferentes tipos
de evidencia tales como: la relacionada al contenido, al criterio y al constructo. De
acuerdo a los lineamientos de la Universidad Csar Vallejo (2012), los criterios de
evaluacin de los instrumentos fueron: pertinencia (si el tem corresponde al
concepto terico formulado), relevancia (si el tem es apropiado para representar
al componente o dimensin especfica del constructo) y claridad (si se entiende
sin dificultad el enunciado del tem, es conciso, exacto y directo), por lo tanto
luego de aplicar el piloto, se trabaj la validez de cada criterio por juez utilizando
la V de Aiken. Para esta tarea se consult dos pedaggos y un metodlogo que
ostentaban el grado de Magister y Doctor. El coeficiente V de Aiken, tal como
61

indica Escurra (1988), es el ms adecuado para determinar la validez del

contenido, mediante el cual permite obtener valores factibles de ser contrastados
estadsticamente segn el tamao de la muestra de jueces seleccionados. El
coeficiente obtiene valores entre 0 y 1, a medida que el valor sea ms elevado, el
tem tendr mayor validez. Escurra (1988), establece que la frmula para
determinar la validez es:
V=

S
( N ( C1 ) )

En donde S, es igual a la sumatoria de Si (valor asignado por cada juez); N, es el

nmero de jueces y C, es el nmero de valores de la escala, en la investigacin
fueron dos, correcto e incorrecto. De acuerdo a los resultados obtenidos como se
aprecia en la Tabla 8, fue una validez altamente significativa a un nivel de
significancia de 0.05 de la variable funcionamiento del almacn.

III RESULTADOS

62

63

3.1. Estadstica Descriptiva

3.2. Estadstica Inferencial

IV. DISCUSION

V. CONCLUSIONES

VI. RECOMENDACIONES

64

VII.REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Roux, M. (2009). Manual de logstica para la gestin de almacenes.
Alvarado, A. (2004). Control interno de una empresa comercial.
Ferrin, A. (2007). Gestin de stock en la logstica de almacenes.
Arce, S. (2009). Identificacin de los principales problemas en la logstica de
abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas y propuestas de mejoras
Wong, Z. (2008). El control interno y la gestin empresarial de los bienes e inmubles de
la UNMSM.
Castaeda, V. (2006). Manual prctico para la gestin de almacenes.
Cucho, V. (2009). Anlisis, trascendencia y propuesta del control interno en la gestin
de los gobiernos locales distritales de la regin Huancavelica: Aos 2007 - 2008
Coopers & Lybrand (1997). Los nuevos conceptos del control interno.
Quevedo y Ramrez (2006). Modelos contemporneos de control interno.
Greiner L. (1972) en su artculo Perfeccionamiento del Sistema de Control Inteno en
contribuciones a la economa.
Soria K. (2009) http://www.eumed. net/libros/2007c/340/las% 20teorias%20x% 20y
%20y.htm.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la contralora General de la
Repblica N 27785
Ley de control Interno de las entidades del Estado N 28716

65

Ley del Sistema Nacional de Bienes Estatales D.S. N 007-2008- Vivienda y

reglamento.
Resolucin Jefatural N 335-90-INAP/DNA Manual de Administracin de Almacenes
para el Sector Pblico.
Resolucin de Contralora N 320-2006 Normas de Control Interno.
Ley del Sistema Nacional de Bienes Estatales N 29151.
Declaraciones de normas de auditoria

66

ANEXOS

Anexo 1. MATRIZ DE CONSISTENCIA

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL ALMACEN EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE BARRANCA 2013
PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPOTESIS

67

DIMEN

2.2.1. Problema general

2.3.1. Objetivo general

3.3.1. Hiptesis general

Variable 1: Control interno

Qu relacin existe entre el

Determinar la relacin que existe

Existe una relacin directa y

Dimensione

Indicado

sistema de control interno y el

entre la implementacin del

significativa entre la

funcionamiento del almacn en la

sistema de control interno y el

implementacin del sistema de

s
1.

- Confiabi

Municipalidad Distrital de

funcionamiento del almacn en la

control interno y el funcionamiento

Barranco, 2013?

Municipalidad Distrital de

del almacn en la Municipalidad

Barranco, 2013.

Distrital de Barranco, 2013?

2.2.2. Problemas especficos

1.6.2. Objetivos especficos

3.3.2. Hiptesis especficos

to de

Qu relacin existe entre el

Determinar la relacin que existe

Existe una relacin directa y

resultados

riesgo y el funcionamiento del

entre el riesgo y el funcionamiento

significativa entre el riesgo y el

impleme

almacn en la Municipalidad

del almacn en la Municipalidad

funcionamiento del almacn en la

de

Distrital de Barranco, 2013?

Distrital de Barranco, 2013?

Distrital de Barranco, 2013?

Qu relacin existe entre el

Determinar la relacin que existe

Existe una relacin directa y

seguimiento de resultados y el

entre el seguimiento de resultados

significativa entre el seguimiento

funcionamiento del almacn en la

y el funcionamiento del almacn

de resultados y el funcionamiento

Municipalidad Distrital de

en la Municipalidad Distrital de

del almacn en la Municipalidad

Barranco, 2013?

Barranco, 2013?

Distrital de Barranco, 2013?

Seguridad
Riesgo

-Capacita
2.Seguimien

4. Empata

- Revisin

Verificaci

recomen
-Comunic

Variable 2: Funcionamiento de
Dimensione

Indicadores

s
1.Conserva
cin

-Proteccin
-Rotacin

-condiciones

almacenamie

- Documenta
2.Recepcin

-Verificacin
-Registro

-Programaci
3.Distribuci

-Elaboracin

-Conciliacion

TIPO Y DISEO DE ESTUDIO

POBLACION Y MUESTRA

TECNICAS E

INSTRUMENT
3.3. Metodologa

Poblacin

En el estudio se h

3.3.1. Tipo de investigacin

El universo poblacional de trabajadores est constituido

de la tcnica de l

La presente investigacin sustantiva es de tipo

por 410 personas al respecto Hernndez (2010, p. 239)

Encuesta, por la

descriptiva correlacional.

modalidad de est

Hernndez et al (2010, p. 388)

CATEGORIA

3.3.2. Diseo de la investigacin

N
TRABAJADORE
S

El Diseo del estudio es no experimental y

Ejecutivos

transversal o transaccional.

Profesionales

96

En concordancia con Hernndez et al (2006) es

Administrativ
os
Tcnicos

40

Diseo no experimental, transeccional

correlacional causal: Segn la recoleccin de
los datos de la presente investigacin, el diseo
adecuado para el estudio es transeccional

265
3

----------------

111

respecto se utiliz

instrumento cues

Auxiliares

tiempo de aplicac

En tal sentido, de

con Hernndez e

(2010) la encuest

procedimiento ad

para recolectar d

correlacional causal debido a que los datos

Total

obtenidos son recogidos en un solo momento y

en un tiempo nico. El siguiente esquema
corresponde a este tipo de diseo:

410

Muestra
De acuerdo a Hernndez, et al (2010, p. 227) el tamao
muestral qued establecido en 199 trabajadores.

0x

Para la determinacin de la muestra se eligi mediante

la tcnica de muestreo aleatorio simple y el
0y

procedimiento de sorteo hasta completar el nmero de

cupos por cada Institucin en la misma todos tuvo la

Figura 1. Diagrama del diseo correlacional

solo momento, de

en este estudio s

dicha tcnica ya q

muestra se traba

un total de 106 su
Criterios de seleccin de muestra:

grandes muestra

oportunidad de pertenecer al grupo de muestra.

Donde:
m es la muestra donde se realiza el estudio
Los subndices x, y, en cada O nos indican
las observaciones obtenidas en cada de dos
variables distintas (x, y), Intervinientes
r hace mencin a la posible relacin existente
entre variables estudiadas.

112

Instrumento 1: lid
del director
Likert
Instrumento 2:

desempeo doce
Escala Likert

Anexo 2. Instrumentos
Cuestionario Escala de Medicin: Sistema de Control Interno
INSTRUCCIONES: Marca un aspa (X) en una sola alternativa la que considera se acerque ms a su criterio
o grado de informacin. Por lo que le agradecer que sea muy sincero en las respuestas.
1
NUNCA
N
1

2
CASI NUNCA

3
A VECES

4
CASI SIEMPRE

5
SIEMPRE
1

ITEMS
confiabilidad
Considera usted que la entidad fomenta la prctica de valores en la institucin?
Con la aplicacin de controles internos ptimos habr una correccin de las
malas labores ejecutadas en el rea de almacn y por ende una mayor confianza

de los informes emitidos por el rea?

Considera usted que los informes emitidos por el almacn sobre el reporte de

saldos, altas y bajas de bienes son confiables?

Las evaluaciones sobre el control interno que se realiza en el rea del almacn,

son efectuados de acuerdo a las normas establecidas?

Dicho examen incluye la evaluacin del diseo y comprobacin de las funciones,
uso de documentos, registros apropiados; acceso restringido a bienes y/o

archivos?
Las evaluaciones sobre el control interno son realizadas por los trabajadores del

6
7

rea del almacn?

Dichos informes han sido susceptibles a modificaciones de algn tipo?
Riesgo
La aplicacin del control interno ayudar a describir cualquier problema

encontrado en el rea?
En el caso de aplicarse controles internos, estos podran identificar las causas

de los errores cometidos?

Con qu frecuencia se realizan evaluaciones de los posibles riesgos, que

10

pudiese tener el rea del almacn?

De los riesgos detectados, se realiza una clasificacin de los riesgos, como de

11
12

control, inherente y de deteccin?

Existe la seguridad de que los bienes del almacn se encuentren custodiados?
Considera usted que el personal que se encuentra laborando en el rea del
almacn, cuenta con los conocimientos relacionados a las actividades que en l

13

se realizan?
Considera usted que las capacitaciones brindadas por la entidad sobre el

14

control, custodia y conservacin de los bienes de la entidad son suficientes?

Capacitacin
Considera usted que en el plan anual de capacitaciones de la entidad, debe

15

incluirse al personal del rea del almacn?

El manual de procedimientos del rea del almacn es actualizado al tomar

16

conocimiento de un procedimiento que no se encuentra establecido en el mismo?

113

El personal que labora en el rea del almacn, cumple con las normas

17

establecidas en el manual de funciones?

Con que frecuencia el gerente de abastecimiento, realizas inspecciones al rea

18

del almacn?
Revisin Peridica
Las inspecciones estn orientadas a la revisin y verificacin, sobre el

19

funcionamiento del rea del almacn?

Se realizan conciliaciones sobre los saldos de suministros y/o activos fijos, con

20

las reas de contabilidad y patrimonio?

El gerente de abastecimiento realiza coordinaciones con el rea de almacn
respecto al seguimiento de medidas correctivas adoptadas, en relacin a las
observaciones realizados por los auditores externos o el Organo de Control

21

Institucional?
Se realizan verificaciones de las implementaciones de recomendaciones dadas

22

por la oficina de control interno o firmas de auditores externos?

Comunicacin
Los informes sobre los registros y actividades ejecutadas por el rea del

23

almacn son comunicadas a la Gerencia Municipal?

El manual de procedimientos del rea del almacn es puesto ha conocimiento

24

de todo el personal?
El rea del almacn realiza comunicaciones oportunas al rea de contabilidad y

25
26

patrimonio, respecto de los bienes dados de alta o de baja?

Con qu frecuencia realiza dichas comunicaciones?
ENCUESTA SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DE ALMACN

Estimado(a) Colega:
La presente encuesta annima que tiene por objetivo recolectar datos para realizar una investigacin sobre el
funcionamiento del almacn en la municipalidad del distrito de Barranco. Para ello recurrimos a su valiosa
colaboracin y desde ya agradecemos su aporte que contribuir a mejorar la calidad del servicio prestado por el rea..
INDICACIONES:
Marque usted el numeral que considera en la escala siguiente.
1 = Totalmente en desacuerdo
2 = En desacuerdo
3 = Casi de acuerdo
4 = De acuerdo
5 = Muy de acuerdo.
N

ITEM

Indicador: Proteccin
1
2

La entidad prohba el ingreso al almacn de personas ajenas al mismo?

Los bienes de la entidad se encuentran debidamente resguardados y
protegidos?

114

El almacn ofrece seguridad a los bienes en el caso de robos e incendios?

Los bienes del almacn se encuentran seguros en l?

La recepcin de bienes del almacn pueden hacerlo personas

independientes al rea de adquisiciones?

Indicador: Condiciones de almacenamiento

6
7

El espacio con el que cuenta el rea del almacn es el adecuado?

Los bienes que no puedan contar con un espacio en el rea del almacn,
deban ser colocados en el pasadizo?
Los bienes deben ingresar con la gua de remisin y debe comprobarse
que los datos contengan cantidad, peso, nmero de serie, estado,
funcionamiento y guardarse en sus lugares respectivos?

Indicador: Documentacin
9

10

El jefe del almacn debe efectuar la constatacin del ingresos del bien y
conformidad por la recepcin del mismo?
La copia del documento de ingreso (Orden de compra o nota de entrada de
almacn) debe ser remitida al responsable del almacn, para efecto del
registro del ingreso en la tarjeta de existencia valorada de almacn?
La prohibicin al almacenero de entregar bienes con notas de

11

requerimientos, cuyos datos se encuentren incompletos o carezcan de

aprobacin es una medida favorable adoptada por la entidad?

Indicador: Verificacin
12
13
14
15

16

17

Los bienes deben ser controlados mediante inventarios fsicos, por lo

menos una vez al ao?
Debe existir un solo tipo de va o canal para el ingreso fsico de bienes
adquiridos por la entidad?
Todos los bienes que adquiera la entidad deben ingresar fsicamente a
travs del rea del almacn, antes de ser utilizadas?
Se debe centralizar las adquisiciones en el rea del almacn de la entidad,
antes de ser enviados directamente a obras o al rea usuaria?
Los materiales, accesorios y equipos deban ser almacenados de una
manera ordenada y cronolgicamente para facilitar la manipulacin, el
recuento y la localizacin?
La prohibicin al almacenero de atender pedidos verbales con cargo a
regularizacin posterior, es conveniente seguir realizndola?

Indicador: Registro
18
19
20

Una vez ubicados los bienes en las zonas de almacenaje, se deba proceder
a registrar su ingreso en la tarjeta de control visible?
Una vez ubicados los bienes en la zona de almacenaje, se deba proceder a
registrar su ingreso en la tarjeta de control visible?
Deben ser registradas y firmadas los requerimientos atendidos por el
personal que recibe los materiales y suministros?

Indicador: Programacin

115

21
22
23

Todas las salidas de bienes del rea del almacn, deben ser sustentados
con pedido de comprobante de salidas y elaborados en tiempo real?
Debe existir una programacin en la entrega de bienes al rea usuaria?
La programacin de la entrega de bienes deba considerarse con prioridad al
rea de mayor actividad en la entidad?

Indicador: Elaboracin de informes

24
25
26

El rea de almacn deba preparar informes de conformidad por las

adquisiciones recepcionadas?
Los informes de conformidad deban ser aprobados por el jefe de almacn?
Se deba elaborar informe sobre la recepcin, para la verificacin con las
facturas y la conciliacin respectiva con el rea del contabilidad?
Muchas Gracias

116

Anexo 3: Validacin de los Instrumentos

CARTA DE PRESENTACIN
Seor:.Mg. Percy Madueo Ramos..
Presente
Asunto:

VALIDACIN DE INSTRUMENTOS A TRAVS DE JUICIO DE EXPERTO.

Nos es muy grato comunicarnos con usted para expresarle nuestros saludos y as mismo,
hacer de su conocimiento que siendo estudiante del programa deMaestra con mencin
Gestin Pblica. de la UCV, en la sedeSan Juan de Lurigancho.., promocin20130, aula 106-F., requerimos validar los instrumentos con los cuales recogeremos la informacin
necesaria para poder desarrollar nuestra investigacin y con la cual optaremos el grado de
Magster.
El ttulo nombre de nuestro proyecto de investigacin es
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL FUNCIONAMIENTO DEL ALMACEN EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE BARRANCA - 2013
y siendo imprescindible contar con la aprobacin de docentes especializados para poder
aplicar los instrumentos en mencin, hemos considerado conveniente recurrir a usted, ante su
connotada experiencia en temas educativos y/o investigacin educativa.
El expediente de validacin, que le hacemos llegar contiene:
1.
2.
3.
4.

Anexo N 1: Carta de presentacin

Anexo N 2: Matriz de operacionalizacin
Anexo N3 : Definiciones conceptuales de las variables
Anexo N 4: Certificado de validez de contenido de los instrumentos
Expresndole nuestros sentimientos de respeto y consideracin nos despedimos de usted,
no sin antes agradecerle por la atencin que dispense a la presente.
Atentamente.
____________________________

_________________________

Firma
Apumayta Barahona, Jadis

Firma
Ziga Lpez, Jessy Letty
D.N.I: 40489003

D.N.I: 07240746

117

ANEXO 3
OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Variable

Dimensin
Seguridad

Sistema de

Seguimiento de

Control

resultados

Interno

Indicadores
Confiabilidad
Riesgo
Capacitacin
Revisin peridica

tems
1,2,3,4,5,6,7
8,9,10,11,12,13,14
15,16,17,18
19,20,21,22,23,24,25,26

Escalas
Cuestionario
Likert ordinal
1. Nunca
2. Casi nunca

Verificacin de la implementacin
de recomendaciones
Comunicacin

3. A Veces

27,28

4. Casi siempre
29,30,31,32

5. Siempre

ANEXO 3
OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE FUNCIONAMIENTO DEL ALMACEN
Variable

Dimensin
Conservacin

Funcionamiento del
Almacen

Recepcin
Distribucin

Indicadores
Proteccin
Rotacin
Condiciones del

tems
1,2,3,4,5
6,7,8
9,10

Escalas
Cuestion

almacenamiento
Documentacin
Verificacin
Registro
Programacin
Elaboracin de informes
Conciliaciones

11,12,13,14
15,16,17,18,19,20
21,22,23
24,25,26
27,28,29,30
31,32

1. Nunca

ANEXO 3
DEFINICIN CONCEPTUAL DE LA VARIABLE
118

ario
Likert ordinal
2. Casi nunca
3. A Veces
4. Casi siempre
5. Siempre

Variable: SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El Control Interno es un proceso y por tanto el mismo puede ser evaluado en cualquier punto de su
desarrollo. Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas, un medio para lograr un fin. Lo llevan
a cabo los trabajadores, funcionarios y directivos, que actan en todos los niveles y en las diferentes
reas. Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles y no se trata solamente de manuales
de organizacin y procedimientos. Ningn manual de organizacin recoge todos los riesgos reales y
potenciales ni desarrolla controles para hacer frente a todos y cada uno de ellos. En consecuencia, las
personas que componen esa organizacin deben tener conciencia de la necesidad de evaluar los riegos y
aplicar controles y deben estar en condiciones de responder adecuadamente por ello.
En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es responsable por el Control Interno
ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos, en su cumplimiento
participan todos los trabajadores de la entidad independientemente de la categora ocupacional que
tengan.
Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u operaciones en la empresa. Se
trata de un aporte trascendental: los controles internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan
los procesos, permitiendo y promoviendo la consecucin de los objetivos, porque se refiere a riesgos a
superar para alcanzar dichos objetivos.(Gonzlez y Cabrale,2010).
.
Dimensin 1: SEGURIDAD
Con la aplicacin del control interno lo que se pretende es reducir los riesgos de corrupcin, lograr los
objetivos y metas establecidos, promover el desarrollo organizacional, lograr mayor eficiencia, eficacia y
transparencia en las operaciones, asegurar el cumplimiento del marco normativo, proteger los recursos y
bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos, contar con informacin confiable y oportuna,
fomentar la prctica de valores, promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

Dimensin 2: SEGUIMIENTO DE RESULTADOS

Entindase por seguimiento del sistema de control interno las actividades que se realizan para valorar la
calidad del funcionamiento del sistema de control interno, a lo largo del tiempo; asimismo, para asegurar
que los hallazgos de la auditoria y los resultados de otras revisiones se atiendan con prontitud, la
119

importancia del seguimiento como parte del sistema de control interno, radica en que deben
proporcionarse actividades del seguimiento concurrente y evaluaciones independientes, en los que se
considere al menos, lo siguiente:
Que sirvan como base para la deteccin, valoracin y correccin de debilidades en el sistema de control
interno.
Proporcionar que no se constituyan en un fin en si mismo, sino en un medio para alcanzar los objetivos
institucionales.
Se requiere del entendimiento de los procesos o actividades de la entidad y de cada uno de sus
componentes, adems de capacitacin, concientizacin y sensibilizacin en la temtica.
Debe contarse con una metodologa previamente definida para su diseo, ajustada a las particularidades
de la institucin.
Considerar que la documentacin del control interno variar en relacin con el tamao de la organizacin.
Se verifique que los controles aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes con los
objetivos institucionales y que cubran aquellas reas estratgicas de la institucin.
Asegurarse de que las deficiencias de control interno detectadas, se comuniquen al nivel con competencia
para tomar las acciones correctivas.
Que las instituciones de excepcin, de orden estratgico, se comuniquen a los niveles superiores de la
organizacin u otras instancias segn corresponda.
Que las mejoras por realizar, se incluyan en un plan-cronograma de acuerdo con las posibilidades
institucionales.

Variable: FUNCIONAMIENTO DEL ALMACEN

La forma de organizar y administrar el almacn depende de varios factores tales como el tamao y el
plano de organizacin, el grado de descentralizacin deseada, la variedad y magnitud de los bienes e
insumos a distribuir, la flexibilidad relativa de los equipos y facilidades de manipulacin y distribucin de
los bienes.( Pau i Cos, Navascus ,1998).
Dimensin1: RECEPCION
120

El flujo rpido del material que entra, para que est libre de toda congestin o demora, requiere de la
correcta planeacin del rea de recepcin y de su ptima utilizacin. La recepcin es el proceso de
planificacin de las entradas de unidades, descarga y verificacin tal y como se solicitaron mediante la
actualizacin de los registros de inventario.
Dimensin 2: CONSERVACION
Proceso que se inicia luego de recibir un embarque, donde se recibe el material de proveedores.
(descarga, desempacado) para luego identificar y revisar el gnero, logrndose as identificar el material
solicitado y se registra el embarque. Si se detectan faltantes o roturas debe reportase, mientras que los
dems productos se coloca en el lugar indicado segn normativa.
Dimensin 3: DISTRIBUCION
Es el subproceso del almacn de carcter operativo relativo al traslado de los materiales/productos de una
zona a otra de un mismo almacn o desde la zona de recepcin a la ubicacin de almacenamiento. La
actividad de mover fsicamente mercancas se puede lograr por diferentes medios, utilizando una gran
variedad de equipos de manipulacin de materiales. El tipo de herramientas utilizado depende de una
serie de factores como son:

Volumen del almacn

Volumen de las mercancas

Vida de las mercancas

Coste del equipo frente a la finalidad

Cantidad de manipulaciones especiales y expediciones requeridas

Distancia de los movimientos

Anexo 4
CERTIFICADO DE VALIDEZ DE CONTENDO DEL INSTRUMENTO QUE MIDE
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Pertinencia1
Si
No
X
X

Relevancia2
Si
No
X
X

X
X

informes emitidos por el rea?

Considera usted que los informes emitidos por el almacn sobre el reporte de

saldos, altas y bajas de bienes son confiables?

Las evaluaciones sobre el control interno que se realiza en el rea del almacn,

DIMENSIONES / tems
DIMENSIN 1 :SEGURIDAD

Considera usted que la entidad fomenta la prctica de valores en la institucin?

Con la aplicacin de controles internos ptimos habr una correccin de las malas

Clar
Si

labores ejecutadas en el rea de almacn y por ende una mayor confianza de los

2
3
4

121

son efectuados de acuerdo a las normas establecidas?

Dicho examen incluye la evaluacin del diseo y comprobacin de las funciones,

archivos?
Las evaluaciones sobre el control interno son realizadas por los trabajadores del

6
7

rea del almacn?

Dichos informes han sido susceptibles a modificaciones de algn tipo?
La aplicacin del control interno ayudar a describir cualquier problema

X
X

X
X

X
X

encontrado en el rea?
En el caso de aplicarse controles internos, estos podran identificar las causas de

uso de documentos, registros apropiados; acceso restringido a bienes y/o

9
10
11

los errores cometidos?

Con la aplicacin de controles internos se podrn evitar riesgos?
Con qu frecuencia se realizan evaluaciones de los posibles riesgos, que pudiese

tener el rea del almacn?

De los riesgos detectados, se realiza una clasificacin de los riesgos, como de

12
13

control, inherente y de deteccin?

Existe la seguridad de que los bienes del almacn se encuentren custodiados?
Las labores realizadas por el personal del rea son realizadas, tomando en

X
X

X
X

X
X

14

cuenta los criterios de eficiencia y eficacia?

El personal que labora en el rea del almacn, se encuentra en la relacin del

personal a ser capacitados por la entidad?

Considera usted que el personal que se encuentra laborando en el rea del

realizan?
Considera usted que las capacitaciones brindadas por la entidad sobre el control,

custodia y conservacin de los bienes de la entidad son suficientes?

Considera usted que en el plan anual de capacitaciones de la entidad, debe

15

almacn, cuenta con los conocimientos relacionados a las actividades que en l se

16
17
18

incluirse al personal del rea del almacn?

DIMENSION 2 : SEGUIMIENTO DE RESULTADOS

19

El manual de procedimientos del rea del almacn es actualizado al tomar

Si

No

Si
X

No

Si
X

20

conocimiento de un procedimiento que no se encuentra establecido en el mismo?

El personal que labora en el rea del almacn, cumple con las normas

21

establecidas en el manual de funciones?

Con que frecuencia el gerente de abastecimiento, realizas inspecciones al rea

22

del almacn?
Dichas inspecciones estn orientadas a la revisin y verificacin, sobre el

23

funcionamiento del rea del almacn?

Con qu frecuencia se realizan visitas inopinadas al almacn, con la finalidad de

comprobar que las labores que se realizan en el rea estn de acuerdo a las
24

polticas establecidas?
Cmo encargado del almacn efecta seguimientos a las labores que realiza el

25

personal de la cual usted se encuentra a cargo?

El resultado de dicho seguimiento, es comunicado oportunamente al gerente de

26

abastecimiento?
Se realizan conciliaciones sobre los saldos de suministros y/o activos fijos, con las

reas de contabilidad y patrimonio?

27

El gerente de abastecimiento realiza coordinaciones con el rea de almacn

respecto al seguimiento de medidas correctivas adoptadas, en relacin a las

observaciones realizados por los auditores externos o el Organo de Control
28

Institucional?
Se realizan verificaciones de las implementaciones de recomendaciones dadas

29

por la oficina de control interno o firmas de auditores externos?

Los informes sobre los registros y actividades ejecutadas por el rea del almacn

30

son comunicadas a la Gerencia Municipal?

El manual de procedimientos del rea del almacn es puesto ha conocimiento de

31

todo el personal?
El rea del almacn realiza comunicaciones oportunas al rea de contabilidad y

32

patrimonio, respecto de los bienes dados de alta o de baja?

Con qu frecuencia realiza dichas comunicaciones?

Anexo 4
CERTIFICADO DE VALIDEZ DE CONTENDO DEL INSTRUMENTO QUE MIDE FUNCIONAMIENTO DEL ALMACEN
N

DIMENSIONES / tems

Pertinenci Relevanci
a1

a2

Si

DIMENSION 1: CONSERVACION

No

Si

Considera usted que el espacio con el que cuenta el rea del almacn es el adecuado?

Cree usted que los bienes que no puedan contar con un espacio en el rea del almacn, deban

ser colocados en el pasadizo?

Considera usted que existe bienes de poco movimiento?

Considera usted que los bienes de mayor rotacin deban contar con un mayor espacio?

Cree usted que el mtodo de primeras entradas y primeras salidas, deba seguir emplendose en

el almacn?
Est de acuerdo que la entidad prohba el ingreso al almacn de personas ajenas al mismo?
Considera usted correcto que los bienes de la entidad se encuentran debidamente resguardados

y protegidos?
Considera usted que el almacn ofrece seguridad a los bienes en el caso de robos e incendios?

Considera usted que los bienes del almacn se encuentran seguros en l?

10

Est de acuerdo con que se ejecute la funcin de recepcin de bienes del almacn por personas

independientes al rea de adquisiciones?

DIMENSION: RECEPCION
11

Est de acuerdo con que los bienes ingresen con la gua de remisin respectiva y se compruebe

que los datos contengan cantidad, peso, nmero de serie, estado, funcionamiento y otros si fuera
12

pertinente?
Considera usted que el jefe del almacn deba efectuar la constatacin del ingresos del bien y

13

conformidad por la recepcin del mismo?

Est de acuerdo con que la copia del documento de ingreso (Orden de compra o nota de entrada

de almacn) sea remitida al responsable del almacn, para efecto del registro del ingreso en la
14

tarjeta de existencia valorada de almacn?

Considera usted que la prohibicin al almacenero de entregar bienes con notas de
requerimientos, cuyos datos se encuentren incompletos o carezcan de aprobacin es una medida

15

favorable adoptada por la entidad?

Se encuentra de acuerdo con que los bienes sean controlados mediante inventarios fsicos, por

16

lo menos una vez al ao?

Se encuentra de acuerdo con que exista un solo tipo de va o canal para el ingreso fsico de

17

bienes adquiridos por la entidad?

Esta de acuerdo con que todos los bienes que adquiera la entidad ingresen fsicamente a travs

18

del rea del almacn, antes de ser utilizadas?

Considera usted que es correcto centralizar las adquisiciones en el rea del almacn de la

19

entidad, antes de ser enviados directamente a obras o al rea usuaria?

Cree usted que los materiales, accesorios y equipos deban ser almacenados de una manera

20

ordenada y cronolgicamente para facilitar la manipulacin, el recuento y la localizacin?

Considera usted que la prohibicin al almacenero de atender pedidos verbales con cargo a

21

regularizacin posterior, es conveniente seguir realizndola?

Considera usted que deban ser registradas y firmadas los requerimientos atendidos por el

personal que recibe los materiales y suministros?

No

22

Cree usted que de una vez ubicados los bienes en las zonas de almacenaje, se deba proceder a

23

registrar su ingreso en la tarjeta de control visible?

Cree usted que de una vez ubicados los bienes en la zona de almacenaje, se deba proceder a

registrar su ingreso en la tarjeta de control visible?

DIMENSION : DISTRIBUCIN
24

Considera usted que todas las salidas de bienes del rea del almacn, deben ser sustentados

25

con pedido de comprobante de salidas y elaborados en tiempo real?

Est de acuerdo con qu exista una programacin en la entrega de bienes al rea usuaria?

26

Considera usted que en la programacin de la entrega de bienes deba considerarse con prioridad

27

al rea de mayor actividad en la entidad?

Cree usted que deban realizarse actas de conciliaciones sobre saldos del almacn entre el rea

28

contable y patrimonio?
Considera usted que dichas conciliaciones deban contar con un detalle analtico?

29

Considera usted que el rea de almacn deba preparar informes de conformidad por las

30

adquisiciones recepcionadas?
Considera usted que dichos informes deban ser firmadas por el personal que recepciona los

31

bienes?
Considera usted que dichos informes deban ser aprobados por el jefe de almacn?

32

Cree usted que se deban elaborar informe sobre la recepcin, para la verificacin con las

facturas y la conciliacin respectiva con el rea del contabilidad?

Observaciones (precisar si hay

suficiencia):_____________________________________________________________________________________
Opinin de aplicabilidad:

Aplicable [ X ]

Aplicable despus de corregir [ ]

No aplicable [ ]
Lima15.deEnero ..del

2015..
Apellidos y nombre s del juez evaluador: MADUEO RAMOS, PERCY.
. DNI:10492469.

Especialidad del evaluador:PSICLOGO - DOCENTE INVESTIGADOR

1

Pertinencia:El tem corresponde al concepto terico formulado.

Relevancia: El tem es apropiado para representar al componente o dimensin especfica del constructo

Claridad: Se entiende sin dificultad alguna el enunciado del tem, es conciso, exacto y directo